Правовое регулирование цен на продукцию, работы и услуги

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Государственное регулирование экономики в условиях рынка представляет собой систему типовых мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых государственными учреждениями и общественными организациями в целях стабилизации и приспособления существующей социально-экономической системы к изменяющимся условиям.

Одним из главных объектов государственного регулирования являются цены на товары (работы, услуги). Динамика и структура цен отражает состояние экономики, но и цены сильно влияют на структуру хозяйства, условия капиталовложений, устойчивость национальной валюты, социальную атмосферу.

В данной курсовой работе рассмотрены такие направления государственного регулирования экономики как регулирование цен на товары (работы, услуги) в России. Тема актуальна, т.к. вопросы регулирования ценообразования в условиях рынка постоянно являются предметом научных дискуссий и острых политических споров. Всеми признано, что государство должно регулировать процесс ценообразования и тем самым и сами цены.

Итак, тема данной курсовой работы: «Государственное регулирование цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации».

Объект изучения данной курсовой работы: правовые аспекты государственного регулирования экономики.

Предмет: формы и методы государственного регулирования цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.

Целью работы является рассмотрение методов, средств, целей и форм государственного регулирования цен на товары (работы, услуги). В рамках поставленной цели предусмотрено решение следующих задач:

1. Рассмотреть теоретические аспекты государственного регулирования экономики, его объекты, цели, средства достижения и значение.

2. Изучить цены и их роль в макроэкономике России.

3. Рассмотреть принципы определения цены для целей налогообложения.

4. Описать нормативно-правовую основу государственного регулирования цен на товары (работы, услуги) в России.

5. Рассмотреть основные формы государственного регулирования цен на товары в России.

Информационная база курсовой работы включает: труды ведущих отечественных и зарубежных авторов, посвященных проблемам государственного регулирования цен на товары, работы услуги в РФ, статьи, опубликованные в периодических изданиях, а также Интернет-ресурсы, нормативно-правовые акты, судебная практика, статистика.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав основного текста, заключения, списка использованных источников.

ГЛАВА 1. ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ

1.1 Объекты и цели государственного регулирования экономики

В связи с постоянным ростом масштабов производства в рамках общества, степени воздействия его результатов на качество жизни, с усложнением задач, стоящих перед обществом как в экономической, так и в других сферах, неизбежно возрастает необходимость государственного регулирования экономической деятельности, функционирования всей экономической системы, ее отдельных блоков и элементов.

Государственное регулирование экономики — воздействие государства в лице государственных органов на экономические объекты и процессы и участвующих в них лиц; осуществляется, чтобы придать процессам организованный характер, упорядочить действия экономических субъектов, обеспечить соблюдение законов, государственных и общественных интересов. Государственное регулирование экономики также определяют как влияние государства на деятельность хозяйствующих субъектов и ситуацию на рынке для обеспечения условий функционирования экономического механизма, решения социальных и экологических проблем.

Согласно определению Л.Г. Ходова [24, с. 6], государственное регулирование экономики представляет собой систему типовых мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными государственными учреждениями и общественными организациями в целях стабилизации и приспособления существующей социально-экономической системы к изменяющимся условиям. Государственное регулирование экономики охватывает все стороны общественного воспроизводства, и особенно необходимо в период реформирования экономики. Опираясь на объективные экономические законы, государственное регулирование экономики призвано обеспечить условия добросовестной конкуренции, предотвращение негативных социально-экономических последствий общественного развития.

Влияние государства бывает прямое и косвенное. Прямое влияние предполагает такие меры, как установление фиксированных цен, максимальной или минимальной цены. Например, для поддержки сельскохозяйственных производителей может быть установлена минимальная цена. Для поддержки малообеспеченных граждан может быть установлена максимальная цена на отдельные виды продуктов питания (хлеб, молоко), плата за аренду жилых помещений, коммунальные услуги. Также регулируются цены на продукцию естественных монополий.

Косвенное влияние предполагает использование инструментов фискальной, кредитно-денежной политики и т.д. Например, налоговые льготы и налоговые каникулы, снижение или, наоборот, повышение налоговых ставок и использование других инструментов кредитно-денежной политики, политика ускоренной амортизации, образовательные программы, программы занятости, программы поддержки малого бизнеса и т.д. Используемые меры зависят от стратегических и текущих приоритетов, состояния экономики. Следует заметить, что эффективность применяемых мер зависит от действующего законодательства, способного (или не способного) регулировать механизм функционирования экономики страны. Следовательно, государственное регулирование экономики в определенном смысле есть процесс, урегулированный нормами действующего законодательства, отражающий правовой принудительный механизм. Кроме того, если учесть, что «не существует ни одной «чисто» государственной проблемы, т.е. проблемы, относящейся только к государству, которую можно было бы исследовать, познать независимо от права... Деятельность государства регламентируется правом, компетенция органов государства устанавливается правом, формы государства закреплены в праве и т.д.» [16, с. 113], то государственное воздействие на экономику вне правового поля, на наш взгляд, невозможно.

Главная задача государственного регулирования экономики - создание определенных условий для обеспечения нормального функционирования экономики. Государство во взаимодействии с рынком поддерживает и стимулирует развитие общества, отстаивая, прежде всего, его интересы. Развитие общества способствует эффективному, максимальному независимому функционированию субъектов рынка, получению им оптимальных выгод. Государство защищает право собственности, права потребителей.

Главной целью государственного регулирования экономики является экономическая и социальная стабильность страны. При этом, как указывает Е. Примаков, «государство наряду с рынком выступает как регулятор процесса. В отдельные периоды роль государственного регулирования экономики возрастает, подчас снижается, но никогда полностью не исчезает» [20].

Основные функции государственного регулирования экономики:

- разработка, принятие и контроль над выполнением хозяйственного законодательства;

- определение приоритетов макроэкономической политики;

- обеспечение условий эффективного функционирования рынка;

- решение тех экономических проблем, которые рыночный механизм не решает.

Реализация этих функций обеспечивается решением конкретных задач государственного регулирования экономики, отражающих систему приоритетов экономической политики государства как на данном текущем моментом, так и на перспективу:

- Совершенствование законодательства, обеспечивающего правовую основу деятельности предпринимателей и защиту их интересов.

- Поддержание оптимальных общеэкономических пропорций.

- Совершенствование отраслевой структуры экономики, государственная поддержка базовых и других отраслей промышленности.

- Оптимальное сочетание текущих и перспективных направлений развития экономики: структурно-инвестиционной и научно-технической политики.

- Создание благоприятных условий для накопления капитала.

- Поддержание приемлемого для большинства населения уровня дифференциации и распределения доходов, социальной стабильности в обществе.

- Регулирование занятости и качества воспроизводства рабочей силы в условиях постоянного изменения производительных сил.

- Создание условий для свободной и добросовестной конкуренции, свободного перемещения товаров на внутреннем и внешнем рынках.

- Охрана окружающей среды, предотвращение ее заражения, недопущение гибели природы.

- Обеспечение национальной безопасности и др.

Как следует из характеристики государственного регулирования экономики, его объекты - сферы, отрасли, регионы, а также ситуации, явления и условия социально-экономической жизни страны, где возникли или могут возникнуть перечисленные выше трудности, проблемы, не разрешаемые автоматически вообще, разрешаемые частично или в отдаленном будущем, в то время как решение этих проблем необходимо для нормального функционирования экономики и поддержания социальной стабильности в обществе.

Многообразие причин государственного регулирования рождает еще большее разнообразие объектов, которые под него подпадают. Основными среди них являются следующие:

1) экономический цикл и его отдельные фазы;

2) секторальная, отраслевая и региональная структуры рынка;

3) условия накопления капитала;

4) занятость;

5) денежное обращение;

6) платежный баланс;

7) цены;

8) научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы;

9) условия конкуренции;

10) социальные отношения, включая отношения между работодателями и работающими по найму, а также социальное обеспечение;

11) подготовка и переподготовка кадров;

12) окружающая среда;

13) внешнеэкономические связи.

Безусловно, степень участия государства в регулировании перечисленных объектов совершенно различна: одно направление регулирования охватывает макроэкономические процессы – хозяйственный цикл, накопление капитала в масштабах страны, отдельные отрасли, территориальные комплексы; другое – отношения между отдельными экономическими субъектами (например, условия конкуренции), между государственными и регулирующими органами и предприятиями; третье – социальные отношения.

1.2 Средства государственного регулирования экономики

Средства государственного регулирования подразделяются на административные и экономические.

Административные средства не связаны с созданием дополнительного материального стимулирования или опасностью финансового ущерба. Они базируются на силе государственной власти и включают в себя меры запрета, разрешения и принуждения.

Запрещение — это запрет какой-либо деятельности, признание общественно вредными, ненужными, не допускаемыми к применению, использованию каких либо товаров и услуг и их компонентов. Например, государство может ввести запрещение транзита, то есть следование через находящуюся под его суверенитетом территорию неугодных ему лиц, грузов и транспортных средств других государств в целях обеспечения безопасности или по другим причинам. Некоторые страны проводят политику запрета внешнеэкономических связей.

Разрешение — это согласие, выданное в письменной или устной форме субъектом управления, обладающим соответствующим правом. Государство дает разрешение на ведение многих видов экономической деятельности, на ввоз и вывоз ряда товаров (лекарств, продовольствия).

Принуждение является одним из методов управления, основанным на порицании и применении мер наказания за нарушение установленных норм. Например, несвоевременная уплата налогов, уменьшение налогооблагаемой базы приводят к взиманию штрафов с налогоплательщиков.

Административные средства регулирования в развитых странах с рыночной экономикой используются в незначительных масштабах. Их сфера деятельности ограничивается в основном на охране окружающей среды, создание условий для социально слабо защищенных слоев населения.

В современном обществе государственное регулирование экономикой осуществляется преимущественно на основе экономических средств. Существенные позиции среди них занимают денежно-кредитная политика, бюджетно-финансовая политика, ускоренная амортизация, государственное программирование.

Денежно-кредитная политика — это совокупность мероприятий в области денежного обращения и кредита, направленная на регулирование экономического роста, сдерживание инфляции, обеспечение занятости и выравнивание платежного баланса. Денежно-кредитная политика включает следующие инструменты регулирования:

- регулирование учетной ставки;

- установление и изменение размеров минимальных резервов, которые финансово-кредитные организации обязаны хранить в центральном банке;

- операции государственных организаций на рынке ценных бумаг.

Бюджетно-финансовая политика сводится к целенаправленной деятельности государства по использованию бюджетно-финансовой и денежно-кредитной систем для реализации целей социально-экономической политики.

Ускоренная амортизация — это амортизация по повышенным ставкам по сравнению с действующими или средними ставками. Этот метод занимает особое место среди комплекса мер государственного регулирования экономики. Смысл ускоренной амортизации состоит в установлении такого уровня ежегодных списаний в амортизационный фонд, который превышает размеры фактического морального и физического износа элементов основного капитала. Ускоренная амортизация разрешает переносить существенную часть прибыли в статьи издержек производства, не облагаемых налогами. Это позволяет указанные суммы в последующем направлять в новые капитальные вложения. Таким образом, политика ускоренной амортизации способствует росту собственных финансовых возможностей предпринимателей для осуществления капитальных вложений, а также снижению доли заемных средств в процессе капитального строительства и модернизации основного капитала.

Кроме того, используя метод ускоренной амортизации, государство имеет возможность влиять на структуру национального хозяйства. Государство может ускорить процесс развития отдельных отраслей экономики, введя для них особо благоприятные ставки амортизации. Дифференциация норм амортизационных отчислений применяется также для изменения региональной или территориальной структуры производства, создания новых отраслей.

Государственное программирование — это долговременное, целевое регулирование экономики. Государственное программирование экономики включает разработку не только экономических, но и социальных программ. Государственное программирование может охватывать всю экономику в целом или ее отдельные отрасли, сферы (социальная сфера), регионы, отдельные группы населения и др. Существуют различные виды государственных программ. В зависимости от использования конкретных критериев их можно подразделить на ряд видов (таблица 1).

Таблица 1.

Классификация государственных программ

Краткосрочные программы разрабатываются обычно на срок от 1 года до 3 лет. Среднесрочные программы охватывают период в 3—5 лет. Долгосрочные программы составляются на срок от пяти и более лет. Такие программы разрабатываются во многих странах.

Общегосударственная программа фиксирует основные и желательные для общества в целом ориентиры экономического и социального развития. Общегосударственные программы направлены на деятельность государственного сектора, а также на регулирование деятельности частных фирм.

Региональные программы охватывают деятельность отдельных частей экономики. В ряде стран социально-экономическое развитие регионов осуществляется посредством регионального планирования.

Целевые программы предусматривают развитие конкретных направлений (научных исследований), поддержку отдельных групп населения (пенсионеров, военнослужащих).

Чрезвычайная программа разрабатывается в тех случаях, когда экономика находится в кризисном состоянии (последствия климатических, экологических катастроф, ведения военных действий, экономических кризисов).

Государственное программирование наиболее распространено в странах Западной Европы, а также в Японии, менее в США и Канаде, где предпочтение отдается текущему регулированию экономики. Программирование экономики применяется в развивающихся странах. Это объясняется тем, что развивающиеся страны сталкиваются в своем развитии с проблемами, преодолеть которые через механизм стихийного регулирования экономических процессов невозможно.

Государственные программы носят рекомендательный, ориентирующий (индикативный) характер. Они не обязательны для выполнения частным сектором экономики. Но, несмотря на свой рекомендательный характер, государственные программы имеют сильную поддержку, которая обеспечивает их значительную эффективность и реализуемость. Государственное программирование — это своего рода инвестиционные программы, рекомендуемые и поддерживаемые экономическими и социальными ресурсами всего государства, гарантирующие развитие общества в заданном направлении. Планируя и регулируя сферу внутренних и внешних экономических отношений, государство стремится добиться необходимой координации воспроизводственных потоков в разных секторах экономики в соответствии с потребностями национального хозяйства как целого.

ГЛАВА 2. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЦЕН НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) В РФ

2.1 Цены и их роль в макроэкономике России

Цена — это денежное выражение стоимости продукции, работ, услуг. Разновидностью цены является тариф, который применяется к определенным услугам, например, тариф грузовых перевозок, определяющий расценки за расстояние перевозки.

Цены представляют собой тонкий инструмент и одновременно мощный рычаг управления экономикой. В рамках рыночного подхода – это форма выражения ценности благ, проявляющихся в процессе их обмена. Прослежена связь цены товара с ценностью как объекта потребления. Цена проявляется только в условиях его обмена на деньги или на другой товар. Потому что без рынка, без купли – продажи нет цены. Стратегия ценообразования следующая – найти цену, чтобы общая масса прибыли была максимальной.

Функции цен:

1) Измерительная – благодаря цене можно определить, сколько денег покупатель должен заплатить, а продавец получить за товар.

2) Соизмерительная – заключается в сопоставлении ценностей разных товаров. Если цена адекватно отражает полезность, она может использоваться при сопоставлении полезности.

3) Учетная – цена становится вспомогательным инструментом учета, инструментом анализа, прогнозирования, планирования.

5) Социальная – с ценами и их изменением связаны структура и объем потребления, уровень жизни, прожиточный минимум, потребительский бюджет семьи.

6) Внешнеэкономическая – как инструмент торговых сделок, внешних платежей, взаимных расчетов между странами.

7) стимулирующая – влияет на повышение объемов производства и улучшение качества продукции.

В предпринимательской деятельности применяются различные виды цен. В зависимости оттого, как определяются цены, они подразделяются на свободные и регулируемые. Свободная цена — это цена, складывающаяся на рынке под влиянием спроса и предложения и, следовательно, не регулируемая государством. Разновидностью свободной цены является договорная цена, определяемая свободным усмотрением сторон. Регулируемая цена — цена, определяемая уполномоченным органом государства. Методы определения такой цены могут быть разными: определение верхнего или нижнего предела цены, надбавок к цене, определение предельного коэффициента изменения цены, определение предельного уровня рентабельности, установление фиксированной цены.

В зависимости от назначения цены различают оптовые и розничные цены. Оптовые цены применяются при расчетах со всеми потребителями, кроме покупателей в розничной торговле. Оптовая цена включает в себя затраты на производство продукции, работ, услуг, в том числе накладные расходы (по транспортировке, хранению, снабженческо-сбытовые надбавки и т.п.); суммы налога на добавленную стоимость; суммы акцизов (по товарам, облагаемым акцизами); а также норму прибыли изготовителей (продавцов) продукции, исполнителей работ и услуг, определяемую ими самостоятельно (по свободным ценам) или с учетом требований законодательства о ценообразовании (по регулируемым ценам).

Розничные цены — цены, по которым продукция, работы, услуги реализуются населению. Она складывается из оптовой цены и накладных расходов торгующих и других коммерческих организаций и включает торговую надбавку с расчетом получения определенной прибыли.

В практике ценообразования используются и другие виды цен. Например, хозяйствующие субъекты могут устанавливать расчетные цены, которые применяются для учета движения продуктов производства (деталей, узлов, других полуфабрикатов) в пределах данного хозяйствующего субъекта и не связаны с товарно-денежными отношениями непосредственно.

2.2 Принципы определения цены для целей налогообложения

Порядок определения рыночной цены для целей налогообложения достаточно подробно изложен в п. 3-11 ст. 40 НК РФ [5]. Общий алгоритм, которым следует руководствоваться при определении рыночной цены, состоит в следующем.

Если на соответствующем рынке товаров (работ, услуг) имеют место сделки с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами), то рыночная цена определяется на основании информации о рыночных ценах на эти товары (работы, услуги). При этом должны использоваться официальные источники информации о рыночных ценах на товары (работы, услуги) и биржевые котировки.

К таким источникам информации относятся:

- официальная информация о биржевых котировках (состоявшихся сделках) на ближайшей к местонахождению (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок на указанной бирже либо при реализации (приобретении) на другой бирже - информация о биржевых котировках, состоявшихся сделках на этой другой бирже или информация о международных биржевых котировках, а также котировки Минфина РФ по государственным ценным бумагам и обязательствам;

- информация государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование;

- информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации.

Кроме того, оценка рыночной цены на продукцию может быть осуществлена в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ оценщиком, получившим лицензию в установленном порядке [17]. При этом следует учитывать, что ст. 5 Федерального закона № 135-ФЗ к объектам оценки отнесены не только материальные объекты (продукция, товары), но и работы, услуги, информация [17].

Если на соответствующем рынке товаров (работ, услуг) отсутствуют сделки по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) либо определение рыночной цены невозможно ввиду отсутствия или недоступности информационных источников для определения рыночной цены, то для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации.

При невозможности использования метода цены последующей реализации используется затратный метод.

При применении методов цены последующей реализации и затратного метода обычный размер прибыли для конкретной сферы деятельности может быть исчислен по данным государственных органов статистики и органов ценообразования на основе уровня рентабельности, сложившегося по аналогичным товарам (работам, услугам). При отсутствии указанной информации используется среднеотраслевая рентабельность по товарам либо группам товаров.

Налогоплательщики очень часто задают вопросы относительно необходимости пересчета налогов, исходя из уровня рыночных цен в различных хозяйственных ситуациях.

В этой связи следует подчеркнуть, что для целей налогообложения в общем случае принимается фактическая цена реализации товаров (работ, услуг), независимо от того, как эта цена соотносится с уровнем рыночных цен. Пересчет налогов, исходя из рыночных цен на аналогичные товары (работы, услуги), может производиться только в случаях, специально указанных в п. 2 ст. 40 НК РФ.

Кроме того, следует принимать во внимание и тот факт, что даже в отношении тех сделок, которые перечислены в п. 2 ст. 40 НК РФ, Кодекс совсем не обязывает налоговые органы производить доначисление налогов и пени исходя из уровня рыночных цен. Речь идет лишь о праве налоговых органов производить такое доначисление. Поэтому на практике вопрос о доначислении налогов решается налоговыми органами в каждой конкретной ситуации исходя из фактических условий совершения сделок. При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ даже в тех случаях, которые подпадают под контроль налоговых органов, доначисление налогов и пени исходя из рыночных цен может осуществляться только, если фактические цены на товары (работы, услуги), примененные сторонами сделки, отклоняются от рыночных цен более чем на 20%. Если же отклонение фактической цены сделки от рыночной цены составляет менее 20%, то никакого доначисления налогов и пени не производится.

Таким образом, налогоплательщикам при решении вопроса о том, какую цену товаров (работ, услуг) принимать для целей налогообложения (фактическую цену сделки или рыночную), следует исходить из двух факторов.

Во-первых, необходимо определить, подпадает ли совершенная сделка под контроль со стороны налоговых органов. Если сделка под такой контроль не подпадает, то у предприятия нет нужды производить пересчет налогов исходя из уровня рыночных цен. Для целей налогообложения в этом случае принимается фактическая цена реализации товаров (работ, услуг), независимо от того, насколько она соответствует уровню рыночных цен.

Если сделка подпадает в разряд сделок, контролируемых налоговыми органами, то налогоплательщику необходимо оценить вероятность того, что налоговые органы воспользуются своим правом и осуществят доначисление налогов и пени исходя из уровня рыночных цен. Если вероятность такого развития событий достаточно велика, то, по нашему мнению, налогоплательщику есть смысл самостоятельно осуществить доначисление и уплату налогов исходя из уровня рыночных цен, что позволит ему сэкономить на сумме пеней.

С другой стороны, нельзя не отметить, что НК РФ никак не обязывает налогоплательщиков самостоятельно осуществлять доначисление налогов исходя из уровня рыночных цен. Поэтому если налогоплательщик, осуществивший сделку, подлежащую контролю со стороны налоговых органов, не произвел самостоятельно пересчет налогов исходя из рыночных цен, то налоговые органы при принятии решения о доначислении налогов никаких штрафных санкций к нему применить не смогут. Единственным "наказанием" для налогоплательщика в этом случае будут пени на суммы доначисленных налоговыми органами налогов.

На практике наиболее часто бухгалтеры задаются вопросом о необходимости применения для целей налогообложения рыночной цены при осуществлении сделок по реализации товаров (работ, услуг) работникам предприятия. Объясняется это тем, что предприятия, как правило, реализуют товары (работы, услуги) своим работникам по специальным ценам, значительно отличающимся от рыночных.

В этой связи следует отметить, что сделки между предприятием и его работниками сами по себе не включены в перечень сделок, подпадающих под контроль со стороны налоговых органов. Поэтому в отношении таких сделок контроль применяемых цен со стороны налоговых органов возможен лишь в случае выполнения одного из двух условий:

- если при реализации товаров (работ, услуг) своим работникам предприятие допускает 20-процентное колебание цен по аналогичным (однородным) товарам (работам, услугам);

- если предприятие и его работники признаны взаимозависимыми лицами в судебном порядке.

Если при реализации товаров (работ, услуг) своим работникам предприятие в пределах непродолжительного периода времени допускает 20-процентное отклонение от уровня цен, применяемых им по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам), то в соответствии с подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы автоматически получают право контролировать правильность примененных предприятием цен.

В соответствии со ст. 20 НК РФ предприятие и его работники могут быть признаны взаимозависимыми лицами только в судебном порядке. Это означает, что при отсутствии 20-процентного колебания цен на реализуемые товары (работы, услуги) контроль цен, примененных предприятием при реализации товаров (работ, услуг) своим работникам, возможен только в том случае, если по иску налоговых органов суд признает предприятие и его работников взаимозависимыми лицами. Причем такое решение должно быть принято судом в отношении каждой отдельной сделки, совершенной между предприятием и работниками.

На сегодняшний день нам не известны случаи обращения налоговых органов в суд с исками о признании предприятия и его работника взаимозависимыми лицами. Поэтому в отсутствие сложившейся арбитражной практики сегодня очень трудно предугадать, какую позицию по этому вопросу может занять суд. Однако, учитывая тот факт, что бремя доказывания наличия взаимозависимости лежит на налоговых органах (причем доказательства должны быть представлены по каждому работнику и по каждой отдельной сделке), можно предположить, что налоговые органы будут обращаться с исками в суд и настаивать на контроле цен в отношении сделок по реализации товаров (работ, услуг) работникам предприятия только в тех ситуациях, когда пересчет цен приведет к доначислению значительной суммы налогов и пени.

Таким образом, вопрос о применении рыночной цены при налогообложении сделок по реализации товаров (работ, услуг) работникам предприятия должен решаться в каждой конкретной ситуации исходя из фактических условий совершения сделки.

Порядок отражения в учете сумм доначисленных в результате пересчета цен налогов в нормативных документах не установлен. По нашему мнению, при доначислении НДС, исходя из уровня рыночных цен, дополнительно начисленная сумма налога должна уплачиваться налогоплательщиком за счет собственных средств, поскольку фактически эта сумма представляет собой налог, недополученный налогоплательщиком от покупателя в связи с занижением цены сделки по сравнению с рыночной ценой.

2.3 Нормативно-правовая основа государственного регулирования цен на товары (работы, услуги) в РФ

в механизме регулирования есть , подлежащий , организации и в степени . Регулируемые цены всеми , независимо от их форм и собственности. В время ценовая определяется актами: Президента РФ от 28 1995 г. № 221 "О по упорядочению регулирования цен ()" [12] и Правительства РФ от 7 1995 г. № 239 "О по упорядочению регулирования цен ()" [13] и др.

При регулирование процессов возникновение, и прекращение правоотношений, с кругом , прежде компетентных государственной .

В условиях цена на , работы и формируется под спроса и на них. Роль ограничивается обеспечения интересов: развития , решения задач и т.п.

В случае посредством организует органов и определяет их ; регламентирует разработки, и применения цен; санкции за правил и ценоприменения.

регулирует между и через их воздействует на материального . В этом правовое цен означает регулирование по установлению и цен на продукцию, и услуги. отношения нормами отраслей . Одни складываются изготовителями () продукции, работ и и потребителями продукции, и услуг ( отношения) и нормами права. отношения — по установлению и цен — складываются органами власти и (продавцами) , исполнителями и услуг, а их потребителями ( отношения) и нормами права.

РФ (орган компетенции) в с Законом "О Российской " [7] разрабатывает и меры по единой цен. Кроме , полномочия РФ в области регулирования цен () нашли в других законах.

На субъектов Федерации ценообразования законодательные и органы субъектов , а на уровне образований - местного . В исполнительных субъектов имеются подразделения по ценовой (управления, или отделы по политике).

ценообразования Российской :

- осуществляют цен на местных ;

- обеспечивают на местном единой и законодательства по ;

- устанавливают на территории за средств бюджета и регулирование цен на социально товары, и реализуемые на рынке;

- контроль за .

На территории Федерации органов осуществляют (в своей ) и другие исполнительной . В их числе назвать, в очередь, и региональную комиссии.

В рыночной правовое цен отличается по следующей : цена договором, случаев она предусмотрена или иными актами (п.4 .421 ГК).

В последнем договор соответствовать для сторон , установленным и иными актами ( нормам), в момент его (п. 1 ст. 422 ГК).

Тот же принцип закрепление в норме ГК, цене: договора по цене, соглашением , но в предусмотренных случаях цены (, расценки, и т.п.), устанавливаемые или уполномоченными на то органами (п. 1 ст. 424 ГК).

отдельные договоров, ГК проводит свободы . Так, в соответствии со ст. 485 ГК, правила о товара по купли-продажи, обязан товар по , предусмотренной купли-продажи. В подряда цена выполнению или способы ее (п. 1 ст. 709 ГК).

Следует внимание, что по законодательству , по общему , не является условием . Если не предусмотрено , отсутствие в условия о не влечет его . Это вытекает из п. 3 ст. 424 ГК: в , когда в договоре не предусмотрена и не быть исходя из договора, договора быть по цене, при сравнимых обычно за аналогичные , работы или .

В соответствии с Пленума Суда РФ и Высшего суда РФ № 6/8 от 1 1996 г. “О вопросах, с применением первой кодекса РФ” сравнимых , позволяющих определить, ценой руководствоваться, быть заинтересованной . При наличии по условию о и не достижении соответствующего договор незаключенным.

В примера, цена в с законом существенным договора, назвать п. 1 ст. 555 ГК, регламентирующую о цене в продажи : договор недвижимости предусматривать этого . При отсутствии в согласованного в письменной условия о недвижимости о ее продаже незаключенным. При правила цены, п. 3 ст. 424 ГК, не применяются.

свободы претерпевает в целях публичных . Эти ограничения специальным о ценах, множеством актов уровня, в унификации. , к сожалению, нет закона о , который бы законодательную реализации ценовой , отнесенных РФ к ведению РФ (п. “ж” ст. 71) [1]. о ценах по определенным государственного и контроля.

, государственное тарифов на и тепловую осуществляется законом РФ от 14 1995 г. № 41- “О государственном тарифов на и тепловую в РФ” [8].

Общее о ценообразовании складывается на Указов РФ и постановлений РФ. Начало положил Президента РФ от 3 1991 г. “О по либерализации ” [11], переход, в , на применение (рыночных) цен и , складывающихся под спроса и , на продукцию, и услуги.

В дальнейшего экономических , повышения рыночной и упорядочения регулирования цен () в начале г. были два важных акта: Президента РФ от 28 1995 г. № 221 “О по упорядочению регулирования цен ()” [12] и в его — постановление РФ от 7 марта г. № 239 “О мерах по государственного цен (тарифов)”

В этих актах необходимость либерализации цен (). Государственное цен (тарифов) в основном на продукцию монополий: нефти и по магистральным ; транспортировку по трубопроводам; по передаче и тепловой ; железнодорожную , услуги терминалов, и аэропортов; общедоступной и почтовой .

Складывающемуся законодательству о корреспондирует о конкуренции и монополистической , направленное по на контроль за и ценоприменением со антимонопольных .

Перечень производственно-технического , товаров потребления и , на которые регулирование цен и осуществляет РФ, Федеральные исполнительной :

- Природный газ, (попутный) газ и сухой газ ( реализуемого - производителями , не являющимися лицами акционерного "Газпром", обществ "", "Норильскгазпром", "" и "Роснефть - ", а также населению и кооперативам), газ для бытовых (кроме населению)

- ядерно-топливного

- Электрическая и энергия, организациями, электрическую на оптовый , услуги по электрической по сетям, по оперативно-диспетчерскому и иные , оказываемые на электрической (мощности), (цены) на регулируются энергетической Российской , по перечню, Правительством Федерации

- нефти и по магистральным

- Продукция назначения

- сырье, камни

- изделия

- грузов, работы на транспорте

- пассажиров, , грузобагажа и на железнодорожном (кроме в пригородном )

- Услуги в терминалах, и услуги по инфраструктуры водных

- Услуги флота на Северного пути

- обслуживание судов на и в районах

- Услуги в

- Отдельные почтовой и связи, связи по программ государственных по перечню, Правительством Федерации

- , ликероводочная и алкогольная крепостью 28 процентов, на территории Федерации или на таможенную Российской

- Этиловый из пищевого , производимый на Российской .

Перечень производственно-технического , товаров потребления и , на которые регулирование цен и осуществляет исполнительной субъекта РФ:

- и торговые к ценам на и товары, в районах Севера и к ним местностях с сроками грузов

- на продукцию (), реализуемую на общественного при общеобразовательных , профтехучилищах, специальных и учебных

- Торговые к ценам на детского (включая концентраты)

- пассажиров и железнодорожным в пригородном по согласованию с путей Российской (железными ) и при условии убытков, вследствие тарифов, за соответствующих субъектов Федерации

- пассажиров и автомобильным по внутриобластным и (межреспубликанским в Российской ) маршрутам, такси

- пассажиров и на местных и речным в местном и на переправах

- грузов, и багажа , речным и транспортом в Крайнего и приравненных к ним

- Транспортные , оказываемые на железнодорожных организациями железнодорожного и другими субъектами от организационно-правовой , за исключением федерального транспорта.

В перечень и услуг, по допускается регулирование цен, в годы сокращен. органов власти в регулирования цен в степени с возможностями их .

Расширение предприятий по установлению цен и происходит с использованием рычагов на цены, в распоряжении власти (, льготные , арендная и т.д.), с тем, чтобы не их необоснованного , полнее платежеспособный населения и бюджета.

2.4 формы регулирования цен на (работы, ) в РФ

Государство на цены или косвенным . Прямое, или , вмешательство в действующие означает государства в уровней, и в движении цен, определенных ценообразования.

в лице органов определяет исчисления затрат - себестоимости, состав специальными документами, расходы, из прибыли, нормативы на продукцию монополистов.

вмешательство в условиях экономики тогда, ставится стабилизации цен или их незначительного .

В процессе преобразований в использовались механизмы регулирования цен и тарифов.

1. замораживание цен или цен на отдельные товаров. метод в условиях темпов . Например, в году планировало инфляцию в восьми . Однако резкого цен на продукты в осенние сделать не удалось. Для , чтобы темпы инфляции, предприняло ряд мер, в , договорилось с и продавцами значимых питания о цен до февраля года, а это соглашение продлено еще на 3 . Заморозка только , молока, и яиц. К сожалению, эта пока не желаемых - цены в по-прежнему опережающими темпами.

2. фиксированных цен и . Фиксированные формируются по соответствующих власти и и ими же утверждаются. ценообразования в введения цен обязаны свою по ценам, не фиксированной . Фиксированные широко при заключении контрактов.

3. пределов роста (надбавки) за период или предельного цены (), то есть или нижней цены (), выше или которой не может . Такая регулирования в условиях , поскольку свободных цен к сокращению . Предельный цены быть гарантией от "ценового " производителей в отсутствия на внутреннем . На социально товары и предельный цены () может местными власти и . Например, Региональной по тарифам области от 27 2016 г. № "Об установлении торговой к ценам на детского (включая концентраты)" с 2017 г. на Ростовской устанавливалась торговая на детское - 25 %.

4. Установление уровня . В этом в цене при ее учитывается в размере уровня . В России метод цен получил распространение. Он при регулировании цен на предприятий-монополистов, на виды , цены на регулируют органы (например, на бытовых , ритуальные и т.д.). В настоящее нормативно-правовым , регулирующим в этой , является Правительства РФ от № 239 (ред. от "О мерах по государственного цен (тарифов)"

5. Декларирование цен. По решению исполнительной может декларирование (отпускных) цен на виды .

6. Субъекты деятельности, и реализующие продукцию, представлять в ценообразования относительно цен для заявительной . Органы вправе решение о декларируемой либо в ее регистрации или решение об изменении декларируемой с уведомлением о причинах , если при декларируемой допущены действующего . С момента цены ценообразования, продукцию, на введено декларирование цен, обязаны с потребителями на поставку , оплачиваемой по , не превышающей в декларации.

В с Постановлением РФ № 239 государственно-правовое цен (тарифов), посредством фиксированных цен и , предельных цен и , надбавок, коэффициентов цен, предельного рентабельности, повышения цен только на производственно-технического , товары потребления и , предусмотренные п. 1 Постановления.

вмешательство в обеспечивается совокупности и средств, расширению предложения на , управлению населения, налогов как на , так и потребляемую .

Косвенное цен осуществляется применения налогообложения, кредитования, и дотирования из , заключения власти с или физическим договора о фиксированных цен на ими продукцию или .

Государственный за соблюдением установления и цен в связи с антимонопольного осуществляют антимонопольные , органы естественных .

К лицам, нормы о порядке и применения цен (тарифов) санкции в взыскания суммы полученной и штрафа в же размере, а при нарушении — в двойном (п.4 Указа РФ от 28.02.1995 № 221 (. от 30.04.2016) "О по упорядочению регулирования цен ()" [12].

В со ст. 14.6 Кодекса Федерации об правонарушениях от № 195-ФЗ или занижение государством цен (, расценок, и тому ) на продукцию, либо , предельных цен (, расценок, и тому ), завышение или установленных (наценок) к (тарифам, , ставкам и подобному), а иное установленного ценообразования - наложение штрафа на в размере от до двадцати минимальных оплаты ; на должностных лиц - от до пятидесяти размеров труда; на лиц - от четырехсот до минимальных оплаты [4].

Санкции за антимонопольного , связанные с , определены в законодательстве. Так, , за завышение цен (), установленных естественной , субъект монополии перечислить в бюджет , полученную им в нарушения, и штраф в до 15 тыс. минимальных оплаты (ст. 15, 16 Закона о монополиях) [9].

действия, путем монопольно цен или монопольно цен, установления или единых цен уголовную , предусмотренную ст. 178 УК РФ [6].

также регулировать и предложение фиксирования цен и . Общая фиксирования чрезвычайно : цена равна цене. фиксирует следующими .

Оно может государственные цены. прейскурант – это сборник цен и на товары и , который и издается органами , а также и ведомствами.

государство прейскурантные на те товары, образуют системы: , нефть, газ, , услуги транспорта, и авиатарифы, услуги. весьма к колебанию цен. Поэтому, на определенном эти цены, оказывает на всю систему цен.

государство цены, то это к двум важным : если «свободна», то спроса к росту . Если же зафиксирована, то спроса к дефициту. В случае вероятность явных диспропорций.

К обычно практика ценовых . Ценовые необходимы, государством цены на (например, на питания) выше .

Дотация (от лат. — дар, пожертвование) - это средства, из государственного и бюджетов для финансовой убыточным , у которых выручка от производимого меньше на производство и данного , нижестоящим для покрытия между их и расходами.

компенсирует издержки, убытки. дотаций позволяет, с стороны, их банкротство, с стороны, не превышения цен на отдельные товары и , так как часть на эти товары из бюджетных за счет . Если бы не дотаций, переложили бы им долю своих на покупателей, что бы к росту цен.

дотации тяжелым на государственный , порождают его , вследствие приходится дополнительную эмиссию, к инфляции. широко в странах, где государственно-административное экономикой, и в меньшей свойственны рыночного , в которой самофинансирования и являются жесткими; дотации денежные в виде , предоставляемые и отдельным для покрытия или на специальные .

Таким , цены объектом внимания и со стороны . Цены одной из точек и социально-политической , где сталкиваются потребителей и , импортеров и . Воздействие на служит конъюнктуры и политики, с инфляцией, национальной на мировых и смягчению напряженности.

государственной политики на объекты , в свою , отражается на формирования цен. акции в цен могут краткосрочные или экстренные , который в данный момент не с другими , но они всегда генеральной государственного - оптимизация и пропорций развития и социальной .

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Без регулирования переход к отношениям невозможен. из главных государственного являются . Динамика и цен отражает экономики. В то же сами сильно на структуру , условия , устойчивость валюты, атмосферу.

итоги курсовой , следует , что:

- Цена собой выражение товара;

- определения цены для налогообложения подробно в п. 3-11 ст. 40 НК РФ;

- на цены глобальным государственного экономики, конъюнктурной и политики, с инфляцией, национальной на мировых и смягчению напряженности. государственной политики на объекты , в свою , отражается на формирования цен;

- мероприятия по цен могут законодательный, и судебный .

В настоящее используется широкий форм и государственного цен, которые разделить на и косвенные. При прямых государство воздействует на , методы и уровень цен. К ним отнести: порядка издержек и прибыли, повышения цен, верхнего и пределов цен, нормы , обязательное цены при цен на потребляемое , различного дотации, уровня пошлин на и импортируемые .

Налогообложение оказывает на всю сферу , в особенности на связанные с денежных . Под влиянием сдвигаются совокупного и предложения.

образом, посредством организует органов и определяет их ; регламентирует разработки, и применения цен; санкции за правил и ценоприменения.

   организации

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Российской (принята голосованием (с учетом , внесенных РФ о поправках к РФ от 30.12.2008 N 6-, от 30.12.2008 N 7-, от 05.02.2014 N 2-, от 21.07.2014 N 11-) [Электронный ]: - Доступ из системы «». – Режим : http://www.consultant.ru.
2. кодекс Федерации ( первая) (. от 05.12.2017)[ ресурс]:- из справочно-правовой «КонсультантПлюс». – доступа: .
3. Гражданский Российской (часть ) (ред. от [Электронный ]: - Доступ из системы «». – Режим : http://www.consultant.ru.
4. Российской об административных от 30.12.2001 N 195- (ред. от [Электронный ]: - Доступ из системы «». – Режим : http://www.consultant.ru.
5. кодекс Федерации ( первая) (с изм. и доп., . в силу с [Электронный ]: - Доступ из системы «». – Режим : http://www.consultant.ru.
6. " кодекс Федерации" от N 63-ФЗ (. от 29.07.2017) (с изм. и доп., . в силу с [Электронный ]:- Доступ из системы «». – Режим : http://www.consultant.ru.
7. О монополиях (. от 29.07.2017) [ ресурс]: закон РФ от г. № 147-ФЗ.- из справочно-правовой «КонсультантПлюс». – доступа: .
8. Об оценочной в Российской [Электронный ]: Федеральный РФ от 29.07.1998 г. № 135-. (ред. от - Доступ из системы «». – Режим : http://www.consultant.ru.
9. О по упорядочению регулирования цен () [Электронный ]: Указ РФ от 28.02.1995 г. № 221. (. от 30.04.2016) - из справочно-правовой «КонсультантПлюс». – доступа: .
10. О мерах по государственного цен (тарифов) [ ресурс]: Правительства РФ от г. № 239. (ред. от - Доступ из системы «». – Режим : http://www.consultant.ru.
11. А.М. Государственное национальной [текст]: . пособие. - М.: и статистика, . – 477 с.
12. Борисов Б.Ф. теория. []. - М.: Знание, . – 498 с.
13. Каск Л.И. К о соотношении и права [] // Проблемы социалистического и права. - М., .- С. 113.
14. Кучер О. цены товара для налогообложения []// Актуальная . - Русаудит.- № 3.- .
15. Нац. экономика [Текст]: / Под ред. Кудрова В.М. - 2-е изд., . и доп. - М.: Дело, . - 544 с.
16. Основы деятельности: менеджмент []: учеб. / под ред. В.М. Власовой. - М.: и статистика, . - 128 с.
17. Примаков Е. перед [Электронный ] // Российская . - 2015. - N от 14.01.2010 г. – доступа: /2015/01/14/.
18. Райзберг Б.А., Л.Ш., Стародубцева Е.Б. экономический [текст]. - 5-е изд., . и доп. — М.: ИНФРА-М, .
19. Словарь [Электронный ]: – Режим http://www.businessvoc.ru.
20. [Текст]: . / А.И. Архипов [и др.]; под ред. А.И. , А.К. Большакова. – 3-е изд., . и доп. – М.: ТК Велби, Проспект, . – 840 с.
21. 24. Ходов Л.Г. регулирование экономики. []: Учебник. - М.: . - 2015. – 620 с.