Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации)

Содержание:

Введение

Актуальность. Учет денежных средств, контроль за рациональным использованием и сохранностью являются приоритетными задачами каждого предприятия. От успешного решения этой задачи зависит платежеспособности организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также погашение кредитов, своевременность платежей в бюджет и других
расчетов. Достаточность денежных средств является залогов своевременной и полной оплаты долгов перед контрагентами. В то же время излишки денежных средств, оседающих на расчетном счете и в кассе организации, снижают эффективность их использования. Таким образом, предприятие должно обладать оптимальным размером денежных запасов. Всё это придаёт особое значение учёту денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платёжеспособности организации.

Целью работы - изучить бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Фаворит» и разработать рекомендации по их совершенствованию.

Задачами работы являются:

1) изучить нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации;

2) исследовать порядок организации бухгалтерского учета кассовых операций;

3) дать краткую характеристику ООО «Фаворит»;

4) рассмотреть организацию бухгалтерского учета на предприятии;

5) рассмотреть учет кассовых операций на предприятии;

6) исследовать порядок инвентаризация кассы;

7) разработать рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Фаворит».

Предметом исследования в работе выступают кассовые операции.

Объектом исследования является ООО «Фаворит».

Источниками информации для написания работы послужили: учебная, научная и периодическая литература, по раскрытию основных понятий и категорий учета денежных потоков, бухгалтерская отчетность, отчет о движении денежных средств, учетная политика, учредительные документы, первичные документы, бухгалтерские регистры, аналитические ведомости.

В работе использовались такие общенаучные методы исследования, как
метод анализа и синтеза; метод сравнения, дающий возможность сопоставить
изучаемые процессы, их субъекты, объекты, способы и механизмы взаимодействия; исторический подход к объектам изучения (рассмотрение в процессе возникновения и развития); анализ документов, правовых актов,
статистических данных.

Структура работы. Работа включает введение, три главы, заключение, список литературы, приложение.

Глава 1. Теоретические основы учета кассовых операций

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации

Нормативное регулирование бухгалтерского учета регулируется сводом обязательных правил (стандартов) бухгалтерского учета и регулирует составления финансовой отчетности. Нормативное регулирование учета денежных средств включает в себя:

1) правовое регулирование - осуществляется нормы права, содержащихся в соответствующих правилах;

2) методическое (юридическое и техническое) регулирование предоставляет методическое (техническое) регулирование, содержащееся в соответствующих актах методического (правового и технического характера)^[1].

Это также важная роль в осуществлении регуляторной учета средств
принадлежит к учетной политике организации и актов Минфина России
разъяснительного характера (акты толкования).

На рисунке 1 представлена система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. В Российской федерации в настоящее время существует довольно обширная база нормативно-правового регулирования учета осуществления расчетов, как в наличной, так и в безналичной формах. Учет наличных денежных средств регулируется нормативными документами:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» ^[2] № 402-ФЗ от 06.12.2011г.;

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации^[3] (Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н);

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);

4. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/ 2008) ^[4] (Приказ Минфина от 6 октября 2008 г. № 106н);

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению^[5] (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н);

6. Указание Центрального банка РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ^[6] (№ 3210-У от 11 марта 2014 г.);

7. Закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» ^[7] № 54-ФЗ от 22.05.2003.

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе устанавливается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой. При работе с денежными средствами их правильное использование и контроль за сохранностью является самой важной задачей бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От благополучного решения данной проблемы зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Рисунок 1 - Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ^[8]

Грамотный и своевременный учет кассовых операции состоит в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета^[9].

1.2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках.

Все кассовые операции обязаны оформляться первичной учетной документации. Факт хоть какого-либо получения наличных денежных средств в кассу организации оформляются приходным кассовым ордерам - ПКО (форма №КО-1). Ордер выписывается на основании соответственных оправдательных документов^[10].

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам РКО (форма №КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и др.) с наложением на них специального штампа «оплачено» с целью исключения повторного проведения документа. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления^[11].

Журнал регистрации сформирован таким образом, что по его данным
контролируются целевое предназначение приобретенных и израсходованных
денежных средств организацией, сообразно нему присваиваются номера
кассовым документам, проверяется полнота сделанных кассиром операции.

Учет и перемещение средств в кассе проводится кассиром в кассовой книге (форма №КО-4). Любая организация ведет лишь одну кассовую книгу, которая обязана быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью организации. Контроль за безошибочным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации^[12].

В сроки, поставленные руководителем организации, а еще при смене кассиров делается внезапная проверка денежных средств и остальных ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сравнивают с данными учета сообразно кассовой книге^[13]. Для осуществления проверки кассы указом управляющего организации назначается комиссия, которая утверждает результаты инвентаризации. При обнаружении ревизией недостачи либо избытка ценностей в кассе в акте показывают их отклонения и обстоятельства возникновения^[14].

В современных условиях автоматизированного ведения кассовой книги
должна проводится проверка верности работы программных средств обработки кассовых документов.

Обязанность за соблюдением Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном несоблюдении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в согласовании с законодательством РФ. Порядок ведения кассовых операций регулярно проверяют банки (никак не реже 1-го раза в 2 года) ^[15].

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет данного счета записывают прибытие денежных средств в кассу, в кредит - выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер показывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а потом их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса организации», «Операционная касса», «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. В случае, если организация совершает кассовые операции с заграничной валютой, то к счету 50 обязаны быть раскрыты надлежащие субсчета для обособленного учета перемещения наличной иностранной
валюты^[16].

На субсчете 50-2 «Операционная касса» предусматривают присутствие и
перемещение денежных средств в кассах эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах сохранения билетов, кассах филиалов
связи. Данный субсчет открывается организациями (в частности, организациями автотранспорта и связи) при надобности^[17].

На субсчете 50-3 «Денежные документы» предусматриваются оказавшиеся в кассе организации почтовые марки, векселя, оплаченные авиабилеты и остальные ценные денежные документы. Денежные документы отражаются в сумме фактических издержек на их приобретение^[18].

Аналитический учет ценных документов проводится сообразно их видам. В том случае, если денежные документы получает кассир (очень
известная практика), в учете совершают проводку:

Дт 50-3 «Денежные документы»

Кт 50 «Касса» - на необходимую сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется
счет учета источников возмещения издержек, к примеру:

Дт 84 «Нераспределенная выручка (необеспеченный убыток)»

Кт 50 «Касса» - на необходимую сумму цены путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

Дт 26 «Общехозяйственные расходы»

Кт 50 «Касса» - на необходимую сумму цены почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции^[19].

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (к примеру, секретарю) для постепенного применения, то в учете таковая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными личиками»

Кт 50 «Касса».

На общехозяйственные затраты цену марок списывается следующей
проводкой по мере использования:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы»

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отображают в
журнале-ордере №1. Обороты по дебету данного счета проставляют в различных журналах-ордерах, и, кроме такого, эти обороты контролируются
ведомостью № 1. Базой для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1
служат отчеты кассира. Любому отчету в регистре отводится 1 строчка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строчек в журнале-ордере и ведомости обязано соответствовать количеству сданных кассиром отчетов^[20].

Аналитический учет кассовых операций проводится в соответствии с
данными операционной кассы с открытием отдельной кассовой книги^[21].

В таблице 1 приведена типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств.

Таблица 1

Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств^[22]

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1	2	3
Получена кассу выручка из операционной кассы	50-1	50-2
С расчетного счета поступили в кассу предприятия денежные средства для выплаты заработной платы	50-1	51
В кассу предприятия поступили денежные средства, числящиеся в пути	50-1	57
Возвращены в кассу денежные средства от поставщика	50	60
В кассу предприятия поступил денежные средства от покупателей	50	62
Возвращены в кассу денежные средства, излишне выданные на заработную плату	50	70

Продолжение таблицы 1

1	2	3
Возвращены неизрасходованные денежные средства от подотчетников	50	71
Из кассы сдана выручка на расчетный счет	51	50
Из кассы выданы денежные средства в оплату поставщикам	50	60
Из кассы выдана заработная плата	70	50
При инвентаризации выявлена недостача денежных средств	94	50
Денежные средства из кассы выданы в подотчет	71	50

Не реже 1-го раза в месяц (в согласовании с приказом № 49 Минфина РФ от 13 июня 1995 г. «Об утверждении методических указаний сообразно
инвентаризации имущества и денежных обязательств» и «Порядком ведения
кассовых операций») обязана проводиться инвентаризация кассы. Итоги инвентаризации оформляются актом^[23]. Избытки, обнаруженные в кассе, зачисляются в доход компании:

Дт 50 «Касса»

Кт 91/1 «Прочие доходы».

Недостачи относится на материально-ответственное лицо (кассира). При этом в учете организации оформляются последующие проводки:

1. при обнаружении недостачи:

Дт 94 «Недостачи, утраты от порчи ценностей»

Кт 50 «Касса».

2. обнаруженная недостача относится на материально-ответственное лицо:

Дт 73/3 «Подсчеты по возмещению материального вреда»

Кт 94 «Недостачи, потери от порчи ценностей».

3. внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче:

Дт 50 «Касса»

Кт 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

4. Удержано из заработной платы в погашение недостачи:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 73/3 «Расчеты по возмещению материального вреда»^[24].

Выводы

Кассовые операции – это операции, в процессе которых прием, выдача и пересчет наличных денег.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Глава 2. Учет наличных денежных средств в кассе ООО «Фаворит»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Фаворит»

Основными видами деятельности ООО «Фаворит» являются: оптовая и розничная торговля мебельной фурнитурой, изготовление корпусной мебели
на заказ. ООО «Фаворит» основано в 2009 г., основная цель деятельности
общества - получение прибыли.

Основные показатели деятельности организации в динамике за три года
представлены в таблице 2.

Таблица 2

Анализ основных технико-экономических показателей ООО

«Фаворит»

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Абсолютное изменение в 2017 г. по сравнению с
Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	2015 г.	2016 г.
Выручка от реализации, тыс. руб.	67564	88479	73376	5812	-15103
Себестоимость продукции, тыс. руб.	58913	72846	60465	1552	-12381
Прибыль от продаж, тыс. руб.	8495	15519	12346	3851	-3173
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	8408	15407	12220	3812	-3187
Рента6ельность продаж, %.	12.57	17.41	16.65	4.08	-0.76
Численность, чел.	53	61	73	20	12
Среднегодовой фонд оплаты труда, тыс. руб.	12084	15372	22776	10692	7404
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	19000	21000	26000	7000	5000
Фондоотдача, руб.	3.12	2.82	2.03	- 1.09	-0.79
Производительность труда, тыс. руб.	1274.79	1450.48	1005.15	-269.64	- 445.33

Таким образом, из данных анализа видно, что ООО «Фаворит» является прибыльным. Однако, в 2017 г. наблюдается снижение прибыли и рентабельности продаж по сравнению с 2016 г. На предприятии наблюдается рост среднесписочной численности и среднегодовой заработной платы. Численность персонала в 2017 г. выше, чем в 2015 г. на 20 человек, по сравнению с 2016 г. на 12 человек. Среднегодовая заработная плата в 2017 г. выше, чем в 2015 г. на 7 000 руб., по сравнению с 2016 г. выше на 5 000 руб. Однако, производительность труда в 2017 г. по сравнению с 2015 г снизилась на 269,64 тыс. руб., а по сравнению с 2016 г. производительность труда ниже на 445,33 тыс. руб. Фондоотдача в 2017 г. по сравнению с 2015 г. также снизилась на 1,09 руб., по сравнению с 2016 г. снизилась на 0,79 руб.

2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Получение своевременной и достоверной информации о хозяйственной
деятельности предприятия и осуществление контроля за рациональным использованием производственных ресурсов невозможно без организации бухгалтерского учета. Основными слагаемыми ее являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета, форма организации учетно-вычислительных работ, формы бухгалтерского учета, объем и содержание отчетности.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется главным бухгалтером предприятия в единственном числе. Организация и ведение бухгалтерского учета осуществлялась через систему учетных регистров, частично через автоматизированную систему учета, с применением программы 1С «Предприятие 8.2», заработная плата начисляется с применением программы 1С «Зарплата и кадры».

В целях пресечения нарушений и злоупотреблений в финансово-хозяйственной деятельности на предприятии утверждены: положение по бухгалтерской учетной политике, единый рабочий план счетов бухгалтерского
учета, календарь сроков уплаты налогов, график документооборота. Контроль над исполнением данного приказа возложен на генерального директора
предприятия.

Единый рабочий план счетов бухгалтерского учета включает в себя все
счета плана счетов бухгалтерского учета. В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете»^[25], ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация:

1. материальных остатков на складе и в торговом зале перед сдачей
годового отчета (в четвертом квартале);

2. кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу;

3. внезапные инвентаризации кассы и материально-производственных запасов производятся по решению руководителя;

4. инвентаризация основных средств производится один раз в три года;

5. обязательная инвентаризация производится в случаях, предусмотренных статьей 12 Закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Инвентаризация остатков материальных, денежных средств производилась в установленные планом сроки и внезапно. Всего в 2017 г. проведено 16 инвентаризаций. Выявлено недостач товарно-материальных ценностей на сумму 54,8 тыс. руб., излишков выявлено в сумме 79,4 тыс. руб.

Руководство предприятия самостоятельно разрабатывает учетную политику на основе установленных государством рекомендаций и правил. Бухгалтерский учет ведется с помощью учетных реестров, записи в которых производятся в определенной последовательности. Основной организации первичного учета является разработанный график документооборота, определен круг лиц, ответственных за оформление документов.

Организация бухгалтерского учета в ООО «Фаворит» предполагает централизацию, при которой учетный аппарат предприятия сосредоточен в его
главной бухгалтерии, где ведется весь синтетический и аналогический учет на основе первичных и вторичных документов.

Принятая в ООО «Фаворит» учетная политика применяется из года в
год. Изменение учетной политики производятся в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. Учетная политика организации составляется в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета в РФ, на основании нормативных и законодательных актов.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года. При этом все изменения учетной политики оформляются приказом.

Рассмотрим основные положения учетной политики предприятия в
таблице 3.

Таблица 3

Основные элементы учетной политики ООО «Фаворит» за 2015 год

Положение учетной политики	Выбранный вариант	Основание
1	2	3
Организация веления бухгалтерского учета	Осуществляется бухгалтерией предприятия	ч. 3 ст. 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ
Используемая форма учета	Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием бухгалтерской программы 1С: Предприятие 8.2 1С «Зарплата и кадры».	п. 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998г. № 34н.
Принцип отражения фактов хозяйственной деятельности предприятия	Принцип двойной записи	План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г № 94н).

Продолжение таблицы 3

1	2	3
Используемые формы первичных документов	В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы	ч. 4 ст. 9 Закона от б декабря 2011 г. № 402-ФЗ
Право подписи первичных учетных документов	Руководитель и иные, уполномоченные лица	п. 7 ч. 2 статьи 9 Закона от б декабря 2011г. № 402-ФЗ.
Отчетный период бухгалтерской отчетности	год	ч. 3 ст. 14, ч. 5 ст. 13, ч. 4 ст. 15 Закона от б декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 49 ПБУ 499
Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам	Линейный способ	п. 18,19 ПБУ 6.01 «Учет основных средств»
Лимит стоимости основных средств	40 000 руб.	п. 5 положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01
Способ учета товаров в торговле	По продажным пенам, с использованием счета 42 «Торговая наценка»	п. 60 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н)
Порядок признания коммерческих расходов	В конце месяца полностью списываются на счет 90 «Продажи»	Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н)

Бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с Положением по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкций по его применению и всех положений бухгалтерского учета.

2.3. Учет кассовых операций

В связи с тем, что «Фаворит» является небольшой организацией, бухгалтерский учет в организации ведется главным бухгалтером и кассиром. На предприятие утверждена учетная политика и применяется типовой план
счетов.

Главный бухгалтер ООО «Фаворит» ведет и контролирует учет денежных средств в кассе и на расчетном счете организации. Руководитель предприятия обеспечивает сохранность денег с точки зрения кассовых сборов, а также во время транспортировки их из банка и банка.

Первичные документы о поступлении и расходовании средств является
основой для организации операций с наличными денежными средствами. Чет
денежных средств в ООО «Фаворит» осуществляется на основании первичных кассовых и банковских документов.

Учет движения денежных средств в кассе ООО «Фаворит» и ведение кассовых ордеров осуществляется в соответствии с межведомственными формами первичных документов для компаний и организаций, утвержденными государственным комитетом по статистике Российской Федерации по
согласованию с Центральным банком России Федерации и Министерством
финансов. Денежные документы должны быть заполнены четко, подчистки,
помарки или исправления не допускаются. Прием и выдача денежных переводов ведется наличными только в день отправления.

В условиях автоматизированного ведения кассовых книги следует проводить проверку правильности работы программного обеспечения для обработки кассовых документов. Эти условия выполняются в данной организации.

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций в ООО «Фаворит» за март 2017 г. представлена в таблице 4.

Таблица 4

Схема бухгалтерских проводок по учету операции по кассе

в ООО «Фаворит» за март 2017 г.

№	Содержание операций	Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи	Сумма. руб.	Корреспондирующие счета
№	Содержание операций		Сумма. руб.	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Поступили в кассу деньги снятые с расчетного счета	Приходный кассовый ордер	396000,00	50	51

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5	6
2	Поступили деньги в кассу от покупателей за ТМЦ	Приходный кассовый ордер	232000,00	50	62
3	Возвращена в кассу неизрасходованная подотчетная сумма	Приходный кассовый ордер	5952,00	50	71
4	Поступили деньги в кассу от материально-ответственного лица в погашение причиненной им недостачи	Приходный кассовый ордер	11400,00	50	73
5	Поступили деньги в кассу от арендатора	Приходный кассовый ордер	77630,00	50	76
6	Выплачена из кассы заработная плата	Расходный кассовый ордер	323200,00	70	50
7	Сданы денежные средства в банк для зачисления на расчетный счет	Выписка банка, расходный кассовый ордер	150000,00	51	50
8	Выданы из кассы деньги в подотчет Бослякову А.А. на командировочные и хозяйственные расходы	Расходный кассовый ордер	192806,00	71	50

По данным таблицы видно, что учет денежных средств в ООО «Фаворит» ведется типовыми бухгалтерскими операциями. Так же корреспонденцию счетов по учету кассовых операций в ООО «Фаворит» можно представить в виде схемы на рисунке 2.

Рисунок 2 — Схема корреспонденции счетов по учету кассовых операций в ООО «Фаворит» за март 2015 г.

По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. После сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале-ордере №1 делается соответствующая отметка, журнал-ордер подписывается исполнителем, то есть главным бухгалтером ООО «Фаворит». При этом указываемся дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

2.4. Инвентаризация кассы

В ООО «Фаворит» инвентаризация денежных средств проводится раз в год. Инвентаризация оформляется приказом руководителя, в котором назначается список членов инвентаризационной комиссии предприятия.

При проведении инвентаризации инвентаризационной комиссией проверяется достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия средств, различных ценностей и документов. Наряду с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов проверяется:

1) достоверность первичных расходных документов – подписи получателей денежных средств, наличие подписи руководителя организации и
главного бухгалтера на расчетно-платежной ведомости заработной платы и
других платежных документах, в котором указывается наличие подписей,
необходимых для осуществление расходования денежных средств;

2) полнота и правильность размещения денежных средств, полученных в
упреждении банка. Денежные средства должны быть оприходованы в кассе в
день их поступления из банка. Инвентаризация осуществляется путем непрерывной проверки данных организации по счету открытому в кредитной
организации с данными кассовой книги:

3) соблюдение предельного остатка наличных денег в кассе в течение
отчетного года.

За несоблюдение кассовой дисциплины на руководителя организации при поверке может быть наложен штраф в размере 40 000 руб.

Полученные результаты инвентаризации в ООО «Фаворит» оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

В результате инвентаризации кассы в ООО «Фаворит» обнаружена недостача в размере 1 200 руб. Недостача отнесена на виновное лицо и погашается им путем удержания из заработной платы.

1) Выявлена недостача:

Дт 94

Кт 50 – 1 200 руб.

2) Недостача отнесена на виновное лицо:

Дт 73

Кт 94 – 1 200 руб.

3) Из заработной платы виновного лица удерживается недостача:

Дт 70

Кт 73 – 1 200 руб.

Выводы

Таким образом, нами был изучен порядок учета денежных средств в кассе ООО «Фаворит».

Учет денежных средств ведется в соответствии с действующим законодательством в области бухгалтерского и налогового учета денежных средств. На предприятие ежегодно проводится инвентаризация денежных средств в кассе организации.

При проверке правильности организации учета денежных средств в ООО «Фаворит» был обнаружен ряд недостатков в ведение учета денежных
средств:

1) в кассе предприятия не утвержден лимит остатка денежных средств;

2) на предприятие не осуществляются внеплановые проверки в кассе. Из-за этого существует высокий риск обнаружения недостачи в кассе;

3) подотчетные лица отчитываются по полученным денежным средствам не своевременно.

Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Фаворит»

В целях повышения эффективности операций с денежными средствами и учета в ООО «Фаворит» необходимо обеспечить правильный и оперативный учет денежных средств в организации, а также их сохранность в кассе предприятия.

Для устранения выявленных недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1) Составить и утвердить приказом сроки предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру предприятия.

2) Утвердить приказом постоянный состав инвентаризационной комиссии предприятия и обозначить сроки проведения инвентаризации наличных
денежных средств в кассе, безналичных денежных средств на расчетном счете, ценных бумаг в сейфе предприятия.

3) Помимо плановой инвентаризации для своевременного выявления
отклонений в бухгалтерском учете также рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами.

4) Через систему дисциплинарных взысканий необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления
авансовых отчетов.

5) Увеличить материальную заинтересованность кассиров за соблюдение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

6) Установить приказом сроки сдачи авансовых отчетов подотчетными
лицами организации.

7) Установить лимит денежных средств в кассе предприятия.

Далее проведем расчёт лимита остатка кассы ООО «Фаворит». Лимит для остатка кассы — это максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может находиться в кассе организации на конец рабочего дня. Например, приказом руководителя установлен лимит в 100 000 руб. Всё, что выше этой суммы накопится в кассе за весь рабочий день, нужно
сдавать в банк. Но, в двух случаях допускается иметь в кассе наличные деньги сверх установленного лимита:

1) В дни различных выплат работникам (зарплата, отпускные, стипендия). При этом выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.

2) В выходные и нерабочие праздничные дни, если в это время проводились кассовые операции.

Стоит отметить, если вы не установите лимит денег в кассе, то он будет равняться нулю, а значит, при этом любая сумма денег в кассе на конец рабочего дня будет считаться сверхлимитной, что может повлечь за собой административную ответственность.

Руководитель организации должен издать приказ об установленном
кассовом лимите. Лимит можно утвердить на любой срок (месяц, квартал, год), но также можно и не указывать срок его действия. Тогда с таким лимитом можно работать сколько угодно до тех пор, пока не будет издан новый документ.

У компаний есть возможность выбирать, как рассчитывать лимит остатка кассы - исходя из наличной выручки или наличных расходов. То есть на практике можно рассчитать лимит кассы по обеим формулам и выбрать самый выгодный способ.

Однако компании, у которых нет наличных поступлений в силу специфики их деятельности, естественно, используют формулу расчёта по расходам. Лимит остатка кассы устанавливается в рублях без копеек. Он округляется по правилам: сумма меньше 50 коп. — отбрасывается, а сумма в 50 коп. - округляется до рубля.

Так как в ООО «Фаворит» торговая организация, у которой есть наличные поступлений в силу специфики их деятельности. Поэлому лимит остатка кассы ООО «Фаворит» проведем исходя из наличной выручки по формуле:

L = V/ Р * Nc, (1)

где L — лимит остатка наличных денег в рублях;

V — объем поступлении наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (только
что созданные организации и ИП указывают ожидаемый объём поступлений);

Р — расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег.

В выбранный расчётный период включаются все рабочие дни, даже те,
которые были по каким-либо причинам рабочими в выходные и праздники. Это может быть любой период времени не больше 92 рабочих дней, например, аналогичный период прошлого года (расчёт на апрель 2018 г. произведем исходя из данных марта 2018).

Проведем расчет: ООО «Фаворит» устанавливает лимит кассы на 2018
г., взяв за расчётный период март 2018 г. (24 рабочих дня). За это время компания получила 435 000 руб. наличной выручки. Выручка сдавалась в
банк раз в 3 дня.

L = 435 000 : 24 * 3 = 54 375 руб.

Приказ об отверждении лимита кассы в ООО «Фаворит» представлен в приложение 1. Установление лимита остатка в кассе позволит наладить кассовую дисциплину, избежать хищения и недостач по кассе в крупных размерах.

Выводы.

Для устранения выявленных недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств: составить и утвердить приказом сроки предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру предприятия; утвердить приказом постоянный состав инвентаризационной комиссии предприятия и обозначить сроки проведения инвентаризации наличных денежных средств в кассе, безналичных денежных средств на расчетном счете, ценных бумаг в сейфе предприятия; помимо плановой инвентаризации для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете также рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами; через систему дисциплинарных взысканий необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов; усилить материальную заинтересованность кассиров за соблюдение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений; установить приказом сроки сдачи авансовых отчетов подотчетными лицами организации; установить лимит денежных средств в кассе предприятия.

Заключение

Кассовые операции – это операции, в процессе которых прием, выдача и пересчет наличных денег.

Нами был изучен порядок учета денежных средств в кассе ООО «Фаворит».

1) в кассе предприятия не утвержден лимит остатка денежных средств;

3) подотчетные лица отчитываются по полученным денежным средствам не своевременно.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».
Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (с изм. и доп.) «О валютном регулировании и валютном контроле».
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (с изм. и доп.) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежей».
Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 (с изм. и доп.) «О защите прав потребителей».
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (с изм. И доп.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (с изм. и доп.) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»).
Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)».
Приказ Минфина России от 28.06.2010 № 63н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)».
Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)».
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (с изм. и доп.) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (с изм. и доп.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Указание Банка России от 30.07.2014 № 3352-У «О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления».
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П) (с изм. и доп.).
Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А.А.. 2013. С. 39-40.
Богатый И. Кассовая дисциплина // Практический бухгалтерский учет. – 2013. - №4. – С. 54.
Бычкова С. М Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013.
Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120.
Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - №2. – С. 3.
Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012.
Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74.
Никифорова О.В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278.
Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292.
Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013.
Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных денежных средств / А. Тимофеева // Финансовая газета. – 2012. - №35.
Щеголькова А.Ю. Совершенствование подходов к организации учёта и аудита денежных средств и финансовых документов // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. - 2015. - №33. - С 152.

Приложение 1

Общество с ограниченной ответственностью «Фаворит»

ПРИКАЗ № 10 от 10 апреля 2018 г. об установлении лимита остатка кассы организации

В соответствии с Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. На основании произведённого расчёта (приложение к приказу) установить в организации с 14 апреля 2018 г. лимит остатка наличных денег в кассе в размере 54 375 руб.

2. Ответственным лицом за ведение кассовых операций и соблюдением лимита кассовой наличности назначить бухгалтера

Приложение:

Расчёт лимита остатка наличных денег в кассе

Генеральный директор _____________________________________

Самохвалова Ю. Н. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: Инфра-М, 2013. - С. 483. ↑
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». ↑
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

↑
Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (с изм. и доп.) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»). ↑
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина Рос. Федерации от 31 октября 2000г. № 94н (в редакции от 18 сентября 2006 г. № 115н). ↑
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (с изм. и доп.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ↑
Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (с изм. и доп.) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежей». ↑
Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑
Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120. ↑
Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012 г. – С. 77. ↑
Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74. ↑
Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012 г. – С. 77. ↑
Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120. ↑
Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120. ↑
Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑
Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013. —С 153. ↑
Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120. ↑
Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013. —С 153. ↑
Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120. ↑
Лукьянова С.А. Бухгалтерский учёт. - М., 2012. С.109. ↑
Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013. —С 153. ↑
Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013. —С 153. ↑
Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013. —С 153. ↑
Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74. ↑
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». ↑