Основные этапы формирования налогового политики в РФ

Содержание:

Введение.

Выработка эффективной системы налогообложения весьма актуальная проблема в современном обществе и имеет общегосударственное значение.

Налоги напрямую оказывают влияние на нашу жизнь, от них зависит благополучие сел, городов, регионов, да и в целом страны. В истории еще не было случаев, когда государство обходилось без налогов, так как для того чтобы выполнять свои функции, ему будет требоваться определенная сумма, а собрать её можно только налогом. Из этого следует, что размер налогов определяется суммой затрат государства на реализацию его функций: управление, развитие экономики, обеспечение безопасности, охрана правопорядка и др., соответственно чем больше функций у государства, тем больше будут налоги.

При помощи налогов можно вносить исправления в экономическое положение страны. Это будет заключаться в повышении или же понижении налогов. В случае повышения есть риск, что налогоплательщики будут уклоняться от налогов, это приведет к абсолютной разрухе экономики государства. Во втором случае экономика будет прогрессировать, но только при условии, что снижение будет в разумных пределах.

Налоги также регулируют и внешнеэкономическую деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.

Цель моей курсовой – рассмотреть налоги в РФ, в том числе их сущность, функции и роль в формировании доходов.

Для данной цели решим следующие задачи:

- Принципы построения налоговой системы в РФ;

- Основные проблемы налоговой системы;

- Пути совершенствования.

1.Основы изучения налоговой системы государства.

1.1 Понятие, сущность и принципы построения налоговой системы государства.

Налоги являются важной частью общественно-хозяй­ственной жизни. От них напрямую зависит благосостояние граждан, предприятий и в целом государства.

Система налогов — это совокупность всех налогов страны в соответствии с их систематикой, установленной в законодатель­стве.

Адамом Смитом были сформулированы основные принципы налогообложения:

1. Хозяйственной самостоятельности и свободы налогоплательщика, этот принцип основан на праве частной собственности.

2. Справедливости, заключается в равноправной обязанности граждан уплачивать налоги.

3. Определенности, из этого принципа следует, что сумма, способ и срок оплаты должны быть заблаговременно известны налогоплательщику.

4. Удобности, согласно этому принципу налог взимается в то время, когда плательщику будет более удобно.

5. Экономии, т.е. затраты на взимание налога обязаны быть меньше, чем сами налоговые поступления [1].

Система налогообложения, которая действует в нашей стране на данный момент, была введена в 1991-1992 гг. Налоговая реформа была определена необходимостью экономических перестроек, что требовало разработки принципиально свежей налоговой политики. Предполагалось, что налоговая система сможет позволить ограничение стихийности рыночных отношений, а также воз­действовать на формирование ин­фраструктур.

В соответствии с законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в нашей стране начали взиматься налоги и пошлины, которые образовывают налоговую систему. Но налоговая система 1992 года оказалась крайне несо­вершенна. И необходимость её реформирования была очевидной. Государственная Дума приняла Налоговый кодекс РФ, он был внедрен в действие с января 1999г. Считали, что он решит следующие задачи:

- построение устойчивой и единой для всей страны налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия;

- вырабатывание налогового федерализма, разрешающего снабдить доходами федеральный, региональный и местные;

- создание разумной налоговой системы, которая позволит обеспечить достижение баланса общегосударственных и частных интере­сов, а также развитие предпринимательства, акти­визацию инвестиционной деятельности и увеличение благосостояния государства и его граждан;

- понижение общего налогового бремени (до 32,4% ВВП) и снижение числа налогов (до 30);

- развитие единой налоговой правовой базы;

- улучшение системы ответственности плательщиков за неисполнение налогового законодательства [2].

Наиболее острым вопросом, является налоговый федерализм, т.е. распределе­ние полномочий органов власти. Они рас­пределены между различными уровнями власти и местным самоуправлением, отталкиваясь от положения, что все федеральные, региональные и местные налоги и сборы являются элементами единой налоговой системы. Предусматривается установка правовых механизмов взаи­модействия всех этих элементов [3].

Налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональ­ные и местные в соответствии с разделением полномочий представительных органов власти РФ, субъектов РФ, а также орга­нов местного самоуправления по внедрению или отмене налогов на соответствующей территории.

Установление полного перечня федеральных, региональ­ных и местных налогов препятствует образованию несовместимых налоговых схем, возникновению конфликтов по причине межбюджетного соперничества, и это должно способствовать сохранению единого Российского государства. В соответствии с Налоговым кодексом, бюджеты обеспечиваются закрепленными источниками доходов. Наряду с этим пред­усматривается сохранение регулирующих федеральных налогов. Реги­ональные органы власти имеют возможность принимать подобные решения по внедрению регулирующих региональных налогов [4].

Федеральные налоги определяются Налоговым ко­дексом и общеобязательны к уплате. Региональные налоги обязательны к уплате только на территориях соответствующих субъектов РФ. Представитель­ные органы субъектов РФ устанавливают элементы налого­обложения такие как: налоговые ставки в тех пределах, которые учреждены Налоговым кодексом РФ; порядок и срок уплаты; льготы и причины их использования для плательщиков. Прочие элементы налогообложения определяются Налоговым кодексом [5].

Местные налоги устанавливают Налоговый кодекс и нормативные правовые акты законодательных органов мест­ного самоуправления. Налоги обязательны к уплате на территории соответ­ствующих муниципальных организаций. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге определяются и внедряются в действие законами этих городов [6].

Основные задачи налоговой системы - снабжение государства финансами с помощью перераспределения национального дохода; противостояние спаду производства, организация благоприятных условий для развития предпринимательства; осуществление общественных программ.

Основная функция налоговой системы – фискальная, но также существуют и другие – ослабление разделения общества по доходам; влияние на строение и объем производства с помощью механизма спроса и предложения; стимулирование НТП; урегулирование внешней экономической деятельности.

Действенность системы налогов устанавливается с помощью двух факторов:

а) Полнота обнаружения источников в целях обложения их налогом;

б) Минимизация затрат по взиманию налогов [7].

1.2 Виды систем налогов.

Совокупность налогов, пошлин и других различных уплат, которые взимаются в установленном порядке, вместе создадут налоговую систему страны, она является важным механизмом государственного регулирования экономики.

Налоговые системы цивилизованных стран формируются под воздействием разных экономических, политических и общественных условий. Эти системы различают по набору, строению, способу взимания, ставкам, по фискальным полномочиям и т.д.

Действенность налоговой системы определяется как истинный доход государства от зачисления налогов, т.е. как разница между налогами  и издержками. Уровень влияния всей налоговой системы на экономику будет зависеть от того, какой удельный вес будут в ней занимать отдельные типы налогов, с различной эластичностью, а также и от уровня ставки налога [8].

Существует глобальная, дифференцированная и смешанная налоговые системы.

В глобальной доходы всех лиц облагаются одинаково. Это облегчает перерасчет налогов, а также упрощает планирование финансового итога для предпринимателей. Данная налоговая система широко используется в западных государствах.

В дифференцированной системе все доходы разделяются на группы в зависимости от источников, к которым применяются разнообразные ставки.

В смешанной системе элементы глобальной и дифференцированной систем объединяются.

Образцом перехода от глобальной к дифференцированной системе может послужить процесс усовершенствования налоговой системы Российской Федерации. С 1991 года из глобальной системы, через смешанную, перешла в дифференцированную [9].

1.3 Цели налоговой политики государства.

Налоговая политика — система действий и меро­приятий, проводимых государством в сфере налогов, которые направлены на осуществление назначенных задач, стоящих перед обществом [10].

Анализируя различные направления налоговой политики, можно выделить три ее типа.

Первый — политика наибольших налогов. Но при этом возможна такая ситуация, когда увеличение налогов не сопровождается ростом доходов государства.

Вто­рой тип — политика разумных налогов. Такая политика способствует развитию предпринимательства.

Третий тип — налоговая политика, она предусматривает достаточно значительный уровень обложения, однако при высокой соци­альной защите.

При интенсивной экономике все типы налоговой полити­ки благополучно сочетаются [11].

Налоговая политика непосредственно связана с отношениями государства и каждого человека, корпораций, также разных предприятий друг с другом, отношениями между государствами. Государство, когда проводит налоговую политику, регулирует развитие производства, содействует быстрому росту одних областей экономики в сравнении с иными, воздействует на инвестиции. От удачного проведения налоговой политики зависит результаты принимаемых решений. Эффективной считается налоговая политика, стимулирующая накопление и вложения, способствующая экономическому росту.

Проводя налоговую политику, государство обычно использует следующие цели:

1. фискальная – главная цель, выражается в снабжении государства финансовыми ресурсами, с помощью мобилизации части ВВП страны для финансирования его затрат;
2. экономическая - воздействие на экономику путем налогообложения для того, чтобы урегулировать спрос и предложение, а также для проведения изменений в структуре общественного воспроизводства;
3. социальная – устранение неравенства в доходах при помощи перераспределения национального дохода и ВВП;
4. контрольная - принятия решений в сфере функционирования, отдельных видов налогов и налоговой системы в целом [12].

С позиции численных параметров налоговой системы нашей страны, можно выделить следующие цели налоговой политики:

1) отречение от повышения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержки баланса бюджетной системы.

2) Унификация ставок, повышение результативности и нейтральности налогообложения с помощью введения современных подходов к налоговому управлению, пересмотра льгот и освобождений, интеграции налоговой системы в международные налоговые отношения [13].

Главная задача политики налогообложения – обеспечение стимула численных и качественных параметров финансово-хозяйственной деятельности, при этом создавая подходящие условия для дальнейших перспектив. Другими словами, с точки зрения макроэкономики основной целью налогового урегулирования является обнаружение взаимоотношений между состоянием, динамикой, перспективой и системой налогов, и также:

1. Целесообразное соотношение прямых и косвенных налогов.
2. Использование пропорциональных ставок.
3. Обеспечение дискретности и постоянности налогообложения.
4. Обширное применение льгот.
5. Употребление системы налоговых удержаний и их направленность.

Итак, налоговая политика заключает в себе три звена:

- формирование научных концепций развития налогов. Они образуются с учетом требований экономических законов, полного анализа состояния развития государства, отталкиваясь из потребностей населения;

- установление главных направлений использования налогов на будущий и текущий периоды, учитывая пути достижения установленных целей, международных факторов и потенциалов увеличения финансовых ресурсов;

- реализация практических действий, устремленных на достижение назначенных целей [14].

1.4 Механизм исполнения налоговой политики РФ.

Налоговая политика разделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику, это зависит от длительности периода и характера задач.

Налоговая стратегия - курс налоговой политики, рассчитанный на долговременную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных вопросов, назначенных социально-экономической стратегией. В процессе разработки выполняются следующие действия:

- прогноз основных тенденций организации налогов;

- формирования концепции их применения;

- обозначение принципов организации налоговых отношений;

- составление целевых программ.

Налоговая тактика же устремлена на решение задач какого-то конкретного этапа развития государства с помощью рационального изменения способов организации финансовых отношений [15].

Стратегия и тактика напрямую взаимосвязаны. Стратегия организовывает возможности для решения тактических вопросов. Тактика выделяет решающие сферы, первостепенные проблемы социального и экономического развития, вовремя меняет способы и формы организации налоговых отношений, разрешает задачи, установленные стратегией.

Осуществление налоговой политики происходит через налоговый механизм, он представляет собой объединение форм и методов налоговых взаимоотношений государства и налогоплательщиков.

Налоговая политика реализуется при помощи следующих методов:

1. Управление. Этот метод заключается в организации и распоряжении финансовыми органами. Их деятельность нацелена на организацию надежной налоговой и базируется на непредвзятых закономерностях развития.
2. Информирование. Деятельность финансовых органов по доведению до налогоплательщиков информации. Имеется в виду сообщения о функционирующих налогах и сборах, порядке и структуру их исчисления, сроках уплаты и т.п.
3. Воспитание. Привитие налогоплательщикам осознанной надобности исполнения ими налоговых обязанностей, растолкованию необходимости налогообложения для страны.
4. Консультирование. Разъяснение налоговыми органами лицам, ответственным за реализацию налоговых прав и обязанностей, также положений законодательства о налогах.
5. Льготирование. Деятельность финансовых органов в предоставлении отдельным категориям плательщиков возможности не оплачивать налоги.
6. Контролирование. Деятельность налоговых органов с применением особых методов по обнаружению нарушений законодательства о налогах.
7. Принуждение. Деятельность налоговых органов по принудительному осуществлению налоговых обязанностей, путем использования в отношении недобросовестных плательщиков мер взыскания и других санкций [16].

Еще совсем недавно при проведении налоговой политики государством использовались такие методы управления как контролирование и принуждение, в настоящее время получают развитие информирование, консультирование и воспитание населения. Из этого следует, что налоговая политика пытается учитывать интересы плательщиков.

2.Состояние и основные проблемы реализации налоговой системы РФ.

2.1 Структура налоговой системы РФ.

Налоговая система РФ - налогов и иные платежи, взимаемые органами государственной власти с административно-территориальных учреждений, граждан и организаций, которые являются налогоплательщиками, а также совокупность принципов, форм и порядка их установления, изменения, отмены, сбора, осуществлению контроля.

Участниками в системе налогов являются:

а) Государственные административные образования:

1) региональные;

2) местные;

3) муниципальные.

б) Юридические лица.

в) Физические лица.

г) Органы налоговой службы.

д) Органы исполнительной власти РФ [17].

В нашей стране устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги. Федеральные устанавливаются федеральным законодательством, они обязательны к оплате на всей территории РФ. Региональными признаются платежи, устанавливаемые законами субъектов. Местные – налоги принимаемые органами местного самоуправления в соответствии с законами субъекта РФ и федеральными законами.

В соответствии ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Согласно ст. 14 НК РФ, региональные считаются:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Согласно ст. 15 НК РФ, к местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц [18].

Специальный режим налогообложения - порядок которой предусматривает замену некоторых налогов единым или разделом продукции, а в отдельных ситуациях — особый по­рядок вычисления и оплаты некоторых налогов или предоставление льгот, применение которых допустимо только в условиях данного режима. Практическое исполнение специальных режимов возможно при соблюдении условий, которые предусмотрены надлежащими главами НК РФ. На данный Налоговый кодекс регулирует следующие специальные режимы: как единый сельский налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН, гл. 26.1.), упро­щенная система налогов (УСН, гл. 26.2), единый налог на вменен­ный доход (ЕНВД, гл. 26.3) и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4). Налоги данных режимов распределяют между бюдже­тами всех уровней [19].

Система налоговых органов в России сформирована в соответствии с административным и территориальным делением, и состоит из нескольких звеньев. Основной элемент - налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах. Второе звено содержит в себе управления Федеральной налоговой службы (ФНС) по республикам в составе России, краям, областям, округам, а также городам Москве и Санкт-Петербургу. Возглавляет систему налоговых органов ФНС России. Её деятельность регламентируется Положением «О Федеральной налоговой службе» (ред. от 10.08.2006 г.), утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. №506.

Каждый налоговый орган является независимым юридическим лицом и в то же время находится в иерархической вертикальной подчиненности, входит в единую централизованную систему. Вертикальная подотчетность определяет порядок обмена информацией, порядок взаимодействия в исполнении налогового администрирования [20].

2.2 Основные направления осуществления налоговой системы в России.

Из всех видов налогов в РФ, решающими для формирования доходов бюджета страны являются фактически четыре вида налогов - налог на прибыль, НДС, акцизы, НДПИ.

Динамика поступлений в федеральный бюджет приведена в таблице 1.

Таблица 1- Поступления налогов в федеральный бюджет за 2010-2011гг.

Виды налогов 2010 г. 2011 г. млрд. руб. в % к объему пост. в фед. бюджет млрд. руб. в % к объему пост. в фед. бюджет Налог на прибыль 255,0 8,0 342,6 7,6 НДС 1 328,7 41,4 1 753,2 39,1 Акцизы 113,9 3,6 231,8 5,2 НДПИ 1 376,6 42,9 2 007,6 44,8
Всего	3 207,2	100,0	4 480,8	100,0

Из этой таблицы следует, что в 2011 году в консолидированный бюджет поступило на 26,3% больше, чем в 2010.

Рисунок 1 и 2 – Поступление доходов в консолидированный бюджет России в 2010 и 2011гг соответственно.

Если разбирать каждый из основных видов налогов отдельно, то поступления налога на прибыль в консолидированный нашей страны в 2011 года составили 2 270,3 млрд. рублей, на 27,9% больше, чем в 2010 году.

Из общей суммы поступления в федеральный бюджет составили 15%, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 85%. В 2010 же году указанное соотношение составляло 14% и 86% соответственно.

Налога на добавленную стоимость на реализуемые товары и услуги в нашей стране, в федеральный бюджет в 2011 году поступило на 31,9% больше, чем в 2010 году.

Зачисления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году составили на 36,8% больше, чем в 2010 году.

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет РФ в 2011 году поступило на 45,2% больше, чем в 2010 году, вследствие роста цены на нефть.

Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2011 году поступило на 7,9% больше, чем в 2010 году.

Налога на имущество физических лиц в 2011 году поступило в 3,2 раза меньше, чем в 2010 году.

Налога на имущество организаций в 2011 году поступило на 10,9% больше, чем в 2010 году.

Транспортного налога в 2011 году на 10,0% больше, чем в 2010 году.

В 2011 году земельные налоги выросли относительно 2010 года на 5,9%.

Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет РФ:

Поступления администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в 2011 году составили на 39,7% больше, чем в 2010 году.

Рисунок 2 – Поступления доходов в федеральный бюджет

В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 45%, НДС - 39% и налога на прибыль – 8%.

Рисунок 3 – Структура доходов федерального бюджета

В консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в 2011 году поступления составили на 16,7% больше, чем в 2010 году.

Формирование доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2011 году на 88% обеспечили налог на прибыль - 37%, НДФЛ - 38% и имущественные налоги - 13%. [21].

2.3 Проблемы осуществления налоговой системы РФ.

Из НК совершенно очевидно, что под налоговыми органами понимают только органы ФНС. Это означает, что таможенные органы и органы внебюджетных фондов к налоговым не относятся.

На данный момент налоговые органы - единая централизованная система. Что значит никаких других органов налоговой системы не существует, кроме ФНС. Субъекты Федерации образовывать собственные налоговые органы права не имеют. Но что касается органов местного самоуправления, есть закон, в котором, предусмотрено создание муниципальных налоговых служб.

Однако это противоречит Налоговому кодексу и реализации не подлежит. Поэтому если муниципалитет создает налоговые органы или службы, то НК на них не распространяется. Характеристика данной системы как централизованной означает, что в ФНС действует только вертикальное подчинение. Например, налоговая инспекция ФНС по Санкт-Петербургу в состав Администрации Санкт-Петербурга не входит, у нее нет горизонтального подчинения[22].

Несмотря на осуществляемые мероприятия по совершенствованию налоговой системы, масштабы уклонения указывают, что их причины состоят не только в пассивном налоговом администрировании, но и в сфере психологии экономиче­ского поведения плательщиков в результате налогового влияния. И здесь имеет существенное значение уровень налоговой культуры.

Понятию «налоговая культура» типичны следующие признаки: осведомленность о своих правах и обязанностях, соблюдение законодательства, осмысление важности налогов для государства и общества и многое другое. Существенным значением обладает принцип, что уплата налогов – признак не рабства, а свободы.

В данный момент в России налоговая культура развита весьма слабо, можно сказать вообще отсутствует: множество налогоплательщиков уклоняются от уплаты налогов, работа органов власти акцентируется на принуждение, процветает коррупция. В данной ситуации нужно «просвещение» со стороны государства с налогоплательщиками, также, помимо этого, необходимо внедрение принципов налоговой культуры в деятельность органов власти. К примеру, установление каких-нибудь разумных границ, стандартов общения налоговых органов с плательщиками, следование принципу удобства налоговой системы, повышения ответственности чиновников за неисполнение законодательства [23].

3.Усовершенствование реализации налоговой политики РФ.

3.1 Основные направления развития налоговой системы в России.

Правительство РФ одобрило предложенные Минфином России основные направления налоговой системы на 2013-2015 гг. Он не является нормативным правовым актом, но на его основе происходит разработка изменений, которые вносят в налоговое законодательство. Таким образом, предприниматели могут опираться на этот документ, при долгосрочном планировании.

Авторы этих основных направлений собрали следующий перечень мер стимулирования налогов:

- поддержание инвестиций и развития капитала;

- улучшение механизмов налоговой системы при операциях с ценными бумагами;

- совершенствование специальных режимов для мелкого бизнеса;

- развитие взаимосогласованных процедур в налоговых отношениях.

Наряду с этим, в документе указаны меры, устремлённые на повышение бюджета:

- налогообложение природных ресурсов;

- акцизное налогообложение;

- введение налога на недвижимость;

- сокращение неплодотворных льгот и освобождений;

- улучшение налога на прибыль предприятий;

- совершенствование налогового администрирования;

- страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Для поддержание инвестиций и развития капитала предполагается избавить от налогообложения некоторые выплаты физическим лицам (гранты, выплаты безработным гражданам, суммы оплаты медицинских услуг отдельными категориями работодателей и др.).

Помимо этого, предполагается корректировку порядка предоставления имущественного вычета по затратам на постройку и приобретения жилища.

Предлагается также внедрить налог на недвижимость физических лиц. В рамках этого введения будет разобран вопрос налогообложения роскоши.

С 2013 года также будет введена минимальная ставка налога на транспорт, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с. - 300 руб. с каждой л.с. Планируется увеличение в 5 раз ставок транспортного налога для мотоциклов, гидроциклов, катеров и яхт.

Также предполагается изменение порядка исчисления налога на прибыль предприятий, именно действующий механизм возобновления амортизационной премии.

Для стимулирование российских компаний планируется обнуление налога на имущество с нового оборудования.

Начиная с 2015 г. Возможно ускорятся темпы повышения акцизов на алкоголь и табак.

В связи с тем что Правительство РФ приняло эти основные направления, мы можем четко понимать, что контролирующие органы серьезно возьмутся за офшоры - планируется ввести институт налогообложения нераспределенной прибыли иностранных компаний.

Всё же, прежде чем подобная система заработает, законодателя ожидает определения статуса иностранной компании, внести корректировки в содержание многих двусторонних и многосторонних соглашений об обмене информацией по налоговым вопросам и т.п [24].

3.2 Рекомендации по усовершенствованию налоговой системы РФ

Для дальнейшего улучшения системы налогообложения необходимо:

— усиливать регулирующую, стимулирующую и контролирующую функции;

— реализовывать постоянную работу по изменению налогового законодательства;

— обеспечить наполнение дохода, за счет увеличения налогового администрирования и ослабления налогового бремени;

— совершать максимальное налогообложение у источников выплат;

— упрощать налогообложение и сокращать льготы;

— понижать платежи во внебюджетные фонды;

— выполнять повышение налогообложения сферы потребления за счет роста таможенных пошлин и акцизов;

— достигать единообразия политики органов, отвечающих за пополнение доходной части бюджета.

Налоговая система государства не должна тормозить предпринимательство и расширение производства. Чересчур большие налоги абсолютно не способствуют стабилизации бюджета.

Чтобы повысить налоговую культуру потребуется ни год, ни три, а значительно большой промежуток времени [6].

Необходимо повысить оклады налоговых органов, подводя их к рыночному уровню и возможно создать специальный социальный пакет. Также рационально использовать дополнительные качественные показатели работы: численность обращений плательщиков и налоговых органов в судебные инстанции, число выигрышных дел налоговыми органами и плательщиками, количество жалоб, профессионализм и т.п.

В последствии подобных мероприятий появляется возможность увеличения общего уровня образования и профессионализма работников налоговых органов.

Увеличение расходов в связи с этими мероприятиями возможно окупится более результативным распределением трудовых ресурсов для выполнения контроля за поступлением налогов, понижением уровня коррупции, увеличением доверия общества к государству [8].

Для увеличения эффективности действующей системы налогового воздействия необходимо:

1. Максимально допустимая автоматизация деятельности налоговых органов, наличие единой базы данных, оперативный доступ в и т.п.

2. Изменение системы материального стимулирования работников налоговых органов.

3. Перераспределение функций между разными ведомствами, которые независимы друг от друга.

4. Установление законодательством четких методик проведения налоговых проверок.

5. Борьба с коррупцией и с несоблюдением прав налогоплательщиков, т.е. внутреннего контроля.

6. Четкое следование принципам налогообложения.

7. Максимально возможный обмен информацией между различными подразделениями ФНС РФ, а также ФНС РФ и другими органами власти.

8. Переход акцентирования воздействия на экономику с принуждения на убеждение [4].

Итак, основными целями налогообложения вместе с необходимыми поступлениями в бюджет являются стиму­лирование положительных тенденций и обеспечение необходимого уровня социальных гарантий. Выбор инструментов налогового воздействия должен быть определен государственной стратегией. Тем не менее насущные вопросы пробуждают необходимость корректирования форм и методов налогового влияния. При этом только продуманное применение всех инструментов налоговой системы даст возможность привести к наиболее эффективным результатам [16].

Заключение

Налоговая система - один из самых важных элементов экономики. Она представляет собой главный инструмент влияния государства на развитие хозяйства, установления приоритетов социального и экономического развития. Вследствие этого нужно, чтобы налоговая система РФ была адаптированной к новым общественным отношениям и отвечала мировому опыту.

В нынешней налоговой системе, отчетливо разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления. Введение местных налогов и сборов, как дополнительного перечня Федеральных налогов, позволило полно учитывать различные местные нужды и виды дохода для местных бюджетов.

Но новая налоговая система не совсем подходит к нынешним условиям. Её недочёты следующие: лишняя уплотненность; спутанность; присутствие многого количества льгот; ускорение НТР, введение перспективных технологий.

Нестабильность налогов в нашей стране, устойчивый пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. очевидно, играет негативную роль, препятствует инвестициям. Нестабильность налоговой системы - главный вопрос реформы налогообложения.

Выдвигаемые предложения относятся в основном к отдельным элементам налоговой системы. Предложений об абсолютно другой налоговой системе практически нет.

Безусловно, ситуация с налогами в нашей стране способствует к нестабильному положению экономики.

Дальнейшее развитие налоговых органов должно предусматривать переустройство структуры налоговой инспекции в единую по всей России, доступную налогоплательщику.

Можно сделать вывод, что в связи с принятием НК РФ налоговая система нашей страны стала более прогрессивной. Довольно результативным является и обозначенный в нем механизм налогового контроля, хотя и нуждается в доработке.

В связи с вышесказанным нами проанализированы предложения по улучшению налоговой системы РФ, которые представлены в работе.

Список использованной литературы.

1. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение / Л.С. Коваль. М.: МПСИ, 2011. - 272 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2012, с изм. и доп., вступившими в силу с 01.08.2012) / Парламентская газета». - № 151-152.- 10.08.2000 г.
3. Налоги в России: Сборник нормативных документов. - М.: Юридическая литература, 2012. - 328 с.
4. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц. - 6-е изд. испр. и доп. / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова. - СПб. Издательский дом «Бизнес-пресса», 2012. - 256 с.
5. Перов А.В. Налоги и налогообложе­ние. — 7-е изд. — / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. М.: Юрайт, 2010. - 328 с.
6. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации / В.Г. Пансков. — М.: Финансы и статистика, 2010. - 385 с..
7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2011. - 420 с.
8. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. — М.: Финансы и статистика, 2009. - 428 с.
9. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. — СПб. Питер, 2009. - 524 с.
10. Алиев Б.Х. Теоретические основы на­логообложения: Учебное пособие. / Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов. — М.: ЮНИТИ, 2010. - 420 с.
11. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное посо­бие / — 2-е изд. / В.В. Худолеев. — М.: Форум-Инфра-М, 2009. - 284 с.
12. Барулин С.В. Налоги и налогообложение: Учебник/ C.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.Ф. Муравлева. — М.: Экономисть, 2010. - 354 с.
13. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. Налого­вый и

Бухгалтерский учет/ Н.Л. Барулин. — СПб. Питер, 2010. - 420 с.

1. Волкова Г.А. Налоги и налогообложе­ние / Под ред. Г.Б.Поляка. / Г.А.Волкова, Л.С. Коваль. - М.: Закон и пра­во, 2012. - 356 с.
2. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н. Евстигнеев. - СПб. Питер, 2012. - 386 с.
3. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Г Дмитриева, Д.Б Дмитриев. - Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 448 с.
4. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В.Брызгалина. - 2-е изд.- М.: Аналитика-Пресс, 2009. - 600 с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.06.2012) // Собрание законодательства РФ». - №31.- 03.08.1998 г.- ст. 3824.
6. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. - / Ю.А. Крохина. М.: Высшее образование, 2009. - 410 с.
7. Солнышкова Ю.Н. Налогообложение юридических лиц в вопросах и ответах / Ю.Н. Солнышкова. — М.: Альфа-пресс, 2011. - 242 с.
8. Аналитическая справка о поступлении администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2011 года //Официальный сайт Федеральной налоговой службы URL.www//http://analytic.nalog.ru/
9. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).
10. Русакова И.Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / И.Г.Русакова, В.А.Кашин, А.В.Толкушкин; Под ред. И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010. - 495 с.
11. Документ Минфина РФ об Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов / Консультант плюс
12. www.glossary.ru – Экономический словарь