Налоги с физических лиц и их экономическое значение ( Виды налогов с физических лиц)

Содержание:

Введение.

Принятие в России нового Налогового кодекса выявило ряд острых проблем, требующих решения в ближайшее время. Многие из них связаны с введением новых ставок и льгот на доходы физических лиц. Существующий подход к налогообложению граждан не изменил коренным образом имеющиеся недостатки законодательства.

Налоговая политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом кодексе, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато «облегчили» жизнь состоятельных граждан.

В условиях рыночной экономики роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране.

Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан - более половины всего населения страны.

Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан. Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется и тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами.

Налогообложение физических лиц чрезвычайно многообразно. Подоходное налогообложение получило наибольшее распространение после Первой мировой войны. Подоходный налог в каждой стране имеет свои особенности, обусловленные историческими, политическими, экономическими и иными факторами.

Объектом изучения в работе выступает налоговая система Российской Федерации и, в частности, налогообложение физических лиц.

Целью данной работы является выработка мероприятий по совершенствованию системы налогообложения физических лиц.

К задачам следует отнести следующие:

- раскрыть налог на доходы физических лиц в экономической системе общества;

- исследовать порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;

- выявить пути совершенствования налога на доходы физических лиц.

1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц.

1.1 Виды налогов с физических лиц. 

Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

-      работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

-      хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Но налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В чем же конкретно состоит роль налогов с населения в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Существует несколько точек зрения на эту проблему, но я выделил бы три функции налогов:

- распределительную;

- фискальную;

- контрольную.

Причем распределительную функцию можно раздробить на регулирующую и стимулирующую и т.д. [11, c. 170].

Наиболее последовательно реализуемой функцией является фискальная. Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, то есть материальные условия для функционирования государства.

Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцатый век характеризуется огромным ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с расширением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

Другая функция налога с населения как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы содержать армию, управленческий аппарат, социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но большинство налогов, взимаемых сейчас в Российской Федерации, имеют лишь фискальное предназначение, и только по некоторым просматривается регулирующая функция.

 Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи. Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.

Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

Деление налогов, взимаемых с физических лиц.

В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

1. федеральные налоги;

2. региональные налоги;

3. местные налоги и сборы.

Я выделю основные виды налогов с населения в России.

Основные виды налогов, выплачиваемых населением.

• государственная пошлина;
• земельный налог;
• налоги на имущество физических лиц;
• налог с владельцев транспортных средств;
• подоходный налог с физических лиц;
• регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей;   
• сбор за пограничное оформление;
• сбор за уборку территорий населенных пунктов;
• страховые взносы в Пенсионный фонд РФ;
• таможенные платежи [12, c. 262].

1.2 Общие условия и порядок налогообложения физических лиц в соответствии с законодательством РФ.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база; 

- налоговый период; 

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Установление налога – это определение налогоплательщиков и элементов налогообложения. Пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ определяет общие условия установления налогов.

Налог считается установленным исключительно в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложении:

а) налогоплательщики

налогоплательщики - организации (российские и (или) иностранные) и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги. При этом филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций (в отличие от таких подразделений иностранных организаций) самостоятельными налогоплательщиками не являются и исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ;

б) объект налогообложения

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ и с учетом положений статьи 38 Налогового кодекса РФ;

в) налоговая база

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением [13, c. 247].

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам;

г) налоговый период

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи;

д) налоговая ставка

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

е) порядок исчисления налога.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента;

ж) порядок и сроки уплаты налога.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога в наличной или безналичной форме либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах, в установленные применительно к каждому налогу сроки.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

По общему правилу не допускается установление льгот, имеющих индивидуальный характер.

Основаниями налоговых льгот служат различные обстоятельства, с которыми Налоговый кодекс РФ и другие нормативные правовые акты по налогам связывают их предоставление. Налоговые льготы могут быть предоставлены при установлении не только федеральных налогов, но и региональных, местных налогов, что следует из статьи 12 Налогового кодекса РФ.

Также следует помнить, что налоги не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (ст. 3 Налогового кодекса РФ).

Нормативно-правовой акт, устанавливающий сборы, определяет плательщиков сборов и конкретные элементы обложения, то есть ставку сборов, порядок исчисления сборов, порядок и сроки их уплаты и прочее применительно к конкретным сборам [14, c. 221].

2. Практика налогообложения физических лиц.

2.1 Роль налогов с физических лиц в формировании бюджета РФ.

Налогообложение доходов физических лиц во всех странах играет важную роль в формировании государственного бюджета. Размеры поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет зависит от уровня развития экономики страны, что определяет уровень доходов населения. Этот налог регулирует и уровень потребления, стимулируя его, либо ограничивая. Поэтому для государства принципиально важным является соблюдение экономических интересов государства, в виде поступлений налогов в бюджет, и соблюдение принципа справедливости при налогообложении.

В современной России система налогообложения доходов граждан стала формироваться в 1991 году, с ведением Закона «О подоходном налоге с физических лиц». Обязанность уплачивать налоги в России является конституционной обязанностью граждан. Статья 57 Конституции России гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют»[1, с.17].

В соответствии с Законом «О подоходном налоге с физических лиц» в России применялась, как и в большинстве экономически развитых странах, прогрессивная шкала налога, означающая повышение ставки налога по мере увеличения доходной базы физического лица. Прогрессивная шкала более плотно учитывает один из основных принципов налогообложения – принцип справедливости. Более состоятельные граждане должны платить налог в больших размерах, нежели люди с меньшим уровнем дохода. В качестве одной из мер по совершенствованию налоговой системы в России Государственной Думой РФ предлагается введение прогрессивной шкалы подоходного налога граждан. Вместе с тем, больший доход получает человек, который имеет более высокую квалификацию и больше и эффективнее работает. Поэтому при вводе прогрессивной шкалы налогообложения необходимо учитывать фактор стоимости каждого отдельного человека на рынке труда.

В настоящее время налогообложение доходов граждан регулируется в соответствии с Главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) которая введена в действие с 01.01.2001 года. В соответствии со статьёй 41 НК РФ, доходом признаётся экономическая выгода в денежной форме, учитываемая в случае её оценки и в той мере, в которую такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций»[2, с.39].

Налог на доходы физических лиц, взимаемый в России, условно можно разделить по следующим блокам:

- налог на доходы физических лиц, взимаемый налоговыми агентами по ставке 13% у резидентов и нерезидентов;

- налог на доходы физических лиц, взимаемый налоговыми агентами по ставке 30% у нерезидентов;

- налог на доходы физических лиц, взимаемый налоговыми агентами по ставке 35% с отдельных доходов установленных налоговым законодательством, в частности доходов в виде процентов по вкладам в банках, в части превышения действующей ставки рефинансирования Центрального банка по рублевым вкладам, и по вкладам в иностранной валюте в размере, превышающем доходность 9% годовых; в отношении выигрышей и призов, выплачиваемых организациями при проведении различных рекламных акций связанных с розыгрышем призов;

- налог на доходы физических лиц, взимаемый налоговыми резидентами по ставкам 9% в отношении дивидендов выплачиваемых российскими организациями российским гражданам 15% в отношении дивидендов, выплачиваемых российскими организациями иностранным гражданам;

- налог на доходы физических лиц, взимаемый по ставке 13% с индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения.

При выплате доходов наемным работникам, обязанность по перечислению налога в бюджет возлагается на налоговых агентов. Налоговыми агентами в соответствии с положениями статьи 24 Налогового Кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации [2, с.17].

Налог на доходы физических лиц является основным бюджетообразующим налогом , следовательно, актуальным является полнота и своевременность поступления НДФЛ в бюджет республик, при одновременном повышении качества налогового администрирования и осуществлении комплекса мероприятий направленных на решение следующих актуальных проблем:

1. Легализация теневых доходов, не отражаемых в налоговой базе.
2. Заключение трудовых соглашений с наемными работниками.
3. Контроль за своевременной и полной уплатой начисленного налога в бюджет в целях минимизации недоимок по НДФЛ [3, с.469].

2.2. Порядок исчисления налогов с физических лиц.

Налоговый период — это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате [2, п. 1 ст. 55].

Кроме того, по итогам налогового периода плательщики НДФЛ, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог либо желают получить налоговые вычеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации [2, п. 1 ст. 229, ст. ст. 227, 227.1, 228]. А налоговые агенты по итогам налогового периода представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов [2, п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 230].

По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год [2, ст. 216].

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ. Всего таких ставок пять — 9, 13, 15, 30 и 35%.

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% [2, п. 1 ст. 224].

В отношении отдельных видов доходов ст. 224 НК РФ установила специальные налоговые ставки. Это ставки — 9, 15, 30 и 35%.

Налогообложение по ставке НДФЛ 9% производится в следующих случаях:

1) при получении дивидендов [2, п. 4 ст. 224];

2) при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. [2, п. 5 ст. 224];

3) при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. [2, п. 5 ст. 224].

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ [2, п. 3 ст. 224].

Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%. Основание — п. 3 ст. 224 НК РФ.

Исключением являются:

1) доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15% [2, п. 3 ст. 224];

2) доходы иностранных работников — высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента (ст. ст. 13.2 и 13.3 Закона N 115-ФЗ). В отношении доходов таких работников применяется ставка 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ [2, п. 3 ст. 224].

2.3. Ответственность физических лиц за нарушение налогового законодательства.

Действующее законодательство установило виды и размеры ответственности физических лиц за налоговое правонарушение, а также его состав.

Основополагающими нормативными актами в сфере ответственности является

Закон от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в РФ" (ст.13);

Закон от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" (ст.22);

Закон от 21 марта 1991 г. "О Государственной налоговой службе РФ" (ст.10,12) (по состоянию 1 января 1997 г.); об административных (ст. 7); Уголовный РФ (ст.198). быть, исходя вышеперечисленных нормативных , физические лица нарушение налогового несут такие ответственности, как (налоговую), административную, .

Для привлечения ответственности налогоплательщика нарушение налогового необходимо установить его действиях и виновность.

- это нарушение налогового законодательства. может выражаться неправомерного действия, , включение в о доходах искаженных данных, путем бездействия, примеру задержка налога, уклонение подачи декларации доходах и .п.

Виновность лица в налогового правонарушения (характеризуется) психическим к совершаемому правонарушению, т. . сознавало ли , что не требования правовых налогового законодательства, предвидело ли отрицательных экономических правовых последствий.

настоящее время отношении налогоплательщиков 17 составов налоговых :

1) сокрытие объекта (УК - сокрытие крупных размерах, особо крупных );

2) не учет налогообложения;

3) занижение (прибыли);

4) ведение налогооблагаемого дохода () с нарушением порядка;

5) непредставление налоговый орган , необходимых для ,

а также уплаты налога;

6) уплаты налога;

7) представление в орган документов, обходимых для , а также уплаты налога;

8) бухгалтерских отчетов;

9) по неустановленной бухгалтерских отчетов, ;

10) включение в о доходах искаженных данных;

11) от подачи о доходах;

12) от явки органы Госналогслужбы подачи пояснений;

13) от дачи Госналогслужбы пояснений источниках доходов () и фактическом объеме;

14) не документов и информации о хозяйствующего субъекта требованию органов ;

15) невыполнение требований инспектора о документов, допуске помещение, устранении законодательства;

16) нарушение налогового договора;

17) налоговой оговорки.

из видов ответственности за правонарушения, к лицам (налогоплательщикам - ) могут применяться виды санкций, налоговые (финансово-), административные и .

Налоговые (финансово-) санкции применяются соответствии с .1 ст.13 Закона "Об основах системы в ", ст.8 Закона "

Государственной налоговой РСФСР". Это меры воздействия, взыскание всей сокрытого или дохода, штрафа, , недоимки.

Основанием применения налоговых ( - экономических) санкций неисполнение налогоплательщиком обязанностей при у него налогообложения.

Срок давности по и искам, к физическим по взысканию в бюджет, законом в 3 .

Административные санкции налоговые правонарушения к физическим (налогоплательщикам), которые являются должностными : а) граждане, предпринимательской деятельностью государственной регистрации; ) граждане, осуществляющие виды предпринимательской , которые отсутствуют полученном свидетельстве регистрации; в) , занимающиеся предпринимательской запрещенной законодательными .

Кодекс РСФСР административных правонарушениях (.24) предусматривает виды взысканий, в числе и .

Размер административного за нарушение законодательства определяется пределах, установленных соответствующее правонарушение.

уклонение граждан уплаты налога не предоставления о доходах случаях, когда декларации является , либо путем в декларацию искаженных данных доходах или , совершенных в размере - наказывается в размере двухсот до минимальных размеров труда либо свободы на до одного .

То же , совершенное лицом, судимым за от уплаты либо совершенное особо крупном , - наказывается штрафом пятисот до тысячи минимальных оплаты труда лишением свободы срок до лет.

Таким , квалифицирующими признаками ответственности являются: ) особо крупные неуплаты налога; ) крупные размеры налога; в) , ранее совершившее , предусмотренное ст. 198 РФ.

Для виновных к ответственности налоговые при участии управления налоговых и его на местах материалы документальной правоохранительным органам.

отказа в или прекращении дела, возбужденного материалам документальной , могут быть в установленном порядке [17].

3. Проблемы физических лиц пути их .

Последние два обозначились различным рыночных реформ, несомненно повлекло собой изменения налоговом законодательстве. за прошедшие то увеличивались, уменьшались, вводились льготы затем их отмена. законодательство терпело изменения, государство налоги не . По мере экономической ситуации стране налоговая с ее налогообложения подвергается .

Налоги являются формирования доходов , которые влияют перераспределение ВВП стране и участие в основных социальных : безработицы, уменьшения , большого количества , доходы которых превышают прожиточный .

Исходя из можно определить, проблемы совершенствования в России доминирующими в ситуации.

Проанализировав систему налогообложения лиц в Федерации, которая такими налогами НДФЛ, налог имущество физических , земельный, транспортный , обозначилась необходимость реформирования.

Во европейских странах на доходы лиц взимается прогрессивной шкале 0 до 57%. Не на высокие , необходимо понимать, в этих установлены высокие сумм необлагаемых , кроме этого различные льготы (, льготы на , по возрасту, определенных чрезвычайных . В России существует немалое льгот, но практически не своей роли, не способствуют налогообложения уровню , к примеру, НДФЛ с 2012 необлагаемый вычет самого налогоплательщика , остался необлагаемый на иждивенцев размере 1400 рублей одно-двух , 3000 рублей за и последующего , вычет предоставляется каждого ребенка, Германии ежемесячный минимум 331,161 тыс. ., Франции 318 890 руб. США 225,918 руб.. говоря, перевес функции налогообложения нашей стране всеми остальными .

Главными недостатками имущественного и налогов являются унификации налогообложения недвижимости, проблемы их администрировании [15, . 119].

Помимо этого, налогу на статуса регионального , противоречит условиям введения налога недвижимость и преградой для недвижимости как составляющего. Налог недвижимость определенно носить статус налога, ведь за счет налога финансируются издержки, связанные оплатой услуг . Несмотря на проводимые работы постоянное увеличение налогов, поступающих бюджеты, удельный налога на в итоге местных бюджетов незначительным, это основными проблемами: стоимость отсутствует значительно числа недвижимости, и стоимость очень разнится с стоимостью.

Чтобы проблемы налогообложения лиц в можно использовать развитых европейских , провести администрирование налогообложения по и имущественному , пересмотреть льготируемые налогоплательщиков:

для процедуры взимания на недвижимость рассмотреть вопрос налоге, объединяющим на имущество земельный налог. выполнения этих необходимо создать кадастр по недвижимости, определить формирования налоговой , которая должная исходя из стоимости объектов .

для улучшения налогообложения можно следующие меры: жилье, чтобы стоимость принадлежащих лицам зданий рыночной стоимости; объекты налогообложения, на данный не имеют стоимости, помимо выявить и на учет обязательной оценкой , которые только ; повысить ставки .

для выполнения задач необходимо автоматизированную систему налогом на и продумать использование в системе информации. подходы необходимо обосновать и их в со ставками налога. Для общественного богатства сделать землю дорогой, особенно зарубежных инвесторов, должна напрямую от сроков .

Подводя итог сказать, что настоящее время политика Российской нацелена на функцию, так стране необходимы объемы денежных , для осуществления реформ и стабильности в сфере, но политика страны считаться эффективной , когда налогообложение стимулирующий характер будет способствовать развитию государства целом. [16, c. 152]

Заключение

Анализ налогообложения физических лиц, в работе мне сделать основные выводы:

налога на физических лиц России, как отдельные его , во многом с аналогичным , применяемым во рыночно развитых . Его место налоговой системе рядом обстоятельств:

- на доходы - личный налог, есть его является не усредненный доход, доход, полученный плательщиком;

- налог большей степени основным принципам - всеобщности, равномерности эффективности

- налог регулярно поступает доходы бюджета, немаловажно с зрения пополнения средств;

- основной взимания налога доходы - у выплаты дохода достаточно простым эффективным механизмом за своевременностью средств в .

Таким образом, и важность на доходы физических лиц Российской налоговой трудно переоценить. чем грамотнее функционировать система подоходного налога стране, тем и быстрее сможет выйти кризисного состояния экономике и и динамично свою экономику.

настоящее время предпринимаются серьезные , направленные на и реформирование законодательства. Наиболее по своему статусу и применению этапом создание Налогового , в частности 23 «Налог на физических лиц».

Местных налогов сборов, как налоговая система целом, нуждается совершенствовании. От требуется, с стороны, обеспечивать ресурсами потребности местного самоуправления, с другой, инструментом местной -экономической политики, на выполнение стабилизации экономики важнейших структурных , при этом дисциплину исполнения и свободу на местах.

стране должна создана единая местного налогообложения, на общих , поскольку местные нельзя отрывать всей системы . Местные органы должны иметь вводить налоги, в соответствии широким перечнем, и достаточно разработанным высшими органами власти.

системы местного должно сопровождаться местного процесса. доходной части должно основываться местных налогах от их веса в налоговых доходов. органы власти обосновывать нормативы от федеральных на основе о поступлениях местных налогов, не наоборот, это происходит .

Имея стабильную налоговую систему, органы самоуправления бы уделять внимания источникам своих бюджетов, том числе , кредитам, муниципальным .

Список литературы:

1. Российской Федерации

2. кодекс Российской часть первая 31 июля 1998 г. 146-ФЗ и вторая от 5 2000 г. N 117- (С изменениями дополнениями от 4 2013) // Собрание законодательства Федерации от 3 1998 г. N 31 . 3824.

3. Налоги и : Учебник / Т.. Юткина. - 2-e ., перераб. и . - М.: ИНФРА-, 2010.

4. Письмо Минфина от 11.11.2008 N 03-04-05-01/416.

5. Минфина России 13.08.2008 N 03-04-05-01/294, от 28.07.2008 03-04-05-01/274, от 07.06.2008 N 03-04-06-01/161, 03.06.2008 N 03-04-05-01/187, от 18.01.2008 03-04-05-01/6, УФНС России г. Москве 17.01.2008 N 28-10/004172.

6. Письмо России по . Москве от 24.06.2008 28-11/059324/

7. Абз. 3 п. 1 . 2, ст. 23 ГК , ст. ст. 2, 8 законодательства Российской о нотариате, ВС РФ 11.02.1993 4462-1.

8. Cт. 21 Федерального от 13 июля 2015 N 268-ФЗ  « адвокатской деятельности адвокатуре в Федерации».

9. Cт. 4 РФ от 31 2014 года № N 534- «О частной и охранной в Российской ».

10. Cт. 56 Основ Российской Федерации охране здоровья , утвержденных ВС 21 2011 г. N 323-.

11. Налоги и : Курс лекций / .В. Миляков. - 3- изд., перераб. доп. - М.: -М, 2014.

12. Налоги налогообложение: Учебное / Е.Н. . - 2-e изд., . и доп. - .: ИНФРА-М, 2013.

13. и налогообложение: / Н.В. ; Академия бюджета казначейства Министерства РФ. - 5-e ., перераб. и . - М.: ИНФРА-, 2014.

14. Налоги и : Учебник / Д.. Черник, Л.. Павлова, А.. Дадашев и . - 2-e изд., . и перераб. - .: ИНФРА-М, 2013.

15. в нашей . Материалы научно- конференции "Человек общество" / Юрьев .М., Куприн .В., Щербинин .Т. ,Тамбов, 2012.

16. .Г. Макаров. кодекс в с теневой . Проблемы и . // Налоговый вестник, 2011.

17. бухгалтера – 95. Налоги отчетность в документах. М.: “ ЛТД” 2010.