Субъекты малого предпринимательства (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА )

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Малый бизнес в России медленно и непросто, но развивается, набирает опыт, завоевывает свое место в структуре экономики, становясь органической ее частью. Малое предпринимательство является сегодня очень перспективным сектором в экономике страны. Ведь именно на мелких предприятиях, как правило, заметна более высокая эффективность труда, иными словами малый бизнес удовлетворяет потребности большего числа потребителей в дефицитных товарах с помощью поиска локальных источников ресурсов и обеспечения местами работы определенного количества людей. Однако малым предприятиям сначала очень трудно разобраться в разнообразии налоговых режимов, чтобы правильно выбрать оптимальный. Они имеют меньше финансовых ресурсов для организации учета текущих операций, ведения в полном объеме бухгалтерского и налогового учета и отчетности. Кроме того следует отметить, что у российских организаций малого бизнеса, которые прежде не проводили бухгалтерский учет на регулярной основе, поскольку находились на специальных налоговых режимах, могут возникнуть проблемы формирования показателей даже упрощенных форм бухгалтерской отчетности. В силу всего перечисленного государство пытается помочь субъектам малого бизнеса в этих вопросах путем предоставления права выбора форм учета и отчетности: в упрощенном или полном варианте.

Действенным способом поддержки малого бизнеса, безусловно, является установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок к развитию малого бизнеса в отраслях производственной сферы. В настоящее время существует потребность в адаптации правовых механизмов каждого из специальных налоговых режимов к реальным условиям налогообложения, выявлении скрытых дефектов их правового регулирования, уяснении особенностей порядка их реализации. Актуальность работы связана именно в тем, что малому бизнесу, стесненному в финансах особенно на первых этапах ведения деятельности, требуется как можно больше государственной помощи

Цель курсовой работы - исследовать особенности развития малого бизнеса, поддержку его государством, преимущества и недостатки.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть теоретические основы субъектов малого бизнеса и их роль в формировании республиканского и муниципального бюджетов;
• раскрыть понятие и выявить специфические признаки малого предпринимательства;
• рассмотреть основные направления государственной поддержки малых предприятий со стороны государства и муниципальных образований;
• сформировать преимущества и недостатки малого бизнеса;
• выяснить меры дальнейшего реформирования малого бизнеса.

Объектом исследования выбран малый бизнес.

Предметом исследования выбрано правовое обоснование малого предпринимательства, его значение и его отличительные способности.

При написании работы и для раскрытия темы курсовой работы использовались следующие методы: метод изучения нормативной базы, метод системного анализа, сравнительного анализа, обобщения.

В процессе написания курсовой работы были использованы: законодательная и нормативно-правовая база с последними обновлениями и дополнениями, научная литература, учебно-методические пособия, учебники, статьи журналов, электронные ресурсы, статистические данные Российской Федерации и Республики Хакасия по изучаемой тематике, которые составили информационную базу данной работы.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

• 1. Трактовка понятия малого предпринимательства и его значение для экономики региона на примере Республики Хакасия

Как правило, развитие малого предпринимательства является условием решения следующих проблем:

• формирование конкурентных, цивилизованных рыночных отношений, способствующих лучшему удовлетворению потребностей населения и общества;
• расширение ассортимента и повышение качества товаров, работ, услуг; Стремясь к удовлетворению запросов потребителей, малый бизнес способствует повышению качества товаров, работ, услуг и культуры обслуживания;
• приближение производства товаров и услуг к конкретным потребителям;
• содействие структурной перестройке экономики. Малое предпринимательство придает экономике гибкость, мобильность, маневренность;
• привлечение личных средств населения на развитие производства;
• создание дополнительных рабочих мест, сокращение уровня безработицы;
• способствование более эффективному использованию творческих возможностей людей, раскрытию их талантов, развитию различных видов ремесел, народных промыслов;
• вовлечение в трудовую деятельность отдельных групп населения, для которых крупное производство налагает определенные ограничения (домохозяйки, пенсионеры, инвалиды, учащиеся);
• формирование социального слоя собственников, владельцев, предпринимателей;
• активизация научно-технического прогресса;
• освоение и использование местных источников сырья 11 отходов крупных производств;
• содействие крупным предприятиям путем изготовления и поставки комплектующих изделий и оснастки, создание вспомогательных и обслуживающих производств;
• освобождение государства от низкорентабельных и убыточных предприятий за счет их аренды и выкупа.

Малое предпринимательство (бизнес) - вид предпринимательской деятельности, а потому на него распространяются общие положения о предпринимательстве (п. 1 ст. 2 ГК РФ^[1]). В Четвертой директиве Совета Европы выделено четыре основных критерия для признания организаций в качестве малых предприятий, которые представлены на рисунке 1.

Рисунок 1. Критерии отнесения предприятия к малому в соответствии с Четвертой директивой Совета Европы

Для отнесения к субъектам малого предпринимательства организация в течение двух следующих друг за другом отчетных периодов должна удовлетворять в обязательном порядке первому критерию и любым двум из трех последних критериев. Одним из органов, разрабатывающих концептуальные подходы к регулированию малого предпринимательства на надгосударственном уровне европейских стран, является Европейская комиссия (ЕК). Европейская комиссия осуществляет деятельность и по определению критериев отнесения предприятий к субъектам малого и среднего предпринимательства на территории Европы. К сфере микро, малого и среднего бизнеса относят предприятия, независимо от их организационно-правовой формы, занимающиеся экономической деятельностью.

В России статус малого предприятия фирма получает по умолчанию в том случае, если соответствует установленным критериям Закона 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»^[2], принятым 24 июля 2007 года и вступившим в силу с 01.01.2008г. С этого момента был отменен аналогичный закон №88-ФЗ^[3].

В соответствии со ст. названного закона №209-ФЗ «субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства». Остановимся на названных условиях.

К субъектам малого и среднего предпринимательства с 01.01.2016 года относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации:

• хозяйственные общества;
• хозяйственные товарищества;
• хозяйственные партнерства;
• производственные кооперативы;
• потребительские кооперативы;
• крестьянские (фермерские) хозяйства;
• и индивидуальные предприниматели.

И в отмененном, и в действующем законе есть несколько критериев, на основании которых предприятия относят к сфере малого предпринимательства:

• доля участия в уставном капитале определенных категорий лиц;
• уставного капитала;
• количество персонала на предприятии;
• сумма активов;
• объем прибыли (дохода, оборота).

При этом учет и контроль этих параметров отнесен к компетенции самих предприятий. В налоговых органах ведется специальный реестр малых и средних предприятий с целью отслеживания возможности применения налоговых преференций^[4].

В уставном капитале общества с ограниченной ответственностью или товарищества доля участия Российской Федерации и ее субъектов, муниципальных образований, религиозных организаций и разнообразных фондов не должно превышать 25%. Данное требование осталось неизменным.

А вот доля участия в уставном капитале организации других российских и иностранных организаций, которые сами не являются субъектами малого предпринимательства, увеличена с 25% до 49%. Но, к сожалению, данный критерий не увеличит количество малых предприятий, которые вправе применять УСН и ЕНВД. Ведь критерий, ограничивающий применение данных налоговых режимов, остался по-прежнему 25%. Есть и дополнительные ограничения, связанные с видом предпринимательской деятельности.

Что касается параметра численности персонала, то он сильно изменился. До 2008 года в соответствии с № 88-ФЗ средняя численность работников за отчетный период в малых предприятиях: не должна была превышать следующих предельных уровней

• в промышленности, строительстве, на транспорте - 100 человек;
• в сельском хозяйстве, в научно-технической сфере - 60 человек;
• в оптовой торговле - 50 человек;
• в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;
• в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Что касается новых критериев, то здесь следует отметить, что вместо понятия «средняя» численность работников за предшествующий календарный год появилось понятие «среднесписочная» численность тех же работников за тот же период. В таблице 1 указываются критерии, характерные для первой и последней редакции закона.

Таблица 1.

Показатели отнесения налогоплательщиков к субъектам малого предпринимательства

Субъект малого предприятия	Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета налога на добавленную стоимость (млн. руб.)		Средняя численность работников за предшествующий календарный год (человек)
	с 1 января 2008 г	с 29.06.2015 г	с 1 января 2008 г	с 29.06.2015 г
микропредприятия	60	120	не более 15	не более 15
малые предприятия	400	800	Не более 100	Не более 100
средние предприятия	1000	2000	101-250	101-250

Изменившись в 2008 г. средняя численность работников до 2015г. и после остается неизменной. Но в тоже время с 08.01.2019 года вступило в силу дополнение, которое дает право Правительству РФ устанавливать более высокий показатель численности для средних предприятий при следующих основных видах деятельности: производство текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из кожи^[5]. Основным видом деятельность признается только в том случае, когда доля дохода от этого вида деятельности за предшествующий календарный год превышает 70% в общей сумме дохода.

Кроме того есть оговорка о том, что если субъект малого или среднего предпринимательства не привлекает наемных работников, то показатель численности к ним не применяется, а будет требоваться только соблюдение показатели по величине дохода.

Показатели выручки на основании Постановления Правительства РФ 2015 года^[6], выросли в 2 раза по сравнению с 2008 годом, что говорит об изменении в пользу налогоплательщика. И хотя само Постановление 2015 года было отменено с 1 августа 2016 года, размер предельной величины теперь уже дохода (вместо выручки) от осуществления предпринимательской деятельности остался без изменений^[7]. Увеличение размера дохода дает ряд несомненных преимуществ:

• возможность приобретения самой современной техники и прочего оборудования для развития компании в том случае, если ранее установленный основной капитал не был на это рассчитан;
• увеличение прибыли;
• повышение качества продукции;
• более широкие возможности для развития бизнеса.

Но здесь есть и отрицательный моменты.

Во – первых, изменение только одного слова «выручка» на слово «доход» существенно снизил ограничитель отнесения к малому бизнесу. Ведь трактовка слов «выручка» и «доход» в бухгалтерском и налоговом законодательстве абсолютно разная. Слово «доход» значительно шире, чем слово «выручка», так как выручка это только часть дохода, связанного с реализацией. А слово «доход» включается доход как от реализации, так и внереализационный доход. При этом доход учитывается по всем видам деятельности независимо от применяемого налогового режима, хотя одновременно может применяться несколько налоговых режимов, например УСН плюс ЕНВД; либо общий налоговый режим и ЕНВД.

- при объеме выручки за предшествующий календарный год более 400 млн. руб. организация попадает под обязательный аудит на основании ФЗ «О бухгалтерском учете»^[8], а это лишает малый бизнес права применять упрощенные формы бухгалтерского учета.

С 08.01.2019 года начинает действовать дополнение, которое дает право выбора по каким показателям относиться к субъектов малого и среднего предпринимательства. Оно касается вновь зарегистрированных субъектов (зарегистрированных с 01.08 текущего года по 31.07 следующего после текущего года) и индивидуальных предпринимателей, применяющих только патентный режим налогообложения.

Эти категории будут считаться микропредприятиями независимо от их показателей, если они будут пользоваться правом освобождения от предоставления налоговой отчетности, по которой можно определить величину дохода и среднесписочную численность за предшествующий календарный год.

Если же налогоплательщики таким правом не пользуются и сдают отчетность в обычном порядке с указанием данных показателей, то они могут использовать установленные критерии.

В законодательстве исключают требование менять критерий выручки для отнесения к малому бизнесу только один раз в пять лет. Этот момент говорит о том, что теперь Правительство РФ может менять этот показатель хоть ежегодно в целях учета изменений в экономике страны.

Изменился и подход к утрате статуса субъекта малого предпринимательства. Смена статуса обязательна, если превышение предельных значений средней численности и выручки от реализации товаров сохраняется в течение уже трех календарных лет, следующих подряд, вместо прежних двух лет.

Субъекты малого и среднего бизнеса считаются таковыми до того момента пока они включены налоговыми органами в соответствующий реестр^[9]. Вынесение из реестра означает утрату права считаться таковыми субъектами. Внесение в реестр производится ежегодно 10 августа на основании сведений по состоянию на 1 июля текущего календарного года^[10].

В качестве вывода можно сказать, что в результате всех изменений для малого бизнеса осталась неизменной только численность работников, а в целом - большее количество организаций попадает в разряд малого бизнеса. При существующих жестких ограничительных критериях предприятий по отнесению их к малым само малое предпринимательство является антимонопольным. В условиях рыночной экономики эта отличительная черта малого бизнеса, осуществляет свою позицию в поддержание конкурентной среды.

Преимущества и недостатки малого предпринимательства

Предпринимателя от обычного хозяйственника отличает постоянный поиск новых способов комбинации ресурсов. Собственно процесс предпринимательства включает следующие стадии:

• поиск новой идеи и их оценка;
• составление бизнес-плана;
• поиск необходимых ресурсов;
• создание оптимального механизма реализации предпринимательских идей;
• управление созданным предприятием.

Одна из самых сложных задач предпринимателя, по мнению современных российских аналитиков, - это поиск новых идей (от нового промышленного продукта до новой организационной структуры) и их реализация.

Основными конкурентными преимуществами малых предприятий по сравнению с крупными являются:

- оперативная реакция на изменения бизнес-среды предприятия и потребностей рынка;

- стремительное создание новых рабочих мест;

- быстрое внедрение новых технологий в организации и преимущественно инновационный характер деятельности;

- приверженность клиентов к предприятию вследствие его ориентации на максимальное удовлетворение их запросов;

- производственная и экономическая гибкость и мобильность.

Одновременно их основными недостатками являются:

- трудность в привлечении дополнительных источников финансирования деятельности путем получения заемных средств вследствие высокой процентной ставки по кредитам и займам, что приводит к невозможности своевременного получения высококачественного сырья и частой недозагрузке фондов;

- сложность привлечения высококвалифицированных работников, поскольку крупные организации предлагают им более высокую заработную плату и лучший социальный пакет;

- сверхчувствительность к любым изменениям в мировой и национальной экономике.

Еще одной особенностью малого и среднего бизнеса в РФ является его высокая чувствительность к реализуемой в стране налоговой и бюджетной политике, которые играют важнейшую роль в формировании структуры данного бизнеса, в том числе путем применения системы налоговых льгот в рамках общего режима налогообложения и введения специальных налоговых режимов, занимающих особое место в структуре налоговой системы.

Как показывает практика последних лет, введение специальных налоговых режимов в РФ оказало положительное влияние на развитие сельского хозяйства, малого и инвестиционного бизнеса, о чем свидетельствует рост количества зарегистрированных малых предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Недостатки. Конечно, недостатки и неудачи в деятельности субъектов предпринимательства определяются как внутренними, так и внешними причинами, условиями функционирования. Как показывает опыт, большинство неудач связано с менеджерской неопытностью или профессиональной некомпетентностью предпринимателей. Предприниматели, уже накопившие опыт ведения дел в маленьких фирмах, как правило, более удачливы. Если в управлении фирмы участвует не один человек, а предпринимательская команда состоит из двух, трех или четырех лиц, шансы на выживание выше, поскольку коллективное принятие решения более профессионально.

На живучесть предпринимателя сказываются и размеры финансирования на первом этапе. Чем больше первоначальный капитал, вложенный в деятельность, тем больше возможностей ее сохранения в кризисные периоды. Постоянный поиск то появляющихся, то исчезающих общественных потребностей и непрерывное приспособление к ним составляют основу стратегии малого предпринимательства.

Для экономики в целом деятельность малых компаний оказывается важным фактором повышения ее гибкости. По уровню развития малого бизнеса специалисты даже судят о способности страны приспосабливаться к меняющейся экономической обстановке. Несмотря на трудности и неудачи, малое предпринимательство развивается, набирает темпы роста, решая экономические, социальные, научно-технические проблемы.

Оценивая все преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельности, следует признать ее наиболее подходящей формой организации бизнеса на начальной стадии. В случае успеха индивидуальный предприниматель приобретает необходимые опыт и капитал для перехода в более «тяжелую весовую категорию» корпоративного бизнеса.

Итак, предпринимательство является особым новаторским, антибюрократическим стилем хозяйственного поведения руководителя, в основе которого лежит творческий поиск новых возможностей хозяйствования, умение привлекать и использовать в условиях конкуренции ресурсы из самых разнообразных источников. Предпринимательство означает персональную экономическую ответственность за результаты работы.

ГЛАВА 2. МАЛЫЙ БИЗНЕС В СУБЪЕКТЕ РОССИИ НА ПРИМЕРЕ РЕСПУБЛИКИ ХАКАСИЯ

2.1. Значение малого бизнеса для Республики Хакасия

Малый бизнес в Республике Хакассия неотъемлемый элемент современной рыночной системы хозяйствования. С 2014 года вступила в действие подпрограмма «Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в Республике Хакасия на 2014 - 2019 годы» государственной программы Республики Хакасия «Экономическое развитие и повышение инвестиционной привлекательности Республики Хакасия (2014 - 2019 годы)»^[11].

Учитывая высокий промышленный потенциал республики, подпрограмма, в первую очередь направлена на поддержку производственной деятельности, что должно обеспечить рост экономики на основе современных технологий и с учетом потребностей рынка. Повышение деловой активности малых предприятий республики может позволить существенно увеличить поступления финансовых средств от взимания налогов в консолидированный бюджет Республики Хакасия и создать дополнительные рабочие места.

В экономике стран с развитой инфраструктурой малые предприятия очень динамичны, отличаются гибкой организацией производства, своевременно реагируют на происходящие изменения, быстрее приспосабливаются к изменениям конъюнктуры рынка, кроме того вполне способны удовлетворять возрастающие желания потребителя. Несомненными достоинствами малого предпринимательства, которые обеспечивают их стабильное развитие, представляют собой использование возможностей местного рынка, своевременное реагирование на различные изменения конъюнктуры, очень тесная связь с потребителями, узкая направленность деятельности в определенной нише рынка труда и услуг, а также возможность организации с относительно небольшим начальным капиталом собственного дела.

Роль малого бизнеса проявляется в том, что его развитие способствует:

• созданию новых рабочих мест;
• внедрению новых товаров и услуг на рынке;
• удовлетворению нужд новых предприятий;
• обеспечению населения специализированными товарами и услугами.

Но, нельзя не отметить, что субъекты малого предпринимательства имеют и свои недостатки. В виду того, что объемы производительности малого бизнеса несравнимы с объемами субъектов большого бизнеса, ограничивается способность малых предприятий к расширению и увеличению своей деятельности, это же и создает трудности в проведении тех или иных научных разработок, создании принципиально новых технологий.

Кроме того, субъекты малого бизнеса достаточно восприимчивы к изменениям и колебаниям экономической среды в целом, так, например, им тяжело пережить кризис или скачки экономических показателей без колоссальных потерь, что может привести к разорению или даже банкротству предприятия.

Какова же роль малого предпринимательства, в том числе и индивидуальных предпринимателей, в развитии региона рассмотрим на примере Республики Хакасия по нескольким показателям в таблице 2 в динамике двух лет 2018 и 2019 годы. Информация получена на основании Аналитической записки о состоянии малого и среднего предпринимательства в Республике Хакасия и о мерах поддержки в 2018 и 2019 гг.^[12] Данный мониторинг проводится ежегодно в соответствии с постановлением Правительства Республики Хакасия «О проведении мониторинга малого и среднего предпринимательства в Республике Хакасия»^[13].

О значении поддержки малого бизнеса говорят сведения мониторинга малого и среднего бизнеса (табл. 2)^[14].

Таблица 2.

Количество индивидуальных предпринимателей в Республике Хакасия

Показатели	На 01.12. 2018 г.	На 01.12. 2019 г.	Изменения по отношению к 01.12. 2018 г.
			Кол-во	%
Количество субъектов малого и среднего бизнеса	21094	20269	-825	96,1
В том числе:
Индивидуальные предприниматели и КФХ	15371	14660	-711	95,4
в т.ч. КФХ	1561	904	-657	57,9
Малые предприятия, в т.ч. микропредприятия	5687	5577	-110	98,1
Средние предприятия	36	32	-4	88,9
Торговый оборот, млн. руб.	1905,6	1876,6	-29	98,5
Объем поступлений налогов в бюджет Республики Хакасия, млн. руб.	208,56	205,56	-3,0	98,6
Число занятых работников в бизнесе, тыс. чел.	40,1	40,3	+0,2	100,4

Из таблицы можно сделать следующие выводы:

1. В числе субъектов малого предпринимательства в Республике Хакасия основное место занимают индивидуальные предприниматели с учетом крестьнско –фермерских хозяйств. Они составляют около 73 %, что в 2,7 раза больше, чем предприятий.
2. Общее количество субъектов малого бизнеса за год уменьшилось на 825 объектов. Показательно то, что уменьшение отмечается по каждому виду субъектов.
3. Закрылось за рассматриваемый период самое большое количество крестьяско – фермерских хозяйств, что лишний раз подчеркивает низкую доходность сельского хозяйства, огромные затраты, зависимость от погоды и необъяснимо малое внимание со стороны государства к данной категории налогоплательщиков.
4. Уменьшился как торговый оборот, так и объем поступлений налогов в бюджет Республики Хакасия на 1,5 и 1,4 процента соответственно.

Достигнутый к настоящему времени уровень развития субъектов малого недостаточен для быстрого создания новых рабочих мест, оживления спроса - предложения на местных товарных рынках, появления самостоятельных источников дохода за счет частнопредпринимательской инициативы у значительной части экономически активного населения.

Что касается структуры деятельности субъектов малого предпринимательства за рассматриваемый период, то она осталась в течение года неизменной, о чем свидетельствует диаграмма (рисунок 2).

Рисунок 2. Отраслевая структура субъектов малого предпринимательства

При этом следует отметить, что отраслевая структура данных субъектов остается практически неизменной не только в течение года, но и в течение нескольких последних лет. Непроизводственная сфера деятельности (торговля, общественное питание) остается более привлекательной, чем производственная. Складывается ситуация, при которой развитие субъектов малого и среднего предпринимательства, особенно в сфере производства и инновационной деятельности, возможно лишь при активной целенаправленной поддержке.

Все перечисленные показатели отражают те проблемы, на которые в первую очередь нужно обратить внимание Правительства Республики Хакасия, чтобы завершить создание инфраструктуры малого предпринимательства в Хакасии и превратить сферу малого и среднего предпринимательства в республике в важный элемент экономической и социальной политики. Такими проблемами являются:

• неразвитость механизмов финансово-кредитной поддержки;
• недостаточный объем инвестиций в основной капитал, ограниченность возможностей субъектов малого и среднего предпринимательства Республики Хакасия осуществлять обновление основных средств;
• в районах Республики Хакасия количество субъектов малого и среднего предпринимательства на тысячу человек населения в среднем на 40% меньше, чем в городах;
• недостаточный уровень информационной и методической поддержки предпринимательства в целом;
• нехватка квалифицированных знаний у предпринимателей.

О значении поддержки малого бизнеса говорят сведения мониторинга малого и среднего бизнеса (табл. 3)^[15].

Таблица 3.

Количество индивидуальных предпринимателей в Республике Хакасия

Показатели	На 01.01. 2018 г.	На 01.01 2019 г.	На 01.01. 2020 г.	Изменения г.
				За 2018%	За 2019%
Количество субъектов малого и среднего бизнеса	21087	20502	19913	-2,8	-2,2
В том числе:
Индивидуальные предприниматели и КФХ	15425	14893	14332	-3,5	-3,8
в т.ч. КФХ	1487	1561	904	5,0	-42
Малые предприятия, в т.ч. микропредприятия	5607	5577	5547	-0,5	-0,5
Средние предприятия	55	32	34	-42	6,3
Торговый оборот МП, млн. руб.	4693,39	9799,5	6732,8	208,8	-31
Объем поступлений налогов в консолидированный бюджет Республики Хакасия, млн. руб.	1003,6	1056,2	1135,0	5,2	7,5
Число занятых работников в бизнесе, тыс. чел.	39,4	40,6	37,5	3,0	-7,6

Из таблицы можно сделать следующие выводы:

1. Общее количество субъектов малого и среднего бизнеса за 2 календарных года уменьшилось на 5% (1174 субъекта), что является тревожной тенденцией. Это один из показателей того, что внимание Республики Хакасия к малому предпринимательству ослабевает, а сами справиться они не могут со всеми проблемами, поэтому им проще закрыться.
2. В числе субъектов малого предпринимательства в Республике Хакасия основное место занимают индивидуальные предприниматели с учетом крестьянско –фермерских хозяйств. Они составляют около 72 %, что в 3,8 раза больше, чем предприятий.
3. За 2 года уменьшилось количество индивидуальных предпринимателей на 7,3%. А вот количество закрытых только за 2019 год крестьяско – фермерских хозяйств составляет 42%, что лишний раз подчеркивает низкую доходность сельского хозяйства, огромные затраты, зависимость от погоды и необъяснимо малое внимание со стороны государства к данной категории налогоплательщиков.
4. Торговый оборот за 2018 год вырос в 2 раза, а за 2019 год упал на 31%. Это можно объяснить, как уменьшением количества субъектов малого предпринимательства, так и снижение покупательской способности населения.
5. Объем поступлений налогов в консолидированный бюджет Республики Хакасия растет: за 2018 год вырос на 5,2%, а за 2019 год на 7,1%. Рост поступлений налогов на фоне уменьшения совокупных доходов можно объяснить только усилением администрирования собираемости налогов со стороны налоговых органов.
6. Если число занятых работников в малом бизнесе за 2018 год показывало рост на 3,0%, то за 2019 год спад составил на 7,6 %, т.е. за 2,5 раза.

В качестве вывода можно сказать, что достигнутый к настоящему времени уровень развития субъектов малого недостаточен для быстрого создания новых рабочих мест, оживления спроса - предложения на местных товарных рынках, появления самостоятельных источников дохода за счет частнопредпринимательской инициативы у значительной части экономически активного населения. Кроме того активность малого бизнеса в Республике Хакасия резко снижается уже 2 года.

Что касается структуры деятельности субъектов малого предпринимательства за рассматриваемый период, то она осталась в течение года неизменной, о чем свидетельствует диаграмма (рисунок 3).

Рисунок 3. Отраслевая структура субъектов малого предпринимательства

На основании таблицы и диаграммы можно сделать следующие выводы:

1. Наибольшая доля субъектов малого предпринимательства занимается торговой деятельностью и общественным питанием.
2. На втором месте – промышленность.
3. Довольно малое количество малых предприятий и предпринимателей занимается сельским хозяйством, охотой и лесным хозяйством, хотя все предпосылки для занятия ими есть.
4. Что касается туризма, то его в статистических данных даже не выделено отдельной строкой, ввиду ничтожно малой доли. В то же время специалисты считают туризм для Республики Хакасия перспективным видом деятельности.

Исходя из сделанных выводов, становится понятным, почему Правительство Республики Хакасия считает приоритетными видами деятельности в части их государственной поддержки сельское хозяйство, лесное хозяйство и туризм.

При этом следует отметить, что отраслевая структура данных субъектов остается практически неизменной не только в течение года, но и в течение нескольких последних лет. Непроизводственная сфера деятельности (торговля, общественное питание) остается более привлекательной, чем производственная. Складывается ситуация, при которой развитие субъектов малого и среднего предпринимательства, особенно в сфере производства и инновационной деятельности, возможно лишь при активной целенаправленной поддержке.

Все перечисленные показатели отражают те проблемы, на которые в первую очередь нужно обратить внимание Правительства Республики Хакасия, чтобы завершить создание инфраструктуры малого предпринимательства в Хакасии и превратить сферу малого и среднего предпринимательства в республике в важный элемент экономической и социальной политики. Такими проблемами являются:

• неразвитость механизмов финансово-кредитной поддержки;
• недостаточный объем инвестиций в основной капитал, ограниченность возможностей субъектов малого и среднего предпринимательства Республики Хакасия осуществлять обновление основных средств;
• в районах Республики Хакасия количество субъектов малого и среднего предпринимательства на тысячу человек населения в среднем на 40% меньше, чем в городах;
• недостаточный уровень информационной и методической поддержки предпринимательства в целом;
• нехватка квалифицированных знаний у предпринимателей.

Государственная поддержка малого предпринимательства

Основные направления поддержки малого бизнеса отражались в федеральных программах поддержки малого предпринимательства, которые в 90-е годы разрабатывались на два года. Анализ содержания и реализации этих государственных программ поддержки малого бизнеса позволил сделать следующие выводы:

• федеральные программы не имели четкой концепции и принципов государственной поддержки;
• отсутствовало обоснование приоритетов и направлений развития малого предпринимательства;
• декларативность политики государства;
• отсутствие источников реального финансирования федеральных и региональных программ государственной поддержки малого бизнеса, объемы финансирования планируемых мероприятий в период реализации программ поддержки всегда сокращались;
• разногласия в вопросах разграничения полномочий между федеральными и региональными органами власти;
• нереалистичность и необоснованность ожидаемых конечных результатов.

Фактически проводившаяся государственная поддержка предоставлялась ограниченному числу субъектов малого предпринимательства. По данным опроса руководителей малых предприятий, около 70% респондентов считали, что в России никто не помогал малому бизнесу.

Определение целевых ориентиров поддержки и развития малого предпринимательства в настоящее время исходит из необходимости сочетания интересов, как государства, так и малого бизнеса с учетом текущего состояния экономики страны. Основными целями государственной политики в области развития российского малого бизнеса являются на основании ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»^[16]:

• создание благоприятных условий для осуществления эффективной предпринимательской деятельности;
• устойчивое развитие малого бизнеса как фактора формирования конкурентной среды и среднего класса российского общества;
• расширение самозанятости населения;
• увеличение доли участия малого бизнеса в формировании валового внутреннего и валового регионального продукта, в налоговых доходах федерального, регионального и местного бюджета.

Основные принципы поддержки малого предпринимательства в России установлены в этой же ст. 6 данного Федерального закона^[17]:

• ответственность органов власти за благоприятные условия для малого и среднего предпринимательства;
• участие данных субъектов в нормотворчестве;
• получение равного доступа к получению поддержки.

Государство на законодательном уровне старается помочь малому бизнесу. Созданная Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства^[18] на основании Указа Президента РФ^[19] и осуществляющий деятельность в соответствии с Федеральным законом от 24.07.07 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», занимается фактическими вопросами поддержки малого бизнеса с 2015 года в новом формате.

Именно она оказывает ему всестороннюю помощь. В самом общем виде существует несколько направлений поддержки малого бизнеса, как платные, так и бесплатные:

• субсидирование;
• обучение;
• информирование;
• организация выставочно-ярмарочной деятельности;
• бесплатные консультации узкопрофильных специалистов;
• предоставление в аренду земельных участков или помещений для малых предприятий.
• возможность получить финансовую государственную помощь, причем совершенно безвозмездно.

Данная Корпорация имеет доступ к:

• Единой информационной системе в сфере закупок;
• Единому порталу Госуслуг;
• Единому реестру субъектов малого и среднего предпринимательства.

С помощью корпорации были заключены договоры на покупки у субъектов малого и среднего бизнеса за период с 2016-2019 гг. на общую сумму 6,9 трлн. рублей. Динамика объема и номенклатуры закупок по годам в таблице 4.

Таблица 4.

Объем закупок и номенклатура закупок у субъектов МСП

год	Объем закупок, трлн. руб.	Номенклатура закупок, тыс. наименований
2016	0,064	8,4
2017	1,511	100
2018	2098	161
2019	3,264	362

Перечисленные сведения говорят о постоянно увеличивающемся участии малого бизнеса в объеме продаж результатов своего бизнеса с помощью поддержки Корпорации МСП, т.е. поддержки государства.

С помощью портала бизнес – навигатора малого и среднего предпринимательства (МСП)^[20] пользователь, который зарегистрировался на нем, может:

1. Рассчитать бизнес-план для одного из 90 видов бизнеса в 172 городах с населением более 100 тысяч человек.
2. Найти банк, где можно взять кредит под гарантию Корпорации МСП.
3. Подобрать в аренду помещение для бизнеса.
4. Узнать о доступности известных и надежных франшиз.
5. Узнать о мерах поддержки малого и среднего бизнеса.
6. Быть в курсе планов закупок и конкурсов крупных заказчиков.
7. Найти и проверить контрагента.
8. Разместить объявление о своем бизнесе.
9. Получить доступ к новостным, аналитическим и иным материалам.

Таблица 5.

Статистика лиц, воспользовавшихся бизнес – навигатора для решения различных задач с его помощью

Наименование задачи	Доля воспользовавшихся сервисом
1 Проверка контрагента	30%
2 Расчет рыночной ниши	22%
3 Поиск закупок	20%
4 Использование системы «Жизненные ситуации»	19%
5 Выбор локации (района города) для открытия бизнеса	17%
6 Расчет бизнес-плана	15%
7 Подбор недвижимости	14%

Если посмотреть перечень федеральных округов, по которым проводится поддержка проектов государством, то окажется, что в их число включены: Центральный, Приволжский, Южный, Северо-западный, Дальневосточный округа. В их число не вошли ни Сибирский (в его составе и Республика Хакасия), ни Уральский федеральные округа. Причина скорее всего в том, что в них не нашлось должного обоснования соответствующих проектов развития.

Нет Республики Хакасия и в перечне тех регионов, которые получили государственную лизинговую поддержку. Именно поэтому на территории Республики и действует Лизинговая компания г. Красноярска, которая сумела получить финансовую поддержку у государства.

Как и в других субъектах Федерации в Республике Хакасия открыт «Республиканский центр поддержки предпринимательства»^[21], который организовывается различные тренинги, семинары, конференции, лекции по темам, которые актуальны для новичков в сфере бизнеса и тех, кто решил его расширить, но не знает с чего начать. Именно такие вопросы решают курсы по теме «Основы предпринимательской деятельности». Подобные обучающие курсы проводятся совершенно бесплатно.

Специалистами данного центра осуществлялся личный прием субъектов малого и среднего предпринимательства, он-лайн консультации, консультации по телефону, проводилась постоянная работа с обращениями граждан и субъектов малого и среднего предпринимательства республики для предоставления заявителям подробных разъяснений по интересующим вопросам. Деятельность в данном направлении освещается в средствах массовой информации.

В МФЦ Хакасии открылся центр услуг для бизнеса. Теперь юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и гражданам, планирующим начать предпринимательскую деятельность, будут оказывать услуги по принципу «одного окна» в специально отведенном месте^[22].

Государственная поддержка малого предпринимательства в виде организация выставок и ярмарок позволяет начинающим бизнесменам снизить расходы на демонстрацию или рекламу своего товара, обменяться опытом с другими аналогичными бизнес - субъектами. Кроме того, выставки и ярмарки — это бесплатные торговые площадки, которые позволяют за несколько дней реализовать часть представляемого товара, найти деловых партнеров и заключить договоры. В Республике Хакасия уже три года подряд проводится межотраслевая республиканская выставка «Сделано в Хакасии!».

На базе служб занятости населения, фондов поддержки малого и среднего бизнеса, иных некоммерческих структур организовываются пункты помощи по различным специфическим вопросам, с которыми сталкиваются начинающие предприниматели. Здесь оказывают помощь профессиональные бухгалтеры, юристы, экономисты, специалисты в области труда и занятости. Такие консультации, как и вышеперечисленные меры государственной поддержки малого предпринимательства, оказываются на бесплатной основе.

Помимо финансовой помощи, средства на которую идут из бюджета государства, начинающим предпринимателям предлагается имущественная помощь. Это означает готовность государства передать представителям малого бизнеса в аренду по низким тарифам или вообще бесплатно определенное имущество: недвижимость, техническое оснащение, объекты землепользования и т. п.

В таблице 6 представлен размер субсидий и грантов малому бизнесу в 2019 Республике Хакасия^[23].

Таблица 6.

Список актуальных субсидий, которые Республика Хакасия предоставляла малому и среднему бизнесу в 2019 г.

Субсидия	Сумма, руб.
Гранты на создание и развитие собственного бизнеса	до 300 000
Гранты на создание инновационной компании	до 500 000
Поддержка действующих малых инновационных компаний	до 500 000
Субсидии на возмещение понесенных затрат в рамках инвестиционного проекта	до 3 000 000
Субсидии на технологическое присоединение к объектам электросетевого хозяйства	до 1 000 000
Субсидирование процентов по кредитам	–
Субсидирование затрат на приобретение оборудования	до 1 000 000
Субсидирование повышения энергоэффективности производства	до 500 000
Субсидирование СМСП (с численностью работников более 30 человек) в части уплаты первого взноса при заключении договора лизинга	до 3 000 000
Субсидирование СМСП (с численностью работников менее 30 человек) в части уплаты первого взноса при заключении договора лизинга	до 1 000 000

Конечно, этих денег не хватит, чтобы закупить оборудование и создать конкурентоспособное предприятие, но государству невыгодно полностью спонсировать бизнесменов. Это лишь частичная помощь от государства малому бизнесу, которая дает ему возможность контролировать систему малого предпринимательства. К приоритетным направлениям деятельности в Хакасии относят:

• сельское хозяйство;
• рыбоводство;
• обрабатывающее производство;
• строительство;
• туризм.

С 2015 г. в составе льгот для малого бизнеса появилась возможность участвовать в госконтрактах^[24]. Законодательно определены преференции в виде обязательных закупок государственными и муниципальными заказчиками у субъектов малого предпринимательства на уровне 15% от годового объема закупок. Но вот фактически воспользоваться данной льготой очень сложно. Все дело в том, что участие малого бизнеса в аукционах затруднено. Это связано с непрозрачностью системы госзакупок, трудновыполнимыми требованиями к поставщикам, с тем, что для малого бизнеса не по карману банковские гарантии. Дополнительно к этому примешивается нестабильность экономической ситуации в стране.

В 2016-2019 гг. установлен временный запрет на проведение плановых проверок в отношении многих субъектов малого бизнеса^[25]. В обычном режиме будут проверяться только те, кто занимается образование, здравоохранением, тепло- и энергоснабжением, социальной сферой. Следует обратить внимание, что речь идет только о тех проверках, которые проводятся один раз в три года в соответствии с заранее составленным планом. Что касается внеплановых проверок, то мораторий на них не распространяется. Такие проверки проводятся без ограничений. Кроме того мораторий не касается налоговых, полицейских, прокурорских, таможенных, валютных, банковских проверок.

Сокращен и сам срок проведения плановых проверок в год:

• не более 50 часов для малого предприятия;
• не более 15 часов для микропредприятий.

Систему государственной поддержки малого предпринимательства в настоящее время составляют:

1. Государственные нормативно-правовые акты, направленные на поддержку и развитие малого предпринимательства, в первую очередь налоговые. Основным инструментом реализации государственной политики служат федеральные, региональные, отраслевые (межотраслевые) и муниципальные программы развития и поддержки малого предпринимательства.
2. Государственный аппарат, представляющий собой совокупность государственных институциональных структур, ответственных за развитие малого предпринимательства, обеспечивающих реализацию государственной политики в этой сфере и осуществляющих регулирование сферы малого предпринимательства и управление инфраструктурой его поддержки. Руководство реализацией государственной политики в сфере поддержки малого предпринимательства осуществляется Министерством Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства в лице Департамента поддержки малого предпринимательства.
3. Государственная инфраструктура поддержки малого предпринимательства, включающая некоммерческие и коммерческие организации, созданные с участием или без участия государства, деятельность которых инициируется, поощряется и поддерживается государством, и предназначенная для реализации системы государственной поддержки, направленной на развитие малого предпринимательства.

Из федерального бюджета в 2019 году для поддержки малого бизнеса было выделено 82 субъектам Российской Федерации 9,5 миллиардов рублей. Кроме того есть еще региональные программы, негосударственные фонды, нематериальная государственная поддержка предпринимательской деятельности 2019. Даже при сокращении финансирования неприкосновенными остаются стратегически важные сферы: инновационная деятельность, сельское хозяйство, социальный бизнес.

Для того, чтобы бизнесмен смог принять участие в программе поддержки малого предпринимательства необходимо включение его в реестр получателей помощи и прохождение конкурсного отбора. Такие конкурсы проводит местная администрация совместно с фондом поддержки предпринимательства. Во время отбора, комиссия оценивает наличие у претендентов проработанных бизнес-планов, количество трудоустроенных, полезность предприятия для наполнения бюджета, социальные факторы. Кроме того весомым аргументом в пользу выделения помощи является продолжительность существования индивидуального предпринимателя (от трех месяцев до двух лет) и доля собственных инвестиций предпринимателя в бизнес. Этот объем должен быть сравним с запрашиваемой государственной поддержкой малого бизнеса.

Начинающий предприниматель может претендовать на участие в таких программах поддержки малого предпринимательства 2020 г., как:

1. Материальная и информационная помощь в инновационной деятельности;
2. Имущественная и материальная помощь для участия в выставках;
3. Многоплановая помощь предпринимателям, занятым в сельскохозяйственном секторе;
4. Налоговые льготы и налоговые каникулы для вновь созданных предприятий;
5. Частичное возмещение расходов на обновление основных средств;
6. Возмещение расходов на обучение работников предприятия;
7. Информационная поддержка (организация семинаров, обучающих курсов);
8. Создание комфортной среды для предпринимательства, бизнес инкубаторов, фондов;
9. Имущественная поддержка, предоставление муниципальных помещений и производственных мощностей в аренду со скидкой до 60%;
10. Поддержка региональных инвесторов, льготные кредиты и частичная компенсация расходов по договорам лизинга;
11. Частичное возмещение расходов на реализацию программ энергосбережения;
12. Размещение государственных заказов, допуск к тендерам на госзакупки;
13. Прямая финансовая поддержка.

Итого по состоянию на 01.01.2020 года государственная поддержка была оказана 44 субъектам малого и среднего предпринимательства.

В 2019 году на возмещение понесенных затрат и предоставление грантов (субсидий) на создание и развитие собственного бизнеса Министерством экономики Республики Хакасии распределено средств на общую сумму 29,379 млн рублей, в том числе из них выплачено 25,744 млн рублей^[26].

Если предприниматель заинтересован в получении финансовой поддержки от государства в Республике Хакасия, то следует обратить внимание на размер субсидий в 2019 году.

Косвенная поддержка малого бизнеса 2019 проявляется в виде формирования благоприятной среды для привлечения сторонних инвесторов к финансированию разработок:

• Упрощение системы налогообложения, уменьшение налоговой ставки либо полное освобождение от них (если доля доходов от инноваций в общей прибыли предприятия составляет не менее 30%);
• Налоговый кредит на срок до пяти лет по ставке, не превышающей 75% от ставки рефинансирования ЦБ России;
• Гарантирование государством возврата кредитов либо инвестиций, привлеченных для реализации и продвижения проекта на рынке;
• Правовая защита предприятий, занимающихся научными и техническими разработками;
• Обеспечение доступа к любым информационным базам данных;
• Поддержка разработчиков маркетинговыми услугами, помощью при сертификации и реализации продукции;
• Специализированная помощь в ремонте и модернизации сложного оборудования.

Региональная помощь включает в себя государственное софинансирование участия предпринимателей в выставках, ярмарках и других подобных мероприятиях. Субсидия начисляется «постфактум» для компенсации затрат, понесенных бизнесменами в течение 12 месяцев, предшествующих проведению конкурса. Такая поддержка малому бизнесу от государства в 2018 году может быть начислена только тем предпринимателям, которые не имеют задолженностей перед бюджетом по налогам, страховым отчислениям и штрафам. Помощь выражается в компенсировании 50-65% затрат на перевозку, хранение и размещение экспонатов, на регистрационные взносы, аренду выставочного оборудования, проезд и проживание представителей компании – но не более 100-300 тысяч рублей (в зависимости от решения региональных властей).

Начинающие предприниматели, работающие в социальных, научных или производственных областях на упрощенной или патентной системе, в Республике Хакасия однократно пользуются такой поддержкой малого предпринимательства, в том числе и в 2019 году, как налоговые каникулы на срок до двух лет, начиная с года регистрации. Есть и другие ограничения. Например, при патентной и упрощенной системах налогообложения это:

• определенные виды деятельности;
• предельный размер выручки от реализации, полученной индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, с нулевой налоговой ставкой не должен превышать превышает предельный размер дохода при УСН, уменьшенный в 10 раз, т.е. 15 млн. руб.

Для упрощенной системы налогообложения есть еще и дополнительное ограничение - средняя численность работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Кроме того, в данном регионе для индивидуальных предпринимателей и малых организаций предусмотрено снижение налоговой ставки при упрощенной системе при объекте «доход» до 2%, а в обрабатывающих производствах до 5%. При объекте «доход, уменьшенный на расход» ставка снижается до 5%. Но данные ставки возможно применить только, если доход от осуществления видов экономической деятельности с нулевой ставкой налога за соответствующий отчетный или налоговый период составляет не менее 70 процентов общего дохода за данный период.

Льготными видами деятельности в данной системе налогообложения в регионе являются:

• сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство;
• обрабатывающие производства;
• научные исследования и разработки;
• образование дошкольное, образование начальное общее;
• деятельность в области здравоохранения и социальных услуг;
• сбор отходов, обработка и утилизация отходов);
• подметание улиц и уборка снега;
• прочие персональные услуги.

Региональным администрациям в качестве государственной поддержки малого бизнеса в 2019 г. выделялись средства для проведения конкурсов среди бизнесменов, заинтересованных в компенсации затрат, связанных с закупкой основного оборудования для деятельности предприятия (кроме транспорта). Для участия в конкурсе нужно подать данные о таких расходах за три предшествующих года, причем оборудование на момент его проведения должно находиться в эксплуатации хотя бы один год. Дополнительные условия – отсутствие любых задолженностей претендента перед государством или собственными рабочими. При этом можно рассчитывать на возмещение четвертой части документально подтвержденных расходов, связанных с обновлением, но не более полумиллиона рублей.

Начинающие предприниматели-фермеры, открывающие свой бизнес в области производства продуктов, обработки земли или животноводства имеют право на субсидирование затрат, связанных с приобретением оборудования, включая затраты на монтаж оборудования, в целях создания и развития либо модернизации производства товаров (работ, услуг). При отсутствии долгов перед государством и собственными рабочими в Республике Хакасия можно претендовать на помощь в такой деятельности, как:

• сельское хозяйство;
• сбор дикорастущих и недревесных лесопродуктов;
• рыбоводство.

Претендовать можно на сумму, компенсирующую 50% произведенных затрат индивидуального предпринимателя в размере: не более 3 000 000 на одного получателя поддержки в течение текущего года;

В Республике Хакасия в рамках проводимых выставок проводится бесплатное обучение представителей бизнеса на бесплатных тренингах, семинарах.

Любой бизнес в той или иной степени нуждается в сопровождении юристов, бухгалтеров и вспомогательного персонала. Причем если давно работающее предприятие может себе позволить иметь в штате таких сотрудников, то начинающий предприниматель зачастую даже не знает, куда обратиться. При этом другие сопутствующие затраты – закупка оргтехники, мебели, аренда помещения становятся для него непосильными. Во многих регионах государственные программы поддержки малого бизнеса на 2019 г предусматривают формирование комфортной для предпринимателя среды, путем предоставления на конкурсной основе льготной аренды площади в бизнес-инкубаторах. Здесь можно получить доступ к оргтехнике, залам для переговоров и конференций, услугам секретарей, курьеров, маркетологов и других консультантов. Субъект предпринимательства может оставаться в инкубаторе на срок до трех лет. Предполагается, что за это время предприятие либо подтвердит свою жизнеспособность, встанет на ноги и станет самостоятельным, либо закроется по тем или иным причинам.

Следует сказать, что хотя для участия в конкурсах на получение субсидий и требуется большое количество документации.

Муниципальная поддержка малого предпринимательства на примере города Абакана

Что касается поддержки малого предпринимательства со стороны муниципального образования, то данный вопрос проследим на примере г. Абакана. Данная работа ведется на основании муниципальной программы «Содействие развитию малого и среднего предпринимательства в городе Абакане на 2017-2020 годы»^[27]. Малое и среднее предпринимательство вносит существенный вклад в развитие социально-экономического развития Абакана.

Общее количество субъектов малого и среднего предпринимательства (малые, средние, микропредприятия, ИП) в городе Абакане по состоянию на 01.01.2020 составило 10003 единицы, из них индивидуальных предпринимателей - 7010, микропредприятий – 2691, малых и средних предприятий – 302.

Налоговые поступления от деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства являются важной составляющей в формировании доходов городского бюджета. Объем поступлений налогов на совокупный доход в доход местного бюджета за 2019 год составил 182398 тыс. руб. (2018 год – 179480 тыс. руб.)^[28]. Субъекты малого и среднего предпринимательства, в большинстве случаев, отдают предпочтение единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД), как наиболее оптимальной системе налогообложения для своих видов деятельности, который с 2015 г. в полном объеме зачисляется в городской бюджет.

Структура по видам деятельности в течение ряда лет также как и в республике остается практически неизменной. Сфера торговли является наиболее предпочтительной, удельный вес составляет 55%. Удельный вес индивидуальных предпринимателей, занимающихся операциями с недвижимым имуществом, арендой и предоставлением услуг, составляет 14%, обрабатывающим производством – 7%, транспорт и связь – 7%.

Основой работы по оказанию содействия развитию малого и среднего предпринимательства является реализация муниципальной программы поддержки малого и среднего предпринимательства в городе Абакане, ставшей эффективным инструментом реализации политики поддержки предпринимательства. На оказание поддержки за 2018-2019 гг. из бюджета города израсходовано 9715,92 тыс. руб.

Необходимым условием успешного развития малого и среднего предпринимательства в городе является совершенствование деятельности организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. В 1995 году Администрацией города Абакана создана и по настоящее время успешно работает Некоммерческая организация «Муниципальный фонд развития предпринимательства»^[29].

С 2005 года осуществляет работу Инвестиционный совет Администрации города Абакана, который рассматривает и осуществляет отбор инвестиционных проектов, изучает их значимость и эффективность и принимает решения о возможности осуществления финансовой поддержки.

В 2009 году на базе МФРП организован Центр содействия малому и среднему предпринимательству, действующий по принципу «одного окна», который является одним из инструментов реализации государственной политики по модернизации механизмов взаимодействия субъектов малого бизнеса с государственными и муниципальными органами.

В соответствии с Федеральным законом «Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации»^[30] с 2013 года в Республике Хакасия действует Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Республике Хакасия. С 2014 года по рекомендации Совета предпринимателей при Администрации города Абакана назначен общественный помощник Уполномоченного по защите прав предпринимателей Республики Хакасии в городе Абакане.

Для популяризации достижений молодых предпринимателей в различных отраслях экономики города, развития здоровой конкуренции и пропаганды лучших моделей ведения бизнеса Администрацией города Абакана организованы и проводятся традиционные городские конкурсы «Лучший молодой предприниматель» и «Предпринимательский турнир».

Пути дальнейшего развития малого бизнеса

В соответствие с Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации, разработанной Минэкономразвития России^[31], к 2020 году для субъектов малого предпринимательства предусматривается достижение следующих показателей, отвечающих инновационному варианту развития российской экономики:

• доля малого бизнеса в общем ВВП – 30% (доля малого и среднего бизнеса в общем ВВП – 50%);
• увеличение доли малого бизнеса в общем количестве действующих субъектов предпринимательства до 80% (доля малого и среднего бизнеса – 90%);
• увеличение доли занятых в сфере малого и среднего бизнеса до 60% населения Российской Федерации и до 30 % от числа всего занятого населения (доля малого и среднего бизнеса – 50%);
• изменение отраслевой структуры малых и средних компаний, в том числе:
• сокращение относительной доли малых предприятий, занятых в сфере торговли – до 20% (в 2,5 раза по сравнению с 2007 годом), без сокращения их общей численности;
• рост числа предприятий, занятых в сфере здравоохранении, ЖКХ, информационных услугах, науке – до 50% (в 12 раз по сравнению с 2007 годом);
• рост компаний, занятых в строительстве и обрабатывающей промышленности – в 4-5 раз (от 130 тысяч до 500 тысяч компаний).

Такие ориентиры направлены на обеспечение к 2020 году сопоставимых со среднеевропейскими показателей развития малого и среднего предпринимательства, что предполагает стимулирование роста общего числа субъектов предпринимательской деятельности – до 6 млн.

Данные показатели социально-экономического развития должны быть достигнуты за счет дальнейшего совершенствования приоритетных действий государства в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства:

• содействие созданию инфраструктурных объектов поддержки малого предпринимательства, ориентированных на помощь вновь создаваемым субъектам малого предпринимательства;
• реализация специальных программ поддержки конкурентоспособных, экспортно-ориентированных МСП;
• поддержка институтов микрофинансирования и формирование благоприятных условий для их развития;
• формирование институциональных условий для развития кредитования предпринимательства банковскими учреждениями;
• дальнейшее развитие системы бизнес-инкубаторов для начинающих предпринимателей и инновационных МСП, а также повышение эффективности бизнес-инкубаторов с учетом сопряженных сфер (секторов), например, потребительского рынка;
• совершенствование нормативной правовой базы в целях сокращения административных ограничений и барьеров для предпринимательской деятельности;
• реализация норм законодательства, определяющих участие субъектов малого предпринимательства в государственных и муниципальных заказах;
• повышение возможности реального доступа субъектов малого предпринимательства к недвижимому имуществу, находящемуся в государственной и муниципальной собственности.

Следует отметить, что в Республике Хакасия не наблюдается не только рост, а наоборот идет снижение показателей, связанных с деятельностью малого бизнеса.

Одной из причин медленного развития малого бизнеса является проводимая государством политика в этой сфере, которая носит в основном декларативный характер, а практика ее реализации представляет собой отдельные, не связанные в единую систему меры. Получение положительных социально-экономических эффектов функционирования малого бизнеса возможно при наличии системной поддержки его развития. Особое место в этой системе отводится государству как институту регулирования и поддержки, призванному создать все условия для наращивания числа субъектов малого предпринимательства и их функционирования с высокой экономической эффективностью и высокой степенью ресурсоотдачи.

Сложившаяся экономическая ситуация пока негативно воздействует на малое предпринимательство по всем направлениям. При этом создает ряд проблем для развития малого бизнеса в стране, такие как:

• отсутствие четкой эффективной законодательной базы, регламентирующей функционирование предприятий сферы малого бизнеса;
• нестабильность налогового законодательства и бюрократизация органов, осуществляющих надзорные функции;
• отсутствие четкой продуманной системы финансирования развития предприятий малых форм предпринимательства;
• не отрегулировано микрокредитование малого бизнеса, что является одной из важнейших проблем малого бизнеса в России.

Налоговое законодательство России характеризуется, с одной стороны, обширным нормативным материалом, с другой - частым внесением разнообразных изменений и дополнений, то есть нестабильностью. Эффективное развитие субъектов налогообложения вряд ли возможно, если их регулирование будет осуществляться путем законов, иных нормативных правовых актов, которые не совпадают по содержанию, и не позволяют воспользоваться совокупностью всех провозглашенных государством мер поддержки, имеющих налоговую и неналоговую направленность.

Налоговый кодекс не регламентирует понятие «индивидуальный предприниматель». В силу этого приходится обращаться к тем законодательным актам, в которых есть данная законодательная регламентация, т.е. в Гражданский кодекс РФ. Но следует помнить, что в спорных вопросах соответствия Налогового кодекса РФ и других нормативных актов следует руководствоваться Налоговым кодексом РФ ст.3, куда не включается Гражданский кодекс, и в силу этого не может регулировать налоговых правоотношений.

В то же время в налогообложении огромное количество подзаконных актов, которые регламентирую почти каждый шаг предпринимателя. Кроме обязательного учета и отчетности в строго определенные сроки дополнительно еще и подача всяких обязательных заявлений, уведомлений, сообщений. Сроки их подачи разные – где-то 5 дней, где-то 10 дней, где-то 30 календарных дней. И везде есть ответственность, может законодателям эти суммы и кажутся небольшими, но для самих предпринимателей это может оказаться весомым. В этих условиях индивидуальным предпринимателям заниматься бизнесом очень сложно. Требуется хотя бы унификация сроков подачи всех этих сведений.

Особенностью налогообложения предпринимательства в России следует считать наличие разных моделей их налогообложения. Физическим лицам, которые решили заняться бизнесов законным путем часто не хватает знаний. Им достаточно сложно разобраться в преимуществах каждого из этих режимов и принять рациональное решение, снижающее налоговую нагрузку. Реализацию всех проблем налогообложения можно успешно осуществить в рамках федеральной программы государственного регулирования малого предпринимательства.

Следующей трудностью следует считать двойной статус у индивидуального предпринимателя: с одной стороны - это физическое лицо - гражданин, с другой стороны – индивидуальный предприниматель. Законодательство, в первую очередь налоговое, не допускает смешивания доходов и расходов этих двух налогоплательщиков. А разъединить их в некоторых моментах очень сложно. Ведь у тех предпринимателей, которые только начинают свое дело, как правило, нет средств на оплату аренды офиса, поэтому офисом им служат собственные квартиры. А вот затраты на ее содержание категорически не разрешено включать в расход налогообложения. Точно также и с личными автомобилями, которые используются для предпринимательских целей. Хотелось бы, чтобы законодатель продумал этот вопрос.

Государство старается помочь предпринимательству в области налогообложения. Практически все нововведения, предусмотренные Основными направлениями развития малого бизнеса, связаны в первую очередь с налогообложения в России и предназначенные для улучшения налогового климата, уже реализованы:

• право на применение двух летних «налоговых каникул» по УСН и ПСН на индивидуальных предпринимателей, которые ведут деятельность в сфере бытовых услуг;
• меры налогового стимулирования тех налогоплательщиков, которые занимаются инновационной деятельностью. Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (налоговые каникулы) в течение первых 2 лет работы;
• право субъектов РФ снижать с 6 до 1 процента для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы» в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;
• с 2016 г. «упрощенцы» не включают в свои налогооблагаемые доходы НДС, который добровольно предъявили своим покупателям и затем получили от них в составе платы за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права. Но при этом после уплаты этого НДС в бюджет утратили право учитывать эту сумму в своих налоговых расходах;
• расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

Но есть и такие новшества в отношении специальных налоговых режимов, которые наоборот сыграли отрицательную роль. Упрощенную систему налогообложения можно считать оптимальным налоговым режимом, но для определенной категории налогоплательщиков – это малого бизнеса. Но в связи с изменением законодательства в отношении налогов, от которых были освобождены плательщики единого налога, в том числе и УСН, их положение довольно резко ухудшается, так как малый бизнес очень чутко реагирует на все изменения в плане состояния экономики. Связано это с тем, что отмененный ранее в полном объеме налог на имущество, с 2015 года начинается уплачиваться с объектов, по которым налоговая база исчисляется кадастровой стоимостью имущества. А поскольку большая доля малых фирм и индивидуальных предпринимателей связана с торговой деятельностью и обслуживание населения, то именно они в первую очередь попадают в число тех лиц, у которых увеличивается налоговая нагрузка. Ведь именно по административно-деловым центрам и торговым центрам, а также по нежилым помещениям, в которых размещены офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания и предусмотрена кадастровая стоимость как налоговая база для налога на имущество. И кроме того для данных объектов установлена максимальная ставка налога. Особенно тяжело придется тем, кто приобретал дорогое имущество в кредит. Как всегда бизнес отреагирует тем, что попытается компенсировать убытки за счет увеличения цены своих реализуемых товаров, работ и услуг. Но учитывая условия экономического кризиса в стране, увеличение цены может привести к снижению спроса, а это в итоге вообще вынудит представителей малого бизнеса свернуть свою деятельность. Увеличение цены скажется и на финансовом положении контрагентов. Вряд ли все перечисленные моменты были просчитаны учеными, прежде чем законодатели отменили вышеназванную льготу. Да действительно Основные направления налоговой политики, в том числе и на 2017 - 2020 годы постоянно обращают внимание на необходимость отмены применяемых неэффективных налоговых льгот, но при этом требуется обязательное проведение их аудита. А это означает, что прежде чем отменить льготу, следует провести исследования о необходимости данного момента и его эффективность.

Следует продолжить дальнейшее реформирование законодательства в отношении малого бизнеса, чтобы остановить закрытие малых предприятий и микропредприятий. В отношении налоговых режимов необходимо решить следующие вопросы:

1. Фиксированные платежи, которые уплачивает индивидуальный предприниматель во внебюджетные фонды при наличии работников включить в список расходов, уменьшающих исчисленный налог по УСН при объекте «доход», как это было ранее.
2. Продолжить поддержку налогоплательщиков, занятых инновационной деятельностью путем снижения суммы налога по предпринимательской деятельности не только первые два года, но и на последующие 2 года на 50%.
3. Регистрировать плательщиков по упрощенной процедуре и даже без присвоения статуса индивидуального предпринимателя на срок, на который подается заявление, но при этом не будет права заниматься иными видами деятельности, кроме тех, за которые уплачен соответствующий платеж, и права иметь наемных работников. Такая система специальной регистрации позволит вести предпринимательскую деятельность без привлечения к уголовной и административной ответственности за отсутствие регистрации. Предполагается также пересмотреть систему уплаты внебюджетных платежей данными лицами по принципу «одного окна», т.е. платить их также как и патент во время регистрации и без привязки к фактически полученному доходу. Данный момент облегчит и ведение учета в силу того, что необходимость ведения Книги учета доходов отпадет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с тематикой курсовой работы проведено исследование понятия малого предпринимательства, его значения для бюджета Республики Хакасия и муниципального образования г. Абакана.

Малый бизнес в России медленно и непросто, но развивается, набирает опыт, завоевывает свое место в структуре экономики, становясь органической ее частью. Малое предпринимательство является сегодня очень перспективным сектором в экономике страны. В России статус малого предприятия фирма получает по умолчанию в том случае, если соответствует установленным критериям Закона 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», принятым 24 июля 2007 года и вступившим в силу с 01.01.2008г. С этого момента был отменен аналогичный закон №88-ФЗ. В налоговых органах ведется специальный реестр малых и средних предприятий с целью отслеживания возможности применения налоговых преференций

Наибольшая доля субъектов малого предпринимательства в Республике Хакасия занимается торговой деятельностью и общественным питанием, и эта доля постепенно растет. Но при этом их доля в доходной части бюджета довольно мала как Республики Хакасия (3,8% - 2,4%), так и бюджета г. Абакана (4,62% - 5,95%).

Учитывая, что в России на малый бизнес делается большая ставка при улучшении экономического состояния страны, то на него обращается пристальное внимание со стороны государства. В первую очередь программы государственной поддержки предпринимательства. В Республике Хакасия ежегодно проводится мониторинг малого и среднего бизнеса и на его основании разрабатываются и реализуются собственные программы его поддержки. Сюда следует отнести дополнительные льготы и преференции в области налогообложения.

Сложившаяся экономическая ситуация пока негативно воздействует на малое предпринимательство по всем направлениям. Одной из причин медленного развития малого бизнеса является проводимая государством политика в этой сфере, которая носит в основном декларативный характер, а практика ее реализации представляет собой отдельные, не связанные в единую систему меры. Получение положительных социально-экономических эффектов функционирования малого бизнеса возможно при наличии системной поддержки его развития. Особое место в этой системе отводится государству как институту регулирования и поддержки, призванному создать все условия для наращивания числа субъектов малого предпринимательства и их функционирования с высокой экономической эффективностью и высокой степенью ресурсоотдачи.

Список использованнОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ в ред. от 16.12.2019 №339-ФЗ

1. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. от 26.07.2019 №408-ФЗ) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

Федеральным законом № 78-ФЗ от 07.05.2013 в ред. от 28.11.2015 №352-ФЗ «Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации»

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ в ред. от 28.11.2018 №444-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. от 27.12.2018 №537-ФЗ) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
3. Решение Совета депутатов г. Абакана от 31.05.2019 №344 «Об утверждении отчета об исполнении бюджета муниципального образования город Абакан за 2019 год»
4. Указ Президента Российской Федерации от 05.06.2015 №287 «О мерах по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства»

Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 №1662-р в ред. от 28.09.2018 О концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 г.

1. Постановления Правительства Российской Федерации от 13 июля 2015 №702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
2. Постановление Правительство Республики Хакасия от 13 ноября 2015 г. № 610, в ред. от 26.12.2018 № 719 «Об утверждении государственной программы Республики Хакасия «Экономическое развитие и повышение инвестиционной привлекательности Республики Хакасия (2015 - 2020 годы)»
3. Постановление Правительства Республики Хакасия от 28.04.2005 № 124, в ред. 20.09.2018 №610 «О проведении мониторинга малого и среднего предпринимательства в Республике Хакасия»
4. Аналитическая записка о состоянии малого и среднего предпринимательства в Республике Хакасия и о мерах поддержки по итогам 2019 года// https://r-19.ru
5. https://www.nalog.ru// Сайт налоговых органов России
6. http://www.minfin.ru// Сайт Минфина Республики Хакасия. Госзакупки
7. https://corpmsp.ru// Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства
8. http://msb.r-19.ru// Портал малого и среднего предпринимательства Республики Хакасия
9. http://rcpp19.ru// Республиканский центр поддержки предпринимательства в Хакасии
10. http://abakan-news.ru// Абакан сегодня

http://abakan.ru// Некоммерческая организация «Муниципальный фонд развития предпринимательства»

https://rmsp.nalog.ru// Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 03.08.2018 №339-ФЗ) ↑

2. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ в ред. от 27.12.2018 №537-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» ↑

3. Федеральный закон от 14.06.1995№ 88-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» ↑

4. https://rmsp.nalog.ru/ Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства ↑

5. Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.2007 № 209-ФЗ в ред. от 27.12.2018 №537-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», п. 2.1 ст.4 ↑

6. Постановления Правительства Российской Федерации от 13 июля 2015 №702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» (отменено) ↑

7. Постановления Правительства Российской Федерации от 04 апреля 2016 №265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» ↑

8. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 28.11.2018 №444-ФЗ) «О бухгалтерском учете» ↑

9. https://rmsp.nalog.ru/Федеральная налоговая служба. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства ↑

10. Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.2007 № 209-ФЗ в ред. от 27.12.2018 №537-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», пп. 5 п.5 ст.4.1 ↑

11. Постановление Правительство Республики Хакасия от 13 ноября 2013 г. № 610, в ред. от 26.12.2014 № 719 «Об утверждении государственной программы Республики Хакасия «Экономическое развитие и повышение инвестиционной привлекательности Республики Хакасия (2014 - 2019 годы)» ↑

12. https://www.nalog.ru// Сайт налоговых органов России ↑

13. Постановление Правительства Республики Хакасия от 28.04.2005 № 124, в ред. 20.09.2011 №610 «О проведении мониторинга малого и среднего предпринимательства в Республике Хакасия» ↑

14. https://r-19.ru Правительство Республики Хакасия. Министерство экономического развития Республики Хакасия ↑

15. https://r-19.ru Правительство Республики Хакасия. Министерство экономического развития Республики Хакасия ↑

16. Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.20017 №209-ФЗ в ред. от 27.12.2018 №537-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», ст.6 ↑

17. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ в ред. от 27.12.2018 №537-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» ↑

18. https://corpmsp.ru/ Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства ↑

19. Указа Президента Российской Федерации от 05.06.2015 № 287 «О мерах по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства» ↑

20. https://corpmsp.ru/Портал Корпорации поддержки малого и среднего предпринимательства ↑

21. http://rcpp19.ru/ Республиканский центр поддержки предпринимательства в Хакасии ↑

22. http://abakan-news.ru Абакан сегодня ↑

23. http://msb.r-19.ru// Портал малого и среднего предпринимательства Республики Хакасия ↑

24. http://www.minfin.ru// Сайт Минфина Республики Хакасия ↑

25. Указ президента Российской Федерации от 05.06.2015 №287 «О мерах по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства» ↑

26. https://r-19.ru Аналитическая записка о состоянии малого и среднего предпринимательства в Республике Хакасия и о мерах поддержки по итогам 2019 года ↑

27. Постановление Администрации г. Абакана от 14.10.2016 №613 в ред. от 20.04.2018 №651 Муниципальная программа «Содействие развитию малого и среднего предпринимательства в городе Абакане на 2017-2020 годы ↑

28. Решение Совета депутатов г. Абакана от 31.05.2018 №344 «Об утверждении отчета об исполнении бюджета муниципального образования город Абакан за 2019 год» ↑

29. http://abakan.ru Некоммерческая организация «Муниципальный фонд развития предпринимательства» ↑

30. Федеральным законом № 78-ФЗ от 07.05.2013 в ред. от 28.11.2015 №352-ФЗ «Об уполномоченных по защите прав предпринимателей в Российской Федерации» ↑

31. Распоряжение правительства РФ от 17.11.2008 №1662-р в ред. от 28.09.2018 О концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 г. ↑