Организация кассовой работы в банке (ПАО «Сбербанк России»)

Содержание:

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что на сегодняшний день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится на высоком уровне.

Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы. На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране.

Целью данной работы является изучение механизма кассового обслуживания в Сбербанке России и определение путей его совершенствования.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

1) Дать общую характеристику учета кассовых операций в банке;

2) Выявить особенности организации кассовых процессов в банке и управления этими процессами;

3) Дать общую характеристику ПАО «Сбербанк России;

4) Провести анализ кассовой работы в ПАО «Сбербанк России»;

5) Предложить пути совершенствования кассовых операций в ОАО «Сбербанк России»;

6) Предложить направления совершенствование внутреннего контроля в целях обеспечения безопасности кассовых операций в коммерческом банке.

Объектом работы является банк «Сбербанка России».

Предметом работы являются: кассовое обслуживание в коммерческом банке.

Теоретической основой при написании курсовой работы послужили работы отечественных и зарубежных ученых и специалистов таких как Жукова Е.Ф., Лаврушина О.И., Коробовой Г.Г., Белоглазовой Г.Н. и др.

В процессе исследования были использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Банка России, международные и национальные стандарты учета и отчетности, изучена общая и специальная литература отечественных и зарубежных авторов в области экономического анализа, бухгалтерского учета, аудита, финансового менеджмента, финансов и налогообложения; материалы периодической печати; опыт кассового обслуживания ведущих российских банков; финансовая отчетность ПАО «Сбербанк России».

Методологической базой работы составили следующие методы: сравнительный анализ, метод системного подхода, метод экспертных оценок и другие.

Структура работы: введение, 3 главы, заключение и список использованной литературы.

Глава 1. Теоретические основы кассовой работы в банке

1.1 Учет кассовых операций в банке

Кассовое обслуживание – один из самых распространенных видов операций. На сегодняшний день доля наличных денег в обращении в сумме розничных операций, согласно данным отчетности Банка России за 2014 г., составила 80,9%.^[1]

Эффективность деятельности кредитной организации напрямую зависит от оперативности получения информации и ее качества. К сожалению, не всем банкам присущ высокий уровень организации кассовых операций.

Кассовые операции – это операции кредитной организации по приему и выдаче денежных средств и других ценностей клиентам банка, а также пересчет, обмен, упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и иностранной валютах.^[2]

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации устанавливается Центральным банком России (Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (далее – Указание)). При этом мероприятия по обеспечению сохранности наличности при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также порядок и сроки проведения внутренних проверок наличных денег, определяются организацией/ИП самостоятельно.^[3]

Для приема и выдачи денежных средств и других ценностей в банке создается кассовый узел, который включает следующие подразделения:

­ приходную;

­ расходную;

­ приходно-расходную;

­ кассу пересчета;

­ вечернюю кассу и т.д.

Отдел кассовых операций возглавляет заведующий кассой (старший кассир), который непосредственно руководит отделом и контролирует работу данного подразделения банка.

В каждой кредитной организации создается операционная касса – это совокупность денежной наличности, которая находится в банке и используется для выполнения кассовых операций. Данные операции по проведению налично-денежных расчетов осуществляются через кассовое подразделение на основе договора, заключаемого между банком и клиентом и за проведение которых банк требует определенное вознаграждение.

Кассовые операции в банке осуществляются кассиром на основании распоряжения ответственного исполнителя, которое необходимо оформить соответствующими кассовыми документами. После проверки законности и правильности оформления кассовых операций менеджер счета подписывает документы, регистрирует их в кассовых журналах и передает кассиру.

В банке должен быть установлен кассовый лимит. Лимит кассы – допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Данный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также с учетом объемов поступлений и выдач наличных средств.^[4]

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (далее – ПКО), расходование денег из кассы – расходным кассовым ордером (далее – РКО).^[5]

Кассовые документы (ПКО, РКО) оформляются главным бухгалтером или иным лицом, в чьи обязанности по распоряжению руководителя/ИП входит оформление этих документов. Также кассовые документы могут быть оформлены должностным лицом компании или физлицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухучета.

При этом при оформлении кассовых документов на бумажном носителе кассир снабжается печатью или штампом. Ставя оттиск печати/штампа на кассовых документах, кассир подтверждает проведение кассовой операции.

Центральный Банк РФ устанавливает определенные правила ведения кассовых операций в банках РФ. В соответствии с положением ЦБ РФ № 318-П от 24.04.08 «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» предусмотрены следующие «правила ведения кассовых операций в кредитных организациях:

1) Общий порядок ведения кассовых операций (обязанности и ответственность работников кассы, требования к кассовым помещениям и т.д.);

2) Правила перевозки денежных знаков;

3) Правила хранения денежных знаков;

4) Порядок определения платежеспособности денежных документов;

5) Порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот».^[6]

В соответствии с пунктом 1.10 Положения № 318-П кассовым, инкассаторским работникам запрещается хранить личные деньги вместе с наличными деньгами кредитной организации.

Однако документ не определяет, что значит «вместе». «Вместе» — это может быть и в одной инкассаторской сумке, и на одной полке в сейфе, и в настольной кассе (так называемой хлебнице).

Чтобы избежать случаев, когда в один прекрасный момент придет проверка Банка России и заставит оприходовать личные деньги кассира на доходы кредитной организации, целесообразно внутренним документом установить порядок и условия хранения личных денежных средств кассира в кассовом подразделении.

Не секрет, что помещения кассовых узлов достаточно компактны и не всегда есть возможность выделить отдельную комнату для хранения личных вещей. Разумеется, было бы глупо требовать от кассира приезжать на работу вообще без денег в кошельке.

В этой связи банк внутренним документом определяет, что кассир в течение рабочего дня личные деньги хранит в отдельном помещении (не в кассе), а при отсутствии такового — в небольшой сумме (1–2 тыс. руб.) в отдельной опломбированной инкассаторской сумке в индивидуальном средстве хранения.

Эта мера позволит, во-первых, законодательно отделить личные деньги кассира от денег банка, а во-вторых, снизит возможность злоупотреблений кассиров с денежными средствами.

С каждым работником банка заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассиры операционной кассы должны иметь образцы подписей руководителей банка, операционистов и бухгалтерского персонала, в полномочия которых входит подписание приходных и расходных кассовых документов; бухгалтер же снабжается образцами подписей кассиров.

На вакансии кассовых работников подбираются исключительно надежные люди. В любом учреждении банка на кассиров заводят личное дело, в котором содержатся заявление о приеме на работу, а также договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет кассовых операций в банках имеет ряд особенностей: по характеру совершаемых операций, по содержанию бухгалтерской и другой учетной документации, по основным бухгалтерским проводкам.

Для учета наличных денежных средств, находящихся в операционной кассе кредитной организации предназначен счет № 20202 «Касса кредитных организаций».

По дебету данного счета отражается поступление денежных средств в кассу кредитной организации, а по кредиту соответственно списание денежных средств из кассы кредитной организации.

Аналитический учет предполагает ведение отдельный лицевых счетов: по операционной кассе банка, по отдельным внутренним структурным подразделениям, а также по видам валют.

Помимо вышеуказанного счета, для выполнения кассовых операций может использоваться счет № 20203 «Чеки». Он предназначен для учета имеющихся у кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте.

По дебету этого счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных кредитной организацией. По кредиту отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией.

Аналитический учет ведется по отдельным видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также по видам иностранных валют.

Учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах ведется с использованием специального счета № 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах».

По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства, а по кредиту – выданные из банкоматов наличные денежные средства.^[7]

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, терминалу, находящимся в распоряжении кредитной организации, а также по видам валют.

Еще одним счетом, предназначенным для выполнения кассовых операций в банках, является счет № 20209 «Денежные средства в пути». Он используется для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отправленных из кассы кредитной организации другим кредитным организациям, своим внутренним структурным подразделениям и т.д. Также на счете учитывается денежная наличность, переданная от внутренних структурных подразделений, филиалов в кассу кредитной организации.^[8]

По дебету счета указываются суммы высланных наличных денежных средств, а по кредиту производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, а также при зачислении на счет кредитной организации.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается кредитной организацией самостоятельно.

После завершения операций с наличными денежными средствами работник кассы передает работнику бухгалтерии Реестр операций с наличной валютой и чеками, а также распечатку кассового терминала для оформления приходных и расходных кассовых ордеров. Кассовый работник сверяет суммы наличных денежных средств, указанные в Реестре операций с наличной валютой и чеками, распечатке кассового терминала с суммами, отраженными в приходных и расходных кассовых ордерах.

После сверки работник кассы составляет по приходу и расходу объявления, приходные кассовые ордера и денежные чеки, расходные кассовые ордера, мемориальные ордера.

Далее, на основании приходных и расходных кассовых документов кассовый работник формирует отчетную справку. Суммы по приходу и расходу, отраженные в справке сверяются с аналогичными записями в кассовых журналах по приходу и кассовых журналах по расходу, после чего заверяются подписями ответственных исполнителей.

После этого кассовый работник сдает все имеющиеся у него наличные деньги и документы заведующему кассой, который в свою очередь ставит подпись в книге.

В том случае, когда фактическая сумма принятых работником кассы наличных денежных средств не соответствует данным кассовых документов, кредитная организация выясняет причины данного факта и принимает соответствующие меры.

Наличные денежные средства и кассовые документы хранятся кассовыми работниками, осуществляющими кассовые операции в выходные и нерабочие праздничные дни, а также по окончании работы кредитной организации в специальных сейфах, которые закрываются и сдаются под охрану в установленном банком порядке.

В ситуации, когда работник кассы получил наличные денежные средства для выплаты (заработной платы и иным) работникам кредитной организации по книге, но не выдал их в течение дня, эти средства сдаются с платежной ведомостью заведующему кассой, который в свою очередь расписывается в книге кассира.

Если же кассовый работник получил денежные средства для выплаты работникам по расходному кассовому ордеру, но не выдал их во время выплат заработной платы и иных выплат, средства с платежной ведомостью хранятся в сейфе работника, выполняющего данные кассовые операции.

Для того чтобы обеспечить сохранность ценностей и правильность организации работы кассы, в кредитных организациях проводятся ревизии. Причиной проведения ревизии может служить смена материально-ответственного лица или распоряжение руководителя банка.

На основе всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что выполнение кассовых операций в кредитных организациях имеет большое значение. К вопросу об операциях банка с наличными денежными средствами рекомендуется подходить очень серьезно. От правильной организации и оформления кассовых операций во многом зависит деятельность банка в целом.

1.2 Особенности организации кассовых процессов в банке и управления этими процессами

Последние принципиальные нормативные изменения процедуры ведения кассовых операций в кредитных организациях вступили в силу 1 ноября 2014 г. в соответствии с Указаниями Банка России от 30.07.2014 N 3053-У (изменения в Положение Банка России от 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации")^[9] и от 30.07.2014 N 3352-У (устанавливает формы и порядок заполнения кассовых документов, применяемых при совершении кассовых операций с наличной валютой РФ, наличной иностранной валютой, драгоценными металлами, а также порядок заполнения указанных документов). Изменения эти были не всегда однозначными с точки зрения удобства и, главное, сроков непосредственной их реализации, но в целом позитивными, направленными на совершенствование кассовой работы, - "правильные" изменения в "правильный" документ.

С тех пор прошло уже не мало времени, и у банков было достаточно времени на реализацию новых требований, на выяснение спорных или не до конца ясных вопросов с соответствующими подразделениями Банка России, проведение доработок ИТ-систем и др. В целом, кто хотел выполнить новые требования - тот их выполнил, кто готов рисковать навлечь на себя штрафные санкции со стороны регулятора - тот рискует.

Кассовая работа - очень значимый участок работы банка, прежде всего за счет высокого уровня риска утрат ценностей. Кроме того, участок достаточно затратный. Поэтому основными задачами банка в части организации кассовой работы (естественно, помимо качественного и бесперебойного обслуживания клиентов) можно назвать минимизацию рисков утрат ценностей и снижение стоимости кассовых процессов для банка.^[10]

В данной вопросе рассмотрим актуальные вопросы и проблемы, с которыми может столкнуться банк при выстраивании кассовых процессов и которые в той или иной мере несут в себе операционный риск либо могут сделать кассовые процессы существенно дороже.

В соответствии с Положением Банка России от 16.12.2003 N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах" и п. 12 Приложения 2 к Положению N 242-П кредитная организация обязана принять внутренние документы, связанные с осуществлением внутреннего контроля, регламентирующие совершение кассовых операций, инкассацию денежных средств и других ценностей.^[11]

Однако это верхушка айсберга. Можно составить внутренний регламент, отвечающий всем требованиям Банка России, но он не будет работать. Для того чтобы он работал, в банке необходима система административного и методологического регулирования кассовых процессов, четко обозначенный "владелец" этих процессов, а также система контрольных мероприятий, реализуемых "владельцем" процесса (помимо СВК и СВА). То есть необходим эффективный механизм организации, управления и контроля кассовых процессов (что, в общем-то, справедливо не только для кассы), закрепленный во внутренних организационных и нормативных документах банка.

Физически такая система может представлять собой совокупность следующих документов:

- базового управляющего документа - политики по управлению процессом, определяющей права, полномочия и обязанности "владельца" процесса и иных подразделений банка в рамках всех кассовых процессов, порядок взаимодействия со смежными службами и собственно с кассовыми подразделениями в рамках методического регулирования, материально-технического обеспечения, организационно-штатных мероприятий, договорной работы и др.;

- методических внутренних нормативных документов по подпроцессам, предусматривающих контрольные точки в рискованных участках;

- контрольных документов - процедуры контроля за состоянием кассовой работы, включающей в себя методики проверок, удаленных контрольных мероприятий, систему внутренней отчетности по кассе и др.^[12]

Очень важно наличие в банке подразделения, ответственного за кассу целиком. С одной стороны, это удобно руководству банка: есть с кого спрашивать и при должной организации работы становится понятно, на что идут выделяемые на кассу деньги, с другой - централизация в одних руках управляющих функций, если к этим рукам прилагается голова, обладающая необходимыми компетенциями, позволяет выстроить работу кассовых процессов "как часы". Четкая формализация прав, обязанностей и полномочий "владельца" процесса во внутреннем нормативном (а не организационном, по типу положения о подразделении), утвержденном руководителем банка документе дает руководителю подразделения - "владельцу" процесса формализованные инструменты для решения стоящих перед его подразделением задач и отстаивания интересов подразделения перед смежниками (юристами, бухгалтерией, кадрами, хозслужбой, сетью и т.д.).

Как правило, "владелец" процесса сам разрабатывает и обеспечивает утверждение методологических документов по процессу. При этом допустим и методологический аутсорсинг - выделенные подразделения банка, специализирующиеся на разработке внутренних регламентов (конечно, если они обладают необходимыми компетенциями по кассе).
В этой ситуации в политике по управлению процессом необходимо прописывать запрет на любое изменение методологии кассовых процессов без согласования с подразделением - "владельцем" процесса. Это же относится к любым договорам, заключаемым объектами сети банка и затрагивающим вопросы деятельности кассы (перевозок, инкассации, технического обслуживания кассовой техники, закупок этой техники, расходных материалов и др.).

Перечислим некоторые вопросы (полномочия), которые на практике могут быть без проблем делегированы на уровень "владельца" процесса "кассовые операции" (для всех или отдельных кассовых подразделений) путем предоставления права утверждения следующих распорядительных документов:

- об утверждении размера минимального остатка хранения денежной наличности (включая валюту РФ и иностранную валюту) опционально по отдельным кассовым подразделениям либо по всей сети;

- об определении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей в кассовом подразделении;

- о возложении на кассового работника обязанностей бухгалтерского работника (механизм "прямого" возложения либо через утверждение типовых должностных инструкций);

- о возложении на кассового работника обязанностей контроля за пересчетом наличных денег, а также за загрузкой денежной наличности в банкомат (механизм, аналогичный указанному в предыдущем абзаце);

- о создании комиссии по уничтожению не востребованных клиентом неплатежеспособных денежных знаков;

- об определении состава ревизионной комиссии (включая указание на лиц, допущенных присутствовать при ревизии, - сотрудников аудита, иных контролирующих служб);

- об определении необходимости проведения ревизий ценностей в кассовых подразделениях;

- о создании комиссии для рассмотрения случая выявления денежного знака, имеющего радиоактивное загрязнение, а также для уничтожения (гашения) радиоактивного денежного знака иностранного государства;

- об определении перечня видов иностранных валют, с которыми работает то или иное кассовое подразделение банка, и необходимости работы с монетой иностранных государств (данное решение согласовывается с бизнес-подразделениями);

- об утверждении графиков сменности кассовых работников, должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей (при посменном режиме работы кассы);

- о закреплении (переносе) процесса загрузки (разгрузки) банкоматов за тем или иным кассовым подразделением, в том числе отдельных элементов указанного процесса (формирования (пересчета) кассет, хранения ключей и др.);

- об установлении лимитов максимального остатка наличных денег в кассах и (или) банкоматах (как для целей управления ликвидностью, так и для целей страхования ценностей при хранении);

- об определении места хранения кассовых документов (в случае если по умолчанию они не могут храниться в кассовом узле).^[13]

Все эти документы отражают текущую специфику кассовой работы, и делегирование их на уровень центра компетенций банка по кассовой работе логично и целесообразно.

Также одной из значимых функций центра компетенций по кассовой работе является взаимодействие с контролирующими органами - как внутренними, так и внешними.

Порой при проверке кассовой работы ответственный сотрудник (заведующий кассой, кассир) не всегда может объяснить проверяющему, почему тот или иной участок работы организован именно так, а не иначе, даже если у него есть регламентирующий документ. В результате акт проверки может содержать информацию о нарушениях, фактически нарушениями не являющихся (с соответствующими последствиями для конкретной кассы, филиала или банка в целом). Чтобы этого не произошло, необходимо "замкнуть" общение кассовых подразделений с представителями любых проверок на центр кассовых компетенций - информирование о факте начала проверки, предоставление проверяющим любых пояснений и подписание актов проверок только после согласования с центром кассовых компетенций.

Это же относится к переписке с регулятором: любое направление запроса в Банк России по тематике кассовых операций необходимо осуществлять либо через центр кассовых компетенций, либо по согласованию с ним. Это позволит своевременно и централизованно актуализировать внутреннюю нормативную базу и внутренние кассовые процессы согласно полученным разъяснениям.

Поскольку в идеале центр кассовых компетенций как "владелец" процесса "кассовые операции" отвечает за него в целом, логично предположить, что данное подразделение должно иметь рычаги воздействия на организационно-штатные структуры тех кассовых подразделений, которые не входят непосредственно в его штат (например, кассы филиалов, операционных офисов и др.).

Соответственно, при формировании штатного расписания вновь открываемого объекта сети согласование количественных и качественных характеристик указанного документа с центром кассовых компетенций позволит достичь оптимального состава работников кассы с учетом заявленных требований бизнеса к перечню операций, режиму работы кассы, количеству работающих кассовых окон.

С этой же целью представляется правильным согласовывать с центром кассовых компетенций следующие документы:

- должностные инструкции кассовых работников (за исключением случаев полного совпадения подписываемых должностных инструкций утвержденным в банке типовым формам);

- положения о кассовых подразделениях (положения об объектах сети, включающих в себя разделы о кассовых подразделениях);

- распорядительные документы об открытии (закрытии) объектов сети, имеющих в своем составе кассу;

- планировочные решения кассовых узлов вновь открываемых объектов сети;

- распорядительные документы, устанавливающие (корректирующие) перечень выполняемых кассой операций, режим работы кассового подразделения, функционал, возложенный на кассу в целом, и распределение функционала между работниками данного кассового подразделения.^[14]

Отдельно следует оговорить вопросы работы с персоналом. Если кассовые работники региональных подразделений не подчиняются административно центру кассовых компетенций банка, то обычно вводится такое понятие, как "функциональное подчинение", т.е. у заведующего кассой филиала банка, у кассовых работников как бы двойное подчинение: по текущим вопросам кассовой работы в филиале они подчиняются руководителю филиала, а по вопросам методическим, по вопросам организации кассовой работы в целом (принципов, подходов) - головному банку в лице подразделения - "владельца" процесса "кассовые операции".

В этой ситуации функциональные подчиненные в регионах попадают в зону ответственности центра кассовых компетенций, поэтому любое передвижение кассового работника внутри штатной структуры филиала, любой прием на работу нового сотрудника должны согласовываться с центром кассовых компетенций. При этом, поскольку руководитель кассового подразделения в регионе (заведующий кассой, начальник отдела кассовых операций и др.) по факту является "надеждой, опорой, глазами и ушами" центра кассовых компетенций в соответствующем филиале, на указанный центр логично и целесообразно возлагать функции обучения и проверки знаний работников и согласования кандидатов на соответствующие должности при приеме на работу.

Согласование может осуществляться как путем анализа представленного комплекта документов (анкеты кандидата, информации о прохождении обучения по способам определения неподлинных денежных знаков, материалов службы безопасности), так и путем теоретического и практического тестирования кандидата на знание принципов кассовой работы в банке и умение выявлять в обрабатываемой денежной наличности неплатежеспособные денежные знаки.

Если число кассовых работников в банке невелико (филиальная сеть небольшая), такое тестирование может осуществляться центром кассовых компетенций. Если же сеть у банка достаточно велика, то теоретическое тестирование целесообразно осуществлять силами центра кассовых компетенций (тесты, собеседования, в том числе телефонные), а для практического тестирования по работе на счетной технике, с детекторами подлинности банкнот возлагать на регионального заведующего кассой либо должностное лицо из числа руководящего состава регионального филиала, ответственного за состояние кассовой работы (это может быть, к примеру, главный бухгалтер филиала, заместитель управляющего по операционной работе и др.).

Опционально в пул административного регулирования деятельности региональных касс могут включаться вопросы дополнительной подготовки, дообучения кассового персонала, поощрений и взысканий по результатам контрольно-ревизионной деятельности центра кассовых компетенций.

Одной из основных задач централизованного подразделения - "владельца" кассовых процессов является снижение относительной стоимости этих процессов для банка (относительной - по отношению к объемам того бизнеса, который обслуживает данное конкретное кассовое подразделение).

В зависимости от принятой в банке структуры организации поддерживающих процессов (в данном случае кассовых) в зоне ответственности центра кассовых компетенций может находиться организация обеспечения кассовых подразделений банка следующими видами товаров и услуг:

- специализированным оборудованием и расходными материалами для хранения и обработки ценностей, а также проверки платежеспособности и подлинности денежных знаков;

- ремонтом и техническим обслуживанием указанного оборудования в соответствии с установленным внутрибанковскими стандартами перечнем;

- справочно-информационными материалами по кассовой работе;

- бланками чековых книжек;

- инкассацией и перевозкой ценностей;

- страхованием ценностей при хранении и перевозках.^[15]

Выбор поставщиков и непосредственная процедура закупок указанных товаров и услуг в каждом банке могут быть различны. В случае если потребителем данных товаров (услуг) является непосредственно центр кассовых компетенций (например, кассовые подразделения, входящие в его административно-штатную структуру), данное подразделение является "владельцем" соответствующих обеспечивающих договоров, отвечает за мониторинг соответствующих рынков, анализ целесообразности перезаключения указанных договоров с новыми поставщиками, в том числе при необходимости с проведением конкурсных мероприятий.

Для иных подразделений банка - потребителей перечисленных выше товаров и услуг центр кассовых компетенций является своеобразным подразделением-контролером в этом вопросе, той контрольной точкой, через которую проходят все процессы заключения и исполнения (т.е. закупок) соответствующих договоров, т.е., по нашему мнению, подразделение - центр кассовых компетенций банка может и должно выполнять контрольно-согласующие функции при закупке подразделениями банка (любыми) товаров и услуг по функционалу кассы.

Дополнительный инструмент - утверждение в банке специальных стандартов материально-технического обеспечения кассовых подразделений, которые могут устанавливать в зависимости от типа кассового подразделения (стандартная клиентская касса, касса пересчета, центр по обслуживанию банкоматов и др.) необходимость наличия той или иной кассовой техники, средств хранения ценностей, средств контроля подлинности денежных знаков, функциональные характеристики перечисленных устройств и пр.^[16]

Таким образом, при наличии таких стандартов, а также формализованных результатов конкурсных мероприятий по каждой категории закупок для конкретного региона присутствия банка процесс обеспечения кассовых подразделений необходимой техникой и оборудованием (либо плановая замена) с контрольной точкой в лице центра кассовых компетенций может быть реализован быстро и оптимально по стоимости.

Глава 2. Особенности организации кассового обслуживания в ПАО «Сбербанк России»

2.1 Общая характеристика ПАО «Сбербанк России

Основанный в 1841 г. Сбербанк России является примером универсального и современного банка, главная задача которого заключается в удовлетворении различных потребностей групп клиентов в широком спектре банковских услуг. В 2016 году отметил свое 175-летие.

ПАО «Сбербанк Росси» является самым крупным банком Российской Федерации и СНГ и имеет наиболее развитую сеть подразделений. Около 70% населения страны пользуется услугами этой кредитно-финансовой организации. Она предлагает широкий спектр инвестиционно-банковских услуг. На ее долю приходится около 50% российского рынка частных вкладов (46,4%) и каждый третий кредит физических (34,7%) и юридических (33,9%) лиц. Компания обслуживает любые группы корпоративных клиентов, около 35% кредитного портфеля приходится на долю малых и средних предприятий.^[17]

Будучи крупнейшим и старейшим банком России, активно конкурирует на рынке банковских услуг и ориентируется в стремительно меняющихся предпочтениях клиентов и технологиях. Финансовая организация имеет одну из крупнейших в мире сетей банкоматов и терминалов самообслуживания клиентов (более 90 тыс. автоматов).

В обеспечения удобного и современного обслуживания банк совершенствует возможности удаленного управления счетами потребителей. В систему дистанционных каналов входят:

- онлайн-банкинг (свыше 30 млн активных пользователей);

- SMS-сервис (около 30 млн подключенных к системе);

- мобильное приложение (более 18 млн юзеров).

В команду сотрудников входят более 260 тысяч опытных и квалифицированных сотрудников, которые осуществляют качественное обслуживание по продуктам и услугам.

Сбербанк имеет представительства во многих уголках мира. Помимо Беларуси и Казахстана, он представлен в 9 странах Центральной и Восточной Европы, а также в Турции.

В 2014 году банк занял 33 место в ежегодном рейтинге «ТОП 1000 банков» планеты, опубликованном печатным изданием The Banker. В европейских странах сервис Сбербанк-Онлайн был признан лучшим.

Сбербанк продолжает оптимизировать структуру своего корпоративного бизнеса. Происходит переход на целевую юридическую и организационную структуру CIB. Сформирована вертикаль CIB в регионах, выделены вертикали по кредитованию, финансированию недвижимости и мониторингу кредитных операций. Существенно улучшено качество проектного управления в блоке CIB – контроль над реализацией проектов приведен в соответствие со стандартами Сбербанка. Проведен due diligence международных офисов CIB.

Банк работает над тем, чтобы бизнес самих клиентов стал эффективнее. В частности, разработана услуга «Сбербанк аналитика», пользуясь которой клиент практически может отказаться от финансового директора. В удобном интерфейсе клиент сможет анализировать и контролировать свою деятельность: доходы и расходы, контрагентов, кассовые разрывы и многое другое. Реализована возможность выбора наиболее удобного для корпоративного клиента канала получения консультаций, что особенно важно в момент пиковых нагрузок на телефонной линии. Активно используются новые каналы коммуникаций с клиентами: сервис обратной связи на сайте Банка и заказ обратного звонка, онлайн-чат в интернет-банкинге.

На ежегодной конференции FocusForum газеты «Ведомости» Сбербанк

получил специальный приз «За клиентоориентированность» в проекте по сопровождению корпоративных клиентов в Контактном центре. Сбербанк победил также в номинации «Проект года по организации технической поддержки корпоративных клиентов» на церемонии CNews Awards.

При помощи Модели развития клиентов малого и микробизнеса, основывающейся на математических моделях и позволяющей значительно повысить качество адресных предложений клиентам, Банк рассчитал потенциал каждой точки продаж, что было использовано в процессе бизнес-планирования на 2016 год.

Взаимодействие с госорганами – один из ключевых процессов для российского предпринимателя. Сбербанк создал продукты, которые упрощают этот процесс и помогают предпринимателю правильно выстроить механизмы взаимодействия в рамках российского законодательства. У клиентов Сбербанка есть возможность в режиме онлайн сдавать отчетность в Федеральную налоговую службу и другие контролирующие органы, удобно и вовремя платить налоги. Ведется работа по интеграции интернет банкинга Сбербанка с кабинетом налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы. Кроме того, клиенты могут узнавать в приложении о различных государственных программах по поддержке бизнеса. Банк продолжает взаимодействие с АО «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства».

Таким образом, в целях укрепления позиций на финансовом рынке, банк продолжит последовательное наращивание собственного капитала и ресурсной базы, обеспечение комплексного обслуживания клиентуры, используя международные стандарты ведения банковского дела, имеющиеся технические и финансовые ресурсы, возможности филиальной сети.

2.2 Организация кассовой работы в ПАО «Сбербанк России»

Для приёма и выдачи денег, других ценностей в каждом филиале Сбербанка РФ имеется отдел кассовых операций, в котором могут быть приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы для размена денег, кассы для пересчёта денежной выручки. Касса пересчёта выручки создаётся в тех банках, куда поступает выручка через инкассаторский аппарат. Вечерние кассы существуют только для приёма денег в вечернее время. Количество касс зависит от объёма и характера деятельности банка.

Ведение кассовых операций в банках регламентируется Положением Центрального Банка России за N 318-П от 24.04.2008 года "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации". Положение вступило в силу с 01 сентября 2008 года.^[18]

В рамках кассового обслуживания клиентов Сбербанк России предоставляет следующие услуги:

- прием наличных денежных средств клиента для зачисления на банковский счет;

- прием наличных денежных средств в любом отделении Сбербанка России для зачисления на основной счет клиента;

- выдача банком наличных денежных средств клиенту;

- доставка клиентам заработной платы службой инкассации банка;

- размен наличных денежных средств, обмен банкнот на монету;

- обмен ветхих банкнот и дефектной монеты Банка России;

- прием денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение, для отправки на экспертизу.^[19]

Банки принимают наличные деньги при личной явке клиента и в его присутствии, в баулах и от инкассаторов.

Чаще всего приходные кассы принимают деньги по объявлению на взнос наличными деньгами.

При взносе денег по объявлениям клиент передаёт их операционисту, ведущему его лицевой счёт. После проверки и соответствующей обработки указанный документ передаётся операционистом в приходную кассу. Объявление состоит из трёх частей: объявления, квитанции и ордера, которые заполняются вносителем денег. В этом объявлении указывают: от кого принимаются деньги, на какой счёт они зачисляются, сумма цифрами и прописью, назначение взноса. В ордере указывают символ кассовых оборотов, например, символ поступлений выручки торговых предприятий - 02, символ поступлений на счета во вклады граждан - 16. При взносе денег по объявлениям операционные работники проверяют правильность заполнения документа, ставят свою подпись и заносят в кассовый журнал по приходу все реквизиты по данной денежной операции: род операции (03); номер документа; счёт, на который зачисляются деньги; символ кассовых оборотов; сумму документа.

Кассир принимает деньги от клиента с полистным пересчётом. Сейчас все банки снабжены специальными машинами для счёта денег. Если вноситель сдаёт деньги для зачисления на разные счета по нескольким документам, кассир должен принять деньги по каждому документу отдельно.

Об общем количестве принятых сумок с денежной наличностью составляется справка, в которой указываются количество принятых сумок на объявленную сумму, сумма наличностью в сумках. После сопоставления фактического наличия денег с данными препроводительных ведомостей на утро следующего дня заведующий кассой передаёт накладные для оформления операций по зачислению денег в операционную кассу и на счета клиентов, а препроводительные ведомости подшиваются в кассовые документы.

Новым видом услуг по приёму денег является приём денежной наличности в бауле. Клиенты приносят баулы сами и оставляют их для пересчёта и приёма денег в приходной кассе. В баул клиентом вкладываются препроводительная ведомость и покупюрная опись денег, находящихся в бауле. Кассир приходной кассы пересчитывает деньги в присутствии контролёра. Работу контролёра осуществляет заведующий кассой. После пересчёта денег кассир составляет контрольную ведомость с указанием суммы вложенных в баул денег, суммы излишков или недостач (если такие имеются), фамилий кассира и контролёра, принимавших деньги. Составляется и купюрная опись - справка о количестве денежных билетов, обнаруженных в сумке с выручкой. Позже из операционного отдела приносят два экземпляра приходного кассового ордера на сумму фактически принятых денег. Кассир подписывает оба экземпляра кассового ордера. Второй экземпляр отдаётся операционному работнику, а первый подшивается в кассовые документы дня.

Выдача денег предприятиям, организациям и учреждениям на выплату заработной платы, стипендий и пр. производится коммерческими банками в сроки, установленные коллективными договорами, постановлениями правительства, распоряжениями министерств. Сроки выдачи сообщаются предприятиями и организациями в представляемых ежеквартально кассовых заявках.

При согласовании с предприятиями, организациями и учреждениями конкретных сроков выдачи денег на заработную плату коммерческие банки учитывают необходимость распределения выдач по возможности равномерно по дням месяца в целом по банку. Учреждения банков осуществляют контроль за соблюдением установленных сроков выдачи заработной платы, что обеспечивает бесперебойное и своевременное удовлетворение обоснованных требований хозяйства на наличные деньги. Выдача наличных денег на выплату заработной платы и стипендий по срокам, приходящимся на субботу и воскресенье, может быть произведена в четверг и пятницу.

Основными документами при выдаче денежных средств расходными кассами являются чеки и расходные кассовые ордера.

К началу каждого рабочего дня отделом денежного обращения определяется величина выплат наличных денег из кассы банка. С учётом этого для совершения расходных операций заведующий кассой выдаёт под отчёт кассирам расходных касс необходимую сумму денег под расписку в книге учёта принятых и выданных денег. В книгу записывается сумма денег, которую заведующий кассой выдаёт кассиру в начале рабочего дня. В конце дня в книгу заносится сумма неизрасходованных средств, которую кассир расходной кассы сдаёт заведующему. Деньги расходной кассы выдаются в основном по денежным чекам из денежных чековых книжек. Для получения чековой книжки нужно предоставить банку соответствующее заявление. Чековая книжка, выдаваемая предприятию, содержит 50 или 25 чеков. Чековая книжка представлена: а) самими чеками - по ним предприятие получает деньги, они остаются в банке в документах дня; б) корешками чеков, они остаются у предприятия и служат основанием для составления кассовых документов.

Снятие денег со счёта клиента производится в день получения их в кассе.

Из расходной кассы деньги могут выдаваться по расходным кассовым ордерам, которые выписываются бухгалтерией. При погашении ценных бумаг банка, выдаче вкладов гражданам, выдаче под отчёт работникам банка командировочных, представительских и при других расходах выписывается расходный кассовый ордер. В ордере указывают, кому и на какие цели выдаются деньги, номер счёта, на который они будут зачислены.^[20]

В отделении Сбербанка России ежедневно составляется кассовый план на следующий рабочий день. (См. Таблицу 1).

Таблица 1. Кассовый план отдела кассовых операций (тыс. руб.)

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Планируемый клиентский приход (ОПВ, РКО)	4550,00
Остаток наличных денег по состоянию на 18-00	450,00
Планируемый остаток на конец дня в кладовой	-
Планируемый остаток на утро следующего дня	6000,00
Поступление денежной наличности в вечернюю кассу	5000,00
Общая заявка на следующий рабочий день	11000,00
Подкрепление в РКЦ	-
Вывоз в РКЦ	-

Установление лимитов происходит с целью оптимизации остатков наличных денежных средств в кассе и затрат на инкассацию по отделениям Сберегательного банка с учетом необходимости качественного и своевременного обслуживания клиентской базы и ограничения неработающих активов.

Максимальный лимит остатка кассы рассчитывается на основе оптимизации соотношения расходов отделения по вызову или подкреплению денежной наличностью и недополученными доходами от возможного размещения временно свободных наличных денежных ресурсов по каждому внутреннему структурному подразделению территориального банка, отделения Сберегательного банка и операционному отделу отделения.

Лимит максимального остатка кассы отделений рассчитывается отдельно в иностранной валюте и в рублях по формуле:

Lim_расч (i) =, где

Lim_расч (i) - расчетный лимит максимального остатка кассы._{оптим -} количество инкассаций;- фактическое количество рабочих дней в расчетном периоде;

- среднедневной расход наличности в расчетный период;

- среднедневной приход наличности в расчетный период;- модуль числа.

Лимит максимального остатка денежной наличности в отделе кассовых операций не может превышать 30% от суммы расчетных лимитов.

Для головных отделений Сбербанка России, осуществляющие кассовые операции с денежной наличностью других отделений остаток денежной наличности не может превышать 50% от суммы расчетных лимитов.

Лимит максимального остатка денежной наличности в кассе устанавливается в размере меньшем либо равным арифметической сумм, операционного отдела и отдела кассовых операций, скорректированной на коэффициент динамики:

Lim (ВОСБ) где

К_{дин. -} коэффициент динамики.

Коэффициент динамики - это отражение тенденций среднедневных объемов расхода денежной наличности по отделению.^[21]

Лимиты максимального остатка кассы отделений устанавливаются и пересматриваются уполномоченным органом территориального банка, в подчинении которого находятся данные отделения.

Вся информация об лимитах доводится до организационно подчиненных отделений не позднее 25-ого числа последнего месяца полугодия.

Контроль за соблюдением установленных лимитов отделения осуществляется на основании балансовых данных, исходя из ежеквартальных остатков.

Структура приходных и расходных кассовых операций банка ведется в банковской ведомости "Учет кассовых операций".

Подводя итог, выше сказанному, следует отметить, что Сбербанк России в рамках кассового обслуживания предлагает своим клиентам полный перечень банковских услуг по работе с денежной наличностью. Инкассация выручки и доставка денежной наличности позволит клиентам, осуществляющим торговую деятельность, оптимизировать работу своих торговых структур при высоком уровне безопасности работы с наличными деньгами. При необходимости, сотрудники банка обеспечат сопровождение ценностей клиента при их транспортировке.

Глава 3. Совершенствование кассовых операций в ПАО «Сбербанк России»

3.1 Пути совершенствования кассовых операций в ПАО «Сбербанк России»

Существенным недостатком сложившейся в стране системы кассового обслуживания является её низкая оперативность, предполагающая явку клиента в банк, а также отсутствие возможности получения денежной наличности по истечении операционного дня.

Важным и быстрорастущим компонентом современных систем электронных банковских услуг является использование автоматов-кассиров, которые устанавливаются как внутри или снаружи помещения банка, так и вне его помещения в районе жилых массивов, торговых центров, предприятий. Они обеспечивают круглосуточное выполнение операций по приёму наличных денег, оформляемому как приём вкладов, выдаче денег наличными и снятию соответствующей суммы со счёта, а также осуществление перечислений денег со счёта на счёт.

Автомат-кассир представляет собой сложную электронно-механическую машину, ключевыми элементами которой наряду с системой ввода, обработки и вывода информации являются: пластмассовая карточка, система идентификации владельца счёта, денежный приёмник и устройство выдачи наличных денег.

Расширение и рост открытых расчетных и текущих счетов положительно влияют на финансовый результат деятельности, как клиента, так и банка. Практически предприятие-клиент должно через расчетный и текущий счет постоянно иметь дополнительную прибыль, так как значительная часть его средств на расчётном или текущем счётах часто находится вне движения и не приносит дохода.

Банки, в свою очередь, также заинтересованы в укреплении базы расчетных и текущих счетов. В международной практике эти суммы просчитываются, планируются исходя из предполагаемых поступлений и выплат по расчётному счёту в будущем отчётном году (конечно, при отсутствии таких негативных явлений, как инфляция, неплатежи и пр.).

В целях привлечения ресурсов для своей деятельности коммерческим банкам важно разработать стратегию привлечения юридических лиц в банк с целью открытия в нем расчетных и текущих счетов исходя из целей и задач коммерческого банка, закреплённых в уставе, получения максимальной прибыли и необходимости сохранения банковской ликвидности.

Наиболее частой формой расчетов, применяемой в банке, являются платежные поручения.

Как недостаток необходимо отметить, что факторинговые расчеты банком практически не применяются.

В целом необходимо отметить достаточно эффективную организацию учета расчетных операций в КБ «Сбербанк».

Однако можно сделать ряд предложений по ее совершенствованию:

- более активно внедрять систему «Клиент-Банк», так как это позволит снизить издержки банка на оформление расчетных операций путем частичного высвобождения сотрудников операционного отдела, снижения количества бумажных носителей;

- более широко использовать электронные, клиринговые расчеты, что поможет снизить время провода платежа;

- внедрить в применение факторинговую форму расчетов как очень перспективную и удобную для клиентов банка.

В настоящее время новая система расчётно-кассового обслуживания, прошедшая этап опытно-промышленной эксплуатации, внедряется в отделениях Сбербанка.

3.2 Совершенствование внутреннего контроля в целях обеспечения безопасности кассовых операций в коммерческом банке

В настоящее время подразделения внутреннего контроля созданы в каждом российском коммерческом банке. Организация и деятельность подразделений внутреннего контроля основываются на принятых международных стандартах и требованиях Банка России.

В целях обеспечения безопасности кассовых операций в частности и банковской безопасности в целом в кредитных организациях должны быть разработаны и приняты следующие внутренние нормативные документы, определяющие:

– структуру кассовых подразделений банка;

– положения о кассовых подразделениях и кассовой работе;

– должностные инструкции работников кассовых подразделений;

– договоры о полной материальной ответственности с должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей;

- кассовыми, инкассаторскими работниками, осуществляющими операции с наличными денежными средствами, их инкассацию и перевозку;

– назначение должностных лиц, осуществляющих хранение наличных денежных средств;

– сумму минимального остатка хранения наличных денежных средств;

– назначение ответственных лиц за постановку (снятие) помещения кассы (хранилища ценностей, сейфовой комнаты) на охрану (из-под охраны) средствами ПЦН охранного предприятия и за открытие/закрытие кассового помещения (хранилища ценностей, сейфовой комнаты);

– режим допуска (входа) в кассовое помещение (хранилище ценностей, сейфовой комнаты) сотрудников банка, сотрудников внешних обслуживающих компаний, клиентов;

– режим хранения, получения (сдачи) ключей от помещения кассы (хранилища ценностей, сейфовой комнаты);

– режим постановки (снятия) помещения кассы (хранилища ценностей, сейфовой комнаты) на охранную сигнализацию (из-под охранной сигнализации);

– порядок действий сотрудников кассовых подразделений при осуществлении инкассационных мероприятий;

– порядок выноса (вывоза) с территории Банка товарно-материальных ценностей;

– порядок действий сотрудников банка при возникновении чрезвычайных ситуаций.^[22]

Кассовые операции достаточно строго регламентированы, однако кредитными организациями допускаются многочисленные нарушения в порядке ведения кассовых операций.

Приведем типичные нарушения, допускаемые работниками кассовых подразделений:

– не соблюдается порядок снятия (постановки) кассовых помещений и хранилища ценностей из-под охраны (на охрану);

– не соблюдается порядок ведения журналов приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;

– не соблюдается порядок открытия (закрытия) кассовых помещений и хранилища ценностей;

– не соблюдается порядок действий сотрудников кассовых подразделений при осуществлении инкассационных мероприятий;

– сейфовые комнаты используются не по назначению (осуществляется хранение посторонних предметов, в том числе личного назначения);

– не соблюдаются требования по формированию и упаковке денежной наличности для помещения в хранилище ценностей;

– не соблюдаются требования по сохранности денежной наличности, кассовых документов, ключей и штампов в течение операционного дня.^[23]

На мой взгляд, целью проведения внутреннего контроля кассовых операций является не только приведение проверяемых процедур в соответствие требованиям внутренних банковских регламентов, но и создание таких условий, при которых риски возникновения нарушений в работе кассового подразделения были бы минимизированы. Следует четко понимать, что риск при осуществлении кассовых операций присутствует всегда, но он может быть минимизирован, перенесен, застрахован или принят. Необходимо применять систему анализа рисков кассовых операций, их возможных последствий для определения соответствующих мер, позволяющих снизить такой риск до приемлемого уровня.

Для обеспечения эффективности внутреннего контроля кассовых операций необходима реализация системы проверочных мероприятий на непрерывной плановой основе. Анализ существующих практик показал, что зачастую в кредитных учреждениях ограничиваются несколькими основными формами внутреннего контроля. Во-первых, это проверки, осуществляемые путем направления в контролируемые кассовые подразделения различных запросов отчетов, разъяснений руководителей, запросов информации о результатах деятельности и сверки полученных отчетов с данными первичных документов. Во-вторых, это осуществление физического контроля наличия денежной наличности, материальных ценностей и проверки порядка ведения кассовых операций путем проведения ежеквартальных ревизий. В-третьих, это отслеживание, выявление операций, подлежащих обязательному контролю, и выявление сомнительных операций в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Таким образом, одной из причин формального и ограниченного подхода к осуществлению внутреннего контроля кассовых операций является именно сокращение штатной численности подразделений внутреннего контроля в отделениях банков на местах, хотя имеет место и явное попустительство, халатное и безответственное отношение отдельных должностных лиц к своим обязанностям. Согласно результатам исследования, проведенного в 2010 г. по заказу Правительства РФ сотрудниками Финансового университета при Правительстве РФ, расчетно-кассовое обслуживание является одной из наиболее уязвимых в криминальном плане сфер банковской деятельности и занимает второе (после сферы кредитования) место по количеству преступных посягательств. Причем похитителями выступают как посторонние лица, не являющиеся сотрудниками банка, так и недобросовестные сотрудники банка.^[24]

Так, например, в Омской области в апреле 2012 г. экс-кассир Сбербанка была признана виновной по части 3 статьи 159 УК РФ (мошенничество, совершенное лицом с использованием своего служебного положения, а равно в крупном размере) и приговорена к 3 годам и 8 месяцам условного лишения свободы со штрафом 300 тыс. рублей. Женщина, работая контролером - кассиром Калачинского отделения Сбербанка России, используя свое служебное положение, с марта 2010 г. по октябрь 2011 г. подделывала подписи в расходных кассовых ордерах клиентов и снимала различные суммы денежных средств, которыми впоследствии распоряжалась по своему усмотрению.^[25]

Следует отметить, что в ходе планирования и проведения мероприятий внутреннего контроля необходимо учитывать, что при осуществлении кассовых операций возникают как репутационные, так операционные риски.

По моему мнению, необходимый и достаточный уровень сохранности активов и управления рисками при осуществлении кассовых операций достигается формированием надежной и качественной системы многоуровневого внутреннего контроля кассовых операций, основанной на обязательном привлечении к контрольным мероприятиям сотрудников подразделений экономической безопасности банков. На службу экономической безопасности банка возложены обязанности:

– по проведению расследований инцидентов в сфере внутренней безопасности, в сфере кассовых операций и сохранности активов банка;

– по согласованию ответственных лиц за постановку (снятие) помещения кассы и хранилища ценностей на охрану (из-под охраны) средствами ПЦН охранного предприятия и за открытие/закрытие кассового помещения и хранилища ценностей;

– по определению режима допуска (входа) в кассовое помещение и хранилище ценностей сотрудников банка, сотрудников внешних обслуживающих компаний;

– по разработке порядка действия сотрудников банка при возникновении чрезвычайных ситуаций.

Исходя из вышеизложенного, именно сотрудники службы экономической безопасности кредитных организаций должны играть немаловажную роль в решении вопросов внутреннего контроля кассовых операций в отделениях банка на местах (в операционных, дополнительных офисах). Основываясь на регламентирующих документах Банка России по организации внутреннего контроля и организации кассовых операций в кредитных организациях (Положение № 242-П и Положение № 318-П), мы предлагаем структуру системы внутреннего контроля кассовых операций, которая выглядит следующим образом:

1. Первый уровень. Контроль со стороны органов управления банка за организацией кассовых операций в подразделениях банка:

– оценка рисков, влияющих на достижение поставленных целей в ходе осуществления кассовых операций, и принятие мер, обеспечивающих реагирование на меняющиеся обстоятельства и условия в целях обеспечения эффективной оценки рисков кассовых операций;

– обеспечение участия во внутреннем контроле всех сотрудников кассовых подразделений банка в соответствии с их должностными обязанностями;

– установление порядка, при котором сотрудники доводят до сведения органов управления и руководителей подразделений Банка информацию обо всех нарушениях законодательства РФ, учредительных и внутренних документов, случаях злоупотреблений, несоблюдения норм профессиональной этики;

– исключение принятия правил и осуществления практик кассовых операций, которые могут стимулировать совершение действий, противоречащих законодательству РФ, целям внутреннего контроля кассовых операций;

–установление ответственности за выполнение решений органов управления банка;

– делегирование полномочий по разработке и осуществление контроля за выполнением правил и процедур внутреннего контроля кассовых операций;

– рассмотрение результатов оценок качества и эффективности внутреннего контроля кассовых операций и вопросов системы контроля за устранением выявленных недостатков внутреннего контроля;

– проверки, осуществляемые подразделениями внутреннего контроля путем запроса отчетов, документов и информации о результатах деятельности кассовых подразделений, разъяснений руководителей кассовых подразделений в целях выявления недостатков контроля, нарушений и ошибок;

– проверка соблюдения установленных лимитов на осуществление кассовых операций путем получения соответствующих отчетов и сверки с данными первичных документов;

– разработка правил управления информационной деятельностью, процедур, контролирующих обработку кассовых операций, включая порядок защиты от несанкционированного доступа к конфиденциальной информации, распространения и использования ее;

– осуществление мониторинга системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия задачам деятельности кассовых операций, выявления недостатков, разработки предложений и осуществления контроля за реализацией решений по совершен- ствованию системы внутреннего контроля банка.

2. Второй уровень. Контроль, осуществляемый руководителями кассовых подразделений:

– осуществление проверок отчетов о работе подчиненных им сотрудников на регулярной основе;

– разделение ответственности за хранение и использование материальных ценностей;

– материальный (физический) контроль, осуществляемый путем проверок ограничений доступа к материальным ценностям, пересчета материальных ценностей, разделение ответственности за хранение и использование материальных ценностей;

– выверка счетов, проверка соблюдения порядка совершения (процедур) кассовых операций и информирование соответствующих руководителей банка о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках;

– проверка порядка приема и выдачи наличных денежных средств клиентам, порядка обработки, формирования и упаковки наличных денежных средств;

– проверка порядка завершения рабочего дня, формирования и хранения кассовых документов.

3. Третий уровень. Контроль, осуществляемый сотрудниками службы экономической безопасности, причем отдельные мероприятия проводятся внезапно:

– проверка действий кассиров при возникновении внештатных ситуаций в банке (пожар, попытка захвата кассового узла, стихийные бедствия);

– проверка действий кассиров при обнаружении сомнительных, неплатежеспособных и имеющих при- знаки подделки денежных знаков;

– внезапная проверка загрузки кассет банкоматов (целостности кассет банкомата, пломб на кассетах, соответствия описям загрузки фактического наличия денежных средств);

– проверка передачи кассирами денежных средств инкассаторским бригадам для сдачи в РКЦ;

– внезапная ревизия – проверка снятия денежных остатков у кассира в течение операционного дня;

– проверка соблюдения порядка совершения (процедур) кассовых операций и информирование соответствующих руководителей банка о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках;

– проверка режима хранения, получения (сдачи) ключей от помещения кассы (хранилища ценностей, сейфовой комнаты);

– проверка режима постановки (снятия) помещения кассы (хранилища ценностей, сейфовой комнаты) на охранную сигнализацию (из-под охранной сигнализации;

– проверка ограничений доступа к материальным ценностям, пересчета материальных ценностей, обеспечение охраны помещений для хранения материальных ценностей.

Резюмируя, можно сделать следующие выводы. Предложенная система многоуровневого внутреннего контроля кассовых операций, активное участие в которой наряду с сотрудниками подразделений внутреннего контроля, примут сотрудники службы экономической безопасности, позволит обеспечить сохранность активов коммеческого банка, управление рисками при осуществлении кассовых операций, и тем самым качественно повысить уровень безопасности коммерческого банка.

Заключение

Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что выполнение кассовых операций в кредитных организациях имеет большое значение. К вопросу об операциях банка с наличными денежными средствами рекомендуется подходить очень серьезно. От правильной организации и оформления кассовых операций во многом зависит деятельность банка в целом.

Анализ методического обеспечения кассовой работы показал, что она разработана достаточно полно лишь по вопросам процедурного характера, связанным с операциями обработки денежной наличности, но вопросы, касающиеся управления кассовым подразделением практически не разработаны.

Кассовая работа банка специфична как с точки зрения рисков, так и управления ими. Эта специфика обусловлена наличием значительного объема ручных операций, а, следовательно, большая часть их связана с человеческим фактором. В диссертации, на основе изучения специфики кассовых операций и факторов риска, проведена классификация рисков, разработана итеративная процедура управления ими в системе банковского риск-менеджмента, ориентированная на использование мотивационных факторов в управлении рисками.

Анализ кассовой работы и степени разработанности вопросов управления ею позволили обосновать необходимость использования системного подхода к управлению на основе рассмотрения ее как самостоятельного бизнес-процесса, имеющего собственные цели, ресурсы, методы. Обоснована необходимость и целесообразность такого подхода.

Так же было выявленно, что ПАО «Сбербанк России» в рамках кассового обслуживания предлагает своим клиентам полный перечень банковских услуг по работе с денежной наличностью. Инкассация выручки и доставка денежной наличности позволит клиентам, осуществляющим торговую деятельность, оптимизировать работу своих торговых структур при высоком уровне безопасности работы с наличными деньгами. При необходимости, сотрудники банка обеспечат сопровождение ценностей клиента при их транспортировке.

В работе был сделан ряд предложений по ее совершенствованию кассового обслуживанию в ПАО «Сбербанк России»:

- более активно внедрять систему «Клиент-Банк», так как это позволит снизить издержки банка на оформление расчетных операций путем частичного высвобождения сотрудников операционного отдела, снижения количества бумажных носителей;

- более широко использовать электронные, клиринговые расчеты, что поможет снизить время провода платежа;

- внедрить в применение факторинговую форму расчетов как очень перспективную и удобную для клиентов банка.

В заключении., следует отметить, что предложенная система многоуровневого внутреннего контроля кассовых операций, активное участие в которой наряду с сотрудниками подразделений внутреннего контроля, примут сотрудники службы экономической безопасности, позволит обеспечить сохранность активов коммеческого банка, управление рисками при осуществлении кассовых операций, и тем самым качественно повысить уровень безопасности коммерческого банка.

Список использованной литературы

1) "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015) // "Вестник Банка России", N 29-30, 06.06.2008.

2) Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" // "Вестник Банка России", N 46, 28.05.2014.

3) Банковское право Российской Федерации : учеб. пособие / отв. ред. Е. Ю. Грачева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : НОРМА : ИНФРА-М, 2017.

4) Банк В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2015. – 352 с.

5) Бородина В.В. Все о кассовых операциях: практическое пособие / В.В. Бородина. – М.: Книжный мир, 2014. – 142 с.

6) Ермоленко О.М., Гаспарян Е. Сбережения населения как источник формирования инвестиционных ресурсов коммерческих банков: перспективы и реалии. // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. − 2016. − №4. − С. 39-42.

7) Костерина Т.М. Банковское дело 2-е издание–М.: Издательство Юрайт, 2013 .–332 с.

8) Когденко В.Г. Корпоративное мошенничество: анализ схем присвоения активов и способов манипулирования отчетностью // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 4. С. 2–13.

9) Кривошапова С.В. Актуальные проблемы и перспективы развития расчетно-кассовых операций клиентов кредитными организациями РФ / С.В. Кривошапова, Е.А. Литвин // Современные научные исследования и инновации. 2014. № 11.

10) Кузнецов В. Современные способы дистанционного банковского обслуживания // Банковские технологии. – 2013. - № 7. – С.17-25.

11) Курсов, В. Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка : учеб. пособие / В. Н. Курсов, Г. А. Яковлев. - 15-е изд., испр. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2012. – 364.

12) Мартынентко Н.Н., Банковские операции 2-е издание – М.: Издательство Юрайт, 2014. –612 с.

13) Мехряков В.Д. К вопросу о реформе банковской системы // Банковское дело. – 2013. - № 10. – С.7-21.

14) Парфенов «Особенности кассовых операций в банках» // Бухгалтерия и банки №11,2009.

15) Румак Е.Х., Харченко Д.О. Учет и аудит расчетно-кассовых операций в коммерческих банках. − Москва: Знание, 2009. − 120 c.

16) Рождественская Т. Э., Публичное банковское право : учебник для магистров. — М. : Проспект, 2016.

17) Стешко Я. Развитие банковского обслуживания предприятий через Интернет // Финансовая газета. – 2013. - № 9. – С.3.

18) Ткачук И.Б. Особенности преступных посягательств на банковскую безопасность в сфере обслуживания счетов клиентов // Управление в кредитной организации. 2011. № 1 С. 98–12.

19) Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 212с.

20) Юров А. В. Состояние наличного денежного обращения в России на современном этапе // Деньги и кредит. 2015. N 4. С. 3-6.

21) Экс-кассир Сбербанка в Омской области осуждена за хищение 580 тыс. рублей // РИА Новости. [Электронный ресурс]. URL: http://ria.ru/incidents/20120411/622965393.html#ixzz3KgrTa7wx (15.04.2018).

22) Официальный сайт ПАО «Сбербанк» // URL:http://www.sberbank.ru/ru/press_center/all/cib/article?newsID=3664-1-1&blockID=1303&regionID=77&lang=ru (Дата доступа: 15.04.2018).

23) Справочник по кредитным организациям. // URL: https://www.cbr.ru/credit/main.asp (дата обращения: 15.04.2018).

1. Юров А. В. Состояние наличного денежного обращения в России на современном этапе // Деньги и кредит. 2015. N 4. С. 3-6. ↑

2. Банк В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2015. – 352 с. ↑

3. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" // "Вестник Банка России", N 46, 28.05.2014. ↑

4. Парфенов «Особенности кассовых операций в банках» // Бухгалтерия и банки №11,2009. ↑

5. Румак Е.Х., Харченко Д.О. Учет и аудит расчетно-кассовых операций в коммерческих банках. // Москва: Знание, 2009. - 120 c. ↑

6. "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015) // "Вестник Банка России", N 29-30, 06.06.2008. ↑

7. Банковское право Российской Федерации : учеб. пособие / отв. ред. Е. Ю. Грачева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : НОРМА : ИНФРА-М, 2017. ↑

8. Курсов, В. Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка : учеб. пособие / В. Н. Курсов, Г. А. Яковлев. - 15-е изд., испр. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2012. – 364. ↑

9. Указание Банка России от 30.07.2014 N 3353-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" // "Вестник Банка России", N 91-92, 07.10.2014. ↑

10. Бородина В.В. Все о кассовых операциях: практическое пособие / В.В. Бородина. – М.: Книжный мир, 2014. – 142 с. ↑

11. "Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах"

    (утв. Банком России 16.12.2003 N 242-П) (ред. от 04.10.2017) // "Вестник Банка России", N 7, 04.02.2004. ↑

12. Кривошапова С.В. Актуальные проблемы и перспективы развития расчетно-кассовых операций клиентов кредитными организациями РФ / С.В. Кривошапова, Е.А. Литвин // Современные научные исследования и инновации. 2014. № 11. ↑

13. Мартынентко Н.Н., Банковские операции 2-е издание – М.: Издательство Юрайт, 2014. –612 с. ↑

14. Костерина Т.М. Банковское дело 2-е издание–М.: Издательство Юрайт, 2013 .–332 с. ↑

15. Румак Е.Х., Харченко Д.О. Учет и аудит расчетно-кассовых операций в коммерческих банках. // Москва: Знание, 2009. - 120 c. ↑

16. Рождественская Т. Э., Публичное банковское право : учебник для магистров. — М. : Проспект, 2016. ↑

17. Официальный сайт ПАО «Сбербанк» //

    URL:http://www.sberbank.ru/ru/press_center/all/cib/article?

    newsID=3664-1 1&blockID=1303&regionID=77&lang=ru (Дата доступа: 15.04.2018). ↑

18. "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015) // "Вестник Банка России", N 29-30, 06.06.2008. ↑

19. Официальный сайт ПАО «Сбербанк» // URL:http://www.sberbank.ru/ru/press_center/all/cib/article? newsID=3664-1-1&blockID=1303&regionID=77&lang=ru (Дата доступа: 15.04.2018). ↑

20. Справочник по кредитным организациям. // URL: https://www.cbr.ru/credit/main.asp (дата обращения: 15.04.2018). ↑

21. Ермоленко О.М., Гаспарян Е. Сбережения населения как источник формирования инвестиционных ресурсов коммерческих банков: перспективы и реалии. // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. − 2016. − №4. − С. 39-42. ↑

22. Кривошапова С.В. Актуальные проблемы и перспективы развития расчетно-кассовых операций клиентов кредитными организациями РФ / С.В. Кривошапова, Е.А. Литвин // Современные научные исследования и инновации. 2014. № 11. ↑

23. Когденко В.Г. Корпоративное мошенничество: анализ схем присвоения активов и способов манипулирования отчетностью // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 4. С. 2–13. ↑

24. Ткачук И.Б. Особенности преступных пося- гательств на банковскую безопасность в сфере обслужива- ния счетов клиентов // Управление в кредитной организации. 2011. № 1 С. 98–12. ↑

25. Экс-кассир Сбербанка в Омской области осуждена за хищение 580 тыс. рублей // РИА Новости. [Электронный ресурс]. URL: http://ria.ru/incidents/20120411/622965393.html#ixzz3KgrTa7wx (15.04.2018). ↑