Понятие и общие признаки индивидуального предпринимателя

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Индивидуальное предпринимательство является одной из самых распространенных форм ведения бизнеса в России. Что говорит об актуальности данной темы. Не смотря на такое активное развитие сей формы ведения бизнеса, в силу правовой неграмотности и различных внешних факторов, этот вид деятельности не всегда оказывается успешным.

Однако предприниматель получает более широкий круг гражданских прав, так как к нему применяются правовые нормы относящиеся к физическим лицам и нормы связанные с предпринимательской деятельностью.

Если рассматривать предпринимательство, как субъект хозяйствования и специфический вид экономического поведения, то можно сказать, что оно составляет неразделенное свойство всех факторов экономического развития современной России. Тем не менее, в реальном секторе экономики проявляется недостаточная правовая защищенность, функционирование которого связано с большими капитальными затратами и более длительной окупаемости. В следствие чего предприниматель становится уязвимым, может испытывать неблагоприятные последствия, связанные с инфляцией, несовершенством правового регулирования и тому подобное. Еще больший дискомфорт в этом случае испытывает индивидуальный предприниматель. Его банкротство является единственным способом его ликвидации с долгами.

Целью работы является изучение индивидуального предпринимательства.

Исходя из поставленной цели были поставлены следующие задачи:

• Рассмотреть понятие, общие признаки, правовой статус индивидуального предпринимателя;
• Изучить способы государственной регистрации и лицензирования индивидуального предпринимателя;
• Определить момент окончания деятельности индивидуального предпринимателя;
• Выявить систему налогообложения;
• Отметить ответственность индивидуальных предпринимателей;
• Рассмотреть этапы банкротства индивидуального предпринимательства.

Структура данной работы состоит из: введения, 3 глав, заключения, списка используемой литературы.

     

Глава 1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ ИНДИВИДУАЛЬНОМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВЕ

• 1. Понятие и общие признаки индивидуального предпринимателя

Согласно гражданскому законодательству Российской Федерации предпринимательская деятельность это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

При изучении данного понятия можно обозначить основные его признаки.

Первый признак – это осуществление деятельности с целью получения прибыли. Каждый, кто имеет имущество в праве распоряжаться им по своему усмотрению. Как правило, себе во благо, что выражается в увеличении доходов собственника.

В законодательном регулировании был разрешён вопрос: прибыль от какой деятельности считается полученной от предпринимательства. Согласно Гражданскому Кодексу, его объектом является пользование имуществом, продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг. Исходя из общего правила предприниматели получают прибыль от реализации товаров и услуг. Несколько расплывчато при этом выглядит понятие "прибыль от пользования имуществом". Если рассматривать его буквально и в системе с нормами части второй ГК, то договоры займа, подряда, договоры на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, перевозки, транспортной экспедиции, банковского вклада, банковского счёта, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом и некоторые другие договоры с элементом прибыли, не вправе заключать гражданин, не зарегистрированный в качестве предпринимателя.

Второй признак предпринимательской деятельности – систематичность осуществления этой деятельности. Основной помехой определения является отсутствие легального или устоявшегося обычая в понимании систематичности. В данном случае сложности возникают при оценке предпринимательской деятельности, субъекты которой скрывают ее, а при выявлении отрицают наличие предпринимательства, ссылаясь именно на то, что действия, внешне схожие по цели с предпринимательскими, носят не систематический, а случайный, разовый, повторный характер.

Третий признак – осуществление предпринимательской деятельности на свой риск, под собственную имущественную ответственность. Такой риск включает в себя принятие предпринимателем как собственником имущества не только возможных неблагоприятных последствий, но и дополнительного (специфического предпринимательского) риска в обязательственных отношениях. Ответственность предпринимателя является наивысшей, на него возлагаются неблагоприятные последствия, возникшие не только по его вине, но и других случаях, кроме неопределимой силы. [4]

Право каждого гражданина на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательства и иной не запрещённой законом деятельности закреплено ст.34 Конституции РФ. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

• 1. Государственная регистрация и лицензирование индивидуального предпринимателя

Четко определить правовой статус индивидуального предпринимателя, закрепленных за ним прав и обязанностей, невозможно, так как индивидуальный предприниматель остается и гражданином, который в свою очередь наделен своими определяющими правами и обязанностями. Эта двойственность и будет предопределять правовой статус предпринимателя.

Условия приобретения статуса индивидуального предпринимателя.

Закон свя­зы­ва­ет право фи­зи­че­ско­го лица за­ни­мать­ся пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­стью с обя­зан­но­стью за­ре­ги­стри­ро­вать­ся в уста­нов­лен­ном по­ряд­ке в ка­че­стве ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля и по­ста­нов­кой на на­ло­го­вый учет (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

В пол­ной мере ука­зан­ное тре­бо­ва­ние рас­про­стра­ня­ет­ся и на глав кре­стьян­ско­го и фер­мер­ско­го хо­зяйств (п. 5 ст. 23 ГК РФ).

Таким об­ра­зом, го­су­дар­ствен­ная ре­ги­стра­ция яв­ля­ет­ся необ­хо­ди­мым усло­ви­ем при­об­ре­те­ния ста­ту­са ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля.

Ре­ги­стри­ру­ет­ся граж­да­нин по месту жи­тель­ства в на­ло­го­вой ин­спек­ции – ор­гане, осу­ществ­ля­ю­щем в на­сто­я­щее время ре­ги­стра­цию ИП.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации, причём государственная регистрация может быть осуществлена только по месту его официальной постоянной регистрации по месту жительства.

Для регистрации предпринимателя необходимы следующие документы:

• копия паспорта и свидетельства с номером ИНН;
• квитанция об уплате пошлины;
• заявление о регистрации ИП определенного образца в двух экземплярах.[1]

Характеризуя правовой статус индивидуального предпринимателя, необходимо дополнить его правами и обязанностями обычного гражданина. Как отмечалось выше, вязано это с тем, что при государственной регистрации в качестве предпринимателя физическое лицо не утрачивает своих прав и обязанностей обычного человека.

Основные права и обязанности индивидуального предпринимателя

Права индивидуального предпринимателя:

• Возможность выбора вида деятельности, разрешенного законом;
• Право найма работников;
• Свобода выбора партнеров и товара. (Предприниматель сам определяет сегмент рынка, на котором он будет развивать свое дело);
• Право самостоятельно определять стоимость предлагаемых товаров и услуг;
• Индивидуальный предприниматель сам решает, как и сколько платить своим работникам;
• Предприниматель вправе распоряжаться полученной прибылью по своему усмотрению;
• Индивидуальный предприниматель имеет право выступать в суде в качестве истца и ответчика.

Обязанности индивидуального предпринимателя:

• Все индивидуальные предприниматели обязаны придерживаться норм действующего законодательства.
• Все денежные операции оформляются документально. К таким документам относятся трудовой договор, контракт на поставку товара и т.п.
• Для осуществления лицензируемых видов бизнеса предприниматель должен получить государственное разрешение – свидетельство, патент или лицензию.
• Все сотрудники, которые принимаются на работу к индивидуальному предпринимателю, должны быть официально оформлены. То есть, ИП заключает с человеком трудовой контракт, договор о выполнении конкретных работ или другие соглашения. После оформления документов предприниматель обязан произвести необходимые отчисления в Фонд медицинского страхования, Пенсионный фонд и Фонд соцстрахования.
• Если деятельность индивидуального предпринимателя приносит вред окружающей среде, то он обязан выполнять мероприятия для уменьшения негативных воздействий. Если собственник не может решить этот вопрос самостоятельно, он должен обратиться в экологическую службу.
• Предприниматель обязан своевременно уплачивать налоги в государственную казну.
• Индивидуальный предприниматель – это участник рыночных отношений, который всегда должен уважать права покупателя.
• Если по каким-то обстоятельствам у индивидуального предпринимателя поменялись данные (фамилия, место прописки или жительства, вид деятельности), он обязан уведомить об этом соответствующие органы – налоговую инспекцию, фонды и другие учреждения. [5]

Среди особенностей правового положения индивидуального предпринимателя можно выделить некоторые обязанности ИП, которые будут связаны со следующими факторами:

• своевременно и в полном объеме уплатой налогов, сборов и ведением отчетности, присущих хозяйствующим субъектам (ООО, ЗАО, ПАО);
• приобретением в рамках налоговых правоотношений статуса налогового агента (по НДФЛ, НДС);
• полной имущественной ответственностью всем своим личным имуществом, принадлежащим ему на праве собственности;
• запретом на совмещение должностей государственной службы, в органах МВФ, прокуратуры, и иных государственных органах власти;
• распространением режима совместной собственности супругов на имущество, приобретенное в период осуществления предпринимательской деятельности.[6]

Таблица 2.1.

Преимущества и недостатки статуса ИП

Преимущества ИП	Недостатки ИП
упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса;	отвечает по обязательствам своим имуществом;
свободное использование собственной выручки;	не может получать некоторые лицензии (например, на розничную торговлю алкоголем, некоторыми лекарствами или сильнодействующими ядами);
не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности;	согласно сложившейся практике, некоторые компании отказываются работать с ИП (так как ИП, находясь в большинстве случаев на УСНО, не платят НДС с работы или товара в бюджет и делать это приходится работающим с ними компаниям, что для них невыгодно, особенно, если они применяют схемы «оптимизации налогообложения»).
упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности;	-

Продолжение таблицы 2.1.

упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т. п.);	-
можно использовать в предпринимательской деятельности счёт и банковские карты, оформленные на физическое лицо.	-

[8]

Глава 2. ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

2.1. Система налогообложения индивидуального предпринимателя

Чтобы выбрать наилучшую систему налогообложения для индивидуального предпринимателя необходимо понять каким будет бизнес. Определить доходы и расходы, количество сотрудников и тому подобное.

От системы налогообложения зависит не только размер налога, но и размер страховых и пенсионных взносов.

Индивидуальный предприниматель обязан платить фиксированный платёж в социальные фонды вне зависимости от полученного дохода.

Систем налогообложения четыре:

• Обычная система налогообложения (ОСНО);
• Упрощенная система налогообложения (УСНО);
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• Патентная система налогообложения (ПСН). [7]

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — общая система налогообложения. Она действует «по умолчанию», если при регистрации ИП вы не заявите, что хотите перейти на один из специальных режимов.

ОСНО подходит для всех видов бизнеса. При ОСНО нужно платить налог на добавочную стоимость (НДС). Рассчитать и заплатить его сложнее, чем налоги других систем. ОСНО подойдет тем, кому обязательно нужно платить НДС, и тем, у кого есть льготы по налогу на прибыль (например, образовательной или медицинской организации).

По ОСНО платят следующие налоги:

• налог на прибыль (20%);
• НДС (до 20% );
• налог на имущество (до 2,2%);
• фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
• страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
• НДФЛ за сотрудников и за себя (13%).[2]

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самая распространенная среди индивидуальных предпринимателей. Вести учет и отчетность по ней проще, чем по остальным системам. Но подходит УСН не всем, а только тем, у кого: доход не выше 112,5 млн. рублей, а число сотрудников компании — не более 100. Так же выбрать УСН нельзя, если вы производите товары с акцизными марками (например, табак или алкоголь), занимаетесь страхованием/банковскими услугами или у вашей компании есть филиал. Регулируется ст. 346. 12 НК РФ.

УСН имеет два вида:

• налогообложение доходов;
• налогообложение разницы между доходом и расходом.

По УСН платят следующие налоги:

• налог (от 6% на доход и 5–15% на разницу между доходом и расходом, либо 1% от дохода в случае убытка — ставка зависит от региона, в котором вы зарегистрировали ИП);
• фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
• страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
• НДФЛ за сотрудников (13%). Для отчета нужно сдавать до 30 апреля годовую декларацию и платить авансы по налогу по УСН каждый квартал.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Единственная система, которая не требует сдачи налоговой декларации. При оформлении ИП требует приобретения патента. Который дает право на определенный вид деятельности (на время от 1 до 12 месяцев).

При том, сума налога будет зависеть не от дохода, а от потенциально возможного дохода за год (цена патента за год). То есть, размер годового налога 6% от этой суммы. В случае с ОСН, УСН, ЕНВД фиксированные страховые взносы будут уменьшать эту сумму. УСН регулируется ст. 346.43 НК РФ.

По ПСН платят следующие налоги:

• 6 % от потенциально возможного дохода;
• фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
• страховые взносы в ПФ за работников — 20% от их зарплаты (в исключительных случаях, например, небольшие магазины и кафе – 30%);
• НДФЛ за сотрудников (13%).[2]

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход платится с временного, потенциально возможного дохода. Ставка при этом составляет от 7 % до 15 %, в зависимости от регирна, в котором зарегистрирован бизнес.

Потенциально возможный доход рассчитывается по определенным показателям. Платится фиксированная сумма налога, вне зависимости от того, в каком состоянии находится на данный момент бизнес. Регулируется ЕНВД ст. 346.26 НК РФ.

ЕНВД перестанет действовать в 2021 году (уже не действует в некоторых регионах, например, в Москве). Список видов деятельности для ЕНВД ограничен. В частности, ЕНВД подходит для сферы услуг и торговли — небольших магазинов и торговых точек площадью меньше 150 кв.м и со штатом сотрудников не больше 100.

По ЕНВД платят следующие налоги:

• ЕНВД от 7 до 15% — зависит от региона, в котором зарегистрирован бизнес;
• фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы.);
• страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
• НДФЛ за сотрудников (13%).[2]

Для отчета по такой схеме декларацию ЕНВД необходимо подавать каждый квартал — не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом. [3]

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Одна из самых низких налоговых ставок. Ниже чем налог по ОСНО и УСН. Подходит только тем кто вместе с переработкой и продажей сельхозпродукции производит ее. ЕСХН регулируется ст. 346.3 НК РФ.

ЕСХН подходит для ИП, которые:

• получают не менее 70% от общего дохода за счет продажи сельскохозяйственных продуктов, которые они сами же и произвели;
• не производят продукты, на которые нужен акциз (если вы выращиваете превосходный табак или производите сидр из собственных яблок, ЕСХН вам не подойдет).

По ЕСХН платят следующие налоги:

• ЕСХН 6% на прибыль (разницу между доходом и расходом);
• фиксированные страховые взносы за себя (31,1% от минимального размера оплаты труда при доходе до 300 тысяч рублей и 1% от доходов сверх этой суммы);
• страховые взносы за сотрудников в пределах суммы, установленной налоговым кодексом (от 15 до 30% — зависит от зарплаты сотрудника);
• НДФЛ за сотрудников (13%). [2]

Для отчета достаточно годовой декларации по специальной форме. Авансы по налогам платятся каждый квартал.

Если ИП только что зарегистрировано и планируется работать в производстве, научной или социальной сфере, то в течение двух лет можно не официально не платить налоги в системе ПСН и УСН, если в регионе принят соответствующий закон.

2.2. Ответственность индивидуальных предпринимателей

Перед регистрацией ИП многие предприниматели тщательно изучают нормативные акты действующего законодательства РФ, которые будут касаться их будущей деятельности. Что является совершенно правильным решением, учитывая высокий уровень ответственности в этой сфере.

В отличии от собственника - юридического лица, предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, то есть имуществом физического лица. При этом ответственность индивидуального предпринимателя возникает не только как у физического лица, но и как у должностного лица организации, в связи с тем, что к индивидуальным предпринимателям применяются нормы гражданского права, предусмотренные и для юридических лиц.

Ответственность индивидуальных предпринимателей бывает:

• Имущественная
• В соответствии с трудовым законодательством
• Административная
• Налоговая
• Уголовная
• После закрытия [6]

Имущественная

Индивидуальные предприниматели по обязательствам несут ответственность своим имуществом (статья 24 ГК РФ). Т. е. ответственность ИП по долгам распространяется на личное имущество предпринимателя. Исключением являются предметы первой необходимости — единственное жилье и земля, на которой оно находится, а также предметы обихода, включая одежду, обувь и продукты (статья 446 ГПК РФ).

В случае причинения вреда физическим и юридическим лицам, ответственность ИП будет выражаться в возмещении убытков. Под убытками подразумевают прямой ущерб (реальные имущественные потери) и упущенную выгоду в виде неполученного дохода.

В гражданско-правовых договорах, как правило, предусмотрено не только возмещение убытков. В текст документов включают и другие санкции.

Наиболее часто встречающаяся разновидность санкций имущественного характера — неустойки. Неустойки могут быть в виде штрафов (в твердой форме) или в виде платежа, который зависит от длительности нарушения (пени).

В соответствии с трудовым законодательством

В случае если индивидуальный предприниматель является работодателем, он должен соблюдать нормы и требования трудового законодательства.

ИП несет материальную ответственность перед работниками. В статье 234 ТК РФ говорится об обязанности возмещения неполученного заработка работнику в таких случаях как:

• отстранение от работы;
• увольнения;
• задержка выдачи трудовой книжки.

За вышеперечисленные действия со стороны работодателя, работник имеет право потребовать возмещение морального вреда (статья 237 ТК РФ).

При нанесении ИП ущерба имуществу работника, предприниматель должен возместить ему урон в полном объеме. Возмещение урона происходит по рыночным ценам, которые действуют на момент компенсации (статья 235 ТК РФ).

Под имуществом работника подразумевают не только имущество, применяемое им для выполнения трудовых функций, но и личные вещи (которые находятся в офисе в рабочее время).

Для того чтобы потребовать возмещения ущерба, работнику не обязательно в судебном порядке доказывать неправомерность действий работодателя. В соответствии со статей 233 ТК РФ, достаточно доказать факт причиненного вреда имуществу и указать размер причиненного ущерба.

Работодатель, доказавший, что он не нарушал закон, не несет ответственности (статья 1064 ГК РФ). [9]

Административная

ИП несет административную ответственность в разных областях — от экологической безопасности до уплаты налогов.

Бизнесмены и индивидуальные предприниматели приравниваются к должностным лицам в Кодексе об административных правонарушениях.

- В сфере трудовых отношений

Административная ответственность ИП в сфере трудовых отношений (за нарушение законодательства об охране труда и о труде) выражается в штрафах в размере до 5 000 рублей. При повторном нарушении аналогичного закона ИП может быть дисквалифицирован на срок от 1 года до 3 лет (пункт 2 статьи 5.27 КоАП РФ). Т.е. предприниматель теряет право занимать руководящие должности в исполнительном органе управления (юридического лица), осуществлять предпринимательскую деятельность (по управлению юридическим лицом) и входить в совет директоров.

В соответствии со статьей 5.28 КоАП РФ, в случае уклонения работодателя от участия в переговорах, которые касаются заключения коллективного договора (и при нарушении допустимого срока его заключения) он заплатит штраф до 3 000 рублей.

Штраф в размере 3 000 рублей предусмотрен и для тех работодателей, которые не предоставляют информацию для проведения коллективных переговоров (статья 5.29 КоАП РФ).

Штраф до 5 000 рублей предусмотрен для ИП, которые отказались заключить коллективный договор (статья 5.30 КоАП РФ).

Нарушение (невыполнение) обязательств по коллективному договору грозит предпринимателю штрафом до 5 000 рублей (статья 5.31 КоАП РФ).

- В экономической деятельности

В случае если ИП работает без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со статьей 14.1 КоАП РФ, ему необходимо будет заплатить штраф на сумму до 2 000 рублей.

Индивидуальный предприниматель, сменивший место жительства, должен в течение трех дней оповестить об этом регистрирующий орган (пункт 5 статьи 5 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Не сообщив о смене места жительства предприниматель заплатит штраф до 2 000 рублей (статья 14.25 КоАП РФ).

В соответствии со статьей 14.5 КОАП РФ ИП, у которого нет кассы, может быть оштрафован на сумму до 4 000 рублей. [9]

Налоговая

Штрафы в твердой сумме установлены за некоторые нарушения налогового законодательства. Предприниматель, который нарушил сроки предоставления сведений об открытии (закрытии) счетов в банке должен заплатить штраф 5 000 рублей в пользу государства (статья 118 НК РФ).

В соответствии с действующим налоговым законодательством, ИП в случае нарушения должен перечислить долю своих доходов государству в таких ситуациях:

• при неуплате (неполной уплате налогов) — ИП перечисляет от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога (статья 122 НК РФ);
• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию (перечислению) налога — ИП перечисляет 20% от суммы, которая должна быть перечислена (статья 122 НК РФ).

Начиная с 2006 года, налоговые органы имеют право взыскивать с индивидуальных предпринимателей штрафы самостоятельно — во внесудебном порядке. Процедура проводится на основании решения руководителя налоговой инспекции. Как правило, это касается неуплаченных налогов (за налоговый период).

Нарушение срока регистрации в органах Пенсионного фонда в соответствии со статьей 27 Закона от 15.12. 2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» грозит штрафом в размере до 10 000 рублей для индивидуальных предпринимателей. [9]

За неуплату или неполную уплату страховых взносов в ПФР взысканию может подлежать до 40% взносов, подлежащих к уплате.

Уголовная

Ответственность ИП в соответствии с уголовным законодательством аналогична ответственности за нарушения в административном законодательстве. Разница состоит в масштабах нарушений и размере ущерба. Таким образом, за правонарушения одинакового характера, но разных масштабов или повлекшие разный размер ущерба, индивидуальный предприниматель может быть привлечен или к административной или к уголовной ответственности.

- в сфере трудовых отношений

ИП может быть оштрафован на сумму до 200 000 рублей (или приговорен к 180 часам принудительных работ) в случае отказа в приеме беременной женщины или женщины, имеющей детей до 3-х лет в соответствии со статьей 145 УК РФ.

Статья 145.1 Уголовного кодекса РФ предусматривает ответственность за невыплату заработной платы более двух месяцев.

Работники могут взыскать с работодателя денежные средства с процентами (статья 236 ТК РФ). Возмещение убытков работникам регулируется нормами главы 59 ГК РФ.)

- в экономической деятельности

Незаконное ведение предпринимательской деятельности является одним из наиболее распространенных экономических преступлений. Статья 171 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за ведение предпринимательской деятельности без лицензии.

Предприниматель несет уголовную ответственность в следующих случаях:

• незаконное получение кредита (с помощью предоставления кредитной организации заведомо ложных сведений о своем финансовом положении) и злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (статьи 176, 177 УК РФ);
• легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем (статьи 174, 174.1 УК РФ).

Статья 177 УК РФ, как уже было отмечено, предусматривает привлечение к уголовной ответственности за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (включая отказ от оплаты ценных бумаг-векселей и облигаций).

В соответствии с УК РФ, индивидуальный предприниматель может быть привлечен к уголовной ответственности:

• за незаконное использование чужого товарного знака и знака обслуживания (статья 180 УК РФ);
• за принуждение к совершению сделки или за отказ от ее совершения (статья 179 УК РФ) срок лишения свободы до 10 лет (для организованной группы);
• за уклонение от уплаты таможенных платежей (статья 194 УК РФ);
• уклонение от уплаты налогов и сборов, неисполнение обязанностей налогового агента, за сокрытие имущества, за счет которого должно производиться взыскание налогов (статьи 198, 199.1, 199.2 УК РФ).

Индивидуальный предприниматель, который уклоняется от уплаты налогов, наказывается штрафными санкциями в размере от 100 до 300 000 рублей или в размере заработной платы (или иного дохода) за период от 1 до 2 лет. Мерой наказания становится арест сроком до 6 месяцев или лишение свободы на срок до 1 года. [9]

Ответственность ИП после закрытия

Несут ответственность по своим прежним действиям, совершенным в качестве индивидуального предпринимателя, и бывшие ИП. В частности, ИП несут ответственность перед ФНС и внебюджетными фондами. Так, Конституционный Суд РФ в постановлении от 25.01.2007 указал, что лицо обязано отвечать по своим долгам вне зависимости от утраты им специального статуса индивидуального предпринимателя.

Ответственность ИП после закрытия продолжает распространяться на все его имущество, за исключением того имущества, на которое взыскание не может быть наложено в соответствии с действующим законодательством.

Срок исковой давности, в течение которого бывший ИП может привлечен к имущественной ответственности, составляет три года. [12]

Глава 3. БАНКРОТСТВО ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

3.1. Окончание деятельности индивидуального предпринимателя

При открытии собственного дела всегда присутствует риск. Невозможно заранее предугадать, в какое русло пойдут дела по бизнесу. К сожалению, не мало собственников, в конечном счете, вынуждены признать свою финансовую несостоятельность.

Процедура признания ИП банкротом регулируется Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ ''О несостоятельности (банкротстве)'', в части его положений относительно банкротства индивидуальных предпринимателей, который устанавливает основания  для признания должника несостоятельным (банкротом), регулирует порядок и условия осуществления мер  по предупреждению банкротства, порядок и условия проведения процедур банкротства, иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов. [11]

Российское законодательство о банкротстве является в целом  «нейтральным», поскольку нормы, направленные на защиту интересов кредиторов, дополняются нормами, направленными на защиту интересов должника. Например, интересам кредиторов соответствует возможность продажи всего имущества должника без его согласия для удовлетворения требований кредиторов. В то же время при определении задолженности не учитываются подлежащие уплате штрафные санкции: проценты, штрафы, пени. Действует запрет на предъявление к должнику иных требований в процессе осуществления процедур банкротства. Эффективным механизмом защиты интересов должника в рамках процедуры внешнего управления является также мораторий на удовлетворение требований кредиторов.

Банкротство индивидуального предпринимателя – это его неспособность удовлетворить все требования кредиторов и уплатить все обязательные платежи в срок. Дело о признании банкротства ИП рассматривается арбитражным судом. Срок рассмотрения таких дел – не более семи месяцев с момента поступления заявления. Само по себе банкротство – это не только установление определенного фактического состояния должника, это не просто основание принудительной ликвидации компании или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в гражданско-правовом смысле. Банкротство, это довольно длительный судебный процесс, который направлен, в основном, на спасение предприятия, оказавшегося в тяжелой финансовой ситуации. [11]

Официальная процедура банкротства ИП имеет свои особенности.

Первая особенность состоит в признаках несостоятельности. Признаки банкротства закреплены в ст. 3 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве). ИП считается банкротом, если он не в состоянии удовлетворить все требования кредиторов и выполнить все свои обязательства по истечении трех месяцев с даты, когда все эти обязательства должны были быть погашены. Банкротство будет признано в том случае, если сумма обязательств превысит стоимость принадлежащего предпринимателю имущества. При этом суд возбудит дело о признании банкротства ИП только в том случае, когда требования кредиторов к предпринимателю составят не менее десяти тысяч рублей, и это не зависит от того, больше ли сумма обязательств ИП стоимости принадлежащего ему имущества.

Подать заявление о начале процедуры банкротства могут:

• Сам предприниматель;
• Кредиторы, чьи требования предприниматель не смог удовлетворить;
• Соответствующие уполномоченные органы. [11]

В ходе банкротства к индивидуальному предпринимателю могут быть применены процедуры наблюдения, конкурсного производства и мирового соглашения. Обычно в случае с ИП не используется внешнее управление и финансовое оздоровление.

Наблюдение – это  процедура банкротства, применяемая  к должнику в целях обеспечения сохранности его имущества, проведения анализа финансового состояния должника, составления реестра требований кредиторов и проведения первого собрания кредиторов. Одновременно с вынесением определения о введении наблюдения в отношении гражданина арбитражный суд налагает арест на его имущество, за исключением того, на которое в соответствии с гражданским процессуальным законодательством не может быть обращено взыскание. При этом временный управляющий, назначенный арбитражным судом, обеспечивает проведение независимой оценки имущества должника. По ходатайству гражданина арбитражный суд может освободить имущество гражданина (часть имущества) из-под ареста в случае представления поручительства или иного обеспечения исполнения обязательств гражданина третьими лицами.

Требования кредиторов индивидуального предпринимателя  в случае признания его банкротом  удовлетворяются за счет принадлежащего ему имущества, на которое может  быть обращено взыскание, в следующей  очередности:

1. Удовлетворяются требования граждан, перед которыми предприниматель несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов;

2. Производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту и по выплате вознаграждений по авторским договорам.

3. Удовлетворяются остальные требования кредиторов. [11]

После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, освобождается от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью и иных требований, предъявленных к исполнению и учтенных при признании предпринимателя банкротом.

Сохраняют силу требования граждан, перед которыми лицо, объявленное  банкротом, несет ответственность  за причинение вреда жизни или  здоровью, а также иные требования личного характера.

Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без регистрации юридического лица, в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, применяются определенные правила, которые регулируют действия юридических лиц, которые являются коммерческими организациями.

Предприниматель имеет как имущественные права, так и неимущественные: права научного, художественного, литературного автора произведения, открытия, изобретения или иного охраняемого законом результата творческой деятельности.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты индивидуального предпринимательства. Понятие индивидуального предпринимателя, его общие признаки. Также изучен порядок государственной регистрации лицензирования индивидуального предпринимателя.

Во второй главе представлена система налогообложения. Рассмотрены аспекты предпринимательской ответственности.

В главе третьей проанализированы изучены признаки банкротства индивидуального предпринимателя.

Таким образом можно сделать вывод, что задачи курсовой работы, представленные во введении, выполнены.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. А.В. Олейников, Я.В. Снитко. М ., Правовые основы государственной регистрации индивидуального предпринимателя // Молодой ученый. 2016, № 11. - Стр. 1321.
2. С.Г. Гладков., Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности: практическое пособие. 3-е изд.: Омега – Л, 2012. - Стр. 24.
3. В.Г. Пансков. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата., 5-е изд. перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2016. - Стр. 152.
4. М. Моисеев, Предпринимательская деятельность граждан: Понятие и конститутивные признаки // Хозяйство и право, 2015. - Стр. 17.
5. М. В. Волынкина, Предпринимательское право. Часть 1 / М.В. Волынкина., Е.Г. Комиссарова. - М.: Аспект пресс, 2015. - Стр. 215
6.  Т.Н. Беликова, Все об учете и отчетности индивидуального предпринимателя / Т.Н. Беликова. - М.: СПб: Питер, 2017. – Стр. 155.
7.  С.М. Рюмин, Индивидуальный предприниматель: Регистрация. Учет. Налогообложение / С.М. Рюмин. - М.: Бератор-Пресс, 2017. – Стр. 432
8. А.М. Князев, 1С:Предприниматель 7.7. Учет и отчетность индивидуального предпринимателя / А.М. Князев. - М.: Триумф, 2017. - Стр. 217.
9. https://tbis.ru/pravo/otvetstvennost-individualnogo-predprinimatelya / Ответственность индивидуальных предпринимателей., 2017
10. https://www.audit-it.ru/terms/taxation/individualnyy_predprinimatel.html / Индивидуальный предприниматель (ИП)., 2016
11. http://xn--b1alrbek.xn--p1ai/services/bankruptcy_ip/ Банкротство индивидуального предпринимателя., 2011
12. https://glavkniga.ru/situations/s504635 / Правовой статус индивидуального предпринимателя., 2019