Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Информационное обеспечение анализа качества активов банка (Теоретические аспекты анализа активов банковской организации).

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В современной экономике банки играют значительную роль и являются ее неотъемлемой частью. Банки являются ведущим звеном институциональной структуры кредитной системы. Они выступают одним из основных звеньев системы рыночных структур, особое значение приобретают коммерческие банки, которые являются основой банковской системы

Банки — центры, где в основном начинается и завершается деловое партнерство. От четкой грамотной деятельности банков зависит в решающей мере здоровье экономики. Без развитой сети банков, действующих именно на коммерческой основе, стремление к созданию реального и эффективного рыночного механизма остается лишь благим пожеланием.

Что касается активов банка, то они представляют собой объекты собственности, которые имеют денежную оценку, и принадлежат самому банку. Активы банка формируются за счет собственного капитала банка, средств клиентов, межбанковских кредитов, облигаций и прочее. Актив баланса отражает состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает во что вложены финансовые ресурсы банка, каково назначение имеющихся в наличии финансовых средств.

Одним из основных свойств активов банков является то, что они способны приносить банку прибыль, посредством проведения активных операций. Активные операции банка – это такие операции, посредством которых банки размещают имеющиеся финансовые ресурсы. Структура и качество активов определяют ликвидность и платежеспособность банка, а, значит, его надежность и привлекательность для клиентов. Также от качества банковских активов зависят достаточность капитала и уровень принимаемых кредитных рисков. Именно поэтому тема работы является актуальной.

Цель работы – информационное обеспечение анализа качества активов банка.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие и структуру активов банка;

2. Ознакомиться с ролью и значением анализа качества активов банка;

3. Узнать о методике анализа качества активов банка;

4. Провести анализ источников информационного обеспечения;

5. Оценить задачи анализа качества активов банка;

6. Исследовать показатели, характеризующие качество активов банка;

7. Вынести рекомендации по совершенствованию информационного обеспечения анализа качества активов банка;

8. Проанализировать развитие конкурентных преимуществ и минимизация недостатков продукции предприятия.

Объект исследования – банковская организация.

Предмет исследования – активы банковской организации.

Информационной базой для проведения исследования послужили источники учебной литературы, статьи периодических изданий.

В курсовой работе применялись теоретические и эмпирические методы исследования, среди которых можно выделить: наблюдение, сравнение, эксперимент, анализ и индукцию.

Структура курсовой работы определяется логикой исследования и поставленными задачами. Она состоит из введения, 2 глав, 6 параграфов, заключения и списка литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА АКТИВОВ БАНКОВСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. ПОНЯТИЕ И СТРУКТУРА АКТИВОВ БАНКА

Понятие активы банка включает в себя всё имущество организации, начиная аккумулированными финансами и заканчивая дебиторской задолженностью. Специфика работы коммерческих учреждений, которые работают на рынке финансовых услуг, считается большое количество дебиторской задолженности различных типов, которая выдаётся в виде кредитов, ссуд и займов других типов.

В категорию активов банка попадают [5]:

объекты собственности, которые принадлежат коммерческой организации;
средства вкладчиков, которые используются для получения прибыли;
собственный капитал банка.

Оценка качества активов наряду с анализом достаточности капитала является важнейшим показателем для определения степени надежности банка и эффективности его деятельности. Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию.

Активы банка растут благодаря проведению мероприятий, направленных на размещение привлеченных и собственных средств, а если говорить ещё конкретнее, за счёт инвестиционных операций и кредитования. Главный критерий качества банковского актива – прибыль, которую он приносит.

К банковским активам принято относить недвижимость, ценные бумаги, инвестиции, ссуды, а также все остальные объекты, которые могут оцениваться в денежном эквиваленте.

Качество активов банка определяется различными факторами [15]:

соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;
ликвидностью активов;
доходностью активов;
диверсификацией активных операций;
объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;
признаками изменчивости активов.

Активы банков – это часть бухгалтерского баланса, характеризующая размещения и использования привлеченных банком средств с целью получения прибыли и поддержание ликвидности банка.

Активы банка отличаются по степени ликвидности, доходности и рискованности. Активы коммерческого банка, как и любые виды вложения средств, отличаются разным уровнем ликвидности, то есть возможностью трансформации в денежные средства в наличной и безналичной форме, пригодные для немедленного исполнения банком обязательств перед вкладчиками и иными кредиторами, а также скоростью, с которой может быть проведена эта трансформация.

Так, банкноты и монеты в кассе банка могут быть немедленно использованы для выдачи депозитов частным вкладчикам, а долгосрочный кредит, предоставленный для строительства офис-центра, не может быть быстро трансформирован в средства на корреспондентском счете банка или в наличные средства в кассе.

Различные активы банка характеризуются разным уровнем дохода, который они дают. При этом, чем выше уровень ликвидности актива, тем меньше он прибыльный. Наибольшую прибыль банкам дают активы в форме долгосрочных кредитов и инвестиций в ценные бумаги. Такие активы, как правило, отличаются высокой степенью риска.

Высокое качество активов определяется прежде всего полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для внеоборотных активов).

С точки зрения качества активы делят на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Актив считается неполноценным, если банк не может превратить его в денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения [24].

Особенностями активов банка по сравнению с производственными компаниями есть незначительный удельный вес материальных активов - основных средств и т.п . - и высокая доля активов в денежной форме.

Большую часть активов коммерческого банка составляют финансовые требования - разнообразные виды займов, вклады в ценные бумаги и т.д., тогда как в активах производственной компании финансовые требования представлены дебиторской задолженностью (к сокращению доли которой стремится каждая компания) и наличными, необходимой для выплаты заработной платы [14].

Сущность активов и пассивов банков определяется их ролью в экономике как финансовых посредников, аккумулирующие временно свободные средства субъектов хозяйственной деятельности и размещают их на условиях возвратности, срочности и платности в тех субъектов хозяйства, которые нуждаются в этом для обеспечения производственного процесса.

Основными задачами современного коммерческого банка является предоставление различных видов займов своим клиентам для чего необходимо: привлечение средств из различных источников на соответствующие сроки, осуществление расчетно-кассового обслуживания клиентов и проведения платежей, осуществления операций по покупке и продаже валютных средств как по поручению клиентов, так и за собственный счет.

Для выполнения этих задач банка необходимо обеспечить привлечение достаточного количества средств из различных источников на разные сроки, добиться оптимального сочетания сроков привлечения средств и их стоимости, а также рационального размещения средств в различные виды активов с целью получения прибыли, в то же время поддерживая необходимый уровень ликвидности и оптимизации рисков, которые возникают при этом.

Такие цели достигаются банком путем проведения разнообразных активных и операций, при этом формируются активы банка.

Активные операции – это размещение и использование банком собственных и привлеченных средств для получения прибыли при рациональном распределении рисков по отдельным видам операций и поддержании ликвидности.

Структура активов и пассивов разных банков может существенно различаться, так как зависит от множества факторов [4]:

состояния отечественной экономики и кредитного рынка
специализации организации или уровня её универсальности
особенностей функционирования финучреждения.

Так, универсальные банки, специализирующиеся на кратковременном кредитовании, в качестве ресурсов для ссудных операций используют краткосрочные вклады.

Различают капитальные статьи активов (недвижимость финучреждения) и текущие – кассовая наличность и средства на счетах в других организациях, ссуды и ценные бумаги (финансовые инструменты). Качество активов финучреждения определяется их структурой, а также диверсификацией активных операций, объёмом рисковых, критических и неполноценных активов.

Структура активов банка, чаще всего, выглядит следующим образом:

Кассовая наличность – около 22% активных операций
Ссудные операции – около 51%
Инвестиции в ЦБ, включая векселя –17-20%
Основные средства – 4%.

Обычно в структуре активов банка до 80% операций приходится на долю ссуд и вложений в ЦБ (включая векселя).

Важно отметить, что структура активов банка зависит от условий, в которых он функционирует. Так, в структуре активов банков, работающих в странах с благоприятной экономической конъюнктурой, растёт вес ссудных операций и снижается доля инвестиций в ЦБ. Сильная инфляция и финансово кредитные кризисы, наоборот, приводят к росту объёма вложений в ЦБ и уменьшению кредитного портфеля.

В целом, структура активов банка несколько иная, чем у нефинансовых организаций. Так у последних на долю собственного капитала приходится около 40-50% итогового баланса, а у кредитных организаций - всего 10-20% пассивов.

1.2. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА КАЧЕСТВА АКТИВОВ БАНКА

Поиск оптимального соотношения между требованиями доходности и ликвидности - основная цель анализа активных операций банка. Для ее достижения целесообразно анализ активных операций банка осуществлять в два этапа [23]:

1 этап - общая оценка состояния активов банка с позиций ликвидности, риска и доходности;
2 этап - анализ отдельных активов банка, оказывающих наибольшее влияние как на ликвидность и доходность, так и на общий состав активов.

Значимость и цель анализа активных операций банка определяют основные направления первого этапа анализа: количественная и качественная оценка состояния активов банка. Общая оценка состояния активов банка предполагает [13]:

анализ состава и структуры активов банка на основе количественной оценки размера и удельного веса отдельных видов активов по различным классификационным признакам;
анализ качественного состава активов банка с позиций ликвидности и сроков размещения;
анализ качественного состава активов банка с позиций риска и доходности.

Общая ликвидность активов банка определяется так называемой внутренней ликвидностью и рыночной реализуемостью. Первая соотносится со сроками погашения, по истечении которых актив может быть переведен в наличность, вторая предполагает реализуемость актива в любой данный момент времени.

Данный параметр оценивается для того, чтобы точно установить степень влияния риска на капитал банка. В этих целях активы группируются по степени их ликвидности, рассчитывается воздействие просроченной задолженности (потерянных активов) на надежность банка. Для оценки качества активов используются показатели, которые характеризуют долю кредитов в совокупных активах банка; коэффициентные отношения резервов на покрытие убытков по предоставленным кредитам к «проблемным» кредитам; отношение списанных за счет резервов убытков по кредиту к сумме кредитов и др.

Оценка состояния активов должна осуществляться как ежедневно, в процессе наблюдения за состоянием ликвидности и платежеспособности кредитной организацией, так и на отчетные даты для эффективного управления банком. Эта оценка, как правило, не носит изолированный характер, она обязательно включается в процесс анализа баланса банка, выполнения нормативных показателей ликвидности, а также финансовых результатов деятельности банка.

Для оценки качества активов банка используются следующие показатели.

Коэффициент работоспособности активов, который показывает, какую долю в общей сумме активов составляют активы, приносящие доход.

Формула для расчета:

()

К активам, приносящим доход, относятся: ссуды, межбанковские кредиты, учтенные векселя, ценные бумаги, остатки на корреспондентских счетах в других банках.

Оптимальным считается значение КА1 в диапазоне 65– 75%.

Коэффициент диверсификации активов. Чем выше значение этого коэффициента, тем более диверсифицированы риски по активным операциям и, следовательно, тем ниже риск потери активов банка.

Формула для расчета:

()

Активы, приносящие доход, группируются в экономически однородные группы, т.е. в группу кредитов включаются все выданные клиентам ссуды (как юридическим, так и физическим лицам), в группу ценных бумаг включаются все виды ценных бумаг (государственные, муниципальные, коммерческие бумаги).

Коэффициент инвестиционной активности показывает долю кредитов клиентам в общей сумме активов, приносящих доход. Высокий уровень коэффициента характеризует направленность банка на инвестиции в реальный сектор экономики, низкое значение коэффициента свидетельствует о том, что банк направляет денежные средства не в кредиты, а на другие операции (межбанковские кредиты, спекуляции с ценными бумагами и иностранной валютой).

Формула для расчета [16]:

()

Коэффициент качества ссуд характеризует качество ссуд, включая кредиты клиентам, межбанковские кредиты, учтенные векселя. Низкое значение коэффициента свидетельствует о том, что в ссудах значительное место занимают просроченные ссуды.

Формула для расчета:

()

В международной практике при дистанционном анализе статистической оценке подлежит не объем активов, а их количество, т.е. задача анализа заключается в выявлении и оценке проблемных активов по реальной стоимости.

Основная цель анализа активных операций банка - поиск оптимального соотношения между требованиями доходности, рискованности и ликвидности. Для ее достижения целесообразно анализ активных операций банка осуществлять в три этапа:

1 этап - общая оценка состояния активов банка с позиций ликвидности, риска и доходности;

2 этап - оценка качества портфелей банка, к примеру, кредитного, инвестиционного либо корпоративного и розничного и т.д.

3 этап - поиск оптимального соотношения между требованиями доходности и ликвидности - основная цель анализа активных операций банка.

1) анализ состава и структуры активов банка на основе количественной оценки размера и удельного веса отдельных видов активов по различным классификационным признакам;

2) анализ качественного состава активов банка с позиций ликвидности и сроков размещения;

3) анализ качественного состава активов банка с позиций риска и доходности [3].

1.3. МЕТОДИКА АНАЛИЗА КАЧЕСТВА АКТИВОВ БАНКА

Качество активов банка определяется различными факторами [12]:

соответствием структуры активов структуре пассивов по срокам;
ликвидностью активов;
доходностью активов;
диверсификацией активных операций;
объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;
признаки изменчивости активов.

Высокое качество активов определяется, прежде всего, полной или потенциально полной возвратностью вложенных денежных средств в оговоренные договором сроки с учетом причитающейся банку наращенной стоимости (для размещенных активов) либо возможностью реализовать данный актив по цене, не меньшей его балансовой стоимости (для вне оборотных активов).

С точки зрения качества активы делятся на «хорошие» (полноценные) и «плохие» (неполноценные) активы. Активы считаются неполноценными, если банк не может превратить его денежные средства полностью по текущей балансовой стоимости по истечению срока его погашения.

Следует отличать неполноценные активы от рисковых. К последним относятся те активы, для которых лишь существует вероятность потери стоимости в будущем, а не к полноценным - те, для которых это вероятность уже наступила.

В частности, к плохим активам относятся:

просроченная ссудная задолженность;
векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;
неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;
дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;
средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;
вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;
нереализуемая недвижимость;
прочие.

Для анализа качества активов используют следующие показатели [17]:

1 - уровень доходных активов, определяемый как отношение активов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55-65%. По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76-83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективности работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое - о высоком уровне приятных банком на себя рисков.

2 - коэффициент активов с повышенным риском, равный отношению суммы активов с повышение рисков к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политика банка.

3 - уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размещенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться в диапазоне 0-2%.

4 - уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, на потери по расчетам с дебиторами и др.) к сумме размещенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5-7%.

5 - уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.

6 - коэффициент иммобилизации активов, равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов - нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15-17%. Превышение этого значения ведет к сокращению эффективности работы банка.

7 - коэффициент схлопывания активов - отношения суммы активов - нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэффициент в среднем равен 75-80%. Нормальным считается, когда активы - нетто составляют 65% активов - брутто. Меньшее значения свидетельствуют об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.

8 - уровень рисковых активов в общей сумме активов

Количественные параметры являются лишь предварительно оценкой качества активов, которая может быть произведена по данным официальной отчетности банков. Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, представленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а также проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы)

Качество активов оценивается c точки зрения их возвратности (для кредитного портфеля) и способности своевременно и без потерь обращаться в платёжные средства (для ценных бумаг и основных средств).

Так как выдача ссуд составляет основу активных операций банка, то они (по мере возвращения) являются и основным источником для погашения обязательств перед клиентами. Поэтому затруднения при возврате средств банку могут вызвать наиболее серьёзные сбои в его работе. Таким образом, надёжность банка во многом будет определяться двумя величинами - размером кредитного портфеля (как основного источника риска) и объёмом просроченной задолженности (потерянные активы).

Управление активными операциями банка состоит в целесообразном размещении собственных и привлеченных средств банка с целью получения наивысшей доходности. Именно от качественного управления активными операциями зависит ликвидность, прибыльность, финансовая надежность и устойчивость банка в целом.

К основным принципам управления активами относятся:

1. соблюдение целесообразности структуры активов;

2. диверсификация активных операций;

3. отслеживание рисков и создание резервов;

4. поддержание доходности активов.

Наиболее удобной формой агрегации активов, является трехуровневая агрегация.

Первый уровень агрегации – консолидация балансовых счетов по типу операций, вторая – по принципу платности, третья – по степени ликвидности.

В соответствии с этими принципами банковский актив можно сгруппировать следующим образом [2]:

1. Активы мгновенной ликвидности, всего:

- кассовые активы как таковые;

- обязательные резервы;

- корреспондентский счет в ЦБ;

- средства на корреспондентских счетах в других банках (эту часть можно рассматривать как условно бесплатное размещение средств. Однако их основная функция - первичные резервы).

2. Вложения в ценные бумаги

- государственные ценные бумаги;

- ценные бумаги для перепродажи;

- учтенные банком векселя.

3. Ссуды:

- краткосрочные;

- банковские;

- долгосрочные;

- просроченные.

4. Прочие активы:

- инвестиции (вложения в УК дочерних организаций);

- капитализированные и нематериальные активы;

- прочие активы (расчеты);

- отвлеченные средства, расходы и убытки.

Степень той, или иной группировки обуславливается поставленной задачей.

Под целесообразной структурой и качеством активов можно понимать степень их ликвидности. Ликвидные активы банка в короткий срок с минимальными потерями могут быть обращены на погашение обязательств банка. Степень ликвидности активов предопределяет степень риска банковских активов. Существует общеустановленная методика определения риска, применительно к общей величине активов, банковские активы подразделяются на 5 групп в зависимости от степени риска (наибольший риск 100%) [11].

Существуют коэффициентные методы оценки качества активов. К наиболее важным (с практической точки зрения), используемым на практике относятся факторы, представленные в таблице 1.

Таблица 1. Коэффициентные методы оценки качества активов

Определение показателя	Расчет	Оптимальное значение	Экономическое значение
1. Доходные активы / активы банка	Средства на корреспондентских счетах + ценные бумаги, приобретенные для перепродажи + ссуды, за исключением просроченных и «системных»* + инвестиционные вложения банка, по которому закреплен реальный доход + прочие доходные вложения) /активы	0,75	Удельный вес доходообразующих активов
2. Доходные активы к платным пассивам	(Доходные активы /привлеченные платные пассивы)	>=1	Отношение доходных активов к платным ресурсам.
3. Просроченные ссуды / ссуды	3. Просроченные ссуды / ссуды	<=0.04	Удельный вес просроченных ссуд в ссудном портфеле
4. Резерв на ссуды / ссуды	Просроченные ссуды + «системные»/кредитный портфель	Устанавливается ЦБ РФ не менее 75% от расчетного	Степень покрытия убытков за счет собственных источников

По итогу изученного материала, можно говорить, что общий анализ активов банка начинается с оценки их динамики. Динамика совокупных активов банка позволяет выявить основные тенденции в развитии банка в целом.

Оценка показателей динамики структуры активов банка должна выделить те направления, где сосредоточены основные операции банка, определить тенденции в его деятельности, а также определить риски, обусловленные изменениями структуры активных операций банка. При анализе особое внимание необходимо обратить на изменение удельного веса тех активных статей, удельный вес которых является наибольшей в общей структуре активов.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ АНАЛИЗА КАЧЕСТВА АКТИВОВ БАНКОВСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА КАЧЕСТВА АКТИВОВ БАНКА

Основными источниками информационного обеспечения анализа качества управления активами банка служат следующие формы отчетности [18]:

Ø Бухгалтерский баланс;

Бухгалтерский баланс – это одна из пяти составляющих форм годовой бухгалтерской отчетности. Балансовый отчет содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале организации.

По своей сути это документ, который наглядно отражает имущественное и финансовое состояние в определенный период.

Баланс состоит из двух частей – актива и пассива. В активе отражают все имущество, которое принадлежит организации, и долги контрагентов (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, деньги и пр.). В пассиве - источники, за счет которых появились ресурсы (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства).

Итоги по первой и второй частям должны быть всегда равны. Данные, указанные в балансе, должны совпадать с показателями других форм отчетности.

Ø Отчет о финансовых результатах;

Отчет о финансовых результатах– это табличное представление финансовых результатов деятельности организации за определенный период. Наряду с Бухгалтерским балансом, Отчет о финансовых результатах является одной из двух важнейших форм бухгалтерской отчётности (форма №2).

Отчет о финансовых результатах раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия, такие как выручка, себестоимость продаж, коммерчески и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.

Ø Форма № 2801 «Расчет достаточности нормативного капитала»;

Понятие достаточности нормативного капитала связано с выполнением капиталом банка своих основных функций, прежде всего защитной, так как отражает достаточность собственных средств банка для покрытия убытков и потерь при реализации банковских рисков. Показатели достаточности нормативного капитала выражают его способность поглощать потери и обеспечивать стабильность банка.

Ø Форма № 2809 «Расчет ликвидности»;

В самом широком смысле, ликвидность – это способность объекта изучения превращаться в денежные средства. Если рассуждать об эффективности деятельности коммерческой организации, под ликвидностью понимается способность какого-либо актива (или целой компании, т.е. совокупности всех имеющихся активов) быть реализованным в сжатые сроки по цене, приближенной к рыночной. А ликвидность товара – это возможная скорость его продажи по номинальной цене.

Из определения понятия “ликвидность” можно сделать вывод о том, что актив будет считаться тем более ликвидным, чем проще и скорее его можно реализовать, выручив при этом его полную стоимость.

Ø Форма № 1701 «сведения о средних остатках на счетах и средних процентных ставках»;

Ø Форма 1701 "Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка";

Ø Форма № 1708 «Сведения о накопленных остатках и начисленных процентах по балансовым счетам» (в разрезе валют).

Кроме того, в ходе анализа могут использоваться расшифровки по отдельным балансовым счетам, оборотные и проверочные ведомости, другие данные, циркулирующие в автоматизированной банковской системе.

Основой информационной базы анализа активов банка является бухгалтерский баланс. Он позволяет оценить состав, структуру и динамику активов, движение средств по активным счетам.

Данные формы 2801 позволяют оценить структуру и динамику активов по степени риска, проанализировать качество активов с позиции риска, оценить рискованность кредитного портфеля банка, оценить влияние активов на показатель достаточности капитала [10].

Форма 2809 (в части актива) содержит информацию о составе активов банка с указанием степени ликвидности, что позволяет оценить их качество с позиции ликвидности, а также определить влияние активов на показатели ликвидности банка.

Использование в анализе отчета о прибыли и убытках позволит оценить эффективность, доходность и рентабельность осуществляемых активных операций.

Форма 1701 характеризует уровень доходности новых кредитов, всего кредитного портфеля банка, межбанковских кредитов (выданных). Отчет включает данные об объемах кредитов в белорусских рублях и СКВ, выданных банком в отчетном календарном месяце в разрезе клиентов (юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей), в разрезе сроков: до 1 месяца, 1–3 месяца, 3–6 месяцев, 6–12 месяцев,1–3 года, свыше 3 лет. Отчет содержит также сведения о сумме ежедневных остатков по кредитам за отчетный период; сумме полученных процентных и комиссионных доходов по кредитам и др. Данная форма позволяет рассчитать влияние факторов на величину процентных доходов банка.

Основными задачами анализа качества управления активами являются [19]:

– оценка рациональности и диверсифицированности состава и структуры активов банка;

– оценка рискованности активов;

– оценка доходности активов;

– оценка ликвидности активов;

– оценка влияния состава и структуры активов на показатели ликвидности и результативность деятельности банка;

– определение направлений оптимизации структуры активов, повышения эффективности проведения активных операций.

По итогу, можно говорить, что основными задачами анализа кредитных вложений банка являются [6]:

1. оценка доли кредитных вложений в общей величине активов банка;

2. оценка состава, структуры и динамики кредитных вложений;

3. оценка состава, структуры и динамики кредитов клиентам по различным признакам классификации (типам контрагентов, форме собственности, отраслевой принадлежности, срокам кредитования, видам валют, видам кредитных операций, характеру задолженности, обеспеченности исполнения обязательств и т.д.);

4. оценка движения кредитных вложений;

5. оценка качества кредитного портфеля банка и достаточности сформированного специального резерва по активам, подверженным кредитному риску;

6. оценка доходности и эффективности кредитования;

7. выявление резервов повышения эффективности размещения средств в кредитные операции.

2.2. ПОКАЗАТЕЛИ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЕ КАЧЕСТВО АКТИВОВ БАНКА

Для анализа качества активов обычно используют следующие показатели:

А1 — уровень доходных активов, определяемый как отношение актинов, приносящих доход, к общей сумме активов. У российских банков значение этого коэффициента составляет, как правило, 55—65%.

По международным стандартам, оптимальным считается значение этого коэффициента в пределах 76—83%. Слишком низкое значение этого коэффициента говорит о неэффективной работе банка и высокой степени иммобилизации средств, слишком высокое — о высоком уровне принятых банком на себя рисков.

А2 — коэффициент активов с повышенным риском, равный отношению суммы активов с повышенным риском к общей сумме активов. К активам с повышенным риском относятся вложения в акции, векселя, факторинг, лизинг, прямые инвестиции, превышение дебиторской задолженности над кредиторской. Диапазон для этого коэффициента не устанавливается, но по его значению можно примерно оценить степень рискованности активной политики банка.

АЗ — уровень сомнительной задолженности, равный отношению просроченной задолженности по кредитам к общей сумме размешенных активов. Значение этого показателя не должно превышать 5%. В идеале оно должно находиться в диапазоне 0—2%.

А4 — уровень резервов, рассчитываемый как отношение резервов (на возможные потери по ссудам, под обесценение ценных бумаг, на потери по расчетам с дебиторами и др.) к сумме размешенных активов. Хотя этот коэффициент сильно зависит от политики банка по созданию резервов и от качества его кредитного портфеля, оптимальным считается уровень резервов в пределах 5—7%.

А5 — уровень дебиторской задолженности в активах, не приносящих доход. Показатель предназначен для оценки качества недоходных активов. Максимально допустимое значение этого коэффициента 40%. Более высокое значение свидетельствует о снижении ликвидности банка и о наличии у него проблем по своевременному возврату вложенных средств.

А6 — коэффициент иммобилизации активов, равный отношению иммобилизованных активов к сумме активов-нетто. Нормальным считается значение этого коэффициента в пределах 15—17%. Превышение этого значения ведет к сокращению эффективности работы банка.

А7 — коэффициент «схлопывания» активов — отношение суммы активов-нетто к балансовому итогу. У российских банков этот коэффициент в среднем равен 75—80%. Нормальным считается, когда ак- тивы-нетто составляют не менее 65% активов-брутто. Меньшее значение свидетельствует об искусственном раздувании банком своих активов для поднятия своего рейтинга и престижа.

Количественные параметры являются лишь предварительной оценкой качества активов, которая может быть произведена по данным официальной отчетности банков.

Для более детальной оценки необходимо на основе первичной информации выделить в составе активов те, возвратность которых вызывает сомнение. Это могут быть кредиты, по которым пересматривались условия погашения; нестандартные активы, размещенные с отклонениями и нарушениями сложившейся в банке практики; крупные кредиты; средства, предоставленные инсайдерам банка, и т.д. Такой анализ в состоянии провести лишь сам банк, а также проверяющие органы (Центральный банк РФ и внешние аудиторы) [20].

Для опенки качества активов коммерческих банков Центральным банком РФ установлены такие обязательные нормативы, как максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6); максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7); максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8); максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (H9.I); совокупная величина риска по инсайдерам банка (Н 10.1) [1].

По итогу проведенного анализа, можно сказать, что активы банка — это статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка. Банковские активы образуются, как правило, в результате активных операций, т.е. размещения собственных и привлеченных средств с целью получении дохода, поддержания ликвидности и обеспечения функционирования банка. Именно и результате активных операций банк получает основную часть своих доходов.

Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка к валюте баланса.

По назначению активов различают [7]:

кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;

работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы;

инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в будущем и для достижения иных стратегических целей;

капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка, и прочие активы.

Наибольшую долю в составе активов (60—70%) обычно составляют работающие активы. По степени ликвидности выделяют высоколиквидные, ликвидные, активы долгосрочной ликвидности и малоликвидные активы.

По степени риска активы банка подразделяются на пять групп, для каждой из которых Банком России устанавливается определенный коэффициент риска. Структура активов по ликвидности и степени риска в значительной степени характеризует качество активов.

В зависимости от срока размещения все активы разделяют на следующие группы:

а) бессрочные активы;

б) активы, размещенные на срок: до востребования, до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 до 360 дней, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет.

В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.

В зависимости оттого, в чьем пользовании находятся активы банка, выделяют следующие группы:

1) активы, находящиеся в пользовании у самого банка;

2) активы, предоставленные во временное пользование другим субъектам: государству, негосударственным юридическим лицам, физическим лицам, нерезидентам.

Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы экономики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифицированы его вложения. Качество активов обусловливается тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно его прибыльному стабильному функционированию.

Качество активов банка определяется совокупностью многих факторов [8]:

соответствием структуры актинов структуре пассивов по срокам;

ликвидностью активов;

доходностью актинов;

диверсификацией активных операций;

объемом и долей рисковых, критических и неполноценных активов;

признаками изменчивости активов.

2.3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ИННОВАЦИЙ АНАЛИЗА КАЧЕСТВА АКТИВОВ БАНКА

Если рассматривать ключевые элементы информационной системы работы банковской организации, то можно отметить такие, как:

1. Идеология

· позиционирование инновационности, как ключевого элемента корпоративной культуры;

· повышение активности и инициативности сотрудников;

· вовлечение всех работников банка в инновационный процесс.

2. Технология (платформа)

· единая информационная среда и база данных;

· открытый механизм обсуждения и оценки предложений;

· свободный доступ для каждого работника в режиме реального времени.

3. Система управления (инфраструктура и менеджмент)

· создание инфраструктуры для отбора и экспертизы предложений;

· осознание и принятие рисков, связанных с внедрением инноваций;

· организация системы внедрения инноваций;

· применение системы мотивации, направленной на поощрение инициативы.

Только при взаимодействии всех трех элементов системы, любая банковская организация может достигнуть высокоэффективных показателей инновационной деятельности и информационной обеспеченности.

Стоит отметить, что различные уровни информационного обеспечения требуют отдельных организационных решений и механизмов реализации. Если рассматривать уровни большей части российских банковских организаций, то можно предложить следующие механизмы и мероприятия их совершенствования.

1. Прорывные инновации [21]

· фундаментально новые предложения или подходы (новые для отрасли), предполагающие существенное изменение бизнес-модели.

Механизмы реализации:

· планирование направлений инновационной деятельности;

· формирование выделенных инновационных групп в блоках «Стратегия и развитие» и «Информационные технологии»;

· анализ и оценка до 10 прорывных инноваций в год с участием бизнес-подразделений;

· мониторинг через Центры управления проектами.

2. Стратегические инновации

· значимые улучшения текущей модели бизнеса;

· значительные модификации существующих предложений или фундаментально новые продукты/услуги/каналы/процессы, функционирующие в рамках существующей бизнес-модели;

· систематическое выявление и отработка в рамках текущих планов и работы подразделений.

Механизмы реализации:

· стратегия банка;

· план мероприятий по реализации стратегии;

· мониторинг через Центры управления проектами.

3. Текущие инновации (кайдзен)

· модификации существующих продуктов, услуг, процессов или подходов, позволяющие увеличить оборот или достичь экономии;

· непрерывное выявление и отработка инноваций и инициатив.

Механизмы реализации:

· ПСБ (Производственная Система Банка);

· 4И «Информационный инкубатор инновационных идей» (информационная система сбора и обработки предложений сотрудников банка);

· Центры инноваций (как механизм внедрения).

В связи с этим, основными задачами в области инноваций для любой российской банковской организации должны стать [9]:

· построение четко работающей взаимосвязанной системы, которая будет охватывать все подразделения и сотрудников банка, и обеспечивать сквозной процесс подачи, отбора и внедрения предложений;

· формирование инновационной культуры в коллективе, а также внедрение инновационности как неотъемлемого элемента в повседневную деятельность каждого сотрудника банка;

·управление инициативами, через утверждение приоритетных направлений инновационной работы в соответствии с планами развития банка;

· обеспечение поиска инновационных решений «вне банка»;

· генерирование не менее 1-2 прорывных инноваций в год.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В категорию активов банка попадают:

• объекты собственности, которые принадлежат коммерческой организации;

• средства вкладчиков, которые используются для получения прибыли;

• собственный капитал банка.

Структура активов и пассивов разных банков может существенно различаться, так как зависит от множества факторов:

состояния отечественной экономики и кредитного рынка
специализации организации или уровня её универсальности
особенностей функционирования финучреждения.

2) анализ качественного состава активов банка с позиций ликвидности и сроков размещения;

3) анализ качественного состава активов банка с позиций риска и доходности.

Основными задачами анализа качества управления активами являются [25]:

– оценка рациональности и диверсифицированности состава и структуры активов банка;

– оценка рискованности активов;

– оценка доходности активов;

– оценка ликвидности активов;

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Агарков, М.М. Основы банковского права. Курс лекций. Научное исследование / М.М. Агарков. 2-е изд. – М.: БЕК, 2017. – 350 с.
Акинин, П.В. Система управления в современном коммерческом банке / П.В. Акинин, Т.В. Бут // Финансы и кредит. – 2017. – № 11. – 200 с.
Антонов, Н.Г. Денежное обращение, кредит и банки: учебник / Н.Г. Антонов, М.А. Пёссель. М.: Финстатинформ, 2018. – 341 с.
Бабичев, М.Ю. Банковское дело / М.Ю. Бабичев, Ю.А. Бабичева, О.В. Трохова /под ред. Ю.А. Бабичевой. – М.: Экономика, 2016. – 397 с.
Банк, В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций / В.Р. Банк, С.К. Семенов. М.: Финансы и статистика, 2017. – 352 с.
Банковское дело. Управление и технологии: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. проф. А.М. Тавасиева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 671 с.
Баско, В.Н. Банки и предприятия: информационный обмен и сотрудничество // Деньги и кредит. – 2016. – С. 43–48.
Батракова, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник для вузов /Л.Г. Батракова. М.: Логос, 2018. – 366 с.
Белоглазова, Г.Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник / Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая. –М.: Высшее образование, 2018. – 472 с.
Белоглазова, Г.Н. Денежное обращение и банки: учебное пособие / Г.Н. Белоглазова, Г.В. Толоконцева / под ред. Г.Н. Белоглазовой. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 272 с.
Бернштам, Е.М. Активные операции коммерческих банков. – М.: Консалт-Банкир, 2018. – 150 с.
Бухвальд, Б. Техника банковского дела: Справочная книга и руководство по изучению практики банковских и биржевых операций / пер с нем. А.Ф. Каган-Шабшай. М.: ДИС, 2016. – 240 с.
Варкуев, Б.Л. Ценность, стоимость и цена / Б.Л. Варкуев. М.: Финансы и статистика, 2016. – 215 с.
Васин, М. Влияние экономического роста на банковские риски // Рынок ценных бумаг. – 2018. – № 4. C. 66–69.
Злоказова, Ю.В. Финансовая грамотность как условие рационального потребительского поведения // Муниципалитет: экономика и управление. – 2019. – № 2. – 105-113.
Козловская, Э.А. Основы банковского дела. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 230 с.
Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Высшая школа, 2017. – 750 с.
Кулаков, А.Е. Управление активами и пассивами банка // Финансы и кредит. – 2016. – №17 (107).
Лаврушин, О.И. Деньги, кредит, банки. – М.: КНОРУС, 2017. – 890 с.
Никитина, Т. В. Банковский менеджмент. – СПб.: Питер, 2018. – 510 с.
Платонова, Ю. Ю. Финансовая безопасность банковской деятельности как один из важнейших аспектов обеспечения стабильности коммерческих банков / Ю.Ю. Платонова, А.С. Шершнева // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2019. – № 7. – С. 130–133.
Саргсян, А.Т. Управление активами и пассивами банка: суть и развитие // РППЭ. – 2018. – №8 (94).
Чижов, Н.А. Управление клиентской базой банка: Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. – М., 2017. – 284 с.
Шолохова, Н.В. Подходы к управлению активными операциями коммерческого банка // Вестник УГАТУ. – 2018. – Т. 16. – № 8 (53). – С. 183-189.
Щедрина, О. И. Экономическая безопасность коммерческих банков и ее значение для национальной безопасности страны / О.И. Щедрина, К.Л. Важанова // Вестник Волжского института экономики, педагогики и права. – 2017. – № 1. – С. 142-147.