Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

«Порядок приема, хранения и выдачи драгоценных металлов банками» (Теоретические основы исследования порядка приема, хранения и выдачи драгоценных металлов банками)

Содержание:

Введение

Актуальность темы исследования. В последнее время наблюдается глобальная тенденция к усилению роли драгоценных металлов в качестве относительно надежных средств накопления, роста их производства и потребления внутри страны, постепенная либерализация внутреннего рынка позволяет прогнозировать повышенный интерес к этому в области финансовой деятельности как российского банковского сектора, так и государства.

Рынок драгоценных металлов и драгоценных камней можно определить, как сферу экономических отношений между участниками сделок с драгоценными металлами, драгоценными камнями и ценными бумагами.

Рынок драгоценных металлов и драгоценных камней в России начал функционировать в 1990-х годах. Деятельность банков на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней становится все более активной, что указывает на актуальность в настоящий момент изучения этой деятельности.

Целью курсовой работы является исследование порядка примема, хранения и выдачи драгоценных металлов банками на примере ПАО «Сбербанк».

Задачи работы:

Рассмотреть экономическое содержание и сущность операций банков с драгоценными металлами;
Охарактеризовать нормативно-правовое регулирование операций банков с драгоценными металлами;
Дать краткую характеристику ПАО «Сбербанк»;
Проанализировать порядок приема, хранения и выдачи драгоценных металлов в ПАО «Сбербанк».

Объект исследования: общественные отношения, возникающие в процессе приема, хранения и выдачи драгоценных металлов в ПАО «Сбербанк».

Предмет исследования – порядок приема, хранения и выдачи драгоценных металлов в ПАО «Сбербанк».

Методологической и теоретической основой курсовой послужили труды таких авторов, как Балабанов, И.Т., Лаврушин О.И, Батракова Л.Г.

Информационная база работы достаточно широка и многообразна и сформирована из следующих источников – данные, опубликованные в монографиях и статьях, учебной литературе, периодической печати, сети Интернет.

В ходе написания курсовой работы использовались такие общенаучные методы познания как анализ и синтез, практиковался количественный, качественный, сравнительный и структурный анализ. Исследование базируется на системном и комплексном подходах к изучаемым объекту и предмету.

Курсовая работа состоит из введения, основной части разделенной на главы, заключения и списка использованной литературы.

1. Теоретические основы исследования порядка приема, хранения и выдачи драгоценных металлов банками

1.1. Экономическое содержание и сущность операций банков с драгоценными металлами

Федеральный закон № 41-ФЗ от 26 марта 1998 г. «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» и Постановление Правительства Российской Федерации № 756 от 30 июня 1994 г. «Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории РФ» позволяет банкам, осуществляющим коммерческую деятельность, совершать операции с драгоценными металлами в формах и состояниях, перечисленных ниже [2]:

со стандартными слитками аффинированных металлов;
с аффинированным серебром и золотом в виде мерных слитков;
с монетами содержащими драгоценные металлы;
ювелирными изделиями; – минеральным сырьем.

Кредитные организации могут проводить следующие сделки и операции с драгоценными металлами:

привлекать драгоценных металлов во вклады от населения или юридических лиц;
продавать и покупать драгоценных металлов за свой счет или счет клиентов;
получать и предоставлять кредиты в иностранной валюте и рублях под залог драгоценных металлов;
от своего имени и за свой счет размещать драгоценные металлы на депозитных счетах, которые открыты в других кредитных организациях, а также предоставлять займы в драгоценных металлах;
сделки купли и продажи драгоценных металлов осуществлять с поставкой драгоценных металлов и отражением на счетах или в физической форме;
оказывать услуги по перевозке и хранению драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища у кредитной организации.

Кредитные организации могут проводить и иные сделки с драгоценными металлами, к примеру свопы, опционы, фьючерсы, в соответствии с законодательством РФ и банковской практикой, принятой в остальном мире.

организации, неважно ли они лицензию на право операций с драгоценными или нет, могут выдачу кредитов под , обеспечением которого драгоценные металлы. Постановлению РФ от 01 декабря 1998 г. № «Об утверждении порядка операций с минеральным , содержащим металлы, до аффинажа», в том и минеральное сырье, а к залогу мы можем драгоценные изделия, порядок которых к ювелирным установлен Приказом РФ по драгоценным и драгоценным камням от 30 1996 г. № 146. Отметим, что при передачи предмета залогодержателю, принятых под залог металлов разрешено организации только при у нее лицензии на операций с приведенными имущественного оборота [7, 9].

В , если кредитная не имеет (разрешения) на выполнение с драгоценными металлами, заложенных драгоценностей в уполномоченной организации, которая сторонами кредитного , на основании договора , который между кредитной , залогодержателем и уполномоченной организацией [20].

заложенных и драгоценных изделий при под залог не требует от организации лицензии () на проведение с драгоценными металлами ( Центрального Банка Федерации от 1 августа г. № 03-26-2-2/1780)

Опишем выполнение обязательств при выполнении по продаже или покупке металлов. операции могут в физической форме ( реального драгоценного ) или в безналичной (перевод денежного на соответствующие банковские ) по таким сделкам как:

купли-продажи или сделки с немедленной , подразумевают, что когда валютирования т.е. дата денежных и драгоценных металлов в течении двух дней от момента сделки;
сделки, при которых для нужно более 2 дней от момента сделки, на : фьючерсные, опционы, и другие срочные , удовлетворяющие законодательству РФ.

организации в стране в праве сделки купли или драгоценных металлов за счет или за средств клиентов и по их (по договорам комиссии)

с кредитными организациями т.е. , имеющими на проведение операций с металлами;
с Центральным Российской Федерации;
с лицами;
с и иными юридическими лицами, которые уполномочены и имеют разрешение на работу с драгоценными металлами.

Далее проведем исследование сделок кредитных организаций с драгоценными металлами.

Выделяют 3 основных критерия классификации совершаемых сделок с драгоценными металлами представленных на рисунке 1.1 [19].

лассификации сделок с драгоценными металлами

Территориальный

Временной

Различие в методике

проведения сделок

Рисунок 1.1 – Классификации совершаемых сделок с драгоценными металлами

Первым выделяют территориальный признак. Принимая его во внимание, выделяют сделки, проводимые на международном рынке, такие еще называют внешнеэкономические и совершаемые на внутреннем рынке РФ. Правовое регулирование внешнеэкономических сделок различается по правам, составу участников, обязанностям субъектов, характеру сделок и т.п.

Вторым критерием характеризуется различие в методике проведения сделок в зависимости от их состава, т.е. от качества и вида драгоценных металлов. Исходя из этого критерия, можно выделить сделки с очищенными драгоценными металлами, сделки с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, сделки с монетами, сделки с техническими полуфабрикатами, сделки с природными самородками, сделки с изделиями промышленности, сделки с ювелирными и бытовыми изделиями, сделки со вторичным сырьем и ломом драгоценных металлов, сделки с отходами производства ювелирных изделий.

Третьим критерием обуславливается момент времени в который происходит поставка и оплата драгоценного металла.

Рассмотрев сделки кредитных организаций с драгоценными металлами, перейдем к изучению операций по металлическим счетам.

Металлические счета или счета в драгоценных металлах на практике встречаются в двух видах:

обезличенные металлические счета (другое название которое встречается в литературе неаллокированные);
металлические счета ответственного хранения (в литературе их называют аллокированные).

Главной особенностью обезличенных металлических счетов является то, что они могут поддерживаться без сохранения особенных признаков изделия, учитывается только драгоценный металл определенной пробы и измеряется в граммах, а также имеют стоимостную оценку в рублях.

Обезличенные металлические счета не имеют конкретных индивидуальных признаков (например, проба, слиток и другие) открываются физическим и юридическим лицам, включая другие кредитные организации на условиях возвратности.

В соответствии с п.9.5 Положения №50 от 01.11.1996г. №50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами», кредитным организациям разрешено открывать следующие виды обезличенных металлических счетов, которые представленные на рисунке 1.2. [10]

Обезличенные металлические счета

До востребования

Учета

Корреспондентские

Срочные

Рисунок 1.2 – Виды обезличенных металлических счетов, открываемых кредитными организациями

Далее рассмотрим наиболее распространенный в кредитных организациях вид обезличенных металлических счетов «до востребования».

Чтобы открыть обезличенный металлический счет физическому лицу ему нужно иметь при себе документ, удостоверяющего личность, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (при наличие), а также договор, в котором в соответствии с п.9.4 Положения №50 должны быть определены «операции, которые будут проводится по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также порядок и размер выплаты вознаграждений, связанных с обслуживанием и ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдачи со счета в физической форме и отклонением массы метала, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме» [10].

После проведения идентификации клиента и проверки предоставленных документов, проводится заключение договора на открытие и ведение обезличенного металлического счета, а денежные средства клиента или мерные слитки обмениваются по курсу продажи, установленном в банке на «безналичный» драгоценный металл и зачисляются на счет в граммах.

К , клиент имеет в 100 тысяч рублей и бы открыть обезличенный счет в . На дату обращения в банк 10.01.2017 курс продажи 2 264,82 . Таким образом, на счет клиента зачислено 44,15 золота 000/2 264,82 = что в рублях составит 99 рублей.

Бухгалтерский операций по и ведению обезличенных счетов, осуществляется на счетах по балансовому №20309 « клиентов (кроме организаций) в драгоценных », №20310 «Счета (кроме ) в драгоценных металлах»

Если у клиента намерения открыть счет поставки драгоценного в физической форме, то операцию могут , только в той организации (структурном банка), которая весоизмерительные приборы и оборудование по подлинности слитков из методов неразрушающего , и на основании заявления. , подлежащие должны иметь или сертификат завода – слитков и соответствовать и российским . О приеме слитка металла от клиента для составляется акт приема-передачи. и проверка осуществляется с точностью до 0,01 и при условии возможности контроля над действиями банка со клиента.

Итоги и проверки отражаются в на слитки.

Обезличенный счет быть закрыт двумя способами:

снятие драгоценного в физической в виде мерного ;
путем продажи «» металла кредитной по курсу установленном в банке на совершения операции и средств в рублях.

перейдем к металлических счетов хранения. Итак, счет ответственного представляет из счет клиента для драгоценных металлов, на хранение в кредитную , с сохранением признаков изделия, как количество, наименование, , номер, производитель и т.п.

Металлический ответственного хранения в себя:

перевод металла с одного счета на ;
учет и хранение металлов, передаваемых на хранение в кредитную , с сохранением их признаков, таких как слитков, наименование, , номер, производитель и т.п.;
взимание за хранение драгоценных по установленным тарифам организации;
возможность драгоценных на счете для получения ;
выдачу драгоценных с металлического счета.

, что все осуществляемые по металлическим счетам организация проводит по поручению клиента. В практике возможность перевода металла с обезличенного счета на счет хранения и .

Проценты по металлическим начисляются и выплачиваются в Российской Федерации, но при между организацией и владельцем металлического счета быть выплачены в драгоценного [12].

Кредитные на ряду с операциями по счетам выполняют с металлами в форме. К таким относятся:

монеты из металла; – слитки из металла.

бухгалтерское отражение с драгоценными металлами в организациях. Все операции с металлами, проводит банк, в ежедневном бухгалтерском на балансовых и внебалансовых в рублях. и обязательства кредитных в драгоценном металле, за драгоценных металлов в памятных и монет, должны представлены в балансе , а также по внебалансовым руководствуясь покупки аффинированного , платины и серебра, Центральным Банком и для организации учета [25].

При сделок покупки металлов ниже учетных цен или выше этих цен организация получает в виде разницы ценой или продажи и принимаемой ценой. При совершении покупки драгоценных выше учетных цен или продаже этих цен кредитная несет расходы в реализованной .

Чтобы провести учета драгоценного , берут единицы металла, в пункте 2.2 Инструкции Банка России «О определения массы металла и его стоимости в Банке и кредитных организациях» от г. №94-И [16].

учет с драгоценными металлами в слитков ведется по драгоценного металла в единицах либо чистой металла или в двойной , на пример в рублях и единицах массы.

Сделки, с драгоценным металлом, отражению в бухгалтерском кредитной согласно требованиям « ведения бухгалтерского в кредитных организациях, на территории РФ» и Банка России «О ведения бухгалтерского сделок покупки-продажи валюты, металлов и ценных в кредитных организациях». учет драгоценного в слитках не затруднений, однако обратить внимание на оформления документов, на которых сделки с драгоценным [13].

Мы проанализировали следующие ключевые моменты, необходимые для раскрытия экономической сущности операций кредитных организации с драгоценными металлами:

изучили сделки кредитных организаций с драгоценными металлами;
дали характеристику операций кредитных организаций с драгоценными металлами;
охарактеризовали операции по металлическим счетам и в наличной форме.

Изучив и раскрыв экономическую сущность операций кредитных организаций с драгоценными металлами, мы можем сделать вывод, что данные операции играют большую роль в работе кредитных организаций. Банки проводят многочисленные сделки по продаже и покупки не только по обезличенным счетам, но и в наличной форме, что имеет большое значение для всего рынка и оборота драгоценных металлов в нашей стране.

1.2. Нормативно-правовое регулирование операций банков с драгоценными металлами

Кредитные организации имеют право на осуществление операций с драгоценными металлами согласно ст.5 Федерального закона от 02.12.1990г. №395–1 «О банках и банковской деятельности», в соответствии с которой кредитные организаций могут «привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы», а также «осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации» [1].

Основной документ, регулирующий правовой режим совершения операций с драгоценными металлами, является Федеральный закон от 26.03.1998г. №41–ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях», который устанавливает основы регулирования отношений в области условий обращения драгоценных металлов на территории Российской Федерации [2].

Действующие законодательно-нормативные актов устанавливают, что к драгоценным металлам относятся – золото, платину, серебро и металлы платиновой группы, такие как иридий, палладий и другие, а также монеты из драгоценных металлов (золота, платины, палладия и серебра), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации.

Общероссийский классификатор клиринговых валют определяет для драгоценных металлов трехзначный код, который рассмотрим в таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Трехзначные коды драгоценных металлов, используемых в деятельности кредитной организации определенные положение ЦБ РФ 579-П от 27.02.2017г. [14].

Код	Наименование драгоценного металла
А33	Палладий в граммах
А76	Платина в граммах
А98	Золото в граммах
А99	Серебро в граммах

В соответствии с п.1.18 части 1 Положения Банка России от 16.07.2012г. №385–П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» все операции кредитных организаций с драгоценными металлами должны отражаться на счетах аналитического учета «только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях» [12].

Документом, регулирующим совершение кредитными организациями операций с драгоценными металлами, является Положение Банка России от 01.11.1996г. №50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» (далее Положение №50).

Привлечение во вклады драгоценных металлов кредитные организации осуществляют путем открытия обезличенных металлических счетов.

В соответствии с п.2.7 Положения №50 «обезличенные металлические счета – счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению» [10].

На основании проведенного анализа можно отметить, что операции с обезличенными металлическими счетами имеют ряд недостатков, которые мы сведем в таблицу 1.2. В данной таблице рассмотрим негативное влияние налогового кодекса и отсутствие закона о страховании вкладов на операции с драгоценными металлами.

Таблица 1.2 – Основные недостатки, при совершении сделок с обезличенными металлическими счетами [19].

Законодательно – нормативный акт	Содержание недостатка
Налоговый кодекс (часть 2) главы 21 (НДС) и 23 (НДФЛ) [5]	если кредитная организация выдает драгметалл в физической форме и выносит его из хранилища ценностей, такая операция облагается НДС в размере 18% от стоимости металла. НДС уплачивается в том налоговом периоде, в котором производится выдача драгметалла; при получении дохода от реализации драгметаллов физические лица самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ.
ФЗ от 23.12.2003г. №177-ФЗ «О страховании	– обезличенные металлические счета не
вкладов физических лиц в банках РФ» [4]	подпадают под закон о страховании вкладов

Необходимо пояснить что, в части требования НК РФ по НДФЛ, указанного в таблице 1.2, НДФЛ не облагаются доходы, полученные от реализации драгоценных металлов, находившихся в собственности физического лица три года и более, а также физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Следующее наиболее популярное направление деятельности розничного бизнеса кредитных организаций, операции по купле-продаже слитков и монет из драгоценных металлов.

Банки осуществляют хранение и учет аффинированных драгоценных металлов в виде слитков, в соответствии с Указаниями Банка России от 01.07.2009г. №2255–У «О правилах учета и хранения слитков драгоценных металлов кредитными организациями на территории Российской Федерации» [15].

№50 гласит, что «слитки металлов – это стандартные или слитки российского , соответствующие стандартам, действующим на РФ, или иностранного производства, международным стандартам , принятым

ассоциацией участников драгоценных металлов и Лондонского Рынка и Платины»

К таким стандартам : – состав с определенной ; – определенная масса и .

Стандартные – это слитки, маркированные и российскими аффинажными в соответствии с действующими и государственными , которые имеют , рассмотренные в таблице 1.3.

1.3 – Характеристики стандартных

Наименование	Масса, грамм
Золотой слиток		не менее 999,5
слиток		не менее 999,0
слиток	Не более	не менее 999,0
слиток	Не 3500	не менее

Мерные слитки – это из драгоценных металлов, и изготовленные аффинажными организациями в с действующими отраслевыми и стандартами и стандартами , а также иностранного производства, международным стандартам , массой 1кг. или менее, с химически основного драгоценного не менее 99,99% массы. Слитки вида качественные характеристики, в таблице 1.4.

Таблица 1.4 – мерных слитков

слитка	, грамм	Проба
слиток	1,5,10,20,50,100,250,500,1 000	не 999,9
Серебряный	50,100,250,500,1000	не 999,9
Платиновый	5,10,20,50,100	не менее
Палладиевый слиток		не менее

Мерные золотые , которые представлены в 4, производятся в штампованном () и литом () варианте.

Все слитки, из драгоценных металлов иметь обязательные : пробу ( граммов драгоценного содержится в 1000 изделия), серийный , литер металла (например, PD – , PT – платина), вес в граммах или , клеймо изготовителя, год .

В число российских аффинажных , которые выпускают хорошего качества и пробы :

Новосибирский аффинажный .
Екатеринбургский завод по цветных металлов.
аффинажный .
Красноярский завод металлов.
Приморский цветных металлов и другие.

К работы по совершению с драгоценными металлами в организациях допускаются , имеющие на право работы с металлами и прошедшие подготовку.

Помещения, для операций с металлами, должны оборудованы в соответствии с Положения Банка от 24.04.2008г. №318– «О порядке ведения операций и правилах , перевозки и инкассации и монеты России в кредитных на территории Российской », а также должны оснащены техническими средствами для драгоценных металлов, установленным техническим законодательства Федерации [11].

взвешивания и исчисления драгоценного металла требованиями Банка России от 30.11.2000. №94–И «О порядке массы драгоценных и драгоценных и исчисления стоимости в России и кредитных » [16].

Операции по и приему металла осуществляются по и документу о его качестве. работник банка осуществить , визуальный контроль, взвешивание и сопоставить данные с имеющимися спецификации и о качестве.

Кассовый должен соблюдать правила, при осуществлении купли–продажи металлов:

при выдаче () драгоценного металла лицу контрольное может по его просьбе, а в случае (покупки) банком контрольного взвешивания ;
все операции по должны производиться в клиента и наличии у документа, удостоверяющего ;
взвешивание с точностью до 0,1 грамма, а для и золота с точностью до 0,01;
расположение весов обеспечивать возможность визуального за проведением контрольного ;
слитки не должны загрязнены и от клиентов только в или удовлетворительном качестве, которого представлены в 1.5;
в сделке участвовать только соответствующие международным или стандартам;
при совершении слитков к ним прилагаться паспорта и завода-изготовителя;
при совершении купли-продажи должны кассовые , в которых должны указаны следующие : наименование металла, , масса , номер слитка, слитков, цена, заключения сделки и сумма, оплате клиентом;
при или выдаче драгоценного от клиента (клиенту) работник составить акт приема-передачи в , определяемых банком , но не менее двух;
при слитка из металла в физической (вынос из хранилища ) начисляется НДС в размере 18% от его .

Таблица 1.5 – качества мерных , принимаемых от клиентов

слитка	Характеристика
Отличное	чистая поверхность ( заусениц, царапин, , инородных включений и так ); сертификат должен быть и не имеющим нарушений .
Удовлетворительное качество	с пятнами с вмятинами, царапинами и , не влияющими на вес слитка; логотипы других организаций; завода- изготовителя или оторвана его часть, надписи, пятна, не на просмотр .
Не удовлетворительное качество (не банком к покупке)	не весовых и геометрических слитка ; внешние дефекты, на вес слитка; подлинность вызывает сомнение; сертификата или сертификат испорчен, что не возможности прочитать его .

При выявлении кредитной слитка не качества, как указано в 5, кассовый работник должен составить в форме акт с указанием причин в двух экземплярах: – банку, другой – . Рекламационный акт быть подписан и кассовым работником .

Приобретение монет наиболее и простым методом денег в драгоценные .

Для банков работа с из драгоценных является источником рыночных позиций и конкурентоспособности, расширения инвестирования клиентов, привлечения к ювелиров и нумизматов, а дополнительным источником кредитной [26].

Кредитные предлагают клиентам и коллекционные (памятные) , основные между которыми мы в таблице 1.6.

Таблица 1.6 – отличия инвестиционных и (памятных)

Показатель	Инвестиционные	Коллекционные монеты
чеканки	анциркулейтед () или (АНЦ) или ()	«пруф», «пруфлайк»
	Выпускаются относительно тиражами, возможен выпуск	ограниченными тиражами, выпуск не производится
и легенда монеты	и легенда, как , не привязано к событию, дате	Выпускаются с , привязанными к конкретному , юбилею, определенных тематик
ценность	Не имеют
Инвестиционная прибыль	За роста драгоценного металла	За возрастания коллекционной и роста стоимости металла

монета – монета из металла, эмитируемая Банком и предназначенная в для инвестирования и личного фонда населением.

Коллекционная () монета – юбилейная, монета чеканки, в изготовлении используются более материалы, применяются технологии чеканки и методы оформления.

Качество «UNCIRCULATED» (от англ. – «не ») представляет , при которой монета ровным матовым блеском без зеркальной . Данные характеризуются многотиражной чеканкой без повреждений от монет (монета, не была в ).

Качество чеканки «» – это самое лучшее чеканки монет, путем при их производстве специальных и особых способов заготовок и чеканного . Такие характеризуются индивидуальным изготовления с высокой ручного труда.

коллекционных зависит от редкости, ценности, тематики, ценность увеличивается с , а содержание металла является фактором.

Инвестиционные , аналогично памятным , это законное платежа. В теории монетами можно в магазине за товар равной , указанному на монете (к : 3, 10, 50, 100 руб.). Практически, это , так как реальная стоимость монет выше номинала (за стоимости драгоценного , содержащегося в монете), и делать, , никто не будет.

инвестиционных монет от стоимости на соответствующие металлы, Центральным Банком. На этих цен кредитные , реализующие инвестиционные , устанавливают курсы покупки и , добавляя свой маржи.

Разница курсом и продажи (спрэд) от ряда факторов, ниже:

региона, в расположена организация, работающая с монетами: чем дальше от поставщика (увеличиваются расходы), тем спрэд;
от размера тиража данной инвестиционной монеты: чем больше тираж монеты, тем меньше спрэд;
от драгоценного металла, составляющего монету: как правило, спрэд по серебряным монетам больше чем по золотым, так как серебряные монеты менее востребованы инвесторами.

Учитывая разницу курсов (спрэда) чтобы получить прибыль от инвестиционной монеты, необходимо держать ее не менее двух лет с момента покупки, иначе владелец не сможет окупить первоначальные вложения в актив из драгоценного металла.

И на конец отметим главное преимущество монет перед слитками из драгоценных металлов. Это факт отсутствия НДС при приобретении монеты. Такое преимущество появилось начиная с 2011 года, после внесения изменений в ст. 149 части 2 НК РФ, когда из налогооблагаемой базы убрали коллекционные монеты [18].

Отметим важный момент, что вложения в драгоценные металлы имеют смысл исключительно в долгосрочной перспективе, и они наиболее защищены от инфляции в период финансовых кризисов.

2. Анализ приема, хранения и выдачи драгоценных металлов банками на примере ПАО «Сбербанк»

2.1. Краткая характеристика ПАО «Сбербанк»

Сбербанк России является крупнейшим банком Российской Федерации и стран СНГ. Учредителем и основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации, владеющий 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция. Другими акционерами Банка являются международные и российские инвесторы. Обыкновенные и привилегированные акции Банка котируются на российских биржевых площадках с 1996 года. Американские депозитарные расписки (АДР) котируются на Лондонской фондовой бирже, допущены к торгам на Франкфуртской фондовой бирже и на внебиржевом рынке в США.

Приоритетными направлениями деятельности Банка являются:

Операции с корпоративными клиентами: обслуживание расчетных и текущих счетов, открытие депозитов, предоставление финансирования, выдача гарантий, обслуживание экспортно-импортных операций, инкассация, конверсионные услуги, денежные переводы в пользу юридических лиц и др.
Операции с розничными клиентами: принятие средств во вклады и ценные бумаги Банка, кредитование, обслуживание банковских карт, операции с драгоценными металлами, купля-продажа иностранной валюты, платежи, денежные переводы, хранение ценностей и др.
Операции на финансовых рынках: с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, иностранной валютой; размещение и привлечение средств на межбанковском рынке и рынках капитала и др.

Банк работает на основании Генеральной лицензии на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте № 1481, выданной Банком России 11 августа 2015 года. Кроме того, Сбербанк имеет лицензии на осуществление банковских операций на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов, другие операции с драгоценными металлами, лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на ведение брокерской, дилерской, депозитарной деятельности, а также на деятельность по управлению ценными бумагами.

На долю лидера российского банковского сектора по общему объему активов приходится 28,6% совокупных банковских активов (по состоянию на 1 августа 2015 года).

Банк является основным кредитором российской экономики и занимает крупнейшую долю на рынке вкладов. На его долю приходится 44,9% вкладов населения, 37,7% кредитов физическим лицам и 32,7% кредитов юридическим лицам (по состоянию на 1 августа 2015 года).

Сбербанк сегодня – это 14 территориальных банков и более 16,5 тысяч отделений в 83 субъектах Российской Федерации, расположенных на территории 11 часовых поясов. Зарубежная сеть Банка состоит из дочерних банков, филиалов и представительств в СНГ, Центральной и Восточной Европе, Турции, Великобритании, США и других странах.

Число розничных клиентов Сбербанка в России превышает 127 млн человек и 10 млн за ее пределами, количество корпоративных клиентов Группы более 1,1 млн в 22 странах присутствия.

Спектр услуг Сбербанка для розничных клиентов максимально широк: от традиционных депозитов и различных видов кредитования до банковских карт, денежных переводов, банковского страхования и брокерских услуг.

Все розничные кредиты в Сбербанке выдаются по технологии «Кредитная фабрика», созданной для эффективной оценки кредитных рисков и обеспечения высокого качества кредитного портфеля.

В банке создана система удаленных каналов обслуживания, в которую входят:

онлайн-банкинг «Сбербанк Онлайн» (более 30 млн активных пользователей);
мобильные приложения «Сбербанк Онлайн» для смартфонов (более 18 млн активных пользователей);
SMS-сервис «Мобильный банк» (более 30 млн активных пользователей);
одна из крупнейших в мире сетей банкоматов и терминалов самообслуживания (более 90 тыс. устройств)
Сбербанк является крупнейшим эмитентом дебетовых и кредитных карт. Совместный банк, созданный Сбербанком и BNP Paribas, занимается POSкредитованием под брендом Cetelem, концепцию «ответственного ».
Банк обслуживает все корпоративных клиентов, на долю и средних компаний более 33% корпоративного портфеля банка. часть — это крупных и крупнейших клиентов.
Группа сегодня – это команда, в входят 325 тыс. квалифицированных сотрудников, над превращением банка в сервисную компанию с и услугами уровня.
В 2014 более 250 тыс. человек обучение по корпоративным , включая программы для руководителей с мировыми бизнес-школами.
событием прошлого в корпоративной банка стало нового комплекса университета, соответствующего современным ведущих бизнес-школ . Университет станет для обучения и развития талантов, нового уровня, успешно справляться с вызовами новой и обеспечить стратегической цели – одним из лидирующих и мировых финансовых .
В 2014 Сбербанк сделал рывок в развитии ИТ на создания высокотехнологичной , которая залогом конкурентоспособности в условиях растущего цифровых технологий. достижениями года стали доли операций клиентов в удаленных до 94%, выход на стадию проекта ИТ платформ, существенное надежности и производительности ИТ , достижение позиций в создании банковских продуктов.
В годы Сбербанк расширил международное присутствие. стран СНГ (Казахстан, и Беларусь), Сбербанк в девяти Центральной и Восточной (Sberbank Europe AG, Volksbank International) и в (DenizBank).
по покупке DenizBank завершена в сентябре года и стала приобретением за чем 170-летнюю историю .
Сбербанк также представительства в Германии и , филиал в . В 2013 году официальный запуск Сбербанка в Европе.
бизнес – Sberbank CIB1 – собственные офисы в , Лондоне и Никосии, осуществляют на глобальных рынках и на брокерских и дилерских на зарубежных биржах и для клиентов. банк Sberbank () AG является платформой для по торговому финансированию и кредитованию, операции на глобальных и предоставляет транзакционные клиентам.
Основным и учредителем является Центральный Российской Федерации, владеет 50% уставного плюс голосующая акция. акционерами Банка международные и российские .
Обыкновенные и акции банка на российских биржевых с 1996 года. Они ЗАО «Фондовая ММВБ» в котировальный первого (высшего) . Американские депозитарные (АДР) на акции Сбербанка на Лондонской и Франкфуртской биржах, допущены к на внебиржевом в США.
Новоуренгойское отделение № Сбербанка России на день осуществляются банковские : Кредитование физических и лиц, вклады, банковские , Инвестиции и ценные , переводы, валюта и дорожные , драгоценные металлы и , онлайн услуги.
Созданная в Банке система органов управления и контроля устанавливает правила и процедуры принятия корпоративных решений, обеспечивает управление и контроль деятельности Банка, регулирует взаимоотношения между акционерами (собственниками), Наблюдательным советом, менеджментом и иными заинтересованными лицами.

На текущий момент действующая система корпоративного управления отвечает интересам устойчивого развития бизнеса Банка, обеспечивая одновременно защиту прав и законных интересов акционеров (Рисунок 2.1).

Рисунок 2.1 – Система корпоративного управления Банка

Общее собрание акционеров является высшим органом управления Банка, принимающим решения по основным вопросам его деятельности.

Организационная структура ПАО «Сбербанк России» представлена на рисунке 2.2.

Управляющий филиалом

Заместитель

управляющего филиалом

Управление финансовых

операций и

обслуживание клиентов

Гл. бухгалтер

Отдел по работе с

персоналом

Служба внутреннего

контроля

Служба

безопасности банка

Управление учета,

отчетности и кассовых

Административно

хозяйственное

Помощник

управляющего

Рисунок 2.2 – Система корпоративного управления Банка

Порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров регулируется «Положением об Общем собрании акционеров ПАО «Сбербанк России».

Руководство текущей деятельностью Банка осуществляется исполнительными органами – Президентом, Председателем Правления и Правлением Банка.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Банка годовым общим собранием акционеров избирается Ревизионная комиссия.

В таблице 2.1 отразим преимущества и недостатки организационной структуры управления ПАО «Сбербанк России».

Таблица 2.1 – Преимущества и недостатки организационной структуры управления ПАО «Сбербанк России»

Преимущества

Недостатки

единство распоряжения в системе управления;
ориентация руководителей на

решение оперативных задач;

простота управления (один канал связи);
четко выраженная и личная ответственность руководителя за

конечные результаты деятельности банка

отсутствие звеньев по планированию и подготовке решений;
перезагрузка информацией;
затруднительные связи между

подразделениями;

концентрация власти в

управляющей верхушке

Таким образом, Сбербанк – современный универсальный коммерческий банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк России обслуживает физических и юридических лиц, в том числе крупные корпорации, предприятия малого и среднего бизнеса, а также государственные предприятия, субъекты РФ и муниципалитеты. Услугами Сбербанка пользуются более 100 млн. физических лиц (более 70% населения России) и около 1 млн предприятий (из 4,5 млн зарегистрированных юридических лиц в России).

2.2. Анализ порядка приема, хранения и выдачи драгоценных металлов в ПАО «Сбербанк»

ПАО Сбербанк» имеет право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

Покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).
Привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц.
Размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах.
Предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов.
Оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.
Сделки купли - продажи драгоценных металлов.

ПАО «Сбербанк» проводит операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки.

Для хранения драгоценных металлов ПАО «Сбербанк» металлические счета хранения.

Драгоценные , принятые от клиента на , не являются средствами банка и не быть размещены им от имени и за свой .

Для осуществления по привлечению во вклады и драгоценных металлов ПАО «» открывает обезличенные счета.

металлы, учитываемые на металлических счетах, количественную характеристику металла ( монет - количество в ) и стоимостную балансовую .

В договоре обезличенного счета операции, проводимые по счету, условия на счет и возврата со драгоценных , а также размер и выплаты вознаграждений, с ведением счета, индивидуальных драгоценных металлов при их и выдачи со счета в форме и отклонением метала, на обезличенном металлическом , от массы металла, возврату с этого в физической .

ПАО «Сбербанк» открывает виды обезличенных счетов: счета (срочные и до ), в том числе корреспондентские банков, а также учета займов в металлах, клиентам.

Для осуществления , связанных с переводом металлов по обезличенным счетам, ПАО «» имеет право корреспондентские отношения с банками.

Привлечение и драгоценных на обезличенные металлические может быть путем перевода металлов с обезличенных металлических , зачислением на обезличенные счета драгоценных при их физической , а также зачислением металлов, проданных , или драгоценных металлов, банком.

драгоценных металлов с металлических счетов возможен путем драгоценных на другие обезличенные счета, снятием со драгоценных металлов в форме, а путем совершения купли - продажи металлов, числящихся на .

Займы в металлах предоставляются поставки драгоценных клиенту в физической или на обезличенные счета в обмен на поставки драгоценных по истечении установленного срока.

суммы займа в металлах осуществляется в физической поставки металлов или перечисления драгоценных с обезличенных металлических заемщика.

Проценты, на обезличенные счета, комиссионные и прочие вознаграждения, с ведением металлических , исчисляются и в валюте Российской . Проценты по обезличенным счетам могут выплачены в металлах, что должно оговорено в соглашении банком и владельцем .

При проведении операций с драгоценными ПАО «Сбербанк» обязан контроль за соотношением и обязательств в металлах в рублевой , то есть вести позицию по операциям с металлами. регулирования открытой устанавливает Банк .

Анализ ситуации ПАО «Сбербанк» с драгоценными металлами за четыре года в период с 2013 по 2016, сведем в таблицах, представленных ниже. После этого составим графики для наглядного изображения данных и в конце главы проведем сравнение операции с драгоценными металлами с подобными направлениями, как доходы от ценных бумаг, валютных ценностей и прочих доходов.

Структуру драгоценных металлов в активах кредитной организации за период с 2014 по 2016 год представим в виде таблицы 2.2.

Таблица 2.2 – Структура драгоценных металлов в активе баланса

Вид операций	на 01.01.2015		на 01.01.2016		на 01.01.2017
Вид операций	сумма, тыс. руб.	структура, в процентах	сумма, тыс. руб.	структура, в процентах	сумма, тыс. руб.	структура, в процентах
Золото	15 792 548	20,70	22 915 876	44,80	30 557 030	58,68
Другие драгоценные металлы кроме золота	2 781 043	3,64	3 003 715	5,87	1 658 519	3,18
Драгоценные металлы в пути	52 367	0,07	9 779	0,02	8 444	0,02
Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях	1 918 549	2,51	2 113 200	4,13	2 093 876	4,02
Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях	0	0	0	0	1 371 136	2,63
Депозитные счета в драгоценных металлах в банках нерезидентах	55 762 209	73,08	23 114 639	45,18	16 388 484	31,47
Итого	76 306 716	100	51 157 209	100	52 077 489	100

Данная таблица свидетельствует о двухкратном увеличении активов в виде золота, а также значительном снижение депозитов в драгоценных металлах в банках нерезидентах на протяжений трех лет. Снижение по остальным пунктам не значительно. Из перечисленного сделаем вывод, что кредитная организация имеет некоторое количество активов в золоте, тем самым подчеркивая привлекательность вложений в данный актив.

Представим в виде диаграммы общее количество активов в драгоценных металлах для более полного представления о анализируемой теме. Изобразим ее на рисунке 2.3.

10 000 000

20 000 000

30 000 000

40 000 000

50 000 000

60 000 000

70 000 000

80 000 000

90 000 000

01.01.2015

01.01.2016

01.01.2017

в тысячах рублей

Рисунок 2.3 – Динамика драгоценных металлов в активе баланса

На данном рисунке изображены активы кредитной организации, вложенные в драгоценные металлы. Видно, что с 2014 года происходит снижение общего количества активов, но на конец анализируемого периода наблюдется незначительный рост. Снижение общего количества происходит за счет уменьшения запаса в серебре, платине и палладии и увеличением запасов в золоте, которое не перекрывает недостаток в других металлах. Причиной является инвестиционная привлекательность золота, как актива, обеспечивающего стабильный рост.

Следующим шагом является рассмотрение абсолютного отклонения и динамики в процентах характерной для данного вида активов за анализируемый период. В результате чего мы детально увидим происходящие изменения. Расчеты представим в виде таблицы 2.4.

Таблица 2.4 – Динамика драгоценных металлов в активе баланса

Актив	Значение показателя, тыс. руб.				Динамика в процентах
Актив	на 01.01.2014	на 01.01.2015	на 01.01.2016	на 01.01.2017	2014 год	2015 год	2016 год
Золото	34 496 274	15 792 548	22 915 876	30 557 030	45,780	145,106	133,344
Другие драгоценные металлы кроме золота	6 808 640	2 781 043	3 003 715	1 658 519	40,846	108,007	55,216
Драгоценные металлы в пути	27 242	52 367	9 779	8 444	192,229	18,674	86,348
Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях	1 815 665	1 918 549	2 113 200	2 093 876	105,666	110,146	99,086
Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях	0	0	0	1 371 136	-	-	-
Депозитные счета в драгоценных металлах в банках нерезидентах	30 075 599	55 762 209	23 114 639	16 388 484	185,407	41,452	70,901

Из полученных данных выделим следующее. За последние четыре анализируемых года происходит рост активов, вложенных в золото, по другим драгоценным металлам происходит снижение. Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях уменьшились на 11% по сравнению с предыдущими периодами. Депозитные счета в банках нерезидентах уменьшились на 70%. Данная таблица, характеризуется склонностью кредитной организации вкладываться в активы, вложенные именно в золото, которое в отличии от других пунктов имеет равномерный рост.

Проанализировав активы банка перейдем к не менее важной теме, как доходы и расходы по операциям с драгоценными металлами. Показатели анализа доходов необходимо сопоставить с данными о расходах кредитной организации, что мы и сделали в таблице 2.5.

Таблица 2.5 – Доходы и расходы по операциям с драгоценными металлами

Актив	Значение показателя, тыс. руб.
Актив	на 01.01.2014	на 01.01.2015	на 01.01.2016	на 01.01.2017
Доходы от операций с драгоценными металлами	13 057 053	13 208 941	10 736 523	9 974 742
Чистые доходы от операций с драгоценными металлами	731 019	1 205 446	2 045 284	2 526 587
Организационные и управленческие расходы на содержание драгоценных металлов:
Золото	585 310	349 002	227 194	5 560 926
Серебро	1 686 477	1 877 574	1 567 272	1 294 587
Платина	4 445 281	4 474 098	4 142 446	270 060
Палладий	5 608 966	5 302 821	2 754 327	322 582

Из таблицы 2.5 следует, что расходы на операции с драгоценными металлами составляют существенную долю от доходов. Это означает, что имеет место совершенствования деятельности банка, но при этом наблюдается равномерное увеличение чистого дохода на протяжении анализируемого периода.

Таким образом, в кредитной организации ПАО «Сбербанк» доходы от операций с драгоценными металлами формируются следующим образом.

от комиссии, полученной кредитной организацией за предоставление клиентам услуг по купле-продаже драгоценных металлов;
от разницы котировок на драгоценные металлы т.е. золото, купленное в 2015 год за 2 168,34 и проданное в 2016 году за 2 490,71 (согласно таблице 7) дает банку доход в размере 322,71 руб./грамм;
от переоценки. При приобретении кредитной организацией драгоценного металла возникает доход или расход в виде отклонения покупной цены драгоценного металла от его балансовой (учетной) цены. За время нахождения драгоценного металла на балансе кредитной организации производится переоценка (положительная/отрицательная) стоимости металла.

Заключение

В результате проведенного исследования мы сделаем следующие выводы.

Драгоценные металлы обладают инвестиционной ценностью и являются инструментом накопления и образования денежных средств. Поэтому они относятся к финансовым активам и могут являться объектом сделок кредитных организаций.

Драгоценные металлы являются товаром, ориентированным на экспорт. В стране их производят больше, чем потребляют, потому и ценообразование жестко зависит от мировых цен.

У законодательства Российской Федерации, регламентирующего операции с драгоценными металлами, есть одна особенность, которая отличает его от мировой практики. В развитых странах драгоценные металлы являются ценностью, аналогичной свободно конвертируемым валютам, покупаются и продаются без дополнительного налогообложения. В России инвестор, покупая слиток у кредитной организации, должен заплатить НДС в размере 18%. Практически никакие положительные колебания цен на рынке не сделают эту операцию доходной для него и смысл вложений в драгоценные металлы появляется только в долгосрочной перспективе. По этой причине банковские аналитики не предлагают слитки драгметаллов в качестве инвестиционного инструмента.

В силу отсутствия механизмов внутреннего ценообразования российские кредитные организации устанавливают собственные курсы продажи и драгоценных металлов по текущим ценам или лондонскому «фиксингу» на международном межбанковском рынке.

В данное время на территории России на мировых ценах драгоценных металлов играют в основном физические лица. Население сознательно распределяет собственные сбережения. Корпоративные же клиенты пока редко

вкладывают свободные средства в драгметаллы т.к. считают их достаточно рискованным активом, здесь нет гарантированной доходности.

Драгоценные металлы все больше входят в нашу жизнь как оптимальное средство для диверсификации личных сбережений и как один из самых надежных активов, включаемых в инвестиционный портфель.

В настоящее время слитки из золота инвестиционные монеты из драгоценных металлов продаются практически в каждой крупной кредитной организации. Но самым доходным и популярным и видом «работы по золоту» стали сегодня обезличенные металлические счета. Банки предлагают своим клиентам открывать депозитные (срочные) и текущие (до востребования) обезличенные металлические счета, когда золота у клиента как бы нет, но оно все равно есть. Обезличенный драгметалл существует в виде записи на специальном счете в кредитной организации, который открывает инвестор. То есть золото куплено реально, но существует виртуально. Тем не менее, по желанию владельца счета его можно в любой момент превратить в слитки.

Выгодны инвестиции в золото тем, что инвестор ни в коем случае не потеряет много при любом развитии событий на рынке драгоценных металлов. Цена на золото изменяется крайне незначительно и медленно. В случае проявления каких- то негативных факторов глобального масштаба золото дает возможность сохранить вложения.

Согласно законодательству Российской Федерации кредитные организации имеют право осуществлять следующие сделки и операции с драгоценными металлами:

привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц;
продавать и покупать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам поручения и комиссии);
получать и предоставлять кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;
размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах;
осуществлять сделки купли-продажи драгоценных металлов с немедленной поставкой (наличные сделки), срочные сделки купли-продажи, совершать другие сделки с драгоценными металлами;
осуществлять сделки купли-продажи драгоценных металлов с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам;
оказывать услуги по перевозке и хранению драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.

Проведение банковских операций с драгоценными металлами требует от банка осуществление контроля за соотношением обязательств и требований в драгоценных металлах в рублевой оценке, т. е. вести открытую позицию по операциям с драгоценными металлами. Порядок регулирования открытой позиции устанавливает Банк России.

Для осуществления операций с драгоценными металлами кредитная организация должна получить лицензию от Центрального банка РФ. Кредитная организация, специально уполномоченная Центральным банком РФ по согласованию с Министерством финансов РФ на осуществление в установленном порядке операций с драгоценными металлами, получает статус специально уполномоченного банка.

Такой банк может совершать: сделки купли–продажи слитков серебра и золота как, за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам поручения или комиссии) со следующими организациями:

специально уполномоченными банками;
Центральным банком РФ;
промышленными потребителями;
инвесторами.

Осуществлять операции со слитками серебра и золота по специальным счетам, открываемым им в соответствии с международной банковской практикой, залоговые операции со слитками золота и серебра при условии реализации предмета залога через специальные уполномоченные банки.

Обезличенный металлический счет открывается банком для осуществления операций с драгоценными металлами. Обезличенный металлический счет представляет счет банка, на котором числится определенное количество драгоценного металла в граммах с определением его чистоты. Этот счет открывается в депозитарии и не содержит в себе ничего, кроме одной цифры – количества граммов химически чистого драгоценного металла. На обезличенном металлическом счете указывается количество физического металла, а в хранилище (депозитарии) банка хранится данный эквивалент металла. Учет ведется в граммах, а учет монет – по их количеству.

Анализ динамики развития операций с драгоценными металлами кредитной организации на примере ПАО «Сбербанк» показал, что данные операции являются доходными для банка и активно используются в деятельности банка.

Перспективы развития операций банков на рынке драгоценных металлов связывают с ростом золотодобычи, а также с совершенствованием законодательства.

Список использованной литературы

Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года // Российская газета от 25 декабря 1993 года, № 237.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 года № 117 -ФЗ (в редакции ФЗ от 27 декабря 2009 года № 379-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340.
Федеральный закон РФ от 02.12.1990г. №395–1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 3.08.2018 г.). // Ведомости съезда народных депутатов РСФСР.-1990.-№ˎ N27 ст. 357
Федеральный закон от 26.03.1998г. №41–ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (ред. от 23.05.2018 г.). // Собраниеˎ законодательстваˎ РФ.-1998.-ˎ №ˎ 13 ст.1463
Федеральный закон РФ от 10.07.02 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 03.08.2018 г.) // Собраниеˎ законодательстваˎ РФ.-2002.-ˎ №ˎ 28 ст.2790
Актуальные вопросы теории и практики банковского дела: Научный сборник / Под ред. Г.Г. Коробовой, С.Б. Коваленко. Саратов: СГСЭУ, 2016. - 182 с.
Актуальные проблемы развития банковского дела в России: Сб. науч. трактовок / Под ред. Г.Г. Коробовой, С.Б. Коваленко, А.Н. Орловой. Саратов: СГСЭУ, 2014. - 100 с.
Атажанов Б.А. Финансовый анализ деятельности кредитных организаций // Аудит и финансовый анализ. – 2017. - №3. – с. 54-78.
Банковское дело: современная система кредитования: Учеб. пособие. 2-е изд. / Под ред. О.И. Лаврушина, О.Н. Афанасьева, С.Л. Корниенко. М.:КНОРУС, 2016. - 256 с.
Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Г. Коробовой. М.: Юристъ, 2017. - 751с.
Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой. СПб.: Питер, 2014. - 480 с.
Большакова В.О. История становления и развития банковских операций с драгоценными металлами / В.О. Большакова // Сборник трудов конференции. – 2015. – С. 17–27.
Большакова В.О. Сущность операций с драгоценными металлами и их роль в деятельности коммерческих банков на современном этапе / В.О. Большакова, Н.Н. Пахомов // Финансовый рынок России в условиях санкций. – 2015. - С. 20-35.
Деньги. Кредит. Банки: Учебник для ВУЗов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; под ред. Е.Ф. Жукова. – М.: ЮНИТИ, 2017. – 447 с.
Карпова Д.А. Банковское кредитование сельхозпредприятий. Саратов.: Издат. центр СГСЭУ, 2016. 134 с.
Киселева И.А. Модели банковских рисков. Учебное пособие / Моск. гос. унив-т эк-ки, стат-ки и инф-ки. – М., 2016. – 155 с.
Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент банка: Учеб. Пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 399 с.
Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: Фундаментальный анализ. – М.: Перспектива, 2015. – 122 с.
Морсман Э. Кредитный департамент банка: организация эффективной работы. М.: «Альпина», 2015. - 264 с.
Никитина Т.В. Банковский менеджмент. – СПб.: Питер, 2016. – 160 с.
Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2017. - 320 с.
Проблемы теории и практики банковского дела: Сборник научных статей / Под ред. Г.Г. Коробовой, С.Б. Коваленко, Н.Н. Жердиной. Саратов.: Издат. центр СГСЭУ, 2016. - 184 с.
Радюкова Я.Ю. Пути повышения конкурентоспособности банковских структур в современных российских условиях / Я.Ю. Радюкова, О.С. Гурова // Социально-экономические явления и процессы. – 2013. – № 4. – С. 60–62.
Роуз Питер С. Банковский менеджмент. Предоставление финансовых услуг / Пер. с англ. – М.: Дело Лтд, 2015. – 768 с.
Садвакасов К.К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. – М.: Издательство «Ось-89», 2017. – 160 с.
Султанова Н. А. Операции с драгоценными металлами в коммерческих банках / Н.А. Султанова // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 35. – С. 67–75.
Черкашнев Р.Ю. Разработка направлений совершенствования и мер оптимизации операций с драгоценными металлами в ОАО «Сбербанк России» / Р.Ю. Черкашнев, Б.М. Бакуменко, Н.Н. Пахомов // Социально-экономические явления и процессы. – 2014. –№ 9. – С. 96–103.
Черкашнев Р.Ю. Сущность операций с драгоценными металлами и их роль в развитии коммерческих банков / Р.Ю. Черкашнев, Ю.П. Рябов // В сборнике: Саяпинские чтения. Сборник материалов круглого стола. – 2014. – С. 172–182.
Чернышова О.Н. Проблемы и пути повышения конкурентоспособности российских кредитных организаций на внутреннем и международном кредитных рынках / О.Н. Чернышова // В сборнике Саяпинские чтения. Сборник материалов круглого стола. – 2014. С. 182-187.