Цель и задачи налогового учет

Содержание:

Введение

Объектом курсового исследования является налоговый учёт на предприятии. Предметом - соотношение налогового и бухгалтерского учёта, выявление целей и задач налогового учёта. Налоговый учет нужен для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налога. Кроме того, он призван обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей.

Таким образом, налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Деятельность каждой организации обязательно включает в себя уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней. В связи с этим перед организациями встает необходимость ведения налогового учёта и сдаче налоговой отчетности. В рейтинге налоговых систем мира Россия занимает 103-е место (из 181) – российские организации ежегодно вынуждены тратить на уплату налогов 448 часов (или 56 рабочих дней) и отдавать при этом половину коммерческой прибыли.

Исходя из цели курсовой работы, были определены следующие задачи:

- определение и принципы налогового учета

-цели налогового учета

-задачи налогового учета

При написании курсовой работы были использованы различные методы, такие как анализ библиографических источников, систематизация данных.

Глава 1. Налоговый учет

1.1 Понятие, сущность налогового учета

Налоговый учет-это постоянное ведение учетных документов, которые соответствуют требованиям кодекса, в целях синтезирования информации, для составления налоговой отчетности, исчисления налогов, а также об объектах налогообложения и связанных с налогообложением. Это основа на которой строятся отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами. Таким образом, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Осуществление налогового учета является важнейшим видом деятельности налоговых органов.

Налоговый учет должны вести все организации и компании. Потому что он ориентирован на то чтобы, налогоплательщик мог рассчитать все свои налоговые обязательства для уплаты законно установленных налогов. Основная Задача налогового учёта, это установление расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем периоде. А также выявление задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль и суммы платежей в бюджет.

Систему налогового учета налогоплательщик организует самостоятельно. Согласно статье 313 НК РФ: «система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя»^[1].
Ведения налогового учета организует налогоплательщик в учетной политике для целей налогообложения, в последующем утверждаемой распоряжением руководителя. Изменение может произойти только в случае если, налогоплательщик начал вести другие виды деятельности, так же если произошло изменение в законодательстве. Эти изменения используются в начале налогового периода.

Данные налогового учета – это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. ст. 314 НК РФ^[2]

В соответствии с статьей Ст. 318 гл. 25 НК РФ данные налогового учета должны отражать:

1)порядок формирования сумм создаваемых резервов.

2) порядок формирования сумм доходов и расходов.

3) сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

4) сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах.

5) порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Подтверждение данных налогового: аналитические регистры налогового учета , первичные документы ,бухгалтерская справка ,расчет налоговой базы. Первичные учетные документы − это документы, оформленные согласно Федеральному закону о бухгалтерском учете (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»)^[3], бухгалтерская справка отражает исправительные, дополнительные и выявленные хозяйственные операции, которые не были отражены в текущем учете. Аналитические регистры налогового учета – это формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения по счетам бухгалтерского учета. ст. 314 НК РФ^[4].Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года. определен ст. 315 НК РФ.^[5]

Данные налогового учета составляют коммерческую тайну и ответственные лица разгласившие ее, несут ответственность в соответствии с законом. Если

сотрудники налоговых органов разгласят коммерческую тайну, к ним применится дисциплинарная ответственность. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в налоговом периоде, сумму остатка расходов, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

1.2 Основные элементы налогового учета

Налоговый учет имеет шесть элементов:

1. Место постановки на налоговый учет

Налогоплательщик должны быть поставлены на учет в налоговых органах

- По месту нахождения организации. Ст. 11 НК РФ ^[6]

Организация должна находиться на месте государственной регистрации.

-  По месту нахождения обособленных подразделений организаций.

Организация, в которою входят обособленные подразделения, филиалы, представительства должна встать на налоговый учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Также подается заявление о поставке на учет и подается в течение 1 месяца. По ст. 23 НК РФ^[7] налогоплательщик обязан письменно сообщить в налоговый о наличии обособленных подразделений, созданных на территории РФ, не позже 1 месяца со дня создания, ликвидации, реорганизации обособленного подразделения. Если в состав организации, в состав входят обособленные подразделения, в собственности у которой есть налогооблагаемое недвижимое имущество и транспортные средства, он должен встать на учет как налогоплательщик по месту нахождения, по месту нахождения обособленных подразделений организаций и по месту нахождения принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

При постановке налогоплательщика на учет по месту осуществления деятельности организации по средствам своего обособленного подразделения, свидетельство и заявление подается по месту нахождения представительства в налоговый орган с копиями документов. Все данные в заявлении должны быть согласны документам утверждающим создание представительства.

- По месту нахождения принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Принадлежащие организации недвижимое имущество и транспортные средства, должны принадлежать ей на праве собственности и подлежать налогообложению . п.1 ст. 83 НК РФ ,Ст. 130 ГК РФ ^[8]

Соответствующие органы, должны оповестить о транспортных средствах, зарегистрированных в органах, о их владельцах, также о расположенном на ведомственной им территории недвижимом имуществе

в налоговые органы в течение 10 дней после регистрации имущества.

1. Основания налогового учета.

Основаниями налогового учета - являются юридические факты, которые обязывают лицо осуществить постановку на налоговый учет, переучету также снятию с налогового учета. Факторы которые могут послужить переучету и снятию с налогового учета это: изменение места жительства физического лица , отзыв лицензии на занятие частной практикой у физического лица ,изменение юридического адреса и государственная перерегистрация организации, ликвидация организаций , прекращение или утрата права собственности на недвижимое имущество или транспортные средства, подлежащие налогообложению, ликвидация статуса предпринимателя без образования юридического лица, ликвидация филиала и обособленных подразделений организации.

3)Субъекты налогового учета.

Субъекты налогового учета - это имеющие полномочия органы, для выполнения в сторону налогоплательщиков налогового учета и ведению реестра. Ими являются налоговые органы .ст. 83, 84 НК РФ.^[9]Таможенные как и налоговые органы, ведут контроль за соблюдением налогового законодательства в соответствии с главой 14 НК РФ^[10].

4) Порядок и сроки постановки на учет, переучета и снятия с учета.

Порядком проведения налогового учета является действия налоговых органов по порядку ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, осуществлению перерегистрации, регистрации, снятие с регистрации лиц, подлежащих налоговому учету. Также порядок проведение налогового учета определяет: сроки и места, формы документирования для осуществления налогового учета, указывает обязанности, порядок действий и права лиц которые подлежат налоговому учету. Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. п. 2 ст. 83 НК РФ^[11]
5)Объекты налогового учета.

Объектом налогового учета-это действия физических лиц, организаций по предоставлению информации, нужной для переучета или снятия с налогового учета а также для постановки на налоговый учет. а также для

ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.

6) порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Единый государственный реестр налогоплательщиков осуществляется Федеральной налоговой службой и налоговыми органами на основе единых методологических и программно-технических принципов и документированной информации, имеющейся у налоговых органов. При ведении реестра могут включаться или изменяться сведенья, ведется он в электронном виде с помощью информационных технологий способом введения базы данных. п.8ст.84 НК РФ.^[12]

Еще одним важнейшим элементом учета налогоплательщиков является ИНН - идентификационный номер налогоплательщика. Идентификационный номер для налогоплательщика организации это -десятизначный цифровой код, а для налогоплательщика физического лица это- двенадцатизначный цифровой код. Цифры ИНН показывают:

-код налоговой инспекции, которая присвоила налогоплательщику идентификационный номер

-порядковый номер

-рассчитанное по алгоритму контрольное число установленному МНС России

Идентификационный номер присваивается налогоплательщику при постановке на учет в налоговом органе:

- для физического лица - по месту жительства,

- для организации - по месту нахождения,

-для организации - налогового агента, не учтенной в качестве налогоплательщика, - по месту нахождения.

1.3Принципы ведения налогового учета

В главе 25 Налогового Кодекса Российской Федерации Налоговые органы при проведении налогового учета пользуются следующими принципами :

Таблица 1^[13]

1ПРИНЦИП Имущественной обособленности

Исходя из этого принципа ,иму­щество которое находиться в собственностью организации, учитывается отдельно от имущества юридических лиц, находящегося у организации. В соответствии статьей 256 НК РФ[14] амортизируемым является имущество, ин­теллектуальная деятельность и другие объекты интеллектуальной собст­венности, находящиеся в собственности налогоплательщика .

2ПРИНЦИП Равномерного формирования доходов и расходов

Согласно статье 271 и 272 Налогового Кодекса Российской Федерации указан принцип равномерного формирования дохо­дов и расходов ,где установлено, что если связь между расхо­дами и доходами не может быть определена или определяется косвенным пу­тем, доходы распределяются налогоплательщиком , с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Этот принцип отражает цели налогообложения расходов в отчетном периодеи доходов, для которых они были произведены.

3ПРИНЦИП Временной определенности фактов хозяйственной деяте­льности

В налоговом учете этот принцип является одним из. В статье 271 Налогового Кодекса Российской Федерации доходы признаются в отчетном периоде где они находились, независимо от поступления денежных средств, имущества и имущественных прав. Согласно статье 272 Налогового Кодекса Российской Федерации указанно, что расходы, полученные для целей налогообложения, признают­ся в отчетном периоде, к какому они принадлежат, независимо от выплаты денежных средств и другого вида их оплаты. Так же может применяться и кассовый метод учета доходов и расходов ,появившимися организациями .

4ПРИНЦИП Денежного измерения

Принцип денежного измерения имеет общий характер так как он присущ, и бухгалтерскому и налоговому учету. Доход от реализации выявляется исходя из поступлений, связанных с расчетами за товары или имущественные права, выраженных в натуральной или де­нежной форме ст. 249 НК РФ.[15] В налоговом учете отражена информация о доходах и расходах, выраженная в денежной форме. Стои­мость доходов выраженных в иностранной валюте, учитывается с доходами, стоимость которых отражена в рублях.

5ПРИНЦИП непрерывности деятельности орга­низации

Исходя из этого принципа налоговый учет нужно вести непрерывно с момента регистрации до реорганизации или ликвидации. Он используется при выявлении порядка начисления амор­тизации имущества. Если орга­низация в течение календарного месяца ликвидирована или реорганизована, амортизация имущества не начисляется с первого числа того месяца, в котором завершена ликвидация или реорганизация. ст. 259 НК РФ[16].

6ПРИНЦИП последовательности применения норм и правил налогового учета

Согласно этому принципу все правила, нормы налогового учета применяются по порядку от одного налогового периода к другому. Ст313 НК РФ [17] .Принцип распространен на объекты налогового учета. Метод начисления амортизации который выбрал налогоплательщик используется в отношении объекта амортизируемого имущества, он не может изменяться в течение налогового периода ,и в течение периода начис­ления амортизации по имуществу.

Есть принципы которые осуществляются только в налоговом учете :

Таблица 2^[18]

1ПРИНЦИП ограничения расходов для формирования налогооблагаемой базы	2ПРИНЦИП самостоятельности организации налогового учета	3ПРИНЦИП принцип исправления расчетных ошибок прошлых периодов в периоде их совершения.
Этот принцип является основным .Он носит очень выраженный фискальный характер и используется в основном во всех странах.	Говорит о том что субъект налога устанавливает порядок ведения налогового учета в приказе об учетной политике Учетная политика составляется организацией. Налогоплательщик так же сам составляет порядок ведения раздельного учета, выявляя для этого формы внутренних документов, налоговых регистров и систему их ведения.	В соответствии с эти принципом в налоговом учете существует право, если происходит занижения налогооблагаемой базы - обязанность подать уточненный расчет и налоговую декларацию за прошлый период.

Глава 2. Цели и задачи налогового учета

2.1 Объекты цели и задачи налогового учета

На основе целей и задач налогового учета, он нужен для создания достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения, созданных в течение отчетного периода, также он должен предоставить информацию внутренним и внешним пользователям для контроля за, полной и своевременной уплаты налогов

Задача налогового учёта-это выявление доли расходов, учитываемых для целей налогообложения. Главной задачей налогового учёта является выявление суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль. Предметом налогового учёта являются производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в связи с чем у налогоплательщика появляются обязательства по уплате налога

Цель налогового учета-это выявить полную информацию о учете для целей налогообложения хозяйственных операций, и обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Цель определяется пользователями информации. Они делятся на две группы:

Внутренние- это администрация организации они могут выявить непроизводственные расходы, которые не учтены для целей налогообложения. Если уменьшить эти расходы, оптимизируется налогооблагаемая прибыль.

Внешние-это консультанты по налоговым вопросам и налоговые службы. Консультанты-консультируют по минимизации налоговых платежей определяют направление налоговой политики организации. Налоговые службы оценивают формирование налоговых расчетов, базы и контролируют поступление налогов.

Цели налогового учета: обеспечивать внутренних пользователей информацией, которая помогает минимизировать налоговые риски и налоги. Обеспечивать информацией внутренних и внешних пользователей, которая помогает контролировать правильность и своевременность уплаты налога. Составлять достоверную информацию о расходах и расходах, выявляющих налоговую баз.

Объекты бухгалтерского учета- это хозяйственные операции, имущество, обязательства реализованные в процессе деятельности. Имущество организации - это активы организации. Обязательства организации − пассивы организации.

По статье п. 1 ст. 38 НК РФ^[19] объектами налогового учета являются , объекты налогообложения :имущество, доход, прибыль, реализация товаров,

обстоятельство, имеющее количественную, стоимостную или физическую функции, с которым у налогоплательщика законодательство обязует к уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Положения об объектах налогового учета: Расходы, делимые на материальные расходы, оплату труда, суммы амортизации и другие расходы, учитываются для формирования стоимости объекта и для учета сформированных расходов при вычислении налоговой базы. Формирование показателей для отражения данных о затратах и доходах, учитываемых в признанных расходах, посредствам алгоритма расходов и так далее. К расходам относятся расходы на научные исследования, природные ресурсы, опытно-конструкторские разработки. Данные расходы, учитываются при расчете налоговой базы.

Основной задачей налогового учета является формирование достоверной информации о учете целей налогообложения каждой хозяйственной операции. Необходимость формирования бухгалтерского учета так чтобы с помощью его было возможно определить налогооблагаемую прибыль. Это не дает фирме не вести налоговый учет. Данные налогового учета – это информация о характеристики показателей, которые выявляют объект учета, показываемые в таблицах, регистрах. Показатели налогового учета – это характеристики, основных для объекта налогового учета. Единицы налогового учета – это объекты налогового учета, информация о которых используется более одного налогового периода.

В задачах налогового учета согласно статье. 313 НК РФ^[20] сформирована информация: о создаваемых резервах, о сумме расходов будущих периодов, подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодов, о суммах доходов и расходов в налоговом периоде, о сумме задолженности по расчетам с бюджетом, о доле расходов, учитываемых для целей налогообложения.

Глава 3. Организация налогового учета

3.1 Документирование и организация налогового учета

Организация налогового учета должна создать непрерывное отображение последовательности фактов хозяйственной деятельности, систематизации указанных фактов и формирования показателей налоговой декларации по налогу на прибыль.

Доказательством данных налогового учета являются:

1) аналитическими регистрами налогового являются измененные регистры или самостоятельные регистры, которые ведутся с регистрами бухгалтерского учета, но без применения двойной записи.

2) первичными учетными документами являются первичные учетные документы, а также документы, которые предусмотрены для оформления операций законодательством о налогах и сборах.

3) расчет налоговой базы-это документ синтетического налогового учета, похожий по функциям синтетическим регистрам бухгалтерского учета, например : Главная книга, журналы-ордера.

Статьей 313 НК РФ^[21] установлено, что в случае, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета. Кроме того, налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Налоговый учет должен устроить порядок первичной регистрации фактов хозяйственной деятельности, систематизации указанных фактов и сформировать показатели налоговой декларации. Также обеспечить прозрачность показателей налоговой декларации начиная с первичного документа.

1)Изъятие документов налогового учета- Первичные документы могут изыматься: органами предварительного следствия, судами, органами дознания, органами внутренних дел, органами прокуратуры, налоговыми инспекциями. Согласно п. 8 ст. 9 ФЗ^[22] изъятие документов может происходить с постановления указанных органов, соответствии с законодательством Российской Федерации. Вероятность изъятия документов учтена в рамках таких видов деятельности: оперативно-розыскная деятельность, финансовый контроль, уголовно-процессуальная деятельность, производство по делам об административных правонарушениях, налоговый контроль.

2)Обеспечение тайны содержания данных налогового учета-является налоговой тайной. Лица которые получили доступ к информации, должны хранить налоговую тайну, при ее разглашение лица несут ответственность, учтенную действующим законодательством. Налоговую тайну составляют сведения которые были получены органами внутренних дел, налоговым органом, таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением: об идентификационном номере налогоплательщика, предоставляемых налоговыми, правоохранительными органами государств в соответствии с международными соглашениями, одной из сторон которых является Российская Федерация, о сотрудничестве между налоговыми таможенными, правоохранительными органами, разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия, о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения.

3) Хранение документов налогового учета- обязанность налогоплательщиков в течение четырех лет сохранять данные бухгалтерского , налогового учета и документов нужных для исчисления , уплаты налогов и документов которые подтверждают получение доходов, осуществление расходов ,уплату налогов.

Коммерческой тайной является конфиденциальность информации, которая позволяет обладателю при обстоятельствах увеличить доходы, избежать расходов, или получить иную коммерческую выгоду.

Режимом коммерческой тайны является технические, организационные, правовые принимаемые обладателем информации меры по охране ее конфиденциальности.

Информацией составляющая коммерческую тайну является финансово-экономическая, технологическая, научно-техническая, производственная информация, имеющая потенциальную, действительную, коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам, к которой нет свободного доступа на законном основании и в отношении которой обладателем такой информации введен режим коммерческой тайны;

Установлено в отношении предоставления информации, составляющей коммерческую тайну:

1) Обладатель информации коммерческой тайны, также органы местного самоуправления, органы государственной власти, другие государственные органы, имеющие информацию должны предоставить ее по запросу органов предварительного следствия, органов прокуратуры, судов, органов дознания по делам, которые находятся на производстве, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации

2) Обладатель информации коммерческой тайны, по требованию органа власти, иного государственного органа, органа местного самоуправления предоставляет информацию, составляющую коммерческую тайну. Мотивированное требование подписывается должностным лицом, должно содержать цели и правовое основания затребования информации, также срок предоставления информации.

3) На документах, которые предоставляются органам содержащих коммерческую тайну, должен наноситься гриф «Коммерческая тайна» с указанием ее обладателя.

4) Если обладатель информации, составляющей коммерческую тайну, откажется предоставить ее органу государственной власти, иному государственному органу, органу местного самоуправления данные органы вправе затребовать эту информацию в судебном порядке .

Заключение

Изучив систему налогового учета, можно сделать вывод о том, что

налоговый учет - это особый порядок учета доходов и расходов и определение момента их признания, представляющий собой механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного периода, особый порядок формирования отложенных расходов.

Так же налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Правильная организация налогового учета способствует увеличения поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи, поступающие от юридических и физических лиц, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.

Хорошо организованный налоговый учет позволяет более объективно рассматривать отсрочки и рассрочки по уплате налогов налогоплательщиками, способствует разрешению споров по вопросам налогообложения в судебном порядке в пользу налоговых органов, позволяет выявлять и исправлять ошибки, допущенные при ведении учета налоговых поступлений, путем сверки расчетов и платежей с бюджетом с налогоплательщиками по всем налогам.

Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения.

Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (в т.ч. справки бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

Налоговый учет - это бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды, он является составной частью народно-хозяйственного бюджета.

Организация должна в обязательном порядке вести налоговый учет для исчисления налога на прибыль.

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации сгруппированных данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухгалтерского учета.

Формы аналитических регистров к налоговому учету организация может разработать самостоятельно, воспользоваться рекомендациями ФНС России по составлению налоговых регистров или воспользоваться данными аналитического учета, разработанными в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, при условии, что содержащаяся в документах (реквизитах) аналитического учета информация содержит все необходимые сведения для исчисления налоговой базы и составления налоговой отчетности в разрезе каждой хозяйственной операции.

Введение налогового учета наряду с бухгалтерским является объективной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в снижении собственных расходов законным путем. Лишь совместное использование средств бухгалтерского и налогового учета обеспечивает реализацию оптимальной налоговой политики организации.

Список используемой литературы:

1. Шахбанов Р.Б. Налоговый учёт: учебное пособие / Р.Б.Шахбанов. – Ростов н/Д: «Феникс», 2009. – 285 с.

2. Налоговый Кодекс РФ Гл. 25 ст. 313

3. Налоговый кодекс РФ; ст.84,84

4. Приказ МНС РФ от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178

"Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц"

5. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет / Ю.П. Гладышева. - М.: Бератор-Пресс, 2002. – 184 с.

6. Каганович В.И. Как организовать налоговый учет на базе бухгалтерского / В.И. Каганович // Консультант. – 2004. - №11. - С. 17.

7. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2005. - 555 с.

8. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии / Г.В. Пирогова // Налоговый вестник. – 2005. - №10. – С. 12.

9. Попова Л.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. – 2006. - №1. – С. 6.

10. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет / Т.В. Федосова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. – 240 с.

11. Филина Ф. Регистры налогового учета / Ф. Филина // Российский бухгалтер. – 2008. – №11. – С. 5.

НК РФ гл. 25 ст. 313

² Ст. 314 НК РФ

³ ФЗ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ

⁴ Ст. 314 НК РФ

⁵ Ст. 315 НК РФ.

⁶ Ст. 11 НК РФ

⁷ Ст. 23 НК РФ

⁸ п.1 ст. 83 НК РФ ,Ст. 130 ГК РФ

⁹ Ст. 83, 84 НК РФ

¹⁰ г.14 НК РФ

¹¹ п. 2 ст. 83 НК РФ

¹² п.8ст.84 НК РФ

¹³ Таблица 1

¹⁴Ст 256 НК РФ

¹⁵ 249 НК РФ

¹⁶ Ст. 259 НК РФ

¹⁷ Ст.313 НК РФ

¹⁸ Таблица 2

¹⁹ п. 1 ст. 38 НК РФ

²⁰ 313 НК РФ

²¹Ст 313 НК РФ

²² п. 8 ст. 9 ФЗ

1. НК РФ гл. 25 ст. 313 ↑

2. ст. 314 НК РФ ↑

3. ФЗ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ ↑

4. ст. 314 НК РФ ↑

5. ст. 315 НК РФ. ↑

6. ст. 11 НК РФ ↑

7. ст. 23 НК РФ^? ↑

8. п.1 ст. 83 НК РФ ,Ст. 130 ГК РФ ↑

9. ст. 83, 84 НК РФ ↑

10. г.14 НК РФ ↑

11. п. 2 ст. 83 НК РФ ↑

12. п.8ст.84 НК РФ   ↑

13. Таблица 1^? ↑

14. ст 256 НК РФ ↑

15. 249 НК РФ ↑

16. ст. 259 НК РФ^? ↑

17. Ст.313 НК РФ ↑

18. Таблица 2 ↑

19. п. 1 ст. 38 НК РФ ↑

20. 313 НК РФ ↑

21. Cт 313 НК РФ ↑

22. п. 8 ст. 9 ФЗ ↑