Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия

Содержание:

Введение

Для обеспечения текущей финансово-хозяйственной деятельности определенные суммы наличных денег могут находиться в распоряжении организаций, которые вправе их использовать, например, для оплаты труда персонала, закупки небольших партий материалов, топлива, и т.п., выдачи под отчет работникам для выполнения хозяйственных поручений, на командировочные расходы, а также для осуществления отдельных расчетов с юридическими и физическими лицами наличными

В современной мировой экономике наличный денежный оборот играет очень важную роль. И эта роль обусловлена еще и теми кризисными явлениями, которые наблюдаются в мировой экономике. В связи с этим проблемы организации наличного денежного обращения, совершенствования техники и технологий работы с наличностью находятся в зоне особого внимания государства.

Все это придает особое значение учету кассовых операций как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Тема бухгалтерского учета кассовых операций достаточно широко освящена в нормативных документах государственных органов РФ и литературных источниках отечественных авторов.

Вопросы организации бухгалтерского учета движения наличных денежных средств находят свое отражение во всех учебных изданий по бухгалтерскому учету и аудиту, таких как «Бухгалтерский учет» М.Ю.Этиной, «Бухгалтерский учет на предприятиях» А.Б.Зудилина, «Бухгалтерский учет для руководителя» А.Б.Балдина и других.

Не остается этот вопрос без внимания и в периодических изданиях для практикующих бухгалтеров: журналах «Бухгалтерский учет», «Консультант бухгалтера», «Главбух» и других.

Однако в настоящее время в условиях перехода на международные стандарты финансовой отчетности требуется дополнительные исследования и разработка основных направлений совершенствования данного раздела учета.

В связи с вышеизложенным тема работы является актуальной и практически значимой для предприятий всех форм собственности и отраслевой направленности в современных условиях хозяйствования.

Основной целью работы является исследование учета кассовых операций и разработка предложений по оптимизации учета.

В соответствии с заявленной целью в работе для решения поставлены следующие задачи:

изучить теоретические основы учета кассовых операций в РФ;
дать технико-экономическую характеристику организации;
исследовать учет кассовых операций в организации;
разработать предложения по улучшению учета кассовых операций в организации.

Предметом исследования в данной работе являются кассовые операции, их учет.

Объектом исследования является деятельность ООО «Комбит».

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют законодательные и нормативные акту по вопросам бухгалтерского учета кассовых операций, труды российских экономистов (Н.Л.Вещуновой, А.Б.Зудилина, Ю.П.Маркина и др.), материалы периодической печати.

Информационной базой исследования выступили первичные учетные документы, учетные регистры и отчетная документация ООО «Комбит».

Глава 1. Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета наличных денежных средств в кассе в РФ

Ведение бухгалтерского учета расчетов наличными денежными средствами через кассу организации должны осуществляться в соответствии с требованиями российского законодательства 19, с. 144.

Наличные расчеты на предприятия, в организациях и учреждениях осуществляются через кассу 24, с. 211.

Общий подход в части осуществления кассовых операций состоит в ряде основных правил, которые установлены Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» 3, требования которого распространяются на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

С целью осуществления контроля за движением наличных денежных средств и предотвращения налоговых нарушений было принято Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» 4. Данным документом установлен лимит расчетов наличными деньгами в размере 100 тыс. рублей.

Основным нормативным документом, регулирующим порядок ведения бухгалтерского учета в РФ в целом, и кассовых операций в том числе, с 1 января 2013 года является Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» 1. Вступивший в силу с 1 января 2013 года Федеральный закон направлен на приведение норм, регулирующих систему бухгалтерского учета, в соответствие с изменившимися экономическими условиями.

Использование конкретных счетов для отражения в учете денежных средств регламентируется Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (с изм. и доп.) 2.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств служат первичные документы. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г №88 (с изм. и доп.) утверждены согласованные с Министерством финансов и Министерством экономики России унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций 5.

Начиная с 1 января 2013 года в соответствии с требованиями федерального закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов коммерческой организации утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9). Поэтому организации должны утвердить в учетной политике формы первичных учетных документов по учету наличных денежных средств 26, с. 71.

Порядок проведения инвентаризации наличных денежных средств как основного инструмента внутреннего контроля на предприятиях регламентирован Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49) 6.

Таким образом, действующие законодательные предписания в области бухгалтерского учета кассовых операций – это минимальные нормативные требования, выполнение которых обязательно для руководства предприятия.

1.2. Сущность и особенности учета наличных денежных средств в кассе предприятия

Кассовыми операциями называют любое движение, то есть изменение остатка наличных денег, хранящихся в кассе предприятия 18, с. 104.

К кассовым операциям относятся:

прием наличной выручки от продажи товаров, работ, услуг;
возврат авансов, выданных рабочим и служащим;
взнос денег в кассу с целью возмещения ущерба;
оплата коммунальных услуг, предоставляемых предприятием;
благотворительные пожертвования;
выдача наличных денег на заработную плату, под отчет на командировочные и хозяйственные расходы, расчеты с другими предприятиями за товары, работы и услуги 12, с. 3.

Главной целью бухгалтерского учета кассовых операций и денежных документов являются контроль за соблюдением кассовой дисциплины, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Текущими задачами бухгалтерского учета кассовых операций и денежных документов являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты из кассы, управление денежной наличностью предприятия 14, с. 10.

Для ведения кассовых операций в штате организации предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей 28, с. 6.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается 9, с. 10.

Согласно действующему законодательству организация вправе держать в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов. Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня не должен превышать установленного лимита. Не использованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков 13, с. 8.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. С 1 июня 2014 года, индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать 16, с. 5.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные 22, с. 8.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи 20, с. 147.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации 10, с. 9.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по Кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения 25, с. 4.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года) 23, с. 4.

В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению счет 50 «Касса» используется при обобщении данных о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также для отражения данных о наличии и движении денежных документов (почтовых марок, оплаченных авиабилетов, бланков строгой отчетности и т.п.) 27, с. 101.

Данный счет является активным, то есть по дебету данного счета отражается поступление указанных активов, а по кредиту отражается их выбытие.

Корреспондирует счет 50 со следующими счетами учета расчетов при учете поступлений в кассу или выбытия из нее (таблица 1) .

Таблица 1

Схема корреспонденции счетов по дебету счета 50 «Касса»

Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
Получение розничной выручки от покупателей	50	90.1
Получение оптовой выручки от покупателей с лимитом 100 тыс. руб. по одному договору	50	62
Возврат в кассу от поставщика	50	60
Получение от подотчетного лица в кассу неиспользованных сумм	50	71
Расчеты с работниками по прочим операциям	50	73
Прочие поступления	50	76
Снятие по чеку из банка	50	51

По кредиту счет 50 корреспондирует со счетами учета расчетов и счетом 51 при отражении расходных операций 17, с. 104.

При отражении информации по счету важно обеспечивать ведение его аналитики, которая может быть осуществлена посредством выделения субсчетов и аналитических счетов.

Говоря о субсчетах, можно выделить такие группы:

50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы».

В рамках первых двух счетов можно организовать аналитический учет для обособленного отражения данных о движении каждой наличной иностранной валюты.

В рамках третьего субсчета открываются аналитические счета по видам хранимых в кассе денежных документов 15, с. 127.

Синтетический учет денежных средств, хранящихся в кассе, ведется в журнале-ордере N 1 и ведомости N 1. Записи осуществляются ежедневно. Основанием для заполнения данных учетных регистров являются отчеты кассира 7, с. 13.

Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами являются:

1) точный, полный и своевременный учет наличных денежных средств и операций по их движению;

2) контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

3) контроль за соблюдением норм и форм наличных расчетов с населением и партнерами;

4) выявление возможностей более рационального использования наличных денежных средств.

Глава 2. Учет наличных денежных средств в кассе ООО «Комбит»

2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Комбит» (ООО «Комбит») учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Реквизиты предприятия представлены в таблице 2.

Таблица 2

Реквизиты ООО «Комбит»

Название	«Комбит»
Организационно-правовая форма	Общества с ограниченной ответственностью
Юридический адрес	214019, г Смоленск, ул Крупской д 60
Форма собственности	Частная
ОГРН	1026701447552
ИНН	6731000920
ОКАТО	66401000000
ОКПО	2175428
Дата регистрации	28 ноября 2002 года
Регистратор	Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Промышленному району г.Смоленска
Основной вид деятельности	36.1. Производство мебели

Целями создания предприятия являются: насыщение потребительского рынка товарами, получение прибыли и реализация на этой основе социальных и экономических интересов учредителей и членов трудового коллектива предприятия.

Основным видом деятельности Общества является производство мягкой мебели по типовым проектам.

В настоящее время ООО «Комбит» это молодая, уверенно развивающаяся компания, хорошо известная на региональном мебельном рынке. Главная цель работы - производство качественной мебели, соответствующей всё возрастающим потребностям клиентов. Обеспечение полного материального благосостояния и всестороннего развития, рабочих и служащих на основе выпуска и реализации качественной продукции, получение прибыли от продаж, выход на новые рынки и развитие предприятия.

С момента основания основные усилия направлены на создание производства, ориентированного на передовые западные технологии и лучшие дизайнерские традиции. Высокий уровень технологий и качество оборудования позволяет выпускать продукцию, сопоставимую с лучшими западными образцами.

Компания входит в десятку лидеров производителей мебели в городе и области. В мае 2010 года ООО «Комбит» приняло участие в XVIII Международной специализированной выставке-ярмарке мебели и сопутствующих товаров «Евроэкспомебель/ЕЕМ-2010». и было удостоено двух золотых медалей, диплома 1 степени за высокие потребительские свойства товара и диплома за широкий ассортимент.

С октября 2011 года в ООО «Комбит» началось производство диванов для ИКЕА.

Впоследствии, здесь было освоено производство не только классических, уже получивших всемирную известность моделей мебели ИКЕА, но и моделей, созданных на основе собственных разработок: «Теген», «Раниберг», «Тингстад». В декабре 2011 года было завершено строительство производственных площадей, оснащенных в соответствии со спецификой производства мебели для ИКЕА.

Осенью же 2012 года на предприятии началась организация матрасного производства для ИКЕА. И уже в мае 2013 года в магазинах ИКЕА появились матрасы новой коллекции «Султан», выпущенные в ООО «Комбит».

Список артикулов, выпускаемых для ИКЕА, насчитывает более ста наименований и быстро увеличивается. В настоящий момент ООО «Комбит» является крупнейшим в России поставщиком мягкой мебели для ИКЕА.

Основными преимуществами ООО «Комбит» на региональном мебельном рынке являются следующие факторы:

наличие собственного мебельного производства. Предприятие постоянно развивает собственное производство, это дает возможность изготавливать изделия широкого ассортимента и высокого качества;
наличие собственной дизайнерской службы. Наличие высококвалифицированных дизайнеров позволяет ООО «Комбит» выпускать комплекты мебели, отличающиеся индивидуальным, современным и уникальным дизайном;
наличие опытно-экспериментального участка, где разрабатываются новые модели и технологии их производства;
использование в производстве безопасных и экологически чистых материалов и комплектующих.

В настоящее время ООО «Комбит» обладает достаточными мощностями для того, чтобы обеспечить своего потребителя качественной мебелью. Сегодня продукция ООО «Комбит»успешно конкурирует с ведущими российскими производителями мягкой мебели.

Коллектив предприятия целенаправленно работает по наращиванию объемов выпускаемой продукции, совершенствованию ее качества и увеличению ассортимента, расширению товаропроводящей сети, улучшению условий труда работающих, их социальной защищенности.

Для анализа экономической эффективности производства и реализации продукции в ООО «Комбит» воспользуемся данными таблицы 2, составленной на основании сведений бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Приложения 1,2,3). Другие формы отчетности на предприятии не составляются, так как ООО «Комбит» в соответствии с положениями ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 28 декабря 2013 года) относится к субъектам малого предпринимательства и в соответствии с п. 6 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 4 декабря 2012 года) имеет право на составление бухгалтерской отчетности по упрощенной форме.

Таблица 2

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Комбит» за 2012-2014 гг.

Показатели	г	г	г	Отклонения (+,-)
				2013 г к 2012 г		2014 г к 2013 г
				абсолют.	относит.	абсолют.	относит.
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	15450	17681	20080	+2231	+14,4	+2399	+13,6
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	14638	16640	18334	+2002	+13,7	+1694	+10,2
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.	0,95	0,94	0,91	-0,01	-1,1	-0,03	-3,2
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	812	1041	1746	+229	+28,2	+705	+67,7
Рентабельность продаж, %	5,3	5,9	8,7	+0,6	-	+2,8	-
Стоимость основных фондов, тыс. руб.	18954	19351	24965	+397	+2,1	+5614	+29,0
Фондоотдача, руб.	0,82	0,84	0,86	+0,02	+2,4	+0,02	+2,4
Рентабельность основных фондов, %	4,3	5,4	7,0	+1,1	-	+1,6	-
Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	10054	11578	12503	+1524	+15,2	+925	+8,0
Коэффициент оборачиваемость оборотных средств, об.	1,5	1,5	1,6	0	-	+0,1	+6,7
Численность работающих, чел	97	94	91	-3	-3,1	-3	-3,2
Производительность труда одного работающего, тыс. руб.	159,3	188,1	220,7	+28,8	+18,1	+32,6	+17,3

Данные таблицы свидетельствуют о повышении эффективности деятельности предприятия, что подтверждается ростом большинства основных технико-экономических показателей.

За анализируемый период в организации отмечается рост объемов реализации продукции в сумме 4630 тыс. руб., при этом в 2013 год он увеличился в сравнении с 2012 годом на 2231 тыс. руб. или 14,4%, а в 2014 году в сравнении с 2013 годом данный показатель вырос на 2399 тыс. руб. или 13,6%. Данная динамика обусловлена, как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Комбит» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом цен на реализуемую организацией продукцию.

Себестоимость продаж возросла в 2013 году в сравнении с 2012 годом на 2002 тыс. руб. или 13,7%, а в 2014 году против 2013 года ее рост составил 1694 тыс. руб. или 10,2%. Общее увеличение себестоимости реализованной продукции в организации за анализируемый период составило 3696 тыс. руб., что обусловлено как увеличением объемов реализации товаров в ООО «Комбит» в натуральном выражении, так и инфляционным ростом закупочных цен, расходов на доставку и хранение товаров.

Эффективность управления затратами в организации за анализируемый период повысилась, свидетельством чему является снижение величины затрат на 1 рубль реализованной продукции за весь период исследования на 4 копейки, в том числе на 1 копейку или 1,1% в 2013 году в сравнении с 2012 годом и на 3 копейки или 3,2% в 2014 году в сравнении с 2013 годом.

В результате того, что темпы роста объемов реализации продукции в ООО «Комбит» больше темпов роста себестоимости продаж за весь период исследования, размер полученной организацией прибыли увеличился в 2013 году в сравнении с 2012 годом на 229 тыс. руб. или 28,2%, а 2014 году в сравнении с 2013 годом ее рост составил уже 705 тыс. руб. или 67,7%. Общее увеличение прибыли за анализируемый период в организации составило 934 тыс. руб.

В соответствии с ростом доходности организации отмечается рост рентабельности продаж на 0,6 процентных пункта в 2013 году в сравнении с 2012 годом и на 2,8 процентных пункта в 2014 году в сравнении с 2013 годом. В совокупности увеличение уровня рентабельности продаж в ООО «Комбит» за анализируемый период составило 3,4 процентных пункта.

В 2013 году организацией были приобретены новые автопогрузчики, что привело к росту стоимости основных фондов ООО «Комбит» в сравнении с 2012 годом на 397 тыс. руб. или 2,1%. А в 2014 году были приобретены автомобили «Газель» для осуществления доставки товаров покупателям, что повлекло за собой увеличение стоимости основных фондов в сравнении с 2013 годом на 5614 тыс. руб. или 29%. Общий рост стоимости основных средств организации за 2012-2014 гг. составил 6011 тыс. руб.

Как положительный факт в деятельности ООО «Комбит» следует отметить повышение эффективности использования основных фондов предприятия, о чем свидетельствует рост показателя фондоотдачи за 2012-2014 гг. на 4 копейки, который осуществлялся равномерно по 2 копейки или 2,4% в год.

Данный вывод подтверждается также положительной динамикой показателя фондорентабельности, значение которого увеличилось в 2013 году в сравнении с 2012 годом на 1,1 процентных пункта и в 2014 году в сравнении с 2013 годом на 1,6 процентных пункта. Совокупный рост рентабельности основных производственных фондов за 2012-2014 гг составил в ООО «Комбит» 2,7 процентных пункта.

Увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг вызвало рост стоимости оборотных средств в организации на 2449 тыс. руб. за счет увеличение товарных запасов. В 2013 году в сравнении с 2012 годом их размер увеличился на 1524 тыс. руб. или 15,2%, а в 2014 году в сравнении с 2013 годом их рост составил 925 тыс. руб. или 8%.

Эффективность использования оборотных средств в организации увеличилась весьма незначительно, о чем свидетельствует рост значения коэффициента оборачиваемости оборотных средств в 2014 году в сравнении с 2013 годом на 0,1 оборота или 6,7%. В 2013 году в сравнении с 2012 годом его динамика не отмечается.

Применение нового более современного торгового и складского оборудования, автопогрузчиков позволило организации сократить численность персонала за анализируемый период на 6 человек, по 3 в год в результате увольнения низко квалифицированных рабочих (грузчиков).

При этом как положительный факт в деятельности ООО «Комбит» следует отметить рост производительности труда сотрудников организации, который составил в 2013 году в сравнении с 2012 годом 28,8 тыс. руб. или 18,1%, а в 2014 году в сравнении с 2013 годом – 32,6 тыс. руб. или 17,3%.

Таким образом, динамика основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Комбит» за 2012-2014 гг. позволяет сделать вывод о повышении его эффективности.

Далее оценим эффективность управления финансовой деятельностью в ООО «Комбит», для чего рассмотрим динамику показателей платежеспособности и финансовой устойчивости организации, рассчитанных на основании данных бухгалтерского баланса, представленных в таблице 4.

Таблица 4

Динамика показателей платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Комбит» за 2012-2014 гг.

Показатели	Период			Нормативы
	На 31.12. 2012 г.	На 31.12. 2013 г.	На 31.12. 2014 г.
Коэффициенты платежеспособности
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,122	0,124	0,130	0,5-0,7
2. Коэффициент срочной ликвидности	2,121	1,954	1,658	 1
3. Коэффициент общей ликвидности	2,915	2,795	2,742	1-2
Коэффициенты финансовой устойчивости
4. Коэффициент автономии	0,744	0,749	0,762	 0,7
5. Коэффициент маневренности	0,657	0,642	0,635	0,2-0,5
6. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования	2,858	2,548	1,889	 0,1

Данные таблицы 4 свидетельствуют о достаточно высоких уровнях платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Комбит» за анализируемый период.

Предприятие способно выполнить свои обязательства перед контрагентами за счет быстрореализуемых и всех текущих активов, о чем свидетельствуют рассчитанные значения коэффициентов строчной и общей ликвидности, значения которых на протяжении всего анализируемого периода соответствуют нормативам.

Однако денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств на предприятии недостаточно, что подтверждается рассчитанными значениями коэффициента абсолютной ликвидности.

Расчет и значения коэффициентов финансовой устойчивости позволяют сделать вывод о достаточной степени независимости ООО «Комбит» от внешних источников финансирования, о способности к гибкому реагированию на изменение рыночной конъюнктуры, о финансирования производственной деятельности предприятия за счет собственных источников.

Таким образом, анализ динамики показателей деятельности ООО «Комбит» позволяет сделать вывод о расширении его деятельности и повышении ее эффективности.

2.2. Первичный учет наличных денежных средств в кассе предприятия

Наличные расчеты в ООО «Комбит» осуществляются через кассу организации.

Помещение кассы в организации расположено в здании офиса, рядом с кабинетом главного бухгалтера. Помещение оборудовано сейфом, сигнализацией. Окно выдачи оформлено решеткой типа «Солнце». Кассир выполняет свои должностные обязанности в соответствии с Должностной инструкцией. Договор о полной материальной ответственности с кассиром не заключен.

Лимит остатка кассы на 2016 год установлен в ООО «Комбит» приказом за подписью руководителя организации и главного бухгалтера.

В качестве расчетного периода для установления лимита остатка кассы принят период с 27 января по 14 апреля 2015 года, в котором 55 рабочих дня. Право самостоятельно выбрать период для расчета лимита дает За этот период наличная выручка организации составила 1375147 руб. Организация сдает выручку в банк каждые три дня.

Размер лимита исходя из наличной выручки составил 75 тыс. руб. (1375147 руб. : 55 дн. x 3 дн.).

При каждом поступлении наличных денег в кассу ООО «Комбит» оформляется приходный кассовый ордер (Приложение 4) в одном экземпляре.

Форма КО-1 «Приходный кассовый ордер» установлена и применяется в ООО «Комбит» в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 при поступлении наличных средств в кассу организаций.

Данный документ может заполняться ручным или автоматизированным способом, в любом случае имеет большое значение наличие подписей ответственных лиц и отсутствие помарок при его оформлении.

Форма КО-1 состоит из двух частей. При оформлении прихода в кассу сам приходный ордер с подписью ответственных лиц остается в бухгалтерии, квитанция к приходному ордеру с подписью ответственных лиц и печатью передается плательщику средств в подтверждение совершенной платежной операции при одновременной регистрации ее в журнале регистрации кассовых документов (КО-3).

В основании ПКО ООО «Комбит» отражается содержание операции по приходу средств, в приложении перечисляются документы- основания. Также в документе отражается номер корреспондирующего счета, код структурного подразделения компании, принимающего деньги, наличие и сумма НДС по операциям.

Выдачу наличных денег из кассы ООО «Комбит» оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 5) при обязательном присутствии подписей руководителя организации и главного бухгалтера, кассира, а также лица, получившего деньги.

Расходный кассовый ордер, введенный к применению указанным выше постановлением, также отражает проведение операций с денежными средствами. Особенностью этого документа является отражение расходных операций.

Аналогично форме КО-1, КО-2 также может оформляться ООО «Комбит» вручную или при помощи автоматизированного способа с применением бухгалтерской программы.

Количество экземпляров при оформлении документа – один.

РКО в обязательном порядке подписывается директором, либо по доверенности уполномоченным на это лицом, главным бухгалтером Общества. Документ оформляется в момент выдачи средств в строгом соответствии с правилами при отсутствии помарок, регистрируется в журнале КО-3.

При наличии разрешительной документации в качестве приложения к РКО (заявлений, счетов и пр.) подпись руководителя не является обязательной.

Аналогично ПКО, в документе отражаются основание расходной операции, получатель средств, документы-основания в строке «Приложения».

Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется в порядковой последовательности от начала до конца года.

Текущий учет движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге (Приложение 6).

Кассовая книга (КО-4) применяется ООО «Комбит» как документ, в котором отражаются поступления и выдача наличности из кассы. В кассовой книге ежедневно отражается информация о приходно-расходных документах по кассе, об оборотах и остатках по учету наличных денежных средств.

Кассовая книга ежедневно распечатывается (полистно за каждый день), подписывается ответственными лицами ООО «Комбит». Один из двух идентичных листов кассовой книги прикладывается к отчету кассира второй подшивается как лист кассовой книги. По окончании года, кассовая книга шивается, скрепляется подписью ответственных лиц и хранится в организации. Помарки в кассовой книге недопустимы.

Кассовая книга ООО «Комбит» учитывает все движение денег в кассе. Составлена она с соблюдением законодательства: страницы пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером.

Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер ООО «Комбит».

Все расходные и приходные кассовые ордера должны регистрироваться в специальном журнале кассовых документов Но в организации этого не делается. Журнал не заполняется. Главному бухгалтеру необходимо разъяснить кассиру важность оформления данного документа и наладить систематический контроль за оформлением кассовой документации.

Денежные документы в кассе ООО «Комбит» отсутствуют.

2.3. Синтетический и аналитический учет наличных денежных средств в кассе предприятия

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Поступление денежных средств в кассу организации осуществляется в результате оплаты покупателями отгруженных товаров наличными денежными средствами.

Например, 12 октября 2015 года в кассу ООО «Комбит» в счет оплаты отгруженных строительных материалов на основании договора № 17 от 11.09.2015 г. от ИП Костомарова И.Ю. по приходному кассовому ордеру № 274 были получены денежные средства в размере 91741 руб. Остаток денежных средств в кассе организации на начало дня 12 октября 2015 года по данным кассовой книги составил 57041 руб. Других поступлений в кассу организации не было. Денежные средства в размере превышающий установленный лимит были сданы в банк по объявлению на взнос наличными №194. Данные операции были оформлены бухгалтерскими записями, представленными в таблице 5.

Таблица 5

Бухгалтерские записи по оформлению движения денежных средств в кассе ООО «Комбит» за 12 октября 2015 года

Содержаниехозяйственнойоперации	Корреспонденция счетов		Суммаруб	Первичныйдокумент
	дебет	кредит
Остаток на начало рабочего дня	50		57041	Кассовая книга от 12.10.2015 г.
Поступила оплата отгруженных товаров от ИП Костомарова И.Ю.	50	62	91741	Приходный кассовый ордер №274 12.10.2015 г.
Сверхлимитный остаток наличных денежных средств сдан в банк	51	50	73782	Объявление на взнос наличными №194 12.10.2015 г.
Остаток на конец рабочего дня	50		75000	Кассовая книга 12.10.2015 г.

Для выплаты заработной платы сотрудникам ООО «Комбит» кассир получает по чеку в банке запрашиваемую сумму. Выплаты работникам осуществляют в течении трех дней. Невыданные суммы заработной платы возвращают на расчетный счет.

Например, для выдачи заработной платы за октябрь 2015 года сотрудникам ООО «Комбит» кассиром 10 ноября 2015 года по денежному чеку № 211 в банке получена и оприходована в кассу приходным кассовым ордером № 311 сумма в размере 1074127 руб. За период с 10 по 13 ноября 2015 году была выплачена из кассы по платежной ведомости № 10 заработная плата на общую сумму 1031742 руб. По окончании выплат (13 ноября 2015 года) был составлен расходный кассовый ордер № 374 на общую сумму. Депонированная сумма заработной платы в размере 42385 руб. была возвращена в банк на расчетный счет по объявлению на взнос наличными №201 на следующий день. Данные операции были оформлены бухгалтерскими записями, представленными в таблице 6.

Таблица 6

Бухгалтерские записи по оформлению выплаты заработной платы из кассы ООО «Комбит» в ноябре 2015 года

Содержаниехозяйственнойоперации	Корреспонденция счетов		Суммаруб	Первичныйдокумент
	дебет	кредит
Получены средства на выплату заработной платы с расчетного счета	50	51	1074127	Денежный чек №211 от 10.11.2015 г, приходный кассовый ордер №311 от 10.11.2015 г.
Выдана заработная плата сотрудникам	70	50	1031742	Платежная ведомость №10 от 10.11.2015 г., расходный кассовый ордер №374 от 13.11.2015 г.
Депонированная заработная плата сдана в банк на расчетный счет	51	50	42385	Объявление на взнос наличными №201 от 14.11.2015 г.

Также денежные средства из кассы выдаются подотчетным лицам на основании приказа руководителя на оплату командировочных и представительских расходов, а также для оплаты расходов на хозяйственные нужды. Возврат неизрасходованных подотчетных сумм осуществляется на основании авансового отчета и оформляется приходным кассовым ордером.

Так в сентябре 2015 года менеджер по снабжению Захарова И.Ю. приказом руководителя № 41 от 14 сентября 2015 года с 17 по 25 сентября 2015 года был направлен в командировку в Санкт-Петербург для заключения договоров на поставку продукции с поставщиками. Размер командировочных расходов согласно смете № 49 от 15 сентября 2015 года составил 17463 руб. Данная сумма была выплачена Захарову И.Ю. из кассы по расходному кассовому ордеру №211 от 16 сентября 2015 года. В течении трех дней после возвращения из командировки (27 сентября 2015 года) Захаровым И.Ю. был предоставлен авансовый отчет № 249 об израсходованных суммах в размере 15749 руб. Остаток подотчетных средств в сумме 1714 руб. был возвращен в кассу 27 сентября 2015 года ООО «Комбит», в подтверждении чего был составлен приходный кассовый ордер №211.

Бухгалтерские записи, по отражению данных операций, оформленные в учете ООО «Комбит» представлены в таблице 7.

Таблица 7

Бухгалтерские записи по оформлению кассовых операций с подотчетными лицами ООО «Комбит» в сентябре 2015 года

Содержаниехозяйственнойоперации	Корреспонденция счетов		Суммаруб	Первичныйдокумент
	дебет	кредит
Выдано под отчет на командировочные расходы менеджеру по снабжению Захарову И.Ю.	71	50	17463	Приказ о направлении в командировку №41 от 14.09.2015 г., смета командировочных расходов №49 от 15.09.2015 г., расходный кассовый ордер №211 от 16.09.2015 г.
Неизрасходованный остаток подотчетной суммы внесен по возвращению из командировки менеджером по снабжению Захаровым И.Ю. в кассу организации	50	71	1714	Авансовый отчет №249 от 27.09. 2015 г., приходный кассовый ордер №211 от 27.09.2015 г.

Также в сентябре 2015 года секретарю Мазайкиной А.Ю. были выданы на основании заверенного заявления от 19 сентября 2015 года по расходному кассовому ордеру № 214 20 сентября 2015 года денежные средства в размере 1000 руб. на оплату ремонта картриджа для принтера. Однако стоимость ремонта превысила выданную сумму на 74 руб., которая была возмещена А.Ю. Мазайкиной из кассы ООО «Комбит» на основании предоставленных, подтверждающих документов, утвержденного авансового отчета № 247 от 23 сентября 2015 года по расходному кассовому ордеру № 221 от 24 сентября 2015 года.

Бухгалтерские записи, по отражению данных операций, оформленные в учете ООО «Комбит» представлены в таблице 8.

Таблица 8

Бухгалтерские записи по оформлению кассовых операций с подотчетными лицами ООО «Комбит» в сентябре 2015 года

Содержаниехозяйственнойоперации	Корреспонденция счетов		Суммаруб	Первичныйдокумент
	дебет	кредит
Выдано под отчет на оплату ремонта картриджа для принтера секретарю Мазайкиной А.Ю.	71	50	1000	Заявление на выдачу подотчетных сумм от 19.09.2015 г., расходный кассовый ордер №214 от 20.09.2015 г.
Перерасход подотчетной суммы возмещен секретарю Мазайкиной А.Ю. из кассы организации	71	50	74	Авансовый отчет №247 от 23.09.2015 г., расходный кассовый ордер №221 от 24.09.2015 г.

Кассовые операции в ООО «Комбит» отражаются в журнале-ордере N 1. Он используется для отражения оборотов по кредиту счета 50. Обороты по дебету счета контролируются ведомостью N 1. Записи в учетных регистрах производят ежедневно. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту в журнале-ордере N 1 и ведомости N 1 выводится сальдо наличных денег на конец отчетного периода, которое сверяют с остатком в кассовой книге.

2.4. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе предприятия

В организации регулярно проводятся инвентаризации наличных денежных средств. Для проведения инвентаризации в ООО «Комбит» издается приказ (Приложение 7), который подписывается директором. В приказе указывается состав инвентаризационной комиссии, сроки проведения инвентаризации.

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе в организации проводится ежемесячно. Проводится она путем фактического пересчета наличных денежных средств в кассе на дату проведения инвентаризации.

До начала работы комиссия проверяет наличие оформленных на момент инвентаризации последних кассовых отчетов или соответствующих приходных и расходных документов.

Кассир подтверждает (дает расписку) полноту представления инвентаризационной комиссии всех приходных и расходных документов и достоверность указанных в них сведений.

Председатель комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к отчету (или реестрам), на основании которых в бухгалтерии определяются учетные остатки имущества к началу инвентаризации.

Далее члены инвентаризационной комиссии пересчитывают денежные средства. Проверка осуществляется сплошным методом, то есть пересчитываются все денежные средства при обязательном участии материально ответственных лиц.

По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение 8). Он составляется в двух экземплярах: один – передается в бухгалтерию, второй – остается у кассира.

Акты подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. При проверке фактического наличия денежных средств в случае смены материально ответственных лиц принявший денежные средства работник ООО «Комбит» расписывается в акте в получении, а сдавший - в сдаче этих денежных средств.

При проведении инвентаризации денежных средств в кассе в ООО «Комбит» 29 ноября 2015 года была выявлена недостача денежных средств на сумму 341 руб., о чем был составлен акт инвентаризации наличных денежных средств №14. Недостача согласно приказа руководителя №97 от 01 декабря 2015 года была отнесена на виновных лиц (кассира Захарову А.Ю.). Данная недостача была погашена Захаровой А.Ю. наличными деньгами в кассу организации, о чем 12 декабря 2015 года был составлен приходный кассовый ордер №327.

Результаты инвентаризации в ноябре 2015 года были отражены в учете ООО «Комбит» записями, представленными в таблице 9.

Таблица 9

Содержание хозяйственных операций и корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации наличных денежных средств в ноябре 2015 года в ООО «Комбит»

Содержаниехозяйственнойоперации	Корреспонденция счетов		Суммаруб	Первичныйдокумент
	дебет	кредит
Выявлена недостача наличных денежных средств	94	50-1	341	Акт инвентаризации наличных денежных средств №14 от 29.11.2015 г.
Недостача наличных денежных средств списана на виновное лицо (кассира Захарову А.Ю.)	73	94	341	Приказ руководителя №97 от 01.12.2015 г.
Погашена кассиром Захаровой А.Ю. недостача наличными денежными средствами	50	73	341	Приходный кассовый ордер №327 от 12.12.2015 г.

Таким образом, проведя анализ современного состояния бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами в ООО «Комбит» можно сделать выводы о том, что учет кассовых операций в целом ведется в соответствии с нормативными актами. В качестве недостатков учета следует отметить:

нарушение правил оформления первичной кассовой документации, в том числе расходных кассовых ордеров и кассовой книги;
низкий уровень внутреннего контроля, который выражается в отсутствии сроков проведения инвентаризации кассы, инвентаризационной комиссии, внезапных инвентаризаций;
отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
отсутствие Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, Журнала регистрации расчетно-платежных ведомостей, Журнала учета расчетов с депонентами, реестра депонированных сумм;
искажение остатка кассовой наличности на начало и конец в кассовой книге в результате арифметических ошибок.

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию учета наличных денежных средств в кассе ООО «Комбит»

В соответствии с положениями статьи 15.1. Кодекса РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. и доп.) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Поэтому главному бухгалтеру необходимо провести с кассиром разъяснительную работу о правилах оформления кассовых операций.

Кроме того, для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям необходимо вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

До передачи в кассу в бухгалтерии ООО «Комбит» должны регистрироваться приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы - платежные (расчетно-платежные) ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др. в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Для усиления контроля за сохранностью наличных денежных средств организации в течение отчетного года целесообразно проводить внеплановые инвентаризации по отдельному приказу руководителя организации

С целью контроля за проведением инвентаризации в ООО «Комбит» целесообразно проводить по распоряжению руководителя контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и кассира.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций должны оформляться актом и регистрироваться в журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

Кроме того, главному бухгалтеру необходимо регулярно отслеживать изменения в законодательстве, касающиеся кассовых операций.

Так с 1 июня 2014 года действуют новые правила установления лимита кассы 2014 и расчета лимита кассы и остатка наличных денег в кассе компаний, ее обособленных подразделений и у предпринимателей (Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Согласно данному документы, представители малого бизнеса, к числу которых относится ООО «Комбит» с 1 июня 2014 г. вправе работать как с лимитом, так и без лимита, на свое усмотрение (п. 2 Указания № 3210-У). В связи с этим есть два варианта действий.

Первый — ООО «Комбит» откажется от лимита с 1 июня. В таком случае необходимо издать приказ об отмене старого лимита кассы. Из нового приказа должно прямо следовать, что в организации больше не будет действовать лимит остатка наличных в кассе. При этом обязательно необходимо прописать в приказе на лимит кассы, с какой даты отменяется прежний лимит. Если приказ на лимит кассы не составить, проверяющие на проверке могут решить, что лимит все еще действует. А за его превышение оштрафуют организацию на сумму до 50 000 руб. за нарушение кассовой дисциплины (ст. 15.1 КоАП РФ).

Второй вариант — ООО «Комбит» и после 1 июня будет соблюдать лимит остатка наличных в кассе. Тогда необходимо издать приказ о переутверждении старого лимита. Отказаться от соблюдения лимита или выбрать другую формулу для его расчета организация сможет потом в любой момент.

Таким образом, для устранения выявленных нарушений и совершенствования организации учета кассовых операций в ООО «Комбит» рекомендуется осуществление следующих организационных мероприятий:

- в установленном законодательстве порядке вести все обязательные первичные документы, касающиеся данной области учета;

- усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;

- кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;

- главному бухгалтеру особое внимание уделять организации бухгалтерского учета кассовых операций, соблюдению кассовой дисциплины;

- осуществлять внеплановые инвентаризации кассы, контрольные проверки правильности проведения инвентаризации;

- переиздать приказ об установлении лимита кассы.

Данные мероприятия позволят организовать бухгалтерский учет кассовых операций в полном соответствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных работ.

Заключение

ООО «Комбит», на базе которого проводилось данное исследование, является динамично развивающейся организацией, относящейся к категории малого бизнеса, занимается производство корпусной мебели.

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Комбит» за 2012-2014 гг., который был проведен во второй главе данной работы, позволил сделать вывод о росте его эффективности, о чем свидетельствует положительная динамика большинства показателей.

Наличные расчеты в ООО «Комбит» осуществляются через кассу организации, помещение которой оснащено всеми необходимыми охранными средствами.

Оформление кассовых операций в организации осуществляется первичными документами, унифицированных форм.

Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ООО «Комбит» на основании выданных первичных документов, отчетов кассиров в соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выплата денежных средств из кассы организации.

В организации регулярно проводятся инвентаризации наличных денежных средств, по результатам которой составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств.

В организации учета кассовых операций в процессе исследования были выявлены следующие недостатки:

нарушение правил оформления первичной кассовой документации, в том числе расходных кассовых ордеров и кассовой книги;
низкий уровень внутреннего контроля, который выражается в отсутствии сроков проведения инвентаризации кассы, инвентаризационной комиссии, внезапных инвентаризаций;
отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
отсутствие Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, Журнала регистрации расчетно-платежных ведомостей, Журнала учета расчетов с депонентами, реестра депонированных сумм;
искажение остатка кассовой наличности на начало и конец в кассовой книге в результате арифметических ошибок.

Для устранения выявленных нарушений и совершенствования организации учета кассовых операций в ООО «Комбит» было рекомендовано:

- усилить внутренний контроль за соблюдением кассовой дисциплины;

- кассиру необходимо проводить арифметическую сверку всех проходящих через кассу документов;

- переиздать приказ об установлении лимита кассы.

Все эти мероприятия не потребуют дополнительных затрат и реализуются только в результате грамотного руководства и действенного контроля.

Осуществление рекомендованных мероприятий позволит организовать бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Комбит» в полном соответствии с нормативными требованиями, повысить эффективность учетных работ.

Список использованной литературы

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 2 ноября 2013 г.) // http://www.garant.ru/.
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // http://www.garant.ru/.
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» // http://www.consultant.ru/.
Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изменениями от 28 апреля 2008 г.) // http://www.garant.ru/.
Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 3 мая 2000 г.) // http://www.garant.ru/.
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49) (с изменениями от 8 ноября 2010 г.) // http://www.garant.ru/.
Вакуленко С.И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух. – 2015. - №5. - С. 7-12.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет.- М.: Финансы и статистика, 2012. – 351 с.
Гаврилова К.Л. Расчеты наличными: учет и оформление // Помощник бухгалтера. – 2015. - №2. – С. 9-14.
Заварзин В.Р. Особенности учета денежных средств в кассе организации // Консультант бухгалтера. – 2015. - №1. – С.5-11.
Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 287 с.
Истратов В.Р. Учет кассовых операций // Консультант бухгалтера. – 2014. - №7. – С.3-7.
Калганов В.В. Учет и оформление расчетов наличными // Московский бухгалтер. – 2014. - №9. – С. 7-12.
Ларина А.Д. Как учесть кассовую наличность // Расчет. – 2015. - №11. – С.10-15.
Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. - М.: Бек, 2011. – 241 с.
Николаева Я.В. Организация учета денежных средств в кассе организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2014. - №8. – С.5-11.
Самохина Г.В. Бухгалтерский учет.- М.: Экоперспектива, 2014. – 311 с.
Скворцов Н.Д. Бухгалтерский учет.- М.: Риск. 2012. – 296 с.
Сергеев И.В. Бухгалтерский учет. - М.: Эльф-ЛТД. 2015. – 311 с.
Седина Л.Г. Бухгалтерский учет. – М.: Экономика. 2013. – 342 с.
Сазонова А.Ю. Кассовые операции: оформление и учет // Московский бухгалтер. – 2015. - №2. – С. 9-13.
Савчук И.В. Первичные документы по учету денежных средств в кассе // Главбух. – 2014. - №21. – С.7-11.
Тарасова М.Ю. Учет кассовых операций // Финансовая газета. – 2014. - №34. – С.4.
Утехин Э.А. Бухгалтерский учет.- М.: Тандем. 2015. – 341 с.
Харитонова В.К. Документальное оформление движения наличных денежных средств // Финансовая газета. – 2015. - №38. – С.4.
Юдина О.Г. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М. 2014. – 371 с.
Яковлева В.Ю. Бухгалтерский учет.- М.: Банки и биржи. 2012. -237 с.
Яковлева И.Д. Учет денежных средств в кассе // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2015. - №5. – С.5-11.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Комбит»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

Производство мебели

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На	31 декабря			На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20		14	г.³	20	13	г.⁴	20	12	г.⁵

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	24965				19351			18954
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	24965				19351			18954
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	6981				6949			5405
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1257				1250			973
	Дебиторская задолженность	1278				964			1780
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	2987				2415			1896
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	12503				11578			10054
	БАЛАНС	37468				30929			29008

Форма 0710001 с. 2

		На			На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20	г.³		20	г.⁴		20	г.⁵

	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	250			250			250
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)⁷	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал	150			80			80
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1355			858			660
	Итого по разделу III	1755			1188			990
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	100			100			200
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	100			100			200
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность	35613			29641			27818
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V
	БАЛАНС	37468			30929			29008

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

г.

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах

за

Январь-декабрь

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Комбит»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

Производство мебели

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

				За	янв.-дек.			За	янв.-дек.
Пояснения ¹	Наименование показателя ²			20		13	г.³	20		12	г.⁴

	Выручка ⁵			17681				15450
	Себестоимость продаж			(16640)				(14638)
	Валовая прибыль (убыток)			1041				812
	Коммерческие расходы
	Управленческие расходы
	Прибыль (убыток) от продаж			1041				812
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате			(17)				(21)
	Прочие доходы			116				96
	Прочие расходы			(11)				(18)
	Прибыль (убыток) до налогообложения			1129				869
	Текущий налог на прибыль			(271)				(209)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)			858				660
Руководитель
		(подпись)	(расшифровка подписи)

“

”

г.

Приложение 3

Отчет о финансовых результатах

за

Январь-декабрь

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Комбит»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

Производство мебели

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

				За	янв.-дек.			За	янв.-дек.
Пояснения ¹	Наименование показателя ²			20		14	г.³	20		13	г.⁴

	Выручка ⁵			20080				17681
	Себестоимость продаж			(18334)				(16640)
	Валовая прибыль (убыток)			1746				1041
	Коммерческие расходы
	Управленческие расходы
	Прибыль (убыток) от продаж			1746				1041
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате			(10)				(17)
	Прочие доходы			121				116
	Прочие расходы			(74)				(11)
	Прибыль (убыток) до налогообложения			1783				1129
	Текущий налог на прибыль			(428)				(271)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)			1355				858
Руководитель
		(подпись)	(расшифровка подписи)

“

”

г.

Приложение 4

Унифицированная форма № КО-1

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.11.98 г. №88

Линияотреза

ООО «Комбит»

организация

КВИТАНЦИЯ

Код

Форма по ОКУД

0310001

ООО «Комбит»

по ОКПО

организация

к приходному кассовому ордеру №

127

структурное подразделение

от «

октября

2015

г.

Номер

Дата

документа

составления

Принято от

Суриковой М.И.

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

127

31.10.15

Основание:

Выручка

Дебет

Кредит

Сумма
рубкоп

Кодце
левогоназна
чения

кодструктурногоподразделения

корреспон
дирующийсчетсубсчет

коданалитичес
когоучета

124000

Сумма

124000

руб.

коп.

Принятоот

СуриковойМИ

цифрами

Основание

Выручка

прописью

Сто двадцать четыре тысяч

руб.

коп.

Сумма

Сто двадцать четыре тысяч

В том числе

прописью

октября

руб.

коп.

В том числе

МПштампа

Приложение

Справка отчет №248

Главныйбухгалтер

АбрамоваАД

Главный бухгалтер

Абрамова А.Д.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кузнецова Р.Ю

Кассир

Кузнецова Р.Ю

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение 5

Унифицированная форма № КО-2

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.09.98 г. №88

		Код
Форма по ОКУД		0310002
ООО «Комбит»	по ОКПО
организация

структурное подразделение

РАСХОДНЫЙКАССОВЫЙОРДЕР	Номер документа	Дата составления
	211	11.07.15.

Дебет					Сумма рубкоп	Кодцелевогоназна чения
	код струк- турного подразде- ления	корреспон- дирующий счет, субсчет	код аналити- ческого учета	Кре- дит
		71		50	5000-00

Выдать	Вишневской М.Д.
	фамилия, имя, отчество

Основание:

Подотчет на покупку канцелярских товаров

Сумма	Пять тысяч
	прописью
		руб.	00	коп.

Приложение	Приказ №8 от 04.07.15

Руководитель организации	директор				Колесов Ю.А.
	должность		подпись		расшифровка подписи

Главный бухгалтер			Абрамова А.Д.
	подпись		расшифровка подписи

Получил	Пять тысяч
	сумма прописью
		руб.	00	коп.

июля

2015

г. Подпись

Вишневская

По	Паспорт №126525 серии 6245 выдан РОВД Советского округа
	наименование, номер, дата и место выдачи документа,
г.Рязани 21.11.2006
удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир			Кузнецова Р.Ю.
	подпись		расшифровка подписи

Приложение 6

Унифицированная форма № КО-4

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.11.98 г. № 88

		Код
Форма по ОКУД		0310004
ООО «Комбит»	по ОКПО

КАССОВАЯ КНИГА

на

2015

г.

Касса за «

января

2015

г. Лист

ПОЛЕДЛЯПОДШИВКИ

Номер доку-
мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди-
рующего счета, субсчета

Приход,
руб. коп.

Расход,
руб. коп.

Линияотреза

Номер доку-
мента

От кого получено или кому выдано

Номер корреспонди-
рующего счета, субсчета

Приход,
руб. коп.

Расход,
руб. коп.

Остаток на начало дня

1254-50

Получено от ИП Асейкина Г.В..

3120-00

Получено от ИП Асейкина Г.В..

3120-00

Выдано под отчет Вишневской М.Д.

2000-00

Выдано под отчет Вишневской М.Д.

2000-00

Итогозадень

Остатокнаконецдня

втомчисленазаработнуюплатувыплатысоциальногохарактераистипендии

Кассир

Кузнецова Р.Ю.

подпись

расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве

Один

приходных и

прописью

Один

расходных

прописью

получил.

Перенос

4374-50

2000-00

Бухгалтер

Сухова В.И.

Приложение 7

Унифицированная форма № ИНВ-22

Утверждена постановлением

Госкомстата России от 18.11.1998 № 88

			Код
	Форма по ОКУД		0317018
ООО «Комбит»		по ОКПО
организация

структурное подразделение

			Номер документа	Дата составления
		П Р И К А З	142	25.11.2015

(постановление, распоряжение)
о проведении инвентаризации

Для проведения инвентаризации	В кассе ООО «Комбит»

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Председатель комиссии	Зам директора	Уваров И.Ю.
	должность	фамилия, имя, отчество
Члены комиссии:	Начальник планово-экономического отдела	Макаров И.Ю.
	должность	фамилия, имя, отчество
	Начальник отдела кадров	Дроздова Е.Г.
	должность	фамилия, имя, отчество
	Секретарь	Гринина Е.Ю.
	должность	фамилия, имя, отчество

Инвентаризации подлежит	Наличные денежные средства
	наименование имущества, обязательства

К инвентаризации приступить «

Декабря 2015

г.

и окончить «

Декабря 2015

г.

Причина инвентаризации	Составление годовой бухгалтерской отчетности
	контрольная проверка, смена материально ответственных лиц, переоценка и т.д.

Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию

не позднее «

Декабря 2015

г.

Руководитель	директор				Колесов Ю.А.
	должность		подпись		расшифровка подписи

Приложение 8

Унифицированная форма № ИНВ-15

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.11.98 г. №88

				Код
Форма по ОКУД				0317013
ООО «Комбит»		по ОКПО
организация
касса
структурное подразделение

Вид деятельности
Основание для проведения инвентаризации:	приказ		номер	42
	ненужное зачеркнуть		дата	05.11.2015

АКТ	Номер документа	Дата составления
	124	12.11.2015

инвентаризации наличных денежных средств,

находящихся по состоянию на «

ноября

2015

г.

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо	кассир				Кузнецова Р.Ю.
	должность		подпись		расшифровка подписи

Акт составлен комиссией, которая установила следующее:

1) наличных денег	1248	руб.	00	коп.
2) марок		руб.		коп.
3) ценных бумаг		руб.		коп.
4)		руб.		коп.
5)

Итого фактическое наличие на сумму	1248	руб.	00	коп.
	цифрами
Одна тысяча двести сорок восемь
прописью
		руб.	00	коп.

По учетным данным на сумму	1248	руб.	коп.
	цифрами
Одна тысяча двести сорок восемь
прописью
		руб.	коп.

Результаты инвентаризации: излишек	-	руб.		коп.
недостача	-	руб.		коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного №	154	,
расходного №	201

Председатель комиссии	Зам директора				Уваров И.Ю.
	должность		подпись		расшифровка подписи

Члены комиссии:	Начальник ПЭО				Козлова М.Ю.
	должность		подпись		расшифровка подписи

	Начальник отдела кадров				Дроздова Е.Г.
	должность		подпись		расшифровка подписи

	Секретарь				Гринина Е.Ю.
	должность		подпись		расшифровка подписи

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо	кассир				Кузнецова Р.Ю.
	должность		подпись		расшифровка подписи

ноября

2015

г.