Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Коммерческий кредит

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Среди многообразия на рынке кредитных программ, особое место занимает коммерческий кредит. Такой вид получения займа получил широкое распространение.

Кредиты – реальная необходимость поддержания жизни. При ведении бизнеса как продающая сторона, так и покупающая могут нуждаться в поддержке извне, которая будет только выгодой. Для этого и существуют коммерческие кредиты.

Коммерческий кредит – соглашение, заключаемое между покупателями и продавцами. Это своего рода оплата за покупку произведенных вещей, определенные работу или услугу. Также данный вид заёма может браться предприятиями или компаниями. Это выгодно для них, так как не тратятся средства из бюджета, но при этом тебе в долг предоставляется товар и услуга.

Коммерческий кредит — это особый заём, который выдается одним предприятием другому. При этом объектом кредитования становятся не денежные средства, а какие-либо услуги и товары. Размер ссуды не может превышать резервный фонд компании, которая предоставляет коммерческий кредит. При данном виде кредита банк не принимает участия, отношения выстраиваются между сторонами сделки. Заимодавцем и заёмщиком могут выступать только юридические лица.

Коммерческий кредит нередко именуют торговым, так как отношения заключаются между участниками договора купли-продажи.

Коммерческий кредит помогает поставщикам успешнее реализовать продукцию в увеличенных объемах. Покупатель же избавляется от необходимости обращаться в отделение банка и оформлять кредит, к тому же условия коммерческого кредитования более щадящие.

Главной особенностью такого вида займа является то, что его оформление происходит не в офисе банка, а в магазине, в котором приобретается товар. Менеджер только отправляет в банк анкетные данные и фотографию заемщика. При оформлении товара в кредит в небольшом магазине, заемщику даже не придется лично общаться с сотрудником банка. Кредитный договор помогут оформить продавцы и кассиры, так как штатные сотрудники финансовых учреждений работают только в крупных торговых центрах с большой проходимостью людей.

Объектом исследования является сам коммерческий кредит, как отдельная форма.

Предметом исследования выступают совокупность теоретических основ коммерческого кредита и практических основ его использования в современной России.

Целью исследования является рассмотрение понятия коммерческого кредита в российской экономике, а также обоснование необходимости его дальнейшего развития.

Для достижения указанной цели определены следующие задачи, выявляющие логику исследования и структуру работы:

анализ теоретических аспектов коммерческого кредита;
исследование видов и функций коммерческого кредита с целью определения эффективности его применения;
изучение роли коммерческого кредита;
оценка современных условий развития коммерческого кредита;
выделение перспектив применения коммерческого кредита.

Методологическую основу курсовой работы составляют общенаучные диалектические методы - анализ, детализация, обобщение, системность и комплексность.

Глава 1. Теоретические основы коммерческого кредита

1.1 Сущность коммерческого кредита, его функции и виды

Коммерческий кредит — передача определенного количества продукции или денежных средств в долг одним предприятием другому. В финансовых отношениях принимает участие 2 стороны: кредитор и заемщик. Данный вид кредитования регламентируется ст. 823 ГК РФ. Договор составляется в свободной форме, но в обязательном порядке должен соответствовать указанной статье гражданского кодекса и не противоречить пунктам, прописанным в ней^[1].

Форма коммерческих отношений подразумевает обмен фондами предприятий с последующим возмещением средств. Товарный кредит является одной из разновидностей коммерческого займа, поэтому в его рамках в долг могут выдаваться не только деньги, но и продукция или оказываться определенные услуги.

Коммерческий кредит — важная и неотъемлемая часть ведения среднего и крупного бизнеса. Он позволяет приобрести необходимое оборудование, комплектующие, продукцию или услуги без изъятия средств из оборотного капитала. Заемные денежные средства помогают эффективно развивать бизнес, постоянно вкладываясь в его рост.

Действующими сторонами в кредитном соглашении могут выступать промышленные и торговые организации, предприятия из сферы услуг, индивидуальные предприниматели и некоммерческие организации.

Главные субъекты кредитных отношений:

Заемщик — сторона, получающая средства или материальные блага в долг. Лицо обязуется вернуть полную стоимость товара или сумму с процентами в оговоренный срок.
Кредитор — сторона, выдающая ссуду. Является собственником продукции или денег. Предоставляет услугу с целью получения прибыли в виде процентов.

В договоре может быть более 2 сторон, но суть остается прежней.

В качестве объекта принимаются товары, продукция, оказанные услуги или выполненные работы. Главная цель использования — извлечение прибыли для обеих сторон. В договоре может одновременно присутствовать сразу несколько объектов^[2].

Главное отличие от стандартного заемного обязательства — отсутствие в соглашении банковской организации.

Таблица 1

Наглядные различия между двумя разновидностями кредитов

Сравнительная характеристика	Коммерческий займ	Банковский кредит
Лицо, выступающее в качестве кредитора	Юрлицо, занимающееся производственной или торговой деятельностью	Финансовое учреждение, специализирующее на предоставлении денежных продуктов
Объект кредитование	Товары, услуги, физические предметы, имеющие ценность	Наличные или безналичные денежные средства
Процентная ставка	Низкие %, определяются индивидуально	Формируется на основании ключевой ставки ЦБ РФ и внутренней политики компании

Основными разновидностями коммерческих кредитов являются:

Отсрочка — погашение займа осуществляется одним платежом в течение периода, оговоренного в соглашении.
Рассрочка — оплата производится несколькими платежами, общая сумма которых равна займу.
Единовременная выплата — договор с четкими условиями погашения (срок, платежи и периодичность).
Вексель — письменное обязательство о возврате долга.
Консигнация — предоставление продукции или товара с последующим возмещением стоимости.
Аванс — предоплата за товар или услугу.

По способам предоставления коммерческого кредита можно выделить следующие формы^[3]:

Единовременная. При такой форме отношения заключаются на разовой основе, выполнение условий происходит с соблюдением всех основных требований договора. Взаимодействие сторон заканчивается после выполнения условий кредитного договора.
Вексельная. Обязательства по выплате долга закрепляются в специальных документах — векселях, поэтому кредитор на законных основаниях может требовать погашения задолженности к указанному в договоре сроку. Вексель может быть простым, когда заёмщик должен выплатить конкретную сумму кредитору, и переводным – заёмщик оплачивает долг третьему лицу, определенным кредитором. Вексельный кредит является самым распространенным видом коммерческих займов.
Сезонная форма характерна для предприятий, деятельность которых зависит от времени года. Заемщик получает какую-либо продукцию для реализации, а денежные средства вносит после завершения сезона.
Консигнация. Поставщик предлагает покупателю товары для реализации. Оплата долга происходит в случае, если товар удалось продать. Такой вид кредитования часто используется при реализации на рынке новой продукции и торговой марки. До того момента, пока товар не будет продан, он остается в собственности у поставщика. Таким образом, заёмщик может застраховать себя от финансовых потерь при неудачной реализации продукции.
Периодичная форма коммерческого кредита подразумевает доверительные взаимоотношения между поставщиком и заказчиком. Оплата поступившего товара может осуществляться в определенные даты, например, ежемесячно 20 числа. При этом каждый раз не нужно заключать новый кредитный договор. Заемщик может обратиться за получением продукции в любое время, оплата производится по факту получения или согласно заключенному графику. Другое название такой формы займа – открытый счёт.

Участники деловых взаимоотношений выбирают те формы и виды коммерческого кредита, которые отвечают критериям и условиям их деятельности. Наиболее востребованными являются комбинированные варианты, сочетающие свойства сразу нескольких типов кредитов.

Таким образом, понятие коммерческого кредита закреплено в статье 823 ГК РФ. Согласно с ней по договорам, чье исполнение связано с передачей денег и материальных ценностей от одной стороны другой может быть предоставлен кредит, предварительная оплата, аванс, рассрочка или отсрочка выплаты. К выдаче такого займа применяются все правовые нормы и правила, описанные в главе 42 ГК Российской Федерации «Кредит и заем», при условии, что в договоре кредитования не указаны иные правила регулирования взаимоотношений между сторонами, не противоречащие сущности этого кредитного обязательства^[4].

Помимо деления на товарную и денежную форму, коммерческий кредит делится на несколько видов.

1.2 Роль коммерческого кредита, его достоинства и недостатки.

Коммерческий кредит не связан с банками. Он появился даже раньше них. Это своего рода договор между:

Юридическими лицами.
Индивидуальными предпринимателями.
Организациями.

При составлении данного документа о купли-продажи не нужен специально обученный финансовый сотрудник. Целью данного соглашения не являются деньги, как это происходит в банках, а товарный капитал. Также ставка здесь ниже, а также плата за само составление документов уже входит в стоимость, а не взимается отдельно, как в финансовых структурах^[5]. Кредит может давать продавец^[6]:

Отсрочка, когда товар отдается покупающей стороне, а та позже за один раз выплачивает долг.
Рассрочка. Та же ситуация, что и с отсрочкой, но покупающая сторона выплачивает долг частями по определенному графику. За это с нее берется процент.

Или покупатель:

Предоплата, когда покупающая сторона обязуется сначала оплатить всю сумму за товар, а лишь затем получить его.
Аванс, когда часть суммы оплачивается.

Рассмотрим плюсы и минусы коммерческого кредита для продавцов и покупателей в таблице.

Таблица 2

Достоинства и недостатки коммерческого кредита

Достоинства	Недостатки
Для продавца
При любых обстоятельствах деньги будут получены – рано или поздно, частями или целиком. Получение процента, который дается как небольшой приз продавцу за его ожидание. Более быстрая находка покупателей для продажи своих услуг и товаров. Получение товарного капитала от покупателя.	Риск неуплаты. Все же случается и такое, что покупатели отказываются платить. Порой они становятся банкротами. Деньги, конечно, есть возможность вернуть. Через те же суды, но это займет время и нервы. Ограничение по сумме. Взять с покупателя денег больше, чем его капитал нельзя.
Для покупателей
Можно получить товар сейчас, продать его, а затем уже оплатить покупку. Низкие проценты по сравнению с банковскими. Коммерческий заем не берется с целью заработка денег. Возможность начала своей деятельности или увеличения объема продаж.	1. Риск невыдачи товара. Покупатели могут внести деньги заранее, но не получить уже купленные товар или услугу. 2. Размер процентов нельзя изменить.
Для обеих сторон
Простота оформления. Обычно коммерческий кредит не является отдельным документом, а часть основного договора. Не нужно участие банка при получении/составлении. Данная структура способна затянуть процесс кредитования своими строгими требованиями. Первые два пункта приводят к такому плюсу, как быстрота получения. Способ получения свободных средств, которые можно вложить куда-то. Запустить новое дело. Расплатиться с долгами. Любая коммерческая организация имеет возможность получения. Не нужны особые лицензии или разрешения. Возможность скидки со стороны любой из сторон. Самостоятельная реализация.	Ограничение по количеству товаров или перечню услуг. Нельзя продать или приобрести сразу большое количество вещей, так как все же это может быть огромным риском. Краткосрочность. Небольшой товарный капитал по сравнению с кредитной компанией. Определенная сфера для заключения коммерческого договора. Данный вид кредитования действителен лишь в отраслях, производящих товары, в сферах народного хозяйства, которые потребляют произведенные товары из вышеуказанных отраслей. Вексельный способ оформления. Часто посредником здесь выступает банк, а значит расходы увеличиваются.

Рассмотрев достоинства и недостатки коммерческого кредита для отдельной категории субъекта его применяющего, стоит рассмотреть так же плюсы и минусы коммерческого кредита с точки зрения его как экономической категории:

1. Удобство. Само собой разумеется, главным плюсом товарных кредитов клиенты банков считают оформление не отходя от кассы. Вы приходите в магазин с пустым кошельком и увидели желанный ноутбук, телевизор или холодильник.
2. Скорость. Вторым преимуществом товарных кредитов в сравнении с обычными банковскими ссудами является высокая скорость оформления кредита, на весь комплекс операций (консультация, оформление заявки, копирование документов, фотографирование, отправка анкеты и получение решения, оформление и подписание кредитного договора) кредитный специалист тратит всего 15-20 минут.
3. Высокая вероятность одобрения. Ни для кого не секрет, что товарные кредиты с самого своего появления стали объектом пристального внимания мошенников, оформлявших ссуды по поддельным документам или на третьих лиц, указывавших ложные данные в анкетах.
4. Лояльные требования к заемщику. За счет того, что от клиента не требуется огромный комплект документов, как это бывает при стандартном кредитовании наличными, товарные кредиты становятся доступными для широкого круга заемщиков.
5. Снижен риск. Так как при товарном кредитовании заемщик не получает деньги наличными или на карту (оплата за товар перечисляется банком магазину безналичным путем), то минимизируется риск кражи, мошенничества, утери полученных средств;
6. Кредиты без переплаты. Говоря о товарных кредитах, нельзя не сказать о таком заманчивом предложении, как кредит без переплаты.

Однако же рассрочкой такое предложение не является — по договору вы берете в банке кредит под проценты, который и возвращаете в установленные сроки. Отсутствие переплаты — следствие того, что магазин при покупке компенсирует банку проценты по Вашему кредиту, делая скидку на товар в их объеме. Таким образом, в выигрыше оказываются все три стороны: покупатель приобретает товар в рассрочку и не платит лишнего, магазин повышает объемы продаж и привлекает новых клиентов, банк получает проценты по кредиту.

Таким образом, коммерческий кредит – возможное дополнение к основному договору, помогающее продавцу и покупателю вести дела. Он довольно прост и быстр в заключении.

Имеет огромные плюсы по сравнению с банками и кредитными компаниями. Решает различные проблемы юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций.

Но также существуют и огромные риски при заключении коммерческих кредитов. Ведь они документируются непосредственно без финансовой структуры как гаранта. Можно «попасть на деньги», а можно «остаться у разбитого корыта». Но этот основной недостаток решается очень просто: бизнес нужно вести с проверенными людьми.

1.3 Особенности коммерческого кредита на современном этапе

Главная особенность — в качестве кредитора выступает физическое лицо, а не банковская организация. Предоставление средств осуществляется партнерскими компаниями. Нередки случаи, когда фирма имеет несколько подобных кредитных контракта. Причем в одном выступает в качестве кредитора, а в другом — заемщика.

Каждая сделка индивидуальна, поэтому условия предоставления денежных средств могут сильно различаться. В отличие от банковского кредита процентная ставка по такому договору не зависит от ключевой ставки ЦБ РФ. Основополагающим фактором является платежеспособность контрагента. Чем больше выгода кредитора и доверие к партнеру, тем более выгодные условия можно «выторговать».

Коммерческий кредит выдается поставщиком (продавцом) заказчику (покупателю). Кредитный договор в данном случае не может выступать как самостоятельный документ. Он представляет собой дополнительное соглашение к основному документу сделки (договор подряда, купли-продажи, аренды)^[7].

В некоторых случаях, когда между участниками уже выстроились доверительные отношения, соглашение не составляются. Все условия оплаты задолженности описываются в договоре купли-продажи или аренды.

Российское законодательство не регулирует процентные ставки, по которым предоставляется коммерческий кредит. Продавец и покупатель сами определяют условия кредитования. При этом оформление подобного займа должно соответствовать интересам всех участников процесса:

Годовой процент должен быть ниже, чем значения в банковских организациях. Иначе заключение коммерческого кредита теряет смысл.
Ставка должна компенсировать расходы и издержки кредитора при предоставлении продукции в кредит.
Плата за кредит не должна существенно отражаться на удорожании товара, что снижает его конкурентоспособность.

По решению сторон заключение сделки может быть беспроцентным, в договоре прописываются лишь штрафы и неустойки в случае несвоевременной оплаты долга^[8]. Условия заключенного соглашения не должны разглашаться сторонним лицам, стороны должны придерживаться политики конфиденциальности. В документе указываются срок вступления его в силу и окончания действия. Любые дополнительные условия и требования также могут быть включены в соглашение к договору сделки.

Для заключения договора нужно, чтобы обе стороны пришли к соглашению и подписали договор. Затем необходимо, чтобы каждый субъект выполнял условия. Соглашение оформляется между двумя организациями. Документ составляется в свободной форме, но в обязательном порядке должен соответствовать ст. 823 ГК РФ^[9].

В договоре прописываются:

срок выдачи кредита;
процентная ставка;
реквизиты сторон;
дополнительные условия.

Заверяется договор подписью и при необходимости печатью предприятия. Ставка определяется в момент заключения договора. В ходе действия соглашения процент не может меняться, если это не прописано в условиях. Сумма процента заложена в регулярный платеж, который заемщик должен вносить вовремя. Как и основная часть ссуды, проценты являются обязательными к погашению. Помимо начисления процентов, могут быть установлены дополнительные комиссии.

Таким образом, коммерческие займы занимают отдельную нишу в современной сфере кредитования. Они позволяют наладить партнерские отношения между предприятиями на приемлемых условиях для каждого участника, и способствуют развитию производственного и торгового сектора страны. Для заёмщика получение коммерческого кредита связано с более выгодными процентами по сравнению с банковскими ссудами. Поставщики могут увеличить оборот товара за счёт реализации продукции покупателю в кредит.

Коммерческий кредит является отличным решением для развития предприятий, поскольку открывает массу возможностей для развития и расширения бизнеса. Важно внимательно изучать пункты договора, чтобы условия предоставления займа были выгодны обеим сторонам.

Глава 2. Анализ коммерческого кредитования на примере ООО «Риэлт»

2.1 Характеристика ООО «Риэлт»

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Риэлт» (ООО «Риэлт»). Основным видом деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД) является - деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсах. В связи с тем, что одним из факторов определяющих эффективность функционирования организации является соответствие его организационной структуры сфере и масштабам деятельности, далее целесообразно рассмотреть ее на примере исследуемой организации ООО «Риэлт» (рис. 2).

Директор

Программист-разработчик

Главный

бухгалтер

Заместитель директора по развитию

Бухгалтер

Программист-аналитик

Ведущий специалист по продажам

Программист

Специалист по работе с базой данных

Программист-дизайнер

Системный администратор

Юрист

Рисунок 1. Организационная структура ООО «Риэлт»

Анализируемую организацию возглавляет директор. Он представляет интересы организации, издает распорядительные документы, дает указания, обязательные к исполнению всеми работниками. В подчинении у директора находятся программисты, юрист, бухгалтерия и заместитель директора по развитию. На рисунке 2 представлена схематично структура службы бухгалтерского учета с выделением функций каждого работника.

Главный бухгалтер

Ведущий бухгалтер

Кассир

Бухгалтер

Бухгалтер по банку

Рисунок 2. Структура службы бухгалтерского учета ООО «Риэлт».

Далее коротко раскроем функции каждого сотрудника бухгалтерии:

Главный бухгалтер – Составление бухгалтерской отчетности и отчетности налоговые и внебюджетные фонды, учет основных средств.
Ведущий бухгалтер - реализация, расчеты с дебиторами, и кредиторами.
Бухгалтер – учет материалов, расчеты с подотчетными лицами и персоналом по оплате труд.
Бухгалтер по банку – расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками через банк.
Кассир – учет кассовых операций.

ООО «Риэлт» оказывает услуги:

информационные – предоставление доступа к данным, которые размещены на закрытом риэлторском портале. Получение доступа возможно после регистрации компании (агентства недвижимости), с указанием необходимых данных сотрудников этой компании: номеров телефонов, адресов электронных почт. После регистрации учетной записи, компания имеет возможность размещать свои объекты недвижимости на портале в неограниченном количестве;
публикатор объявлений - услуга, позволяющая зарегистрированным пользователям размещать свои объекты на бесплатных информационных площадках по продаже недвижимости в количестве десяти объявлений с одной учетной записи;
дополнительный публикатор объявлений – услуга, которая является дополнением публикатора, позволяет увеличить количество объектов публикатора на 10 штук с одной учетной записи. Данная услуга была введена в 2015 году.

Вышеперечисленными услугами организации «Риэлт», пользуются основные покупатели представленные в таблице 3.

Таблица 3

Основные покупатели ООО «Риэлт» (руб.)

Наименование	Сумма выручки
Наименование	2016 г.	2017 г.	2018г.
ООО "Авеню"	16716	28250	23500
ООО "Кром"	197511	219480	150856
ООО "Гранта-недвижимость"	66747	177767	157825
ИП Попов Константин Николаевич	34426	99941	115368
ООО "Авиатор"	25790	35460	24016
ООО "АдресЪ"	9097	27403	25194
ООО "Аккорд"	12000	26250	22500
ИП Кириенко Алексей Александрович	20400	28533	25500
ООО АН "Берегиня"	33870	47695	59600
ООО "Веста"	32322	45233	21451
ИП Роор Елена Владимировна	47420	48513	36371
ИП Закирова Ольга Лукинична	33084	52450	45800
ООО "Инвестиционное Агентство Недвижимости"	80839	55000	36880
ООО "Недвижимость 24"	12313	48000	52447

Бухгалтерия ведет бухгалтерский и налоговый учет. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом о бухгалтерском учете, Положениями по бухгалтерскому учету, планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и другими нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ.

В таблице рассмотрим основные технико-экономические показатели работы предприятия за три года (2016-2018 гг.) (Приложение 1).

Рассмотрев динамику основных экономических показателей работы ООО «РИЭЛТ» мы можем отметить, что: выручка у предприятия за исследуемый период выросла на 12,33%, однако рост себестоимости опережает рост выручки +16,06%, что является отрицательным моментом. По чистой прибыли за период наблюдается снижение на 62 тыс. руб. При этом рост был только в 2016 г.

Сокращение показателей прибыли повлекло снижение рентабельности от основной деятельности. Следовательно, эффективность деятельности организации снижается. Стоимость основных производственных фондов снижается, что связано с амортизацией основных средств и их списанием (обновления основных фондов происходит более медленными темпами по сравнению с их выбытием). Снижение может означать так же продажу основных средств, то есть физическое устаревание основных производственных фондов. Коэффициент фондоотдачи растет и это свидетельствует от том, что на организации основные фонды используются максимально эффективно.

Запасы снижаются в динамике: 2017 г . на 11,54%, а в 2018 г. еще на 90,04%. Такое уменьшение запасов свидетельствует как о снижении деловой активности, то есть сворачивании деятельности, так и о нехватке оборотных средств для закупки необходимого количества запасов.

Численность персонала особых изменений не претерпела. В 2017 г. она сократилась на 1 человека, а 2018 г. осталась неизменной. Производительность труда в 2017 г. выросла на 25,35%, а в 2018 г. наоборот снизилась на 8,61%, что связано со снижением выручки. Фондоотдача выросла в несколько раз в динамике, что подтверждает неэффективность основных средств (их использования) поскольку рост в динамике обусловлен резким снижением стоимости основных средств.

Рентабельность продаж растет в динамике и показывает что на единицу реализованной продукции в 2017 г. приходилось 76,28 руб. прибыли, а в 2018 г. 77,40 руб. Рентабельность основной деятельности выросла на 15,3 п/п в 2017 г., а в 2018 г. наоборот сократилась на 19,1 п/п. Что говорит о снижении прибыли на 1 руб. производимых затрат.

ООО «РИЭЛТ» составляет отчетность по форме «для малых организаций» и приложения к бухгалтерскому балансу не формирует в составе основных форм отчетности.

2.2 Анализ коммерческих кредитов предоставляемых юридическим лицам ООО «Риэлт»

Оценку состояния дебиторской и кредиторской задолженности начнем с расчета динамики оборачиваемости показателей.

Для этого сначала составим таблицу с показателями, которые используются для оценки оборачиваемости (Приложение 2).

Основную долю в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность перед покупателями и заказчиками, а так же по авансам. Причем доля авансов растет по сравнению с 2018 годом. Основной рост по задолженности наблюдается по покупателям и заказчикам в 2018 году.

В 2016 году у организации ООО «РИЭЛТ» наблюдается просроченная задолженность в размере 291,00 тыс. руб. Ее доля 9,57%. С 2017 года просроченная задолженность у организации отсутствует.

Теперь рассмотрим динамику и структуру кредиторской задолженности ООО «РИЭЛТ» в 2016-2018 гг. в таблице (Приложение 3).

Динамика и структура кредиторской задолженности отражает следующие: у организации отсутствует задолженность перед поставщиками и подрядчиками, что говорит о хорошей платежной дисциплине. Кредиторская задолженность представлена в основном авансами покупателей и заказчиков, причем их удельный вес значительно снизился в 2018 г. Доля кредиторской задолженности перед персоналом мала и составляет всего 4,65% в 2018 г. Расчеты с разними дебиторами и кредиторами выросли на 212,00 руб., и занимают 31,98% в составе кредиторской задолженности организации ООО «РИЭЛТ».

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «РИЭЛТ» за 2016-2018 гг. отражен в таблице 7.

Таблица 4

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «РИЭЛТ» за 2016-2018 гг.

Показатель	2016	2017	2018	Отклонение (+/-)
Выручка	11290,00	13868,00	12682,00	1392,00
Себестоимость	9562,00	10398,00	11098,00	1536,00
Средняя величина дебиторской задолженности	3042,00	3466,00	5580,00	2538,00
Средняя величина кредиторской задолженности	811,00	610,00	838,00	27,00
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборот	3,71	4,00	2,27	-1,44
Период оборота дебиторской задолженности, дни	98	91	160	62
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборот	13,92	22,73	15,13	1,21
период оборота кредиторской задолженности, дни	26	16	24	-2

В динамике показателей мы можем наблюдать следующее: выручка от реализации за исследуемый период выросла на 1392,00 тыс. руб., однодневный оборот по реализации соответственно тоже увеличился, что можно расценивать положительно. Средняя величина дебиторской задолженности растет в динамике, а оборачиваемость в динамике снижается на фоне роста периода оборота, что означает - увеличение продаж в кредит (рост коммерческого кредита, предоставляемого покупателям). Средняя величина кредиторской задолженности выросла на 27,00 тыс. руб., оборачиваемость ее выросла на 1,21 об., на фоне снижения периода оборота на 2 дня. Это означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия. Период оборота дебиторской задолженности растет, что оценивается отрицательно, а снижение периода оборота кредиторской задолженности оценивается положительно.

По результатам анализа дебиторской и кредиторской задолженности отметим, что основою долю в составе дебиторской задолженности занимают авансы выданные поставщикам и подрядчикам, а по кредиторской авансы полученные от покупателей и заказчиков. У организации ООО «РИЭЛТ» происходит увеличение продаж в кредит (рост коммерческого кредита, предоставляемого покупателям). А так же наблюдается увеличение скорости оплаты задолженности предприятия перед кредиторами.

Период оборота дебиторской задолженности растет, что оценивается отрицательно, а снижение периода оборота кредиторской задолженности оценивается положительно.

2.3 Анализ эффективности коммерческого кредитования в ООО «Риэлт»

Перед заключением соглашения с новой организацией необходимо ознакомиться с публичной отчетностью контрагента, обратив внимание на все факторы, которые влияют или могут повлиять на финансовое положение бизнес-единицы.

Для уменьшения риска неуплаты организацией по своим обязательствам следует ориентироваться большее количество покупателей, а значит, на приоритет дебиторской задолженности над кредиторской, то есть необходимо постоянно отслеживать соотношение данных видов задолженности.
Совершенствование профессиональной подготовки специалистов как в области бухгалтерского учета, так и в области внутреннего контроля.
Создание лимита задолженности.
Проведение инвентаризаций, выверок по актам-сверок с контрагентами.
Прежде чем, заключить договор с новой организацией, необходимо тщательно ознакомиться с публичной отчетностью контрагента, обратить внимание на все факторы, которые влияют или могут повлиять на финансовое состояние субъекта хозяйствования.

В таблице 10 отразим данные расчетов основных показателей деловой активности ООО «РИЭЛТ».

Таблица 5

Показатели деловой активности ООО «РИЭЛТ» за 2016-2018 г.

Показатель	2016	2017	2018	Отклонение (+/-)
Показатель	2016	2017	2018	2017-2016	2018-2017	2018-2016
Выручка, тыс. руб.	11290	13868	12682	2578	-1186	1392
Себестоимость, тыс. руб.	9562	10398	11098	836	700	1536
Средняя величина запасов, тыс. руб.	2997	2651	264	-346	-2387	-2733
Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	3042	3466	5580	424	2114	2538
Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб.	811	610	838	-201	228	27
Средняя величина основных средств, тыс. руб.	544	1122	9	578	-1113	-535
Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.	5928	6652	5364	724	-1288	-564
Средние текущие активы, тыс. руб.	6195	6140	6193	-55	53	-2
Оборачиваемость собственного капитала, об.	1,9	2,08	2,36	0,18	0,28	0,46
Оборачиваемость текущих активов, об.	1,82	2,26	2,05	0,44	-0,21	0,23
Оборачиваемость запасов, об.	3,19	3,92	42,04	0,73	38,12	38,85
Оборачиваемость дебиторской задолженности, об.	3,71	4	2,27	0,29	-1,73	-1,44
Период оборота дебиторской задолженности, дн.	98	91	161	-7	69	62
Оборачиваемость кредиторской задолженности, об.	13,92	22,73	15,13	8,81	-7,6	1,21
период оборота кредиторской задолженности, дн.	26	16	24	-10	8	-2
Производственный цикл, дн.	114	93	9	-21	-84	-106
Финансовый цикл, дн.	439	362	372	-77	10	-68
Операционный цикл, дн.	554	455	380	-99	-75	-173

По результатам таблицы сделаем следующий вывод: рост показателя оборачиваемости собственного капитала говорит о том, что собственный капитал используется максимально. Рост коэффициента оборачиваемости запасов – признак увеличения активности ООО «РИЭЛТ» в вопросе получения прибыли. Рост коэффициента оборачиваемости запасов – признак увеличения активности предприятия в вопросе получения прибыли.

Период оборота дебиторской задолженности говорит б увеличении периода оборота на 69 дней в 2018 г., что отрицательно сказывается на финансовом состоянии и способствует возникновению просроченной задолженности. Рост оборачиваемости кредиторской задолженности в 2017 г. означает, что у компании нет проблем с оплатой счетов. Это же подтверждает период борота кредиторской задолженности, который снизился на 10 дней за исследуемый период. Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности в 2018 г. означает, что у компании возникли проблемы с оплатой счетов. Это же подтверждает период борота кредиторской задолженности, который вырос на 8 дней за исследуемый период.

Производственный цикл предприятия снижается, что является положительным сигналом, поскольку любые активы компании требуют финансирования. Поэтому чем дольше деньги компании находятся в товарно-материальных запасах, тем лучше. Финансовый цикл компании вырос в 2018 г., это свидетельствует об неэффективном использовании оборотных средств. Операционный цикл снижается, что так же является положительным сигналом, поскольку предприятию всегда следует стремиться сокращать операционный цикл, а не увеличивать.

Приведем небольшой пример, на основе которого покажем эффективность операций факторинга при оптимизации и управлении задолженности по дебиторам. Для выявления размера задолженности, которую мы можем продать по договору факторинга, проведем анализ дебиторов предприятия.

Для этого было привлечено трое экспертов в лице специалистов предприятия. Это главный бухгалтер предприятия, зам. директора и бухгалтер по расчетам. Полученные результаты сведены в таблицу.

Таблица 6

Экспертная оценка рейтинга дебиторов

Дебиторы	Эксперты			Общая оценка рейтинга
Дебиторы	главный бухгалтер	зам. директора	бухгалтер по расчетам	Общая оценка рейтинга
АО «ЯХРОМА»	надежный	надежный	надежный	надежный дебитор
ПАО «РЖД»	надежный	надежный	надежный	надежный дебитор
АО «ЛТЗ»	надежный	надежный	надежный	надежный дебитор
АО «УВЗ»	средний	средний	средний	Имеются просрочки по оплате долга, средний
ЧП Сидорова	средний	средний	средний	Имеются просрочки по оплате долга, средний

Таблица 7

Расчет величины задолженности по дебиторам, которую можно продать по договору факторинга

Дебиторы	Величина задолженности, тыс. руб.	Рейтинг	Возможность реализовать задолженность
АО «ЯХРОМА»	736,390	Высокий	Есть возможность
ПАО «РЖД»	601,270	Средний	Сомнительная возможность
АО «ЛТЗ»	653,102	Высокий	Есть возможность
ПАО Газпром	121,000	Средний	Сомнительная возможность
АО «УВЗ»	185,051	Средний	Сомнительная возможность
И т.д.

Таким образом, существует реальная возможность реализовать задолженность на сумму 1389,492 млн. руб.

Условия факторинга следующие:

комиссионное вознаграждение (К%) – 2%
плата за кредит – 14% (Спк)
срок действия договора – 60 дней

Исходя из этого, рассчитаем сумму финансовых средств, которую можно дополнительно привлечь с использованием факторинга.

Таблица 8

Расчет суммы финансовых средств, привлекаемых за счет факторинга

Показатели	Формула расчета	Сумма, тыс. руб.
Величина задолженности по дебиторам, которую можно продать по договору факторинга	ДЗ	1389,492
Комиссионное вознаграждение	К = ДЗ*К%	27,79
Плата за кредит	ПК = (ДЗ-К)Спк 60/365	31,34
Факторинговый аванс	Фа = ДЗ – К-ПК	1330,362

Определив величину задолженности по дебиторам, которую можно продать по договору факторинга перейдем к прогнозу финансово-экономического эффекта от внедряемого мероприятия.

Таким образом, для обеспечения всех требований и предложений в организации должны быть определены и реализованы эффективные средства контроля состояния дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, а также меры, принятые для выявления нарушений.

В частности, необходимо контролировать просроченные обязательства, контролировать уровень фактического выполнения установленных условий договора (наличие соответствующих санкций за их нарушение), контролировать надлежащую регистрацию операций и их документирование.

Система внутреннего контроля позволяет укрепить контрактную, расчетную дисциплину, выполнять обязательства по отгрузке товаров в установленном качестве и ассортименте, повышая ответственность за соблюдение дисциплины по платежам, оптимизацию дебиторской и кредиторской задолженности, а в результате ускоряет оборот оборотных активы компании.

Глава 3. Необходимость и перспективы развития коммерческого кредита

3.1 Проблематика коммерческого кредитования в РФ

Сложившиеся в стране неблагоприятные экономические условия, обусловленные зависимостью национальной валюты от цены за баррель нефти, а также введенные экономические санкции создают необходимость применения всего имеющегося инструментария рыночной экономики. Среди целого ряда подобных инструментов следует выделить коммерческий кредит.

Необходимость использования коммерческого кредита связано на данном этапе с тем, что в различных отраслях время обращения и время производства капитала не совпадают. Предприятия производят товары и готовят их к реализации, а другие, которым требуется данный продукт производства, не располагают достаточным объемом финансовых средств для закупки. В таких условиях продажа товара в кредит является практически единственным способом для поддержания непрерывности в производстве и обеспечения оборотности капитала и увеличения прибыли.

Наряду с причиной, указанной выше, наблюдается рост стоимости товаров, в частности комплектующих привозимых из-за границы, а также услуг и работ. Так согласно данных приведенных Центром научной политической мысли и идеологии по социально- экономическим итогам развития России в 2019 году прирост потребительских цен по отношению к декабрю 2018 года составил для непродовольственных товаров 8,4 %, для услуг 3,9 %^[10].

Кроме того существующие условия предоставления заемных средств в банках затрудняют их получение субъектами малого и среднего предпринимательства по причине отсутствия имущества, которое может стать залогом выполнения взятых на себя обязательств заемщиком. Более того ряд банков по данным исследования, проведенного Центральным банком Российской Федерации в начале 2019 года повысили требования к залоговому обеспечению, к финансовому положению субъектов среднего и малого предпринимательства, а также отметились сокращением спектра предлагаемых кредитных продуктов (порядка 46 %)^[11].

В связи с этим роль коммерческого кредита приобретает большую значимость. Более того данный вопрос имеет самостоятельный правовой статус и регламентируется статьей 823 Гражданского кодекса РФ, согласно которой к коммерческому кредиту применимы правила, содержащиеся в главе 42 одноименного кодекса «Заем и кредит».

Коммерческий кредит является особой формой взаимоотношений поставщика и потребителя, особенностью которых следует считать предоставление отсрочек платежа по отпущенным товарам или оказанным услугам.

В целях усиления роли банков в развитии экономических отраслей, что актуально на сегодняшний день, используется на практике сезонный кредит, который подразумевает разрешение торговцам покупать товары в течение всего года для создания определенных запасов и одновременно отсрочить платеж производителю до момента окончания распродажи товаров массового потребления.

В целом способы коммерческого кредита призваны укреплять отношения между продавцом и покупателем, способствовать развитию и непрерывности производства, а также содействовать укреплению экономики.

Одновременно с этим необходимо подчеркнуть важность повышения уровня финансовой грамотности участников рынка, которому должно способствовать государство. Особенно, это касается субъектов среднего и малого бизнеса, которые, как правило, в своей деятельности не пользуются рассматриваемыми способами расчетов. Без вовлечения последних в процесс дальнейшее развитие коммерческого кредита не представляется возможным.

3.2 Перспективы развития коммерческого кредита в РФ

Дальнейшее развитие коммерческого кредита в российской экономике связано с несколькими аспектами.

Прежде всего, большинство действующих в настоящий момент нормативных актов или уже морально устарели или носят временный характер. Необходимо совершенствовать правовое регулирование коммерческого кредита. Для этого следует разрабатывать закон о коммерческом кредите, в котором, будут определены и закреплены основные понятия коммерческого кредита, участники коммерческого кредита, инструменты коммерческого кредита, а также правила проведения сделок коммерческого кредита и процедуры подачи информации о коммерческом кредите государству. Принятие такого рода закона не несет в себе опасности зарегулирования рынка коммерческих кредитов, а даст реальные равные для всех правила ведения бизнеса, связанного с коммерческим кредитом и уберет правовой вакуум.

По причине недостаточного регулирования эмиссии векселей российскими предприятиями и отсутствия дополнительных нормативных документов Банк России не проводит операции по переучету векселей предприятий. Поэтому, возможно более перспективным будет безвексельное взаимное кредитование в форме операций по открытому счету, хотя он несет определенные риски неплатежа или несвоевременной оплаты товаров.

Мощным толчком к развитию коммерческого кредита в экономике может служить включение коммерческого кредита в бизнес-планы предприятий и организаций. Это возможно только с приходом к хозяйствующим субъектам понимания, что коммерческий кредит является сильным аргументом в конкурентной борьбе за потребителя. Такое понимание обязательно придет по мере развития экономики в целом и по мере все большей интеграции России в мировое сообщество.

Необходимо разрабатывать правовое регулирование коммерческого кредита(ведь большинство нормативных документов морально устарели), чтобы создать правовую основу для развития не только вексельной формы коммерческого кредитования, но и других его форм. Довольно немаловажна потребность в корректировке кредитной политике для эффективного функционирования каналов учета и переучета векселей.

Организация в том или ином виде коммерческого кредита на столь же высоком уровне, какой имеет банковский кредит, приведет к развитию здоровой конкуренции, создаст условия для более эффективного распределения ресурсов и окажет помощь в создании действительно работающей денежно-кредитной системы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Коммерческий кредит – рассрочка, аванс, предоплата или передача в собственность товаров либо денежных средств от одного предприятия другому. Это одна из форм экономических отношений между представителями рынка.

Коммерческий кредит — обмен фондами между двумя субъектами хозяйствования, предусматривающий отсрочку во времени. Предмет заимствования в этой форме обмена бывает разным: товары; ценные бумаги; деньги; акции; услуги. Этот кредит предоставляют друг другу предприятия, компании, организации. Необходимость в кредитовании возникает, когда одна сторона не может в срок рассчитаться за поставку товаров, использование материальных ценностей или услуг. В таком случае стороны договариваются о кредите на выгодных для кредитора условиях. Кредитор имеет право устанавливать процентную ставку по займу.

Выдача займа обязательно сопровождается составлением письменного договора, подготовкой векселей.

Условия оформления коммерческого кредита должны устраивать обе стороны. По договору процентная ставка не регулируется государственными органами, поэтому устанавливается она в индивидуальном порядке. Основные условия предоставления займа: процентная ставка ниже банковской; ставка по кредиту должна принести кредитору прибыль и полностью возместить расходы; стоимость продукции, выступающей объектом кредитования, не должна повышаться из-за процентной ставки.

Предоставить коммерческий кредит вправе любое юридическое лицо (кроме банков), имеющее материальные ценности или денежные средства для передачи в долг. Это юридическое лицо выдает коммерческий кредит другому юрлицу, с которым оно связано общими экономическими интересами. Пример таких взаимоотношений – предоставление производителем продукции под реализацию с последующим получением оплаты за нее.

Коммерческий кредит предоставляется заемщикам разными способами. Самый распространенный – разовый заем. По его условиям кредитор предоставляет заемщику продукцию в рассрочку или с отсрочкой по расчету за нее и устанавливает процентную ставку. Размер ставки зависит от стоимости товара, его ликвидности. Второй распространенный вид предоставления – вексельный. Продукция предоставляется заемщику при условии выписки векселя – долговой ценной бумаги, обязательной к погашению.

Субъектами коммерческого кредита считаются кредитор и заемщик (дебитор), между которыми возникает материальное обращение (передача материальных ценностей, выполнение услуг). Кредитор передает заемщику материальные ценности до оплаты, например, производитель, передавший товар продавцу для реализации до внесения всего размера его стоимости.

В коммерческом кредитовании, так же как и в банковском, практикуется поручительство. Объекты коммерческого кредита – ресурсы или материальные ценности, например товары, оборудование, инструменты. Они используются для получения прибыли. Отличия от банковского кредита В отличие от банковского кредитования, коммерческое подразумевает передачу материальных ценностей от одного субъекта к другому. Товарная. В этом случае товар предоставляется покупателю в рассрочку или на условиях возврата средств по его реализации (продаже). Денежная. Для этой формы предметом кредитования выступает денежный аванс. Самый частый случай этой формы отношений – невозможность отгрузить товар из-за форс-мажорных обстоятельств, например, поломки оборудования у поставщика.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ // Правовая справочно-информационная система «Гарант».
Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О потребительском кредите (займе)».
Азбукин А.В. Коммерческое кредитование в России /А.В. Азбукин// Банковское дело. – 2018. - №3. – С. 36-39.
Алексашкина Д. В., Сычева А. А. Почему предприятия предпочитают коммерческий и товарный кредит банковскому // Молодой ученый. — 2018. — №20. — С. 283-284
Белугин Е.М. Правовые особенности коммерческого кредита//Труды Института государства и права Российской академии наук. — 2015.- № 2. — С. 104-115.
Валенцева Н.И. Законы и закономерности развития кредита / Н.И. Валенцева // Банковские услуги. – 2019. - №11. – С. 2-9.
Канаев А.В. Эволюция коммерческого кредита и формирование кредитного рынка / А.В. Канаев // Вестник Санкт-Петербургского Университета. – 2018. - №2. – С.91-104.
Котляров И.Д. Развитие финансово-кредитных услуг / И.Д. Котляров // финансовые исследования. – 2018- №4 – С. 43-51.
Лаврушин О.И. Роль кредита в экономическом развитии / О.И. Лаврушин // Банковское Дело. – 2019. - №2. – С.32-38.
Леонтьев В.Е. Финансы,деньги, кредит и банки: Учебное пособие / В.Е. Леонтьев, Н.ПРадковская. – Санкт-Петербург: Знание, ИСЭСЭП, 2018. – 384 с
Осетрова О. Коммерческий кредит / О. Осетрова // Российская торговля. – 2017. - №4. – С. 9-11.
Пещанская И.В. Краткосрочный кредит как способ перераспределения совокупного оборотного капитала в экономике / И.В. Пещанская // Финансы и кредит. – 2018. - №10. – С. 26-33.
Рыжков К. Получение дохода по коммерческому кредиту / К. Рыжков // Аудит и налогообложение. – 2018. - №11. С.16-22.
Сергеев В.И. Вексельный кредит. Проблема правоприменения / В.И. Сергеев // Банковское дело. – 2018. - №3. – С.28-31.
Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учеб.для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / П.Н. Шуляк. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Дашков и К. 2017. -711 с.
Щепотьев А.В. Разнообразие кредитно-заемных операций / А.В. Щепотьев // Право и экономика. – 2017. - №2. – С. 72-78.
Эркес Л., Коммерческое кредитование субъектов Российской Федерации в 2019 году / Л. Эркес // рынок ценных бумаг. – 2010. – №2.- С.64-66.
Коммерческий кредит. Creditoring - сайт о кредитах www.creditoring.ru
Финансовые результаты деятельности организаций Российской Федерации. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/dinfinrez.htm - свободный.

Приложения

Приложение 1

Основные технико-экономические показатели работы ООО «РИЭЛТ» за 2016-2018 гг.

Наименование показателя	Год			Абсолютное изменение, тыс. руб.			Относительное изменение,%
Наименование показателя	2016	2017	2018	2017-2016	2018-2017	2018-2016	2017/2016	2018/2017	2018/2016
Выручка(тыс. руб.)	11290	13868	12682	2578	-1186	1392	122,83	91,45	112,33
Себестоимость продаж(тыс. руб.)	9562	10398	11098	836	700	1536	108,74	106,73	116,06
Валовая прибыль (тыс. руб.)	1728	3470	1584	1742	-1886	-144	200,81	45,65	91,67
Чистая прибыль (тыс. руб.)	1288	2647	1226	1359	-1421	-62	205,51	46,32	95,19
Стоимость основных производственных фондов(тыс. руб.)	544	1122	9	578	-1113	-535	206,25	0,80	1,65
Запасы(тыс. руб.)	2997	2651	264	-346	-2387	-2733	88,46	9,96	8,81
Численность персонала, чел.	53	52	52	-1	0	-1	98,11	100,00	98,11
Производительность труда	213	267	244	54	-23	30,87	125,35	91,39	114,49
Фондоотдача руб/руб	20,75	12,36	1409,11	-8,39	1396,75	1388,36	59,57	11400,57	6789,69
Рентабельность продаж,%	74,54	76,28	77,4	1,74	1,12	2,86	х	х	х
Рентабельность от основной деятельности %	18,07	33,37	14,27	15,3	-19,1	-3,8	х	х	х

Приложение 2

Динамика и структура дебиторской задолженности ООО «РИЭЛТ» 2016-2018 гг.

Статьи баланса	2016 г.		2017 г.		2018 г.		Абсол.изменение, тыс. руб.		Именение уд.веса,%
	тыс руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	2017-2016 г.	2018-2017 г.	2017-2016 г.	2018-2017 г.
	тыс руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	2017-2016 г.	2018-2017 г.	2017-2016 г.	2018-2017 г.
Дебиторская задолженность	3042	100	3466	100	5580	100	715	2114	0	0
В том числе: поставщики и подрядчики (авансы)	388	12,75	2197	63,39	2665	47,76	1809	468	49,28	-15,63
покупатели и заказчики	2325	76,43	1127	32,52	2795	50,09	-1198	1668	-52	17,57
по социальному страхованию и обеспечению	33	1,08	131	3,78	109	1,95	98	-22	2,58	-1,83
с персоналом по прочим операциям	5	0,16	11	0,32	11	0,2	6	0	0,14	-0,12
просроченная	291	9,57	0	0	0	0	-291	0	0	0

Приложение 3

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «РИЭЛТ»

Статьи баланса	2016 г.		2017 г.		2018 г.		Абсолютное изменение, тыс. руб.		Именение уд.веса,%
	тыс руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	2017-2016 г.	2018-2017 г.	2017-2016 г.	2018-2017 г.
	тыс руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	тыс. руб.	уд.вес, %	2017-2016 г.	2018-2017 г.	2017-2016 г.	2018-2017 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Кредиторская задолженность	811	100	610	100	838	100,0	-201	228	0	0
В том числе:
покупатели и заказчики (авансы)	752	92,73	551	90,33	531	63,37	-201	-20	-2,40	-26,96
расчёты с разными дебиторами и кредиторами	59	7,27	56	9,18	268	31,98	-3	212	1,91	22,80
с персоналом по оплате труда			3	0,49	39	4,65	3	36	0,49	4,16

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ // Правовая справочно-информационная система «Гарант» ↑
Канаев А.В. Эволюция коммерческого кредита и формирование кредитного рынка / А.В. Канаев // Вестник Санкт-Петербургского Университета. – 2018. - №2. – С.91 ↑
Щепотьев А.В. Разнообразие кредитно-заемных операций / А.В. Щепотьев // Право и экономика. – 2017. - №2. – С. 72 ↑
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ // Правовая справочно-информационная система «Гарант» ↑
Азбукин А.В. Коммерческое кредитование в России /А.В. Азбукин// Банковское дело. – 2018. - №3. – С. 36 ↑
Белугин Е.М. Правовые особенности коммерческого кредита//Труды Института государства и права Российской академии наук. — 2015.- № 2. — С. 104 ↑
Лаврушин О.И. Роль кредита в экономическом развитии / О.И. Лаврушин // Банковское Дело. – 2019. - №2. – С.32 ↑
Осетрова О. Коммерческий кредит / О. Осетрова // Российская торговля. – 2017. - №4. – С. 9 ↑
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ // Правовая справочно-информационная система «Гарант» ↑
Финансовые результаты деятельности организаций Российской Федерации. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/dinfinrez.htm - свободный ↑
Финансовые результаты деятельности организаций Российской Федерации. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/dinfinrez.htm - свободный ↑