Понятие и задачи экономического анализа (Общая характеристика предприятия)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В условиях современной рыночной экономики, существующей жесткой конкуренции повышается актуальность экономического анализа. Именно от правильного и эффективного экономического анализа зависит благополучие предприятий. Именно финансовые планы и контроль за их исполнением являются важным критерием процветания бизнеса. Именно экономическое планирование позволяет определить экономическую позицию предприятия и итоги его деятельности. Кроме того, экономическое планирование позволяет определить ресурсы, которые позволят предприятию достигнуть поставленных целей.

Актуальность темы обусловлена тем, что экономическое планирование нацелено на то, чтобы постоянно увеличивать доходы предприятия, при этом не позволяя расходам превышать их. На сегодняшний день кажется, что тема экономического анализа является полностью раскрытой, однако на практике выясняется иное. Большинство предприятий при финансовом планировании ограничиваются выслушивают рекомендации и действуют на свое усмотрение. Руководитель предприятия контролирует денежные потоки, если в организации работает несколько человек, а если фирма разрастается и на предприятии работает гораздо больше людей, то руководителю становится уже намного сложнее контролировать денежные потоки предприятия. Любой руководитель должен разумно и эффективно планировать финансы предприятия, а для этого ему нужна система.

Объектом исследования настоящей работы является Общество с ограниченной ответственностью Росшвейнгрупп «Автопилот».

Предметом исследования работы являются организационно-экономические отношения, возникающие по поводу формирования механизма управления системой экономического анализа предприятия.

Целью работы является исследование понятия и задач экономического анализа. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Уточнить сущность, цели, задачи, принципы и виды экономического анализа на предприятиях;
2. Выделить основные методы экономического анализа на предприятиях России;
3. Проанализировать зарубежный опыт экономического анализа на предприятиях;
4. Проанализировать экономическое планирование на примере ООО Росшвейнгрупп «Автопилот»;
5. Предложить комплекс мер по совершенствованию экономического анализа на исследуемом объекте и рассчитать их экономическую эффективность.

Структура работы состоит из введения, основной части, заключения и списка литературы.

Теоретической и методологической базой данной работы послужили труды российских и зарубежных авторов в области анализа, материалы периодических изданий и сети Интернет.

ГЛАВА 1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В УПРАВЛЕНИЕ СОВРЕМЕННЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ

1.1 Экономическое планирование на предприятии: понятие, цели, принципы и виды

Экономическое планирование на предприятии призвано решать следующие задачи:

- получение целостного представления о совокупной потребности предприятия в денежных средствах;

- принятие управленческих решений о более рациональном использовании ресурсов предприятия;

- анализ значительных отклонений по статьям бюджета и оценка их влияния на финансовые показатели предприятия;

- своевременное определение потребности предприятия в объеме и сроках привлечения заемных средств[7, с. 37-38].

Сам по себе процесс экономического анализа предприятия состоит из нескольких этапов:

1 этап. Анализ экономических показателей деятельность за предыдущий период времени. Для проведения данного анализ используется финансовая документация предприятия, а именно: бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках, отчеты о движении денежных средств[8, с. 129].

2 этап. Составление прогнозов документов, например, прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности).

3 этап. Уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов в сопоставлении с текущими финансовыми планами.

4 этап. Оперативное экономическое планирование.

Завершается процесс экономического анализа внедрением планов и контролем за их выполнением [8, с. 136].

Принципы экономического анализа базируются на общих принципах теории планирования в сложных системах[10, с. 281-282]:

1. Принцип единства характеризуется системностью планирования. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех подразделений возможны в рамках вертикального единства предприятия;
2. Координация планов отдельных подразделений, то есть нельзя планировать деятельность одних подразделений, не связав с деятельностью других подразделений. Взаимность и одновременность – это главные черты координации планирования на предприятии;
3. Принцип участия – каждый специалист фирмы – это участник плановой деятельности вне зависимости от его должности и выполняемых им функций;
4. Принцип непрерывности – процесс планирования осуществляется систематически в рамках установленного цикла, то есть каждый последующий план приходит на смену предыдущему;
5. Принцип гибкости заключается в придании планам и процессу планирования способность изменяться в связи с непредвиденными обстоятельствами;
6. Принцип точности – заключается в конкретизации и детализации планов в той степени, в какой позволяют это внешние и внутренние условия деятельности предприятия [11, с. 219].

Выделяются следующие виды экономического анализа:

- тактическое планирование – перспективное (стратегическое) экономическое планирование: долгосрочное, среднесрочное, краткосрочное;

- текущее экономическое планирование;

- оперативное экономическое планирование [20, С. 77].

Для каждого из них характерны свои формы финансовых планов и четко определенные границы периода, на которые разрабатывается план.

Перспективное (стратегическое) планирование обеспечивает состояние постоянной платежеспособности и долговременной финансово-экономической устойчивости предприятия. Перспективное планирование призвано определить важнейшие показатели и ориентиры развития предприятия, цели и наиболее эффективные способы, а также пути их достижения. Такие планы разрабатываются на несколько лет и могут уточняться по мере реализации основных задач.

Схема реализации процесса стратегического экономического анализа представлена на рис. 1.

Направление деятельности организации

Цели организации

Оценка и анализ внешней среды

Управленческое обследование сильных и слабых сторон

Оценка стратегии

Реализация стратегии

Выбор стратегии

Анализ стратегических альтернатив

Рис. 1 – Схема реализации процесса стратегического планирования [9, с. 116]

В рамках перспективного экономического анализа разрабатываются три основных плановых документа:

- прогноз отчета о прибылях и убытках, который позволяет определить величину получаемой прибыли в предстоящем периоде;

- прогноз бухгалтерского баланса – отражает картину финансового равновесия предприятия;

- прогноз движения денежных средств – движение денежных потоков предприятия по основной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия [9, с. 214].

Прогноз движения денежных средств предприятия отражает движение денежных потоков на основной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Текущее экономическое планирование охватывает, как правило, среднесрочные и краткосрочные периоды. Этот вид планирования весьма важен для предприятия, так как позволяет анализировать и корректировать отдельные аспекты финансовой деятельности предприятия. Текущее планирование происходит по средствам конкретных текущих планов, дающих предприятию возможность оценить свое финансовое положение на конец планируемого периода, сформировать структуру доходов и затрат, структуру активов и капитала предприятия на конец периода, обеспечить постоянную платежеспособность.

Предпосылками для разработки текущих финансовых планов предприятия являются следующие:

1. показатели операционной деятельности предприятия (объем производства, объем реализации продукции и т.п.);
2. финансовая политика предприятия по отдельным аспектам финансовой деятельности;
3. финансовая стратегия предприятия и целевые стратегические нормативы по основным направлениям финансовой деятельности на предстоящий период;
4. система норм и нормативов затрат отдельных ресурсов, разработанных на предприятии;
5. действующая система норм амортизации отчислений;
6. действующая система ставок налоговых платежей;
7. средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке;
8. результаты финансового анализа за предшествующий период [12, с. 216].

Результатом текущего планирования являются такие документы, как:

- план движения денежных средств предприятия;

- план отчета о прибылях и убытках предприятия,

- план бухгалтерского баланса предприятия [12, с. 217].

Осуществление текущего экономического анализа для составления финансовых документов необходимо правильно определить объемы будущих продаж. Именно прогнозирование объема продаж способствует правильному определению влияния объема производства, цены реализации продукции на финансовые потоки предприятия. План отчета о прибылях и убытках предприятия разрабатывается исходя из прогнозов объемов продаж. Этот план отражает величину, получаемой предприятием прибыли в предстоящем периоде. Итоговым документом является бухгалтерский баланс предприятия, основанная цель которого – определение необходимых изменений отдельных видов активов, и формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей финансовую устойчивость предприятия в будущем.

Оперативное экономическое планирование призвано обеспечить своевременное и качественное выполнение годовых заданий, которые предусмотрены планами стратегического развития предприятия. Оперативное планирование представляет собой краткосрочное планирование, т.е. разработка краткосрочных тактических планов, которые имеют непосредственную связь с достижением целей предприятия[13, с. 63].

1.2 Методы экономического анализа

Планирование экономических показателей предприятия осуществляется при помощи разнообразных методов. Методы экономического анализа являются конкретными способами и приемами плановых расчетов. К методам экономического анализа относятся следующие [29, с. 154]:

1. Расчетно-аналитический метод планирования – метод планирования, заключающийся в т ом, что на основе достигнутой величины экономических показателей прогнозируется уровень на будущий период. Применяется при отсутствии финансово-экономических нормативов, при этом взаимосвязь между показателями устанавливается не прямым способом, а косвенно – на основе изучения динамики за отдельно взятые периоды.

Схема расчетно-аналитического метода планирования представлена на рис. 2.

Отчетные данные за базовый период

Экспертная оценка достигнутого уровня на основе анализа показателей

Экспертная оценка перспектив изменения показателей в планируемом периоде

Расчет плановых показателей

Рис. 2 – Схема расчетно-аналитического метода планирования[28, с. 35]

Данный метод экономического анализа получил широкое применение при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов, при установлении плановой потребности в оборотных активах, величины амортизационных отчислений и т.п. [26, с. 1598].

В основе расчетно-аналитического метода лежит экспертная оценка. В этой связи среди недостатков данного метода планирования можно выделить необходимость разработки нескольких вариантов финансового плана в связи с недостаточно верифицируемой информационной базой.

1. Нормативный метод планирования заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. К нормам и нормативам относятся следующие: федеральные, региональные, местные, отраслевые, нормативы самого предприятия.

Федеральные нормативы являются обязательными для соблюдения на территории всей страны, к ним в частности, относятся:

- ставки федеральных налогов и сборов;

- нормы амортизационных отчислений по отдельным группам основных средств;

- ставки рефинансирования коммерческих банков;

- тарифы взносов в государственные внебюджетные фонды;

- минимальная месячная оплата труда;

- норматив отчислений от чистой прибыли в резервный капитал акционерного общества;

- минимальный размер уставного капитала для акционерных обществ открытого и закрытого типов и др. [12, с. 215].

Региональные и местные нормативы действуют на территории отдельных субъектов Российской Федерации и утверждаются правительственными и исполнительными органами власти. К таким нормативам относятся ставки региональных и местных налогов и сборов.

Нормативы предприятия – это нормативы, которые разрабатываются на самом предприятии и используются им для регулирования производственной и хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов и других целей по эффективному вложению капитала.

Система нормирования строится при соблюдении таких принципов, как:

• принцип прогрессивности – то есть в нормативах отражаются все достижения новых технологий, технологии, научная организация труда, производство и управление, передовой опыт экономии живого и овеществленного труда;

• принцип обоснованности, т.е. все нормативы разрабатываются только на основании технических расчетов и анализа производства предприятия;

• принцип комплексности –то есть нормативная база для всех разделов финансового плана формируется комплексно;

• принцип гибкости и динамичности подразумевает, что все обновления нормативной базы должны быть систематическими и в соответствии с изменениями организационно-технических условий производства;

• принцип сопоставимости – обуславливает сопоставимость нормативной базы на всех уровнях планирования;

• принцип автоматичности – компьютеризации, то есть формирование, обновление и использование нормативной базы [5, с. 224].

К достоинствам данного метода экономического анализа относится в первую очередь его простота. Зная показатели нормативов и фактические показатели можно с легкостью разработать необходимые мероприятия по их устранению. В этой связи актуальной проблемой управления финансами предприятия является разработка экономически обоснованных норм и нормативов для формирования и использования денежных ресурсов, а также организация контроля за их соблюдением каждым структурным подразделением предприятия.

Недостатком данного метода экономического анализа являются постоянные изменения централизованно регулируемых нормативов и необходимость корректировки внутрифирменных нормативов в связи с изменением условий функционирования предприятия [11, с. 220].

1. Балансовый метод экономического анализасостоит в том, что достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Данный метод применяется для прогнозирования поступлений и выплат из денежных фондов (накопления и потребления), квартального плана доходов и расходов и др.

К примеру, балансовая увязка по финансовым фондам имеет следующий вид:

,

где – остаток средств фонда на начало планового периода, руб.;

П – поступление средств в финансовый фонд, руб.;

Р – расходование средств финансового фонда, руб.;

– остаток средств фонда на конец планового периода, руб. [13, с. 259].

К достоинствам данного метода экономического анализа относится его обоснованность и реалистичность, так как четко идентифицируются элементы доходов и расходов, а также ведется их обособленный учет.

Недостаток – при расчетах не учитывается динамика рыночных оценок капитала, конъюнктуры, инфляции и т.п.

1. Метод оптимизации плановых решений – составление нескольких вариантов плановых расчетов, из которых выбираются наиболее оптимальные. При данном методе экономического анализа используются разнообразные критерии выбора:

- минимум приведенных затрат;

- минимум текущих затрат;

- минимум вложения капитала при наибольшей эффективности его использования;

- минимум времени на оборот капитала;

- максимум приведенной прибыли;

- максимум дохода на рубль вложенного капитала;

- максимум сохранности финансовых ресурсов.

Сущностью данного метода экономического анализа при составлении смет – многовариантность. Из разнообразного количества смет выбирается наилучшая с точки зрения минимума затрат и максимума получаемого результата [31, 453].

Этот метод своего рода комбинация достоинств нормативного, расчетно-аналитического и балансового методов экономического анализа.

1. Метод экономико-математического моделирования позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, которые влияют на их величину. Взаимосвязь выявляется в экономико-математической модели, представляющей точное описание экономических процессов при помощи математических символов и приемов (уравнений, графиков, таблиц и др.). Модель может базироваться на функциональной и корреляционной связи.

Функциональная связь выражается уравнением следующего вида:

где Y – соответствующий показатель;

х – факторы [4, с. 205].

В экономико-математическую модель включаются только основные факторы, а проверка качества моделей показывается практикой.

Процесс разработки плановых показателей с применением экономико-математических моделей экономических показателей складывается из следующих этапов:

а) анализ и оценка отчетных данных за предыдущий плановому период, изучение динамики экономических показателей за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики;

б) построение экономико-математической модели плановых показателей;

в) прогнозирование показателей на основе экономико-математической модели и разработка различных вариантов планируемого показателя;

г) анализ и экспертная оценка перспектив изменения планируемых показателей;

д) принятие планового решения [11, с. 219].

Достоинство метода заключается в его представительности, т.е. объективность наблюдений за изучаемым объектом и возможность выявления факторов, влияющих на него.

1. Экономико-статистический метод – исследование закономерностей динамики конкретного показателя и распространение темпов этой динамики на прогнозируемый период. Данный метод, несмотря на его относительную простоту, дает наименьшую точность прогноза, так как не позволяет учитывать новые тенденции и факторы, которые оказывают влияние на динамику рассматриваемого показателя. Метод может применяться в прогнозных расчетах лишь при неизменности условий формирования того или иного финансового показателя, что в современных условиях является весьма проблематичным [4, с. 302].
2. Бюджетный метод (бюджетирование) позволяет установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.

Достоинство данного метода экономического анализа заключается в функциях, выполняемых им:

а) планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации. Составление бюджета позволяет уточнять и детализировать стратегические планы;

б) коммуникация и координация различных подразделений предприятия и видов деятельности, подразумевающие согласование интересов отдельных работников и групп по предприятию в целом;

в) ориентация руководителей всех рангов на достижение задач, поставленных перед центрами ответственности;

г) контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины;

д) повышение профессионализма менеджеров [32, с. 28].

На сегодняшний день, данный метод для российских предприятий не является инструментом оперативного управления, каковым он является для зарубежных фирм.

1. Сетевой метод экономического анализа применим для крупных организаций. На основании сетевых графиков и моделей представляется:

- организационная и технологическая последовательность выполнения операций и взаимосвязи между ними;

- внимание акцентируется на отдельных важнейших хозяйственных операциях;

- обеспечение их координации;

- увязка объема финансовых ресурсов с источниками их образования.

Достоинство данного метода заключается в том, что сетевой график отражает процесс выполнения комплекса операций с возможностью их корректировки на любой стадии процесса. Метод сложный и не может в полной мере обеспечивать гибкость системы планирования [30, с. 251].

1. Программно-целевой метод – формирование и оптимизация производственной и инвестиционной программ – это комплексное управление финансово-хозяйственной деятельностью предприятия по ключевым направлениям его развития. Метод предполагает использование имеющихся способов и приемов управления, планирования и регулирования деятельности предприятия. Достоинство метода заключается в обоснованности объема ресурсов, которые необходимы для достижений главной цели.

1.3 Зарубежный опыт экономического анализа

Для принятия финансовых и инвестиционных решений западными учеными-экономистами предлагается использовать самые разнообразные методы, модели и процедуры, которые позволят тем или иным способом выбирать наиболее оптимальные варианты для развития предприятия. К основным зарубежным моделям экономического анализа и прогнозирования относятся следующие:

1. Построение плана на базе изменения объема платежа;
2. Регрессивное прогнозирование;
3. Имитационное моделирование;
4. Линейное программирование;
5. Планирование опционов [33, с. 225].

Для практического применения указанных моделей необходимы исходные данные, то есть экономическая, учетная и рыночная информации, которыми располагаете предприятие. Результатом применения моделей экономического анализа и прогнозирования служатварианты прогноза финансовых отчетов:

- баланс активов и пассивов предприятия;

- отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств;

- прогнозные значения таких показателей, как курс акций (PSS), дивиденд на акцию (DPS) и прибыль на акцию (EPS).

Привлекательность любой из указанных выше моделей зависит от правильности ее формулирования и построения.

Приоритетность определенной модели определяется следующими признаками:

а) исходные предложения и результаты должны быть достоверными;

б) модель должна быть гибкой при применении ее в различных ситуациях;

в) исходная информация и получаемый в итоге результат должны быть понятны для пользователя, не требовать от него специальной подготовки;

г) модель должна учитывать взаимосвязь между финансовыми и инвестиционными решениями, а также решениями о дивидендах [34, с. 132].

Далее более подробно рассмотрим каждую из моделей.

Построение финансового плана на базе динамики объема продаж – самый доступный и часто применяемый на практике метод экономического анализа. Процедура данного метода включает два основных предложения:

- изменение всех статей актива и некоторых статей пассива баланса (например, акционерного капитала) пропорционально объему продаж;

- сложившиеся к моменту планирования статьи активов и пассивов баланса являются оптимальными для текущего объема продаж и могут быть экстраполированы на принятую в плане дату. Данный метод позволяет индексировать статьи отчета о прибылях и убытках и определить будущую прибыль компании [35, с. 71-72].

Использование этой модели возможно при учете таких требований, как:

1. В зависимости от объема продаж – выше потребность предприятия во внешнем финансировании;
2. Увеличение объема продаж требует прироста активов. Если прирост объема продаж не запланирован, то и потребность в новых активах отсутствует;
3. Любой перспективный прирост активов должен быть обеспечен соответствующими источниками финансирования. Средства для этого появляются за счет пропорционального прироста пассивов. Также на увеличение активов может быть направлена часть чистой прибыли, которая остается после выплаты дивидендов акционерам;
4. Если темпы прироста объема продаж достаточно низкие, то спонтанного прироста нераспределенной прибыли и кредиторской задолженности будет достаточно для необходимого прироста активов. Однако если темп прироста объема продаж превысит некоторые пределы, тогда потребуются внешние источники финансирования. Этот вариант требует дополнительного изучения и расчетов со стороны менеджеров предприятия.

Многие современные методы экономического анализа связаны с имитационным моделирование, позволяющим прогнозировать последствия альтернативных финансовых и инвестиционных решений при различных исходных ограничениях о будущих событиях. Метод имитационного моделирования позволяет сочетать планирование инвестиций в основной и оборотный капитал и источники их финансирования, оценивать риск привлечения заемных средств (финансовый леверидж) при разных исходных сценариях развития предприятия и экономики страны в целом. Составной частью имитационного моделирования является система алгебраических уравнений, которые используются в финансовом планировании [2]. Модель получила название «Finplan», которая охватывает всю сферу экономического анализа предприятия. Она не направлена на оптимизацию конкретных показателей, но обеспечивает финансистов полезной информацией. Данная модель позволяет прогнозировать будущую финансовую устойчивость предприятия при изменении таких независимых переменных, как объем продаж и нераспределенной прибыли, соотношение долга и акционерного капитала и др. модель представляет собой систему из 20 уравнений, отражающих ключевые параметры, в частности:

- объем продаж и доход от уплаты процентов и налогов (EBIT) за определенный ряд лет;

- определение потребности в финансировании для желаемого уровня активов;

- вычисление суммарной потребности в активах;

- определение доходности акций [33, с. 226].

ГЛАВА 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ НА ПРИМЕРЕ ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ»

2.1 Общая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» (далее – Общество) было создано в соответствии с действующим Гражданским кодексом Российской Федерации[42] и Федеральным законом от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»[43].

Полное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ».

Основной целью создания Общества является извлечение прибыли, а также удовлетворение потребностей физических и юридических лиц в продукции, работах, услугах, обеспечения занятости населения.

Органами управления Общества являются представленные на рис. 2.

Органы Управления ООО

Общее собрание участников

Директор

Ревизионная комиссия

Рис. 2 – Органы управления и контроля ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ»

Высшим органом управления Компании является Общее собрание участников. Общее собрание участников может быть очередным и внеочередным. Каждый член Общего собрания принимает участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений. Число голосов участников Общего собранияпропорционально доле в уставном капитале Компании.

Общее собрание участников наделено следующими компетенциями:

- определяет основные направления деятельности Компании, принимает решение об участии в иных объединениях коммерческих организаций;

- вносит изменения в Устав Компании, в том числе и об изменении размера уставного капитала Компании;

- принимает решение об образовании исполнительных органов и о их досрочном прекращении деятельности, принимает решение о передаче полномочий единоличного исполнительного органа Компании управляющему, утверждает этого управляющего и заключает договор с ним;

- избирает и досрочно прекращает полномочия ревизионной комиссии Компании;

- утверждает годовые отчеты и годовые бухгалтерские балансы;

- решает вопросы распределения чистой прибыли между участниками Компании;

- утверждает документы, которые регулируют внутреннюю деятельность Компании;

- принимает решение о размещении облигаций и эмиссионных ценных бумагах;

- назначает проведение аудиторской проверки, утверждает аудитора и определяет стоимость его услуг;

- принимает решения о реорганизации или ликвидации Компании;

- назначает ликвидационную комиссию и утверждает ликвидационные балансы;

- решает иные вопросы в рамках своей компетенции и в соответствии с действующим законодательством.

Руководство текущей деятельностью Компании осуществляется директором – единоличным исполнительным органом Компании. Директор подотчетен Общему собранию участников Компании. Директор избирается Общим собранием сроком на пять лет. С директором заключается договор.

Права директора Компании определены уставом Компании и включают:

- право действовать от имени Компании без доверенности, в том числе право на представление интересов Компании и право на заключение сделок от имени Компании;

- выдает доверенности иным физическим лицам на право представительства от имени Компании, в том числе и доверенности с правом передоверия;

- издает приказы о назначении работников на должности, о переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

- также осуществляет иные полномочия, которые предусмотрены действующим законодательством РФ.

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

Для белее полной характеристики организации как экономического субъекта необходим анализ основных технико-экономических показателей предприятия за 2014 – 2016гг.

Основными технико-экономическими показателями предприятия являются: рентабельность предприятия, себестоимость продукции, численность работников, прибыль, объём реализованной продукции, показатели наличия состояния и эффективности использования основных видов ресурсов.

Рассмотрим показатели, характеризующие экономическую деятельность Компании за отчетный период (2014-2016 гг.). Данные оформлены в виде таблицы 1.

Таблица 1. Основные показатели деятельности ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг., тыс. руб.

Показатель	2014 г.	2015 г.	Темпы роста, 2015/ 2014	2016 г.	Темпы роста, 2016/ 2015	Темпы роста 2016/2014
						Абсолют. показ-ль	%
Выручка от продаж, тыс. руб.	39 844	42 417	6,46	51 974	22,53	12 130	30,44
Себестоимость продаж	33 324	36 835	10,53	47 546	29,08	14 222	42,68
Затраты на 1 руб. продукции, коп.	0,83	0,87	4,82	0,91	4,60	0,08	9,64
Прибыль (убыток) от продаж	6 520	5 582	-14,38	4 428	-20,67	-2 092	-32,08
Расходы	353	1 401	296,88	2 018	44,04	1 665	471,67
Читая прибыль (убыток)	6 167	4 181	-32,20	2 410	-42,36	-3 757	-6,92

В соответствии с данными, представленными в таблице 1 можно сделать следующие выводы:

- выручка от продаж в 2015 году увеличилась в сравнении с 2014 годом на 6,46% и составила 42 417 тыс. руб., в 2016 году в сравнении с 2015 годом увеличение составило 22,53% и достигло отметки в 51 974 тыс. руб. За весь анализируемый период 2014-2016гг. выручка от продажи увеличилась на 30,44%;

- себестоимость продукции компании также выросла в 2015 году на 10,53% и составила 36 835 тыс. руб., в 2016 году себестоимость выросла на 29,08% и составила 47 546 тыс. руб. За весь анализируемый период увеличение себестоимости продукции составило 42,68%;

- затраты на 1 руб. продукции также выросли в 2015 году на 4,82% до 0,87 руб. в сравнении с 0,83 руб. в 2014 году, в 2016 году прирост составил 0,91% и затраты составили 0,91 руб. За весь анализируемый период затраты выросли на 9,64%;

- прибыль от продаж Компании в 2015 году в сравнении с 2014 годом сократились на 14,38% и составили 5 582 тыс. руб. против 6 520 тыс. руб. в 2014 году, в 2016 году прибыль от продаж сократилась на 20,67% и составила 4 428 тыс. руб. За весь анализируемый период прибыль от продаж сократилась на 2 092 тыс. руб. (32,08%);

- расходы Компании за анализируемый период выросли на 1 665 тыс. руб. или на 471%. В 2015 году расходы Компании составили 1 401 тыс. руб., что на 296% больше, чем в 2014 году, в 2016 году расходы составили 2 018 тыс. руб., что на 44,04% больше, чем в предыдущем периоде;

- чистая прибыль Компании в 2015 году составила 4 181 тыс. руб., что на 32,20% меньше, чем в 2014 году (6 167 тыс. руб.), в 2016 году чистая прибыль составила 2 410 тыс. руб., что на 42,36%и меньше, чем в 2015 году. За весь анализируемый период чистая прибыль Компании сократилась на 3 757 тыс. руб. (6,92%).

Далее проведем анализ активов бухгалтерского баланса ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг., представленный в таблице 2.

Таблица 2. Анализ активов ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг., тыс. руб.

Показатель	2014г.	2015г.	Изм-ия 2015/2014	2016г.	Изм-ия 2016/2015	Изм-ия
						Руб.	%
Материальные внеоборотные активы	0	0	-	188	-	-	-
Запасы	2 177	8 059	270	12 280	52,37	10 103	464
Денежные средства	1 019	1 278	25,42	2 444	91,23	1 425	139,84
Оборотные активы	5 390	2 163	-59,87	1 127	-47,89	-4 263	-79,09
ИТОГО:	8 586	12 666	47,52	14 873	17,42	6 287	73,22

Анализ активов ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг., представленный в таблице 2 позволяет сделать следующие выводы:

- материальные внеоборотные активы Компании, которые включают основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства в 2016 году составили 188 тыс. руб., в остальные периоды этот показатель был равен нулю;

- запасы Компании за период 2014-2016гг. выросли на 10 103 тыс. руб. или на 464%: в 2015 году показатель равнялся 8 059 тыс. руб., что на 270% больше показателя 2014 года, когда он был равен 2 177 тыс. руб., в 2016 году показатель был равен 12 280 тыс. руб., что на 52,37% больше, чем в 2015 году;

-денежные средства Компании имеют за весь исследуемый период положительную динамику: в 2015 году показатель вырос на 25,42% и составил 1 278 тыс. руб. против 1 019 тыс. руб. 2014 года, в 2016 году показатель вырос на 91,23% и составил 2 444 тыс. руб., против 1 278 тыс. руб. в 2015 году;

- оборотные активы Компании, включающие в том числе и финансовые активы, и дебиторскую задолженность за анализируемый период сократились на 4 263 тыс. руб. или на 79,09%, в 2015 году оборотные активы сократились на 59,87% и составили сумму равную 2 163 тыс. руб. против 5 390 тыс. руб. в 2014 году, в 2016 году показатель сократился на 47,89% и составил 1 127 тыс. руб., против 2 163 тыс. руб. в 2015 году.

Далее проведем анализ структуры активов ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» (см. табл. 3).

Таблица 3. Структура активов ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг.

Показатель	2014г.	Доля, %	2015г.	Доля, %	2016г.	Доля, %
Материальные внеоборотные активы	0	-	0	-	188	1,27
Запасы	2 177	25,35	8 059	63,63	12 280	82,56
Денежные средства	1 019	11,88	2 444	19,29	1 278	8,59
Оборотные активы	5 390	62,77	2 163	17,08	1 127	7,58
ИТОГО:	8 586	100	12 666	100	14 873	100

Анализ структуры активов ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016 гг., представленный в таблице 3 позволяет сделать следующие выводы:

- в 2014 году наибольший удельный вес в активах компании занимают оборотные активы (62,77%), наименьший – денежные средства (25,35%), запасы компании составили 11,88%;

- 2015 году складывается иная картина, изменения произошли в запасах, их удельный вес составил уже 63,63%, оборотные активы сократились и составили лишь 17,08%, а денежные средства составили 19,29%;

- в 2016 году запасы Компании выросли и составили уже 82,56%, денежные средства – 8,59%, оборотные активы 7,58%.

Далее в таблице 4 проведем анализ пассивов ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг.

Таблица 4. Анализ пассивов ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг., тыс. руб.

Показатель	2014г.	2015г.	Изм-ия 2015/2014	2016г.	Изм-ия 2016/2015	Изм-ия
						Руб.	%
Капитал и резервы	7 719	11 900	54,16	14 311	20,26	6 592	85,40
Кредиторская задолженность	867	766	-11,65	562	-26,63	-305	-35,18
ИТОГО:	8 586	12 666	47,52	14 873	17,42	6 287	73,22

Согласно данным, представленным в таблице 4 можно сделать следующие выводы:

- капитал и резервы компании в 2015 году выросли на 54,16% и составили 11 900 тыс. руб., против 7 719 тыс. руб. в 2014 году, в 2016 году показатель вырос на 20,26% и составил 14 311 тыс. руб., за весь анализируемый период показатель вырос на 6 592 тыс. руб. или на 85,40%;

- кредиторская задолженность за анализируемый период сократилась на 305 тыс. руб. или на 35,18%, в 2015 году показатель сократился на 11,65% и составил 766 тыс. руб., в 2016 году показатель сократился на 26,63% и составил 562 тыс. руб.

Далее проанализируем структуру пассивов ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг. (см. табл. 5).

Таблица 5. Структура пассивов ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг.

Показатель	2014г.	Доля, %	2015г.	Доля, %	2016г.	Доля, %
Капитал и резервы	7 719	89,90	11 900	93,95	14 311	96,22
Кредиторская задолженность	867	10,1	766	6,05	562	3,78
ИТОГО:	8 586	100	12 666	100	14 873	100

Анализируя данные представленные в таблице 5 можно сделать следующие выводы:

- в 2014 году наибольший удельный вес в пассивах Компании составлял капитал и резервы – 89,90%, наименьший – кредиторская задолженность 10,1%;

- в 2015 году капитал и резервы – составили 93,95%, кредиторская задолженность – 6,05%;

- в 2016 году капитал и резервы составили 96,22%, кредиторская задолженность – 3,78%.

Далее проведем группировку активов по степени убывающей ликвидности, а пассивов – в порядке возрастания сроков их погашения. Ранжирование активов по степени убывания ликвидности и пассивов по степени возрастания срочности их оплаты представлены в таблице 6.

Таблица 6. Ранжирование активов по степени убывания ликвидности и пассивов по степени возрастания срочности их оплаты ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг., тыс. руб.

	Показатель	2014 г.		2015 г.	Абсол.Вел-на, 2015/ 2014	2016г.	Абсол. Вел-на, 2016/ 2015	Абсол. Вел-на, 2016/ 2014
1	2	3		4	5	6	7	8
	АКТИВЫ
A1	Наиболее ликвидные активы (денежные средства)		1 019	2 444	1 425	1 278	-1 166	259
A2	Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность)		5 390	2 163	-3 227	1 127	-1 036	-4 263
A3	Медленно реализуемые активы (запасы, НДС)		2 177	8 059	5 882	12 280	4 221	10 103
A4	Трудно реализуемые активы (внеоборотные активы)		8 586	12 666	4 080	14 873	2 207	6 287
1	2		3	4	5	6	7	8
ПАССИВЫ
П1	Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)		867	766	-101	562	-204	-305
П2	Другие краткосрочные обязательства (краткосрочные займы и кредиты)		-	-	-	-	-
П3	Долгосрочные обязательства		-	-	-	-	-
П4	Собственный капитал		7 719	11 900	4 181	14 873	2 973	7 154

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Представим оценку соблюдения условий в форме таблицы 7, где несоответствующие значения выделены.

Таблица 7. Оценка соблюдения условий ликвидности баланса ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг.

2014г.			2015г.			2016г.
А1	≥	П1	А1	≥	П1	А1	≥	П1
А2	≥	П2	А2	≥	П2	А2	≥	П2
А3	≥	П3	А3	≥	П3	А3	≥	П3
А4	≥	П4	А4	≥	П4	А4	=	П4

Анализируя данные, представленные в таблице 3 можно сделать вывод о том, что баланс Компании за весь анализируемый период не является абсолютно ликвидным, так как труднореализуемые активы больше/либо равны собственному капиталу Компании.

Наряду с абсолютными показателями ликвидности рассчитаем относительные показатели платежеспособности.

Результаты расчета представлены в таблице 8.

Таблица 8. Показатели платежеспособностиООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг., тыс. руб.

Показатель	Код строки баланса	2014г.	2015г.	Абсол. От-я 2015/ 2014	2016 г.		Абсол. отклон. 2016/ 2015	Абсол. отклон. 2016/ 2014
	Оптимальное значение
1	2	3	4	5	6		7	8
Исходные данные для анализа
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, т. р.	1240 + 1250	1 019	2 444	1 425	1 278		-1 166	259
Краткосрочная дебиторская задолженность, т. р.	1230	5 390	2 163	-3 227	1 127		-1 036	-4 263
Общая величина оборотных активов, т. р.	1600	8 586	12 666	4 080	14 873		2 207	6 287
Краткосрочные	1510+1520
обязательства, т. р.		867	766	-101	562		-204	-305
Оценка текущей платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности (с.1 : с.4)	>0,1	1,17	3,19	2,02		2,27	-0,92	1,10
Коэффициент текущей ликвидности (с.3 : с.4)	1,0-2,0	9,90	16,53	6,63		26,46	9,93	16,56
Коэффициент быстрой ликвидности (с.1+с.2)/с.4	>0,8	7,39	6,01	-1,38		4,28	-1,73	-3,11

Анализируя данные, представленные в таблице 8 можно сделать следующие выводы:

- коэффициент абсолютной ликвидности, определяющий способность Компании гасить текущую задолженность за счет имеющихся текущих (оборотных) активов в течение всего исследуемого периода превышает оптимальный показатель;

- коэффициент текущей ликвидности отражает способность Компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет только оборотных активов в течение всего исследуемого периода во много раз превышает оптимальные показатели;

- коэффициент быстрой ликвидности отражает способность Компании погашать текущие обязательства за счет оборотных активов, аналогично первым двум показателям значительно превышает оптимальные показатели.

Итак, подводя итог можно говорить о том, что ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» является платежеспособной Компанией за весь исследуемый период.

Далее проведем анализ показателей финансовой устойчивости ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг.

Таблица 9. Анализ финансовой устойчивости ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг., тыс. руб.

Показатель	2014 г.	2015 г.	Абсол. отклон. 2015/ 2014	2016 г.	Абсол. отклон. 2016/ 2015	Абсол. отклон. 2016/ 2014
Собственные оборотные средства(СОС)	7 719	11 900	4 181	14 311	2 411	6 592
Собственные и долгосрочные источники формирования запасов и затрат (СД)	7 719	11 900	4 181	14 311	2 411	6 592
Общая величина источников формирования запасов и затрат(ОИ)	8 586	12 666	4 080	14 873	2 207	6 287
∆ СОС	5 542	3 842	-1 700	2 031	-1 811	-3 511
∆ СД	5 542	3 842	-1 700	2 031	-1 811	-3 511
∆ ОИ	6 409	4 608	-1 801	2 593	-2 015	-3 816

Модель финансовой устойчивости ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг. отражена в таблице 9.

Таблица 10. Модель финансовой устойчивости ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг.

Годы	∆ СОС	∆ СД	∆ ОИ	Тип финансовой устойчивости
2014г.	+	+	+	Абсолютная устойчивость
2015г.	+	+	+	Абсолютная устойчивость
2016г.	+	+	+	Абсолютная устойчивость

Подводя итог данным, представленным в таблицах 8 и 9 можно говорить о том, что ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за весь исследуемый период 2014-2016 гг. является финансово устойчивой Компанией.

Таблица 11. Показатели финансовой устойчивости ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг., %.

Наименование	2014г.	2015г.	Абсол. отклон. 2015/ 2014	2016г.	Абсол. отклон. 2016/ 2015	Абсол. отклон. 2016/ 2014
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент автономии	0,96	0,93	-0,03	0,90	-0,03	-0,06
Коэффициент финансовой зависимости	0,10	0,06	-0,04	0,03	-0,03	-0,07
Финансовый леверидж	0,11	0,06	-0,05	0,04	-0,02	-0,07
Коэффициент финансовой устойчивости	0,90	0,94	0,04	0,96	0,02	0,06
Коэффициент мобильности имущества	0,08	0,19	0,11	0,08	-0,11	-
Коэффициент мобильности оборотных активов	0,91	0,83	-0,08	0,91	0,08	-
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	2,41	1,13	-1,28	1,05	-0,08	-1,36
Коэффициент обеспеченности запасов собственных оборотных средств	3,54	1,47	-2,07	1,16	-0,31	-2,38
Коэффициент маневренности	1	1	-	1	-	-

Анализируя данные представленные в таблице 10 можно сделать вывод о том, что всепоказатели финансовой устойчивости ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг. являются положительными, а значит финансовое состояние (устойчивость) Компании можно оценить, как положительную.

Расчет угрозы банкротства ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» при помощи модели Альтмана представлен в таблице 12.

Таблица 12. Пятифакторная модель Альтмана ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за период 2014-2016гг.

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.
1	2	3	4
Текущие активы (оборотные активы)	3 196	10 503	13 558
Сумма активов	8 586	12 666	14 873
Заемный капитал (Сумма долгосрочных и краткосрочных обязательств)	867	766	562
Нераспределенная (реинвестированная) прибыль	-	-	-
Прибыль до налогообложения	6 520	5 582	4 428
Рыночная стоимость собственного капитала (Чистые активы)	9 453	13 432	15 435
Объем продаж (выручка)	39 844	42 417	51 974
Х 1 (п.1/п.2)	0,37	0,83	0,91
Х 2 (п.4/п.2)	-	-	-
Х 3 (п.5/п.2)	0,76	0,44	0,30
Х 4 (п.6/п.3)	10,90	17,53	27,46
Х 5 (п.7/п.2)	4,64	3,35	3,49
Значение	11,82	12,65	16,58
Оценка значений: <1,23 - очень высокая вероятность банкротства >2,89 - вероятность банкротства невелика	Вероятность банкротства отсутствует, т.к. Zв диапазоне более 2,89	Вероятность банкротства отсутствует, т.к. Zв диапазоне более 2,89	Вероятность банкротства отсутствует, т.к. Zв диапазоне более 2,89

Итак, подводя итог данным, представленным в таблице 12, можно сделать вывод о том, что вероятность банкротства ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» отсутствует, так как Z находится в диапазоне более 2,89.

Далее охарактеризуем механизм осуществления экономического анализа ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ». Для начала проанализируем состав, динамику и выполнение плана балансовой прибыли за 2016 год, данные о котором будут сведены в таблицу 13.

Таблица 13. Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за отчетный 2016 год

Состав балансовой прибыли	Прошлый год		Отчетный год				Фактическая сумма прибыли в сопоставимых ценах прошлого года, тыс. руб.
			План		Факт
	Тыс. Руб.	Стр-ра, %	Тыс. Руб.	Стр-ра, %	Тыс. Руб.	Стр-ра, %
Балансовая прибыль (убыток)	4 181	100	4 819	100	2 410	100	2 008
Прибыль от реализации	4 181	100	4 819	100	2 410	100	2 008
Прибыль от прочей реализации	-	-	-	-	-	-	-
Внереализационные финансовые результаты	-	-	-	-	-	-	-

Согласно данным, представленным в таблице 12 можно сделать следующие выводы:

- план по балансовой прибыли был недовыполнен на 49%;

- темпы убытка балансовойприбыли к прошлому году в сопоставимых ценах составили -51,97%;

- балансовую прибыль Компании в 100% размере составляет только прибыль от реализации.

Далее проведем анализ затрат на производство ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за отчетный 2016 год, которые сгруппированы в таблице 14.

Таблица 14. Анализ затрат на производство продукции ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за отчетный 2016 год.

Показатели	Полная себестоимость фактически выпущенной продукции		Отклонение от плана
	По плановой себестоимости отчетного года	По фактической себестоимости отчетного года	Тыс. руб.	%
Сырье и материалы	12 819	16 489	3 670	28,63
Заработная плата и отчисления на страхование	2 600	2 518	-82	-3,15
Расходы на эксплуатацию и содержание оборудования	5 391	7 159	1 768	32,79
Общепроизводственные расходы	14 219	13 218	-1 001	-7,04
Общехозяйственные расходы	4 726	5 755	1 029	21,77
Потери от брака	-	218	218	-
Прочие производственные расходы	2 764	2 189	-575	-20,80
Итого производственная себестоимость товарной продукции	42 519	47 546	5 027	11,82
Коммерческие расходы (расходы на продажу)	1 500	2 018	518	34,53
Всего полная себестоимость товарной продукции	44 019	49 564	5 545	12,60

Согласно данным представленным в таблице 14 можно сделать вывод о том, что повышение фактической себестоимости продукции ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за отчетный 2016 год по сравнению с плановым вызвано перерасходом:

- сырья и материалов на 3 670 тыс. руб. (28,63%);

- расходов на эксплуатацию и содержание оборудования на 1 768 тыс. руб. (32,79%);

- общехозяйственные расходы на 1 029 тыс. руб. (21,77%);

- потери от брака 218 тыс. руб.;

- коммерческие расходы на 518 тыс. руб. (34,53%).

При этом по сравнению с плановым сократились фактические расходы на:

- заработную плату и отчисления на страхование на 82 тыс. руб. (3,15%); - общепроизводственные расходы на 1 001 тыс. руб. (7,04%);

- прочие производственные расходы на 575 тыс. руб. (20,80%).

В целом можно сделать вывод, что деятельность ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» является успешной. Как видно из предаставленных расчетов вероятность банкротства предприятия минимальна. Произошло собственных средств. Увеличилась прибыль предприятия, даже по отношению к плановым показателям.

2.3 Анализ долгосрочного планирования (планов) и их реализация

Для расчета запасов готовой продукции на начало и конец периода берутся данные об этих запасах в натуральном выражении табл. 19. Чтобы определить эти показатели в стоимостном выражении, необходимо рассчитываем себестоимость единицы продукции. Для уточненных расчетов по каждому кварталу берем данные о себестоимости произведенной продукции табл. 22 и объеме выпуска поквартально:

В данном расчете себестоимость единицы продукции по кварталам составляет:

1 кв. 2016 г.: 1 742 932 / 303 = 5 752 руб.

2 кв. 2016 г.: 1 742 932 / 384 =4 538 руб.

3 кв. 2016 г.: 1 085 500 / 366 = 2 965 руб.

4 кв. 2016 г.: 1 131 342 / 372 = 3 041 руб.

Для укрупненного расчета себестоимости единицы продукции рассчитывается как соотношение себестоимости продукции, произведенной за год данные табл. 21, к годовому объему производства табл. 20.

5 703 706 / 1 728 = 33 005руб.

Для дальнейшего расчета примем себестоимость, рассчитанную укрупнено.

Запасы готовой продукции на начало периодов составили:

1 кв. 2016 г.: 150 руб. (из баланса по состоянию на 01.01.2016г.)

2 кв. 2016 г.: 33 005^/78 = 423 руб.

3 кв. 2016 г.: 33 005/ 72 = 458 руб.

4кв. 2016 г.: 33 005/78 = 423 руб.

Запасы готовой продукции на конец периодов составили:

1 кв. 2016 г.: 33 005/ 150 = 220 руб.

2 кв. 2016 г.: 33 005^/78 = 423 руб.

3 кв. 2016 г.: 33 005/ 72 = 458 руб.

4кв. 2016 г.: 33 005/78 = 423 руб.

Таблица 15. Бюджет себестоимости реализованной продукции ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ»

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Запас готовой продукции на начало периода	150	72	78	75	150
Себестоимость произведенной продукции	420 000	201 600	218 400	217 500	1 057 500
Запас готовой продукции на конец года	78	72	78	75	303
Себестоимость реализованной продукции	218 400	201 600	218 400	217 500	855 900

Бюджет общехозяйственных расходов представляет плановый документ, отображающий ожидаемые затраты на управление и обслуживание ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ». В связи с тем, что эти расходы носят постоянный характер, предполагается равномерное распределение по кварталам. Бюджет составим на основании исходных данных по году табл. 16.

Таблица 16. Бюджет общехозяйственных расходов ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ»

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Заработная плата	650	650	650	650	2 600
Аренда	250	250	250	250	1 000
Амортизация	25	25	25	25	100
Коммунальные услуги	295	295	295	295	1 180
Итого:	1 220	1 220	1 220	1 220	4 880

Бюджет расходов на сбыт содержит постоянные и переменные затраты на реализацию продукции. Составляется на основе бюджета продаж табл.17.

Все постоянные расходы на сбыт распределяются по статьям равномерно, если иное не оговорено по договорам аренды, договорам с коммунальщиками или разной необходимостью командировок по кварталам.

Комиссионные расходы за продажу продукции зависят от объема продаж данного квартала, т.е. эти затраты переменные и составляют согласно договору с торгующей организацией 8% от объема продаж каждого периода.

Таблица 17. Бюджет расходов на сбыт ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ»

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Переменные затраты на сбыт:	625	625	625	625	2 500
Комиссионные, %	8	8	8	8	8
Постоянные расходы на сбыт:	325	325	325	325	1 300
Заработная плата	250	250	250	250	1 000
Амортизация	50	50	50	50	200
Реклама	25	25	25	25	100
Всего расходов на сбыт	1 275	1 275	1 275	1 275	5 100

Прогнозный отчет о прибыли составляется на основе: бюджета продаж,

бюджета себестоимости реализованной продукции, бюджета общехозяйственных расходов, бюджета расходов на сбыт, расчета налога на прибыль. Данный отчет составляется в целом по году.

Валовая прибыль будет определена как разность доходов от реализации и себестоимости реализованной продукции:

1 033 800 – 855 900 = 177 900 руб.

Операционная прибыль определяется как разность между валовой прибылью и операционными затратами (включающими в себя общехозяйственные затраты и затраты на сбыт):

177 900 - (49 284 + 88 148) = 40 468 руб.

По данным Налогового кодекса ставка налога на прибыль – 24 % от расчетной прибыли. Сумма налога на прибыль, подлежащего перечислению в госбюджет, составит:

40 468 х0,24 = 9 712 руб.

Чистая прибыль рассчитывается как разница между операционной прибылью и суммой уплаченных налогов:

40 468 – 9 712 = 30 756 руб.

Также чистая прибыль может использоваться на пополнение фондов экономического стимулирования, резервного фонда, уставного фонда предприятия; на выплату штрафов и пени и на другие цели.

Таблица 18. Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» за 2016 год.

Показатели	Сумма
Доход от реализации	1 033 800
Себестоимость реализованной продукции	855 900
Валовая прибыль	177 900
Операционные затраты в том числе:	137 432
Общехозяйственные	49 284
Затраты на сбыт	88 148
Операционная прибыль от основной деятельности	40 468
Налог на прибыль	9 712
Чистая прибыль	30 756

Финансовые бюджеты отражают запланированные денежные средства и финансовое состояние предприятия в плановом периоде. Бюджет денежных средств (кассовый бюджет) отражает поступления и расходы денег за период, а также остатки денежных средств на расчетном счете и в кассе. Составляется на основе операционных бюджетов. В этом бюджете показывают только те расходы и доходы, которые носят денежный характер, поэтому следует учесть, что некоторые статьи расходов в него не включаются (например, амортизация, отчисления в фонды и т.п.).

Бюджет денежных средств представляет собой плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход – по направлениям использования.

Таблица 19. Бюджет денежных средств ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ»

Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Всего
Остаток на 01.01.2016	2625000	2487308	2631830	3045368	2625000
Поступления:
выручка от реализации	117000	1401000	1447000	1407000	5372000
Платежи:
за материалы	391846	372878	347429	355716	1467869
на выплату зарплаты	352987	222669	222107	223233	1020996
за коммунальные услуги	75446	35887	36040	36127	183500
Аренда	75000	75000	75000	75000	300000
Ремонт	136412	115225	118294	120069	490000
Командировки	13500	13500	13500	13500	54000
Реклама	10500	10500	10500	10500	42000
коммисионные	69200	70600	73500	68250	281550
налог на прибыль	67840	80175	61673	98677	308365
кап. вложения	45000	240000	60000	30000	375000
Итого:	1254692	1256478	1033462	1100709	4645341
Остаток на конец периода	2487308	2631830	3045368	3351659	3351659

Анализируя оперативное экономическое планирование на предприятии ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» следует, что планирование потока денежных средств осуществляется в соответствии с тем, чтобы данная организация была в состоянии удовлетворять планируемые требования. В следствии непредвиденных финансовых трудностей в будущем, финансисты немедленно уведомляют высшее руководство об альтернативных вариантах действий, в частности о сокращении предложенных проектов до уровня, соотносимого с существующими возможностями, или об увеличении дополнительных необходимых средств, введение контролинга за движением и рациональным использованием финансовых ресурсов.

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ»

3.1 Базовые условия оперативного финансового управления

Таким образом, основные недостатки действующей системы экономического анализа в ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» сводятся к следующему:

- предприятие необоснованно отказалось от перспективного планирования, мотивируя это неопределенностью условий хозяйствования и динамизмом внешней среды; принимаемые плановые решения охватывают период не более года, в основном же планы разрабатываются на квартал с разбивкой заданий по месяцам;

- составляемые планы носят фрагментарный характер, не содержат необходимых разделов и показателей, что не способствует целостности и комплексности планирования и снижает эффект от его применения в производственно-хо¬зяйственной деятельности;

- различные разделы текущих планов разрабатываются на разной исходной информационной базе, что приводит к рассогласованности плановых заданий по различным областям производственно-хозяйственной деятельности и структурным подразделениям предприятия;

- составляемые планы, будучи по своей форме директивными, не содержат механизма корректировки в процессе их реализации, что вносит определенную дезорганизацию в работу структурных подразделений предприятия и подрывает доверие исполнителей к возможностям средств и методов планирования, снижает исполнительскую и финансовую дисципли¬ну и ответственность за конечные результаты деятельности предприятий.

Следовательно, для предприятия необходимо разработать пути совершенствования системы экономического анализа, что позволит устранить выявленные недостатки и повысить общую эффективность деятельности ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ».

Для обеспечения эффективного управления товарными запасами необходимо:

- определить оптимальное количество товаров соответствующей номенклатуры, которое должно храниться на складе торгового предприятия для эффективного его функционирования;

- установить оптимальный размер заказа товаров в нужном ассортименте для пополнения складских запасов и обеспечения беспрерывного процесса продажи;

- разработать график пополнения товарных запасов на складе.

В связи с этим необходимо обеспечивать непрерывный мониторинг состояния и движения товарных запасов на складе торговой организации по выделенным нами характеристикам:

- местам хранения;

- ассортиментным группам;

- материально ответственным лицам;

- остаточным срокам хранения.

Достаточно важным компонентом мониторинга сохранности и движения товарных запасов является их контроль и анализ в разрезе материально ответственных лиц торговой организации и мест хранения. Это в первую очередь необходимо для оптимизации процедуры проведения инвентаризации товара на складе, обеспечения адекватности распределения выявленной недостачи товара по счетам бухгалтерского учета.

С целью предотвращения потери товара из-за несвоевременной его продажи, в основном это касается продовольственных товарных запасов, необходима оценка остаточных сроков хранения товаров (продажи). Ежедневный контроль за состоянием товаров на складе с критическими остаточными сроками хранения является основанием для принятия оперативных решений по предотвращению потерь товара ввиду несвоевременной его реализации и, соответственно, ухудшения финансового состояния торгового предприятия.

Управление продажами товаров является наиболее сложным объектом управления торговой организацией, так как во многом оно связано не только с внутренними факторами, которые можно планировать с достаточной степенью вероятности, но и с внешними факторами, прогнозирование которых носит в большей степени вероятностный характер, основными из которых являются: наличие рынков сбыта, их емкости, спроса на различные виды товаров, конкурентоспособность товаров, доступность необходимых материальных, трудовых и финансовых ресурсов [1].

Классификация издержек торговых организаций имеет свою специфику, зависит от целей долгосрочного развития организации и стратегии по их достижению, а также информационных потребностей менеджеров различных уровней и помогает руководству торговой организации в проведении их анализа и принятии управленческих решений.

Таким образом, подводя итоги, необходимо отметить, что каждый вид экономической деятельности имеет свои специфические особенности, которые оказывают определенное влияние на организацию системы учетно-аналитического обеспечения управления организацией. Эффективное управление торговой организацией должно быть неразрывно связано с изучением специфических особенностей деятельности хозяйствующего субъекта. Только тогда оно позволит предприятиям результативно функционировать и принимать оптимальные управленческие решения.

3.2 Совершенствование системы экономического анализа предприятия

В ходе исследований, выполненных в главе 2 данной работы, в ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» были выявлены проблемы, наглядно представленные на рисунке 3.

Преимущественно директивный характер планов, отсутствие механизма корректировки в ходе их реализации

Проблемы действующей системы финансового планирования

Отказ от перспективного планирования (разработка планов на год с разбивкой по кварталам)

Фрагментарный характер планирования, отсутствие целостности и комплексности планов

Разная исходная база для разработки различных разделов планов, что приводит к рассогласованности планов

Снижение финансовой дисциплины и ответственности за конечные результаты деятельности

Рис. 3 – Проблемы системы экономического анализа предприятия

Выявленные проблемы требует принятия определенных управленческих решений. Основными направлениями совершенствования действующей системы экономического анализа в ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» могут выступить следующие.

Во-первых, следует подчеркнуть важность и достоверность представляемых данных.

Во-вторых, в силу того, что всякий финансовый анализ будущего неизбежно характеризуется той или иной степенью неопределенности, имеет смысл рассмотреть несколько сценариев, даже если не все они будут представлены. Финансовый план может включать в себя несколько вариантов проектировок.

В-третьих, важно периодически возвращаться к своим проектировкам и, в случае необходимости, пересматривать их.

По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики.

С целью совершенствования системы экономического анализа в ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» нами предлагается использовать схему, представленную на рисунке 4.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Смета продаж

Смета реализации

Затратные сметы

ПО ОСНОВНЫМ ОТДЕЛАМ

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

ПРОГНОЗНЫЙ БАЛАНС

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЛУФАБРИКАТОВ

Рис. 4 – Совершенствование системы экономического анализа в

ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ»

Такая система позволит учитывать показатели реализации продукции параллельно с разработкой сметы затрат. По окончательным результатам разрабатывается прогнозный баланс.

Основополагающим критерием эффективности экономического анализа, как и любой системы управления, является точность достижения запланированных показателей, их достоверность. Исходя из этого, должны быть определены источники эффективности и показатели, от которых зависит этот результат. Оказывая влияние на эти параметры, можно анализировать и управлять эффективностью системы экономического анализа, действующей на предприятии.

Факторы и показатели эффективности системы экономического анализа могут быть разделены на две группы (рис. 5).

Группы показателей эффективности системы финансового планирования

Характеристики процессов, взаимодействующих с системой финансового планирования

Показатели и методология самих процессов финансового планирования

Рис. 5 – Систематизация показателей эффективности системы экономического анализа на предприятии

К первой группе относятся характеристики процессов, тесно взаимодействующих с системой экономического анализа. Дело в том, что финансовое управление интегрирует информацию, поступающую от множества смежных с ним процессов, а также обеспечивает эти процессы информацией, необходимой для их выполнения.

Ко второй группе относятся показатели самих процессов экономического анализа а также методология, в рамках которой они функционируют.

Согласно такой системе показателей эффективности экономического анализа, его экономическую результативность можно будет определить только в конце планового периода в процессе анализа исполнения плана.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Планирование[2] экономических показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования – это конкретные способы и приемы расчетов показателей. Финансовые показатели могут планироваться различными методами.

В заключение необходимо обобщить результаты анализа финансового состояния ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ», полученные в результате применения различных методик.

Финансовое состояние (устойчивость) Компании можно оценить, как положительную.

Повышение фактической себестоимости продукции за 2016 год по сравнению с плановым вызвано перерасходом. Сократились фактические расходы.

Подводя итог можно говорить о том, что ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» является платежеспособной Компанией за весь исследуемый период.

Выявленные проблемы требует принятия определенных управленческих решений. Основными направлениями совершенствования действующей системы экономического анализа в ООО РОСШВЕЙНГРУПП «АВТОПИЛОТ» могут выступить следующие.

Во-первых, следует подчеркнуть важность и достоверность представляемых данных.

Во-вторых, в силу того, что всякий финансовый анализ будущего неизбежно характеризуется той или иной степенью неопределенности, имеет смысл рассмотреть несколько сценариев, даже если не все они будут представлены. Финансовый план может включать в себя несколько вариантов проектировок.

В-третьих, важно периодически возвращаться к своим проектировкам и, в случае необходимости, пересматривать их.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов / пер. с англ. Н. Барышниковой с 7-го междунар. изд. – 2-е рус. изд. – М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2015. – 1008 с.
2. Ли Ченг Ф., Финнерти Д.И. Финансы корпорации: теория, методы и практика. Пер. с англ. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 686 с.
3. Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2016. – 464 с.
4. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика / Е.С. Стоянова, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2015. – 656 с.
5. Савчук В.П. Управление финансами предприятия / В.П. Савчук. – 2-е изд., стер. – М. БИНОМ, 2012. – 480 с.
6. Журова Л.И. Экономическое планирование как инструмент стратегического развития предприятия / Л.И. Журова // Вестник Российского государственного гуманитарного университета. – 2012. - № 12. – С. 110-116.
7. Журова Л.И. Механизм формирования финансовой стратегии предприятия / Л.И. Журова // Финансы и кредит. – 2015. - № 6. – С. 36-45.
8. Слепов В.А. Финансы организации: учебник / В.А. Слепов, Т.В. Шубина. –М.: Магистр; ИНФРА-М, 2015. – 352 с.
9. Адаменко Ю.А. Стратегическое планирование, как этап экономического анализа / Ю.А. Адаменко // Проблемы экономики и менеджмента. – 2014. - № 12 (28). – С. 115-17.
10. Финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Л.А. Чалдаевой. – М.: Юрайт, 2015. – 550 с.
11. Кокин А.С. Значение экономического анализа для обеспечения стабильности деятельности организации / А.С. Кокин, Г.Н. Яковлева // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. – 2015. - № 5-1. – С. 218-222.
12. Адаменко Ю.А. Экономическое планирование на предприятии / Ю.А. Адаменко // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. – 2014. - № 6. – С. 213-218.
13. Финансы: учебник / Е.М. Рогова, Е.А. Ткаченко. – М.: Юрайт, 2016. – 540 с.
14. Финансы: учебник / под ред. А.П. Балакиной, И.И. Бабленковой. – М.: Дашков и Ко, 2016. – 383 с.
15. Финансы и кредит: учебник / Т.Ю. Мазурина, А.Н. Трошин, В.И. Фомкина. – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 332 с.
16. Давлетова Р.С. Влияние внешней среды на стратегическое планирование развития промышленного предприятия / Р.С. Давлетова, Р.А. Коловертнов, Р.В. Файзуллин // Экономика и предпринимательство. – 2014. - № 7. – С. 519-522.
17. Болдырева М.Н. От чего зависит эффективность экономического анализа / М.Н. Болдырева // Новое слово в науке и практике: гипотезы и апробация результатов исследований. – 2015. - № 9. – С. 104-108.
18. Бухалков М.И. Планирование на предприятии: учебник / М.И. Бухалков. – 3-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 416 с.
19. Васильева Л.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Л.С. Васильева, М.В. Петровская, Е.М. Штейн. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 335 с.
20. Галицких В.Н. Экономическое планирование как фактор устойчивости предприятия в современных условиях / В.Н. Галицких // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. – 2016. - № 34. – С. 75-80.
21. Давыдова Е.Ю. Предпосылки осуществления экономического анализа на предприятии / Е.Ю. Давыдова, А. Морунова // Теория науки. – 2016. - № 6. – С. 119-122.
22. Караева Ф.Е. Оптимизационная модель устойчивости финансового состояния предприятия / Ф.Е. Караева // Успехи современной науки и образования. – 2016. - № 4. – С. 23-26.
23. Болдырева М.Н. Экономическое планирование на предприятии в современных условиях / М.Н. Болдырева // Проблемы современной экономики. – 2015. - № 21. – С. 130-135.
24. Логунова Д.В. Экономическое планирование и прогнозирование в странах с развитой рыночной экономикой / Д.В. Логунова // Управление экономическими системами. – 2014. - № 3. – С. 10-16.
25. Щесняк К.Е. Принципы стратегического планирования финансовой деятельности предприятия / К.Е. Щесняк // Сборники конференций НИЦ Социосфера. – 2015. - № 28. – С. 72-78.
26. Юзвович Л.И. Комплексный подход к исследованию сущности, принципов и методов экономического анализа на предприятиях в экономической системе / Л.И. Юзвович, Е.А. Юдина // Фундаментальные исследования. – 2015. - № 9-7. – С. 1596-1601.
27. Бизнес-планирование / под ред. В.М. Попова, С.И. Ляпунова, С.Г. Млодика. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 816 с.
28. Воробьев А.В. Обоснование комплексной модели экономического анализа организации / А.В. Воробьев // Финансы и кредит. – 2012. - № 29. – С. 33-39.
29. Кузина А.Ф. Системы и принципы экономического анализа и прогнозирования в управлении организацией / А.Ф. Кузина, А.Г. Добровольский // Альманах современной науки и образования. – 2015. - № 2-1. – С. 153-156.
30. Медведева М.А. Экономическое планирование: подходы к определению понятия / М.А. Медведева // Международный журнал экспериментального образования. – 2011. - № 8. – С. 251.
31. Финансы организации (предприятий) : учебник / Е.Б. Тютюкина. – М.: Дашков и Ко, 2012. – 554 с.
32. Высоцкая Т.Р. Роль бюджетирования в управлении предприятием / Т.Р. Высоцкая // Современные науки: актуальные проблемы и пути их решения. – 2016. - № 3 (16). – С. 25-31.
33. Попков С.Ю. Международная практика экономического анализа / С.Ю. Попков // Бизнес в законе. – 2012. - № 1. – С. 223-227.
34. Толстова М.Л. Особенности стратегического экономического анализа регионального развития в зарубежных странах / М.Л. Толстова // Вестник экономики, права и социологии. – 2011. - № 4. – С. 131-135.
35. Орлова Е.Н. О зарубежном опыте экономического анализа / Е.Н. Орлова // Актуальные вопросы экономических наук. – 2009. - № 4-3. – С. 71-75.
36. Искандарян А.А. Краткосрочное экономическое планирование организации / А.А. Искандарян // KANT. – 2015. - № 3 (12). – С. 54-55.
37. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование / М.И. Бухалков. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 392 с.
38. Минякова Т.Е. Экономическое планирование: управленческий аспект / Т.Е. Минякова, М.З. Шигабетдинов // Акутальные вопросы экономических наук. – 2010. - № 16-2. – С. 109-114.
39. Добровольский А.Л. Экономическое планирование как одна из составляющих тактического планирования / А.Л. Добровольский // Мир современной науки. – 2014. - № 5 (20). – С. 1-5.
40. Суетин А.Н. Экономическое планирование и перспективы инвестиций в условиях кризиса / А.Н. Суетин, В.А. Матосян // Современные проблемы науки и образования. – 2016. - № 1. – С. 1-12.
41. Приказ Минфина России от 13.04.2009 № 34н (ред. от 14.10.2016) «Об организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств федерального бюджета» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.05.2009 № 13962) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - № 35. – 31.08.2009.
42. Гражданский кодекс