Налоговые ставки и налоговая база

Содержание:

Введение

Налоги являются одними из главнейших ключей к пополнению бюджета различных уровней. В данной работе описываются необходимые знания и умения для правильного с ними обращения, чтобы не понести обязательства перед законом, и не взять на себя, или же для своего предприятия лишние убытки.

Термин «транспортный налог» с незапамятных времен был введен Указом Президента РФ от 22.12.1993 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней^[1]» и укоренился до сих пор, подвергшись незначительным изменениям.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, и законами субъектов Российской Федерации, и значится региональным. В тоже время, региональный налог начинает свое действие с законом субъекта Российской Федерации в соответствии с НК РФ и в обязательном порядке выплачивается на территориях, соответствующих субъектам Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.3 Налогового Кодекса Российской Федерации: при установлении налогов, требуется определение всех звеньев налогообложения.

По отношению к транспортному налогу одни звенья налогообложения (пределы изменения ставок, период, база, объект) установлены федеральным законодательством, а другие звенья (ставка, форма отчетности, порядок и сроки выплаты и другие) определяются и устанавливаются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации.

Важность в изучении обозначенных выше вопросов обусловлена в значительном изменении правового регулирования отношений, возникающих в следствии с этим исчислениями, уплатой транспортного налога и другими его важнейшими элементами.

Цель данной работы – изучение основной сущности налогов и ознакомление с системой налогообложения Российской Федерации, на примере транспортного налога.

Важнейшими функциями работы выступают – рассмотрение сущности транспортного налога и порядка его начисления, а также исследование налоговой базы, объектов налогообложения, ставок, порядка и сроков выплаты налога, на практическом примере ознакомление с порядком исчисления транспортного налога.

Объектом исследования является транспортный налог в городе Москва, на примере акционерного коммерческого банка «БМ - Банк» (ПАО).

Поскольку, налогоплательщиками являются как юридические, так и физические лица, тема данной работы является всегда актуальной. Выплачивать налоги обязаны владельцы едва ли не всех транспортных средств, будь это вертолет, баржа или автомобиль. В современное время, редко какое предприятие или компания может обходиться без транспорта, именно по этой причине налог касается практически всех. Кроме всего прочего, бывают такие случаи, когда налог приходится выплачивать и тем компаниям, которые пользуются транспортным средством по доверенности, не являясь при этом собственником.

1. Налог на транспорт

1.1 Общие положения

С начала 2003 года любой владелец, чье транспортное средство, попадает под определенные параметры, должен выплачивать транспортный налог. В Налоговом Кодексе Российской Федерации четко прописано, что транспортный налог носит характер регионального налога. Этот статус присвоен благодаря наличию и эксплуатации дорог и различиям в условиях проживания в разных регионах России^[2]. Правительство регионов может само определять ставки налога, механизм уплаты, и периодичность всех поступлений.

Первоначально, транспортный налог был введен для обеспечения государства средствами на ремонт, развитие и содержание дорог по всей территории России. Правда всегда остается спорным вопрос о соответствии выполняемых государством работ по своим обязательствам по поводу дорожного полотна. И важно отметить, что, введя однажды налог на транспорт, правительство не спешит его отменить, а только увеличивает ставки.

Все особенности, основные понятия, и механизм взимания транспортного налога устанавливаются 28 главой Налогового Кодекса Российской Федерации. Также любой из регионов на базе Налогового Кодекса может принимать дополнительные нормативные акты для урегулирования вопросов о транспортном налоге^[3].

Транспортный налог с лихвой заменяет следующий список налогов: с владельцев транспортных средств, на пользователей автомобильных дорог, на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.

1.2 Объект налогообложения и налогоплательщики

Налогоплательщиками могут являться лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (в соответствии с законодательством Российской Федерации), которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса Российской Федерации, если другое не предусмотрено настоящей статьей^[4].

По транспортным средствам, которые зарегистрированы на физических лиц, приобретены и переданы ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является субъект, указанный в данной доверенности. Однако лица, на которых зарегистрированы упомянутые транспортные средства, информируют в налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками лица, которые являются организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Также лица, которые являются маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, по отношению к транспортным средствам, которые принадлежат им по праву собственности и используются преимущественно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Индивидуальные предприниматели также являются плательщиками транспортного налога. Вместе с тем, в отношении них нужно учесть, что в главе 28 Налогового Кодекса Российской Федерации не упоминается об индивидуальных предпринимателях, и эта глава регулирует только лишь порядок налогообложения физических лиц и организаций. А поскольку в целях применения налогового законодательства под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица следовательно, индивидуальные предприниматели, исчисляя и уплачивая транспортный налог, должны руководствоваться порядком, установленным для физических лиц.

Объектами налогообложений являются мотоциклы, автомобили, автобусы, мотороллеры, и прочие самоходные машины и механизмы на гусеничном и пневматическом ходу, вертолеты, самолеты, яхты, теплоходы, катера, парусные суда, мотосани, снегоходы, моторные лодки, несамоходные (буксируемые суда) и другие воздушные и водные транспортные средства, которые зарегистрированы в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации^[5].

Не являются объектами налогообложения:

-  моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил, весельные лодки;

-  автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

-  промысловые речные и морские суда;

-  пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

-  самоходные комбайны любых марок, тракторы, специальные автомашины (молоковозы, машины для перевозки птиц и скота, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, машины ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

-  транспортные средства, которые принадлежат федеральным органам исполнительной власти, по праву оперативного управления где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

-  транспортные средства, которые находятся в розыске, при условии подтверждения факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным органом;

-  вертолеты и самолеты медицинской службы и санитарной авиации;

-  суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов^[6].

1.3 Налоговые ставки и налоговая база

В согласовании со статьей 359 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая база по транспортному налогу определяется:

1. По отношению к транспортным средствам, имеющим двигатель (за исключением транспортных средств, которые указаны в подпункте 1.1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1.   в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2. В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, под которые определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3. В отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1, 2 - как единица транспортного средства.

Очень важно учесть, что в отношении транспортных средств, указанных в пунктах 1, 2 и п.п.1.1, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства^[7].

Благодаря тому, что транспортный налог является региональным налогом, базовые ставки, приведенные в Налоговом Кодексе, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставки, установленные статьей 361 Налогового Кодекса Российской Федерации приведены в Таблице 1.

«Базовые налоговые ставки по транспортному налогу, в Российской Федерации»

Таблица 1

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	7
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)  включительно	15
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	30
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):
-до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	2
-свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)  включительно	4
-свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	10
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	10
-свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
-свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	8
-свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
-свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	13
-свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	17
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	5
-свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	10
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10
-свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
-свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
-свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200

налог ставка транспортный

Допустимо и установление дифференцированных налоговых ставок по отношению к каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, минувших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства^[8].

1.4 Порядок на исчисление налога и авансовых платежей по налогу

Налогоплательщики, которые являются организацией, рассчитывают сумму авансового платежа и сумму самого налога самостоятельно. Сумма налога, которая подлежит к уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, вычисляется налоговыми органами на основании данных, предоставляющимися в налоговые органы органами, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода, вычисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой ставки и базы , если другое не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, которая подлежит к уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, исчисляется как разность между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих к уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки^[9].

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с учета, в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При всем этом месяц регистрации транспортного средства, и месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств, должны предоставлять информацию об этом в налоговые органы по месту своего нахождения, о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, и вдобавок о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней спустя их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, которые осуществляют государственную регистрацию транспортных средств, должны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, и также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними преобразованиях, произошедших за предыдущий календарный год.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода^[10].

1.5 Налоговый период, сроки и порядок уплаты налога

В соответствии с существующим Налоговым Кодексом календарный год является налоговым периодом. Отчетными периодами для налогоплательщиков, которые являются организациями, считаются первый, второй и третий кварталы.

Очень важно обратить внимание на то, что по части установления налогового периода, транспортный налог более не считается региональным, поскольку Налоговым Кодексом запрещено самостоятельно устанавливать налоговый период законодательными органами субъектов Российской Федерации.

Выплата налогов и авансовых платежей по налогу осуществляется налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортного средства в порядке и в срок, который установлен законами субъектов Российской Федерации.

Те налогоплательщики, которые являются организациями, по исходу налогового периода предоставляют налоговую декларацию по налогу в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Все налоговые декларации предоставляются не позднее 1 февраля следующего за истекшим налоговым периодом годом.

Налогоплательщики, которые являются организациями и выплачивают в течение всего налогового периода авансовые платежи, по исходу каждого отчетного периода предоставляют в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу^[11].

Все налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу предоставляются налогоплательщиками, не позднее последнего числа месяца в течение налогового периода, который следует за истекшим отчетным периодом.

В течение всего налогового периода налогоплательщики, которые являются организациями, выплачивают по налогу авансовые платежи, если законом субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении срока налогового периода налогоплательщики, которые являются организациями, выплачивают ту сумму налога, которая исчислена в порядке, предусмотренном 2 пунктом статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Срок выплаты налога для налогоплательщиков, которые являются физическими лицами, должен быть установлен не ранее 1 ноября года, следующего за истекающим налоговым периодом. Налог выплачивается на основании документа (налогового уведомления), который направляется налоговым органом. Данное направление может быть допущено не больше, чем за три налоговых периода, которые предшествуют календарному году. Исходя из этого, и уплата налога, физическим лицом, может производиться не более чем за три года или три налоговых периода, которые предшествуют календарному году направления налогового уведомления.

2. Практическая часть

2.1 Налог на транспорт в городе Москва

По территории города Москва, ставки транспортного налога, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, установлены законом города Москвы «О транспортном налоге». С 1 января 2009 года, в Москве действует Закон № 33 от 9 июля 2008 года^[12].

В соответствии с законом города Москвы, установлены следующие порядки и сроки выплаты налога:

-   налогоплательщики, которые являются организациями, выплачивают налог не позже 5 февраля года, который следует за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода выплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, которые являются организациями, не производятся;

-   налогоплательщики, которые являются физическими лицами, выплачивают налог не позже 1 июля года, который следует за истекшим налоговым периодом;

-   налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях, и округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются;

-   налог, внесенный, сверхсуммы возвращается налогоплательщику в счет очередных платежей в соответствии с порядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Закон «О транспортном налоге» №33 предусматривает освобождения от уплаты налога или налоговые льготы

От уплаты освобождаются:

-  организации, которые оказывают услуги по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования – освобождение от налога по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров, кроме такси;

-  резиденты ОЭЗ технико-внедренческого типа "Зеленоград" - освобождение по транспортным средствам, которые зарегистрированы на них со вступления в силу в реестр резидентов особой экономической зоны. Льготы предоставляются сроком на пять лет, с момента регистрации транспортного средства. Право на льготу подтверждается выпиской из реестра резидентов особой экономической зоны, которая выдана органом управления ОЭЗ;

-  Герои Российской Федерации, герои СССР, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней – освобождение от налога за одно транспортное средство, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий;

-  ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны - освобождение от налога за одно транспортное средство, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий;

-  ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий - освобождение за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

-  инвалиды I и II групп - освобождение от налога за одно транспортное средство, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий;

-  бывшие несовершеннолетние узники концлагерей и других мест принудительного содержания, которые были созданы фашистами в период Второй Мировой войны - освобождение от налога за одно транспортное средство, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий;

-  один из родителей, опекун, попечитель ребенка-инвалида – освобождение от налога за одно транспортное средство, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий;

-  лица, которые имеют легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) - освобождение от налога за одно транспортное средство указанной категории, которое на них зарегистрировано;

-  один из родителей в многодетной семье - освобождение от налога за одно транспортное средство, которое на него зарегистрировано;

-  физические лица, которые имеют право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральными законами от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, которые подверглись воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне" - освобождение от налога за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано;

-  физические лица, которые принимали участие в составе подразделений особого риска, в испытаниях термоядерного и ядерного оружия, ликвидаций аварий ядерных установок на военных объектах и средствах вооружения – получают освобождение от уплаты налога за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано;

-  физические лица, которые получили или перенесли лучевую болезнь, получили инвалидность в результате учений, испытаний и других работ, связанных с любым видом ядерных установок, включая космическую технику и ядерное оружие – имеют право на освобождение от налога за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано^[13].

По письменному заявлению льготы предоставляются физическим лицам, на основании документов, которые подтверждают права на льготы. При наличии прав на получение некоторых льгот, гражданин должен выбрать на свое усмотрение только одну льготу, которую и будет использовать^[14].

В случае возникновения утраты права на льготы в течение налогового периода, исчисление налоговой суммы производится с учетом коэффициента, который определяется следующим образом:

К= ПНЛ: НП = ПНЛ: 12, где

ПНЛ - период налоговой льготы - число полных месяцев

НП - налоговый период - число календарных месяцев.

В соответствии с 361 статьей Налогового Кодекса Российской Федерации в Москве транспортный налог вычисляется по ставкам, которые приведены в Таблице 2 .

«Налоговые ставки по транспортному налогу города Москвы»

Таблица 2

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Легковые автомобили с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	7
- свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно - свыше 125 л.с. ло 150 л.с. ( свыше 91, 94 кВт до 110,33 кВт включительно)	20 30
- свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт д о 128,7 кВт) включительно - свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт)  включительно	38 45
- свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт)  включительно	60
- свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт)  включительно - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	75 150
Мотороллеры и мотоциклы с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):
-до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	7
-свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	15
-свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	50
Автобусы со сроком полезного использования до 5 лет включительно при мощности двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно	10
-свыше 110 л.с. до 200 л.с. ( свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно	17
-свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	35
Автобусы со сроком полезного использования свыше 5 лет включительно при мощности двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно	15
-свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно	26
-свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	55
Грузовые автомобили со сроком полезного использования до 5 лет при мощности двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10
-свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	17
-свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	25
-свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	35
-свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	45
Грузовые автомобили со сроком полезного использования больше 5 лет при мощности двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15
-свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	26
-свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	38
-свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	55
-свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	70
Прочие самоходные транспортные средства, механизмы и машины на гусеничном и пневматическом ходу (с каждой лошадиной силы)	20
Мотосани, снегоходы, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25
-свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50
Моторные лодки, катера и прочие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	50
-свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100
Яхты и прочие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	100
-свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	125
-свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых расчитывается валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	65
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
Самолеты, которые имеют реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100
Прочие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	800

Проанализировав данную таблицу, можно сделать следующие выводы: налоговая ставка в Москве зависит не только тяги реактивного двигателя, мощности двигателя, или от валовой вместимости транспортного средства, но и от учета отдельных категорий и сроков полезного использования транспортным средством в совокупности на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и на один килограмм силы тяги реактивного двигателя.

2.2 Расчет транспортного налога в «БМ - Банк» (ПАО)

Для анализирования взят налоговый период за 2009 год. По этому промежутку времени банком была представлена налоговая декларация в налоговые органы в полном соответствии с существующим законодательством. За 2009 год банк ПАО «БМ-Банк» перечислил в сумме транспортного налога в бюджет 59 528 рублей.

При расчете суммы налога, который подлежит к уплате, участвуют 8 транспортных средств, которые условно поделены на 2 группы:

I группа – это легковые автомобили, которые находятся на балансе банка, (по состоянию на 1 января 2010 года):

-  VAZ 2107 дата регистрации 28.12.1998г.;

-  Nissan Almera - дата регистрации 24.01.2005г.;

-  Ford Focus - дата регистрации 06.04.2007г.;

-  Nissan Primera - дата регистрации 05.03.2009г.;

-  Mitsubishi Pajero - дата регистрации 06.08.2009г.;

-  Volkswagen Golf - дата регистрации 12.11.2009г.;

II группа – легковые автомобили, которые входят, но не числятся на балансе налоговой декларации, поскольку их продажа была осуществлена в отчетный период (по состоянию на 1 января 2010 года):

-  Chevrolet Lacetti - дата регистрации 10.11.2005г.- продан 25.08.2009г.

-  Volkswagen Pointer - дата регистрации 17.01.2006г- продан 22.10.2009г.

При расчете налога очень важно учитывать, то, что месяц снятия или постановки на учет транспортного средства рассматривается в декларации как целый месяц.

Транспортный налог на каждое транспортное средство (автомобиль) рассчитывается в отдельности по данной формуле^[15]:

ТН=НБ х НС х НП (К), где

ТН- общая сумма транспортного налога в рублях

НБ- налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах)

НС- налоговая ставка в рублях

НП (К)- налоговый период или коэффициент (число месяцев, в течении которых автомобиль был зарегистрирован на банк, деленное на 12).

Подробный расчет транспортного налога «БМ - Банк» (ПАО) за отчетный период 2009 год, приведен в Таблице 3.

«Расчет суммы транспортного налога «БМ - Банк» (ПАО) за 2009 год»

Таблица 3

Наименование автомобиля	Налоговая база	Коэффициент	Налоговая ставка	Сумма налога
Volkswagen Golf	150	0.17	30	765.00
Volkswagen Pointer	150	0.83	30	3735.00
Chevrolet Lacetti	273	0.67	150	27436.50
Ford Focus	125	1	20	2500.00
Nissan Almera	200	1	45	9000.00
Nissan Primera	245	0.83	75	15251.25
Mitsubishi Pajero	98	0.42	7	288.12
VAZ 2107	78.9	1	7	552.30
Общая сумма налога к уплате, с округлением до целых рублей				59528.00

По всем итогам года в «БМ - Банк» (ПАО) сумма транспортного налога включается в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, поскольку в соответствии с первым пунктом 264 статьи Налогового Кодекса Российской Федерации налог приурочивается к прочим расходам, учитывающимся при налогообложении прибыли.

Заключение

Введение в курс дела о налоговой системе России на примере данного налога, помогает составить общее представление и сделать выводы, которые касаются ситуации в целом с налогами по нашей стране.

Изменения, которые происходят в Российской Федерации по области экономики, взаимоотношение с бюджетом и стремительное трансформирование взаимоотношений между хозяйствующими субъектами спрашивают с государства проведения адекватной налоговой политики и формирования эффективной налоговой системы.

Налоговый учет во многих российских организаций ведется очень плохо, большинство руководителей не своевременно осуществляют налоговые платежи и не хотят делать это правильно, а зачастую вовсе пытаются найти «обходные пути», чтобы не уплачивать налоги. На мой взгляд, такая политика совсем недопустима.

Конечно, следует сказать, что действующая в настоящее время налоговая система очень далека от идеала. Информация в Налоговом кодексе полна неясностями и противоречиями. Из-за недоработок, которые были первоначально, в Налоговом Кодексе зачастую дополняется и терпит изменения информация, что, естественно затрудняет работу бухгалтерам при расчете налогов подлежащих к уплате.

Хочется отметить, изучая транспортный налог, что с моей точки зрения очень удобен статус регионального налога, поскольку он позволяет детализировать налог и устанавливать налоговые ставки исходя из географических и экономических особенностей отдельных субъектов, закреплять четкие сроки уплаты, и определять перечень налоговых льгот.

В данной работе, очень подробно рассмотрен процесс расчета транспортного налога, на примере конкретной организации, с различными нюансами, такими как покупка или продажа транспортного средства в отчетном периоде.

В ПАО «БМ - Банк» уделяется большое внимание налоговому учету. В распоряжении у бухгалтеров современные программные продукты, которые позволяют оперативно и точно составлять налоговые декларации. В течение налогового периода все подразделения банка ведут налоговые регистры и представляют их в отдел по налоговому учету, для обработки, сверки и занесению в единый регистр банка. Порядок, в соответствии с которым ведется налоговый учет в банке, утвержден внутренними документами банка (Учетная политика на 2009-2010 год, Положение о налоговом учете в ПАО «БМ – Банк» и филиалах, инструкции и регламенты) которые разработаны в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

На мой взгляд, основная цель работы была достигнута. В курсовой работе были даны определения таким терминам как: налоговые ставки, налоговая база, налогоплательщики, налоговые ставки, налоговые льготы и др. Даны понятия сущности, роли и назначении транспортного налога. В практической части курсовой работы, изложен расчет транспортного налога на предприятии.

Список использованной литературы

1.  Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для вузов, Москва, издательство «Дашков и Ко», 2004.-293 стр.

2.  Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций: учебник для вузов, Москва, издательство «Экономистъ», 2006.-480 стр.

3.  Закон города Москвы от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге».

4.  Закон города Москвы от 23 октября 2002 года № 48 «О транспортном налоге».

5.  Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2006.-383 стр.

6.  Кизякина О.А., Кузнецова М.С. Транспортный налог по регионам России, Москва, «Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97», 2006.- 178 стр.

7.  Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов и преподавателей экономических вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2008.-511 стр.

8.  Мурзин В.Е., Романова М.В. Большая книга бухгалтера банка (БКББ): справочник-альманах, часть I, издательство «Регламент», 2006.- 220стр.

9.  Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов, Москва, издательство «Эскмо», 2006.- 640 стр.

10.  Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2006г. № 180н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2006 г. N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения».

11.  Письмо ФНС России от 06 мая 2009 г. № ШС-22-3/370 «О порядке налогообложения доходов от продажи транспортных средств ».

12.  Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

13.  Суркова М.И. Новая форма налоговой декларации по транспортному налогу: журнал «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» №8, 2006.- 24 стр.

1. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2006г. № 180н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2006 г. N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения». ↑

2. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов, Москва, издательство «Эскмо», 2006.- 640 стр. ↑

3. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов и преподавателей экономических вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2008.-511 стр. ↑

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. ↑

5. Кизякина О.А., Кузнецова М.С. Транспортный налог по регионам России, Москва, «Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97», 2006.- 178 стр. ↑

6. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. ↑

7. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. ↑

8. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. ↑

9. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2006.-383 стр. ↑

10. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2006.-383 стр. ↑

11. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. ↑

12. Закон города Москвы от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге». ↑

13. Закон города Москвы от 09 июля 2008 года № 33 «О транспортном налоге». ↑

14. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. ↑

15. Мурзин В.Е., Романова М.В. Большая книга бухгалтера банка (БКББ): справочник-альманах, часть I, издательство «Регламент», 2006.- 220стр. ↑