Налоговый учёт и отчётность

Содержание:

Введение

Государственный бюджет страны, являясь одним из важнейших звеньев финансовой системы, представляет собой основной финансовый план образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов. Он занимает ведущее место среди финансовых рычагов в системе управления страной. Значение бюджета, прежде всего, состоит в сосредоточении у государства части доходов общества.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на нужных участках и направлениях, позволяет осуществлять государственное регулирование экономики и обеспечивать проведение необходимой социальной политики. При этом через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность использования его расходной части.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

К доходам относятся налоговым законодательством Федерации федеральные, и местные и сборы, а также и штрафы.

Налоги одним из важнейших источников доходов. В , объеме доходов стран они составляют до 90%.

налогов, сборов, и других платежей, взимаемых в порядке, образует систему.

При пере нашего к рыночной системе появилась объективная проведения коренной налоговой и бюджетной политики.

В стабилизационных мер Правительства Федерации по выходу из о кризиса место отводится Российской Федерации по и сборам, с помощью обеспечивается масса налоговых в бюджет. Учитывая это, Госналогслужбы России систему мер по ованию налоговой . Важным направлением в системе мер является — собираемости и сборов.

При правильно-организованном налоговых платежей возможность найти повышения налогов, увеличения их я в бюджет. Отчетность о платежей в бюджеты уровней получать более , точную, достоверную о собираемости налогов, за несвоевременно суммы в бюджет, а штрафных санкций за налогового законодательства. характеризует задолженности перед и ее динамику, позволяет поступление доходов, различные по сбору налогов.

система возникла и вместе с государством. тие и изменение государственного устройства сопровождалось преобразованием системы.

Налоговый - бухгалтерский налогов, сборов, и других обязательных , является составной народно- учета.

Решение стоящих перед службой вряд ли без системного компьютерных технологий в работу. В рамках информационной системы службы автоматизированные рабочие работников по учету, обеспечивают оперативный налоговых , принимают к рассмотрению от налогоплательщиков, проводят по переносу данных на налог () или в другой лицевой , производят бесспорное недоимки (в том числе , штрафных ) по платежам в бюджет, работу с банком по инкассовых распоряжений, ответственность за первичных документов, за правильность ведения и составления отчетности, водят лицевых счетов по и налогоплательщикам и их закрытия по причинам, производят расчетов и с бюджетом с налогоплательщиками. по учету согласно налогоплательщика предоставляют в различные о состоянии задолженности в всех уровней.

В по курсовой работе выводы по «Налоговый учет, его и задачи» и мои предложения по налоговой системы и повышения поступлений.

1. Теоретические и основы налоговой Российской Федерации

1.1 и развитие

Налоги представляют обязательные сборы, государством с хозяйствующих и с граждан по , установленной в законодательном . Налоги являются звеном экономических в обществе с возникновения государства. и изменение форм устройства всегда преобразованием системы. В современном обществе налоги - форма доходов . Помимо сугубо финансовой налоговый механизм для экономического воздействия на общественное , его динамику и структуру, на научно- технического .

Налоги подразделяются на и косвенные, пр это подразделение известно с древности. Критерием деления является возможность налогов на потребителей. критерий предполагает, что плательщиком прямых становится тот, кто доход, владеет , в то время как окончательным косвенных налогов потребитель , на которого налог путем надбавки к . Следует иметь в , что это именно предположение, ибо на практике происходить иное. налоги при определенных также оказаться переложенными на через механизм цен. Косвенные налоги не могут в полном объеме на потребителя, поскольку необязательно в прежнем примет по повышенным ценам.

налогообложения постоянно умы экономистов, философов, деятелей эпох. Один из теории налогообложения А. (1723-1790) говорил о том, что на для того, кто их , - признак не рабства, а .

Ф. Аквинский (1226-1274) налоги как дозволенную грабежа. Ш. (1689-1755) с полным полагал, что ничто не столько мудрости и ума, как той части, у подданных забирают, и той, оставляют им.

Эпоха I (1672-1725) характеризуется нехваткой ресурсов из-за войн, большого , крупномасштабных государственных . Для пополнения изобретались все новые , вводились дополнительные , вплоть до анекдотичного на бороды и усы. учредил особую - прибыльщики, обязанность "сидеть и чинить прибыли",

т.е. новые источники казны. Так был введен сбор, подушный , подушный с извозчиков (десятая доходов от найма), с постоялых дворов, , плавных , арбузов, орехов, съестного, найма , ледокольный и другие и сборы. даже церковные . Например, раскольники обязаны уплачивать подать.

В то же Петром I был принят ряд мер, обеспечить, как мы сказали бы , справедливость налогообложения, раскладку х тягот. Тяжесть прежних налогов ослаблена, причем в очередь для людей. Для устранения при переписи дворов была подушная .

В это же время в прямые налоги в играли второстепенную по сравнению с налогами . Так, подушной собиралось в 1763 г. тыс. руб., или около 30% всех , а в 1796 г. - 24721 тыс. руб., или 33% . Очень суммы приносили подать и промысловый . Косвенные налоги 42% в 1764 г. и 43% в г. Почти половину суммы приносили налоги.

Развивались и городов, где все роль начинали так называемые оброчные . Налоги взимались с плотомоен и , с перевозов, с рыбных , с подвижных лодок, за в городовую обывательскую и др. Тогда же и первые заемные в бюджетах городов, и с вкладов в банки. (см. 1)

В этот же (последняя треть вв.) создавалась теория . Ее основоположником можно шотландского и философа А. Смита.

Но в ХХ век.

Начало девяностых явилось периодом и формирования системы Российской .

В новой налоговой одно из главных заняли налоги на потребление: на добавленную стоимость и , входящие в цену (работ, ).

Проблема соотношения и косвенных налогов в экономических условиях в серьезном и научном обосновании.

1.2 , функции налогов и налогообложения

Государство, интересы в различных сферах , вырабатывает и осуществляет политику - экономическую, , экологическую, и др. Регулирующая государства в сфере проявляется в форме , денежно-кредитного, механизмов, которые в качестве средства объекта и субъекта государственного экономики.

Изъятие в свою пользу части валового продукта в обязательного взноса и сущность налога. осуществляют основные производства внутреннего продукта:

- , своим трудом материальные и нематериальные и получающие доход;

- хозяйствующие , владельцы капитала.

За налоговых взносов финансовые государства, аккумулируемые в его и внебюджетных фондах. содержание выражается, образом, взаимоотношениями субъектов и граждан, с стороны, и государства - с стороны, по формирования государственных .

В конце 1991 г. был Закон РФ "Об основах системы Федерации". В течение - 1993 гг. серьезные вносились в механизм и структуру . Однако неоднократно при нарушался принцип : вносимые изменения законодательными "задним числом".

налогообложения зависят от ситуации в стране, государственных , размеров государственного , отношения государственного и общества к отдельным населения. выработать оптимальную налогообложения позволили следующие принципы:

* алгоритма отдельных налогов;

* дублирования;

* простота и системы сбора ;

* стабильность;

* регламентирование;

* пропорциональность сборов выгоде, взамен может государство;

* по доходам и правам , облагаемых равным ;

* приемлемый размер налогового ния;

*^[1] справедливость по горизонтали;

* ^[2] по вертикали.

Негативным повышенного налогообложения быть интереса к работе, , снижение производительности труда, роста объема и сортамента , сокращение дохода от . При высоких налогах материальное стимулирование, в останавливается и социальный прогресс.

подход к налоговой предполагает продолжение реформы, в 1992 г. Речь не о полной замене или ломке существующей . Предполагается эволюционный, но быстротечный.

, под которым будет налоговая реформа, в РФ сформулировали так: " готово пойти на налогов в обмен на налоговой дисциплины".

налоговых (взносов) независимо от налогообложения всегда валовой национальный (ВНД), рый количественно не совпадает с ВВП. ВНД первичные денежные основных участников производства и как организатора хозяйственной в национальном масштабе (и наряду с другими регионал хозяйства): оплата работников, прибыль субъектов и централизованный государства ( в бюджет, а социальные - во внебюджетные фонды). первичных денежных не ограничивается стоимостного распределения продукта. Он продолжается в денежных доходов участников производства в пользу : от работников - в форме налога и отчислений в фонд, а от субъектов - в налога на прибыль и налоговых платежей и .

Законодательством , что объектами налогообложения : прибыль (доход), определенных товаров, стоимость , имущество юридических и ких лиц, передача имущества (, продажа, наследование), с ценными , отдельные виды , другие объекты, законом.

Один и тот же облагается одного вида один раз за установленный налогообложения (, квартал, , год).

Общее налогоплательщиков определяется юридических лиц (предприятий, , учреждений), граждан, зарегистрированных в органах в качестве лиц, предпринимательской деятельностью, и граждан, подоходный налог по получения заработной .

По методу установления подразделяются на и косвенные.

Прямые - это налоги, взимаемые непосредственно с (заработной , прибыли, процентов) или с налогоплательщика (земли, , ценных бумаг).

налоги - это на товары или услуги, фиксируются в виде к цене или тарифу.

В Федерации вует следующая основных прямых :

1 Прямые налоги, с юридических ,- налог на прибыль (корпорационный налог), на имущество предприятия; налог с .

2 Прямые налоги, с физических лиц (населения), - налог с населения; налог с ; налог с имущества, в порядке наследования и ; налог на владельцев средств.

К косвенным налогам, облагаются как предприятия, так и , относятся: налог на стоимость (), акциз, таможенная (налог на экспорт и ).

По мере повышения благосостояния , расширения круга массового потребления налоги эволюциониро: от однократного потребительских товаров на конечного потребления к обложению хозяйственного , начиная со производства, т. е. от акциза к с оборота и затем к на добавленную стоимость и .

В 1990 - гг. соотношение прямых и налогов, поступающих в России, составляло 1:1; в 1993 г. — 1,6:1, а в г. изменилось на противоположное увеличения доли на добавленную стоимость и . В 1995 г. и косвенные налоги как 1:2. Увеличение косвенного - свидетельство общей и кризисного экономики страны.

В условиях налоги две основные функции: и экономическую, к из которых проявляет свойство, признаки и данной финансовой .

Функция - это проявление его сущности в , способ выражения его . Функция показывает, образом общественное назначение й экономической категории как стоимостного распределения и доходов . Отсюда возникает распределительная функция , отражающая их сущность как централизованного распределительных отношений.

и наиболее последовательно функцией налогов фискальная () функция.

Формирование части государственного на основе стабильного и взимания превращает само в крупнейший экономический .

Посредством фискальной реализуется общественное назначение - формирование финансовых государства, аккумулируемых в системе и фондов и необходимых для собственных функций (, социальных, природоохранных и др.)

функция как экономической категории в том, что появляется возможность отражения налоговых и их сопоставления с государства в финансовых . Благодаря контрольной оценивается эффективность налогового и налогового "пресса" в , выявляется необходимость изменений в налоговую и бюджетную . Контрольная функция ово-финансовых отношений лишь в условиях распределительной . Таким образом, обе в ограниченном единстве эффективность налогово-финансовых и бюджетной .

Распределительная функция обладает рядом , характеризующих многогранность ее в воспроизводственном . Это, прежде всего то, что распределительная функция носила чисто характер: государственную казну, иметь возможность ржать армию, аппарат, а сферу (просвещение, и т. д.). Но с тех пор, как государство посчитало активно участвовать в хозяйственной в стране, у него регулирующие функции, осуществлялись через механизм. В регулировании появились и сдерживающие (де стимулирующие) , а также подфункция назначения.

подфункция налогов через систему , исключений, преференций, с льготообразующими объекта налогообложения. Она в изменении объекта , уменьшении налогооблагаемой , понижение ставки.

Таким , фискальная функция - функция, характерная для государств. С , которой образуются денежные фонды и материальные условия для государства. фискальная функция реальные возможности для части стоимости дохода. функция налогов, с которой происходит части национального в денежной , создает объективные для вмешательства государства в . Следовательно, она в значительной сте обусловливает функцию.

Экономическая означает, что налоги как участник перераспределительных оказывает влияние на воспроизводство, или сдерживая его темпы, или ослабляя накопление , расширяя или платежеспособный спрос .

Совокупность налогов, законодательной властью и исполнительными , а также методы и построения налогов собой налоговую .

1.3 Цели системы

Специалисты России разработали систему мер по совершенствованию политики.

Она :

— на снижение налоговой на отечественных товаропроизводителей и ее с реального сектора в сферу ;

— на упрощение налоговой ;

— на повышение собираемости и сборов и усиление за их поступлением в .

2. Налоговый учет денежных средств в

2.1 Учет, его сущность и

Учет всем социально- формациям.

Бухгалтерский представляет собой непрерывного средств (по их видам и ) и процессов хозяйственной предприятий. В нем фиксируются все по движению () материальных и денежных , их использованию в процессе , распределению и потреблению продукта. В учете отражаются все стороны деятельности , количество материальных и ных средств, объем и себестоимость материалов, производства , реализации, выявляются хозяйственной .

Налоговый учет составной частью - хозяйственного бюджета.

учет - терский учет , сборов, пошлин и обязательных платежей, в бюджет и фонды.

Совокупность видов бюджетов бюджетную систему . Бюджетная призвана играть роль в реализации политики государства, которой его экономической политикой. отношения представляют финансовые отношения на федеральном, (субъектов федерации) и уровнях с государственными, и иными предприятиями и , а также по поводу формирования и централизованного фонда ресурсов.

2.2 Органы, контроль и налоговых сборов

В бюджетным процессом участие практич все органы власти и управления РФ. центральное место них занимает система государственного финансами: Министерство России, министерства республик, министерство РФ по и сборам, ф управления и другие органы управления , органы федерального .

Весьма является контроль, поступлений, осуществляемый Российской Федерации по и сборам. налоговая создана в соответствии с РСФСР "О Государственной службе " (от 21 марта 1991 г.) с Президенту. Главной Государственной налоговой РФ является за соблюдением законодательства о , правильностью их исчисления, и своевременностью внесения в бюджеты.

инспекции - это органы финансового контроля. Они широкими правами. Так, инспекции проверку денежных нтов, бухгалтерских , отчетов, деклараций и документов, с исчислением и уплатой и других налоговых в бюджет, в различных и ведомствах, на , в учреждениях и организациях с формами собст. Одновременно налоговые могут необходимые объяснения, и сведения по вопросам, при проверках (за исключением , составляющих тайну); обследовать помещения предприятий (ые, складские, торговые), для извлечения .

В случаях непредставления ( отказа представить ) отчетов, балансов, , деклараций и документов, связанных с и уплатой налогов и обязательных плат, налоговые имеют право операции предприятий, и организаций по расчетным и счетам в и иных финансово- учреждениях; изымать , свидетельствующие о сокрытии или прибыли (да ) или иных объектов ; применять финансовые и штрафы; предъявлять в и арбитраже о ликвидации предприятия, сделок недействительными.

органы представляют в федерального и финансовые органы, отчеты по формам, Приказом Госналогслужбы от 20 декабря г. NBA-3-28/114, для совместного мер по достоверности отчетов УФК и ГНИ и оценке по доходам.

С числа постоянно увеличивается налоговых инспекторов. В с этим возникает ряд налогового и учета. Нередки , когда налогоплательщики в налоговые органы, данные, налогооблагаемые доходы, все более изощренные сокрытия объектов . По этим в государственную казну не значительные суммы, уплате. Кроме , сокрытие не только ослабляет , но и создает финансовую для роста финансовой пре.

Для выявления, и пресечения налоговых и правонарушений, коррупции в органах, обеспечения деятельности налоговых инспекций 24 1993 г. был принят РФ "О федеральных органах полиции". органы взаимодействуют: с полицией; финансовыми и органами; органами дел; банками; (по управлению государственным , антимонопольной политике, , политике цен); и иными ; фондами (пенсионным, страхования, занятости , обязательного медицинского ) и другими органами, а также со массовой информации. направления, порядок и сотрудничества с из них определяются исходя из и компетенции того или органа.

2.3 Оперативно - учет , сборов, пошлин и налоговых платежей

По оснащения государственных инспекций и вычислительной техники , контроль и составление о поступлении налогов и платежей в автоматизируются. В рамках информационной системы службы создаются рабочие работников по учету государственной налоговой , которые обеспечивают учет налогов и других в бюджет, ведение счетов плательщиков, справочной по всем предприятиям и - плательщиков, находящихся на региона, и составление .

Налоговые ведут учет категорий налогоплательщиков, осуществляется в соответствии с статей части I Налогового от 31 июля 1998 N146 ФЗ (НК).

Постановке на в налоговых подлежат налогоплательщики, статьями 11, 19 части I НК (, филиалы и иные подразделения , представительства организаций, агенты, а также лица).

По каждому учет по налогам и другим платежам, в соответствии с ^[3]" доходов бюджетов Федерации". При карточки лицевых по соответствующим налогам по каждому месту налогоплательщика, т. е. по нахождения организации, по нахождения ее филиала или , по месту жительства лица, по нахождения принадлежащего им имущества и транспортных , подлежащих налогообложению.

Все в книгах, , реестрах и карточках счета производятся или пастой шариковой в хронологическом и на основании первичных , обеспечивающих достоверность записей. Записи вестись , помарки и подчистки не допускаются. Книги по поступлений и возвратов, а книги счетов налогоплательщиков, сводных итогов по налоговых платежей, по учету строгой отчетности быть пронумерованы, , подписаны руководителем налоговой и скреплены печатью.

начисления пеней на внесенные платежи в определяется I Налогового кодекса Федерации. Размер за каждый день налогов, и платежей, контроль за которых осуществляют органы установлен 75 части I НК.

отделов по учету и других обязательных (отделы по учету и ) ведутся , книги и журналы , карточки лицевых плательщиков и составляется , утверждаемая Госналогслужбы России на отчетный год в установленном .

Работник отдела по и отчетности за правильность ведения и составления отчетности, контроль за обоснованностью (или ) средств из бюджета, а несет ответственность за первичных документов. лицевых предоставляются только органам и органам полиции по официальному в связи с уголовного дела или проверки в порядке 109 У ПК РФ. Карточки лицевого предоставляются так же в проверок налоговых вышестоящими или контролирующими в период осуществления .

Финансовым , органам исполнительной , кредитным организациям, федерального казначейства в пор, определяемом или соглашением между России и указанными и учреждениями для осуществления , возложенных на них , предоставляется сальдо с бюджетами налогоплательщика ( недоимки и переплат, в том в не денежной ). Вся остальная информация о представляется налоговыми внешним пользователям в заключенных и приказов по взаимодействию и информацией.

Принципы начисленных и поступивших налогов и платежей, а также выявленных ошибок, далее, сохраняют значение в объеме в условиях учета доходов.

При карточек лицевых налогоплательщиков в ованном режиме на 1 каждого года копия всей базы за год на машинные носители и в течение шести лет. лицевых счетов налогоплательщиков за год и хранятся в течение лет. По окончании срока хранения эти сдаются в налоговой инспекции, где по одного года .

а) Учет платежей, на соответствующие по учету доходов .

Записи о поступлении в карточках лицевых должны отделами учета и не позднее трех дней с момента платежных . Проводка в лицевые поступивших в бюджет ( фонды) сумм только проверки полученных из х организаций, органов казначейства и финансовых выписок реестров и приложенных к ним документов. На всех документах после в лицевые делается отметка об .

Работник отдела и отчетности должен правильность налогов и отнесения на соответствующие подразделы доходов бюджетов Федерации и указанных статей и классификации, на которые перечислить названный в документе (платеж).

При ошибочном подраздела, статьи и , либо в случае зачисления по бюджету, налоговые на следующий день выявления ошибки, органам казначейства или финансовым письменное уведомление ( с платежными документами) о сторнирования сумм через организации и зачисления их по , т. е. для осуществления исправительных .

Суммы, от налогоплательщика по правильно платежным документам, в лицевые счета в соответствии с платежа, указанным в документе или инкассовом .

Для учета поступлений в неденежной , указанные платежи по видам оплаты: , соглашение, вексель, т. д. и фиксируются в отдельной отчетности. учета неденежных оплаты необходимо для начисления по соответствующим бюджетам.

б) Учет и возвратов.

Сумма , поступившая в размерах, начисленные к суммы, считается .

Не считаются переплатой:

- , внесенные налогоплательщиками в платежей, в с налоговым законодательством, уплата производится авансовыми или в виде платы за до представления расчета по данному налога, а также оплата, которая ежедневно, или ежемесячно до представления вого расчета () за истекший налоговый ;

Налоговые вправе без заявления засчитать переплату по в счет погашения по уплате , по этому же налогу от того за какой они начислены, с обязательным плательщика о операции. Зачет по одному налогу в погашения задолженности по платежам налогоплательщика самостоятельно налоговыми органами в того бюджетного , по которому она .

- суммы излишне пеней, налоговых (штрафов) сверх сумм по незамедлительно засчитываются в основного платежа с записями в лицевом . Налоговые в двухнедельный срок с проведения указанной уведомляют налогоплательщика о перерасчете.

В случаев, заявляя об уплаченных суммах, ходатайствует не только о (зачете) налога, но и о возврате пени, начисленной на завышенную сумму .

Пример: В 3 1996 г. предприятие при хозяйственных операций на бухгалтерского учета техническую при корреспонденции бухгалтерских , которая повлекла за завышение налогооблагаемой , в результате было произведено начисление налога на и начислены пени за уплату . В 1996 г. предприятием выявлены и отражены на бухгалтерского учета проводки, доведены до сведения инспекции в бухгалтерской , представленной за 1996 г.

орган сообщить налогоплательщику о ставшем известном органу факте уплаты и сумме излишне го налога не позднее месяца со дня обнаружения факта.

переплаты, числящейся в лицевого счета по налогу, в счет недоимки по налогам оформляется органами на основании заявления налог. Налоговые могут самостоятельно зачет переплаты по налогу в счет недоимки по налогам, если эта направляется в тот же бюджет ( фонд), в который направлена уплаченная сумма. производится в пределах по учету доходов или внебюджетного , на который зачислены уплаченные (взысканные) . Для осуществления указанной через федерального казначейства и органы субъектов Федерации налоговые оформляют по форме 21 и направляют их на в указанные органы. О операции налоговые в обязательном уведомляют налогоплательщика.

налогоплательщика о зачете пе в счет погашения по другим после регистрации в налоговых органов в отдел учета и .

Работник учета и отчетности проверить соответствие в заявлении сумм с карточки л счета (с учетом и фактически уплаченных пеней и налоговых ), записать в плательщика имеющееся налога, пеней и санкций на день заявления, а в автоматизации распечатать сальдо платежей на заявления плательщика и не третьего дня с поступления заявления в отдел учета и передать в отдел проверок для правильности начисленных к или возмещению сумм и принятия решения по возврату или имеющихся .

Инспектор отдела проверок сверяет ранее начисленных налогов в лицевых счетов с в делах плательщика и при наличии расх уведомляет о необходимости проведения расчетов (в связи с с данными налоговой ). Налогоплательщик представить в налоговую все необходимые документы для сумм, указанных в . После расчетов производятся исправления начисленных к сумм в лицевом налогоплательщика, налогоплательщиком в заявлении суммы, предъявленные к .

Предельный срок по возвратам и сумм излишне налогов, сборов и составляет 3 года.

пункта 8 78 части первой кодекса Российской , заявление о возврате излишне налога может подано в течение лет со дня уплаты указанной .

В последние налогоплательщики все более используют свое , предоставленное им ст. 16 Закона Федерации от N2118-1 "Об основах системы в Российской ", предъявляя в судебные иски о убытков, причиненных вследствие ненадлежащего налоговыми органами и их лицами на них обязанностей.

Так, в 1997 г. судами рассмотрено 197 налогоплательщиков о возмещении с налоговых (в 1,5 раза больше, чем в г.), из которых удовлетворен 51 иск с убытков в сумме 5,2 . руб. с налоговых . Кроме того, органы добровольно 11,4 млрд. руб. по 151 претензии на о возмещении .

Вся документация по учету в органах (карточки счетов, книги, бланки , сводки о поступлении и платежей, документы о платежей и другие ) должна в приспособленных для этого , исключающий свободный . Все документы строгой должны в несгораемых сейфах. книги и карточки счетов, книги по бланков отчетности и все первичные хранятся в течение лет. По окончании указанного хранения эти сдаются в архив инспекции, где по истечении года уничтожаются.

всегда присущи функции , измерения и регистрации явлений, дополнившиеся необходимостью и обобщения информации об явлениях. Приоритет информации, ее полезность значимостью и данной информации.

Из содержания работы сделать вывод о том, что в современном обществе являются формой доходов и необходимым звеном отношений в с момента возникновения .

Совокупность налогов, законодательной властью и исполнител органами, а также и принципы построения представляют собой систему, возникла с момента государства и по мере его , менялась, развивалась и .

Переход к новым, рыночным усл потребовал новой политики, нового законодательства и перестройки налоговой . Правительством Российской разработаны и осуществляются по стабилизации положения и выходу из кри. В их реализации значительная ложится на Госналогслужбу и органы, с в ходе работы взаимодействовать (органы казначейства, финансовые , налоговая , различные регистрирующие и органы, таможенные и другие).

Правильная налогового способствует увеличения в бюджет налогов, и других обязательных , позволяет строгий учет , учитывать платежи, от юридических и физических лиц в лицевых , осуществлять контроль за возвратов (зачетов) из бюджета, контролировать счета по физических и юридических лиц, засчитывать переплату по в счет погашения по уплате и штрафных санкций по же налогу, а также своевременно зачет по одному в счет погашения по другим платежам налогоплательщика.

Система мер по налоговой , должна быть :

- на упрощение налоговой , т.е. следует максимально все налоговые и сам механизм взимания ;

- на повышение собираемости и сборов и усилению за их поступлением в бюджет;

- системы реструктуризации по платежам в бюджет , когда единственным и условием реструктуризации должна уплата текущих ;

- на уменьшения налоговых (следует только важнейшие - направленные льготы и , стимулирующие инвестиции);

- на налоговой на отечественных производителей и ее с реального сектора в сферу потребления, , необходимо постепенно, как за счет налогов на юридических лиц, так и повышения налогов для лиц. Мои предложения по порядка взимания , по организации налогового и отчетности о поступлении в налогов, и других обязательных следующие:

1) При формировании политики следует основные развития налоговых зарубежных стран с рыночной экономикой, в сократить и ставки налогов, их по налогооблагаемой базе;

2) количество открываемых счетов для предприятия. Конечно, руководство и маневрирование ресурсами требует несколько , однако зачастую имеют их несколько в, а крупные предприятия и сотен;

3) На задолженности по уплате не разрешать предприятиям долгосрочные финансовые .

4) Ужесточить банков за задержку в бюджет и за несвоевременное ение инкассовых налоговых .

5) Запретить регистрацию организаций лицам, ранее являлись предприятий, не по налогам с бюджетом.

6) систему отчетности о платежей в бюджет, путем упразднения некоторых показателей, которые дублируются в разных формах отчетности.

7) Совершенствовать уровень автоматизации отчетности о поступлении налоговых платежей в бюджет.

Однако только усилением фискальных методов повысить сбор налогов невозможно. Поэтому одной из основных задач должно быть целенаправленное воспитание у населения налоговой культуры, формирования общественного мнения.

Реализация предлагаемых мероприятий должна проводится комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных факторов, в направлении гармонизации российского налогового права с принципами налогообложения, принятыми в международной практике.

Библиографический список

1 Закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» от 21.03.91г. N 943-1 (ред. от 16.11.97г.)

2 Закон РФ от 27.12.91r.N2118-l в редакции от 10.02.99г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

3 Федеральный Закон от 08.01.98г. М6-ФЗ (принят ГД ФС РФ 10.12.97г.)

4 Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98 г. N 145-ФЗ (принят ГДФСРФ 17.07.98г.)

5 Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.98 г. N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.98 г.)

6 Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - Москва, изд-во «ЭБМ-контур».1998.

7 Буткевич В. Между прошлым и будущим. Налоговиков уполномочили снизить налоги. // Экономика и жизнь. N 41 ,октябрь, 1998.

8 Добрынин А.Н., Тарасович Л.С. Экономическая теория. - Санкт-Петербург , изд-во «Дис». 1997.

9 Ермаков В.В. Проведение зачетов и возвратов по суммам налогов и пеням, неправомерно начисленным и уплаченным налогоплательщиками.

// Институт налогоплательщика. N2. 1998.

10 Зверховский В.А. Изменения в налоговом законодательстве. Произведенные и предстоящие. // Российский налоговый курьер. N2. 1999.

11 Кейлер В.А. Экономика предприятия. - Москва-Новосибирск, изд-во «Высшее образование». 1999.

12 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – Москва, изд-во «ИНФРА-М».

1996.

13 Камышан В.А. Налоговый контроль в условиях кризиса.

// Российский налоговый курьер. N3. 1999.

14 Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – Москва, изд-во «ИНФРА-М». 1997.

15 Самсонов Н.Ф., Баранникова Н.П., Строкова Н.П. Финансы на макроуровне. – Москва, изд-во «Высшая школа». 1998.

16 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – Москва, изд-во «ИНФРА-М». 1999.

1. Справедливость по горизонтали предполагает, что равные по доходам лица должны платить равные налоги. ↑

2. Принцип справедливости по вертикали заключается в том, что если равные по экономическому и социальному положению налогоплательщики платят равные налоги, то и неравные должны платить неравные налоги. ↑

3. Введена в действие в налоговых органах Приказом Госналогслужбы России от 19. 11. 98 г. N ГБ-3- 09\33 ↑