Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Методы прогнозирования и оптимизации прибыли (Анализ прибыли в ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ»)

Содержание:

Введение

Актуальность. В условиях рыночной экономики потребность в финансовом прогнозировании возрастает. Предприятию необходимо уметь сопоставлять свои возможности и потребности в ресурсах, а в особенности финансовых. Именно путем прогнозирования будущих потребностей в ресурсном обеспечении (а в особенности финансовом) и возможностей их удовлетворения руководство предприятия сможет найти наилучшее направление его развития.

Прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность.

Объектом исследования в данной работе является ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ», а предметом исследования является прибыль ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ».

Целью данной работы является прогнозирование и оптимизация прибыли ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ».

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) исследовать теоретические основы прогнозирования и оптимизации прибыли предприятия;

2) проанализировать прибыль ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ»;

3) разработать предложения по совершенствованию прогнозирования прибыли и ее оптимизации на ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ».

Основными методами анализа, применяемыми в данной работе, являются: исследование и анализ литературных источников, методы экономического анализа и статистики: горизонтальный и вертикальный анализ, трендовый анализ.

Глава 1. Теоретические основы прогнозирования и оптимизации прибыли организации

1.1. Сущность и значение прогнозирования прибыли организации

Прибыль является положительным финансовым результатом хозяйствования предприятия. Противоположен прибыли убыток. Экономический смысл финансового результата предприятия заключается в определении разницы между доходами и расходами. Доходами и расходы являются хозяйственными процессами, происходящими на предприятии^[1].

Прибыль определяет эффективность развития предприятия, так как рост прибыли создает основу для осуществления предприятием расширенного воспроизводства, удовлетворения текущих финансовых потребностей предприятия. За счет прибыли осуществляется не только развитие предприятия, но создается фонд премирования работников, выполняются обязательства перед бюджетом и собственниками предприятия^[2].

Прибыль или убыток получаются путем уменьшения выручки на величину расходов на производство и продажу продукции, прочих расходов. В итоге полученный результат деятельности предприятия приводит в случае прибыли к росту его капитала, а в случае убытка к уменьшению его капитала^[3].

Финансовое прогнозирование представляет собой исследование конкретных перспектив развития финансов предприятия в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективу.

Задачами финансового прогнозирования являются:

1) увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций в показателях деятельности предприятия на перспективу;

2) определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;

3) обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов;

4) определение и оценка финансовых последствий принимаемых субъектами хозяйствования решений^[4].

Прогнозы дают возможность рассмотреть различные варианты развития финансов, например при благоприятных, усредненных и наихудших сценариях развития экономики, субъекта хозяйствования, конъюнктуры рынка^[5].

Результатом финансового прогнозирования является составление финансового прогноза, который представляет собой систему научно обоснованных предположений о возможных направлениях будущего развития и состоянии финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений.

1.2. Методы прогнозирования прибыли организации

В процессе финансового прогнозирования для расчета финансовых показателей используются такие специфические методы, как математическое моделирование, эконометрическое прогнозирование, экспертные оценки, построение трендов и составление сценариев, стохастические методы^[6].

Математическое моделирование позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на показатели финансового прогноза, выбрать из нескольких вариантов проекта прогноза тот, который соответствует принятой концепции производственного, социально-экономического развития и целям финансовой политики.

Эконометрическое прогнозирование основано на принципах экономической теории и статистики: расчет показателей прогноза осуществляется на основе статистических оценочных коэффициентов при одной или нескольких экономических переменных, выступающих в качестве прогнозных факторов; позволяет рассмотреть одновременное изменение нескольких переменных, влияющих на показатели финансового прогноза^[7].

Метод экспертных оценок предполагает обобщение и математическую обработку оценок специалистов-экспертов по определенному вопросу. Эффективность этого метода зависит от профессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозирование может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер.

Трендовый метод, предполагающий зависимость некоторых групп доходов и расходов лишь от фактора времени, исходит из постоянных темпов изменений или постоянных абсолютных изменений. Недостатком данного метода является игнорирование экономических, демографических и других факторов^[8].

Разработка сценариев не всегда исходит из научности и объективности, в них всегда ощущается влияние политических предпочтений, предпочтений отдельных должностных лиц, инвесторов, собственников, но это позволяет оценить последствия реализации тех или иных политических обещаний.

Стохастические методы предполагают вероятностный характер, как прогноза, так и связи между используемыми данными и прогнозными финансовыми показателями^[9]. Вероятность расчета точного финансового прогноза определяется объемом эмпирических данных, используемых при прогнозировании.

Таким образом, методы финансового прогнозирования различаются по затратам и объемам предоставляемой итоговой информации: чем сложнее метод прогнозирования, тем больше связанные с ним затраты и объемы получаемой с его помощью информации^[10].

1.3 Пути оптимизации прибыли предприятия

Величина прибыли — параметр управляемый, и управлять ею необходимо на всех стадиях производственно-коммерческого цикла, начиная от закупок сырья и материалов и кончая сбытом продукции. Проблема оптимизации прибыли неоднозначна. С одной стороны, прибыль должна быть как можно больше, потому что это финансовый результат, характеризующий достижение конечных целей бизнеса, повышение его инвестиционных возможностей и привлекательности. С другой стороны, показывать в отчетах большую прибыль невыгодно, потому что возрастают налогооблагаемая база и сумма налога. Отсюда возникает проблема оптимизации прибыли, решение которой лежит в планировании и достижении обоснованной величины финансовых результатов, позволяющих предприятию эффективно функционировать, достигать поставленных целей и вместе с тем не нести дополнительных расходов^[11].

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущение прочих убытков, совершенствование структуры продукции^[12].

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает, как правило, наибольший удельный вес в структуре прибыли до налогообложения. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема продаж и уровня действующих цен на продукцию предприятия. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях^[13].

Увеличение объема продажи продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь затруднен по причине инфляции, роста цен. Однако, предприятие может реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.

Не требует капитальных затрат ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое также ведет к росту объемов производства и продажи продукции^[14].

Резервом увеличения прибыли до налогообложения может быть прибыль, полученная от продажи основных фондов иного имущества предприятия.

Существуют так же иные резервы роста прибыли: экономия затрат живого труда достигается за счет более экономного и рационального использования средств на оплату труда^[15]. Основными резервами снижения затрат средств на оплату труда являются: внедрение мероприятий научно-технического прогресса и организационных мероприятий, в результате которых достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости; сокращение излишней численности работников; устранение и предупреждение непроизводительных выплат за сверхурочное время, целодневные и внутрисменные простои^[16].

Наиболее целесообразными направлениями повышения прибыли предприятия являются следующие.

Во-первых, это расширение номенклатуры реализуемой продукции (услуг). Применительно к уже функционирующему предприятию расширение номенклатуры выпускаемой продукции возможно только по двум направлениям: за счет выпуска новой продукции или за счет совершенствования уже выпускаемой продукции, либо оказываемой услуги. Очевидно, что как первое, так и второе направление, обеспечивающее расширение номенклатуры выпускаемой продукции, а, в конечном счете, ведущее к увеличению прибыли, напрямую связаны с инновационной деятельностью, так как совокупность работ, связанных с разработкой, освоением и улучшением уже производимой продукции по своей сути является инновационной деятельностью^[17].

Во-вторых, максимизация цены, по которой реализуется продукция или оказывается услуга. Возможность увеличения цены реализации продукта или услуги напрямую зависят от спроса и предложения продукции. Важнейшее значение здесь имеет следующее: действует ли предприятие в условиях конкурентной борьбы или занимает монопольное положение. Результатом монопольного положения является практически ни чем не ограниченная возможность увеличения цены реализации продукта или услуги и, как следствие, прибыли^[18]. Здесь следует отметить, что осуществляемая предприятиями и организациями инновационная деятельность и получаемые инновации являются одним из средств, с помощью которого они могут обеспечить монопольное положение на рынке или спросе на продукцию и необоснованно завышать цену.

Что касается возможности увеличения цены реализации продукта в условиях конкурентной борьбы, то здесь для анализа целесообразно использовать матрицу «продукт — рынок», из которой отчетливо видно, что возможность увеличения цены реализации продукта существует в том случае, если предприятие осуществляет выпуск нового продукта на старый рынок или нового продукта на новый рынок, а также старого продукта на новый рынок, что опять же напрямую сопряжено с инновационной деятельностью. Отсюда можно сделать следующий вывод; возможность увеличения цены реализации продукции или услуги, направленная на увеличение прибыли, напрямую зависит от инновационной деятельности предприятия^[19].

В-третьих, минимизация затрат на изготовление и реализацию единицы продукции возможно только двумя путями; либо за счет мобилизации резервов уже используемой технологии, либо за счет освоения новой технологической цепи или новых элементов в старой технологической цепи. При этом имеется в виду, как освоение новой техники, технологии, так и новых методов организации и управления производством и сбытом продукции. Пути максимизации прибыли предприятия за счет минимизации затрат на изготовление и реализацию единицы продукции определяются эффективностью инновационной деятельности^[20].

В-четвертых, максимизация объемов реализации продукции или услуги. Здесь можно выделить два основополагающих направления: увеличение объемов реализации старой продукции и новой. В свою очередь, увеличение объемов реализации старой продукции возможно за счет проведения комплекса маркетинговых мероприятий, направленных на стимулирование сбыта, выход на новые рынки со старой продукцией, а также за счет повышения потребительской привлекательности продукции. В данном случае под потребительской привлекательностью имеется в виду совокупность параметров продукции, отражающих ее способность удовлетворять как уже существующие, так и новые, в том числе скрытые требования потребителей^[21]. В свою очередь, потребительская привлекательность включает такие элементы, как цена продукции, качество и дополнительные функции продукции. Повышение потребительской привлекательности будет означать привлекательное с точки зрения потребителей изменение вышеозначенных элементов. Очевидно, что деятельность, вязанная с повышением качества выпускаемой продукции, а также придание ей новой функции, будет являться инновационной. В свою очередь, выпуск новой продукции является также результатом инновационной деятельности. Таким образом, увеличение объёмов реализации продукции или услуги также во многом достигается за счёт соответствующих инновационных преобразований.

Выводы.

Финансовые прогнозы дают возможность рассмотреть различные варианты развития финансов при оптимистичном, пессимистичном и усредненном сценариях развития экономики, конъюнктуры рынка и составить наиболее оптимальный план развития предприятия и его деятельности.

Глава 2. Анализ прибыли в ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ»

2.1. Общеэкономическая характеристика ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ»

Общество с ограниченной ответственностью «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ» зарегистрировано 12 декабря 1998 г.

Основным видом деятельности ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ» является производство лакокрасочной продукции.

Организационная структура управления ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ» приведена на рис. 1.

Директор

Зам. директора по производству

Главный бухгалтер

Бухгалтера

Зам. главного бухгалтера

Отдел кадров

Отдел снабжения

Начальник ЦО№1

Начальник ПТО

Начальник ЦО№2

Отдел снабжения

Инженер ПТО

Рабочие

Рис. 1. Организационная структура управления ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ»^[22]

2.2. Анализ прибыли ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ»

Проанализируем формирование прибыли рассматриваемого производственного предприятия. Изучение формирования прибыли предприятия, ее составляющих, а также их динамики осуществляется на основании таблицы 1.

Таблица 1

Динамика прибыли (убытков) предприятия^[23]

Наименование показателя	Стоимостная оценка, млн. руб.			Горизонтальный анализ		Трендовый анализ
	2013	2014	2015	изменения, %		изменения, %
	2013	2014	2015	2014/ 2013	2015/ 2014	2014/ 2013	2015/ 2013
Выручка	1985	1999	2054	100,7	102,8	100,7	103,5
Себестоимость продаж	1751	1908	1977	109,0	103,6	109,0	112,9
Валовая прибыль	234	91	77	38,9	84,6	38,9	84,6
Прибыль от продаж	234	91	77	38,9	84,6	38,9	84,6
Прочие доходы	8	-	-	-	-	-	-
Прочие расходы	21	4	4	13,3	150,0	13,3	20,0
Прибыль (убыток до налогообложения)	221	87	73	39,4	83,9	39,4	33,0
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	177	70	55	39,6	78,6	39,1	31,1

Из данных таблицы 1 видно, что за анализируемый период выручка от реализации продукции увеличилась с 1 985 млн. руб. в 2013 г. до 2 054 млн. руб. в 2015 г. или на 3,5% в 2015 г. по сравнению с 2013 г. Рост выручки произошел за счет роста объема реализации в натуральном выражении. В результате этого же фактора произошел и рост себестоимости продаж рассматриваемого предприятия. За анализируемый период себестоимость продаж выросла с 1 751 млн. руб. в 2013 г. до 1 977 млн. руб. в 2015 г. или на 12,9% в 2015 г. по сравнению с 2013 г.

В результате того, что увеличилась выручка, но темп роста ее ниже темпа роста себестоимости продаж валовая прибыль снизилась с 234 млн. руб. в 2013 г. до 77 млн. руб. в 2015 г. или на 15,4% в 2015 г. по сравнению с 2013 г.

Размер прибыли от продаж снижается с 234 млн. руб. в 2013 г. до 77 млн. руб. в 2015 г. или на 15,4%. Согласно принятой учетной политике предприятие не выделяет коммерческие и управленческие расходы, поэтому прибыль от реализации продукции соответствует валовой прибыли анализируемого периода. В результате этого основной причинной снижения прибыли от продаж стали более быстрые темпы прироста себестоимости продаж (12,9%) по сравнению с темпами прироста валовой выручки (3,5%).

За анализируемый период имеет место тенденция снижения размера прибыли до налогообложения с 221 млн. руб. в 2013 г. до 73 млн. руб. в 2015 г. или на 67,0%. Основной причиной снижения прибыли до налогообложения стало снижение прибыли от продаж на 15,4%.

Чистым финансовым результатом хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия является чистая прибыль. За анализируемый период чистая прибыль предприятия снизилась с 177 млн. руб. в 2013 г. до 55 млн. руб. в 2015 г.

Таким образом, анализ динамики прибыли рассматриваемого предприятия показал, что данное предприятие прибыльно, хотя в перспективе существует ярко выраженная тенденция снижения размера финансового результата предприятия. Основной причиной данной тенденции являются более сильные темпы роста себестоимости реализованной продукции по сравнению с темпами роста выручки.

2.3. Анализ факторов, влияющих на прибыль ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ»

Проведем факторный анализ формирования прибыли анализируемого предприятия.

Прибыль до налогообложения рассчитывается по формуле:

Пно = В – С – Ур – Кр + Пп – Пу + Д + Пд - Пр (1)

где В – выручка,

С – себестоимость продаж,

Ур – управленческие расходы,

Кр – коммерческие расходы,

Пп – проценты полученные,

Пу – проценты уплаченные,

Д – доходы от участия в других организациях,

Пд – прочие доходы,

Пр – прочие расходы,

Тогда

Пно₀ = 1 985 – 1 751 + 8 - 15 = 221 млн. руб.

Пно₁ = 2 054 – 1 977 - 4 = 73 млн. руб.

Изменение прибыли до налогообложения за анализируемый период рассчитывается по формуле:

ΔПно = Пно₁– Пно₀(2)

ΔПно = 73 – 221 = - 148 млн. руб.

Исходя из формулы (1) рассчитаем влияние факторов на образование прибыли:

1. Влияние изменения выручки на изменение прибыли до налогообложения анализируемого предприятия

Пно₁=В₁ – С₀–Ур₀ –Кр₀+Пп₀–Пу₀ +Д₀ +Пд₀ –Пр₀ (3)

Пно₁ = 2 054 – 1 751 + 8 - 21 = 290 млн. руб.

ΔПно₁ = Пно₁- Пно₀ (4)

ΔПно₁ = 290 - 221 = 69 млн. руб.

Значит рост выручки с 1 985 млн. руб. в 2013 г. до 2 054 млн. руб. в 2015 г. привел к росту прибыли до налогообложения за анализируемый период на 69 млн. руб.

2. Влияние изменения себестоимости продаж на изменение прибыли до налогообложения анализируемого предприятия

Пно₂= В₁ – С₁–Ур₀ –Кр₀+Пп₀–Пу₀ +Д₀ +Пд₀ –Пр₀ (5)

Пно₂ = 2 054 – 1 977 + 8 - 21 = 64 млн. руб.

ΔПно₂ = Пно₂- Пно₁ (6)

ΔПно₂ = 64 - 290 = -226 млн. руб.

Значит рост себестоимости продаж с 1 751 млн. руб. в 2013 г. до 1 977 млн. руб. в 2015 г. привел к снижению прибыли до налогообложения за анализируемый период на 226 млн. руб.

3. Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибыли до налогообложения анализируемого предприятия

Пно₃=В₁ – С₁–Ур₁ –Кр₀+Пп₀–Пу₀ +Д₀ +Пд₀ –Пр₀ (7)

Пно₃ = 2 054 – 1 977 + 8 - 21 = 64 млн. руб.

ΔПно₃ = Пно₃- Пно₂ (8)

ΔПно₃ = 64 - 64 = 0 млн. руб.

Так как изменения размера управленческих расходов в анализируемом периоде не было, поэтому данный фактор не повлиял на изменение прибыли.

4. Влияние изменения коммерческих расходов на изменение прибыли до налогообложения анализируемого предприятия

Пно₄=В₁ – С₁–Ур₁ –Кр₁+Пп₀–Пу₀ +Д₀ +Пд₀ –Пр₀ (9)

Пно₄ = 2 054 – 1 977 +8 - 21 = 64 млн. руб.

ΔПно₄ = Пно₄- Пно₃ (10)

ΔПно₄ = 64 - 64 = 0 млн. руб.

Так как изменения размера коммерческих расходов в анализируемом периоде не было, поэтому данный фактор не повлиял на изменение прибыли.

5. Влияние изменения процентов полученных на изменение прибыли до налогообложения анализируемого предприятия

Пно₅=В₁ – С₁–Ур₁ –Кр₁+Пп₁–Пу₀ +Д₀ +Пд₀ –Пр₀ (11)

Пно₅ = 2 054 – 1 977 + 8 - 21 = 64 млн. руб.

ΔПно₅ = Пно₅- Пно₄ (12)

ΔПно₅ = 64 - 64 = 0 млн. руб.

Так как изменения размера процентов полученных в анализируемом периоде не было, поэтому данный фактор не повлиял на изменение прибыли.

6. Влияние изменения процентов уплаченных на изменение прибыли до налогообложения анализируемого предприятия

Пно₆=В₁ – С₁–Ур₁ –Кр₁+Пп₁–Пу₁ +Д₀ +Пд₀ –Пр₀ (13)

Пно₆ = 2 054 – 1 977 + 8 - 21 = 64 млн. руб.

ΔПно₆ = Пно₆- Пно₅ (14)

ΔПно₆ = 64 - 64 = 0 млн. руб.

Так как изменения размера процентов уплаченных в анализируемом периоде не было, поэтому данный фактор не повлиял на изменение прибыли.

7. Влияние изменения доходов от участия в других организациях на изменение прибыли до налогообложения анализируемого предприятия

Пно₇=В₁ – С₁–Ур₁ –Кр₁+Пп₁–Пу₁ +Д₁ +Пд₀ –Пр₀ (15)

Пно₇ = 2 054 – 1 977 + 8 - 21 = 64 млн. руб.

ΔПно₇ = Пно₇- Пно₆ (16)

ΔПно₇ = 64 - 64 = 0 млн. руб.

Так как изменения размера доходов от участия в других организациях в анализируемом периоде не было, поэтому данный фактор не повлиял на изменение прибыли.

8. Влияние изменения прочих доходов на изменение прибыли до налогообложения анализируемого предприятия

Пно₈=В₁ – С₁–Ур₁ –Кр₁+Пп₁–Пу₁ +Д₁ +Пд₁ –Пр₀ (17)

Пно₈ = 2 054 – 1 977 + 21 = 56 млн. руб.

ΔПно₈ = Пно₈- Пно₇ (18)

ΔПно₈ = 56 - 64 = - 8 млн. руб.

Значит снижение прочих доходов с 8 млн. руб. в 2013 г. до 0 млн. руб. в 2015 г. привел к снижению прибыли до налогообложения за анализируемый период на 8 млн. руб.

9. Влияние изменения прочих расходов на изменение прибыли до налогообложения анализируемого предприятия

Пно₉=В₁ – С₁–Ур₁ –Кр₁+Пп₁–Пу₁ +Д₁ +Пд₁ –Пр₁ (19)

Пно₉ = 2 054 – 1 977 - 4 = 75 млн. руб.

ΔПно₉ = Пно₉- Пно₈ (20)

ΔПно₉ = 75 - 58 = 17 млн. руб.

Значит снижение прочих расходов с 21 млн. руб. в 2013 г. до 4 млн. руб. в 2015 г. привел к росту прибыли до налогообложения за анализируемый период на 17 млн. руб.

Таким образом, общее изменение прибыли до налогообложения составит:

ΔПно = ΔПно₁+ ΔПно₂ + ΔПно₃ + ΔПно₄ + ΔПно₅ + ΔПно₆ + ΔПно₇ +ΔПно₈ +ΔПно₉ +ΔПно₁₀ +ΔПно₁₁ (21)

ΔПно = 69 + (-226) + (- 8)+ 17 = -148 млн. руб.

Таким образом, проведя факторный анализ можно сделать вывод, что основным фактором, повлиявшим на снижение прибыли до налогообложения является рост себестоимости производимой продукции.

Выводы.

Основным видом деятельности ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ» является производство лакокрасочной продукции.

За анализируемый период валовая прибыль снизилась с 234 млн. руб. в 2013 году до 77 млн. руб. в 2015 г. или на 15,4% в 2015 г. по сравнению с 2013 г. Финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль от продаж, размер которой снижается с 234 млн. руб. в 2013 г. до 77 млн. руб. в 2015 г., или на 15,4%. За анализируемый период имеет место тенденция снижения размера прибыли до налогообложения с 221 млн. руб. в 2013 г. до 73 млн. руб. в 2015 г. или на 67,0%. Основной причиной снижения прибыли до налогообложения стало снижение прибыли от реализации продукции на 15,4%. Чистым финансовым результатом хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия является чистая прибыль, которая за анализируемый период снизилась с 177 млн. руб. в 2013 г. до 55 млн. руб. в 2015 г.

Анализ динамики прибыли рассматриваемого предприятия показал, что данное предприятие прибыльно, хотя в перспективе существует ярко выраженная тенденция снижения размера финансового результата предприятия. Основной причиной данной тенденции являются более сильные темпы роста себестоимости продаж по сравнению с темпами роста выручки.

Проведя факторный анализ можно сделать вывод, что основным фактором, повлиявшим на снижение прибыли до налогообложения является рост себестоимости производимой продукции.

Глава 3. Прогнозирования и оптимизация прибыли ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ»

Для того, чтобы определить какой финансовый план предприятия является наиболее оптимальным с точки зрения риска предложим 3 варианта плана.

План 1 – предусматривает, что в случае благоприятной экономической конъюнктуры цены на продукцию вырастут на 12% в связи с инфляцией и снижением курса рубля.

План 2 – предусматривает, что в случае менее благоприятной экономической конъюнктуры цены на продукцию предприятия вырастут на 13,39% в связи с инфляцией и снижением курса рубля.

План 3 - предусматривает, что в случае наименее благоприятной конъюнктуры цены на продукцию предприятия вырастут на 14,78% в связи с инфляцией и снижением курса рубля.

Таким образом, план 1 описывает наиболее оптимистичный сценарий развития предприятия, план 3 – пессимистический сценарий развития предприятия, а план 2 – наиболее вероятный сценарий развития предприятия.

В связи с изменением цен на продукцию объемы реализации изменятся следующим образом:

План 1 - вырастут на 15% по сравнению с уровнем 2011 г.;

План 2 – вырастут на 8,70% по сравнению с уровнем 2011 г.;

План 3 – вырастут на 4,55% по сравнению с уровнем 2011 г.

На основании данных изменений определим плановую выручку рассматриваемого предприятия в таблице 2.

По данным таблицы 2 видно, что плановая выручка по плану 1 вырастет на 28,80%, по плану 2 - на 20,57%, по плану 3 – на 18,06%.

Таблица 2

Плановая выручка

Показатели	2011 год	2012 год			Изменения плана к факту			Темпы прироста
Показатели	факт	план 1	план 2	план 3	план 1	план 2	план 3	план 1	план 2	план 3
Средняя цена продукции, тыс. руб.	0,13	0,14	0,14	0,15	0	0	0	12,00	13,39	14,78
Объем продаж, тыс. штук	16302	18747	17932	17117	2445	1630	815	15,00	8,70	4,55
Выручка, млн. руб.	2054	2646	2598	2523	592	544	469	28,80	20,57	18,06

Таким образом, с точки зрения роста выручки наиболее благоприятным для предприятия является план 1, а наименее благоприятным – план 3.

Изменения выручки вызвано ростом стоимости сырья и материалов предприятия. Изменение стоимости сырья и материалов и объема продаж приведут к изменениям производственной себестоимости продукции.

Материальные затраты предприятия приведены в таблице 3.

Таблица 3

Планируемые материальные затраты

Показатели	2011 год	2012 год			Изменения плана к факту			Темпы прироста
Показатели	факт	план 1	план 2	план 3	план 1	план 2	план 3	план 1	план 2	план 3
Средняя закупочная цена материалов, тыс. руб.	0,09	0,10	0,10	0,10	0	0	0	12,00	13,39	14,78
Объем продаж, тыс. штук	16302	18747	17932	17117	2445	1630	815	15,00	8,70	4,55
Материальные расходы, млн. руб.	1423	1833	1800	1748	410	377	325	28,80	20,57	18,06

На основании данных таблицы 3 видно, что материальные расходы вырастут на 28,80% по плану 1, на 20,57% по плану 2 и на 18,06% по плану 3. Изменения материальных расходов предприятия вызовут изменения затрат предприятия.

Изменения в издержках обращения в плановом году не предусмотрено.

Планируемые затраты предприятия приведены в таблице 4.

Таблица 4

Планируемые затраты предприятия

Показатели	2011 год	2012 год			Изменения плана к факту			Темпы прироста
Показатели	факт	план 1	план 2	план 3	план 1	план 2	план 3	план 1	план 2	план 3
Материальные расходы	1423	1833	1800	1748	410	377	325	28,80	20,57	18,06
Издержки обращения	554	554	554	554	0	0	0	0,00	0,00	0,00
В том числе
Амортизация основных средств	58	58	58	58	0	0	0	0,00	0,00	0,00
Затраты на оплату труда с отчислениями	314	314	314	314	0	0	0	0,00	0,00	0,00
Прочие расходы	182	182	182	182	0	0	0	0,00	0,00	0,00
Затраты предприятия	1977	2387	2354	2302	410	377	325	20,74	19,07	16,44

На основании данных таблицы 4 видно, что планируемые затраты предприятия вырастут на 20,74% по плану 1, на 19,07% по плану 2, на 16,44% по плану 3. Изменения затрат и выручки предприятия приведут к изменениям прибыли от продаж предприятия.

Изменений в прочих доходах и расходах предприятия не планируется, поэтому предусматривается, что в плане данные показатели будут взяты на уровне 2011 г.

На основании данных таблицы 2 – 4 и планируемых изменений прочих доходов и расходов проведем планирование финансовых результатов предприятия в таблице 5.

Таблица 5

Планируемые финансовые результаты предприятия, млн. руб.

Показатели	2011 год факт	2012 год
Показатели	2011 год факт	план 1	план 2	план 3
Выручка	2054	2646	2598	2523
Себестоимость продаж	1977	2387	2354	2302
Валовая прибыль	77	259	244	221
Прибыль (убыток) от продаж	77	259	244	221
Прочие расходы	4	4	4	4
Прибыль (убыток) до налогообложения	73	255	240	217
Текущий налог на прибыль	15	51	48	43
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	55	204	192	174

Абсолютные изменения финансовых результатов в результате планируемых изменений приведены в таблице 6.

Таблица 6

Абсолютные изменения планируемых финансовых результатов по сравнению с фактическими данными за 2011 г.

Показатели	2011 год	2012 год			Изменения плана к факту
Показатели	факт	план 1	план 2	план 3	план 1	план 2	план 3
Выручка	2054	2646	2598	2523	592	544	469
Себестоимость продаж	1977	2387	2354	2302	410	377	325
Валовая прибыль	77	259	244	221	182	167	144
Прибыль (убыток) от продаж	77	259	244	221	182	167	144
Прочие расходы	4	4	4	4	0	0	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	73	255	240	217	182	167	144
Текущий налог на прибыль	18	51	48	43	33	30	25
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	55	204	192	174	149	137	119

На основании данных таблицы 6 видно, что прибыль от продаж предприятия вырастет на 182 млн. руб. по плану 1, на 167 млн. руб. по плану 2, на 144 млн. руб. по плану 3. Прибыль до налогообложения также изменится на такую же величину. Чистая прибыль предприятия изменится на 149 млн. руб. по плану 1, на 137 млн. руб. по плану 2 и на 118 млн. руб. по плану 3.

В таблице 3.6 представлены относительные изменения финансовых результатов предприятия по сравнению с фактическими данными предприятия за 2011 год.

Таким образом, наилучшие финансовые показатели предприятие будет иметь в случае реализации оптимистического сценария, а наихудшие в случае реализации пессимистического сценария.

Однако, даже худший сценарий развития предприятия предусматривает получение предприятием прибыли и отсутствие у него убытков. На основании данных таблиц 2 – 5 определим экономический риск, связанный с предприятием, проведя анализ планируемых показателей безубыточности в таблице 7.

Таблица 7

Планируемые показатели безубыточности предприятия

Показатели	2011 год	2012 год
Показатели	факт	план 1	план 2	план 3
Средняя цена продукции, тыс. руб.	0,13	0,14	0,14	0,15
Объем продаж, тыс. штук	16302	18747	17932	17117
Выручка, млн. руб.	2054	2646	2598	2523
Средняя закупочная цена, тыс. руб. (средние переменные издержки	0,09	0,10	0,10	0,10
Материальные затраты предприятия (переменные затраты), млн. руб.	1423	1833	1800	1748
Постоянные затраты предприятия (издержки обращения), млн. руб.	554	554	554	554
Прибыль предприятия от реализации продукции, млн. руб.	77	259	244	221
Безубыточный объем продаж, тыс. штук	13850	13850	13850	11080
Безубыточный объем продаж млн. руб.	1801	1939	1939	1662
Запас финансовой прочности, тыс. штук	2452	4897	4082	6037
Запас финансовой прочности, млн. руб.	254	707	659	861
Уровень запаса финансовой прочности, %	14,08	36,46	33,99	51,81
Эффект операционного рычага	8,19	3,14	3,27	3,51

На основании данных таблицы 7 видно, что безубыточный объем продаж в натуральном и стоимостном выражении наименьший по третьему плану, а наибольший по первому и второму плану.

Запас финансовой прочности предприятие имеет наибольший также по третьему плану, а наименьший по второму плану, что говорит о том, что третий план предусматривает наименьший уровень риска, связанный с деятельностью предприятия, а второй план имеет наибольший уровень риска.

Эффект операционного рычага наибольший по третьему плану и наименьший по первому плану. Это говорит о том, что уровень операционного риска наибольший по третьему плану и наименьший по третьему плану.

Таким образом, наиболее благоприятный сценарий развития предприятия предусматривает первый план, а наихудший сценарий второй план. Выбор первого плана в качестве основы для реализации на предприятии позволит снизить уровень финансового и предпринимательского риска на предприятии.

Выводы.

Для совершенствования системы финансового прогнозирования на предприятии следует применять сценарный подход.

В данной работе предлагаются 3 варианта финансового прогноза предприятия: План 1 – предусматривает, что в случае благоприятной экономической конъюнктуры цены на продукцию вырастут на 12% в связи с инфляцией и снижением курса рубля; План 2 – предусматривает, что в случае менее благоприятной экономической конъюнктуры цены на продукцию предприятия вырастут на 13,39% в связи с инфляцией и снижением курса рубля; План 3 - предусматривает, что в случае наименее благоприятной конъюнктуры цены на продукцию предприятия вырастут на 14,78% в связи с инфляцией и снижением курса рубля. Таким образом, план 1 описывает наиболее оптимистичный сценарий развития предприятия, план 3 – пессимистический сценарий развития предприятия, а план 2 – наиболее вероятный сценарий развития предприятия.

В связи с изменением цен на продукцию объемы реализации изменятся следующим образом: План 1 - вырастут на 15% по сравнению с уровнем 2011 г.; План 2 – вырастут на 8,70% по сравнению с уровнем 2011 г.; План 3 – вырастут на 4,55% по сравнению с уровнем 2011 г.

Анализ различных вариантов изменения финансовых показателей предприятия на основе различных вариантов бухгалтерского баланса предприятия показало, что наилучшим является третий вариант изменений, предусматриваемых в бухгалтерском балансе.

Заключение

Основным видом деятельности ООО «ГК «НБ ТРЕЙДИНГ» является производство лакокрасочной продукции.

За анализируемый период валовая прибыль снизилась с 234 млн. руб. в 2009 году до 77 млн. руб. в 2011 г. или на 15,4% в 2011 г. по сравнению с 2009 г. Финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль от продаж, размер которой снижается с 234 млн. руб. в 2009 г. до 77 млн. руб. в 2011 г., или на 15,4%. За анализируемый период имеет место тенденция снижения размера прибыли до налогообложения с 221 млн. руб. в 2009 г. до 73 млн. руб. в 2011 г. или на 67,0%. Основной причиной снижения прибыли до налогообложения стало снижение прибыли от реализации продукции на 15,4%. Чистым финансовым результатом хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия является чистая прибыль, которая за анализируемый период снизилась с 177 млн. руб. в 2009 г. до 55 млн. руб. в 2011 г.

Анализ динамики прибыли рассматриваемого предприятия показал, что данное предприятие прибыльно, хотя в перспективе существует ярко выраженная тенденция снижения размера финансового результата предприятия. Основной причиной данной тенденции являются более сильные темпы роста себестоимости реализованной продукции по сравнению с темпами роста выручки от реализации продукции.

Список литературы

Анташов В. А., Уварова Г. В. Экономический советник менеджера. – М., 2012.
В‏ы‏в‏а‏р‏е‏ц А. Д. Экономика п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я. – М.: Юнити-Дана, 2012.
Г‏о‏р‏ф‏и‏н‏к‏е‏л‏ь В. Я. Экономика п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я. – М.: Юнити-Дана, 2012.
К‏о‏в‏а‏л‏е‏в В. В. Анализ финансового состояния и п‏р‏о‏г‏н‏о‏з‏и‏р‏о‏в‏а‏н‏и‏е банкротства.- СПб.: П‏и‏т‏е‏р, 2012.
К‏у‏з‏н‏е‏ц‏о‏в Б. Т. Финансовый м‏е‏н‏е‏д‏ж‏м‏е‏н‏т. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 241.
Левчаев П. А., Антонова М. А., Финансы предприятия. - Саранск: Изд-во Мордовок, 2013.
Павлова Л. Н. Финансовый м‏е‏н‏е‏д‏ж‏м‏е‏н‏т. – М.: Юнити-Дана, 2012.
Савицкая Г. В. Анализ х‏о‏з‏я‏й‏с‏т‏в‏е‏н‏н‏о‏й д‏е‏я‏т‏е‏л‏ь‏н‏о‏с‏т‏и п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏й. – М.: Финансы и статистика, 2012.
Т‏е‏п‏л‏о‏в‏а Т. В. Э‏ф‏ф‏е‏к‏т‏и‏в‏н‏ы‏й финансовый д‏и‏р‏е‏к‏т‏о‏р. – М.: Юрайт, 2012.
Финансы предприятий. /Под ред. Колчиной Н. В. - М.: ЮНИТИ, 2011.

Приложение 1

Выписка из Отчетов о финансовых результатах

Наименование показателя	Стоимостная оценка, млн. руб.
	2013	2014	2015
	2013	2014	2015
Выручка	1985	1999	2054
Себестоимость продаж	1751	1908	1977
Валовая прибыль	234	91	77
Прибыль от продаж	234	91	77
Прочие доходы	8	-	-
Прочие расходы	21	4	4
Прибыль (убыток до налогообложения)	221	87	73
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	177	70	55

Финансы предприятий. /Под ред. Колчиной Н. В. - М.: ЮНИТИ, 2011. - С. 114. ↑
Павлова Л. Н. Финансовый м‏е‏н‏е‏д‏ж‏м‏е‏н‏т. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 118. ↑
Анташов В. А., Уварова Г. В. Экономический советник менеджера. – М., 2012.- С. 34. ↑
Павлова Л. Н. Финансовый м‏е‏н‏е‏д‏ж‏м‏е‏н‏т. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 118. ↑
Анташов В. А., Уварова Г. В. Экономический советник менеджера. – М., 2012.- С. 44. ↑
Г‏о‏р‏ф‏и‏н‏к‏е‏л‏ь В. Я. Экономика п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 64. ↑
Г‏о‏р‏ф‏и‏н‏к‏е‏л‏ь В. Я. Экономика п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 64. ↑
В‏ы‏в‏а‏р‏е‏ц А. Д. Экономика п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 34. ↑
К‏о‏в‏а‏л‏е‏в В. В. Анализ финансового состояния и п‏р‏о‏г‏н‏о‏з‏и‏р‏о‏в‏а‏н‏и‏е банкротства.- СПб.: П‏и‏т‏е‏р, 2012. – С. 66. ↑
Левчаев П. А., Антонова М. А., Финансы предприятия. - Саранск: Изд-во Мордовок, 2013. – С. 86. ↑
К‏о‏в‏а‏л‏е‏в В. В. Анализ финансового состояния и п‏р‏о‏г‏н‏о‏з‏и‏р‏о‏в‏а‏н‏и‏е банкротства: у‏ч‏е‏б‏н‏и‏к для вузов.- СПб.: П‏и‏т‏е‏р, 2012. – С. 66. ↑
Т‏е‏п‏л‏о‏в‏а Т. В. Э‏ф‏ф‏е‏к‏т‏и‏в‏н‏ы‏й финансовый д‏и‏р‏е‏к‏т‏о‏р. – М.: Юрайт, 2012. – С. 117. ↑
Т‏е‏п‏л‏о‏в‏а Т. В. Э‏ф‏ф‏е‏к‏т‏и‏в‏н‏ы‏й финансовый д‏и‏р‏е‏к‏т‏о‏р. – М.: Юрайт, 2012. – С. 117. ↑
Павлова Л. Н. Финансовый м‏е‏н‏е‏д‏ж‏м‏е‏н‏т. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 96. ↑
К‏о‏г‏д‏е‏н‏к‏о В. Г., М‏е‏л‏ь‏н‏и‏к М. В., Быковников И. Л. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика: у‏ч‏е‏б‏н‏о‏е п‏о‏с‏о‏б‏и‏е. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 118. ↑
К‏у‏з‏н‏е‏ц‏о‏в Б. Т. Финансовый м‏е‏н‏е‏д‏ж‏м‏е‏н‏т. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 241. ↑
Павлова Л. Н. Финансовый м‏е‏н‏е‏д‏ж‏м‏е‏н‏т. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 96. ↑
Савицкая Г. В. Анализ х‏о‏з‏я‏й‏с‏т‏в‏е‏н‏н‏о‏й д‏е‏я‏т‏е‏л‏ь‏н‏о‏с‏т‏и п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏й. – М.: Финансы и статистика, 2012. – С. 72. ↑
Савицкая Г. В. Анализ х‏о‏з‏я‏й‏с‏т‏в‏е‏н‏н‏о‏й д‏е‏я‏т‏е‏л‏ь‏н‏о‏с‏т‏и п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏й. – М.: Финансы и статистика, 2012. – С. 72. ↑
Павлова Л. Н. Финансовый м‏е‏н‏е‏д‏ж‏м‏е‏н‏т. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 96. ↑
Павлова Л. Н. Финансовый м‏е‏н‏е‏д‏ж‏м‏е‏н‏т. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 96. ↑
Составлено по данным предприятия. ↑
Составлено по данным отчетности. ↑