Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы курсовой работы «Прибыль и рентабельность как основа успешного функционирования предприятия» заключается в том, что прибыль фирмы - важнейший показатель эффективности ее работы.

Анализ прибыли и рентабельности позволяет выявить недостатки и резервы производства, определить границу безубыточности предприятия.

Объект исследования курсовой работы – ООО «Альта-профиль».

Предметом исследования курсовой работы является прибыль и рентабельность ООО «Альта-профиль».

Целью написания курсовой работы является раскрытие экономической сущности и осуществление экономического анализа прибыли и рентабельности.

Основные задачи курсовой работы следующие:

- рассмотреть экономическое содержание прибыли, ее виды и значение;

- изучить понятие и порядок расчета рентабельности;

- рассмотреть факторы, влияющие на прибыль и рентабельность;

- осуществить анализ прибыли и рентабельности ООО «Альта-профиль»;

- рассмотреть резервы роста прибыли.

Период исследования: 2016-2017гг.

В работе использовались такие приемы и методы экономической науки, как горизонтальный и вертикальный анализ, метод относительных и абсолютных величин, факторный анализ.

Нормативной базой для написания курсовой работы послужили Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» и «Расходы организации».

Источниками информации для написания курсовой работы послужила учебная литература (Савицкая Г.В., Любушин Н.П., Чернов В.А. и др.), периодические издания (журнал «Финансы»), а также отчетность ООО «Альта-профиль» - «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах».

Практическая значимость курсовой работы заключается в том, что ее результаты могут быть использованы и как материалы для углубления знаний в области экономики, написания по результатам данной работы в последующем дипломного проекта, так и для повышения эффективности методики анализа и управления прибылью и рентабельностью в конкретной организации.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой, теоретической главе, рассмотрены сущность прибыли и рентабельности, факторы влияния на прибыль и рентабельность. Во второй, практической главе, проведен анализ прибыли и рентабельности. В третьей главе разработаны рекомендации по повышению прибыли организации. В заключении обобщены результаты всей работы, в списке литературы представлены источники, использованные в данной работе; в приложении представлены документы, на основании которых был осуществлен анализ прибыли и рентабельности ООО «Альта-профиль».

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

1.1. Прибыль в системе рыночных отношений: ее экономическое содержание, роль, виды и значение

Прибыль представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период. Данное определение предложено Кузьминой Е.А. и Сидориной Т.В. [11 с. 4]

Несколько иное определение прибыли у Николаевой Г.А., Блицау Л.П. С их точки зрения финансовым результатом деятельности предприятия является балансовая прибыль или убыток. [15, c.147]

Более четкое, точное, глубокое определение прибыли дано Козловой Е.П., Бабченко Т.Н., Галаниной Е.Н. Эти авторы определяют прибыль как сводный (интегрирующий) показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации, которым является балансовая (валовая) прибыль или убыток. [9, c.316]

Колчиной Н.В. дано следующие определение прибыли: «Прибыль – это превышение дохода над расходами. Обратное положение называется убытком». [17, с. 145]

Определение прибыли, данное Моляковым Д.С., следующее: «По экономическому содержанию прибыль есть денежное выражение части стоимости прибавочного продукта. Прибыль – важнейшая финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной деятельности». [14, с. 83]

В отечественной практике употребляются определения: валовая (маржинальная) прибыль, прибыль от продаж, балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, нераспределенная прибыль.

Валовая прибыль (маржинальная) - это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от продаж продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода.

Балансовая (общая) прибыль включает финансовые результаты от продаж продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, прочие доходы и расходы.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами предприятия, исчисляется по правилам налогового учета.

Чистая прибыль - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг		-	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая (брутто) прибыль		-	Управленческие и коммерческие расходы отчетного периода
Прибыль от продаж		+	Сальдо прочих доходов и расходов
Прибыль до налогообложения		-	Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Модель формирования прибыли представлена на рис. 1. [16, c. 183]

Рис. 1. Модель формирования чистой прибыли

Прибыль, как важнейшая категория рыночных отношений, выполняет ряд задач, т.е. играет роль в экономике, представленную на рис. : [15, c. 162]

Главная цель предпринимательской деятельности

Основной защитной механизм от угрозы банкротства предприятия

База экономического развития государства

2

7

1

Важнейший источник удовлетворения соц. потребностей общества

Критерий эффективности конкретной произведенной деятельности

Прибыль предприятия в условиях

рыночной

экономики

6

3

3

Основной внутренний источник формирования финансовых ресурсов, обеспечивающих развитие предприятия

Главный источник возрастания рыночной стоимости предприятия

5 4

Рис. 2. Роль прибыли предприятия в условиях рыночной экономики

Таким образом, эффективность деятельности фирмы характеризуется его финансовыми результатами – полученной прибылью или убытком.

1.2. Рентабельность как показатель эффективности деятельности и использования ресурсов

Рентабельность отражает эффективность использование материальных, трудовых и денежных ресурсов. Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. [17, c.213]

Выделяют рентабельность инвестированных ресурсов (капитала) и рентабельность продукции.

Рентабельность инвестированных ресурсов (капитала) определяется в нескольких модификациях: рентабельность активов, рентабельность собственного капитала, рентабельность акционерного капитала. Рентабельность активов (Ра) исчисляется по формуле:

(1)

где П₀ (ч) – общая (чистая) прибыль предприятия за год;

К_а – средняя сумма активов по годовому балансу.

Рентабельность собственного капитала (Р_с.к) отражает эффективность использования активов, созданных за счёт собственных средств:

(2)

где П_ч – чистая прибыль предприятия;

К_с – собственный капитал

Рентабельность акционерного капитала (Р_а.к) свидетельствует о верхнем пределе дивидендов на акции и исчисляется по формуле:

(3)

где К_у – уставный капитал (номинальная стоимость проданных акций).

Рентабельность продукции (Р_п) характеризует эффективность затрат на её производство и сбыт. Она определяет отношение прибыли от реализации продукции (П_р.п) к общей её себестоимости за тот же период (С_р.п), т.е.

(4)

Рентабельность одного изделия (Р_і) рассчитывается по формуле:

(5)

где Ц_і, С_і – соответственно цена и себестоимость і-го изделия. [8, c.192]

Таким образом, чем больше уделяется внимания рентабельности, тем успешнее функционирует предприятие.

1.3. Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность

В зависимости от внешней среды выделяют факторы внутренние и внешние, представленные на рисунке 3.

Факторы, влияющие на размер прибыли

Внешние факторы

Внутренние факторы

Конъюнктура рынка

Инфляция

Ставки процентов

по кредитам

Политическая

стабильность

Уровень развития инфраструктуры рынка

Условия конкуренции на потребительском рынке

Объем и структура продукции

Уровень себестоимости

Размер прочих

поступлений доходов

Размер прочих расходов

Объем уплачиваемых налогов

Обеспеченность собственными

оборотными средствами

Эффективность использования

ресурсов (трудовых, материальн.)

Уровень хозяйствования и

управления предприятием

Рис. 3. Состав факторов, влияющих на размер прибыли [3, c. 92]

Возможные резервы роста прибыли можно оформить в виде рисунка:

Резервы роста прибыли

По уровню управления

По способам обнаружения

По срокам использования

По отношению к предприятию

Внутрихозяйст-

венные

региональные

Общеэкономические

явные

скрытые

внешние

внутренние

текущие

перспективные

производственные

Внепроизводственные

экстенсивные

интенсивные

Рис. 4. Классификация резервов роста прибыли [6, c.382]

Изменения в уровне рентабельности реализации (оборота) происходят под влиянием изменений в струк­туре реализованной продукции и изменения рентабель­ности отдельных видов изделий.

Рентабельность отдельных видов изделий зависит от:

• • уровня продажных цен,
  • от уровня себестоимости продукции.

Анализ осуществляется в следующей последователь­ности.

Определяют уровень рентабельности реализации по плану, фактически за отчетный год, за предыдущий год.

На изменение уровня рентабельности реализованных видов продукции, работ, услуг оказали влияние следу­ющие факторы:

1. Изменение структуры и ассортимента продукции

2. Изменение себестоимости.

3. Изменение уровня цен.

Анализ рентабельности выпуска отдельных видов продукции осуществляется на основе данных плановых и отчетных калькуляций.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности осуществляется способом цепных подстановок по каждому виду продукции.

Для оценки динамики уровней рентабельности товарного выпуска отдельных видов продукции необходимо по видам продукции фактические показатели отчет­ного года сопоставить с фактическими показателями за ряд предшествующих лет, что позволит определить тенденцию рентабельности изделий, а следовательно, и фазу жизненного цикла продукции. [7, c.226]

Таким образом, эффективность деятельности организации характеризуется его финансовым результатом – прибылью. Резервы роста прибыли по уровню управления подразделяют на внутрихозяйственные, региональные, общеэкономические; по срокам использования на текущие и перспективные; по способам обнаружения на явные и скрытые.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ ООО «АЛЬТА-ПРОФИЛЬ»

2.1. Экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альта-профиль»

ООО «Альта-профиль» является торговой организацией и расположено по адресу: г. Белгород, ул. Ворошилова, д. 2а. В ООО «Альта-профиль» используются следующие виды деятельности:

- реализация товаров народного потребления (отделочные и строительные материалы; инструменты; комплектующие; механизмы);

- выполнение торгово-закупочных, посреднических, и иных операций.

Организационная структура фирмы, экономического отдела и график документооборота представлены в приложениях 1-3. Основные показатели деятельности торгового предприятия ООО «Альта-профиль» приведены в таблице 1.

Таблица 1

Анализ основных показателей деятельности ООО «Альта-профиль»

Показатели	Единицы измере-ния	2016г. тыс. руб.	2017г. тыс. руб.	Отклоне­ние (+;-)	Темп из- менения, %
1 . Выручка от продажи товаров	тыс. руб.	287860	346912	59052	120,51
2. Общая площадь,	м2	758	812	54	107,12
в т.ч. торговая площадь	м2	680	718	38	105,59
3. Численность работников, всего	чел	89	97	8	108,99
в том числе ТОП	чел	58	64	6	110,34
4. Удельный вес ТОП в общей численности работников	%	65,16	65,98	0,82	101,26
5. Производительность труда	тыс. руб./чел	3234,38	3576,41	342,03	110,57
6. Среднемесячный размер заработной платы	руб.	13742	13814	72	100,52
7. Чистая прибыль	тыс. руб.	2743	5830	3087	212,5

Анализ основных показателей деятельности торгового предприятия ООО «Альта-профиль» за 2016-2017гг. выявил следующее.

В 2017г. выручка выросла на 20,51% и составила 346912 тыс. руб. При этом торговые площади увеличились на 38 м² или на 7,1%.

Общая производительность труда в 2017 году составила 3576,41тыс.руб./чел., прирост составил 10,57%.

Данный факт оценивается положительно, так как прирост производительности труда в «Альта-профиль» связан только с ростом его интенсивности.

Размер среднегодовой заработной платы в 2017г. возрос на 0,52%, что незначительно по сравнению с темпами инфляции и можно оценить как неблагоприятный фактор с точки зрения социальной защиты работников «Альта-профиль».

Рост заработной платы по сравнению с ростом производительности труда достаточно мал, с точки зрения расширенного воспроизводства данная ситуация оценивается положительно, так как рост производительности труда должен опережать рост заработной платы.

Таким образом, в целом за исследуемый период по таким количественным и качественным показателям деятельности фирмы «Альта-профиль», как товарооборот, торговая площадь, численность работников, производительность труда, чистая прибыль, наблюдается рост, что говорит об эффективной торговой и финансово-экономической деятельности ООО «Альта-профиль».

2.2. Анализ прибыли от продаж и прибыли до налогообложения

Анализ прибыли до налогообложения (балансовой прибыли) ООО «Альта-профиль» за 2016-2017гг. представлен в таблице 2.

Таблица 2

Анализ прибыли до налогообложения по составу и структуре

Показатели	2016г.		2017г.		Отклонение, (+;-)
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Прибыль до налогообложения, в т.ч.:	9555	100	12614	100	+3059	-
- коммерческие расходы	-16411	-171,8	-17459	-138,4	-1048	+33,4
- валовая прибыль	32 160	336,6	34318	272,0	2 158	-64,6
- прибыль от продаж	15749	164,8	16859	133,6	+ 1110	-31,2
- проценты к получению	5	0,1	165	1,3	+160	+ 1,2
- доходы от участия в деятельности др. предприятий	28	0,3	32	0,3	+4	-
- прочие доходы и расходы	-6227	-65,2	-4442	-35,2	+1785	+30

Анализируя структуру балансовой прибыли ООО «Альта-профиль» отметим, что общая сумма в 2017г. возросла по сравнению с 2016 годом на 32% или на 3059 тыс. руб., что оценивается положительно, так как свидетельствует о повышении эффективности от основной и прочих видов деятельности.

На данное увеличение наибольшее влияние оказало снижение прочих расходов на 1785 тыс. руб. и рост прибыли от продаж на 1110 тыс. руб.

Проценты к получению повлияли на рост балансовой прибыли на 160 тыс. руб., доходы от участия в деятельности других организаций способствовали росту балансовой прибыли на 4 тыс. руб.

Негативное влияние на рост балансовой прибыли оказали коммерческие расходы, увеличившееся на 1048 тыс. руб.

Таблица 3

Анализ динамики валовой прибыли «Альта-профиль», тыс. руб.

Показатели	2016г.	2017г.			Отклонение (+;-)		Темп изменения, (%)
		План	Факт	% выпол-нения	от плана	от 2016г.
Товарооборот без НДС	287 860	331039	346912	104,79	15873	59052	120,51
Валовая прибыль
- сумма	32160	36953	34318	92,87	-2635	2 158	106,71
- уровень	11,17	11,16	9,89	-	-1,27	-1,28	—

По данным таблицы 3, анализ динамики валовой прибыли «Альта-профиль» показал, что увеличение товарооборота в 2017 году на 59052 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, привело к росту валовой прибыли на 2158 тыс. руб. в 2017г., в результате чего валовая прибыль составила 34318 тыс. руб.

Это оценивается положительно и объясняется повышением торговой надбавки на товары в связи с более удачным выбором поставщиков некоторых групп товаров.

В 2017г. план по валовой прибыли недовыполнен на 2635 тыс. руб., хотя товарооборот перевыполнен на 15873 тыс. руб. Уровень валовой прибыли по сравнению с планом ниже в 1,27 %.

Таблица 4

Анализ валовой прибыли «Альта-профиль» в разрезе

товарных групп за 2016-2017гг.

Товарные группы	Товарооборот за		Уровень торговой надбавки		Сумма валовой прибыли за		Уровень валовой прибыли		Отклонение валовой прибыли
	2016г., тыс.руб.	2017г., тыс.руб.	2016г., %	2017г, %	2016г., тыс.руб	2017г., тыс.руб	2016г., %	2017г., %	тыс. руб.	%
Отделочные материалы	96489,2	136343,6	11,3	8,4	9824	10603	10,18	7,78	779	-2,40
Строительные материалы	79475,3	86791,2	14,6	14,4	10124	10945	12,74	12,61	821	-0,13
Машины	51946,7	54915,8	14,6	14,5	6623	6942	12,75	12,64	319	-0,11
Инструменты	34802,5	38945,9	11,6	10,5	3615	3687	10,39	9,47	72	-0,92
Комплекту-ющие	14543,9	17943,1	10,1	8,7	1340	1429	9,21	7,96	89	-1,25
Механизмы	10602,4	11972,4	6,3	6,3	628	712	5,92	5,95	84	0,02
Итого	287860	346912	12,6	11,0	32160	34318	11,17	9,89	2158	-1,28

Анализ валовой прибыли «Альта-профиль» за период 2016-2017гг. в разрезе товарных групп показывает, что за 2016 год получено 32160 тыс. руб. валовой прибыли, за 2017г. - 34318 тыс. руб. валовой прибыли.

Анализ факторов влияющих на изменение суммы валовой прибыли представлены в таблицах 5 и 6.

Таблица 5

Влияние изменения структуры товарооборота

«Альта-профиль» на валовую прибыль

Товарные группы	Структура товарооборота			Средний уровень торговой надбавки 2016г.	Процентные числа при структуре товарооборота
	2016г.	2017г.	Отклоне-ние, (+;-)		2016г. (с. 1хс.4)	2017г. (с.2хс.4)
Отделочные материалы	33,52	39,30	5,78	11,3	378,77	444,11
Строительные материалы	27,61	25,02	-2,59	14,6	403,09	365,27
Машины	18,05	15,83	-2,22	14,6	263,47	231,12
Инструменты	12,09	11,23	-0,86	11,6	140,24	130,23
Комплектующие	5,05	5,11	0,12	10,1	51,03	52,24
Механизмы	3,68	3,45	-0,23	6,3	23,20	21,74
Итого	100,00	100,00		12,6	1259,81	1244,70

В 2017г. по сравнению с планом валовая прибыль уменьшилась на 2634,35 тыс. руб.

При этом перевыполнение плана по товарообороту в 2017г. привело к росту валовой прибыли на 1771,427 тыс. руб.

Но снижение уровня валовой прибыли «Альта-профиль» в 2017 году по сравнению с планом привело к потере валовой прибыли в размере 4405,78 тыс. руб.

Хотя из шести товарных групп в четырех отмечается снижение торговой надбавки, тем не менее валовая прибыль по всем товарным группам увеличилась.

Это объясняется значительным увеличением товарооборота в 2017г. по сравнению с 2016г.

Таблица 6

Сводная таблица влияния факторов на сумму валовой прибыли

ООО «Альта-профиль» в 2016-2017гг., тыс. руб.

Факторы	Влияние на сумму валовой прибыли
	По сравнению с планом	По сравне- нию с прош- лым годом
Изменение объема товарооборота	1771,427	6596
Изменение уровня валовой прибыли	-4405,78	-4438
За счет изменения структуры товарооборота		-524
Влияние ВСЕГО	-2 634,35	2158

Рассчитаем влияние факторов на изменение валовой прибыли фирмы «Альта-профиль».

1) Расчет влияния объема товарооборота:

где - изменение валовой прибыли за счет изменения объема товарооборота,

Рф - товарооборот фактический,

Рпл - товарооборот плановый,

Увп_пл - уровень валовой прибыли плановый.

= (346912-331039) х 11,16 / 100 = 1771,427

= (346912-287860) х 11,17 / 100 = 6596

2) Влияние изменения уровня валовой прибыли:

= (9,89-11,16) х 346912 / 100 = -4405,78

= (9,89 -11,17) х 346912 / 100 = -4438

3) Влияние изменения структуры товарооборота:

где - изменение валовой прибыли за счет изменения структуры товарооборота,

%ф и %пл - процентные числа.

=((1244,7-1259,81)/100) х 346912 / 100 = -524

Таким образом, в 2017г. произошло снижение уровня валовой прибыли «Альта-профиль» за счет уменьшения торговой надбавки большей части товарных групп (последнее связано с усилившимся конкурентным давлением и ценовой политикой, проводимой торговыми предприятиями Белгорода, а именно понижение розничных цен), что для «Альта-профиль» является фактором, отрицательно влияющим на его прибыльность.

Однако увеличение физического объема продаж в ООО «Альта-профиль» приводит к росту суммы валовой прибыли, что в целом оценивается положительно.

Размер прибыли предприятия зависит от его доходов и расходов, поэтому прежде чем приступить к анализу прибыли, необходимо привести анализ издержек обращения данного торгового предприятия.

Таблица 7

Анализ динамики издержек обращения ООО «Альта-профиль»

Показатели	Издержки обращения		Отклонение (+, -) от 2016г.
	2016г.	2017г.
Товарооборот, тыс. руб.	287860	346912	59052
Сумма издержек обращения, всего, тыс. руб. - уровень, %	16411 5,7	17459 5,03	1048 -0,67
- условно-постоянных, тыс. руб. - уровень, %	12487,3 4,34	12895 3,72	408 -0,62
- условно-переменных, тыс. руб. - уровень, %	3923,7 1,36	4564 1,31	640 -0,05

Анализ динамики издержек обращения ООО «Альта-профиль» за 2016-2017 годы показал, что на протяжении анализируемого периода происходит рост издержек обращения, в 2017г. на 1048 тыс. руб. (темп роста к 2016г. составил 106,39%).

Несмотря на суммовое увеличение расходов, данный факт оценивается положительно, так как темп роста товарооборота значительно опережает темп роста издержек обращения, что привело к снижению их уровня по сравнению с прошлым годом на 0,62%.

Рассчитаем относительную экономию издержек обращения ООО «Альта-профиль» по сравнению с 2016г.

где Эио - относительная экономия издержек обращения, тыс. руб.,

ΔУио - изменение уровня издержек обращения, %,

Р_факт2017 - фактический товарооборот за 2017г., тыс. руб.

Эио = (5,03-5,7) х 346912 / 100 = -2318,58

Таким образом, относительная экономия издержек обращения составила 2318,58 тыс. руб.

В целом в 2016-2017гг. издержки обращения «Альта-профиль» составили соответственно 16411 тыс. руб. и 17459 тыс. руб., в том числе условно-постоянные 12487,3 тыс. руб. и 12895 тыс. руб., условно-переменные -3923,7 тыс. руб. и 4564 тыс. руб.

Тем не менее, следует отметить, что, не смотря на абсолютный прирост условно-постоянных расходов, их уровень уменьшился в 2017г. на 0,62%, а условно-переменных в 2017г. на 0,05%.

Анализ состава и структуры издержек обращения «Альта-профиль» показал, что условно-постоянные затраты в общих издержках в отчетном году составили 12487,3 тыс. руб., а их удельный вес равен 76,09%, условно-переменные затраты составили 3923,7 тыс. руб., а их доля в общих издержках обращения равна 23,91%.

Таким образом видно, что доля условно-постоянных издержек на 52,18% больше доли условно-переменных, что оценивается отрицательно для деятельности «Альта-профиль».

Но положительным моментом является сдвиг в структуре издержек обращения в сторону уменьшения условно-постоянных расходов фирмы «Альта-профиль».

Проанализируем состав и структуру условно-постоянных и условно-переменных затрат в таблице 8.

Таблица 8

Анализ состава и структуры условно-постоянных и условно-

переменных затрат по статьям издержек обращения

Показатели	2016 год		2017 год		Отклонения (+,-)
	тыс. руб.	Уд. вес, %	тыс. руб.	Уд. вес, %	по сумме, тыс. руб.	по уд. весу, %
Сумма издержек обращения всего, в том числе:	16411	100	17459	100,00	1048
- условно-постоянных всего, в том числе:	12487,3	76,09	12895	73,86	407,7	-2,23
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	6305	38,42	5437,12	31,14	-867,88	-7,28
Расходы на оплату труда	4952,1	30,18	6019,88	34,48	1067,7	4,3
Отчисления на соц. нужды	91	0,55	116	0,66	25	0,11
Расходы на рекламу 50%	750	4,57	920	5,27	170	0,70
Прочие затраты	389,2	2,37	330,1	1,89	-59,1	-0,48
- условно-переменных, всего, в том числе:	3923,7	23,91	4564	26,14	640,3	2,23
Транспортные расходы	3029	18,46	3488	19,98	459	1,52
Расходы на рекламу 50%	750	4,57	920	5,27	170	0,70
Прочие затраты	144,7	0,88	156	0,89	11,3	0,01

Наименьшее влияние на рост издержек предприятия оказали «Прочие затраты», «Отчисления на соц. нужды» и «Расходы на рекламу». Данная ситуация объясняется снижением размеров отчислений в социальные фонды не смотря на рост фонда заработной платы.

Таблица 9

Расчет влияния объема товарооборота по сумме и уровню издержек

обращения в2017 году, в действ. ценах

Статьи затрат	Прошлый год		2017г. на товарооборот 2016г.		Влияние изменения товарооборота
	тыс. руб.	уровень, %	тыс. руб.	уровень, %	тыс. руб.	уровень, %
Условно-переменные	3923,7	1,36	4718,0	1,36	794,3
Условно-постоянные	12487,3	4,34	12487,3	3,60		-0,74
ИТОГО	16411,00	5,70	17205,30	4,96	794,30	-0,74

Далее рассчитаем, как на сумму издержек ООО «Альта-профиль» повлияли изменения на цены, изменения ставок, тарифов:

Таблица 10

Расчет влияния изменения цен, ставок, тарифов на сумму издержек

Группы статей	2016г., тыс. руб.	2017г., тыс. руб.	Индексы цен, ставок, тарифов,	2017г. в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Размер влияния изменения цен, ставок, тарифов, тыс. руб.
Расходы, зависящие от уровня транспортных тарифов
Транспортные расходы	3029,00	3488,00	1,35	2583,70	904,30
1 .Издержки, связанные с содержанием основных фондов					0,00
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	6305,00	5437,12	1,275	4264,41	1172,71
2. Расходы, связанные с содержанием оборотных средств					0,00
Расходы на рекламу	1500,00	1840,00	1,4	1314,29	525,71
Прочие затраты	67,20	71,90	1,2	59,92	11,98
3. Издержки обращения, связанные с содержанием трудовых ресурсов					0,00
Расходы на оплату труда	4952,10	6019,88	1,02	5901,84	118,04
Отчисления на соц. нужды	91,00	116,00	1,02	113,73	2,27
Прочие затраты	466,70	486,10	1,2	405,08	81,02
ИТОГО	16411,00	17459,00		14642,97	2816,03

Составим сводную таблицу по рассчитанным данным:

Таблица 11

Сводная таблица влияния отдельных факторов на уровень и

сумму издержек обращения в 2017г.

Показатель	Размер влияния
	на уровень издержек, экономия (-), перерасход (+)	на сумму издержек обращения, экономия (-), перерасход (+)
Изменение объема товарооборота по сумме	-0,74	794,30
Изменение цен, тарифов, ставок	1,12	2816,03
Прочие факторы	-1,05	-2562,33
ИТОГО	-0,67	1048

Таким образом, в 2017г. уровень издержек обращения снизился на 0,67%. В целом издержки обращения в 2017г. увеличились на сумму 1048 тыс. руб. При этом: за счет изменения товарооборота по сумме увеличились на 794,3 тыс. руб., за счет изменения цен, тарифов и ставок - 2816,03 тыс. руб., за счет влияния прочих факторов снизились на 2562,33 тыс. руб.

Анализ динамики прибыли торгового предприятия за отчетный период показывает, что рост товарооборота привели к росту валовой прибыли на 2158 тыс. руб. Сумма прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом выросла на 1110 тыс. руб. и составила 16859 тыс. руб.

При этом уровень прибыли от продаж в 2017г. по сравнению с 2016г. снизился на 0,611%. Снижение уровня прибыли от продаж в отчетном году относительно прошлого, вызвано тем, что уровень валовой прибыли повысился меньше, чем уровень товарооборота. Товарооборот возрос в 2017г. на 20,5%, а валовая прибыль - на 6,7 % (таблица 12).

Таблица 12

Динамика и состав финансовых результатов ООО «Альта-профиль»

Показатели	2016г.	2017г.	Изменение (+,-)
			тыс. руб.	%
1. Выручка, тыс. руб.	287860	346312	59052	120,5
2. Себестоимость товара, тыс. руб.	255700	312594	56894	122,3
3. Валовая прибыль, тыс. руб.	32160	34318	2158	106,7
-уровень (с.3 : с.1), %	11,17	9,89	-1,28	88,5
4. Издержки обращения, тыс. руб.	16411	17459	1048	106,4
- уровень, %	5,7	5,03	-0,67	88,2
5. Прибыль от продаж, тыс. руб.	15749	16859	1110	107.4
- уровень, %	5,47	4,86	-0,61	88,8
6. Прочие доходы и расходы, тыс. руб.	-6194	-4245	-1949	68,5
7. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	9555	12614	3059	132,0
- уровень, %	3,32	3,64	+0,32	109,6
8. Налоги, тыс. руб.	6812	6784	-28	99,6
9. Прибыль от основной деятельности (экономическая), тыс. руб.	2743	5830	3087	212,5
- уровень	0,95	1,68	+0,73	176.8
10. Чистая прибыль, тыс. руб.	2743	5830	+3087	212.5

Прибыль до налогообложения увеличилась на 32%. Прирост прибыли в денежном выражении составил 3059 тыс. руб. Прибыль от обычной деятельности также увеличилась и составила в 2017г. 5830 тыс. руб. против 2743 тыс. руб. 2016г.

Обязательные платежи в бюджет составили 6784 тыс. руб., что меньше прошлого года на 28 тыс. руб., а темп роста товарооборота значительно превышает темп роста налоговых платежей, что является для предприятия положительным фактором. Полученные в результате анализа данные оцениваются положительно и говорят о наличии средств у предприятия для формирования специальных фондов и повышении его прибыльности.

Таблица 13

Сводная таблица влияния факторов на сумму прибыли от продаж товаров ООО «Альта-профиль» за отчетный период

Факторы	Влияние на сумму прибыли от продаж
	По сравнению с планом, (тыс. руб.)	По сравнению с прошлым годом, (тыс. руб.)
Изменение объема товарооборота	952,99	3230
Изменение среднего уровня валовой прибыли	-4405,78	-4444
Изменение среднего уровня издержек обращения	-1002,35	2324
ИТОГО влияние	-4455,14	1110

1) Расчет влияния объема товарооборота:

где изменение прибыли от продаж за счет изменения объема товарооборота,

Рф - товарооборот фактический,

Рпл - товарооборот плановый,

- уровень рентабельности плановый.

= ((346912-331039) х ((19875/331039) х 100))/100 = 952,987

) = (346912-287860) х 5,47 / 100 = 3230,772

2) Влияние изменения уровня валовой прибыли:

= (9,89-11,16) х 346912 / 100 = -4405,78

= (9,89 - 11,17) х 346912 / 100 = -4444

3) Изменение среднего уровня издержек обращения:

где - изменение прибыли от продаж за счет изменения издержек обращения.

=(5,7 - 6 ) х 331039 /100= -1002,35

= (5,7 - 5,03) х 346912 / 100 = 2324,31.

В 2017г. за счет увеличения объема товарооборота произошло увеличение уровня прибыли от продаж на 3230,772 тыс. руб., за счет увеличения среднего уровня издержек произошло увеличение уровня прибыли от продаж на 2324,31 тыс. руб. Средний уровень валовой прибыли уменьшил прибыль от продаж на 4444 тыс. руб.

Баланс отклонений 1110 -3230+2324-4444.

По сравнению с планом прибыль от продаж уменьшилась на 4455,14 тыс. руб. в том числе за счет изменения среднего уровня валовой прибыли на 4405,78 тыс. руб., и за счет изменения среднего уровня издержек обращения на 1002,35 тыс. руб.

Таким образом, в целом по сравнению с прошлым годом произошел прирост прибыли от продаж на 1110 тыс. руб. и темп роста составил 7%, что ниже темпа роста товарооборота. Данная ситуация оценивается отрицательно, так как снижает рентабельность реализованной продукции. В целом прибыль от основной деятельности предприятия возросла на 3087 тыс. руб., в том числе за счет увеличения прибыли от продаж на 1110 тыс. руб. (36%), за счет снижения прочих доходов и расходов на 1949 тыс. руб. (63%) и за счет уменьшения текущих налогов - на 28 тыс.руб. (1%).

Для анализа рентабельности деятельности «Альта-профиль» потребуются следующие данные:

Таблица 14

Данные для расчета рентабельности, тыс. руб.

Показатель	2016г.	2017г.
Выручка (В)	287860	346912
Прибыль от продаж (Ппр.)	15749	16859
Производственная себестоимость (Спр.)	255700	312594
Коммерческие расходы (Рк)	16411	17459
Прибыль балансовая (Пб.)	9555	12614
Чистая прибыль (ЧП)	2743	5850
Капитал (К)	108082	109606

Рентабельность продукции (производственной деятельности) (Рпрод.) рассчитывается по следующей формуле:

Рпрод. = (ЧП / Сф) х 100

где Сф. – фактическая себестоимость

Сф. = Спр. + Рк

Сф(2016)= 255700+16411= 272 111 тыс. руб.

Сф(2017)= 312594+17459= 330 053 тыс. руб.

Рпрод(2016)= (2743 / 272111) х 100 = 1,01%

Рпрод(2017)= (5850 / 330053) х 100 = 1,77%.

Рентабельность продукции в 2016г. составила 1,01%, то есть со всей суммы фактических затрат предприятие получило 1% чистой прибыли (или с одного рубля затрат предприятие получило 1 коп. чистой прибыли).

Это очень низкий показатель, соответственно, рентабельность продукции низкая.

Хотя в 2017г. наблюдается рост рентабельности продукции (она составила 1,77%, то есть с одного рубля затрат предприятие получило почти 2 коп. прибыли), все равно рентабельность продукции и в 2017г. продолжает оставаться низкой.

Рентабельность продаж (Рпр.) определяется по формуле:

Рпр.= (Прп. / В) х 100

Рпр(2016)= (15749 / 287860) х 100 = 5,47%

Рпр(2017)= (16859 / 346912) х 100 = 4,86%

Рентабельность продаж и в 2016г. и в 2017г. низкая – 5,47% и 4,86% соответственно.

При этом в 2017г. она снизилась по сравнению с 2016г., что является неблагоприятным фактором.

В 2016г. с одного рубля выручки предприятие получило 5,5 коп. прибыли от продаж, в 2016г. с одного рубля выручки предприятие получило 4,9 коп. прибыли от продаж.

Рентабельность капитала (Рк) рассчитывается по формуле:

Рк= (Пб. / Кср.г.) х 100

где Кср.г. – среднегодовой капитал.

Кср.г.(2016)= (92412+108082) / 2 = 100 247 тыс. руб.

Кср.г.(2017)= (108082+109606) / 2 = 108 844 тыс. руб.

Рк(2016)= (9555 / 100247) х 100 = 9,5%.

Рк(2017)= (12614 / 108844) х 100 = 11,6%.

В 2016г. с одного рубля совокупного капитала предприятие получило 9,5 коп. балансовой прибыли, в 2017г. 11,6 коп. прибыли. Рентабельность капитала можно оценить как невысокую, но наблюдается благоприятная тенденция увеличения рентабельности капитала в динамике, в 2017г. по сравнению с 2016г.

Таким образом, показатели рентабельности деятельности предприятия – рентабельности продукции (производственной деятельности), рентабельности продаж, рентабельности капитала - низкие, что говорит и невысокой прибыльности организации.

ГЛАВА 3. РЕЗЕРВЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ПРИБЫЛИ

Рассмотрим такой резерв роста прибыли «Альта-профиль», как изменения номенклатуры реализуемой продукции.

Опираясь на данные маркетинговых исследований, проведенных маркетинговым отделом рынка строительных материалов, предлагаем ввести в ассортимент торгового предприятия новую группу товаров «Напольные покрытия».

Основной потребитель - домашние хозяйства.

Доля рынка по продаже напольных покрытий может составить около 2000 кв.м. в год одной торговой точки.

Так как рассматриваемое предприятие имеет 11 торговых точек, доля рынка составит 22000 кв.м. напольных покрытий в год.

Средняя розничная цена за 1 кв.м. продукции - 980 руб.

Таким образом, введение в ассортимент новой группы товаров позволит получить дополнительный товарооборот в размере 21560 тыс. руб. при средней торговой надбавке 17%.

При прогнозе товарооборота учитывались предыдущие тенденции (рост на 20,51% в год товарооборота) и реализация новой товарной группы «Напольные покрытия».

Себестоимость 1 кв.м. составит 837,6.

Спланируем себестоимость всего товарооборота фирмы «Альта-профиль» на 2016г.

312594000x1,2051 + 837,6 х 22000 = 393699,42 тыс. руб.

Итак, ожидаются изменения валовой прибыли в будущем периоде на 33,82%, что составит 11606 тыс. руб.

При этом рост товарооборота будет несколько ниже и составит 26,72 % или 439623,65 тыс. руб.

Таблица 15

Прогноз основных показателей деятельности

ООО «Альта-профиль» по составу

Показатель	2017		прогноз		Отклонение		Темп из- менения, %
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Товарооборот	346912	100	439623,6	100	92712	-	126,72
Себестоимость	312594	90,11	393699,4	89,55	81105	-0,55	125,95
Валовая прибыль	34318	9,89	45924	10,45	11606	0,55	133,82

Таким образом, анализ основных экономических показателей ООО «Альта-профиль» свидетельствует, что предприятие функционирует эффективно, так как в течение анализируемого периода наблюдался рост прибылей, убытки отсутствовали. В целом прибыль от основной деятельности предприятия возросла на 3087 тыс. руб., в том числе за счет увеличения прибыли от продаж на 1110 тыс. руб. (36%), за счет снижения прочих доходов и расходов на 1949 тыс. руб. (63%) и за счет уменьшения текущих налогов - на 28 тыс. руб. (1%). Ожидаются изменения валовой прибыли в 2016 г. на 33,82%, что составит 11606 тыс. руб. При этом рост товарооборота будет несколько ниже и составит 26,72 % или 439623,65 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, эффективность деятельности организации характеризуется его финансовым результатом – прибылью.

Прибыль представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности.

Резервы роста прибыли по уровню управления подразделяют на внутрихозяйственные, региональные, общеэкономические; по срокам использования на текущие и перспективные; по способам обнаружения на явные и скрытые.

Анализ основных экономических показателей ООО «Альта-профиль» свидетельствует, что предприятие функционирует эффективно, так как в течение анализируемого периода наблюдался рост прибылей, убытки отсутствовали.

В целом прибыль от основной деятельности предприятия «Альта-профиль» возросла на 3087 тыс. руб., в том числе за счет увеличения прибыли от продаж на 1110 тыс. руб. (36%), за счет снижения прочих доходов и расходов на 1949 тыс. руб. (63%) и за счет уменьшения текущих налогов - на 28 тыс. руб. (1%).

Ожидаются изменения валовой прибыли в 2016 г. на 33,82%, что составит 11606 тыс. руб.

При этом рост товарооборота будет несколько ниже и составит 26,72 % или 439623,65 тыс. руб.

Предлагаем ввести в ассортимент торгового предприятия новую группу товаров «Напольные покрытия». Введение в ассортимент новой группы товаров позволит получить дополнительный товарооборот в размере 21560 тыс. руб. при средней торговой надбавке 17%.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06.05.99г. № 32н (ред. от 09.11.2016г.) // Правовая система Гарант
2. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06.05.99г. № 33н (ред. от 09.11.2016г.) // Правовая система Гарант
3. Александров Ю.Л. Экономика предприятия. – Красноярск, 2017. – 171 с.
4. Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: Ника-Центр, 2014. – 457 с.
5. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: Юнити-Дана, 2016. – 615 с.
6. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Экоперспектива, 2015. – 576 с.
7. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2017. - 512 с.
8. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Омега-Л, 2017. - 424 с.
9. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы, 2015. – 752 с.
10. Кравченко Л.И. Анализ деятельности в торговле. - М.: Новое знание, 2014. – 526 с.
11. Кузьмина Е.Л., Сидорина Т.В. Финансовые результаты. Учет. Аудит. Анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 64 с.
12. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. - М.: Юнити-Дана, 2017. - 471 с.
13. Максимов Е.И. Финансовый анализ как инструмент эффективного управления // Финансы. – 2017. - № 19. – С. 12-16.
14. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 205 с.
15. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М, 2017. – 384с.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Новое знание, 2016. – 687 с.
17. Чернов В.А. Экономический анализ. - М.: Юнити-Дана, 2017. – 686 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Приложение 1. Организационная схема управления ООО «Альта-профиль»

Генеральный

директор

Коммерческий директор

Главный

бухгалтер

Начальник отдела снабжения и маркетинга

Главный технолог

Главный

экономист

Заведующие

отделами

грузчики

уборщицы

прочий вспомога-тельный персонал

Бухгал-тера

Маркетологи

Производствен-ный отдел

Финансово-экономическая служба

Продавцы

Менеджер по снабжению

Начальник хозяйствен-ного отдела

Хозяйст-венный отдел

Приложение 2

Организационная структура экономического

отдела ООО «Альта-профиль»

Генеральный директор

Финансово-экономическая служба

Бухгалтерия

Главный экономист

Экономист по труду

Экономист по финансовой работе

Специалист по экономическому анализу

Приложение 3

График документооборота ООО «Альта-профиль»

Наименование первичного документа	Срок представления	ФИО ответственного лица, должность
Табели учета рабочего времени	1-е число месяца, следующего за отчетным	Начальники участков
Заявка на товаро-материальные ценности	В течение 3 дней	Начальник отдела планирования
Заказ ТМЦ	В течение 5 дней	Начальник отдела снабжения
Договор с поставщиками	В течение 10 дней	Начальник ОМТС
Отчет о движении готовой продукции	5-е число месяца, следующего за отчетным	Начальник производственного участка
Материальные отчеты	1-е число месяца, следующего за отчетным	Главный бухгалтер
Акты выполненных работ	В течение 5 дней	Начальники участков
и т.д.