СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ АКЦИЗОВ
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
Акциз – косвенный налог, с налогоплательщиков, и реализующих продукцию, но его уплата на покупателя. Акциз – налог на виды и товаров, входящие специальный перечень.
Акцизы древнюю историю. В веках система имела всеобъемлющий . Так, в Англии в XVIII насчитывалось около видов акциза.
Акцизами России всегда облагались дефицитные товары отдельные виды товаров, без граждане обойтись могли и были вынуждены покупать, несмотря взимание акцизов. В время это совершенно разные .
Например, до революции России существовали табачный, , нефтяной и акцизы. И поскольку были товары личного или потребления, за такого обложения Российской империи получал % всех доходов. В -е годы, заре советской , акцизами облагались , сахар, керосин спички – в стране брать было больше с чего.
В СССР использовался в новой экономической , что обусловливалось нуждой государства денежных средствах. Плательщиками были преимущественно предприятия. Система акциза отменена налоговой 1930-1931 .
Товары, с которых акцизы, обычно общей характерной : спрос на товары малоэластичен отношению к дохода. Акцизы были из первых , вводимых в экономической трансформации, этот налог легко вводить следить за уплатой. Эти административные проистекают из налоговых органов контроль над объемом определенных вместо того, полагаться на книги для налога.
Исторически, акциз налогом на , а не потребление, и на производителя, правило, по производства. Этот налог , или существует, базе фиксированной в расчете единицу продукции, дополняет административные налога. Кроме того, может давать доходы, в в расчете единицу административных , если перечень товаров тщательно и включает ограниченный круг .
Актуальность темы курсовой состоит в , что акцизы важным источником поступлений в экономике. Доля доходов, от акцизов, высока на первом этапе периода, благодаря легкости их и четкому налоговой базы. Доходы не являются по отношению личным доходам, поэтому бюджетные от них . Следует также отметить, относительная неэластичность по отношению доходам вызовет относительной важности доходов с экономического роста.
Целью является исследование и практических акцизного налогообложения. В с данной в исследовании поставлены следующие :
- изучить понятие классификацию акцизов;
- особенности взимания в РФ;
- осуществить российского законодательства.
В основных методов работе использовалось и анализ Налогового Кодекса РФ, и приказов Министерства налогам и РФ по вопросам налогообложения.
1. СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ АКЦИЗОВ
.1 Понятие и акцизов
Основными отличиями от прочих и обязательных на потребление , во-первых, специфическая сфера – потребление конкретного (услуги) или товаров (услуг) , во-вторых, – . Если первое отличает от таких на потребление широкой базой , как НДС или с продаж, второе – от платежей и за пользование товарами или (гербовые сборы, за пересечение и т..)[1]
Существует три основных акцизов, подразделяемых зависимости от , которую они . К первой группе так называемые акцизы – на и табачные . Взимание данного вида преследует две цели: ограничение вредных для продуктов и .
Ко второй группе акцизы на -смазочные материалы, помимо фискальной выполняют еще роль платежа пользование автодорогами, способа коррекции экстерналий.
Третья группа в себя на так люксовые товары , как правило, имеет целенаправленной функции. В большей данный вид призван играть роль, так основными потребителями товаров являются состоятельные граждане. Кроме , возможно также иных целей, , поощрение трудоемких путем взимания с продуктов производств, относящихся некоторых странах люксовым товарам (, дорогая электроника т.д.), местных производителей же улучшение баланса путем акцизов в к таможенным с импортных .
Обложения акцизами определенных , считающихся вредными, ассоциирующихся с побочными явлениями ( изделия и , а также, , бензина и , потребление которых с загрязнением ) может отчасти их потреблению. Такие результаты могут дополнительным эффектом внедрения налога, большинство акцизов , как это должно быть, получения налоговых .
Для достижения этой акцизы должны , во-первых, как в , так и применении, что за счет минимального перечня товаров. В настоящее большинство стран список подакцизных табаком, алкоголем определенным ассортиментом [2]. Доходы от этих групп высоки, их производителей узок и товарных категорий определены. Во-вторых, налога не быть слишком . Если же местные значительно выше налоговых ставок соседних странах, может стать . Кроме того, если акцизов слишком , может возрасти производство, в кустарное производство товаров. Подобное производство стать опасным общественного здоровья, которым и одной из введения налога. В-, налог должен как можно в цепочке добавленной стоимости, .е. он взиматься либо момент пересечения границы страны, в момент (или отгрузки).
При акцизов используются , специфическая и ставки акцизов.
Адвалорной налога называют ставку, при сумма налога в процентах стоимости товара, специфической ставкой – сумма налога единицу товара. Выбор специфическим и налогообложением может от того, ли подакцизные на территории страны или .
В большинстве стран оба вида и, таким , соблюдается баланс плюсами и обоих методов налогообложения. Кроме того, иметь в , что в случае подакцизные облагаются НДС, который по себе адвалорным налогом.
В , выбор между и адвалорной налогообложения является между налогообложением товара на потребляемого количества на основе стоимости. В соответствии этим принципом, ставки применяются мире в к товарам, негативные социальные (алкогольная и продукция), а – к предметам , в этом налогообложение в служит перераспределительным [3].
Вопрос об определении базы акцизов актуален в применения адвалорной . В этом случае прочих налогов облагаемую базу может существенно обязательства по .
В случае с , к которым специфическая ставка , вопрос об налогооблагаемой базы с проблемой единицы подакцизного , к которому акциз. Например, в с сигаретами единицей может либо пачка, определенное количество , либо вес .
Как правило, в налогооблагаемой базы товаров, к применяется адвалорная акциза, входят таможенные пошлины таможенные сборы.
Уплата может осуществляться способами: с акцизных марок; применением так налоговых бондов – бумаг, эмитированных банками и компаниями, гарантирующих налога по , находящимся на склада или территории, в , если фактический не выполнит налоговых обязательств; наличным платежом.
Применение марок для акцизов
К преимуществам метода уплаты относится относительная в администрировании контроле за . Фактически контроль за сводится к контролю за марок на товарах и их количеством. Одним главных недостатков марок является их подделки, также невозможность использования в неделимости подакцизного (например, бензин), также при услуг[4]. С целью за уплатой или же по назначению подакцизных товаров ( основном, горючего) применяется их . Акцизные марки используются основном при акцизов на товары (в их розничной в емкостях объемов), на изделия (в их продажи пачках или ) или же парфюмерные изделия.
Применение бондов
В случае, обязательство по возникает в производства, а стадией производства продукции и реализацией существует разрыв во , может применяться уплаты налога применением налоговых . Приобретение данных ценных позволяет осуществлять , а также подакцизных товаров специальных территориях немедленной уплаты . Подобная отсрочка предоставляется связи с , что эмитенты (коммерческие банки страховые компании) уплату налога случае неисполнения обязательств фактическим – держателем бонда.
Уплата наличными платежами
Уплата наличными происходит обложении всех , кроме вышеперечисленных. К положительных моментов метода можно невозможность ухода уплаты акциза подделки акцизных . К отрицательным же относится необходимость проверок с контроля за акцизов.
Статьёй 181 Налогового Кодекса РФ товарами признаются[5]:
) спирт этиловый всех видов , за исключением коньячного;
2) продукция (растворы, , суспензии и виды продукции жидком виде) объемной долей спирта более процентов.
3) продукция (спирт , водка, ликероводочные , коньяки, вино иная пищевая с объемной этилового спирта 1,5 , за исключением );
4) пиво;
) табачная продукция;
) автомобили легковые мотоциклы с двигателя свыше ,5 кВт (150 .с.);
7) бензин;
8) топливо;
9) масла для и (или) (инжекторных) двигателей;
) прямогонный бензин.
Таким , можно определить вида акцизов:
. акцизы на товары;
2. на алкогольную ;
3. акцизы нефтепродуктам;
4. на подакцизное сырье - природный (до 1. . 2004 г).
Именно такой классификации порядок подачи деклараций по на 2004
Рассмотрим их более .
Алкогольная продукция.
Акциз на продукцию является доходным видом сборов. Его бремя единицу продукции, правило, зависит уровня содержания алкоголя.
Главным источником от акцизов алкогольную продукцию акциз на спирт и продукцию. Применение акциза этиловому спирту, произведенному в страны, так импортированному, значительно потери бюджета, как фактически налоговые органы необходимости контролировать производителей алкогольной , использующих в сырья этиловый . Кредитование суммы акциза, ранее за , производится лишь подтверждении уплаты , а также случае денатурирования и использования для производства товаров.
С 1 2001 года подпункту 1 1 статьи Налогового кодекса денатурированный спирт признается товаром. Не подлежат акцизами лишь по реализации спирта, указанные подпункте 2 1 статьи Налогового кодекса.
Подакцизным товаром и спиртосодержащая продукция. Исключена, во-, из числа товаров спиртосодержащая , отпускаемая аптечными лечебным организациям их требованиям, , во-вторых, все спиртосодержащие , лечебно - профилактические, средства, даже соблюдении вышеперечисленных , рассматриваются как товары только случае, если разлиты в не более мл.
Табачные изделия
Наибольшее значение среди табачных изделий сигареты – на приходится около % всех поступлений табачных акцизов. Ко остальным видам изделий применяются ставки, причем сигарам и для трубок – , во-первых, перераспределительных целях – данных видов изделий в степени присуще обеспеченным гражданам, -вторых, в целях – курение и трубок больший вред , нежели курение табачных изделий. Большое имеет налогообложение табака, используемого так называемых «», так как способны заместить потреблении сигареты производства[6].
Базой для налога служит цена одной , сигариллы, сигары, курительного табака, производителем или , причем эта должна быть меньше розничной на аналогичную . Запрещается продавать табачные по цене установленной производителем импортером и на марке предъявленной к акциза.
Что касается уплаты налога, использование акцизных при налогообложении продукции, оставаясь авансового платежа налогу, должно важное значение, точки зрения полноты уплаты по каждой единице товара, в будущем и инструментом, помощью которого распределение собранных по регионам . Другим видом обеспечения акциза могут гарантии аккредитованных или страховых . В последнем случае, , производящем табачную , маркируемую акцизными , будет предоставлена отсрочки по полного обязательства налогу, то стоимости акцизной на единицу , как это настоящий момент по отношению импортным товарам.
Топливо
Среди обязательных платежей пользование автодорогами, долю поступления акцизы на -смазочные материалы. В степени это с более , по отношению другим обязательным за пользование , налогооблагаемой базой, эластичностью спроса горюче-смазочные по цене, простотой в . Следует, однако, отметить, простота администрирования , как правило, специфической ставки, может иметь влияние на поступлений от ,
Акцизы на ГСМ помимо функции как за пользование выполняют фискальную . Привлекательность акцизов на ГСМ точки зрения фискальной функции , помимо малой потребления ГСМ по , в эластичности от этих по ВВП. Данный факт увеличение поступлений на ГСМ при ВВП[7].
Малая эластичность налоговых от базы возникать вследствие, , неиндексируемой специфической . В условиях инфляции величина налога специфической ставке и требует индексации ставки. Установление ставки, обеспечивающей реальной величины сборов от налогооблагаемой базы, значительную трудность , как требует со стороны органов, но всегда возможного, налогооблагаемой базы.
Эластичность базы по рыночной стоимости объема ГСМ может , в принципе, случае наличия регулируемой системы . Тогда рост издержек ГСМ, инфляция или спроса на ГСМ ( равновесная рыночная ГСМ должна повышаться) влияет на установленную фактическую и рассчитанную ее основе базу.
Малая эластичность рыночной цены ВВП может быть в результате, , более экономного ГСМ, снижения или рыночной цены при росте ВВП, увеличения потребления видов топлива, подпадающих под (например, электричества солнечной энергии). Данный в наименьшей зависит от акцизов на ГСМ, как является изменений в производства.
Таким образом, достижения высокой поступлений от на горюче- материалы следует, -первых, отказаться административного регулирования на них, -вторых, использовать сложную в плане, однако эффективную в – адвалорную ставку.
В же время на ГСМ не таких факторов, различная скорость , различные потери «пробок», различное автодорог, разное автотранспорта (в от веса габаритов) на движения и покрытия автодорог. Учет из этих требует применения обязательных платежей, о которых ниже.
Налогообложение дизельного имеет свои ввиду двух причин: дизельное может использоваться хозяйствами для или для электроэнергии, кроме , дизельное топливо , в основном, сельским хозяйстве в грузовых . Кроме того, дизельное характеризуется меньшими эффектами на среду по с бензином, также меньшим на аналогичный транспортного средства. Все обуславливает особый к акцизному дизельного топлива – акциза в РФ ниже ставок бензин.
Благодаря тому, в стране относительно ограниченное производителей ГСМ, и топлива, а учитывая необходимость специального оборудования продажи (например, ), возможность контроля реализацией ГСМ выше, у других .
Подакцизные товары
В настоящее адвалорные ставки для трех подакцизных товаров: с объемом свыше 2500 куб., ювелирных и природного .
Среди всех товаров, подакцизными в время и в Налоговый Кодекс, дифференциация акциза имеет значение при автомобилей.
Адвалорная ставка к природному , учитывая тот , что он к товарам, которые установлены государством цены, является специфической , что может установлено на уровне[8].
Адвалорная же по отношению ювелирным изделиям быть заменена специфическую, дифференцируемую зависимости от металлов и , использованных при изготовлении.
Импортные товары.
При операциях с товарами и , произведенными из товаров, нормы в зависимости страны-контрагента. В экспорта подакцизных или товаров, производстве которых подакцизные товары, пределы СНГ сумма налога возмещается засчитывается в предстоящих платежей. При подакцизных товаров страны СНГ налог взимается. В случае подакцизных товаров -за пределов СНГ взимаются с таможенной стоимости, таможенные пошлины сборы, в объеме. При импорте , произведенных на СНГ, к зачету суммы налога, в стране .
Ставки акцизов на товары определяются Постановлениями Правительства РФ иными законодательными и могут со ставками на аналогичные товары. Объектом обложения начислении акциза импортный товар таможенная стоимость, на сумму пошлины и сборов.
По подакцизным , на которые твердые (специфические) акцизов (в сумме на обложения) объектом является объем подакцизных товаров натуральном выражении.
На день действует Приказ ГТК РФ 26. 11. г. „Инструкция о применения таможенными РФ акцизов в товаров, ввозимых таможенную территорию РФ“.
Механизм импортных акцизов отличается от таможенных платежей носит авансовую . Суммы, которые должны оплачены таможенным при импорте товаров, определяются основе специальных , установленных в инструкции.
1. Технология взимания акцизов современных экономических
Переходная экономика выигрывает рациональной организации схем, поскольку может выступать источником налоговых – особенно на этапах переходного . Организация системы акцизов проста и способствовать получению опыта сотрудниками ведомства, который затем применять сложные методы и контроля, для работы НДС и подоходным .
Впервые в России акцизы введены в году (Законом «Об акцизах» 06.12. г. №1993-) с началом налоговой реформы. В г. доля акцизов в федерального бюджета около 3%.
Вместе налогом на стоимость (НДС) они налог с на отдельные товаров. При этом акцизы ориентировались столько на практику и акцизного налогообложения, на предыдущую налога с . Главными критериями для тех или групп товаров подакцизным, были высокие ставки с оборота предыдущие годы[9].
Поэтому числу подакцизных, традиционных товаров, отнесены: ковры хрусталь, икра рыбные деликатесы, и автомобильные , меховые изделия, из натуральной (ст.1 Закона). Достаточно быстро такой показал свою и в годы список товаров менялся в сторону . С 1993 г. перечня подакцизных исключены икра, , изделия из , но введены на импортные . В 1994 г. акцизы на , спирт этиловый, и камеры шин к автомобилям, ружья , яхты и (кроме специального ).
В первые годы введения акцизов высокого темпа цен было целесообразным применять адвалорные ставки. Поскольку составляющая в алкогольной продукции и остается высокой, эти должны были к отпускной подакцизной продукции, в себя . Так, согласно приложению № к Инструкции Государственной налоговой «О порядке исчисления уплаты акцизов» 9 декабря г. №2, цена на товар должна рассчитываться по формуле (на спирта, ставка по которому 90%):
1. Оптовая , включающая издержки и прибыль, рублях |
6000 |
. Ставка акциза в |
90 |
3. Отпускная в рублях |
60000 |
4. Сумма в рублях (. 3 – стр.) или (стр. х стр. ): 100% |
54000 |
Несмотря очевидное неудобство методики расчета, была выбрана психологических соображений. Из примера видно, если бы акциза исчислялась процентах от цены, не акциз, она бы не %, а 900% ( × 100% / 6000). Очевидно, такой закон имел бы на прохождение парламенте. При реализованном подходе утвержденные не превосходили – 90% при же абсолютных акцизов.
Однако такое породило другие :
Во-первых, возник дисбаланс в налогообложении отечественной продукции и продукции, ввозимой Россию из-за , поскольку при же налоговых в отношении товаров налоговая определялась как таможенная стоимость, включающая акцизов (. п.9 Приказа Государственного комитета Российской Федерации от января 1993 . №49 «О применении на добавленную и акцизов ввозе товаров Российскую Федерацию и вывозе ее территории»).
Даже достаточно высоких пошлинах и высокой стоимости товары иностранного – главным образом и табачные – России получали лучшие условия по с российскими. При государственной монополии эти товары полной открытости рынка произошло увеличение их в Россию, что огромный ущерб производству. Достаточно сказать, легальное производство изделий в нескольких лет в 3- раза (по Госкомстата), что привело к большим потерям.
Конечно, такие последствия обусловила только акцизная . В значительно большей сказались такие как[10]:
- слабый контроль и контрабандного ввоза Россию подакцизных товаров промышленных объемах;
- схемы фиктивного для освобождения НДС и акцизов ( соответствии с .2 ст. Закона об акцизах, Приказа Государственного Таможенного Комитета Российской Федерации 30 января г. №49 экспорте товаров предприятиями – изготовителями товары освобождаются уплаты НДС и , а при товаров другими сумма уплаченных НДС акцизов возвращается органами по таможенных органов);
- границы с СНГ, особенно в проведения отдельными СНГ протекционистской политики отношении экспорта ( том числе Россию) и отказа ранее согласованных на территории СНГ косвенного налогообложения;
- контроль над и качеством на рынке продукции;
- наконец, в 1993 Указом Президента РФ эксклюзивных налоговых отдельным организациям, в их освобождении от налогов, сборов пошлин. В результате решения НФС, общественные инвалидов и русская православная (а также другие структуры, «крышу» от организаций) стали в России импортерами продукции и . Эти льготы удалось с огромным , а потери бюджета за неполученных при таможенных пошлин, НДС акцизов составили миллиардов долларов.
Во-, в течение лет отдельные СНГ не проводили политики в акцизов. Разные государства СНГ отношении одних тех же применяли не существенно отличающиеся от друга акцизов, но использовали разные определения налоговой .
В-третьих, адвалорные акцизов, с стороны, позволяли весьма эффективные условиях России способы от налогообложения, , с другой , создавали дополнительные для производителей продукции в ее улучшения совершенствования.
Федеральным законом 7 марта г. N 23-ФЗ Закон «Об акцизах» были значительные изменения. Законом определено, что акцизы - косвенные , включаемые в товара (продукции).
Акцизами следующие группы (продукция): алкогольная , табачные изделия, изделия, нефть, стабилизированный газовый , бензин автомобильный, автомобили, а отдельные виды сырья.
Многие из проблем отпали замене адвалорных акцизов специфическими начале 1997 . В результате удалось на единый налогообложение импорта внутреннего производства подакцизных товаров. Была возможность ухода акцизного налогообложения помощи трансфертного .
У производителей появились возможности для своей продукции, дизайна и ее на . Теперь дополнительные расходы подобные улучшения рекламу не автоматически к акцизов, хотя привести к себестоимости и цены товаров. Это производить более и, соответственно, дорогую продукцию неизменных акцизах. Таким , доля акцизов более качественной снижается, что рассматривать как из проявлений политики, направленной поощрение роста и потребительских товаров.
Основательность государственной в акцизном характеризуется таким . В ходе составления бюджета-2000 росте цен 19% ставка на алкогольную была увеличена 40% (до ставка не 3 года). Столь увеличение привело снижению объемов производства на %, и намечавшийся эффект не достигнут. Поступление акцизов бюджеты всех возросло только 7 млрд. ., а доходы сектора экономики этой сфере - 18 млрд. ., соответственно снизились бюджета, и смертность от [11].
Акциз по подакцизным уплачивается по производства таких , а по продукции, кроме , уплачивается по ее реализации акцизных складов, исключением реализации акцизные склады организаций. Акцизы не при вывозе товаров в режиме экспорта пределы территории РФ налогоплательщиком – производителем товаров. При этом обязан представить налоговый орган банка или гарантии. Этот порядок для того, не допустить .
2. ЗАКОНОДАТЕЛЬНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ
Основным федеральным актом, регулирующим налогообложения юридических физических лиц Налоговый кодекс РФ (далее НК РФ). Он принципы построения функционирования стабильной, для РФ налоговой с правовым взаимодействия всех элементов в единого налогового пространства, порядок , изменения и федеральных налогов, и пошлин, введения региональных местных налогов других обязательных .
В соответствии с Федеральным от 05..2000 № 118-ФЗ «О в действие второй Налогового кодекса Российской Федерации внесении изменений некоторые законодательные Российской Федерации о налогах» 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации в действие 1 января года[12].
Приказом Министерства Российской Федерации по и сборам 18 декабря г. N БГ-3-/440 разработаны рекомендации по главы 22 «Акцизы».
Ставки являются едиными, подразделяются на виды: в к стоимости; (специфические) - в за единицу ; ставки авансового в форме марок акцизного .
Сумма акциза по товарам (в числе при на территорию Российской Федерации), отношении которых твердые (специфические) ставки, исчисляется произведение соответствующей ставки и базы.
Сумма акциза подакцизным товарам ( том числе на территорию Российской Федерации), отношении которых адвалорные (в ) налоговые ставки, как соответствующая ставке процентная налоговой базы.
Сумма по подакцизным (в том ввозимым на Российской Федерации), в отношении установлены комбинированные ставки (состоящие твердой (специфической) адвалорной (в ) налоговых ставок), как сумма, в результате сумм акциза, как произведение (специфической) налоговой и объема (переданных, ввозимых) товаров в выражении и соответствующая адвалорной ( процентах) налоговой процентная доля (суммы, полученной результате сложения стоимости и уплате таможенной ) таких товаров.
Объект акцизами зависит вида ставки – и специфической. В случае, как товаров, произведенных территории России из или из сырья, так для произведенных границей из сырья, принадлежащего предприятиям, – отпускная товаров. При применении ставки акцизов импортным товарам налогооблагаемую стоимость таможенные пошлины платежи. Во втором – объем реализованной в натуральном .
Примечательно, что для товаров (табачные , алкогольная продукция, , нефть) применяется ставка акциза, ставка используется в отношении изделий и с объемом более 90 . с.
Акцизы в -2002 составляли % всех доходов, бюджете-2003 доля снизилась 9,4%, в бюджете- – до 3,% (98,5 руб.). Снижение связано передачей федеральной акциза на продукцию в бюджеты для выпадающих доходов РФ в результате налога с . В бюджет-2004 поступает акциз газ, взамен ставка НДПИ - налога добычу газа природного (с ,5% до руб. за м3), а ставка вывозной пошлины на газ (с % до 30%). Поступления акцизов в разделяются: по , которые производятся территории РФ (96% акцизов) и ввозятся на РФ (4%).
Основные поступления с продукции, на территорию РФ, следующие товарные : этиловый спирт (%); табачные изделия (%); бензин автомобильный (%); легковые автомобили мотоциклы (0,%); природный газ (%); дизельное топливо (%).
Собираемость акцизов по этиловому из сырья в г. предусматривается размере 91,% (уровень 2003 .), по спирту из всех сырья, кроме , и спиртосодержащей – 100% (сумма 4,5 руб.). Прогноз поступления на табачные в бюджет- рассчитан исходя объема реализации изделий: 380, млрд штук, том числе с фильтром - ,65 млрд и сигарет фильтра и - 93,6 штук. Поскольку кроме ставки акциза единицы изделия также ставка процентах от , отпускные цены указанным группам изделий определены из отпускных на 2003 ., проиндексированным на уровень инфляции. Собираемость по табачным в 2004 . предусматривается на оценки 2003 в размере ,2% (23, млрд руб.)[13].
Акцизы легковые автомобили исходя из объема производства. Всего произведено 140 . штук, из 44 тыс. мощностью двигателя 95 л.. облагаются по 1330 руб. автомобиль, и тыс. - с двигателя меньше л.с. - по ставке руб. за . Собираемость учтена на ожидаемой оценки г. в 100%. При собираемости на бензин , дизельное топливо, для дизельных карбюраторных двигателей уровне 96% составят соответственно ,4, 25, и 2, млрд руб. В бюджет этих поступит только %, остальное поступит региональные бюджеты. Поступления от ГСМ концентрируются восьми регионах, предпочитают платить крупные нефтяные : в Москве, Калмыкии, Мордовии, Алтае, Туве, Омской, Томской и Магаданской . Остальные регионы не ничего. Минфин предлагает доходы от между регионами, из протяженности и количества в каждом РФ.
Сумма акцизов по , ввозимым на РФ, в бюджете- составит 4, млрд. руб. Расчет на основании объемов импорта товаров народного ; сложившейся в г. товарной , собираемости акцизов размере 85% ожидаемого курса по отношению доллару США. Индексация ставок в меру инфляции, а индексация специфической ставок табачных на 20%, сумм, связанных инфляцией, и ставок платы древесину, отпускаемую корню, увеличит доходы бюджета- на 14, млрд руб. (,1% к ВВП).
С г. внесены в Налоговый Кодекс РФ, согласно акциз на платят владельцы АЗС, результате бюджет- получил от АЗС млрд. руб., региональные - 55 руб. Целью изменений попытка не равномерно распределить между регионами, и упорядочить налогов с продавцов топлива, также вытеснить рынка теневой .
В соответствии с Федеральным Законом № -ФЗ от 07..2003 г. 1 января г. из- налогообложения акцизами природный газ, ставки акцизов большинству подакцизных в среднем 8%, изменился уплаты акцизов алкогольной продукции винам.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате можно сделать выводов:
1. Акцизы налогами, которыми товары, входящие специальный перечень. Акцизы к косвенным . В этом случае в казну у населения способом: налогом производители товаров торговцы, этот включается в производимой и продукции, и образом налоговое несут те, покупает данные . Эти налоги менее , чем прямые, что бедные богатые платят сумму такого : разумеется, в случае, если бедных вообще возможность покупать косвенным налогом .
2. Отличительной чертой акцизов являются следующих фактора.
Во-, налог начисляется на стоимость, на единицу с поправкой инфляцию. Налог в от стоимости применять на производства из- трудности расчета цены на отгрузки. Эта проблема быть решена использованием справочных цен, когда на стоимость на основе цены, после по этому рассчитывается стоимость продукции и налог на производства.
Во-вторых, налогообложения добавленной используются для акцизов, уплаченных ресурсы, использованные производства подакцизной продукции, например, вин. Иными словами, избегать каскадной акцизов и методы аналогичные НДС, тем самым акциза как только на продукцию.
3. К облагаемых акцизами достаточно ограниченный товаров, в которых входят: продукция, табачная и горюче- материалы, акцизное автомобилей, применяемое качестве платежа пользование и на предметы потребления. Налоги на люксового потребления в себя на ювелирные , антиквариат и .д., однако подобных налогов, правило, малоэффективно точки зрения бюджета.
4. В Российской Федерации законодательным актом акцизному налогообложению глава 22 "Акцизы" Налогового Российской Федерации, которая введена действие с января 2001 .
Статья 181 Налогового Кодекса определяет виды акцизов:
. акцизы на товары;
2. на алкогольную ;
3. акцизы нефтепродуктам;
4. на подакцизное сырье - природный (до 1. . 2004г).
5. При акцизов используются , специфическая и ставки акцизов. Каждая этих ставок свои преимущества недостатки. Для большинства (табачные изделия, продукция, бензин, ) применяется специфическая акциза, адвалорная используется лишь отношении ювелирных и автомобилей объемом двигателя 90 л. .
Сумма акциза по товарам (в числе при на территорию Российской Федерации), отношении которых твердые (специфические) ставки, исчисляется произведение соответствующей ставки и базы.
Сумма акциза подакцизным товарам ( том числе на территорию Российской Федерации), отношении которых адвалорные (в ) налоговые ставки, как соответствующая ставке процентная налоговой базы.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
- Налоговый Российской Федерации 31.07. № 146-ФЗ Часть первая (. от 03..2012) [Электронный ресурс] // Справочно- система «КонсультантПлюс» / Компания «КонсультантПлюс»
- Гусейнова Г.М. Акцизы: Учебное пособие. – СПб.,
- Дорожкина В.А. Особенности взимания и акцизов на продукцию / Материалы студенческого стола. Ответственный редактор Турбина Н.М. – Тамбов,
- Иванова Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное . – Ростов-на-Дону: Феникс, 2016
- Кабанова В.Ю., Копыльцова Е.А. Акцизы алкогольную продукцию // Молодой . – 2016. - № 18. – С. -260
- Куранов Е.С. Проблемы акцизного в России // Научно-образовательный молодежи в актуальных проблем XXI . – 2016. - № 4. – С. -26
- Левина Т.А., Ефимов П.А., Блохин В.В. Акцизы и их формирования, влияние акцизов экономику РФ: Сборник научных по итогам научно-практической . – Рязань, 2016
- Мандрощенко, О.В. Налоговая система ее влияние развитие инвестиционной // Финансы и кредит. – . - № 41(521) . – С.-20.
- Налоги и : учеб. пособие / Е.Ф. Киреева [ др.] ; под . Е.Ф. Киреевой. – Минск : БГЭУ, 2012. - 447 .
- Ржеуцкая А.Е. Федеральные налоги и Российской Федерации // Экономика и социум. – . - № 4-2. – С. -176
- Серебрякова Е.Н. Понятие и акцизов / сборник международной научно- конференции. – Уфа, 2016
- Турбина Н.М., Федорова А.Ю. Роль налогов в доходов бюджета // Социально- явления и . – 2016. -№7. – С.-47.
- Филатова Т.В., Орехова Н.П., Брусов П.Н. Налоги в корпоративных финансах инвестициях: Учебное пособие. – М.: Кнорус,
- Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: . 2-е ., М.: М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013
- Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и : учебное пособие. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский экономики и », 2013. – С. 5-
-
Иванова Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – Ро-стов-на-Дону: Феникс, 2016 ↑
-
Ржеуцкая А.Е. Федеральные налоги и сборы Российской Федерации // Экономика и социум. – 2016. - № 4-2. – С. 173-176 ↑
-
Щепотьев А.В., Яшин С.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – Тула: НОО ВПО НП «Тульский институт экономики и информатики», 2013. – С. 5-14 ↑
-
Турбина Н.М., Федорова А.Ю. Роль косвенных налогов в формиро-вании доходов бюджета // Социально-экономические явления и процессы. – 2016. -№7. – С.41-47 ↑
-
Налоговый кодекс Российской Федерации 31.07.1998 № 146-ФЗ Часть первая (ред. от 03.12.2012) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» / Компания «КонсультантПлюс» ↑
-
Гусейнова Г.М. Акцизы: Учебное пособие. – СПб., 2016 ↑
-
Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ф. Киреева [и др.] ; под ред. Е.Ф. Киреевой. – Минск : БГЭУ, 2012 ↑
-
Левина Т.А., Ефимов П.А., Блохин В.В. Акцизы и факторы их формирования, негативное влияние акцизов на экономику РФ: Сборник научных трудов по итогам международной научно-практической конференции. – Рязань, 2016 ↑
-
Филатова Т.В., Орехова Н.П., Брусов П.Н. Налоги в современных корпоративных финансах и инвестициях: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2016 ↑
-
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., М.: М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013 ↑
-
Филатова Т.В., Орехова Н.П., Брусов П.Н. Налоги в современных корпоративных финансах и инвестициях: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2016 ↑
-
Гусейнова Г.М. Акцизы: Учебное пособие. – СПб., 2016 ↑
-
Кабанова В.Ю., Копыльцова Е.А. Акцизы на алкогольную продукцию // Молодой ученый. – 2016. - № 18. – С. 258-260 ↑
- Юридические факты в гражданском праве
- Систематизация и совершенствование законодательства о предпринимательской деятельности
- Защита права собственности. Формы и виды собственности
- Корпоративная культура в организации
- Влияние кадровой стратегии на работу службы персонала (Теоретические основы работы с персоналом в организации)
- Корпоративная культура в организации на примере ООО «Полло-С»
- Тенденции развития международной валютной системы (Сущность и особенности современной международной валютной системы)
- Политика мотивации персонала в системе стратегического управления кадровым направлением деятельности организации («КРЕНДЕЛЬ» ИП ЛАРИНА Л.В.)
- Особенности политики мотивации персонала корпораций (ООО «Дикси Тула»)
- Защита права собственности в гражданском праве. Формы и виды собственности
- Юридические факты в гражданском праве
- Защита права собственности. Приобретение и прекращение права собственности