Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоги как цена услуг государства (Основные положения понятия налога)

Содержание:

Введение

Налоговая система является основным и важным элементом в развитии экономических, социальных и рыночных отношений получаемых доходов от государства.

История налогообложения насчитывает не одно столетие. Взимание налогов известно еще со времен древнего Рима и Египта. Первые налоговые ставки были плохо развитыми и имели случайный характер. Они так же, как и в современном мире были необходимы для содержания государства, армии и судов. Сначала это были платежи в натуральной форме или как жертвоприношение: участие в военных походах, оброк, барщина, дань, пошлины на ввоз и вывоз товара, земельный налог, вплоть до абсурдных, так при Петре I существовал налог на бороду. При сборе некоторых прямых налогов счет на «дым» сохранялся в России XVII века. С появлением денежных отношений ввели новую форму сбора налогов где они стали являться главным источником дохода государства. Современный мир в отличии от древнего используют отточенную систему налогообложения [11].

До середины 16 века было ограниченное пространство для экономических и торговых отношений, в мировой торговле участвовало ограниченное количество стран. Главной причиной являлось отсутствие информации по торговле, частые войны и плохая транспортная система. Главным торговым путем являлся «Великий шелковый путь» наибольшим спросом в то время были золото, украшения, шелка, пряности. С появлением промышленности, улучшенной транспортной системы, требовались новые рынки сбыта. К началу 20 века объем мировой торговли вырос в 5 раз. Прибыль в казну государства увеличилась.

В данной работе рассматривается тема: Налог как цена услуг государства, где речь пойдет о стандартах и какую роль играют налоги в развитии Российского государства, как об основном их источнике доходов.

Работа состоит из введения, четырех глав, заключения и списка использованной литературы.

Основные положения понятия налога

Согласно Налогового Кодекса Российской Федерации каждый человек обязан платить налоги и сборы в казну. Налог – это обязательный Государственный платеж, взымаемый с физических лиц и предприятий в денежном эквиваленте. Налоги служат основным источником Российского Государства и важнейшей структурой развития экономики. Налоги не следует путать с пошлинами, которые платятся на не безвозмездной основе, и являются денежным сбором, наложенными уполномоченными официальными организациями в случае выполнения определенных функций.

Понятие пошлины берет свое начала в средневековье, когда феодалы могли брать ее за что угодно, за проезд по дороге, мосту, за лесные ресурсы и т.д.

На сегодняшний день налоги являются главным источником перераспределения и поступления доходов и финансовых ресурсов. Перераспределение источников поступления денежных ресурсов осуществляют Государственные органы для обеспечения средствами предприятий и экономических сфер, которые испытывают нехватку средств и не имеют возможности обеспечить себя самостоятельно. Сюда можно отнести социальные и научно-экономические сферы деятельности.

Сфера поступления налоговых сборов в казну Российской Федерации обширна, сюда относятся: исчисления от налоговых резидентов, физических и юридических лиц платящих НДФЛ – что является основным видом доходов, (исчисляется в процентах от полного дохода за вычетом расходов что можно подтвердить документально, согласно действующим законам). Если рассматривать ставку НДФЛ как 13 %, то она значительно ниже по сравнению с другими странами. В 2016 году исследование показало, что средний россиянин отдает государству 47,4% от заработанного.

За счет дополнительных сборов на социальное развитие и НДС Россия становится одним из лидеров по налоговой ставке.

Изобретателем налога на добавочную стоимость считается французский экономист Морис Лоре, который ввел в 1954 году такое понятие как косвенный налог, начисляемый при реализации продукции. Он начисляется на всех участников производства и сделки по продукции по цепочке, но в отличии от налога с продаж, этот налог покупатель компенсирует продавцу при покупке продукции в дальнейшем является уже продавцом данного товара. В итоге всю сумму этого налога оплачивает сам покупатель. В платежных документах НДС выделяется отдельной строкой. На территории Российской Федерации НДС ввелся в 1992 году. Подоходный налог пополняет региональный бюджет и каким он будет в 2019 году зависит от объема доходов физических лиц.

Физические лица – это все граждане Российской Федерации, иностранного государства, любой реальный человек, наделенный правами и обязанностями.

Физические лица, платящие налог, делятся на две группы:

лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и фактически находящимися на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Согласно статьи 217 Налогового Кодекса Российской Федерации не все доходы облагаются НДФЛ:

доход от продажи имущества, находящегося в собственности более трех лет;
доход полученный в порядке наследования;
доход полученный по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.

Доходы, облагаемые налогом:

продажа имущества, находящегося в собственности менее трех лет;
сдача имущества в аренду;
доходы, полученные за пределами Российской Федерации;
доходы в виде разного рода выигрышей.

Юридические лица – это зарегистрированные по всем законам организации, предприятия, фирмы, которые ведут собственную деятельность и отвечают по всем обязательствам, прописанным в Уставе.

С Юридических лиц налог взымается в зависимости от их деятельности, это может быть:

налог на прибыль;
налог на доходы с физических лиц (НДФЛ);
налог на имущество;
транспортный налог;
земельный налог;
водный налог;
страховые взносы;
акцизы и т.д.

Индивидуальный предприниматель – это участник рыночных отношений, который является физическим лицом и зарегистрирован как предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В России действует пять систем налогообложения: общая, упрощённая, «времянка», патентная и единый сельскохозяйственный налог. Каждая система подходит для разных направлений и отличается количеством налогов и сборов. Индивидуальный предприниматель сам может выбрать как система ему более подходит.

Уплата налогов Индивидуальными предпринимателем зависит от выбранной им схемы налогообложения:

ИП на общем режиме (НДФЛ, НДС, это может быть налог на имущество. Транспортный и земельный, при условии, что все это необходимо для ведения бизнеса). Основной режим налогообложения. Одним из плюсов работы в режиме ОСНО, что они являются плательщиками НДС, что в свою очередь обязывает вести соответствующий учет и сдачи декларации. Они так же могут работать с крупными и средними компаниями, где при покупке товаров и услуг входит НДС. На практике очень часто многие компании отказываются работать с ИП по упрощённой системе налогообложения. В режиме ОСНО отсутствуют ограничения по размеру выручки, численности работников, виду деятельности. Минусом может быть, то что необходимо уплачивать все налоги, иметь штатного бухгалтера и вести деятельность в специализированной программе.
ИП на упрощённой системе (что дает право предпринимателю не платить НДФЛ и НДС, но обязан заплатить 6% от суммы доходов или разность между доходами и расходами в денежном выражении 15%.). Упрощённая система налогообложения подходит для некрупного бизнеса, где средняя численность не превышает 100 работников, годовая выручка не превышает 150 миллионов. Эта система очень популярна у предпринимателей, ставка дохода в 6% подходит тем, кто не может подтвердить свои расходы, касается тех, кто закупает товар у частных лиц и не может предоставить документы по сделке.
ИП на ЕНВД (времянка). Это специальный налоговый режим, применяемый в определенных видах деятельности, где налог зависит не от результатов видения бизнеса, а от временного дохода. ЕНВД подходит тем, кто хочет платить фиксированный налог, где сумма налога не меняется в независимости от доходов. Удобством является, что не нужно выставлять счета-фактуры с НДС, не нужно вести бухучет и сдавать отчетность.
ИП на патентной системе налогообложения. Специальный налоговый режим, при котором приобретается право на ведение какой-либо деятельности, сроком от 1 до 12 месяцев. Средняя численность для сотрудников на патентной системе не должна превышать 15 человек. Лимит от доходов организации не должен превышать 60 миллионов рублей. При такой системе оплачивается только патент, но при наличии сотрудников НДФЛ и страховые взносы.
ИП на ЕСХН. Специальный налоговый режим, при котором размер налога зависит от разницы между доходами и расходами. Сельхозпроизводители платят единый налог, но при наличии сотрудников обязаны заплатить НДФЛ и страховые взносы.

Так же придется перечислить:

НДС при импорте;
НДС в качестве налогового агента;
НДС по договорам простого товарищества или концессионным соглашениям;
налог на прибыль;
налог на имущество по объектам, который не используется с сельскохозяйственной деятельности.

Оплачивается два раза в год, до 25 июля, как аванс и до 31 марта. При применении ЕСХН нет ограничений по выручке и персоналу. Но доля доходов от реализации сельхозпродукции не должна быть менее 70 % в общем доходе от реализации [13].

Главным плюсом является получить выручку любой величины и заплатить фиксированный налог, но возникают сложности при расчете налога. Возможность совмещения с ОСН и УСН, при условии, что система применяется к разным видам деятельности и не конкурируют друг с другом.

Если ИП перешел с одной системы налогообложения на другую, то вернуться к предыдущей он сможет только с начала следующего года.

Также следует учесть, что если ИП при ведении упрощённой системе налогообложения не вел свою деятельность и не получал дохода, то и платить налог ему не следует.

При ЕНВД и патенте налог считается от возможных доходов и не зависит от того ввел ли свою деятельность ИП. Согласно Налогового Кодекса ст.8.1 (изменения и дополнения вступили в силу с 01.01.2019).

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взымаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйского ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образования [12].

Здесь мы понимаем, что сбор обязательный и является одним из условий совершения отношений между организациями, физическими лицами и государственными органами уполномоченными лицами, которые осуществляют контроль на вверенной им территории на которой осуществляется сбор.

Организации обязаны платить страховые взносы, которые является обязательными и идут на пенсионное и социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и медицинского страхования. Основные ставки по страховым взносам в 2019 году не изменились, но понижение тарифов затронули несколько категорий. Это:

организации и ИП на УСН затрагивающие определенные виды деятельности (5п.1 ст.427 НК РФ);
организации и ИП на УСН, имеющие лицензию на фармацевтическую и аптечную деятельность (6п. 1 сто 427 НК РФ);
ИП на патенте (9п. 1 ст. 427 НК РФ).

Все они обязаны с 2019 года платить взносы по ставке 10%, если выплаты в пользу их работников в течении календарного года превысят предельную базу. ИП у которых есть соглашения с особыми экономическими зонами на технико-внедренческую деятельность, хозяйственные общества, которые занимаются внедрением интеллектуальной деятельностью, должны с 2019 года платить взносы на ОСП по ставке 20 %, остальные страхователи имеют право платить по тарифам 2018 года.

Каждый из нас является налогоплательщиком и на нас возложена обязанность уплачивать налоги. В отдельных случаях уплата налогов может быть возложена на другое лицо, которое будет являться конечным плательщиком. Из этого следует, что налогоплательщиком может быть одно лицо или как в некоторых странах семья. Физическими лицами являются как обычные граждане, так и предприниматели. Юридические лица- это самостоятельные налогоплательщики, иностранное юридическое лицо выступает в качестве постоянного представительства. При этом помним, что права всех налогоплательщиков закреплены в Конституцией.

Налоговая система

Налоговая система Российской Федерации включает в себя совокупность всех налогов и сборов, принятых на территории России и прописанных Конституцией и Налоговым кодексом. Налоговая система помогает государству реализовать свои функции по управлению. [1, НК РФ ст.12]. В России система налогообложения имеет три уровня:

Первый уровень – федеральный. К нему относятся налоги и сборы, устанавливаемые и прописанные Кодексом Российской Федерации и действуют на всей территории Российской Федерации вне зависимости от региона и являются обязательными. Они не противоречат указам Президента Российской Федерации, Правительства и Конституции. Федеральный налог – это основной источник дохода и стабильности. К таким налогам можно отнести:

налоги на операции с ценными бумагами;
сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и словосочетаний с ними;
таможенные пошлины и сборы;
налог на пользователей автодорог и транспорт;
налог на приобретение транспортных средств и на отдельные его виды;
налог на реализацию ГСМ;
налог на прибыль;
налог на акцизы;
НДС;
налог на покупку иностранных денежных средств и платежных документов;
водный и лесной налог;
подоходный налог с физических лиц;
налог на игорный бизнес;
налог на добычу полезных ископаемых;
гербовые сборы;
государственные пошлины;
налог на имущество;
лицензия на продажу и производство этилового спирта и алкогольной продукции.

Второй уровень – региональный, обязательный к уплате на территории соответствующих Российской федерации, то есть налогообложение в конкретном регионе, автономных областей и округов. Он являются основной частью дохода бюджета региона. Все региональные налоги устанавливаются на Федеральном уровне. Здесь региональные власти регулируют ставки в определенном диапазоне. Региональные налоги включают:

налог на игорный бизнес (С 1 июля 2009 созданы игровые зоны: «Сибирская монета» Алтайский край, «Азов-Сити» и «Красная Поляна» Краснодарский край, «Приморье» Приморский край и «Янтарная» Калининградская область);
налог на имущество предприятия;
налог с продажи.

Третий уровень – местный, обязательные платежи юридических и физических лиц, налог устанавливаемый правовыми актами органами местного управления, то есть налог на имущество и землю, поступающие в доход местных бюджетов. В городах Федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеют право устанавливать, как региональные, так местные налоги. К местным налогам относятся:

налог на имущество физических лиц;
земельный налог;
регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;
налог на промышленное строительство в курортной зоне;
курортный и гостиничный сбор;
сбор за право торговли;
сбор за право использования местной символики;
налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;
сбор с владельцев собак;
лицензионный сбор за право винной торговли;
лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;
сбор за выдачу ордера на квартиру;
сбор за парковку автотранспорта;
налог на рекламу;
сбор за проведение кино- и телесъемок;
сбор за уборку территории;
сбор за открытие игорного бизнеса;
налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы.

Налоговая система Российской Федерации контролирует и взаимодействует во всех ее структурах и комплексно подходит к решению налоговых задач. К структуре налоговых задач относятся:

все налоговые и страховые сборы, принятые на территории Российской Федерации согласно Налоговому Кодексу;
субъекты налогообложения;
нормативная и правовая основа;
государственные органы власти.

Все юридические, физические лица являются налогоплательщиками, согласно Налогового Кодекса. Предприятия и организации рассчитывают и перечисляют доходы своего персонала и подают сведения в налоговые учреждения после окончания налогового периода, то есть 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Система налоговых органов включает в себя Министерство финансов и Федеральную Налоговую службу [16].

В обязанности Министерства финансов согласно манифеста от 8 сентября 1802 входило «управление казенными и государственными частями которые достаются правительству на его содержание». Таким образом в конце каждого года они делали подробный отчет о всех государственных расходах. На данный момент миссией Министерства финансов является: «Способствовать развитию экономики, справедливому распределению национального дохода, обеспечению финансовой стабильности и национальной безопасности через эффективное и бережное управление государственными финансами, развитие и повышение надежности финансовой системы Российской Федерации».

Министерство финансов Российской Федерации осуществляет все функции исполнительной власти, государственной политики и нормативно-правовых направлений, прогнозирует налоговые поступления, вносит предложения по улучшению в Налоговую систему Российской Федерации.

Главными задачами Федеральной Налоговой службы являются:

учет граждан, платящих налоги и сборы;
контроль исполнения Налогового Кодекса;
проверка и надзор начислений налогов, а также их уплата.

Сами налоги классифицируются по двум направлением прямым и косвенным, где каждый имеет свой механизм, что позволяет упорядочить систему и избежать дубляжей.

Косвенный налог – это налоговое обязательство, включающее в себя стоимость реализованного или купленного товара, НДС, услуги, работы, акцизы, наследство, сделки с недвижимостью.

Самый распространённый налог, который устанавливается практически на все виды товаров и каких-либо услуг – НДС. Его применяют для начисления стоимости товара на территории Российской Федерации и при ввозе из других государств. Государственная Дума Российской Федерации приняла законопроект о повышении НДС. Согласно Федеральному закону № 303-ФЗ ставка НДС в 2019 году составит 20%. Закон распространяется на все виды операции и начнет действовать с 1 января 2019года. Всем компаниям и организациям придется по-новому составлять счета-фактуры и вносить изменения в договорах. Это означает, что с 1 января 2019 года все операции, которые раньше облагались ставкой 18% НДС, будут облагаться ставкой 20% в независимости от даты и условий составления договора. Дополнительное соглашение к действующим договорам делать не обязательно, так как закон Федеральный и действует на все виды деятельности, но дает право рассчитать цену в будущем. Последствия повышения НДС могут почувствовать на себе небольшие компании и обычные покупатели в магазинах. Увеличение НДС приведет к повышению стоимости товаров, работ и услуг.

Если договор на товары и услуги заключён 2019 году, то здесь сразу применяется ставка 20% НДС, учитывая, что ставка начала действовать с 1 января 2019года. Сложнее тем компаниям чей договор был заключен 2018 году, где товар был отгружен или получен в 2018, а оплата запланирована в 2019 году. Поставщику выгодна произвести отгрузку по старому НДС, даже если согласно договору, прописан отсроченный платеж, поставщик только выиграет из-за применения к нему более низкой ставки НДС. Доплата 2% осуществляется с 1 января 2019, то ее не рассматривают в качестве дополнительной оплаты стоимости, здесь она идет как доплата налога и выставляется корректировочная счет-фактура. Если по каким-либо причинам доплата налога 2 % была произведена покупателем до 1 января 2019года, то в связи с отсутствием оснований (закон вступил в силу 1 января 2019года) нужно рассматривать сумму в качестве доплаты НДС. Продавцу необходимо при получении дополнительной оплаты НДС выставить корректировочную счет-фактуру на разницу между показателями.

Самая высокая ставка НДС в Российской Федерации была в 1992 году и составляла 28%, затем была снижена в 1993 году до 20 %, а начиная с 2004 года опустилась до 18%. Начиная с 1 января 2019 года ставка 20% НДС приблизит Россию к основной массе стран мира. Есть ряд стран с более высокой налоговой ставкой, сюда вошли такие страны как Венгрия- 27% НДС, Греция -24% НДС, Швеция, Дания, Норвегия -25% НДС и т.д. В рейтинг с самой низкой ставкой НДС попали такие страны как Япония и Швейцария - 8% НДС, Малайзия и Сингапур – 5% НДС [10, с. 544]

Современное законодательство Российской Федерации полностью контролирует и устанавливает принятые законы и Кодексы о налогах и сборах. Рост налоговых преступлений вызвал острую необходимость для создания эффективных и законных органов для борьбы с ними. Права и обязанности налогоплательщиков так же регулируется органами налогового контроля, где нарушение может привлечь должностных лиц к уголовной ответственности за совершение налогового правонарушения.

Правительство Российской Федерации и налоговые органы исполнительной власти осуществляют и регулируют нормативные и правовые акты в сфере налогообложения и сборов [3, с. 93-101].

Согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы. При установлении налоговой ставки учитывается фактическая способность гражданина к уплате налогов. Уплата налогов и сборов не может быть возложена на другое лицо, не предусмотренное настоящим Кодексом Российской Федерации или уставленным в другом порядке.

Анализируя историю налогообложения понимаешь, что с начала возникновения налоговой системы во всех странах мира находились граждане, которые отказывались от уплаты налогов и всячески уклонялись от них. В мире известны случаи, когда это приобретало массовый характер и вызывало бунт.

Не коснулась изменений в Налоговом Кодексе ставка НДС 10%, статью 164 НК, как и раньше применяют при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, периодических изданий таких как журналы, газеты, альманахи, бюллетени, выходящие в свет не реже одного раза в год (за исключением рекламной и эротической продукции). Процент применяется так же, как и в 2018году.

Льготная ставка 0% так же не коснулась изменений, это товары, вывезенные в таможенной процедуре экспорта и помещенные под таможенную процедуру, при условии предоставления в налоговые органы полного пакета документов, предусмотренных статьей 165 Налогового Кодекса.

Согласно пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации 0% может быть применим к патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных впервые после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в социальной, научной или в сфере бытовых услуг для населения. Предприниматели в праве применить ставку 0% НДС со дня регистрации, но не более двух налоговых периодов (двух календарных дней). Патент выдается на срок от одного до двенадцать месяцев в пределах календарного года, но позднее чем за 10 дней до начала применения им данной системы, что прописано в пункте 5 статьи 346.45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Рассмотрим, что дает новая ставка в 20% НДС для страны в целом. Антон Германович Силуанов - Первый заместитель Председателя Правительства Российской Федерации – Министр финансов Российской Федерации, заверил, что на «социально-важных» слоях населения это сильно не отразится, так как социально-важные товары, в которые входит продовольственная группа первой необходимости, детские товары, лекарственные препараты, останется со ставкой в 10% НДС. В теории повышение ставки НДС на 2% приведет к повышению цен, аналитики пророчат повешение цен в среднем на 1%, так как реальные доходы населения почти не растут и спрос на товары минимальный, где потребление товара может в отдельных регионах снизится.

На первом месте по пополнению бюджета занимают нефтегазовые ресурсы, имеются и резервные фонды, состоящие из накоплений, но их становится все меньше. Правительство рассчитало, что при повышении НДС до 20%, бюджет пополнится и получит дополнительно 620 миллиардов рублей, а в последующие два года 680 и 730 миллионов рублей, часть из которых пойдет на социально важные программы, такие как: материнский капитал, федеральные программы, льготные ипотеки, льготы для инвалидов, здравоохранение, образование и многое другое, что в свою очередь повысит уровень жизни населения. Ожидается инфляция до 4,3%, экономисты предупреждают, что рост налогов может отразится на высокотехнологических отраслях и машиностроении и ее связывают преимущественно с адаптаций экономики к повышению налоговой нагрузки, и будет носить временный характер. Принятые правительством меры по увеличению НДС должны способствовать росту экономики, инвестиций, росту уровня конкуренции и эффективности компаний с государственным участием. Документ также предполагает предоставить налогоплательщикам-производителям право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году [14].

Прямой налог – один из самых распространённых, взымается как с физических, так и с юридических лиц (НДФЛ, на имущество, земельный налог). Налоговая система знает и контролирует все поступления по прямому налогу.

Роль налогов в развитии государства

Налогообложение в Российской Федерации имеет Конституционную основу и прописано в Налоговом кодексе, он состоит из общих правил исчисления налогов и подробного описания каждого пункта. Он соответствует мировым стандартам и учитывает интересы граждан и государства в целом. В Налоговом Кодексе учтены все сферы деятельности, облагаемые налогом, цель которого повысить экономический и социальный уровень.

Фундаментальные принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в его работе «Исследование о природе и причинах богатства народов», где он подробно поделил систему на четыре принципа:

налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами граждан;
размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала нового периода;
время взимания налогов устанавливается удобным для плательщика;
каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

Все эти принципы можно применять и в современном мире, немного адаптировать и приблизить их к налоговой системе. Адам Смит предложил взимать с каждого гражданина налог соответствующий его имуществу или доходу. Он ввел понятие «налоговой справедливости», где граждане получающие более высокий доход, должны платить большую долю их доходов в виде налогов. Учитывать не только затраты налоговых органов по выполнению поставленных задач, но и затраты налогоплательщиков. Одна их его теорий гласит, что каждая страна должна специализироваться на определенном виде товара, производство которого является абсолютным преимуществом. Целесообразно импортировать только те товары, по которым издержки выше, а экспортировать где издержки производства ниже.

Кроме этих основных принципов, ставших классикой, в современном налогообложении есть еще ряд не менее важных принципов, которые представляют собой запреты:

запрет первый - государственной власти запрещено повышать налоги без ведома и против воли народа;
запрет двойного взимания налога, где гражданин может облагаться идентичным налогом;
запрет налога при минимальном прожиточном уровне, где можно получать еще и льготы;
запрет на налоговую дискриминацию, в основном касается граждан, ведущих свой бизнес в разных странах.

Все страны мира учитывают и строго соблюдают вышеперечисленные принципы, на них основана система налогообложения. Российская Федерация входит в Содружество Независимых Государств, участвует в налоговой политике других стран, заключает международные соглашения [8, с. 123–127].

В налоговой системе существует несколько направлений камеральных проверок, которые имеют широкий круг полномочий, и каждая двигается в своем направление. Основными задачами отделов камеральных проверок является проверка деклараций налогоплательщиков, углубленная проверка документации, подаваемая предприятиями, вплоть до выездной проверки.

Налог как цена услуг государства

Среди специалистов нет единого мнения по определению понятия «Государственная услуга», она рассматривается как одна из разновидностей государственных функций. Предоставления государственных услуг включает в себя оказание и защиту прав и законных интересов граждан, предоставление информации, консультации и помощи, защиту интересов физических и юридических лиц». На сегодняшний день государственные функции объединены в три группы:

группа правоустанавливающих функций;
предоставление государственных услуг и управлением государственным имуществом;
группа правоприменительных услуг.

Все они рассматриваются как решение органа исполнительной власти влекущее возникновение, изменение и прекращение правонарушений или возникновение документальной информации не связанных с непосредственным документом гражданина или организации. Помимо основной деятельности органы исполнительной власти повышают качество и доступность государственных услуг, включающих в себя стандартизацию [3, с. 130-133].

В итоге получателем государственных услуг любой гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства для реализации своих прав, законных интересов или исполнения обязанностей.

Налоговая система прилагает все усилия для пополнения казны всеми доступными методами, все, что положено по закону. Основными финансами государства являются налоги. Государство всячески стремиться улучшить благосостояние своих граждан, благодаря налогам граждане имеют огромный спектр предоставляемых льгот и пособий, улучшение качества жизни и бесплатно предоставляемых услуг. Таким образом государство берет на себя заботу о благосостоянии своих граждан, сохранения мира внутри страны и во внешних отношениях. Внешние отношения требуют больших затрат на содержание армии и обеспечения защиты государства. Для граждан все эти социальные услуги бесплатны, но в них заложен огромный процент всего бюджета. К сожалению, среди ряда граждан и предприятий существуют те, кто всячески уклоняются от налогов или скрывают свои истинные доходы. Все это негативно сказывается на благосостоянии государства в целом [5, с 139–143]

Любой гражданин развитого государства может задаться вопросом куда идут его налоги. Современные темпы жизни подразумевают развитей социальных и экономических норм, на место устаревших систем приходят новые, на месте ничего не стоит. В глобальном смысле налоги идут по двум направлениям это внутренняя политика и внешние затраты.

Внутренняя политика:

услуги ЖКХ - частично компенсируются бюджетом;
социальные комитеты, государственные службы, защиты прав потребителей и судебно-правовые организации;
медицинские организации, такие как больницы, клиники, дома престарелых, санатории;
образовательные учреждения: школы, академии, научные центры, училища;
военная структура: армия, полиция, МЧС, прокуратура, секретные службы;
культурные заведения: памятники и музеи;
жилищные и иные программы.

Список затрат огромен и государство берет на себя огромную долю затрат из налогов. Сюда можно отнести ликвидации аварий после природных катаклизмов, эпидемий, помощь соседним государствам, проведению внешний политики.

Внешняя политика:

урегулирование военных конфликтов;
внешняя разведка;
научно-исследовательская работа в совместных проектах.

На данный момент в мире существует две основные модели экономики:

либеральная;
социальная.

Либерально - рыночная модель представляет собой, где государство не вмешивается в экономическую деятельность предприятия и характеризуется низким уровнем налогообложения и не наберёт на себя ответственность заботы о налогоплательщике. Все благосостояние он получает самостоятельно за счет средств оставшихся после уплаты налогов, где уровень жизни малообеспеченных слоев населения держится за счет экономического роста. Либеральная модель пользуется большим успехом в США и Канаде, поэтому ее называют американской системой.

Социальная – модель характеризуется высоким уровнем налогообложения и государство берет на себя заботу о налогоплательщиках, предоставляет им социальные выплаты и льготы, регулирует доходы населения. Государство не имеет контроль над экономикой, а служит благосостоянию населения. Экономически сильные предприятия поддерживают более слабых, за счет перераспределения налогов.

В настоящее время налоговая система базируется на накопленном опыте, государство не должно ущемлять права своих граждан. В законе прописано, что государство не должно ущемлять права человека, справедливость заключается в равномерном распределении налогов. В Налоговом кодексе четко прописана формула и метод расчета суммы взноса. Государство обеспечивает оптимальный режим работы налоговых структур для приема документации от населения. Налоговая система подвергается постоянным корректировкам, некоторые устаревшие законы уходят, другие принимаются, все это происходит на фоне обмена мировым опытом. Некоторые страны считают Налоговую политики Российской Федерации наиболее оптимальной, так как они не ущемляют права отдельных граждан. Для поддержки малоимущих и граждан с ограниченными возможностями государство проводит политику стимулирования, за счет возврата уплаченного ранее налога, например, за лечение, учебу, покупке жилья в виде налогового вычета, государство возвращает 13% от стоимости приобретенных услуг [9 с, 54-58].

Основными принципами социально – экономической модели являются:

полное обеспечение занятости населения;
свобода внешней торговли, обмен валюты и ее стабильности;
создание экономического роста;
частная собственность;
социальная безопасность.

Российская Федерация пользуется обеими моделями рыночной экономики, что вызывает некоторые трудности в налоговой системе.

К сожалению опыт показывает, что даже если налогоплательщик добросовестно перечислит все налоги в бюджет, за ним может остаться долг. В ходе проверок выявляются недоимки перед бюджетом, далеко не каждое уголовное дело может означать что плательщик совершил уголовное преступление. В Налоговом Кодексе Российской Федерации имеются статьи, подразумевающие наказание за нарушение сроков уплаты налога, за нарушение правил доходов и расходов, за нарушение расчета. Если недоимка возникла без злого умысла, то это не будет считаться налоговым преступление и к умышленному сокрытию доходов. Иногда это возникает при выборе не честных контрагентов, таких как однодневок. Если предприятие перечислило все налоги, но не сдала декларацию, то это является нарушением, предприятие привлекут к ответственности, но уголовной ответственности не будет.

Экономическое развитие предприятий обусловлено колебаниями рыночной экономики, что характеризуется спадами деловой активности, взлетами и падениями. Государство активно воздействует на экономическую ситуацию в целом и ее влиянием на ВВП. Существует четыре основные причины снижения ВВП. Они включают какие-либо конфликты (война, восстание), биржевые и банковские кризисы, переход от централизованной экономике к рыночной, спады - вызванные стихийными бедствиями, эпидемиями.

В период экономического подъема государство сокращает свои расходы, чтобы снизить рост спроса и ВВП, в период спада повышает бюджетные расходы, чтобы поддержать ВВП. В период экономического роста обычно повышаются налоги, тем самым сокращая доходы населения, в следствии чего рост ВВП замедляется. Реальный ВВП рассчитывается с учетом инфляции, а в номинальном без учета, но в основу берутся действующие на данный момент цены. Если проследить динамику последних лет, то мы увидим хаотичность в его темпах, обусловленного ростам и падением. В период распада СССР случившийся в 1998году, экономическое положение страны сильно снизилось, последующий за ним дефолт также принес свои «плоды». Показатели ВВП снизились на 5 % по отношению к 1997 году. Минусовые показатели продлились до 1999 года. С приходом к власти В.В. Путина экономическое положение страны начало в целом меняться и уровень ВВП начал расти. Здесь свое влияние на рост ВВП оказало увеличение роста цен на нефтегазовые ресурсы, но из-за резкого повышения курса валюты по отношению к рублю, объем ВВП сократился 2015 год.

С 1 января 2019 года Правительство Российской Федерации ввило налоговую ставку в 20% НДС, по мнению Международного Валютного Фонда, это даст рост ВВП, который составит 1,8%, где поддержку должны оказать еще цены на нефтегазовые ресурсы. Ожидается улучшение экономических показателей в стране за счет развития промышленного производства, строительства, сельского хозяйства и потребительских кредитов. Прогноз роста ВВП в России составит более, чем 100 триллионов рублей. Правительство оживает положительную динамику роста для дальнейших повышенных экономических темпов и прилагает все усилия для достижения поставленных целей [6, с.27].

По прогнозам предполагается существенное расширение инвестиционного спроса и повышению доли в основном капитале в ВВП до 25 % к 2024 году. Разработаны меры на создание «стабильных и необременительных условий бизнеса, развитие конкуренции и снижение доли государства в экономике». Это предполагает стабильность в налогообложение, снижение уголовно-процессуальных рисков, завершение реформы контроля и надзора. Предполагается, что улучшение деловой деятельности в стране приведет к вливанию финансового потока инвестиций. К сожалению, в процессе составления концепции стимулирования экономического роста разработчики не учли некоторые моменты, считается, что прогноз, по инфляции который к концу года составит 4,3 % очень оптимистичным. Также не были учтены:

усиление действующего режима антироссийских санкций (который оказывает давление на курс рубля), издержки со стороны ЖКХ (где тарифы на услуги предоставляются произвольно и могут превышать в несколько раз уставленные пределы на федеральном уровне);
экономически-социальные проекты имеют национальную значимость и требуют реализацию высокого качества и расширения объемов финансирования;
на динамику экономического роста может отрицательно влиять рост безработицы, использование предприятиями зарплатных схем в «конвертах», что сокращает страховые отчисления в федеральный бюджет и государственные фонды, ухудшение демографической ситуации в стране;
декларируется расширение инвестиционной активности частного сектора, но как это будет выглядеть на практике пока неизвестно [6, с. 31].

В послании Президента Российской Федерации ставится задача по «обеспечению к середине следующего десятилетия увеличение ВВП в России в полтора раза», за последующие 7 лет среднегодовой уровень прироста ожидают в 6%. Такие показатели способствуют экономическому росту, что в свою закрепит российскую экономику и существенно сократит разрыв с ведущими странами мира по показаниям ВВП на душу населения [18].

Для того что бы казна постоянно пополнялась, государство дает возможность заработать. В настоящее время налоговые органы делают все возможное по расширению и качественному предоставлению услуг налогоплательщикам. Сюда входит концепция кадровой политики, совокупность правил, норм, целей в отношении качественного обслуживания налогоплательщиков. На сайте Федеральной Налоговой службы можно найти много полезной информации, узнать ни только о сроках уплаты налогов, но и предоставляемых налоговых льготах, коэффициентах при расчетах на недвижимость и автотранспорт, получить помощь в открытии предприятия, получить доступ в личный кабинет, он считается одним из самых востребованных по мнению экспертов по аналитике. Все это укрепляет имидж налоговых органов и ассоциируется с гарантией качества и установлением партнёрских отношений. [16].

Миссий ФНС России является - эффективная контрольно-надзорная деятельность и высокое качество предоставляемых услуг для законного, прозрачного ведения бизнеса, обеспечения соблюдения прав налогоплательщиков и формирование финансовой основы деятельности государства.

Основные направления и задачи деятельности Федеральной налоговой службы:

обеспечение соблюдения законов о налогах и сборах;
создание комфортных условий налогоплательщикам для исполнения их обязанностей;
снижению административной нагрузке и упрощению процедур;
укрепление и совершенства кадров;
оптимизация деятельности налоговых органов.

Ведущим фактором в мировой экономике для любого предприятия является прибыль, и от ее величины можно судить о сохранение ее деятельности и развития. Развивающиеся предприятия имеют возможность к расширению своей деятельности, заключению новых договоров, привлечению инвестиций, выходу на мировой рынок. В свою очередь все это ведет к пополнею государственного бюджета, через налоговые исчисления [7, с. 133–139].

В промышленно развитых странах налог на прибыль ориентирован на развитие производства, финансовые и инвестиционные процессы. В настоящее время формируется единая мировая система налогового процесса, которая обхватывает территории разных стран. К промышленно развитым странам относятся, те страны, которые занимают доминирующее положение в мировом хозяйстве. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) образовалась в 1948 году, штаб-квартира располагается в Париже в Шато де ла Мюетт. На 1 мае 2018 год в ее состав входило 36 стран, многие из них входят в ЕС. На долю ОЭСР входило до 60% всего мирового ВВП. В августе 2012 года Россия официально вступила в ВТО и начала подготовку вступления в ОЭСР. Одним из приоритетов деятельности ОЭСР является проведение форумов по взаимодействию налоговых служб. Проблема, стоящая перед государствами на данном этапе, является преодоление последствий финансового кризиса, который сопровождается сокращение налоговых платежей и предотвращением уклонения от налогов.

Как отмечалось «выше» один из основных факторов для ускорения роста экономики в период до 2024 года, необходимо увеличить инвестиции в ВВП до 25 %, при этом разработчики прогнозируют что годовой прирост годового капитала возрастет к 2021 году. По оценке Института РАН, в России соотношение между динамикой ВВП и инвестициями в основной капитал примерно 1 к 2, увеличение годовых темпов роста ВВП до 5%, требуют прироста инвестиций в 10 %, с удержанием их доли к ВВП минимум до 30%. К сожалению, в период с 2016 по 2017 годы, по данным Банка России отток капитала возрос до 31,3 миллиардов долларов, в 2018 году вывоз составил не менее 55 миллиардов долларов, все это также негативно сказывается на российской экономике. Также помним, что замедление потребительского спроса, инвестиций, рост издержек из-за ужесточения бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политике, рост банкротств среди предприятий, а также уменьшение открывающихся предприятий, является неотъемлемым фактором для ухудшения ситуации в стране [16].

Правительство разрабатывает проекты по снижению уровня бедности в стране, что является проблематичным, так как за последние 10 лет доля доход ниже прожиточного минимума у граждан не изменилась. Также ведутся разработки по улучшению и развитию социальных и экономических сфер в разных направлениях, это промышленное и технологическое развитие, транспортных и телекоммуникационных систем, здравоохранение и многих других сфер. Наиболее серьезным недостатком может являться, что не будет заметных изменений в технологической отросли, это может означать, что в ближайшие 3 года не будет серьезного конкурентного и высокотехнологического рынка, все это не способствует улучшению уровня жизни населения [15].

Для развития всех поставленных планов и задач по улучшению благосостояния и экономических показателей государства требуются огромные денежные вложения, для этого ведется разработка налогового пакета, который дает в свою очередь возможность возврата по отдельным видам налога. Все это будет направлено на поддержку инновационной деятельности и на развитие нового конкурентоспособного бизнеса. При этом необходимо предусмотреть возможность переноса налогового кредита на будущий период после получения доходов и льготного налогового режима, считается целесообразным введение особого статуса для компаний, участвующих в реализации проектов Национальной технологической инициативы. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и на последующие может рассматриваться в качестве основы федерального бюджета, но не обеспечивает прорыва в научно-технологической и социально –экономической сфере [15].

Указ Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года №204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» предусматривает:

ускорение технологического развития, увеличение количества организаций, осуществляющих технологические инновации до 50 % от общего их числа;
внедрение цифровых технологий в экономически-социальные сферы;
поднятие образования и вхождение Российской Федерации в число 10 ведущих стран мира по качеству образования, внедрение новых методов в обучение воспитание, повышению мотивации к обучению;
поднятие исторических, национально-культурных традиций и духовно-нравственных целей;
поддержка и развитие способностей и талантов у детей и молодежи, создание современной и безопасной цифровой образовательной среды;
привлечение иностранных граждан к получению высшего образования и также трудоустройству лучших из них.

Все это и многое другое будет способствовать прорыву научно-технического и социально экономического развития Российской Федерации. Увеличение численности страны, к повышению уровня и условий жизни, получению качественного образования, все это требует огромных затрат и государство берет на себя многие финансовые затраты.

Заключение

Как мы видим налоги являются неотъемлемой частью нашей жизни, каждый гражданин – это плательщик, совершающий безвозмездные платежи в казну государства. Все это повышает уровень жизни и дает развиваться дальше, не только каждому гражданину отдельно, но и стране в целом.

На сегодняшний день у нас есть возможность использовать не только свой опыт в системе налогообложения, но и брать во внимание опыт ведущих стран мира, Россия ищет новые пути реформирования и оптимизации для своей налоговой системы. С каждым днем налогоплательщики становятся все грамотнее, благодаря заботе государства. Семьи, имеющие много детей или иждивенца, имеют дополнительные льготы, подаваемые декларации позволяют получить налоговый вычет за обучение, медицинские услуги, жилье. Знание налогового законодательства становится обязательным для каждого гражданина.

Развитие системы оказания государственных услуг в сфере налогообложения превращает налоговую службу в сервисную компанию по обслуживанию налогоплательщиков, что дает положительный имидж и ассоциируется с гарантией предсказуемости, единообразия и последовательности налоговой политики государства.

Налоги – это и есть цена услуг государству и в обязанности каждого гражданина входит их исчисление, что дает гарантию для роста и процветания будущих поколений и государства в целом.

Библиография

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 07.06.2013) // Собрание законодательства РФ. – № 31. – 1998.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.05.2013) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32.
Алькина Г.И., Герба В.А. Сущность государственных услуг // Вестник ТОГУ – 2009. №3. С. 130-133.
Бирюков А.И., Свиридова Н. В., Гуськов Н.В. Об оценке качества обслуживания налогоплательщиков // Налоговая политика и практика – 2012. №7. С. 93-101.
Ефремова Т.А., Ефремова Л.И. Развитие системы оказания государственных услуг налоговыми органами физическим и юридическим лицам на основе информационных технологий // Экономика. Налоги. Право. – 2015. – № 1. С. 139–143.
Жигарев С.А. Заключение по прогнозу социально-экономического развития Российской Федерации на 2019 год и плановый период 2020 и 2021годов [Электронный ресурс]. - http://komitet-bn.km.duma.gov.ru/upload/site7/K-t_po_ekonom_politike_na_prognoz_2019-2021_ITOG.pdf
Ильин А.В. Расчетный метод исчисления налоговой выгоды налогоплательщика // Экономика. Налоги. Право. – 2015. – № 5. – С. 133–139.
Кузьменко В.В., Бескоровайная Н.С., Никитенко Т.В. Актуальные вопросы оценки эффективности налоговых льгот // Экономика. Налоги. Право. – 2015. – № 5. С. 123–127.
Меликджанян А.А. Современный сервис – значит, электронный // Налоговая политика и практика. – 2011. – №8. С. 54-58.
Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие // А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – С. 544.
Прыгина Вера – Краткая история налогов и налогообложения в России – Режим доступа: https://www.klerk.ru/boss/articles/436389/
Сайт журнала «Главбух». – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru
Федеральная налоговая служба. – Режим доступа: https://www.nalog.ru
Консультант плюс. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2019 год и период 2021-2024 годов. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_309734/
Министерство финансов Российской Федерации. – Режим доступа: https://www.minfin.ru
Налог - налог. Налоговые новости и статьи. – Режим доступа: https://nalog-nalog.ru
Президент России. Послание Президента Федеральному Собрании. – Режим доступа: http://www.kremlin.ru