Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Эволюция налоговой системы с IX по XXI век)

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Эволюция налоговой системы с IX по XXI век

Финансовая система Древней Руси начала формироваться с конца IX века. В древнеславянском государстве основным источником доходов казны была дань (прямой налог, подать), собираемый с населения. Первые упоминания о взыскании дани относятся к эпохе князя Олега. Изначально дань собиралась при личном участии князя и его дружины, но фиксированного размера у дани не было. Эта неопределённость и излишние запросы князя и дружины, могли вызвать негативную реакцию со стороны данников, но князь Олег держал под контролем этот момент, чего не скажешь о его приемнике князе Игоре. Под давлением своей дружины, князь Игорь самовольно, и без всяких на то причин решил увеличить дань с древлян, и даже попытался собрать ее дважды. За что и поплатился своей жизнью. Наша летопись не знает жутких подробностей смерти князя, но известно что древляне применили к Игорю позорную казнь, которой у различных народов с древности наказывались разбойники и прелюбодеи, а также воры. Позднее, отомстив за смерть своего мужа, княгиня Ольга все-таки установила фиксированный размер дани, места сбора дани, и лица ответственные за ее сбор. В процессе развития экономических отношений налоги приобрели денежную форму.

Дань как прямая подать существовала в XI—XII веках Платили ее русские князья ханам Золотой Орды. В 1257 г. для сбора дани татарскими численниками были проведены первые переписи населения (Суздальской, Рязанской, Муромской, Новгородских земель). Выход взимался с каждой души мужского пола и со скота. В феодальный период (XIII—XIV вв.) появились судебные, торговые пошлины, а также пошлины с соляных варниц, серебряного литья и др. Гостиная пошлина взималась за право иметь склады, торговая — за право устраивать рынки. Судебная пошлина «вира» взималась за убийство, пошлина «продажа» — за другие преступления. После свержения татаро-монгольского ига налоговая система кардинально реформирована: введены прямые (подушный налог) и косвенные налоги (акцизы и пошлины), в это же время вводится первая налоговая декларация - Сошное Письмо. И только со второй половины XVI века налоги и сборы взимались в денежной форме.

Начало налоговой системы Российской Федерации как самостоятельного суверенного государства относится к 1991 году. В это время проводится широкомасштабная налоговая реформа. Принимаются Законы "Об основах налоговой системы в РФ"; "О налоге на прибыль"; "О налоге на добавленную стоимость"; "О подоходном налоге на физических лиц" и др. Эти законодательные акты - фундамент налоговой системы России. В 1998 г. принята первая часть Налогового кодекса РФ, в 2000 г. — отдельные главы второй .В марте 2004 г. в результате системного изменения структуры федеральных органов исполнительной власти было упразднено Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Функции по общей выработке стратегии развития государственной политики и ведомственному нормотворчеству в налоговой сфере были переданы Министерству финансов Российской Федерации. Функции по надзору и контролю в сфере налогообложения закреплены за вновь созданной Федеральной налоговой службой, деятельность которой курирует Минфин России.

Экономика Российской Федерации стремительно развивается ,а с ней вносятся изменения в налоговый кодекс. 2019 год только начался ,а уже можно перечислить ни одно нововведение. В первый же день 2019 года наиболее обсуждаемой темой в кругах бухгалтеров стал рост ставки налога на добавленную стоимость на 2%, а точнее ставка выросла с 18% до 20%^[1]. Новые налоговые изменения коснулись также и физических лиц. С 1 января 2019 года на территории г. Москвы, Подмосковья, Калужской области и в Республике Татарстан введен новый специальный налоговый режим для само занятых, согласно которому граждане должны уплачивать налог на профессиональный доход для само занятых. Ставка налога составляет 4%, если доходы получены от других физлиц, и 6%, если доходы поступили от организации или предпринимателя^[2]. А какие изменения грядут во второй половине текущего года, покажет время, и НКРФ.

1.2 Понятие и виды прямых налогов

Налоговый кодекс Российской Федерации дает следующее определение налога: обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физлиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований^[3]. Налоги могут быть классифицированы по различным признакам : в зависимости от уровня установления (федеральные, региональные и местные), категорий плательщиков (физического лица и организации), назначения (общие и специальные) и т.д. При этом одной из основных группировок является классификация налогов по способу взимания. Так, налоги и сборы по способу взимания бывают прямыми и косвенными. Рассмотрим классификацию прямого налога, установленного в

соответствии с НК РФ в таблице №1

Прямые налоги

Таблица №1

Разберем более детальнее каждый, из представленный налогов;

1. НДФЛ - это основной налог на доходы физических лиц. Им облагаются

почти все их доходы, но предусматриваются и льготы. Плательщиками НДФЛ являются:^[4]

˗граждане, лица без гражданства - налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ, которые получили доход в РФ. Рассчитывают, удерживают и перечисляют налог по общему правилу не сами физлица, а налоговые агенты;

˗индивидуальные предприниматели и физические лица, занимающиеся частной практикой, например нотариусы и адвокаты. Они могут совершать расчёт и уплату этого налога самостоятельно.

С не облагаемых НДФЛ доходов соответственно, нет необходимости исчислять, удерживать и перечислять налог. К таким доходам относятся: компенсационные выплаты, которые установлены законодательством РФ, субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления (выходное пособие при увольнении, возмещение вреда здоровью и др.) , а также алименты и т.д.^[5]

Вычеты по НДФЛ уменьшают сумму облагаемого дохода, что, в свою очередь, уменьшает размер уплачиваемого налога. Предусмотрено 7 видов вычетов. Самые распространенные из них - стандартный вычет "на себя" и на детей, имущественный вычет при покупке или продаже жилья.

Практически все вычеты могут предоставить налоговые агенты по заявлению налогоплательщиков, кроме конкретных исключений, когда вычет физлицо может получить только через налоговую инспекцию. Учреждение - налоговый агент, должен исчислить НДФЛ со всех выплачиваемых им доходов физических лиц. Это относится как к денежным средствам, так и к доходам в натуральной форме (например, оказание услуг, выполнение работ для физического лица бесплатно или с частичной оплатой).

Учреждения обычно выплачивают доходы, облагаемые по ставкам 13% и 30%. (все выплаты нерезидентам России, за исключением выплат по ставке 13 и 35 %)

Ставка 13% употребляется ко всем доходам, для которых не установлены специальные ставки ^[6]. В частности, по ставке 13% облагается зарплата.

Ставка 30% применяется, например, при расчете НДФЛ с доходов нерезидентов^[7] если для них не установлено исключений (например, ставка 13% применяется к доходам нерезидента - высококвалифицированного специалиста).

1. Налог на прибыль — прямой налог, выплачиваемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для

целей данного налога, обычно определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок (однако она не бывает менее 12,5%).^[8]

К вычетам относятся:

˗производственные, транспортные, коммерческие издержки,;

˗расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида:

˗расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1% от выручки;

˗расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;

˗расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления);

˗проценты по задолженности;

˗расходы на обучение, проф.подготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются^[9]:

˗организации РФ;

˗иностранные организации, ведущие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Сроки и порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу на прибыль установлены в ст. 287 НК РФ. Ставка налога на прибыль составляет - 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере - 2% (3% в 2017 - 2020 гг.), зачисляется в федеральный бюджет; по налоговой ставке в размере - 18% (17% в 2017 - 2020 гг.) - в бюджеты субъектов РФ. Заметим, что законами субъектов РФ ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков (но не может быть ниже 13,5% (12,5% в 2017 - 2020 гг.)). Пониженная ставка аналогично применяется организациями - резидентами особой экономической зоны^[10].

1. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - прямой,федеральный

налог, взимаемый с недр пользователей. Регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ, которая вступила в силу 1 января 2002 года ^[11].

Одновременно были отменены действовавшие ранее отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, а так же некоторые платежи за пользование недрами, и акцизы на нефть.

Налогоплательщиками НДПИ признаются пользователи недр - организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями по закону Российской Федерации. В РФ практически все полезные ископаемые (за исключением общераспространённых: мела, песка, и отдельных видов глины) являются гос. собственностью, и для добычи этих полезных ископаемых обязательно нужно получить специальное разрешение и встать на учёт в качестве плательщика НДПИ ^[12].

Налоговая база это, стоимость добытых полезных ископаемых (для всех полезных ископаемых, кроме нефти, природного газа и угля). Для нефти, природного газа и угля налоговой базой является количество раздобытого полезного ископаемого. Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого, подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика и применяется в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества, добытого полезного ископаемого, утверждённый налогоплательщиком, подлежит изменению только если, внесены изменения в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых, если меняется технология добычи полезных ископаемых.

Налоговая база определяется индивидуально, по каждому виду добытого полезного ископаемого. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяет сам налогоплательщик.

Глава 26 НК РФ устанавливает разные налоговые ставки в зависимости от вида полезных ископаемых. Так, налогообложение производится по ставке 3.8% при добыче калийных солей; 4.0% — торфа, горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд; 4.8% — руд черных металлов; 5.5% — сырья радиоактивных металлов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, бокситов; 6.0% — горнорудного неметаллического сырья; 6.5% — концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); 7.5% — минеральных вод; 8.0% — руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16.5% — углеводородного сырья. При добыче некоторых полезных ископаемых устанавливается ставка 0%.

1. Налог на имущество относится к региональным налогом и сбирается

как с организаций так и с физических лиц. Разберем налог со стороны физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

˗ жилой дом;

˗ квартира, комната;

˗ гараж, машино-место;

˗ единый недвижимый комплекс;

˗ объект незавершенного строительства;

˗ иные здание, строение, сооружение, помещение.^[13]

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случая, когда субъектом Российской Федерации не принят закон об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Зависят от применяемого в муниципальном образовании (городе федерального значения) порядка определения налоговой базы. В муниципальных образованиях, городах Москва и Санкт-Петербург, применяющих порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

˗0,1% в отношении: жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит как минимум один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не больше 50 квадратных метров, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

При этом налоговые ставки могут уменьшаться до нуля или увеличиваться, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). ^[14]

˗2% в отношении: объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых свыше 300 миллионов рублей.

˗0.5% если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по указанным в Налоговом кодексе налоговым ставкам. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

˗кадастровой стоимости объекта налогообложения;

˗вида объекта налогообложения;

˗места нахождения объекта налогообложения;

˗видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

1. Земельный налог — налог, который уплачивают организации и физи-

ческие лица, имеющие земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.^[15]

Налогом облагаются земельные участки, находящиеся в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

˗земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома;

˗земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

˗земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

˗земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

˗земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база измеряется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации измеряют налоговую базу самостоятельно, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, измеряют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговые ставки фиксируются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

˗0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

˗занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

˗предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

˗1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

1. Водный налог налог — налог уплачиваемый организациями и физиче-

скими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.^[16]

Объекты налогообложения: следующие виды пользования водными объектами:

˗забор воды из водных объектов;

˗использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

˗использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

˗использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

˗забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

˗забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

˗забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

˗забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река — море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

˗забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

˗использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

˗использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

˗использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

˗использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

˗использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

˗использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

˗особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

˗забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

˗забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

˗использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком индивидуально в отношении каждого водного объекта. Налоговая база это, объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база измеряется как площадь этого водного пространства. Если водный объект используется без забора воды, для целей гидроэнергетики, налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база измеряется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки определяются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам:

˗при заборе воды мира;

˗при использовании акватории;

˗при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях;

˗при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере.

Квартальные лимиты определяются расчетом как 1/4 утверждённого годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения рассчитывается в размере 141 рубля за одну тысячу кубических метров воды.^[17]

Налоговый период – квартал, сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налог необходимо уплачивать не позднее 20-го числа месяца, сле­дующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по мес­ту нахождения объекта, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, утвержденной приказом Минфина России.

1. Транспортный налог относится к региональным налогам. Величину

налога , порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы определяют органы законодательной власти субъектов Российской Федерации. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога,а так же пределы налоговых ставок.

Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставка транспортного налога рассчитывается по формуле:

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база * (Количество месяцев владения/12) * Повышающий коэффициент. Ставка налога зависит от мощности двигателя, вместимости машины, категории транспортного средства и года выпуска. Ставка меняется в зависимости от региона — с каждой лошадиной силы легковушки (с мотором до 100 л.с.) могут брать от 1 до 25 рублей.

К примеру так выглядит ставка налога в Москве, привязанная к мощности автомобиля.

Легковушки с мощностью двигателя Налог на каждую лошадиную силу

до 100 л. с. включительно 12 руб.

свыше 100 л. с. до 125 л. с. включительно 25 руб.

свыше 125 л. с. до 150 л. с. включительно 35 руб.

свыше 150 л. с. до 175 л. с. включительно 45 руб.

свыше 175 л. с. до 200 л. с. включительно 50 руб.

свыше 200 л. с. до 225 л. с. включительно 65 руб.

свыше 225 л. с. до 250 л. с. включительно 75 руб.

свыше 250 л. с. 150 руб.

Налоговая база — это мощность двигателя в лошадиных силах.

Повышающий коэффициент привязан к стоимости машины, ее возрасту. Все легковушки дороже 3 млн. рублей, облагаются увеличенным налогом. Коэффициенты рассмотрим в таблице №2:

Легковые автомобили средней стоимостью

Возраст транспорта не более 3 лет

Возраст транспорта не более 5 лет

Возраст транспорта не более 10 лет

Возраст транспорта не более 20 лет

от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно

1,1

-

-

-

от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно

-

2

-

-

от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно

-

-

3

-

от 15 миллионов рублей

-

-

-

3

Таблица№2

1. Торговый сбор является местным платежом и устанавливается в отно-

шении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной, мелкооптовой и оптовой торговлей товарами через объекты движимого или недвижимого имущества.^[18]

К объектам осуществления торговли относятся здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарные торговые объекты и торговые точки, объекты недвижимого имущества, используемые управляющими рынками компаниями в деятельности по организации розничных рынков.^[19]

Плательщики сбора:

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). ^[20]

Федеральным законодательством и нормативно-правовыми актами муниципальных образований на территории Архангельской области и Ненецкого автономного округа введение торгового сбора не предусмотрено.

1. Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступ-

ления от которого, являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, направленная на получения прибыли в виде:

˗выигрыша;

˗платы за про­ведение азартных игр; пари.

˗Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.

Игорный налог это не что иное, как одна из разно­видностей вмененного налогообложения (под налогообложение подпадает деятельность с использованием игровых столов, игровых автоматов, содержание тотализаторов,не стоит забывать и про букмекерские конторы).

Порядок исчисления налога на игорный бизнес прописан в ст. 370 НК РФ. Сумма налога равна произведению налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставке налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В этой же статье предусмотрены особенности исчисления налога для игровых столов с двумя и более игровыми полями. Если на одном игровом столе больше одного игрового поля, ставка налога увеличивается на количество игровых полей.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения в следующих пределах(Таблица №3) ^[21]:

НАИМЕНОВАНИЕ ОБЪЕКТА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

МИНИМАЛЬНАЯ СТАВКА (РУБ.)

максимальная

СТАВКА (РУБ.)

Игровой стол

25000

125000

Игровой автомат

1500

7500

Процессинговый центр тотализатора

25000

125000

Процессинговый центр букмекерской конторы

25000

125000

Пункт приема ставок тотализатора

5000

7000

Пункт приема ставок букмекерской конторы

5000

7000