Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Транспортный налог

Содержание:

Введение

Актуальность. В настоящее время в общественной жизни большинства государств задействована автомобильная индустрия. Важным аспектом в этой сфере является налогообложение на транспорт, ведь именно налогообложение гарантирует независимость любого государства, будь это государство с маленьким населением либо большим. Граждане РФ нередко пишут жалобы о том, что транспортный налог в нашей стране превышают необходимую норму. Но так ли это на самом деле. В этом состоит актуальность выбранной темы.

Цель работы – исследование транспортного налога РФ.

Задачи работы:

изучить понятие, содержание, историю и налоговую базу транспортного налога;
рассмотреть возможные изменения и альтернативы транспортного налога;
сравнить транспортный налог в России и за рубежом;
рассмотреть перспективы развития транспортного налога в РФ.

Предмет исследования – транспортный налог.

Объект исследования – транспортный налог, налоговая система и налоговая политика РФ.

Научно-теоретическая основа работы. При выполнении работы использованы монографии и публикации, посвященные исследованию налогообложению в России.

Методологическую основу исследования составляют труды ведущих зарубежных ученых-экономистов, посвященных проблемам функционирования налогообложения. Для изучения законов и нормативных актов, касающихся сферы налогообложения, применялся комплекс формально-правовых методов.

Информационной и эмпирической базой исследования являются законодательно-нормативные, методологические, методические и инструктивные материалы; статистические данные налоговых, финансовых органов и органов статистики; данные периодических изданий; теоретические и практические материалы, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных специалистов по налогообложению.

Структура работы. Работа включает введение, две главы, заключение, список литературы.

Глава 1.Теоретические основы транспортного налога

1.1.Понятие транспортного налога и его налоговая база

Транспортный налог — налог, взимаемый за регистрацию транспортных средств в государстве. Транспортный налог относится к региональным налогам. Транспортный налог выполняет цель привлечения к финансированию государственных расходов тех, кто, зарегистрировав свое транспортное средство, заявил его к участию в дорожном движении или предпринимательской деятельности^[1].

По мнению, известного экономиста Турлина Ж. А., в РФ транспортный налог призван обеспечивать доходные источники государства на содержание транспортной инфраструктуры. Величину налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы законодательной власти субъектов РФ.

История введения налога на транспорт берет свое начало с начала создания первого автомобиля в 1908 году^[2]. Впервые транспортный налог включили в стоимость бензина в США практически одновременно с появлением первого массового автомобиля Ford-T в 1908 году. Но в большинстве стран применяется система налогообложения автомобильной сферы^[3].

Современная история транспортного налога началась с 1991 года с принятия Закона Российской Федерации «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18 октября 1991 г. №1759-1. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды, носили целевой характер и служили источниками финансирования затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования общегосударственного и местного значения.

Многие организации используют в своей деятельности собственные или арендованные автомобили. Исчисление и уплата транспортного налога, отнесенного ст. 14 Налогового кодекса РФ (НК РФ) к числу региональных налогов, регулируются гл. 28 НК РФ.

Налоговым кодексом РФ установлены такие элементы налогообложения, как налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога. Транспорт, как правило, регистрируется на собственника, которым может быть как частное лицо, так и предприятие^[4].

Все владельцы транспортных средств обязаны уплачивать транспортный налог в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ. Есть небольшая категория владельцев транспортных средств, которые могут быть освобождены от уплаты налога законом субъекта РФ в соответствии со статьями 356, 357 НК РФ.

Транспортный налог – налог, относящийся к региональным, величину ставки по нему, а кроме того, период его выплаты и сроки предоставления отчётов определяют законодательные власти субъектов РФ^[5].

Что является налоговой базой для расчета транспортного налогу определено в статье 359 НК РФ. Это^[6]:

• мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств с двигателями;

• валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

• единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств. Однако, исходя из принципов налогообложения, не вполне понятен такой момент, почему вовсе не учитывается при расчёте налога фактическое использование автотранспорта^[7].

А следовательно, наносимый им урон дорожному покрытию региона. Ведь нередка такая ситуация, когда автомобиль находится на стоянке, а владелец всё равно выплачивает за него подать. Тогда как в другой ситуации аналогичный транспорт используется почти круглосуточно, и налоговое бремя в обоих вариантах развития событий одинаково. Платить транспортный налог нужно с месяца постановки до месяца снятия транспорта с учета.

Период использования транспорта – это количество месяцев, когда вы владели транспортным средством, то есть когда оно было на вас зарегистрировано. Это важно, при расчете транспортного налога, если вы были собственником менее 1 года. Месяц, в котором транспортное средство было поставлено на учет, и месяц, в котором оно снято с учета, считаются, как полноценные месяцы. Если вы поставили и сняли с учета транспортное средство в течение одного месяца, в расчете используйте 1 (один) месяц^[8].

Плательщиками налога определяются граждане и организации – собственники единиц транспорта, поставленных на учёт в автодорожной инспекции должным образом^[9].

Транспортными средствами в рамках законодательства признаются такие виды транспорта:

Легковые автомобили, обладающие мощностью двигателя больше ста литров.

Мотоциклы, мотороллеры.
Автобусы.
Самолёты, вертолёты.
Яхты, парусные суда, катера, гидроциклы, моторные лодки.

Все перечисленные виды транспорта обязательны для госрегистрации в ГИБДД^[10]. В начале 2016 года в Государственную Думу РФ поступил законопроект о замене транспортного налога с 1 января 2016 года акцизами на бензин. Это означает, что как таковой налог с граждан и юридических лиц взиматься не будет. Вместо него на определенную стоимость увеличится цена на топливо. Разница между фактической стоимостью бензина, газа и так далее и ценой с учетом акциза будет направляться в федеральный дорожный фонд, который в свою очередь будет перераспределять полученные средства между региональными дорожными фондами^[11]. При этом подразумевается, что деньги, перечисленные в фонды регионов, могут быть направлены исключительно на поддержание и строительство автомобильных дорог. Таким способом ликвидируется «несправедливость» относительно владельцев автомашин, которые сломаны или длительное время находятся в ремонте. Ведь сумма акцизного сбора будет напрямую зависеть от количества пройденных автотранспортном километров и заправленного топлива^[12].

Дорожные фонды были основаны еще в 2012 году. Изначально в казну фондов поступало по 9 рублей с каждого проданного на территории РФ литра топлива. В 2013 году данный показатель был увеличен на 6%, то есть до 9,5 рублей.

Президент РФ высказался о введении подобного акциза еще в 2012 году на очередной встрече с лидерами партий, представленных в государственной Думе. По его мнению, такой подход к сбору транспортного налога является наиболее «справедливым» и эффективным, поскольку максимально сократит недоимку региональных бюджетов и дорожных фондов^[13].

Ведь при покупке бензина цена не будет делиться на его стоимость и акцизный сбор. Законопроект о реорганизации транспортного налога поступил в Государственную Думу 29 апреля 2016 года под номером 782404-6^[14].

Проект закона предусматривает:

полное исключение главы 28 (Транспортный налог) из Налогового Кодекса РФ;
внесение изменений в Бюджетный Кодекс РФ об исключении транспортного налога из состава региональных бюджетов (касается статей 56, 179);
введение в действие закона с 1 января 2016 года.

Познакомиться с предлагаемым проектом закона, посмотреть за ходом его обсуждения и принятия, а так же прочитать пояснительные записки и другие сопутствующие документы можно на сайте Государственной думы.

Параллельно с органами государственной власти обсуждение закона проводится Федерацией автовладельцев России и на сайте общественных инициатив. Федерация к началу лета 2016 года собрала в поддержку закона более 100 000 подписей. На сайте за принятие законопроекта проголосовало более 86 000 пользователей. Если последний будет принят и вступит в силу, как и планировалось с 1 января 2016 года, то транспортный налог буде заменен акцизом на топливо. Как скажется нововведение на цене бензина? По подсчетам Е.Москвичева, являющегося председателем комитета по транспорту, стоимость топлива должна увеличиться на 30 – 40 копеек за литр. Однако ранее приводились иные цифры.

Специалисты рассчитали, что для того чтобы оправдать все затраты на введение нового сбора и воплощения всех задуманных идей, цена бензина должна увеличиться приблизительно на 1 рубль^[15]. Насколько реально измениться стоимость топлива для конечных потребителей можно будет судить только после полного принятия закона, внесения всех сопутствующих поправок и установления тарифов. Таким образом, вместо транспортного налога предполагается введение двух сборов: акциза на топливо и экологического^[16].

И транспортный налог все равно придется платить, только в несколько видоизмененном состоянии. Параллельно с реорганизацией транспортного налога снизится нагрузка на налоговые органы, занимающиеся расчетом и сбором средств с налогоплательщиков. Все частные владельцы транспортных средств уже привыкли к тому, что ежегодно получают из налоговой уведомление о необходимости уплатить транспортный налог и образец квитанции для уплаты.

Граждане РФ не рассчитывают транспортный налог в 2016 году самостоятельно. Это регламентировано пунктом 3 статьи 363 НК РФ. А вот на предприятия возложена обязанность самостоятельно рассчитывать транспортный налог. В бухгалтерии предприятии считается правильным, если расчет оформлен бухгалтерской справкой^[17].

Таким образом, за реорганизацию транспортного налога выступают не только органы власти, но и большое количество обычных граждан и юридических организаций. федеральными нормативными актами установлены примерные размеры ставок налога по различным видам транспорта. Реальный же объём причитающихся к уплате денежных средств устанавливается краями и областями РФ при условии, что ставки не должны быть уменьшены или увеличены больше чем в десять раз. В ситуации, когда в каком-либо крае или области РФ не утверждён соответствующий закон о транспортном налоге, регулирующий объёмы ставки, в таком субъекте признаются действующими ставки, определённые в Налоговом кодексе РФ.

1.2. Возможные изменения и альтернативы транспортного налога

Проблема налогообложения транспортных средств выносится профессиональным сообществом на обсуждение практически каждый год^[18]. Возникает вопрос: «Нужен ли транспортный налог государству и налогоплательщикам?» Действительно, если брать во внимание опыт прошедших лет, то целесообразно полагать, что отмена транспортного налога освободит налогоплательщиков от излишних затрат. Другой вопрос заключается в альтернативе, например, взамен транспортного налога повысить акцизы на автомобильное топливо^[19].

Однако, необходимо отметить, что с 1 января 2016 года ставки по акцизам на автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, увеличились с 7530 рублей за тонну до 10500 рублей за тонну, а затем 1 апреля также повысились – до 13 100 рублей за тонну. Несмотря на то, что ставки акциза на сегодняшний день увеличились на 79,5% по сравнению с 2015 годом, транспортный налог все также функционирует. Очевидно, что на сегодняшний день, данный налог является ярким инструментом фискальной политики государства^[20].

Как известно, транспортный налог относится к категории региональных налогов и поступает в региональный бюджет по нормативу 100%. Отмена транспортного налога приведет к сокращению доходной части региональных бюджетов приблизительно на 146 млрд. рублей, что является, по сути, невыгодным и нецелесообразным решением. Однако эксперты считают, что замена транспортного налога повышением ставок акцизов позволит привнести в бюджет на 8 млрд. рублей больше^[21].

Нельзя забывать также тот факт, что такое сильное перераспределение доходов между уровнями бюджетов может сделать бюджетную систему менее эффективной. Кроме того, повышение ставок акциза приведет к увеличению цены на автомобильное топливо^[22]. Тогда возникает вопрос: «Выгодна ли будет налогоплательщикам отмена транспортного налога и будет ли это действие соответствовать принципу социальной справедливости?» Можно предположить, что это далеко не выгодно са мим владельцам автомобилей, т.к. за топливо нужно будет платить ежедневно на 2-3 рубля больше, нежели они будут раз в год уплачивать сумму транспортного налога. Следует отметить и другие моменты: в Государственной думе рассматривалось предложение об отмене транспортного налога для автомобилей с газовым двигателем. Однако пришли к выводу, что любое сокращение доходной части бюджетов является недопустимым. Однако в регионах остается право применять различные льготы для отдельных категорий граждан и в отношении отдельных видов транспортных средств^[23].

Существуют и другие альтернативы трансформации транспортного налога. Например, на заседаниях Правительства было выдвинуто предложение изменения налоговой базы – перехода от показателей мощности двигателя к его экологическим характеристикам, поскольку у автовладельцев появится стимул переходить на более совершенные двигатели, которые значительно меньше загрязняют окружающую среду. Например, выиграют владельцы автомобилей с двигателем «ЕВРО-6», так как он является наиболее совершенным и менее загрязняющим атмосферу. Но, в отличие от них, на налогоплательщиков со старыми двигателями налоговая нагрузка в разы увеличится, т.к. данная категория налогоплательщиков имеет более низкие доходы, что противоречит принципу социальной справедливости^[24].

Кроме того, можно определять налоговую базу как количество выхлопных газов с каждого автомобиля. В Германии, например, владельцы автомобиля уплачивают налог как за объем двигателя, так и за объем выбросов углекислого газа. Похожую систему взимания транспортного налога также применяют в Америке, Франции, Дании и во многих других западных странах. Но соответствует ли это принципу социальной справедливости? Правительства вышеперечисленных стран усердно борются за состояние окружающей среды и пытаются всеми способами минимизировать тот вред, причиненный человеком. Однако с социальной стороны возникает вопрос: «Справедливо ли это, учитывая особенности как страны в целом, так и его народа»^[25].

Отдельным вопросом остается налогообложение владельцев грузовых автомобилей, масса которых более 12 тонн. Как известно, 15 ноября 2015 года была запущена в эксплуатацию система «Платон», согласно которой с владельцев грузовых транспортов будет взиматься оплата проезда по трассам общего пользования федерального значения, расчет которой будет производиться от фактического пробега транспортного средства по ставке 3,73 рубля за километр.

Однако, согласно статье 361.1 НК РФ^[26], транспортное средство, имеющее максимальную разрешенную массу свыше 12 тонн, зарегистрированное в системе «Платон», освобождается от уплаты транспортного налога, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения, уплаченного в налоговом периоде по транспортному налогу в отношении данного транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за один налоговый период. Таким образом, владельцы данных грузовых транспортных средств освобождаются от двойного налогообложения, и применяется принцип социальной справедливости – «больше ездишь – больше платишь».

Итак, исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что отмена транспортного налога является не совсем целесообразным решением, т.к. это абсолютно не выгодно ни государству, ни налогоплательщикам. Можно искать, предлагать и выносить на обсуждение все новые альтернативы, можно поменять механизм исчисления транспортного налога, но проблема справедливости налогообложения всегда будет актуальной. Для того чтобы найти компромиссное решение проблемы необходимо не столько совершенствовать налоговую систему, сколько развивать налоговую культуру.

Глава 2. Анализ транспортного налога в РФ

2.1.Транспортный налог в России и за рубежом

В любой стране автомобилист обязан ежегодно отдавать государству определенную сумму за право ездить на личной машине. Но если за рубежом транспортный (он же дорожный, он же экологический) налог рассчитывается, как правило, исходя из вреда, который автомобиль наносит окружающей среде, то в России его размер определяется мощностью мотора.

В нашей стране размер транспортного налога зависит только от мощности двигателя. Причем на федеральном уровне установлены лишь базовые ставки налога – региональные власти вправе по своему усмотрению увеличивать или уменьшать их (максимально в десять раз), а также вводить льготы для собственников той или иной категории автомобилей. Для владельцев гибридных моделей и электрокаров никаких льгот не предусмотрено – они должны платить налог на общих основаниях, согласно количеству «лошадиных сил», отмеченному в ПТС. Дифференциация по чистоте выхлопа также не предусмотрена – при равной мощности моторов владелец «экологичного» автомобиля должен платить столько же, сколько и хозяин чадящей развалюхи.

Датчане, однако, на высокие налоги не слишком жалуются. Запредельные налоговые ставки в этой стране действуют на все, а не только на авто: на доход, недвижимость, дарение, наследование. Есть даже специальный налог на спорт! Но все собранные налоговые средства (а это 50% ВВП страны) Дания тратит на финансирование социальной сферы – пенсии, медицину, образование. Получается, что налогоплательщик получает от государства бесплатно ровно столько, сколько отдает налогов.

В Австралии налоговые сборы почти не различаются, все граждане платят одинаково: 10% от цены легкового автомобиля и 5 – от грузовика^[27]. Но владельцам дорогих автомобилей приходится доплачивать еще и «за роскошь» 33% от цены машины. Шикарными в Австралии считают все автомобили дороже 57 000 долларов. Этой системой недовольны и население, и продавцы автомобилей. Последние ссылаются на то, что люксавтомашины используют более современные технологии и меньше загрязняют окружающую среду, чем недорогие устаревшие машины. Однако австралийские власти не слушают эти доводы и даже систематично повышают налог на шикарные автомобили.

В США транспортного налога как отдельного сбора нет: он включен в стоимость топлива (примерно 15% от цены)^[28]. То есть чем выше расход бензина или солярки у машины, чем чаще она выезжает на дорогу и чем больше соответственно выбрасывает вредных веществ в атмосферу, тем больше в итоге заплатит ее хозяин. Разумеется, владельцы электрокаров транспортный налог не платят – в зарядку электричеством он не включен. Примерно 60% собранных таким образом средств направляется в федеральный дорожный фонд, а 40% идут в дорожные фонды штатов. Причем все эти деньги расходуются исключительно на строительство и ремонт автомагистралей.

В Великобритании дорожный налог взимается с владельцев машин, работающих на бензине, дизельном топливе и природном газе^[29]. Собственники электрокаров, гибридных моделей, а также автомобилей с объемом мотора менее одного литра его не платят. Размер налога определяется госагентством DVLA (оно регистрирует автомобили и выдает водительские удостоверения) в зависимости от объема двигателя. Четких ставок нет, поскольку в расчет берется также чистота выхлопа. К примеру, владелец автомобиля с 1,4литровым двигателем платит в год около 175 фунтов стерлингов, а за внедорожник с мотором 3,5 л придется выложить более 300 фунтов. Раз в год автовладелец получает из DVLA письмо с указанием размера налога. С этим письмом необходимо прийти на почту, внести указанную сумму и получить бумажный диск, подтверждающий уплату налога. Диск должен быть размещен на лобовом стекле, чтобы полицейские его видели.

Примерно 80% от средств, собранных в виде дорожного налога, идет на финансирование дорожной отрасли. Оставшаяся часть – на различные экологические программы, связанные в основном с улучшением качества воздуха.

С лета 2009 года все автомобили в Израиле условно поделили на 15 экологических групп по уровню загрязнения окружающей среды^[30]. Покупатели самых «вредных» автомобилей платят в казну 92% стоимости машины. Минимальный же налог – 10% цены – должны отдать государству хозяева электромобилей. За гибридные авто израильские власти просят 30%. В среднем же автомобилисты платят государству около 70% стоимости авто. В итоге вместе с налогом самая простая Mazda3 в Израиле стоит ориентировочно 30 000 долларов, а Toyota Yaris в базовой комплектации – 25 000 долларов.

Во Франции действует двухступенчатая система налогообложения автомобилистов^[31]. При регистрации новой машины владелец платит единовременный налог в зависимости от объема и мощности двигателя. Например, за модель с 1,6-литровым мотором мощностью около 100 л.с. надо заплатить 200-250 евро, а за 300-сильную версию объемом более трех литров – около 1.100 евро. Собранные средства идут на финансирование дорожной отрасли^[32].

Вторая ступень – ежегодный налог, исчисляемый в зависимости от того, сколько граммов углекислого газа, согласно данным производителя, автомобиль выбрасывает в атмосферу за 100 километров пробега. Ставки прогрессивные – чем «грязнее» выхлоп, тем больше придется заплатить. А вот владельцы машин, которые на 100 километров выбрасывают менее 200 граммов СО2, от этого налога освобождены. Эти сборы идут на финансирование программ по сохранению чистоты воздуха и почвы.

В Германии при определении размера налога учитывается объем двигателя и чистота выхлопа^[33]. Независимо от года выпуска машины за каждые 100 куб. см объема следует выложить 2 евро для бензиновых моторов и 9 евро – для дизельных. Кроме того, по 2 евро ежегодно автовладелец должен платить за каждый грамм углекислого газа, вырабатываемого его машиной, по данным производителя, на 100 км пробега. Этим сбором не облагаются хозяева экологичных моделей, вырабатывающих менее 120 г CO2 на 100 км. Причем этот лимит будет снижаться. Полностью от уплаты транспортного налога освобождены владельцы электрокаров, но только в течение пяти лет с момента их покупки. Как им придется платить в дальнейшем, германские власти пока не решили – самые старые электрокары здесь, проданные официальными дилерами, еще не достигли пятилетнего возраста^[34].

В Японии при покупке новой машины необходимо заплатить налог в размере примерно 5% от ее стоимости. Следующий платеж – при постановке автомобиля на учет. Сумма рассчитывается, исходя из объема двигателя и массы автомобиля. Вилка внушительная: за небольшую малолитражку начислят около 5.000 иен ($54), а, скажем, кроссовер потянет на 50.00060.000 иен. Впоследствии такая же сумма взимается с автовладельца ежегодно. Собственникам электромобилей и гибридных моделей налог начисляется со скидкой 20%. Никаких поблажек для раритетных моделей, стоящих на учете, не предусмотрено.

В отличие от многих других стран в Японии средства от дорожного налога направляются не на строительство трасс или экологические программы, а на развитие перспективных разработок в автопроме^[35].

В Китае, по аналогии с США, транспортный налог включен в стоимость топлива (около 20% от цены). Кроме того, при покупке нового автомобиля, выпущенного в КНР, владелец платит 10% от его стоимости. Для моделей иностранного производства ставка выше – 40%. Налоговые сборы с автомобилистов перечисляются на развитие дорожной инфраструктуры.

До недавнего времени средства от налогов, уплаченных автовладельцами, направлялись в региональные бюджеты и тратились на любые цели по усмотрению местных властей (как правило, на различные социальные вопросы).

С 1 января 2012 года они поступают в федеральный и региональный дорожные фонды, из которых финансируется строительство, ремонт и реконструкция трасс.

В Великобритании, а также во Франции, Германии и практически во всех других странах Евросоюза существует особый порядок уплаты налога для собственников сильно подержанных автомобилей. Если машина просто старая, но постоянно ездит по дорогам общего пользования, то действует обычная схема^[36]. Иное дело, если она официально признана раритетом и используется лишь эпизодически для участия в выставках, ралли олдтаймеров и т.п. В этом случае владелец получает специальный сертификат, позволяющий платить дорожный налог лишь за определенное, небольшое количество дней в году. Впрочем, хозяин раритетной машины вправе ездить на ней и сверх этого срока, но тогда и транспортный налог ему придется платить на общих основаниях, за весь год.

В большинстве зарубежных стран транспортного налога не существует. Вместо него взимается налог на имущество, экологический и дорожный налог. Налог на имущество заключает в себя, косвенно или прямо стоимость автомобиля, несмотря то, что в зарубежных странах существует подоходный налог. Все средства от дорожного налога идут на ремонт и строительство новых автотрасс. Экологический налог способствует приобретению автомобилей, менее отравляющих атмосферу, равно, как использование менее загрязняемого окружающую среду вида передвижения, такого, к примеру, как метро и троллейбусы. Из этих налогов некоторые могут отсутствовать, либо объединятся с ними, так же они могут быть скрытыми.

В России все налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вместимости транспортного средства или лошадиных сил (мощности двигателя)^[37]. Также ставки могут быть увеличены либо уменьшены законами РФ, не более чем в десять раз. Оплачивается налог посредством квитанции, заполненной налоговой инспекции направленной плательщику по почте заказным письмом. Владелец транспорта обязан оплатить налог в течение месяца с момента получения квитанции.

2.2.Порядок регистрации транспортных средств в РФ как один из факторов сложности администрирования транспортного налога

Транспортный налог относится к региональным налогам, устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ) и законодательными актами субъектов РФ. К сожалению нормативные документы не в полной мере отражают некоторые специфические черты администрирования данного налога, что неизбежно приводит к судебным разбирательствам между налоговым органом и налогоплательщиками.

Немало споров возникает с организациями в отношении транспортных средств, не поставленных на учет в регистрирующих органах. Например, имеются случаи, когда транспортное средство приобретено не для езды по дорогам общего пользования, а для передвижения исключительно по территории налогоплательщика. Возникает ли в таком случае обязанность по уплате транспортного налога? Официальная позиция по этому поводу контролирующими ведомствами не высказывалась. При этом объектом налогообложения транспортным налогом являются транспортные средства, зарегистрированные в ГБДД и Гостехнадзоре. Поэтому платить налог с транспортных средств, которые не поставлены на учет, организация не обязана^[38]. Поскольку транспортные средства, принадлежащие организации отражаются на балансе, при проведении налоговой проверке не исключены разногласия по поводу налогообложения этого имущества. Налоговый орган может потребовать уплаты транспортного налога и с незарегистрированных транспортных средств. Результатом таких споров нередко являются судебные разбирательства.

Позиция большинства Арбитражных судов по этой проблеме отличается от позиции налоговой службы. Судьи считают, что с транспортных средств, которые не поставлены на учет в соответствующих регистрирующих органах, транспортный налог платить не нужно^[39].

Однако есть решения, выводы которых совпадают с позицией налоговой службы. Они основаны на том, что регистрация транспортного средства зависит от волеизъявления его собственника или владельца. Поэтому отсутствие такой регистрации не может служить основанием для освобождения от уплаты налога^[40].

Немало разногласий возникает в связи с вступлением новых правил регистрации транспортных средств. С 15 октября 2013 года вступил в силу новый административный регламент регистрации транспортных средств и прицепов к ним в Госавтоинспекции. Документ утвержден приказом Министерства внутренних дел России – (далее МВД России) от 7 августа 2013 года № 605 и принят во исполнение требований Федерального закона от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ. Корректировке также подверглись и соответствующие правила регистрации, утвержденные приказом МВД России от 24 ноября 2008 года № 1001.

Собственники и владельцы транспортных средств теперь могут предоставлять их для совершения регистрационных действий в любое регистрационное подразделение Госавтоинспекции на территории России по своему выбору. Место жительства, регистрации по месту пребывания физического лица, равно как и место регистрации или нахождения юридического лица или его обособленного подразделения при этом значения больше не имеют.

Ранее регистрационные действия в отношении транспортных средств физических лиц, осуществлялись в соответствующих подразделениях в пределах субъекта РФ, а в отношении транспортных средств юридических лиц – по месту их нахождения (которое определяется местом их государственной регистрации) либо по месту нахождения их обособленных подразделений.

То есть получается следующие: налогоплательщик может зарегистрировать транспортное средство, например, в Чеченской республике, где ставки транспортного налога самые низкие, а вернувшись, например, в Нижегородскую область, платить по ставкам того региона, где транспортное средство зарегистрировано?

Стоит иметь ввиду, что данные изменения не коснулись порядка уплаты транспортного налога, так как согласно НК РФ он уплачивается по месту нахождения транспортных средств^[41], которым в свою очередь признается место нахождения (жительства) собственника транспортного средства^[42]. Вторая проблема, с которой столкнулись налоговые органы в связи с вступлением в силу нового административного регламента регистрации транспортных средств и прицепов к ним в Госавтоинспекции – это то, что теперь исключена необходимость снятия транспортного средства с учета в связи с отчуждением. В таком случае, обязанность проведения регистрационных действий возложена на нового собственника транспортного средства.

Установленный законом срок – десять дней. Однако на практике не редко сроки нарушаются. И случалось, что автомобиль продан по договору купли-продажи, например, во втором квартале 2014 года, а новым сособственником поставлен на учет только в третьем квартале 2014, а возможно и позднее. При обращении организации-продавца в Госавтоинспекцию, транспортное средство снимается по заявлению прежнего собственника, но датой обращения, а не датой договора купли-продажи.

В соответствии с законодательством РФ плательщиками транспортного налога являются организации и граждане, на которых транспортное средство зарегистрировано^[43]. Если транспортное средство остается зарегистрированным на прежнего владельца, то плательщиком налога является его продавец, а не покупатель, что вызывает множество недоумений со стороны прежнего собственника.

Отдельной проблемой стоит вопрос о том, кто является плательщиком транспортного налога в случае если автомобиль передается по договору лизинга. Согласно законодательству РФ, транспортный налог должна платить та сторона договора лизинга, на которую зарегистрировано транспортное средство. Зарегистрировать транспортное средство, переданное по договору лизинга, можно как на лизингодателя, так и на лизингополучателя. Это вопрос стороны согласовывают при заключении договора лизинга. При этом возможно два варианта:

‒ Транспортное средство регистрируется на лизингодателя. В данном случае обязанность по уплате транспортного налога возлагается на него как на срок действия лизинга, так и по его окончании (если договором не предусмотрен выкуп лизингового имущества);

‒ Транспортное средство регистрируется на лизингополучателя.

При этом варианте обязанность по уплате транспортного налога на срок действия договора лизинга возлагается на лизингополучателя только в одном случае – если транспортное средство изначально регистрируется на него (без первоначальной регистрации на лизингодателя). В противном случае налог перечисляет лизингодатель как в течение срока действия договора, так и по его окончании^[44].

После окончания действия договора лизинга транспортное средство, зарегистрированное на лизингополучателя снимается с временного учета. При этом если лизингополучатель был плательщиком транспортного налога в течение срока действия договора, обязанность по уплате налога перейдет лизингодателю после перерегистрации автомобиля в ГИБДД.

В случае, когда договором ли лизинга предусмотрен выкуп лизингового имущества по окончании срока действия договора, при уплате транспортного налога учитываются следующие особенности: если транспортное средство изначально было зарегистрировано только на лизингополучателя (то есть он был плательщиком транспортного налога), то и после окончания договора лизинга обязанность по уплате налога остается за ним.

При этом лизингополучатель обязан снять транспортное средство с временного учета и зарегистрировать его на себя на постоянной основе. Если в период действия договора лизинга плательщиком транспортного налога был лизингодатель, то обязанность заплатить налог появляется у лизингополучателя после регистрации транспортного средства в ГИБДД.

Таким образом, на наш взгляд, одной из приоритетных задач для законодателей должно стать упрощение администрирования транспортного налога. Необходимо принятие законов, которые могли бы упростить администрирование налога. К сожалению, часто новые законодательные акты серьезным образом усложняют жизнь не только налогоплательщику, но и проверяющим органам.

Глава 3. Перспективы развития транспортного налога

Основополагающая мысль транспортного налога в РФ заключается в том, что, чем больше мощности двигателя в автомобиле, тем больше цена самого транспортного средства, а это, в свою очередь, значит, что владелец автомобиля – человек обеспеченный, и повышение налогового бремени не отяготит его положение.

На первый взгляд, данный подход к исчислению налога является очень справедливым по отношению к автовладельцам со средним и низким заработком, и при этом способствует обогащению государства за счет более обеспеченных лиц.

Однако критерий «мощность двигателя» на самом деле не является основополагающим фактором в образовании цены на транспортное средство:

Цена на новый автомобиль складывается из многих факторов, таких как бренд, класс автомобиля, кузова, вида двигателя, комплектации. Минимальная цена автомобиля будет состоять из «бедной» комплектации и двигателя с наименьшей мощностью, а цена на каждый более мощный двигатель будет расти в пределах 10-20%. В среднем самый мощный двигатель может прибавить к минимальной стоимости автомобиля до 50% (только эксклюзивные версии двигателя с большой мощностью могут прибавить 100%, но такие автомобили не пользуются спросом). Если мы захотим повысить уровень комплектации автомобиля, но нас устраивает самый «слабый» двигатель, то цена спокойно может превысить стоимость первоначальной на 100 и 200% в зависимости от марки автомобиля. В итоге человек с более мощным и, в то же время, дешевым автомобилем будит платить налог больше, чем тот, кто ездит на дорогом и менее мощном транспорте.
Автомобили б/у. Со временем стоимость любого автомобиля снижается, даже если его не используют. И это приводит к тому, что автомобиль, когда-то стоящий миллионы рублей и имеющий очень мощный двигатель, через 5-10 лет будет стоить доступно. Но, если купить такой автомобиль, то налог будет велик, и за пару лет может составить цену самого автомобиля.
Манипуляции с электроникой. Например, автомобиль зарегистрирован в Белгородской области и имеет 200 лошадиных сил, следовательно, владелец уплачивает налог в размере 10000 рублей в год. С помощью электроники и программного обеспечения можно увеличить мощность автомобиля до 260 лошадиных сил, и тогда размер налога уже составит 39000 рублей. Это не совсем логично, ведь благосостояние автовладельца не увеличилось, автомобиль не стал дороже и не ухудшил своих показателей в загрязнении окружающей среды.
Возможна модернизация двигателя внутреннего сгорания с целью увеличения мощности.
Замена двигателя внутреннего сгорания на более мощный.

Именно поэтому наш налог не самый разумный, и из-за параметра «мощность двигателя внутреннего сгорания» сильно обременяет многих автовладельцев, открывая при этом «лазейки» для тех, кто не хочет платить (поскольку никто не регистрирует более мощные показания двигателя внутреннего сгорания).

Деньги, собранные с автовладельцев, до 2003 года направлялись в специальный дорожный фонд и целенаправленно тратились на строительство, содержание и ремонт дорог, но на данный момент суммы уходят просто в региональный бюджет^[45]. В случае неэффективной политики или же дефицита бюджета, средства, уплаченные в качестве налога, могут использовать, чтобы «залатать дыры» в бюджете и перестанут направлять в те сферы, для развития и совершенствования которых, собственно, этот налог и предназначен.

Рассмотрим особенности формирования и исчисления транспортного налога в разных государствах. С июля 2009 года в Германии введен единый принцип налогообложения автомобилистов. Водители платят одновременно за объем двигателя и за объем выброса CO2. Если автомобиль с бензиновыми двигателями – 2 евро за каждые 100 см3, а для дизельных автомобилей – по 9 евро за каждые 100 см3^[46]. Так же платят за объем выбросов CO2: 2 евро за каждый грамм, но есть льготная норма – если автомобиль выделяет меньше 120 грамм CO2 на километр пути, то платить за экологию не придется. Однако этот лимит ежегодно снижается: в 2012 году максимально разрешенный «бесплатный выхлоп» опустили до 110 грамм на километр, а в 2014 – уже до 95. Такая система поощряет покупку и производство более экологичных автомобилей. Вместе с этим, она на руку хозяевам машин-гибридов – имея довольно мощный автомобиль, они платят совсем небольшие налоги.

При регистрации нового автомобиля во Франции его хозяин уплачивает в бюджет пошлину, величина которой зависит от мощности двигателя автомобиля. Вдобавок владельцы машин должны платить за каждый грамм CO2, выброшенный в атмосферу. Но от уплаты этого разового налога освобождены хозяева автомобилей, которые выделяют менее 200 грамм газа на километр. Деньги, собранные с «выхлопа», направляются на финансирование экологических программ Франции.

В США сбор налогов с автомобилистов построен по принципиально иной, но также «экологичной» схеме – больше платит тот, кто больше ездит. Реализовано это очень просто: транспортный налог включен в цену на топливо. Чем больше бензина или солярки нужно автомобилю и чем больше ездишь, тем больше отдаешь в бюджет. Таким образом, владелец мощного автомобиля и изредка выезжающий на нем, будет платить небольшой налог. А человек, разъезжающий ежедневно на «малолитражке», отдаст казне более крупную сумму. Деньги, собранные с водителей, тратятся в США на строительство и ремонт дорог. Такая система давно не дает покоя некоторым нашим политикам.

Предложения включить налог в цену топлива появлялись уже много раз. Так, фракцией ЛДПР в Госдуме был подготовлен соответствующий законопроект. Однако министерство финансов было против таких инициатив, поскольку с одной стороны, чиновники опасаются злоупотреблений со стороны заправок, а с другой – лоббируют интересы нефтеперерабатывающих компаний.

В Дании власти пытаются поддерживать экологичные виды транспорта вроде велосипедов и мопедов, поэтому при регистрации автомобиля берут с водителя 105% стоимости машины. Если же машина стоит больше 18 000 долларов США, то хозяину придется отдать государству 180 % ее цены. При этом в Дании большим акцизом облагается и бензин – то есть водители платят налог дважды: при регистрации и при использовании машины.

В Израиле все автомобили условно поделили на 15 экологических групп по уровню загрязнения окружающей среды. Покупатели самых «вредных» машин платят в казну 92 % стоимости машины. Минимальный же налог – 10 % цены – должны отдать государству хозяева электромобилей. За гибриды израильские власти просят 30% .

Безусловно, в России не самый «зверский» транспортный налог. Во многих странах доходы у людей выше, чем в нашей стране, и многим жителям действительно трудно платить налог больше 1000 рублей в год. Мы можем выдвинуть некоторые предложения по улучшению функционирования транспортного налога в РФ.

Рассмотрим вариант полной отмены действующего налога, и взамен введения усовершенствованного налога, с учетом опыта налогообложения США и Германии. Из опыта США мы можем взять практику включения налога в цену на топливо, что логично и честно – платит тот, кто больше ездит. А из опыта Германии можно взять налог на экологичность с последующим ужесточением этого параметра: это простимулирует покупку новых транспортных средств и создание более экологичных, экономичных и безопасных автомобилей. К сожалению, на сегодняшний день существует много факторов, которые препятствуют таким нововведениям. Во-первых, налог на экологичность на данный момент не актуален, ведь средний возраст легкового автомобиля в России составляет – 12 лет, легкого коммерческого транспорта – 13 лет, автобусов – 15 лет, а грузовиков – 19 лет. Россияне пока не имеют возможности обновлять свой автомобиль так же часто, как и в странах Европы.

Во-вторых, внесение налога в цену на топливо сделает его стоимость непозволительной для использования автомобиля^[47]. Налоговый маневр в нефтяной отрасли предполагает повышение с 2015 года внутренней цены на нефть, а с ней и цены на топливо, хотя повышение должно смягчаться снижением акцизов^[48].

Многое упирается в уровень жизни россиянина – с каждым годом иметь автотранспорт становится все сложнее, повышение цен на топливо приводит к тому, что людям приходится или существенно сокращать поездки, или вовсе не пользоваться автомобилем. В настоящее время можно постепенно отказываться от действующего налога на транспорт, и при этом нормализовать стоимость нефти на внутреннем рынке. Это позволит людям потратить имеющиеся средства на топливо и, таким образом, все равно косвенно оплатить налог.

Облегчая налоговое бремя, государство будет получать больше средств, так как возможностей для обхода уплаты налога станет значительно меньше, ведь уплачиваться он будит от фактически проданного топлива. А со временем можно ввести и экологический налог, но только после того, как уровень жизни в России серьезно повысится.

Заключение

Налоговой базой является для расчета транспортного налогу определено в статье 359 НК РФ. Это:

• мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств с двигателями;

• валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

• единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Период использования транспорта – это количество месяцев, когда вы владели транспортным средством, то есть когда оно было на вас зарегистрировано.

Плательщиками налога определяются граждане и организации – собственники единиц транспорта, поставленных на учёт в автодорожной инспекции должным образом.

Транспортными средствами в рамках законодательства признаются такие виды транспорта: Легковые автомобили, обладающие мощностью двигателя больше ста литров, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолёты, вертолёты, яхты, парусные суда, катера, гидроциклы, моторные лодки.

Рассмотрев возможные изменения и альтернативы можно сделать вывод, что отмена транспортного налога является не совсем целесообразным решением, т.к. это абсолютно не выгодно ни государству, ни налогоплательщикам.

В большинстве зарубежных стран транспортного налога не существует. Вместо него взимается налог на имущество, экологический и дорожный налог. Экологический налог способствует приобретению автомобилей, менее отравляющих атмосферу, равно, как использование менее загрязняемого окружающую среду вида передвижения, такого, к примеру, как метро и троллейбусы. Из этих налогов некоторые могут отсутствовать, либо объединятся с ними, так же они могут быть скрытыми.

Поэтому в заключении хотелось бы отметить, что в России, выходит, далеко не самый высокий транспортный налог. В странах, которые мы рассмотрели, проводя комплексный анализ, доходы у людей несоизмеримо выше, чем в Российской Федерации. Для многих граждан РФ затруднительно оплачивать транспортный налог, составляющий более 4000 рублей в год. По сравнению с Европейскими странами, где, за двухлитровую машину с выхлопом 150 граммов на км житель Европы выкладывает примерно 500 евро в год. Но в последнее время в РФ, как и в странах Европы, все чаще затрагивается тема, о переходе на транспорт и топливо, сохраняющие экологию. Необходимо отметить, что данное изменение, прежде всего, начнется с изменения налога на транспорт.

Предложения по улучшению функционирования транспортного налога в РФ:

Во-первых, налог на экологичность на данный момент не актуален, ведь средний возраст легкового автомобиля в России составляет – 12 лет, легкого коммерческого транспорта – 13 лет, автобусов – 15 лет, а грузовиков – 19 лет. Россияне пока не имеют возможности обновлять свой автомобиль так же часто, как и в странах Европы.

Во-вторых, внесение налога в цену на топливо сделает его стоимость непозволительной для использования автомобиля^[49]. Налоговый маневр в нефтяной отрасли предполагает повышение с 2015 года внутренней цены на нефть, а с ней и цены на топливо, хотя повышение должно смягчаться снижением акцизов^[50].

В настоящее время можно постепенно отказываться от действующего налога на транспорт, и при этом нормализовать стоимость нефти на внутреннем рынке. Это позволит людям потратить имеющиеся средства на топливо и, таким образом, все равно косвенно оплатить налог.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016 г.) – страница доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 10.04.2017г.)
Ст. 358 НК РФ.
Ст. 363 НК РФ.
Письмо Минфина России «Об исчислении транспортного налога» от 10.07.2010 №03-05-06-04/121. СПС «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 24 марта 2009 г. № 03-05-05-05/01.
Постановление ФАС Московского округа от 7 мая 2008 г. № КА-А40/ 3514-08 и от 31 мая 2006 ФАС Западно-Сибирского округа от 28 августа 2007 г. № Ф04-5734/2007.
Постановления ФАС Центрального округа от 3 апреля 2006 г. № А68АП-279/12-05; ФАС Волго-Вятского округа от 30 января 2006 г. № А4316227/2005-35-548; ФАС Северо-Западного округа от 6 марта 2006 г. № А0513823/2005-31.
Апресян В. Д. Опыт зарубежных стран в применении налога на транспорт. М.: Налоги, 2013.
Арзамасова Г. И. Опыт зарубежных стран в применении налога на транспорт. М.: Налоги, 2013.
Бачило Т.Г., Трубицина Н.В., Еще раз о транспортном налоге // Известия московского государственного технического университета МАМИ, 2014 г.
Бобкова Ю. Д., Кириллова В. А., Токарева А. А. Актуальные проблемы роли транспортного налога в бюджете Российской Федерации [Текст] // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Казань, май 2016 г.). — Казань: Бук, 2016. — С. 113-115
Валуева М. П. Новый транспортный налог // «Учет, налоги, право». 2010. № 3.
Верещагин Е. М. Налог на транспорт и его применение в странах западной Европы. Москва: Изд-во СГУ, 2015.
Гинзбург, Ю.В. Эволюция транспортного налога: от фискальной к экологической функции / Ю.В. Гинзбург // Финансовое право. - 2013. - № 11. - С. 27 - 31. Аннотация: Анализируется процесс эволюции транспортного налога в России. Раскрываются проблемы экологизации транспортного налога на современном этапе. (БД КонсультантПлюс)
Иванов, М. Важные аспекты заполнения измененной формы декларации по транспортному налогу / М. Иванов // Российский налоговый курьер. - 2014. - № 20. - С.36-39.
К вопросу о транспортном налоге // Экономика и учет труда. - 2012. - № 3. - С. 29-33.
Королева, С. П. Изменения в налоговом законодательстве / С. П. Королева // Учет в сфере образования. - 2014. - № 12. - С.24-26.
Кузьмин, Г. В. Особенности исчисления транспортного налога / Г. В. Кузьмин // Бухгалтерский учет. - 2013. - № 2. - С.61-65.
Лаврененко Ж. А. Транспортный налог во Франции. М.: «Эльмо-Видо», 2014.
Лещенко. С. Г. Налоговая система США. М.: «Мир», 2015
Мещирякова Е. И. Уплата транспортного налога. Особые ситуации // Главбух. 2015. № 4.
Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. М.: Издательство Юрайт, 2013.
Невродова А. Г. Транспортный налог в Израиле. М.: «Т-Х», 2013.
Рогожин А. К. Налог на транспорт. История развития в РФ. Москва: Изд-во Эсмо, 2015.
Трощенко, Е.И. Практика ФАС СЗО по вопросам применения главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (транспортный налог) / Е.И. Трощенко // Арбитражные споры. - 2013. - № 2. - С. 48 - 64.
Турлин Ж. А., Стасаева Н. А. Транспортный налог в РФ и история его развития. М.: «Триада-Х», 2014.
http://auto.mail.ru/article/30499-transportnyi_nalog_skolko_platyat_za_granicei/
http://motor.ru/news/2014/09/23/needmore/
http://www.bbc.co.uk/russian/business/2014/11/141121_russia_fuel_prices_2015

Гинзбург, Ю.В. Эволюция транспортного налога: от фискальной к экологической функции / Ю.В. Гинзбург // Финансовое право. - 2013. - № 11. - С. 27 - 31. Аннотация: Анализируется процесс эволюции транспортного налога в России. Раскрываются проблемы экологизации транспортного налога на современном этапе. (БД КонсультантПлюс) ↑
Рогожин А. К. Налог на транспорт. История развития в РФ. Москва: Изд-во Эсмо, 2015. ↑
Верещагин Е. М. Налог на транспорт и его применение в странах западной Европы. Москва: Изд-во СГУ, 2015. ↑
К вопросу о транспортном налоге // Экономика и учет труда. - 2012. - № 3. - С. 29-33. ↑
Иванов, М. Важные аспекты заполнения измененной формы декларации по транспортному налогу / М. Иванов // Российский налоговый курьер. - 2014. - № 20. - С.36-39. ↑
Королева, С. П. Изменения в налоговом законодательстве / С. П. Королева // Учет в сфере образования. - 2014. - № 12. - С.24-26. ↑
Королева, С. П. Изменения в налоговом законодательстве / С. П. Королева // Учет в сфере образования. - 2014. - № 12. - С.24-26. ↑
Кузьмин, Г. В. Особенности исчисления транспортного налога / Г. В. Кузьмин // Бухгалтерский учет. - 2013. - № 2. - С.61-65. ↑
Бобкова Ю. Д., Кириллова В. А., Токарева А. А. Актуальные проблемы роли транспортного налога в бюджете Российской Федерации [Текст] // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Казань, май 2016 г.). — Казань: Бук, 2016. — С. 113-115 ↑
Иванов, М. Важные аспекты заполнения измененной формы декларации по транспортному налогу / М. Иванов // Российский налоговый курьер. - 2014. - № 20. - С.36-39. ↑
Бобкова Ю. Д., Кириллова В. А., Токарева А. А. Актуальные проблемы роли транспортного налога в бюджете Российской Федерации [Текст] // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Казань, май 2016 г.). — Казань: Бук, 2016. — С. 113-115 ↑
Трощенко, Е.И. Практика ФАС СЗО по вопросам применения главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (транспортный налог) / Е.И. Трощенко // Арбитражные споры. - 2013. - № 2. - С. 48 - 64. ↑
Трощенко, Е.И. Практика ФАС СЗО по вопросам применения главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (транспортный налог) / Е.И. Трощенко // Арбитражные споры. - 2013. - № 2. - С. 48 - 64. ↑
Кузьмин, Г. В. Особенности исчисления транспортного налога / Г. В. Кузьмин // Бухгалтерский учет. - 2013. - № 2. - С.61-65. ↑
Валуева М. П. Новый транспортный налог // «Учет, налоги, право». 2010. № 3. ↑
Королева, С. П. Изменения в налоговом законодательстве / С. П. Королева // Учет в сфере образования. - 2014. - № 12. - С.24-26. ↑
Мещирякова Е. И. Уплата транспортного налога. Особые ситуации // Главбух. 2015. № 4. ↑
Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. М.: Издательство Юрайт, 2013. ↑
Бачило Т.Г., Трубицина Н.В., Еще раз о транспортном налоге // Известия московского государственного технического университета МАМИ, 2014 г. ↑
Майбуров И. А. Налоги и налогообложение Издательство – М.: "ЮНИТИ", 2012. ↑
Бачило Т.Г., Трубицина Н.В., Еще раз о транспортном налоге // Известия московского государственного технического университета МАМИ, 2014 г. ↑
Мещирякова Е. И. Уплата транспортного налога. Особые ситуации // Главбух. 2015. № 4. ↑
Бобкова Ю. Д., Кириллова В. А., Токарева А. А. Актуальные проблемы роли транспортного налога в бюджете Российской Федерации [Текст] // Юридические науки: проблемы и перспективы: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Казань, май 2016 г.). — Казань: Бук, 2016. — С. 113-115 ↑
Мещирякова Е. И. Уплата транспортного налога. Особые ситуации // Главбух. 2015. № 4. ↑
Иванов, М. Важные аспекты заполнения измененной формы декларации по транспортному налогу / М. Иванов // Российский налоговый курьер. - 2014. - № 20. - С.36-39. ↑
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016 г.) – страница доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 10.04.2017 г.) ↑
Верещагин Е. М. Налог на транспорт и его применение в странах западной Европы. Москва: Изд-во СГУ, 2015. ↑
Лещенко. С. Г. Налоговая система США. М.: «Мир», 2015 ↑
Верещагин Е. М. Налог на транспорт и его применение в странах западной Европы. Москва: Изд-во СГУ, 2015. ↑
Невродова А. Г. Транспортный налог в Израиле. М.: «Т-Х», 2013. ↑
Лаврененко Ж. А. Транспортный налог во Франции. М.: «Эльмо-Видо», 2014. ↑
Письмо Минфина России «Об исчислении транспортного налога» от 10.07.2010 №03-05-06-04/121. СПС «КонсультантПлюс». ↑
Апресян В. Д. Опыт зарубежных стран в применении налога на транспорт. М.: Налоги, 2013. ↑
Верещагин Е. М. Налог на транспорт и его применение в странах западной Европы. Москва: Изд-во СГУ, 2015. ↑
Арзамасова Г. И. Опыт зарубежных стран в применении налога на транспорт. М.: Налоги, 2013. ↑
Якимин Л. В. Транспортный налог в Европе и история его развития. М.: «Т-Х», 2013. ↑
Турлин Ж. А., Стасаева Н. А. Транспортный налог в РФ и история его развития. М.: «Триада-Х», 2014. ↑
Ст. 358 НК РФ. ↑
Постановления ФАС Центрального округа от 3 апреля 2006 г. № А68АП-279/12-05; ФАС Волго-Вятского округа от 30 января 2006 г. № А4316227/2005-35-548; ФАС Северо-Западного округа от 6 марта 2006 г. № А0513823/2005-31. ↑
Постановление ФАС Московского округа от 7 мая 2008 г. № КА-А40/ 3514-08 и от 31 мая 2006 ФАС Западно-Сибирского округа от 28 августа 2007 г. № Ф04-5734/2007. ↑
Ст. 363 НК РФ. ↑
Ст. 83. НК РФ. ↑
Ст. 357. НК РФ. ↑
Письмо Минфина России от 24 марта 2009 г. № 03-05-05-05/01. ↑
http://auto.mail.ru/article/30499-transportnyi_nalog_skolko_platyat_za_granicei/ ↑
http://auto.mail.ru/article/30499-transportnyi_nalog_skolko_platyat_za_granicei/ ↑
http://motor.ru/news/2014/09/23/needmore/ ↑
http://www.bbc.co.uk/russian/business/2014/11/141121_russia_fuel_prices_2015 ↑
http://motor.ru/news/2014/09/23/needmore/ ↑
http://www.bbc.co.uk/russian/business/2014/11/141121_russia_fuel_prices_2015 ↑