Содержание:

Введение

Среди методов управления какой-либо организацией вне зависимости от структуры и направления ее деятельности, важную роль играют вопросы контроля. Контроль (в любом его виде) способствует повышению эффективности деятельности организации, снижению издержек (в том числе связанных с хищениями или нецелевым использованием активов), росту доходов организации.

Одним из способов проведения такого контроля является ревизия. В общем случае ревизия - это проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений, служебных действий должностных лиц, документов, записей уполномоченными на это органами на предмет контроля соблюдения законов, правил, инструкций, достоверности и объективного отражения в документах истинного положения, отсутствия нарушений, наличия документально зафиксированных товарно-материальных ценностей.

В настоящей работе будут рассмотрены вопросы, связанные с одним из моментов контроля в кредитных организациях, это - ревизия наличных денег и ценностей.

Фактором, повышающим важность правильной организации ревизионной работы в кредитной организации, является средоточие под ответственностью небольшого количества должностных лиц самого ликвидного и быстрореализуемого актива - наличных денег и иных ценностей, с которыми совершаются операции в кассе. Поэтому следует уделять значительное внимание вопросам контроля за ведением кассовых операций. Этим и обусловлена актуальность выбранной темы.

Целью курсовой работы является изучение порядка организации и проведения ревизий денежной наличности и ценностей в кассовых узлах кредитных организаций.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе поставлены и решаются следующие задачи:

- установить основные цели и задачи ревизии наличных денег и

ценностей в коммерческом банке

- выявить принципы проведения ревизии наличных денег и ценностей

- определить основания для проведения ревизии наличных денег и

ценностей и периодичность ее проведения

- установить объект ревизии и правила его хранения

- изучить методику проведения ревизии и порядок оформления

результатов ревизии

Объект исследования – практика организации ревизионной работы в кредитных организациях Российской Федерации.

Предметом исследования является определение порядка организации и проведения ревизий наличных денег и ценностей в кредитных организациях.

В курсовой работе часто будут использоваться ссылки на нормативные акты Банка России, как основную законодательную базу в регулировании финансово-хозяйственной деятельности кредитных организаций в РФ, в частности на "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 29.01.2018 N 630-П). Несмотря на то, что данное Положение регулирует только вопросы проведения ревизий денежной наличности, в целом логика процесса проведения ревизии применяется ко всем ценностям кассы.

Помимо нормативных актов ЦБ РФ в подготовке курсовой работы использовалась различная учебная литература, научные статьишка, освещающие вопросы операционной работы в коммерческих банках. Былина проанализированы методические издания о проблемах контроля и ревизии, которые позволили подробностьизучить сущность темы данной работный.

Глава 1. Ревизия как инструмент контроля в кредитных организациях

1.1 Цели как задачи проведения ревизии

Кредитная организация, являясь коммерческой организацией, ставит основной целью своей деятельности – извлечение прибыли. Достижение данной цели невозможно без действий, которые направленны на снижение всевозможных рисков и минимизацию издержек. Поэтому кредитная организация должна создать такие условия работы, при которых вероятность финансовых потерь по причине хищений денежной наличности, утрате ценностей или замечаний контролирующих органов была бы сведена к минимуму. Создание указанных условий является основной целью организации ревизионной работы в кредитной организации.[11;c.7]

Для достижения этой цели можно определить несколько задач ревизии ценностей.

Основная задача – это проверка соответствия фактического наличия денежной наличности и ценностей в хранилище с данными бухгалтерского учета и книги учета ценностей.

Вторая задача ревизии – это проверка соблюдения работниками кредитной организации, ответственными за сохранность ценностей, порядка хранения наличных денег и ценностей.[5;c.2]

Инструкция Банка России от 04.12.2007 N 131-И "О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением" определяет третью задачу ревизии – это контроль радиоактивного загрязнения денежных знаков. Так как денежная наличность, находящаяся в хранилище ценностей, должна проверяться на уровень радиоактивного загрязнения при приеме в кассу, данная задача является элементом дополнительного контроля.[6;c.3]

1.2 Принципы проведения ревизии

При определении порядка проведения ревизии кредитной организации необходимо придерживаться определенных принципов.

Во-первых, должна быть исключена возможность сокрытия излишков и недостач денежной наличности и ценностей. Для этого председатель ревизионной комиссии с момента начала ревизии берет под контроль все ценности в хранилище.[11;c.10]

Во-вторых, при проведении ревизии не должен нарушаться нормальный процесс обслуживания клиентов.[8;c.69]

В-третьих, должно быть обеспечено наличие и документальное фиксирование всех этапов проведения ревизии:

- подготовка распорядительного документа;

- подготовка учетных регистров;

- пересчет ценностей;

- сверка результатов пересчета с данными учетных регистров;

- оформление результатов проведенной ревизии;

- при выявлении несоответствий проведение расследования (при необходимости);

- рассмотрение результатов ревизии руководителем кредитной организации, ВСП.[9;c.90]

Банк России в своих нормативных актах предоставил кредитным организациям самостоятельно своими внутренними документами регулировать периодичность и процесс проведения ревизий с учетом установленных требований. Поэтому банки с учетом требований регулятора и выше описанных принципов сами регламентируют порядок проведения ревизий, прописывая все этапы процесса, а также подготавливая типовые формы документации. Данная работа позволяет непосредственным исполнителям максимально эффективно выполнить утвержденные процедуры, избежав ошибок при проведении ревизии, последствия которых могут нанести ущерб банку.[11;c.10]

1.3 Основания и периодичность проведения ревизии

В соответствии с пунктом 17.12 Положения Банка России № 630-П ревизия проводится не реже одного раза в год, при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, по требованию руководителя или членов рабочей группы учреждения Банка России, осуществляющих проверку деятельности кредитной организации.[3;п.17.12]

Кроме того, установлено право кредитной организации определять необходимость проведения ревизии при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, в случае организации работы кассы в посменном режиме. В указанных случаях передача наличных денег и других ценностей между ответственными лицами может осуществляться по акту приема-передачи, составленному в одном экземпляре.[8;c.69]

Таким образом, кредитная организация в распорядительном документе вправе определять сроки и поводы проведения ревизии.

Ежегодная плановая ревизия наличных денег и ценностей проводится не реже одного раза в год. В настоящее время в Положении Банка России № 630-П отсутствует требование об обязательном проведении ревизии ценностей по состоянию на 1 января. Однако нормативные акты Банка России по вопросам подготовки кредитными организациями годового отчета такое требование содержат. Вопрос совмещения ежегодной ревизии по Положению № 630-П с ревизией по состоянию на 1 января может решаться по усмотрению кредитной организации. [11;c.12]

Второй случай, когда целесообразно проводить плановую ревизию (не для выполнения требований Банка России, но в рамках выполнения перечисленных ранее задач), - если в подразделении организован посменный режим работы кассы. Для кассы, работающей в продленном режиме, без перерывов, установление графика сменности - единственный для кредитной организации путь соблюсти трудовое законодательство. При больших объемах хранения денежной наличности в кассе передача наличности от смены к смене физически не может производиться полностью полистным и поштучным пересчетом, поскольку временные затраты на это могут составить до нескольких часов. Естественно, передача денег производится по надписям на верхних накладках пачек банкнот, ярлыкам к мешкам с монетой, к упаковкам с ценностями и выборочно полистным, поштучным пересчетом. В этой ситуации периодическая плановая ревизия может служить важным средством контроля как за сохранностью денежной наличности, так и за работой кассовых работников, выполняющих функции заведующего кассой согласно графику сменности.[9;c.90]

Внеплановая ревизия в случае смены должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, проводится при увольнении, переводе на другую работу, уходе в декретный отпуск или если просто принято решение, что работник, являющийся должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей, больше не будет отвечать за сохранность ценностей. Второй случай для проведения данной ревизии - временная смена ответственных лиц в связи с отпуском, командировкой или болезнью, если должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, работают в режиме обычной рабочей недели (не посменно).[12;c.24]

Ревизия при проведении проверки уполномоченными представителями ЦБ РФ проводится на основании Поручения на проведение проверки ТУ ЦБ РФ уполномоченными представителями ЦБ РФ в соответствии с Инструкцией Банка России от 05.12.2013 г № 147-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)». [4;c.8]

Иные внеплановые ревизии - это ревизии по усмотрению руководителя кредитной организации (или иного уполномоченного распорядительным документом должностного лица), проводимые в рамках внутреннего контроля за работой кассы, ревизии в присутствии внутренних и внешних аудиторов, в случае приостановления полномочий исполнительных органов кредитной организации и введения временной администрации и др.

Внезапные ревизии проводятся без предварительного уведомления проверяемого субъекта. Цель внезапной ревизии – установить факт нарушения, который может быть скрыт при проведении как плановой, так и внеплановой ревизий.[9;c.90]

Каждая ревизия должна быть проведена на основании отдельного ОРД Банка.

Порядок хранения денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей

Для проведения ревизионной работы в хранилище ценностей кредитной организации необходимо определить, что за ценности в нем хранятся и каковы правила их хранения.

Виды ценностей

Согласно нормативных актов Банка России кредитная организация сама определяет виды ценностей, хранящихся в хранилище ценностей, и порядок их хранения.[3;п.17.4]

Помимо денежной наличности в рублях и инвалюте в хранилище ценностей кредитной организации могут также храниться:[8;c.71]

• Бланки собственных ценных бумаг для распространения: векселей, депозитарных сертификатов, сберегательных сертификатов;
• Ценные бумаги, принятые на хранение по Договорам хранения и под залог: закладные, векселя, депозитарные сертификаты;
• Валютные ценности: банкноты иностранных государств (группы иностранных государств), принятые на экспертизу; неоплаченные чеки, возвращенные инкассирующим банком; банкноты иностранных государств (группы иностранных государств), подлежащие направлению на инкассо;
• Монеты из драгоценных металлов;
• Разные ценности и документы:
• дубликаты ключей от сейфов-витрин для монет из драгоценных металлов;
• дубликаты ключей от хранилищ ценностей других кредитных организаций, принятые на хранение;
• банкноты Банка России, принятые на экспертизу;
• задержанные сомнительные денежные знаки, подлежащие передаче в органы внутренних дел МВД РФ;
• неплатежеспособные денежные знаки, возвращенные после проведения экспертизы / инкассо;
• бланки чековых книжек;
• дубликаты ключей хранилища ИБС;
• дубликаты ключей к металлическим шкафам, сейфам, стеллажам, тележкам внутри хранилища и др.

В хранилище ценностей запрещается хранить личные вещи и деньги работников кредитной организации, иные посторонние предметы.[3;п.17.4]

Правила хранения ценностей

Наличные деньги и другие ценности кредитной организации хранятся в хранилище ценностей. Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа. Ключи от хранилища ценностей должны находиться у должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, назначенных распорядительным документом кредитной организации. Хранилище ценностей должно иметь дубликаты ключей, которые хранятся в самом хранилище ценностей кредитной организации или в другой кредитной организации.[8;c.71]

Перед открытием хранилища ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя подразделения охраны должны проверить, не имеют ли повреждений двери, замки, оттиски штампов (пломб), после чего оформить Контрольный журнал приема из-под охраны и сдачи под охрану хранилища ценностей (Приложение 3 к Положению Банка России № 630-П).[5;c.4]

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, производят опечатывание хранилища. В течение рабочего дня при временном отсутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, хранилище может опломбировываться. Хранилища ценностей могут не опечатываться (опломбировываться), если их охранная сигнализация сдается на пункт централизованной охраны, оборудованный системой охраны с круглосуточным режимом работы.

Денежные средства и ценности хранятся в хранилище в металлических шкафах, сейфах, стеллажах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассы. Дубликаты ключей от металлических шкафов, стеллажей, сейфов, тележек внутри хранилища, предназначенных для хранения ценностей кассовыми работниками, а также не используемые в работе и неисправные ключи от средств хранения, упакованные и опечатанные должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, хранятся вместе с описью в хранилище ценностей.[8;c.76]

Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.[3;п.17.6]

Хранение печатей, пломбиров, клише, именных и других штампов, ключей от средств хранения, используемых должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и кассовыми работниками, должно исключать возможность использования их другими лицами.[8;c.81]

Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, ценности хранятся раздельно. Банкноты Банка России хранятся упакованными в пачки, монеты – упакованными в мешки по номиналам. Иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте хранятся упакованными в пачки по наименованиям валют и достоинству. Монеты из драгоценных металлов хранятся в отдельном сейфе либо на отдельной полке сейфа, упакованными в мешки, ящики, контейнеры с прикрепленными ярлыками.[5;c.14]

Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы.[5;c.21]

Подготовленные наличные деньги по каждому документу вкладываются в индивидуальное средство хранения закрытого типа, запирающееся на ключ, либо инкассаторскую сумку. К инкассаторской сумке с предварительно подготовленными наличными деньгами прикрепляется ярлык, на котором проставляется: наименование клиента, дата формирования сумки, сумма вложения цифрами и прописью, фамилия и инициалы, подпись кассового работника, подготовившего ценности.

Ценности, принятые на хранение, хранятся разложенными по наименованиям, внутри одного наименования – по датам в порядке поступления или по номерам ценностей (если ценности имеют нумерацию) и видам валют (закладные и векселя) или владельцам.[3;п

Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся в упакованном виде (в пачки) по наименованиям, выпускам и достоинствам (где это имеется). Другие бланки ценностей, используемые для оформления операций с ценностями и имеющие типографские номера (бланки чековых книжек), хранятся по их видам в пачках.[8;c.83]

По мере вскрытия кассовым работником отдельных пачек с бланками чековых книжек в присутствии старшего смены проверяется количество книжек в каждой пачке, количество листов (чеков) в каждой книжке и последовательность их номеров.

Наличные деньги и ценности, находящиеся в хранилище ценностей, в сейфе ВСП учитываются в Книге хранилища ценностей (Приложение 1 к Положению Банка России № 630-П) в разрезе счетов по видам ценностей.[3;п.17.7]

Правильность остатков, выведенных в Книге хранилища ценностей, ежедневно заверяется должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей. Указанные остатки должны соответствовать данным бухгалтерского учета, что подтверждается подписью ответственного сотрудника, уполномоченного на сверку остатков с данными бухгалтерского учета и на заверку остатков в Книге хранилища ценностей на основании ОРД Банка.[5;c.36]

Книги в течение дня хранятся у заведующего кассой, по окончании дня – в хранилище ценностей.

В рабочие дни хранилище ценностей подлежит обязательному открытию и визуальному осмотру должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, независимо от того, совершались или нет операции с ценностями.

Перед закрытием хранилища должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, проверяют:[8;c.71]

• все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище;
• соответствует ли фактическое наличие операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книгах учета ценностей;
• все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по окончании операций, независимо от наличия в них ценностей, закрыты на ключ.

Хранилище ценностей оборудуется охранной и тревожной сигнализацией в соответствии с требованиями Банка России. Должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, запрещается поручать снятие/ постановку хранилища ценностей из-под охраны/ под охрану другим лицам. В случае установления факта передачи ключей или кодов для управления системой охранно-тревожной сигнализации хранилища ценностей к должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей и передавшим ключи или коды, применяются меры дисциплинарного характера.[4;c.35]

3. Порядок проведения ревизии наличных денег и других ценностей в хранилище ценностей

3.1.Распоряжение о проведении ревизии

Основанием для проведения ревизии наличных денег и ценностей в хранилище ценностей кредитной организации, ВСП является организационно-распорядительный документ (далее ОРД) о проведении ревизии. [9;c.100]

В ОРД о проведении ревизии денежной наличности и ценностей указываются:[11;c.24]

- состав ревизионной комиссии;

- причина проведения ревизии;

- дата проведения ревизии наличных денег и других ценностей;

- время проведения ревизии (на начало/конец операционного дня).

В состав ревизионной комиссии не должны привлекаться работники, выполняющие операции с ревизуемыми наличными деньгами и ценностями (кассовые работники/ должностные лица, ответственные за сохранность ценностей). Однако в состав комиссии могут включаться работники других отделов и подразделений Банка, ВСП.[3;п.17.13]

Минимальное количество членов ревизионной комиссии – два человека (включая председателя). В случае отсутствия одного из двух членов комиссии (например, вследствие болезни), ревизия не может быть проведена только одним членом комиссии. В этом случае в состав комиссии включается дополнительный участник путем внесения изменений в ОРД о проведении ревизии.[8;c.74]

В состав ревизионной комиссии в обязательном порядке должен быть включен работник, осуществляющий контрольные функции в части сверки остатков наличных денег и ценностей в хранилище ценностей, отраженных в Книге хранилища ценностей ф.0402118, с данными бухгалтерского учета.

Ревизия проводится в присутствии работников, ответственных за сохранность ценностей в день проведения ревизии. В случае отсутствия в день проведения ревизии данных работников или одного из них в акте ревизии об этом должна быть сделана особая отметка.[5;c.46]

Ревизионная комиссия может приступить к проведению ревизии только при наличии ОРД о проведении ревизии и при предъявлении членами ревизионной комиссии документов, удостоверяющих личность, либо служебных удостоверений.

Ответственность за соблюдение правил проведения ревизии и действия членов комиссии несет председатель ревизионной комиссии. Члены комиссии, должны быть ознакомлены с указанными правилами и порядком проведения ревизии. Ревизия может совмещаться с проверкой порядка ведения кассовых операций, при этом не должен нарушаться порядок осуществления операций с наличными деньгами и необходимо исключить возможность сокрытия излишков и недостач наличных денег.[3;п.17.14]

3.2.Процесс проведения ревизии

Далее рассмотрим возможные пути организации основных этапов процесса проведения ревизии.

Схематически основные этапы ревизионного процесса представлены на рис.1[9;с.99]

Подготовка к проведению ревизии

^▼

Непосредственное проведение ревизии

^▼

Оформление результатов ревизии

^▼

Реализация материалов ревизии

^▼

Организация контроля за выполнением решений, принятых по результатам ревизии

^{Рис. 1 Основные этапы ревизии}

Подготовительный этап рассмотрен в предыдущем разделе работы.

Непосредственное проведение ревизии начинается с допуска в хранилище ценностей. Для допуска в помещение кассового узла (включая хранилище) члены ревизионной комиссии и иные лица, присутствующие при проведении ревизии, предъявляют должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, ОРД о проведении ревизии и документы, удостоверяющие личность, либо служебные удостоверения. До начала проведения ревизии Члены ревизионной комиссии должны иметь при себе подготовленные данные учетных регистров:[4;c.35]

- ведомости остатков денежной наличности и ценностей по балансовым и внебалансовым счетам;

-акты оценки монет из драгоценных металлов;

-лист книги хранилища ф.0402118;

-журнал учета радиационного контроля;

-журнал учета выдачи и приема ключей (в случае проведения ревизии при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей).

В случае проведения ревизии на начало операционного дня перед открытием хранилища председатель и члены ревизионной комисии проверяют оттиски пломб/ печатей должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей на двери хранилища ценностей и производят их сверку с контрольными образцами, а также убеждаются в отсутствии каких-либо признаков вскрытия хранища ценностей. Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, снимают из-под охраны хранилище с оформлением записи в журнале приема и сдачи под охрану хранилища ценностей ф.0402162, открывают хранилище каждый своим ключом, впускают членой ревизионной комиссии и иных лиц, присутствующих в ревизии, изымают ключи из скважин замков и закрывают дверь хранища изнутри. Доступ для посторонних лиц должен быть исключен.[5;c.34]

Пересчет наличных денег и ценностей, содержащихся в каждом из средств хранения, установленных в хранилище ценностей, осуществляется членами ревизионной комиссии поочередно в полном объеме. Недопустимо осуществление пересчета наличных денег и ценностей одновременно из нескольких средств хранения.

После открытия средства хранения ключи из скважин замков должны изыматься и комиссия может приступить к пересчету вложенных в данное средство хранения наличных денег и ценностей. Председатель комисии последовательно под наблюдением других участников ревизии изымает денежную наличность и ценности и осуществляет их пересчет.

Наличные деньги пересчитываются по надписям на накладках пачек. Металлическая монета пересчитывается по надписям на ярлыках к мешкам. Сформированные инкассаторские сумки и кассеты для ПТК пересчитываются по надписям на ярлыках. Бланки, упаковынные по разныи видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на веерхних накладках. Другие ценности пересчитываются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке.[8;c.92]

При осуществлении пересчета ревизующие проверяют количество корешков в пачках наличных денег. Так же проверяется целостность упаковки и правильность оформления накладок/ ярлыков, оттисков клише/ пломбиров.

В процессе пересчета наличных денег и ценностей в хранилище председателем ревизионной комиссии осуществляется отбор денежной наличностии других ценностей для проведения контрольного пересчета. Виды и объем отбираемых ценностей определяются председателем.

В обязательном порядке для контрольного пересчета должны быть отобраны:[5;c.41]

- неполные, неполно-сборные, сборные пачки, отдельные корешки банкнот Банка России и иностранных государств;

- обнаруженные в ходе ревизии пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками);

- упаковки денежной наличности и ценностей, сформированные увольняющимся работником (ревизия при смене должностного лица сос тороны кассового работника);

- упаковки банкнот, мешки с монетой, с даты формирования которых прошло более одного месяца;

- упаковки банкнот Банка России крупных номиналов (1000, 2000, 5000 рублей).

Мешки с дубликатами ключей, принятые на хранение от других ВСП Банка или других кредитных организаций, дубликаты ключей от хранилища ИБС и ценности, изъятые из ИБС, контрольному пересчету не подлежат.

Объем закладных, подлежащих контрольному пересчету, определяется председателем ревизионной комиссии.

Наличные и другие ценности, отобранные председателем комиссии для контрольного пересчета, помещаются должностыми лицами, ответственными за сохранность ценностей, в специально подготовленные инкассаторские сумки или тележки закрытого типа. Данные сумки или тележки должны всегда находиться в поле зрения членов ревизионной комиссии.

При проведении ревизии производятся замеры уровня радиационного загрязнения денежных знаков, отобранных председателем комиссии для контрольного пересчета. Результаты замеров должны быть зафиксированы в акте ревизии, а в случае выявления денежных знаков с радиоактивным загрязнением также в журнале учета радиационного контроля.[6;c.15]

Если в процессе отбора наличных денег для контрольного пересчета радиационный контроль не осуществлялся, то он должен быть произведен непосредственно при осуществлении контрольного пересчета.

Контрольный пересчет возможно осуществлять как непосредственно в хранилище ценностей, так и на рабочем месте должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, кассира.

По результатам пересчета денежной наличности и ценностей по надписям на накладках/ ярлыках ревизующие производят сверку фактически оказавшихся в наличии в хранилище остатков денежной наличности и ценностей с данными бухгалтерского учета и Книги хранилища ценностей ф. 0402118, после чего все наличные деньги и ценности, за исключением отобранных для контрольного пересчета, помещаются должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей в средства хранения. Средства хранения запираются, ключи изымаются. Члены ревизионной комиссии и другие лица, присутствующие при проведении ревизии, покидают помещение хранища ценностей в сопровождении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, которые выносят (вывозят в тележках) из хранилища деньги и ценности, отобранные председателем ревизионной комиссии для контрольного пересчета. Должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, запрещено привлекать членов ревизионной комиссии и других лиц к перемещению денежной наличности и ценностей из помещения хранилища к месту проведения контрольного пересчета.[8;c.112]

После выхода из помещения хранища всех участников ревизии двери хранилища запираются должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, ключи из скважин замков изымаются.

3.3. Порядок проведения контрольного пересчета денежной наличности и других ценностей при проведении ревизии.

Отобранные для контрольного пересчета наличные деньги и ценности передаются должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей со стороны кассового работника другому кассовому работнику с отражением факта передачи в Книге учета принятых и выданных ценностей ф.042124 / Контрольном листе ф.0402011, либо пересчитываются им самостоятельно (в данном случае отражение передачи ценностей не требуется).[5;c.43]

Лист книги учета принятых и выданных ценностей ф.042124 / Контрольном листе ф.0402011, оформленные при передаче наличных денег/ценностей для проведения контрольного пересчета, хранится вместе с копией Акта ревизии в подразделении Банка, в котором проводилась ревизия.

В случае осуществления контрольного пересчета вне помещения хранилища, отобранные для котрольного пересчета наличные деньги и ценности помещаются в индивидуальное средство хранения на рабочем месте кассового работника, который будет осуществлять контрольный пересчет.

Допускается осуществление контрольного пересчета наличных денег и ценностей кассовыми работниками, осуществлявшими упаковку ревизуемых денег.

Председатель и члены ревизионной комиссии осуществляют визуальный контроль процесса пересчета, но не принимают в нем участия. Контрольный пересчет наличных денег и ценностей осуществляется в присутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, и членов ревизионной комиссии. В случае передачи денежной наличности на контрольный пересчет нескольким кассовым работникам, данный пересчет должен осуществляться каждым кассовым работником под наблюдением не менее чем одного члена ревизионной комиссии. Бандероли, верхние накладки, ярлыки, обвязка с несрезанной пломбой или полиэтиленовый пакет с оттиском клише от вскрытой пачки должны быть переданы ревизующему, осуществляющему наблюдение за пересчетом и оставаться у него до завершения пересчета наличных денег, находящихся в пачке/упаковке. По окончании пересчета денежной наличности и других ценностей ревизующие, осуществляющие наблюдение за пересчетом, должны сверить результаты пересчета с надписями на накладках, бандеролях, ярлыках.[8;c.105]

При осуществлении контрольного пересчета кассовый работник обязан производить контроль денежной наличности на платежеспособность и подлинность.

При осуществлении контрольного пересчета бланков чековых книжек по решению председателя ревизионной комиссии, может быть выборочно произведен полистный пересчет количества листов (чеков) в бланках чековых книжек и проверка последовательности их номеров.

Если замеры радиоактивного излучения денежной наличности не были произведены в помещении хранилища ценностей при отборе денежной наличности на контрольный пересчет, радиационный контроль осуществляется кассовым работником в процессе контрольного пересчета. Результаты замеров фиксируются в Акте ревизии, а случае выявления денежных знаков с радиоактивным загрязнением также дополнительно фиксируются в Журнале учета радиационного контроля.[6;c.34]

В случае выявления расхождения фактического остатка наличных денег, ценностей по результатам контрольного пересчета председатель ревизионной комиссии должен инициировать полный контрольный пересчет того вида ценностей, по остаткам которого выявлено расхождение.

После завершения контрольного пересчета банкнот, монеты и других ценностей кассовые работники сдают пересчитанные и упакованные денежную наличность и ценности должностому лицу, ответственному за сохранность ценностей со стороны кассового работника, с отражением факта приема/передачи в Книге учета принятых и выданных ценностей ф.0402124/ Контрольном листе ф.0402011. Члены ревизионной комиссии, должностные лица, ответственные за сохранность ценностей и другие участники ревизии возвращаются в хранилище ценностей. Должностные лица, ответсвенные за сохранность ценностей, открывают дверь хранилища, впускают внутрь всех участников ревизии и самостоятельно (без помощи других участников ревизии) вносят в помещение хранилища наличные деньги и ценности после контрольного пересчета. Дверь хранилища запирается на ключ, ключ изымается из скважин замка. Должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей со стороны кассовых работников, поочередно открываются средства хранения, в которые им вкладываются упакованные наличные деньги и ценности после контрольного пересчета под визуальным контролем всех членов ревизионной комиссии. Должным лицом, ответсвенным за сохранность ценностей со стороны руководителя осуществляется личный контроль целости и полноты пачек банкнот, корректности оформления накладок и ярлыков. Должностные лица, ответсвенные за сохранность ценностей, поочередно и в полном объеме осуществляют повторный пересчет наличных денег и ценностей, содержащихся в каждом из средств хранения. Если ревизия проводится в случае смены должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, то пересчет производится новым составом должностных лиц. Результаты пересчета сверяются с данными бухгалтерского учета и Книги хранища ценностей ф.0402118, после чего средство хранения запирается на ключи должностным лицом, ответственным за сохранность ценностей со стороны кассовых работников.

После завершения контрольного пересчета ценностей все участники ревизии покидают помещение хранилища. Дверь хранилища запирается на ключи должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, либо новым составом должностных лиц при проведении ревизии в связи со сменой должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В случае проведения ревизии на конец операционного дня, дверь хранилища ценностей опечатывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, хранилище сдается под охрану с оформлением записи в контрольном журнале приема из-под охраны/ сдачи под охрану хранилища ценностей.

По результатам ревизии оформляется Акт ревизии.[3;п.17.15]

3.4. Порядок оформления документов по результатам проведения ревизии.

Качество ревизии зависит не только от правильности организации и осуществления ревизионного процесса, но и от оформления обобщающих документов. На их основании разрабатываются и принимаются меры по ликвидации недостатков и нарушений, решается вопрос об ответственности нарушителей, а в случае выявления недостач, хищений и других злоупотреблений оформляются материалы для передачи следственным органам.[9;c.13]

По итогам проведенной ревизии составляется Акт ревизии наличных денег и других ценностей в произвольной форме в одном экземпляре.[3;п.17.15]

В акте ревизии наличных денег и других ценностей отражаются следующие данные:

• наименование кредитной организации, или наименование филиала, или наименование ВСП;
• дата состапвления акта;
• наименование, номер и дата издания ОРД, на основании которого была проведена ревизия, определен состав ревизионной комиссии, дата и время проведения ревизии;
• фактическая сумма наличных денег и ценностей, обнаруженная по результатам ревизии;
• суммы наличных денег и ценностей, числящиеся на день ревизии в Книге хранилища ценностей ф.0402118 и по данным бухгалтерского учета;
• расхождения, обнаруженные при ревизии (излишки и недостачи денежной наличности и других ценностей);
• фамилии и инициалы всех участников ревизии;
• особые отметки:
• в случае проведения ревизии в отсутствии должностных лиц, ответсвенных за сохранность ценностей, или одного из них;
• в случае проведения ревизии в отсутствие одного из членов ревизионной комиссии (например, вследствие болезни);
• результаты радиационного контроля.

Акт ревизии подписывается всеми ревизующими работниками, должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей и иными лицами, в присутствии которых проводилась ревизия.

В случае выявления расхождения суммы фактического остатка наличных денег и ценностей с данными бухгалтерского учета и Книги хранилища ценностей ф.0402118, руководителем кредитной организации принимаются меры по выявлению и устранению причин несоответствия. На сумму излишка / недостачи оформляется приходный (расходный) кассовый ордер. Для установления причин возникновения выявленных в процессе проведения ревизии и указанных в Акте ревизии расхождений должностыми лицами, ответственными за сохранность ценностей, оформляются объяснительные записки, которые являются приложением к Акту ревизии.[8;c.69]

В объяснительных записках должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, излагаются обстоятельства и возможные причины возникновения расхождений, прилагаются личные объяснения виновных лиц (если возможно выявить виновных и получить их объяснительные в процессе ревизии). В случае, если в процессе проведения ревизии не представляется возможным установить причины возникновения расхождений руководитель кредитной организации должен инициировать процесс проведения служебного расследования по факту выявления расхождений.

Акт ревизии хранится у руководителя в отдельном досье с приложением всех материалов ревизии.

Заключение

Курсовая работа посвещена изучению вопросов финансового контроля в кредитных организациях на территории РФ, а именно ревизии наличных денег и других ценностей.

Денежные средства являются наиболее подвижными активами, поэтому операции с ними носят массовый характер и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

Ревизия как инструмент последующего контроля ставит основной своей целью создание таких условий работы, при которых вероятность финансовых потерь для банка по причине хищений денежной наличности, утрате ценностей или замечаний контролирующих органов была бы сведена к минимуму.

Основная задача для достижения поставленной цели – это проверка соответствия фактического наличия денежных средств и ценностей в хранилище ценностей данным учетных регистров: книги хранилища ценностей и бухгалтерского учета, а также проверка соблюдения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, порядка хранения наличных денег и ценностей.

При проведении ревизии необходимо придерживаться определенных принципов:

• исключить возможность сокрытия излишков и недостач;
• не нарушать нормальный процесс обслуживания клиентов;
• обеспечить наличие и документальное фиксирование всех этапов проведения ревизии.

Согласно нормативных документов Банка России кредитная организация вправе сама определять основания и периодичность проведения ревизий. Однако установлена обязанность на проведение ежегодной плановой ревизии не реже одного раза в год, на проведение ревизии при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, а также по решению уполномоченных представителей ЦБ РФ, осуществляющих проверку деятельности кредитной организации.

Помимо наличных денег в рублях и инвалюте объектом ревизии также являются ценности в хранилище, к которым относятся бланки чековых книжек, дубликаты ключей, закладные и ценные бумаги, принятые Банком в качестве обеспечения исполнения обязательств по соответствующим договорам, денежные знаки, учитываемые на внебалансовых счетах и другие документы, которые ЦБ РФ и кредитной организацией отнесены к ценностям и находятся на хранении в хранилище ценностей. В хранилище ценностей запрещено хранить личные вещи и деньги работников кредитной организации, иные посторонние предметы.

Наличные деньги и ценности в хранилище учитываются в Книге хранилища ценностей. Остатки Книги хранилища ценностей должны соответствовать данным бухгалтерского учета.

Основанием для проведения ревизии наличных денег и ценностей является организационно-распорядительный документ кредитной организации о проведении ревизии, в котором указывается:

• состав ревизионной комиссии;
• причина проведения ревизии;
• дата проведения ревизии;
• время проведения ревизии (на начало/ конец операционного дня).

В состав ревизионной комиссии не могут включаться работники, выполняющие операции с ревизуемыми ценностями.

Ревизионный процесс включает следующие этапы: подготовка к проведению ревизии, непосредственное проведение ревизии, оформление результатов ревизии, реализация материалов ревизии и организация контроля за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

По результатам ревизии составляется акт за подписями председателя и членов ревизионной комиссии, а также должностных лиц, отвественных за сохранность ценностей. Все выявленные расхождения фактического наличия денежных средств и ценностей и данных учетных регистров устанавливаются немедленно. Их причины выясняются и указываются в акте ревизии.

Результаты проведенной ревизии рассматриваются руководителем кредитной организации: даются указания по устранению выявленных расхождений и недостатков. Акт ревизии хранится у руководителя в отдельном досье с приложением всех материалов ревизии.

Материалы ревизии помогают установить сумму причиненного ущерба, способ совершения и сокрытия хищений, лиц, причастных к оформлению незаконных операций и т.п.

Результаты, проводимых проверок не должны исчерпываться лишь констатацией нарушений и осуществлением контроля за их устранением. Необходимо не просто проверить, выявить отклонения, но и предупредить само их возникновение. В этой связи сущность ревизии и контроля в целом заключается в :

• выявлении разного рода нарушений (ошибок, злоупотреблений, включая мошенничество и т.п.);
• обеспечение их устранения;
• анализ факторов их возникновения и разработка мер по их предотвращению в будущем.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 02.12.1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 27.12.2018 г.) // Справочная правовая система КонсультантПлюс

2. Федеральный закон от 10.07.2002 года № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // Справочная правовая система КонсультантПлюс

3. Положение Банка России от 29 января 2018 года № 630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации"// Справочная правовая система КонсультантПлюс

4. Инструкция Банка России от 05.12.2013 года № 147-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)» (ред. От 19.12.2018) // Справочная правовая система КонсультантПлюс

5. Письмо Банка России от 01.10.2004 N 116-Т "О Методических рекомендациях по проверке кассовой работы в кредитных организациях (их филиалах)" // Справочно-правовая система Докипедия

6. Инструкция Банка России от 4 декабря 2007 г. № 131-И «О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением» // Справочная правовая система КонсультантПлюс

7. Положение Банка России от 27.02.2107 года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (ред. от 28.02.2019 г.) // Справочная правовая система КонсультантПлюс

8. Мерцалова А.И. Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: кассовые, расчетные, депозитные и кредитные операции: учебное пособие / А.И. Мерцалова. – М.: КНОРУС, 2013. – 256 с.

9. Малолетко А.Н. Контроль и ревизия: Конспект лекций и учебно-методический комплекс / А.Н. Малолетко. – М.: ВГОУ ВПО РГУТиС: Издательство «Палеолит», 2008. – 240 с.

10. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь». - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 479 с.

11. Белоцветов А.А. Практические аспекты проведения ревизий ценностей в кредитных организациях // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. – 2009. - №1. – 96 с.

12. Белоцветов А.А. Новое в организации кассовой работы в банках: проблемы и решения// Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. – 2008. - №4. – 91 с.

Приложение 1

Нарушения, которые допускаются кредитными организациями при проведении ревизии ценностей [5;c.41]

№ п/п	Содержание нарушения
11	Несоблюдение сроков проведения ревизий, не проведение ревизии при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей
12	Отсутствие распорядительного документа кредитной организации на проведение ревизии
33	Отсутствие подписей должностных лиц кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей, под остатками денежной наличности и других ценностей, выведенными в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей
44	Отсутствие данных, которые обязательно должны быть отражены в акте о произведенной ревизии ценностей операционной кассы кредитной организации
55	При ревизии ценностей в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей (кассового работника внутреннего структурного подразделения кредитной организации (ее филиала)), в акте не производились записи о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища (денег, ценностей и ключей от сейфа)
66	Нарушение порядка хранения актов ревизий банкнот, монеты и других ценностей операционной кассы
77	Во внутреннем структурном подразделении кредитной организации (ее филиала) не ведется книга учета денежной наличности и других ценностей в случае хранения денежной наличности в указанном подразделении
8	В книгах учета денежной наличности и других ценностей отражаются не все ценности, находящиеся в хранилище ценностей
9	Книга учета принятых и выданных денег (ценностей) не заверена подписями руководителя и главного бухгалтера
10	Нарушение порядка открытия (закрытия) хранилища ценностей

Приложение 2

Приложение 1

к Положению Банка России

от 29 января 2018 года N 630-П

(рекомендуемый образец)

	Код формы документа по ОКУД <1>
	0402118

___________________________________________________________________________

(полное фирменное (сокращенное фирменное) наименование кредитной

организации, или полное (сокращенное) наименование филиала, или

наименование и (или) номер ВСП (при наличии) либо иные идентифицирующие

признаки ВСП (при отсутствии наименования и номера) с указанием на его

принадлежность кредитной организации (филиалу)

КНИГА

хранилища ценностей <2>

Начата ______________________

(дата)

Окончена ______________________

(дата)

N	Наименование ценностей	Номер счета	Остаток на ________ <3>
			сумма (цифрами) с указанием наименования валюты
1	2	3	4

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей (кассовый работник

ВСП):

наименование должности ______________________

личная подпись ______________________

фамилия, инициалы ______________________

наименование должности ______________________

личная подпись ______________________

фамилия, инициалы ______________________

С данными бухгалтерского учета сверено:

наименование должности ______________________

личная подпись ______________________

фамилия, инициалы ______________________

______________________________________________________________________

(полное фирменное (сокращенное фирменное) наименование кредитной

организации, или полное (сокращенное) наименование филиала, или

наименование и (или) номер ВСП (при наличии) либо иные идентифицирующие

признаки ВСП (при отсутствии наименования и номера) с указанием на его

принадлежность кредитной организации (филиалу)

ЗАВЕРИТЕЛЬНАЯ НАДПИСЬ

Итого в настоящей книге содержится сброшюрованных

и пронумерованных ________________________________________ листов

(количество листов указывается прописью)

с N ____ по N ____ включительно.

______________________________ __________________ _____________________

(наименование должности) (личная подпись) (фамилия, инициалы)

______________________________ __________________ _____________________

(наименование должности) (личная подпись) (фамилия, инициалы)

______________________________ __________________ _____________________

(наименование должности) (личная подпись) (фамилия, инициалы)

Место печати (при наличии),

штампа _________________________________

(дата)

--------------------------------

<1> Общероссийский классификатор управленческой документации.

<2> Записи в настоящей книге производятся до полного ее использования.

<3> В графе 4 "Остаток на ______" указывается дата рабочего дня, следующего после дня выведения заведующим кассой, кассовым работником ВСП остатка наличных денег на конец рабочего дня.