КОНСАЛТИНГОВЫЕ УСЛУГИ КАК СФЕРА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Если сформулировать, зачем предприятия привлекают консультантов, то наиболее общим определением окажется следующее: для осуществления или поддержки изменений, приводящих к улучшению результатов деятельности предприятий. Изменения, какими бы незначительными они ни были и насколько локальную область они не затрагивали, можно представить как некоторый проект, требующий затрат времени, денег и усилий. Если усилия и ответственность, затрачиваемые на проект, предприятие готово поделить с консультантами, то такой проект становится консультационным.

В целом к сфере консалтинга можно отнести широкую гамму деловых услуг. Так, можно говорить о консультациях в области юриспруденции, как о правовом консалтинге, о внедрении автоматизированных систем, как об информационном консалтинге и т.п. В то же время понятно, что крупные, комплексные проекты не обходятся без участия консультантов самых различных направлений. Для описания таких случаев, будем говорить о наличии среди консультантов генерального подрядчика и субподрядчиков, а всех вместе их будем называть соисполнителями.

В данной курсовой работе рассмотрены достаточно широко рассмотрены теоретические аспекты консалтинговой деятельности: сущность консалтинговых услуг, виды консалтинга, документальное оформление консалтинговых услуг, учет затрат на консалтинг в налоговом и бухгалтерском учете, ценообразование на консалтинговые услуги, преимущества и риски консалтинга.

Рассмотрение практических аспектов консалтинга осуществлялось на основе анализа деятельности консалтинговой организации г. Кемерово ООО «Сибконсалтинг». Во второй главе указаны наиболее крупные клиенты и основные партнеры по бизнесу, рассмотрены основные виды деятельности компании, их структура и динамика, произведен анализ себестоимости и структуры затрат по консалтинговой деятельности, функциональных обязанностей сотрудников предприятия. При анализе финансовых результатов деятельности организации проанализированы показатели динамики выручки, прибыли и рентабельности. Для проведения аналитической работы использованы данные бухгалтерского и управленческого учета предприятия за последние пять лет функционирования компании (2015-2019г.).

Для написания данной работы использованы законодательные акты, гражданский кодекс, статьи из специализированной периодической печати и интернет-ресурсы.

ГЛАВА 1. КОНСАЛТИНГОВЫЕ УСЛУГИ КАК СФЕРА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

1.1. Сущность и виды консалтинговых услуг

Консалтинг (англ. consulting — консультирование) - это

1. деятельность организаций, направленная на повышение эффективности работы предприятия, включающий исследование рынка, налоговое планирование, систематизация бизнес-процессов, процесса управления, юридическая поддержка, подбор персонала.

2. вид профессиональных услуг (как правило, платных), предоставляемых корпоративным клиентам, заинтересованным в оптимизации своего бизнеса.

3. это вид интеллектуальной деятельности, основная задача которого заключается в анализе, обосновании перспектив развития и использования научно-технических и организационно-экономических инноваций с учетом предметной области и проблем клиента. 

4. любая помощь в решении той или иной проблемы, оказываемая внешними консультантами.

Консалтинговые услуги чаще всего осуществляются в форме консалтинговых проектов и включают в себя следующие основные этапы:

1. диагностика (выявление проблем);

2. разработка решений;

3. внедрение решений.

Фактически консультантом выполняется два вида работ:

• бизнес-анализ и реструктуризация предприятия (реинжиниринг бизнес-процессов). Это направление получило название «бизнес-консалтинг», т. е. это элементарное наведение порядка в организации.

• собственно системный анализ и проектирование, т. е. выявление и согласование требований заказчика, проектирование или выбор готовой системы так, чтобы она в итоге как можно в большей степени удовлетворяла требованиям заказчика.

Понятие «консалтинг» шире, чем понятие «консультант». Консультанты помогают клиентам выполнять работу, но не выполняют работу сами. В этом смысле, консультант обычно не предоставляет клиенту непосредственных услуг, как, например, создание компьютерной программы, подбор квалифицированных претендентов на должность, или регулярное предоставление отчетов о текущей деятельности предприятия.

Консалтинг осуществляется на коммерческих началах независимыми производителями консалтинговых услуг в условиях конкурентной борьбы. Это предъявляет высокие требования к качеству и эффективности таких услуг и вызывает их ориентированность на интересы клиента.

Специализация консалтинговых компаний может быть различной: от узкой, ограничивающейся каким-либо одним направлением консалтинговых услуг, до самой широкой, охватывающей полный спектр услуг в этой области. Консалтинг – это, прежде всего любая помощь в решении той или иной проблемы, оказываемая внешними консультантами.

Под понятием "финансовый консалтинг" подразумевается консалтинг в области технологий управления финансами компании включающий:

1. Консалтинг по управлению инвестиционными средствами.

В данную категорию входят услуги, предоставляемые банками, ПИФами, брокерскими компаниями и прочими институтами, занимающимися управлением финансовыми средствами клиента на основании договора комиссии или поручения.

2. Консалтинг по управлению финансами (инвестициями) на предприятии.

3. Консалтинг по управлению нефинансовыми активами.

С точки зрения финансовой эффективности включает в себя:

- поиск инвестора для реализации инвестиционных проектов;

- содействие в привлечении инвестиций и финансовых ресурсов для проектов;

- анализ эффективности альтернативных инвестиционных вложений;

- оценку стоимости бизнеса;

- управление активами;

- выделение и продажу непрофильных активов;

- разработку и осуществление партнерских программ для лизинговых компаний и банков;

- разработку и осуществление партнерских программ для поставщиков и производителей оборудования;

- содействие предприятиям в получении финансирования по лизинговым программам;

- создание оптимальной структуры мотивации и управления бизнесом на уровне "акционер - менеджмент";

- анализ инвестиционной стратегии компании или отдельных проектов.

Специалисты в области финансового консалтинга предлагают решения, обеспечивающие повышение эффективности процессов управления экономикой предприятия, а также помогают выработать решения по проблемам, возникающим в этой сфере.

Отсутствие тщательно продуманного инвестиционного проекта, откорректированного в соответствии с изменяющимися условиями, является существенным недостатком, отражающим слабость управления компанией.

Инвестиционный проект - совокупность технико-экономических решений и организационно-финансовых мероприятий по реализации средств и воплощению их в инвестиционный объект в форме осуществления научно-исследовательских, опытно-конструкторских, строительно-монтажных, испытательных, пуско-наладочных, приёмо-сдаточных, организационно-правовых, рекламно-оформительских и информационных работ и услуг в целях достижения желаемой социально-экономической эффективности.

Существует четыре признака, характеризующих конкретный инвестиционный проект:

· направленность на достижение цели;

· координированное выполнение взаимосвязанных действий;

· ограниченная протяжённость во времени;

· оригинальность (уникальность).

Жизненный цикл инвестиционного проекта включает такие стадии:

1. Формулировка проекта - рассматривается цель инвестиционного проекта, технико-технологические решения, осуществляется отбор реципиента.

2. Анализ проекта.

Анализ проекта включает в себя технический анализ (местоположения, масштаба проекта, материалов и пр.), экономический анализ (соотношения эффект - затраты), организационный анализ (способности администрации к решению задач), социальный анализ (воздействия на общественные отношения), финансовый анализ (достаточности инвестиций), экологический анализ (влияния на окружающую среду).

Разработка проекта - осуществление научно-исследовательских разработок и конструкторско-технологических работ, подготовка необходимой документации и тендерных торгов, проведение переговоров с потенциальными инвесторами.

3. Реализация проекта - выполнение проектно-изыскательских, строительно-монтажных и наладочных работ, обучение персонала, заключение контрактов на поставку сырья и материалов, производство опытного образца, выпуск опытной партии и серии.

4. Оценка инвестиционных проектов

При финансовой оценке проекта должны быть рассчитаны и обоснованы следующие позиции:

1) отчет о движении денежных средств (Cash flow), где выделяется инвестиционная, операционная, финансовая деятельность;

2) отчет о прибылях и убытках (P&L);

3) прогнозный баланс;

4) показатели экономической эффективности проекта.

Бизнес-план – документ установленной формы, который служит технико-экономическим обоснованием для претворения в жизнь того или иного инвестиционного проекта.

Для бизнес-планов средних и крупных компаний, финансирование реализации которых намечается за счет внешних источников, необходимо полномасштабное обоснование по соответствующим национальным и международным стандартам. Такое обоснование подчинено определенной логической структуре, которая носит унифицированный характер в большинстве стран с развитой рыночной экономикой (отклонения от этой общепринятой структуры обусловлены лишь отраслевыми особенностями и формами осуществления реальных инвестиций).

Состав бизнес-плана инвестиционного проекта согласно методике ООН в части промышленного развития (ЮНИДО) выглядит таким образом:

1. общие условия осуществления проекта и его исходные данные (авторы проекта, исходные данные, необходимые инвестиции)

2. рынок и производственная мощность предприятия (спрос, прогноз продаж, производственная программа, производственная мощность)

3. материальные факторы производства (сырье, материалы, топливо)

4. местоположение (включая стоимость земельного участка)

5. проектно-конструкторские изыскания (границы проекта. Технология и оборудование, стройматериалы)

6. трудовые ресурсы (потребность в персонале по категориям, затраты на персонал)

7. сроки осуществления проекта (график, смета затрат)

8. оценка проекта (инвестиционные издержки, финансирование проекта, финансовый баланс, социально-экономические результаты)

9. форма страхования (государственная, частная, совместная).

Важность разработки любого бизнес-плана инвестиционного проекта заключается в следующем:

а) он позволяет установить жизнеспособность будущего предприятия;

б) с его помощью определяются возможные перспективы развития;

в) на его основе строится текущая хозяйственная политика фирмы (компании);

г) при его обоснованной разработке чаще привлекаются внешние инвесторы.

Типовые ошибки при составлении бизнес-планов:

1. Несоответствие расчетов описательной части бизнес-плана.

2. Применение недостоверных допущений при расчете

3. Необоснованный сбытовой план.

4. Использование для расчетов незнакомых программ. Западные инвесторы могут и не знать российских программных продуктов.

5. Представление лишней информации.

6. Использование специальной терминологии.

7. Искажение ключевых показателей.

8. Неопрятный внешний вид документов.

Проверить представленную в бизнес-плане информацию можно при помощи различных методов, которые в укрупненном виде подразделяются на две группы.

1. Кабинетные методы экспертизы предполагают проверку достоверности и реалистичности представленной заявителем исходной информации с использованием различных сторонних по отношению к проекту источников информации.

2. Если проверка представленной заявителем информации таким способом по каким-либо причинам затруднена, то проект направляется на специализированную экспертизу в соответствующую организацию.

Создать фирму можно тремя способами. Первый - зарегистрировать ее своими силами. Второй - "купить" уже существующую. Третий - обратиться в консалтинговую компанию, которая оформит все за вас.

Предприниматели, начинающие свое дело зачастую обращаются к консалтинговым организациям по вопросу государственной регистрации юридического лица.

Юридическое лицо действует на основании Устава, либо учредительного договора и Устава, либо только учредительного договора государственной регистрации.

Создание нового юридического лица включает в себя три этапа.

Первый этап создания юридического лица включает в себя разработку проектов договора учредителей и Устава (формируется окончательный состав учредителей, согласовывается размер уставного капитала и вкладов учредителей);

Второй этап создания юридического лица — проведение учредительного собрания для утверждения Устава, избрания органов управления, оценки вкладов учредителей.

Третий этап создания юридического лица включает:

- открытие накопительного счета (для ООО);

- осуществление государственной регистрации в налоговом органе;

- постановка на налоговый учет;

- регистрация печати (штампа) организации;

- присвоение статистических кодов;

- постановка на учет в ФСС, ПФ, ФМС;

- открытие расчетного счета в банке.

Наиболее частые проблемы, с которыми сталкивается начинающий предприниматель на фазе развития, это, как правило:

- выбор сферы деятельности;

- выбор формы бизнеса (собственный бизнес, франшиза);

- нехватка средств;

- юридические и налоговые сложности.

На этапе наиболее востребованными могут стать услуги специалистов следующих областей:

- юристы;

- налоговые эксперты;

- инвестиционные консультанты, консультанты по разработке бизнес-плана, схем финансирования;

- консультанты по стратегии (при необходимости).

Консалтинговые организации оказывают следующие виды услуг в области налогообложения:

1. Налоговое планирование (перспективное, текущее, по отдельным видам бизнеса, по отдельным видам налогов, при создании бизнеса).

Налоговое планирование осуществляется по следующим этапам:

- Анализ действующей системы налогообложения и (или) налоговых «проблем» компании;

- Внедрение наиболее выгодных моделей налогообложения, утвержденных организацией;

- Текущее сопровождение организации в сфере налогового планирования.

2. Налоговое консультирование (разовое, на основе абонентского договора), в результате которого предприятие-клиент получает:

— возможность минимизации налоговой нагрузки с первых дней существования фирмы;

— знания о возможных вариантах снижения налоговой нагрузки компании в дальнейшем;

— возможность минимизации налоговых рисков;

— профессиональные консультации по вопросам налогообложения;

— полный пакет необходимых документов (расчетных таблиц, форм типовых договоров, регистров налогового учета и др.);

— уверенность в правильности совершаемых компанией действий.

3. Обжалование решений налоговых органов

- о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

- об отказе в возмещении НДС и применении соответствующей ставки;

- о взыскании налога (сбора), пени, а также штрафа за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика;

- о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банках.

4. Подготовка к налоговой проверки и ее сопровождение.

5. Защита прав налогоплательщика в судебном и ином порядке:

- досудебное урегулирование спора;

- апелляционная жалоба на решение налогового органа, ненормативный правовой акт в вышестоящий налоговый орган;

- жалоба в вышестоящий налоговый орган на ненормативный правовой акт (решение, требование), действия (бездействие) налогового органа;

- подготовка искового заявления в арбитражный суд;

- защита интересов Клиента при рассмотрении дела судом первой, аппеляционной и кассационной инстанции;

- взыскание судебных расходов

- участие на стадии исполнительного производства.

Использование услуг консалтинговых организаций по сдаче налоговой отчетности в электронном виде позволяет предприятию использовать преимущества данного метода сдачи отчетности и существенно снизить количество недостатков. Консалтинговые фирмы обычно закупают пакеты на подключение сразу нескольких организаций, что обходится значительно дешевле, кроме того, специалисты помогут обеспечить бесперебойную работу программного оборудования и наладить систему контроля за ошибками при составлении налоговой отчетности.

В рамках управленческого консалтинга можно выделить следующие виды услуг:

- Разработка стратегии компании предполагает использование одной из форм:

1. Экспертная. На основе диагностики внутренней и внешней среды консультанты предлагают вариант развития Вашей компании.

2. Управленческие (стратегические) сессии, где консультанты совместно со специалистами фирмы разрабатывают наиболее оптимальное решение.

Роль консультантов при их проведении заключается в обучении, методической поддержке и организации групповой работы коллектива; экспертной оценке принимаемых решений. Задача сотрудников компании-клиента заключается в генерировании идей и принятии решений по поводу дальнейшего развития бизнеса.

- Организационное проектирование предполагает осуществление следующих этапов:

1. Построение общей модели ведения бизнеса: проектирование экономико-правовой и организационно-управленческой схем.

2. Детализацию общей модели, обоснование ее составляющих (схемы распределения имущества и владения, финансовой и налоговой схем, орг. структуры, системы управления, схем движения товаров).

3. Формирование внутренних механизмов управления новой структурой, обеспечивающих корпоративный центр управления и бизнес - подразделения инструментами для выполнения возложенных на них функций и решения поставленных задач.

- Управление продажами. Услуги в этой сфере позволят оценить эффективность продаж компании; обеспечить требуемый уровень продаж и их доходность путем организации эффективной работы с потребителями или построения системы дистрибьюции.

- Управление маркетингом. Услуги в этой сфере позволят осуществлять качественную поддержку продаж, оценить результативность маркетинговых действий и повысить ее путем оптимизации работы службы маркетинга, создания брендов и грамотного управления ими.

- Маркетинговые исследования. Бизнес-аналитика. Услуга позволит сформировать объективное представление о внешней среде, необходимое для повышения эффективности управленческих решений и формирования долгосрочных конкурентных преимуществ.

- Организация и управление документооборотом. Услуга позволит создать оптимальные маршруты движения документов и данных, отладить все стадии делопроизводства – прием (создание), регистрацию, поиск, контроль исполнения и др., все необходимые компании формы документов.

- Управленческий учет. Услуга, направлена на создание упорядоченной системы сбора, регистрации и обобщения информации в натуральном и денежном выражении о деятельности предприятия в целях контроля и принятия верных и своевременных управленческих решений.

В рамках юридического консалтинга можно выделить следующие виды услуг:

1. Представление интересов организаций в арбитражных судах.

- Споры о взыскании долга (дебиторской задолженности) и применении к должнику мер гражданско-правовой ответственности.

- Корпоративные споры (Об истребовании имущества у незаконного владельца, О нарушении прав собственника или иного законного владельца).

- Споры, вытекающие из договоров строительного подряда.

Споры с государственными органами и др.

2. Анализ и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Взыскание проблемной дебиторской задолженности (возврат долгов), управление долговыми обязательствами, исполнительное производство.

3. Юридические консультации по вопросам заключения, исполнения, изменения и расторжения договоров.

4. Вопросы слияния, поглощения (защита бизнеса от враждебных поглощений, сопровождение дружеского слияния).

5. Вопросы прав собственности (сопровождение сделок с недвижимостью, приватизация).

6. Разработка оптимальной схемы органов управления организации.

7. Разработка и правовая экспертиза учредительных и внутренних документов компаний.

8. Юридическая помощь в разрешении корпоративных конфликтов.

9. Консультации и сопровождение сделок по покупке/продаже ценных бумаг, бизнеса.

10. Вопросы договорного права. Инвестиционные проекты.

11. Подготовка уведомлений, ходатайств в антимонопольный орган.

12. Юридическое сопровождение сделок по строительству, реконструкции объектов недвижимости, в том числе по участию в долевом строительстве.

13. Юридические консультации по вопросам недропользования.

Заказчики предъявляют все более жесткие требования к качеству консалтинговых услуг, при этом особым спросом пользуется основанный на отраслевом опыте специализированный консалтинг - консалтинг в области IT-инфраструктуры. В первом случае спрос обусловлен возможностью быстро получить конкурентные преимущества, во втором - актуальностью интеграционных технологий.

Развитие ИТ-инфраструктуры современного предприятия и использование разнообразных программ зачастую приводят к ситуации известной как "ИТ-зоопарк", обусловленной отсутствием единых стандартов на корпоративное программное обеспечение. В результате на большинстве предприятий возникают схожие проблемы:

1. финансовые потери, юридические и бизнес - риски в связи с нехваткой лицензий на программное обеспечение;

2. риски непрерывности и стабильности бизнеса (остановка критически важных приложений) из-за отсутствия контроля над лицензиями;

3. большие затраты на легальный софт из-за отсутствия оптимальных схем лицензирования;

4. несоответствие набора программ на предприятии его бизнес-процессам, что влечет за собой лишние затраты;

5. отсутствие удобных инструментов инвентаризации программного обеспечения;

6. использование устаревших версий программного обеспечения, что приводит к нестыковке документов и, как следствие, к недоступности данных;

7. отсутствие контроля за установкой пользователями посторонних программных продуктов, которые не относятся к их работе, кроме того, такие программы могут содержать вредоносные программы (вирусы, "Трояны", "черви" и т.п.);

8. отсутствие учета или неправильный учет программного обеспечения как актива предприятия.

Решить указанные проблемы призвана технология управления программным обеспечением, предлагаемая многими консалтинговыми компаниями России. Управление программным обеспечением включает инвентаризацию лицензий и используемых программ, введение стандартов на их использование, централизованные закупки и многое другое.

В настоящее время все большую популярность в России принимает ИТ-аутсорсинг, одна из самых распространенных причин которого - желание руководства компании сфокусироваться на профильной деятельности. Решение о передаче сервисных услуг стороннему поставщику, причиной которого может быть неэффективность сервиса внутри компании либо его высокая стоимость, принимается на уровне ИТ-директора.

1.2. Затраты на консалтинг: документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет

Четкое определение договора оказания консалтинговых услуг и основные требования, предъявляемые к нему, в действующем законодательстве отсутствуют. Общее понятие договора содержится в Гражданском кодексе.

Основным первичным документом, подтверждающим факт оказания услуги заказчиком, является акт приемки услуг с приложенным счетом-фактурой, если консультант является плательщиком НДС.

На акт приемки услуг в полной мере распространяются общие требования к оформлению первичных документов, установленные Федеральным законом от "О бухгалтерском учете":

1. наименование документа;

2. дата составления документа;

3. наименование организации, от имени которой составлен документ;

4. содержание хозяйственной операции;

5. измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

6. наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

7. личные подписи указанных лиц.

Отражение услуг консалтинговых организаций в бухгалтерском учете Заказчика зависит от того, к чему имеет отношение услуга: либо она связана с приобретением активов, либо она привязана к деятельности организации в целом (например, по вопросам трудового законодательства или маркетинговых исследований). В зависимости от этого консалтинговые услуги отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Обосновать необходимость привлечения сторонних специалистов помогут:

- доказательства более высокой квалификации привлеченных специалистов;

- отсутствие необходимых специалистов в штате организации;

- значительный объем выполняемой работы;

- сокращение издержек на производство и управление в связи с привлечением сторонних специалистов.

Оспаривать принятие консультационных услуг в целях налога на прибыль - давняя традиция налоговых органов. Основными проблемными вопросами могут быть следующие:

- соответствуют ли консультации виду деятельности организации;

- привели ли они к получению прибыли или дохода;

- правильно ли составлены акты об оказании услуг;

- существует ли документация, отражающая результаты услуг;

- не завышена ли стоимость оказанных услуг;

- возможно ли было избежать привлечения сторонних консультантов при наличии в штате организации квалифицированных специалистов соответствующего профиля.

Приняв решение воспользоваться услугами консультантов, организация должна, во-первых, убедиться в положительной репутации выбранной фирмы, во-вторых, позаботиться о том, чтобы консультанты несли гражданско-правовую ответственность за качество своей работы, и, в-третьих, обратить внимание на грамотное документальное оформление проделанной работы.

1.3. Преимущества использования услуг консалтинговых компаний

Предприятия обращаются за помощью к консалтинговым организациям в следующих случаях:

1. когда предприятие, имеющее статус надежного, намечает перестройку всей системы, связанную либо с расширением, либо с изменением формы собственности, либо к коренным изменением спектра деятельности предприятия и переориентацией ее на более перспективные и/или выгодные направления бизнеса.

2. когда предприятие, имеющее статус надежного, с целью утверждения своих позиций на рынке и создания необходимого имиджа в глазах потенциальных партнеров, обращается к услугам консультанта, проводит ревизию своей деятельности и затем делает ее результаты достоянием гласности.

3. когда предприятие находится в критическом положении (или даже на грани краха) и своими силами из этого положения выбраться не в состоянии ввиду отсутствия опыта и внутренних ресурсов для адекватной и своевременной реакции на создавшуюся ситуацию. Услуги консультанта (консалтинговой фирмы) в этом случае носят характер кризис - консалтинга.

Привлечение специализированных сторонних организаций целесообразно:

- для реализации краткосрочного и долгосрочного обучения топ - менеджеров и менеджеров среднего звена;

- для проведения деловой оценки топ - менеджеров и менеджеров среднего звена, для проведения оценки кандидатов на ключевые менеджерские позиции (например, ассессмент - центров);

- для организационной диагностики или независимой оценки ситуации, результаты которой могут значительно повлиять на положение вещей в организации либо при проведении которой своими силами может значительно влиять субъективизм или вероятны намеренные искажения (например, оценка удовлетворенности трудом, диагностика стиля управления руководителей, психологического климата в подразделениях, исследования типа "тайный покупатель");

- для глобальных организационных преобразований в больших и стабильных организациях, разработки и внедрения изменений, которые могут значительно повлиять на сложившуюся практику деятельности в организации и на "силовой баланс", внедрения управленческих технологий (например, внедрение BSC, оптимизация бизнес-процессов, реструктуризация, оптимизация численности);

- для проведения время от времени обучения (тренингов, семинаров, мастер-классов) для разных категорий персонала по разным тематикам.

1.4. Риски консалтинговой деятельности

Риски при оказании консалтинговых услуг обычно возникают в связи с налоговым учетом данных расходов организации.

В связи с этим, предприятиям необходимо следовать следующим советам, позволяющим избежать внимания налоговиков:

1. Предпринимателю рискованно оказывать услуги фирмам, в которых он или его близкие родственники являются учредителями или занимают руководящие посты.

2. Если стоимость услуги, оказываемой предпринимателем, превышает среднерыночный уровень более чем на двадцать процентов, то должны быть веские основания для установления подобных цен.

3. Договор оказания услуг должен содержать четкий прейскурант цен.

4. Кроме внесения записей в книгу продаж, имеет смысл оформлять и хранить максимально подробные оправдательные документы

5. По возможности "материализовывать" результат оказания услуги.

6. Чем шире круг клиентов, тем лучше. Как показывает практика, если в качестве источника поступления денежных средств предприниматель имеет одного партнера или целую группу партнеров, тесно связанных между собой, его деятельность привлекает внимание.

7. По возможности избегать равных периодических платежей.

Наиболее распространены два способа уклонения от уплаты налогов с помощью договора возмездного оказания услуг:

Первый из них направлен на уклонение от уплаты налога на прибыль путем увеличения затрат на производство и вывода с предприятия наличных денежных средств через подставного индивидуального предпринимателя.

Второй направлен на снижение единого социального налога путем увольнения части работников, регистрации их как индивидуальных предпринимателей и заключения с ними договоров возмездного оказания услуг. Оба способа известны достаточно давно.

Обвинения в уклонении от уплаты налога с физического лица в отношении М. Ходорковского и П. Лебедева базировалось на следующем:

- тесная связь между предпринимателем и компанией, которой он оказывает консалтинговые услуги;

- обвиняемый не смог пояснить, когда и при каких условиях заключались договоры, а также какие именно услуги он оказывал, с кем из представителей компании партнера сотрудничал;

- отсутствовали какие-либо документы (кроме самого договора и записей в книге продаж), подтверждающие оказание услуг.

Кроме того, как показывает практика, проверяющие обратят свое внимание на предпринимателя, занимающегося консалтингом, если:

- он оказывает услуги только одной компании, особенно если ранее у него с данной фирмой был заключен трудовой договор;

- договор предусматривает, что предприниматель должен находиться в конкретном месте в определенное время (особенно если речь идет об офисе заказчика);

- заказчик предоставляет какие-либо социальные льготы предпринимателю-исполнителю, например, продолжает оплачивать его работу и во время болезни;

- выплата вознаграждения по договору производится приблизительно равными долями с четко отслеживаемой периодичностью;

- место оказания услуг оборудовано (мебелью, электронной техникой, средствами связи) за счет средств заказчика;

- завышенная стоимость услуг по отношению к рыночному уровню цен.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОНСАЛТИНГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «СИБКОНСАЛТИНГ»

2.1. История развития и основные виды деятельности

Компания «Сибконсалтинг» работает на рынке консалтинговых услуг с мая 2002 года. За это время клиентами компании стали многие предприятия г. Кемерово и Кемеровской области. К наиболее крупным из них можно отнести «Кузбасский пищекомбинат», агрофирму «Провинция», завод «Полимер», Беловский цинковый завод, «Новокемеровский пивоалкогольный комбинат» и др.

Предприятие «Сибконсалтинг» занимается оказанием услуг в сфере финансового консалтинга, разработкой бизнес-планов и инвестиционных проектов по федеральным целевым программам.

С конца 2002 года предприятие «Сибконсалтинг» также начала заниматься техническим содействием органам местного самоуправления по реализации программ посредством взаимодействия с Федеральным агентством по энергетике РФ.

К основным видам консалтинговых услуг можно отнести:

1. Разработка, сопровождение и экспертиза инвестиционных проектов и планов внешнего управления имуществом.

В рамках данной услуги предполагается:

- подбор технологического оборудования и поиск его поставщиков на основе сравнения вариантов технологических процессов;

- расчет производственной (технологической) мощности;

- определение потребности предприятия в ресурсах (сырьевых, трудовых и т.д.);

- расчет экономической эффективности проекта.

2. Поиск инвесторов.

Компания сотрудничает со многими финансовыми институтами и имеет возможность подготовить все необходимые документы для представления идей клиента на рассмотрение.

3. Разработка проектно-сметной документации.

Консультанты компании выполняют все стадии проектирования: от обоснования инвестиций до рабочей документации в соответствии с законодательством РФ, действующими нормами, правилами, стандартами.

4. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Компания проводит анализ движения денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, а также организует оперативный учет и планирование затрат в рамках процедур бюджетирования.

5. Анализ рынка, маркетинговые исследования.

Компания осуществляет общий аудит маркетинговых возможностей фирмы, SWOT-анализ, продвижение продукта, консалтинг бизнес - проектов, оценка сервиса по методу «таинственного покупателя», сегментация клиентов, консалтинг в области PR и рекламы.

6. Экспресс-консультирование

Компания осуществляет диагностику состояния организации по всем параметрам и показателям. Например, аудит финансовой документации, налоги в динамике, внутренний контроллинг, анализ затрат, оценка оргструктуры, риски компании и т.д.

7. Проведение тренингов и семинаров по различным тематикам

Компания может провести тренинги и семинары по различным тематикам: продажи и обслуживание, управление временем, управление организацией, управление персоналом, эффективная коммуникация, управление финансами, а также эксклюзивные тренинги.

8. Юридический консалтинг

Компания оказывает услуги по регистрации, перерегистрации и ликвидации предприятий.

9. Консалтинговое обслуживание предприятий

Кроме вышеперечисленных услуг компания может осуществлять систематический мониторинг и выработку рекомендаций по улучшению текущего состояния предприятия.

Консультанты компании имеют большой опыт работы в консалтинговой сфере, ими было разработано более 150 проектов, что позволили инвестировать в предприятия Кузбасса, суммарно, около 300 миллионов рублей.

Партнерами компании являются такие организации, как: Кузбасская торгово-промышленная палата, банки и лизинговые компании Кемеровской области, Администрация Кемерово и городов Кузбасса, Главгосэкспертиза России гг. Москва, Кемерово, Финансово-Инвестиционный альянс, г. Нью-Йорк, США, а также ряд других консалтинговых и финансовых структур г. Москвы.

2.2. Анализ динамики и структуры оказываемых услуг

Анализ динамики объема и структуры оказываемых услуг на предприятии «Сибконсалтинг» произведен на основе данных управленческого учета с начала деятельности организации до настоящего момента.

Данные о валовом объеме оказанных услуг за каждый год представлены в абсолютном выражении с указанием отклонений (объем услуг за текущий год – объем услуг за предыдущий год) и темпов роста (отношение объема услуг за текущий период к объему услуг за предыдущий, выраженное в процентах).

Данные о структуре услуг за годовой период представлены в абсолютном выражении и относительном (доля в процентах от общей выручки за текущий год). По всем показателям приведены средние значения.

Таким образом, анализ динамики объема и структуры оказываемых услуг на предприятии «Сибконсалтинг» можно представить в следующем виде:

Таблица 1.

Анализ динамики и структуры оказываемых услуг

Показатели	2015	2016	2017	2018	2019	Средний показатель
Стоимость оказанных услуг	1523200	2059808	547240	1339400	1598144	14135584
Отклонение	536608	-1512568	792160	258744	74944
Темп роста	135,2	26,5	244,7	119,3	131,425
Структура оказанных услуг
1. Работа с инвестиционными проектами	835600 54,85%	1287500 62,5%	207650 37,9%	750562 56,03%	822455 51,46%	780753,4 52,54%
2. Работа с проектами внешнего управления	87350 5,73%	62456 3,03%	60476 11,05%	46532 3,47%	95750 5,99%	70512,8 5,85%
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности	215760 14,16%	188950 9,17%	96524 17,63%	115825 8,64%	78468,9 4,97%	139105,58 10,91%
4. Маркетинговые исследования	384490 25,24%	435649 21,14%	165896 30,31%	216780 16,18%	275672 17,24%	295697,4 22,02%
5. Консультирование по отдельным вопросам	85670,39 4,15%	17019,10 3,11%	142376 10,65%	189065 11,8%	108532,62 7,42%
6. Проведение тренингов и семинаров	67371,9 5,03%	137568 8,6%	102469,95 6,81%

Как следует из данных, приведенных в таблице 1, динамика объема оказанных услуг оставалась положительна в течение всех отчетных периодов за исключением 2017 года, когда объем услуг резко снизился и составил всего 26% от аналогичного показателя предыдущего года. По словам сотрудников предприятия «Сибконсалтинг» это явление было вызвано резким снижением спроса на услуги организации (особенно на работу с инвестиционными проектами – вида деятельности, приносящего максимальный объем выручки) вследствие изменения законодательства и других внешних факторов. Средний прирост выручки в каждом году составлял 74944 руб. или в среднем 31,425% от выручки предыдущего года, что позволяет говорить об эффективности маркетинговой стратегии, выбранной предприятием и повышении его конкурентоспособности. Следует учитывать, что если деятельность предприятия связана с интеллектуальным продуктом, то успешность ее деятельности определяется уровнем квалификации сотрудников и мерами по ее постоянному повышению.

От структуры услуг зависит формирование трудоемкости их оказания. Опираясь на данные таблицы, можно говорить о том, что наибольшую часть выручки обеспечивает работа с инвестиционными проектами (в среднем 52,54% от общей выручки). Это подтверждается резким спадом объема оказанных услуг и их стоимости в 2017 году, когда снизился спрос на работу с инвестиционными проектами, и предприятие пыталось компенсировать дефицит выручки за счет других видов деятельности (в 2017 году возросли процентные доли от стоимости оказанных услуг по прочим видам деятельности).

Второе место по доле в выручке (в среднем, 22,02%) занимает проведение маркетинговых исследований. Работа с проектами внешнего управления и анализ финансово-хозяйственной деятельности присутствуют на протяжении всей истории деятельности предприятия, но занимают относительно небольшие доли в стоимости услуг (в среднем, 5,85% и 10,91% соответственно).

Консультированием предприятий по отдельным вопросам организация «Сибконсалтинг» занялась в 2015 году, когда у сотрудников за первый год работы появился необходимый опыт. Проведением тренингов и семинаров, что требует большого объема специальных знаний, предприятие занялось лишь с 2017 года, но доля данного вида услуг в общей структуре до сих пор одна из самых низких.

2.3. Анализ себестоимости услуг и структуры затрат

Себестоимость услуг представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе оказания услуг ресурсов: энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат.

Для целей анализа используются следующие показатели затрат:

- полная себестоимость товарной услуг – это совокупность затрат живого и овеществленного труда на весь объем оказанных услуг;

- себестоимость услуг за отчетный год – это удельные затраты на оказание услуг;

- затраты на рубль оказанных услуг – это удельные затраты на единицу услуг в стоимостном выражении.

Кроме этого, рассматривается структура затрат в абсолютном и относительном выражении с указанием темпа роста и средних значений всех показателей.

Результаты анализа динамики и структуры затрат представлены в таблице 2.

Таблица 2.

Анализ себестоимости услуг и структуры затрат

Показатели	2015	2016	2017	2018	2019	Средний показатель
1. Выручка за год, руб.	1523200	2059808	547240	1339400	1598144	1413558,4
темп роста	135,23%	26,57%	244,76%	119,32%	131,47%
2. Полная себестоимость услуг, руб.	1141816	1544275	412864	1004148	1197694	1060159,4
темп роста	135,25%	26,74%	243,22%	119,27%	131,12%
3. Затраты на рубль оказанных услуг, коп.	0,7496	0,7497	0,7544	0,7497	0,7494	0,750582052
темп роста	100,01%	100,63%	99,37%	99,96%	99,99%
Структура затрат
1. Фонд оплаты труда, руб.	990080	1338875,2	355706	870610	1038793,6	918812,96
процент от себестоимости	86,71%	86,70%	86,16%	86,70%	86,73%	86,60%
темп роста	135,23%	26,57%	244,76%	119,32%	131,47%
2. Связь	13473,42	20384,43	4004,7808	8133,5988	11737,40	11546,727
процент от себестоимости	1,18%	1,32%	0,97%	0,81%	0,98%	1,05%
темп роста	151,29%	19,65%	203,10%	144,31%	129,59%
3. Транспорт	16784,69	16214,88	4706,64	10141,89	8503,62	11270,35
процент от себестоимости	1,47%	1,05%	1,14%	1,01%	0,71%	1,08%
темп роста	96,61%	29,03%	215,48%	83,85%	106,24%
4. Канцелярия	13359,24	16369,315	4004,7808	8936,9172	12456,01	11025,2555
процент от себестоимости	1,17%	1,06%	0,97%	0,89%	1,04%	1,03%
темп роста	122,53%	24,47%	223,16%	139,38%	127,38%
5. налоги	91392	123588,48	32834,4	80364	95888,64	84813,504
процент от себестоимости	8,00%	8,00%	7,95%	8,00%	8,00%	7,99%
темп роста	135,23%	26,57%	244,76%	119,32%	131,47%
6. Прочие затраты	16784,69	28877,94	11601,47	26007,43	30421,42	22738,598
процент от себестоимости	1,47%	1,87%	2,81%	2,59%	2,54%	2,26%
темп роста	172,05%	40,17%	224,17%	116,97%	138,34%

Как видно из данных таблицы, динамика объема оказанных услуг в стоимостном выражении соответствует динамике затрат на оказание услуг, причем темпы роста затрат меньше темпов роста услуг, в среднем, на 0,35% (131,47% – 131,12%). В результате наблюдается снижение затрат на рубль оказанных услуг, в среднем, на 0,01% ежегодно, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.

По данным таблицы, можно отметить, что наибольшую долю затрат занимает фонд оплаты труда, что является естественным для предприятия, выпускающего «интеллектуальный продукт». Размер ФОТ представлен в виде фиксированного процента от выручки и не зависит от других факторов.

Второе место по проценту в себестоимости занимают налоги, на которые приходится 6% от выручки предприятия «Сибконсалтинг». Их размер также не зависит от других внешних и внутренних факторов.

Динамика затрат связи и транспорта зависит от объема работы на предприятии и от величины тарифов организаций обслуживания. Минимальная доля от себестоимости этих видов затрат приходится на 2018 год (0,81% и 1,01%, соответственно). Затраты на канцелярию имеют похожую динамику (минимальный процент от себестоимости также приходится на 2018 год – 0,89%). Это явление вызвано активно поддерживаемой в то время сотрудниками предприятия «Сибконсалтинг» политикой экономии.

Динамика доли от себестоимости прочих затрат, наоборот, достигает максимума в 2018 году, что было вызвано в данный период большим объемом незапланированных расходов.

На предприятии «Сибконсалтинг» не существует типичного для других организаций разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные, т.к. величина всех вышеперечисленных расходов предприятия зависит от объема выручки (даже затраты на ФОТ и налоги), т.е. все они являются условно-переменными.

2.4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятий

Деятельность предприятия «Сибконсалтинг» предполагает получение прибыли только от основных видов деятельности. Оценить динамику прибыли, себестоимости, выручки и их соотношения можно с помощью следующей таблицы.

Таблица 3.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятий

Показатели	2015	2016	2017	2018	2019	Среднее значение
1. Выручка, руб.	1523200	2059808	547240	1339400	1598144	1413558,4
Отклонение, руб.	536608	-1512568	792160	258744	18736
Темп роста	135,23%	26,57%	244,76%	119,32%	131,47%
2. Себестоимость, руб.	1141816	1544275	412864	1004148	1197694	1060159,4
Отклонение, руб.	402459	-1131411	591284	193546	13969,5
Темп роста	135,25%	26,74%	243,22%	119,27%	131,12%
Прибыль от основных видов деятельности, руб.	380800	514952	136810	334850	399536	353389,6
Отклонение, руб.	134152	-378142	198040	64686	4684
Темп роста	135,23%	26,57%	244,76%	119,32%	131,47%

Данные таблицы свидетельствуют о значительном спаде прибыли, выручки и себестоимости услуг на предприятии в 2017 году, после чего вновь следовало повышение значений этих показателей. Таким образом, в 2019 году объем прибыли, выручки и себестоимости услуг превысил первоначальный уровень в 2015 году.

Таким образом, можно отметить, что темпы изменения прибыли, выручки и себестоимости практически совпадают: средний ежегодный прирост прибыли и выручки составляет 31,47%, себестоимости – 31,12%. Данный факт доказывает оптимальность полученного соотношения и постоянство цен на такой фактор производства, как труд, составляющий около 86% от себестоимости услуг.

Рентабельность продукции определяется делением прибыли на издержки от оказания услуг в процентах по формуле:

Ру = ПРу/И (С)*100%

где, Рпт – рентабельность услуг

И – издержки

Полученные результаты по услугам предприятия «Сибконсалтинг» представлены ниже.

Таблица 4.

Рентабельность услуг

Показатели	2015	2016	2017	2018	2019	Среднее значение
Прибыль, руб.	380800	514952	136810	334850	399536	353389,6
Себестоимость (издержки), руб.	1141816	1544275	412864	1004148	1197694	1060159,4
Рентабельность	33,35%	33,35%	33,14%	33,35%	33,36%	33,31%
Отклонение	0,00%	-0,21%	0,21%	0,01%	0,00%

Таким образом, при анализе данных таблицы можно утверждать, что рентабельность услуг сохраняется на высоком уровне (рентабельность выше 25% считается высокой) при незначительных колебаниях динамики, которые при подсчете среднего значения взаимопогашаются. Это указывает на стабильность деятельности предприятия, с одной стороны, и на отсутствие тенденций к увеличению прибыли за счет снижения доли себестоимости в выручке.

Следовательно, единственный способ увеличения рентабельности услуг предприятия «Сибконсалтинг» - наращивать объемы оказанных услуг.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, рассмотрев теоретические аспекты консалтинговой деятельности и применив их к анализу деятельности консалтинговой фирмы ООО «Сибконсалтинг», можно прийти к выводу, что это типичная малая проектно-консалтинговая организация, отличающаяся высокой конкурентоспособностью, с характерными чертами, присущими предприятию по выпуску «интеллектуального продукта»: ориентированностью на спрос специфического рынка, особому строению организационной структуры по инновационно-командному типу, небольшим штатом сотрудников, узких специалистов.

Динамика оказываемых услуг последние два года имеет тенденцию на повышение, при этом она характеризуется сезонностью (неритмичностью оказания услуг). Затраты на стоимостную единицу оказанных услуг постепенно, но уменьшаются, основную их долю занимает фонд оплаты труда, что характеризует деятельность предприятия, как трудоемкую. Кроме того, все затраты относятся к условно-переменным, т.к. полностью зависят от объемов оказания услуг. Это обуславливается тем, что в структуре средств предприятия основные фонды занимают очень не значительную долю. Темп роста выручки от объемов услуг и прибыли незначительно, но все же превышает темп роста себестоимости.

На предприятии отражается специфика рынка консалтинговых услуг, сложившаяся в Кемеровской области, где в структуре экономики преобладают крупные компании химической, угольной и металлургической промышленности, использующие консалтинговые услуги компаний Москвы и Санкт-Петербурга. Услуги мелких консалтинговых компаний, подобных ООО «Сибконсалтинг», востребованы предприятиями малого и среднего бизнеса, занимающихся, преимущественно оптовой и розничной торговлей (доля указанных фирм среди клиентов ООО «Сибконсалтинг» близка к 100%). Развитие юридических и финансовых услуг, наиболее пользующихся спросом у мелких предприятий, имеет в организации незначительные масштабы. Наибольшая доля в структуре услуг приходится на разработку инвестиционных проектов и бизнес-планов, что обуславливается высоким уровнем образования в данной области персонала, в частности, директора.

Конкурентное положение организации имеет значительный резерв для улучшения. Это может быть достигнуто за счет применения инновационных технологий при разработки проектов (применения методов мозгового штурма, оппонирующих групп, разработочных сессий и самостоятельного поиска), совершенствования организации продаж, проектной деятельности, оптимизации структуры оказываемых услуг за счет расширения их спектра, ориентации на решение проблем малого бизнеса, внедрения услуг по аутсорсингу.

Оптимизация структуры оказываемых услуг должна производиться с учетом рыночных тенденций. Наибольший спрос, по результатам исследований развития рынка консалтинговых услуг, поддерживается на юридический, налоговый, финансовый консалтинг. Именно на развитии данных направлений деятельности рекомендуется организации сосредоточить свои усилия. Это позволит диверсифицировать риски, связанные с падением спроса на разработку инвестиционных проектов, составляющих в структуре видов деятельности предприятия долю более 50%, негативные последствия которого организации представлялось возможным оценить в 2017 году, что приобретает еще большую актуальность в условиях экономического кризиса.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно правовые акты:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.04.2020). Документ предоставлен Системой Гарант http://base.garant.ru/70103036/#ixzz5Uh2vXpdb

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.04.2020) Документ предоставлен Системой Гарант http://base.garant.ru/70103036/#ixzz5Uh2vXpdb

3. Письмо Минюста РФ от 27.12.1995 N 09-17-176-95 "О Методических рекомендациях по лицензированию платных юридических услуг"

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18511/

4. "Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов" (утв. Минэкономики РФ, Минфином РФ, Госстроем РФ 21.06.1999 N ВК 477)

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28224/

Основная литература:

5. Антонова М. Обоснуем расходы на консалтинг// Практическая бухгалтерия, 2017, N 10

6. Артемьева Т.А., Федоренко А.И. Бизнес-планирование инвестиционных проектов как основа реализации стратегии развития компании// Инвестиционный банкинг, 2017, N 4

7. Бахтин Б. Затраты на консалтинг// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2017, N 10

8. Войко А. Типичные ошибки при составлении инвестиционных проектов// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2017, №44

9. Данилюк А. Оценить невозможное// Консультант, 2017, №17

10. Жоголев А.А. Услуги консультантов: бухгалтерский и налоговый учет// Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2016, N 18

11. Королев С.А. Отчитываемся в электронном виде// "Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 2

12. Кузнецова М. Консалтинг по управлению программным обеспечением// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2018, №14

13. Морозова О. Консалтинг в области автоматизации управления// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2018, N 34

14. Пархоменко С. Внешний или внутренний// Управление персоналом, 2017, N 4

15. Плоскова А., Воронцов Д. Финансовый консалтинг// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2018, N 13

16. Россол С.В. Как зарегистрировать фирму без риска// Консультант, 2016, N 7

17. Россол С.В. Риски консалтинговой деятельности// Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ, 2017, N 9

18. Смирнова Н.Ю. Консалтинг для предпринимателя// Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ, 2017, N 4

19. Тетелюхин И. Идеальный договор на оказание услуг консалтинга// Консультант, 2017, №15

Интернет – ресурсы:

20. http://ru.wikipedia.org/wiki/Консалтинг

21. http://www.interface.ru/misc/conosp1.htm

22. http://www.dist-cons.ru/modules/regjur/section3.html

23. http://www.cfin.ru/consulting/service_val.shtml

24. http://www.cfin.ru/consulting/in_vs_out.shtml