Индивидуальное предпринимательство и предпринимательская деятельность. Понятие, признаки, государственная регистрация

Содержание:

Введение

Предпринимательство является важным элементом любой развитой страны с рыночными отношениями, без которого экономика и общество в целом не смогут развиваться и существовать. Сектор предпринимательства способен внести неоценимый вклад в уровень жизни любого государства. Это может быть новые рабочие места, развитие новых технологий, развитие конкуренции на внутреннем рынке страны, увеличение доходов государства от налоговых платежей предпринимателей, а как следствие улучшение качества жизни населения страны.

Данная тема затрагивает огромный спектр проблем и преимуществ законодательства Российской Федерации. В работе ставится цель изучить понятие предпринимательства в России и определить степень влияния кредитования бизнеса на его развитие. Задачами настоящей курсовой работы является: раскрытие понятия индивидуального предпринимательства, выделение основных признаков предпринимательства, краткая характеристика порядка государственной регистрации и прекращения деятельности в рамках Российского законодательства, характеристика систем налогообложения и мер ответственности за экономические преступления, исследование рынка кредитования малого бизнеса в России, выявление зависимости предпринимательской активности от кредитования малого бизнеса.

Таким образом, структура данной курсовой работы складывается из трех отдельных глав.

В первой главе рассматривается понятие предпринимательства, понятие индивидуального предпринимательства (как доктринальное, так и законодательное), рассматривается определение индивидуального предпринимателя, выделяются признаки индивидуального предпринимательства, рассматривается правовое регулирование предпринимательской деятельности в том числе порядок регистрации и прекращение деятельности субъекта индивидуального предпринимательства.

Во второй главе налогообложение и ответственность индивидуальных предпринимателей рассматривается возможные системы налогообложения при приобретении статуса индивидуального предпринимателя, сравнительная характеристика мер ответственности индивидуальных предпринимателей.

В третьей главе выводятся проблемы развития индивидуального предпринимательства в России, анализируется необходимость кредитования малого бизнеса в России и сравнение кредитования с аналогичной иностранной практикой.

Объектом данной курсовой работы является предпринимательская деятельность в России. Предметом данной курсовой работы является индивидуальное предпринимательство как один из организационно правовых форм предпринимательства.

В работе были использованы статьи Кашириной Ю. П., Курбановой А. А., Халудорова С. В. , книги Абрамова С. И., Басовского Л. Е., Гусевой Т. А. Девятаевой Н. В., Попондуполо В. Ф., Яковлевой В. Ф., Москвина В.А., Крутик А. Б.. Так же в работе были применены словари Ожегова С. И. и проф. Сухарева А. Я. Были рассмотрены диссертационные исследования Чаплыгиной С.М. и Шапсуговой М.Д.

Индивидуальное предпринимательство и предпринимательская деятельность. Понятие, признаки, государственная регистрация

1.1 Понятие и признаки индивидуального предпринимательства

В статье 34 Конституции Российской Федерации закреплено право каждого «на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской … деятельности»^[1]. «Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке»^[2].Такое определение приведено в Гражданском Кодексе Российской Федерации. Это легальное определение понятия предпринимательской деятельности. Анализируя данное понятие сразу можно выделить признаки предпринимательства. Во-первых, это деятельность направленная на извлечение прибыли^[3]. Прибыль - это экономический показатель, рассчитываемый как разница между всеми полученными доходами и произведенными расходами.^[4] Законодатель определил, что такой деятельностью может считаться пользование имуществом, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. По мнению Попондуполо В. Ф. и Яковлевой В.Ф. можно в этом круге выделить группу коммерсантов, которые, по их мнению, занимаются продажей товаров.^[5] Данные авторы очерчивают поле деятельности коммерсантов, но не выделяют его из общего понятия предпринимательской деятельности. Выполнение работ, оказание услуг исторически связано с предпринимательской деятельностью, то есть с деятельностью направленной на извлечение прибыли. ^[6] Немного по-другому выглядит понятие «прибыль от пользования имуществом»^[7]. Рассмотрев данное понятие буквально в свете Гражданского кодекса Российской Федерации части можно понять, что договоры займа, подряда, на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, перевозки, транспортной экспедиции, банковского вклада, банковского счёта, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом и некоторые другие договоры с элементом прибыли не вправе заключать гражданин, не зарегистрированный в качестве предпринимателя.

В кодексе по определению четко дается формулировка –что не каждое получение прибыли является предпринимательской деятельностью, а лишь то, которое носит систематический характер. Однако, легального определения понятия систематичность, не дается. В толковом словаре Ожегова дается следующее понятие системы – это «Определённый порядок в расположении и связи действий. Например: Привести в систему свои наблюдения. Работать по строгой системе»^[8]. В толковом словаре Сухарева Я. А. дано следующее определение систематичности: «Следующий определенной системе, образующий определенную систему. Расположенный по определенному плану.» ^[9] То есть, анализируя несколько приведенных определений авторитетных научных словарей можно понять, что систематическое извлечение прибыли это запланированное, происходящее с периодичностью появление прибыли в деятельности предпринимателя..

Третий признак предпринимательской деятельности - это деятельность, основанная на собственном риске, то есть осуществляемая под собственную имущественную ответственность. Риск - это возможная опасность ^[10] наступления неблагоприятных последствий, прежде всего имущественного характера. Однако, у предпринимателя, зарегистрированного в порядке установленном законе существует на данный момент повышенная ответственность. Он отвечает всем своим имуществом по всем своим обязательствам. Термин повышенная ответственность по отношению к субъектам предпринимательства применяется еще и потому, что в статье 401 п. 3 ГК РФ закреплена ответственность предпринимателя, вышедшая за грани его вины, кроме случаев непреодолимой силы. В статье указано, что лицо должно доказать что исполнение обязательства не произошло вследствие непреодолимой силы. Иные причины не считаются. Например, отсутствие товара на рынке, необходимое для исполнения обязательства или неплатежеспособность кредиторов должника не освобождает предпринимателя от ответственности за неисполнение обязательства. Законодатель пресекает всякую возможность обойти закон в п. 4 ст. 401 ГК РФ. Любое соглашение об устранении … ответственности за умышленное нарушение обязательства ничтожно^[11], то есть является абсолютно ничтожной с момента заключения соглашения.

Так же изучив нормы законодательства в сфере деликтных обязательств, а именно причинение вреда источником повышенной опасности можно сделать вывод о том, что ответственность владельца повышенной опасности ограничена злым умыслом потерпевшего и в случае если источник выбыл из владения вследствие неправомерных действий других лиц^[12]. По сравнению с предпринимательской у владельца источника повышенной опасности ответственность ограниченнее, что свидетельствует о том, что законодатель расширяет круг ответственности предпринимателя.

Чаплыгина Светлана Михайловна в своей диссертации делает вывод о том, что «предприниматель - это физическое лицо, которое, владея предприятием как имущественным комплексом, самостоятельно осуществляет предпринимательскую деятельность, несет полную имущественную ответственность за результаты деятельности принадлежащего ему предприятия и самостоятельно пользуется полученным доходом (прибылью)»^[13].

Как ранее упоминалось, главный закон Российской Федерации дает право каждому заниматься предпринимательской деятельностью^[14]. Для того, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью согласно ст. 23 ГК РФ нужно приобрести статус индивидуального предпринимателя. Субъектом предпринимательства может стать физическое лицо то есть гражданин, лицо имеющее гражданство другого государства и лицо без гражданства обладающее:

1)правоспособностью – способность субъекта иметь гражданские права и обязанности^[15]

2) дееспособностью – способность субъекта своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать и исполнять обязанности, в том числе

3) деликтоспособностью – способность самостоятельно нести юридическую ответственность^[16].

По дееспособности граждане делятся на четыре категории. Первая группа: недееспособные – это дети до 6 лет или признанные судом страдающие психическими расстройствами , неспособные понимать значение своих действий. Вторая группа – это ограниченно дееспособные признанные судом злоупотребляющими спиртными напитками или наркотическими средствами, чем ставят свою семью в тяжелое материальное положение. Третья группа – не полностью дееспособные это малолетние дети в возрасте с 6 до 14 лет, а так же несовершеннолетние в возрасте с 14 до 18 лет^[17]. Малолетние вправе заключать мелкие бытовые сделки. Несовершеннолетние дети в возрасте с 14 лет вправе совершать сделки в сфере имущественных отношений, распоряжаться своим заработком и стипендией, вносить вклады в кредитные организации, с 16 лет быть участником кооператива а так же осуществлять другие сделки с письменного согласия своих законных представителей^[18].

В статье 27 ГК РФ делается исключение для несовершеннолетних в возрасте с 16 лет. Если они занимаются предпринимательской деятельностью, то они могут быть признаны полностью дееспособными. Таким образом, законодатель устанавливает нижний возрастной порог с которого можно заниматься предпринимательской деятельностью – 16 лет.

Кроме того, законом о государственной регистрации предпринимательской деятельность необходимо, чтобы гражданин имел имя, адрес места жительства^[19]. Это сродни реквизитам юридического лица – то есть средства индивидуализации для их регистрации в уполномоченных органах.

Таким образом, предпринимательская деятельность - это деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Выделяют три признака данного понятия: осуществление деятельности с целью получения прибыли, систематичность осуществления данной деятельности, а также осуществление ее на свой риск, то есть под собственную имущественную ответственность. Для приобретения статуса индивидуального предпринимателя гражданин должен обладать правоспособностью, гражданской дееспособностью, а также иметь имя, дату рождения и место жительства.

1.2 Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей

Для субъектов предпринимательства регистрация лица в качестве индивидуального предпринимательства носит заявительный характер.

Органы, осуществляющий государственную регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя в настоящее время считается Федеральная Налоговая Служба и ее территориальные органы.

В первую очередь лицо, определившееся с организационно правовой формой должен определиться с налоговым режимом, согласно которому будет осуществляться налогообложение его деятельности. Кроме того, так же необходимо выбрать из общероссийского классификатора видов экономической деятельности вид экономической деятельности, которым предприниматель планирует заниматься после государственной регистрации^[20].

До подачи заявления физическое лицо обязано уплатить государственную пошлину, которая согласно п. 6 ст. 333.33 НК РФ равна по состоянию на 2017 год 800 рублям^[21]. Кроме того, ст. 333.35 НК РФ существуют льготы по оплате государственной пошлины. Государственная пошлина уплачивается в учреждениях, наделенные правами принимать платежи от населения в пользу государства.

Кроме квитанции об оплате государственной пошлины гражданин предоставляет в налоговый орган по месту жительства^[22] следующие документы:

1)подписанное заявителем заявление о государственной регистрации составленное по определённой форме,

2) копия паспорта или иного документа удостоверяющего личность (для иностранных лиц и лиц без гражданства)

3) копия свидетельства о рождении физического лица или другого документа (для иностранных граждан и лиц без гражданства) подтверждающего дату и место рождения лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя,

4) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

5) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации,

6) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности/ копия свидетельства о заключении брака/решение органа опеки и попечительства/копия решения суда, об объявлении лица полностью дееспособным.

7) документ об уплате государственной пошлины;

к) справка об отсутствии судимости или о отсутствии запретов на право осуществления предпринимательской деятельностью.^[23]

Документы предоставляются В регистрирующий орган или почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения(датой представления – считается датой получения их в регистрирующем органе), или представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), или направлены в форме электронных документов, подписанных электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг^[24]. Согласно ст. 22.1 п.3 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регистрация осуществляется в течении 3 рабочих дней со дня предоставления документов в регистрирующий орган.

При положительном рассмотрении заявления выносится решение о государственной регистрации, что является основанием для внесения соответствующей записи в государственный реестр. Моментом государственной регистрации признается внесение такой записи.

Не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации регистрирующий орган выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи. При этом индивидуальный предприниматель должен получить:

-выписку из государственного реестра индивидуальных предпринимателей,

-уведомление о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

-коды присвоенные органами статистики для сдачи отчетности,

-уведомление о постановке на учет в органах пенсионного фонда и фонда социального страхования.

Основаниями для отказа в регистрации в качестве индивидуального предпринимателя могут быть:

Наличие непогашенного статуса индивидуального предпринимателя, запрет в связи с не истечением года после признания судом индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом);

Наличие непогашенной судимости о запрете осуществления предпринимательской деятельности;

Представление документов в ненадлежащий регистрирующий орган;

Предоставление не всех документов установленных законом^[25].

Выбирая направление своей деятельности, будущий предприниматель должен помнить, что согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» некоторые виды деятельности, осуществляемые на территории РФ предприятиями, организациями, учреждениями, а также физическими лицами, ведущими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, подлежат лицензированию.

Итак, из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что необходимым условием участия гражданина в предпринимательской деятельности является государственная регистрация его в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с установленным порядком, для регистрации необходимо представить (направить по почте, посредством информационно телекоммуникационной сети Интернет-сайта государственных и муниципальных услуг или через многофункциональный центр) необходимый пакет документов и квитанцию об уплате регистрационного сбора (государственной пошлины) равного 800 рублям. Решение о регистрации или отказ в регистрации индивидуального предпринимателя выносится в течение трех дней после подачи этих документов.

1.3 Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, регламентированном законом 129 - ФЗ «О регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»^[26].

Для аннулирования записи в государственном реестре индивидуальных предпринимателей по собственному желанию в регистрирующий орган по месту жительства предоставляется заявление в установленной форме и квитанция об оплат государственной пошлины в размере 20% от 800 рублей – то есть 160 рублей^[27]. Датой окончания деятельности лица в качестве индивидуального предпринимателя считается дата внесения записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Однако не только собственное желание может служить основанием для записи о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя в реестр индивидуальных предпринимателей.

Запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи со смертью физического лица вносится на основании сведений о государственной смети лица.

Если есть решение суда о признании его несостоятельным (банкротом), то основанием для внесение записи в государственный реестр будет копия такого судебного решения о прекращении деятельности поступившего из арбитражного суда.

Если есть решение суда о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя в принудительном порядке, то основанием для государственной регистрации прекращении деятельности будет служить копия такого судебного решения.

Запись о прекращении деятельности лица в качестве индивидуального предпринимателя может вноситься в связи с наличием информации о вступлении в законную силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок.

Запись о прекращении деятельности лица в качестве индивидуального предпринимателя вносится в связи «с аннулированием документа, подтверждающего право данного лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган информации об аннулировании указанного документа или на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке.»^[28]

Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) в судебном или добровольном порядке, о чем он должен официально объявить должникам.

В соответствии со статьей 25 ГК РФ индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда в случае, когда он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности. Закон уточняет основания признания индивидуального предпринимателя банкротом, указывая на то, что требование должно быть основано на денежном обязательстве и (или) связано с обязанностью уплачивать обязательные платежи, в том числе и налоги^[29]. Кроме того, необходимо наличие двух условий в совокупности:

данные обязательства или обязанности не исполнены предпринимателем в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения;

сумма обязательств превышает стоимость принадлежащего предпринимателю имущества.

Дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом.

Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано должником - индивидуальным предпринимателем, кредитором по обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, налоговыми и иными уполномоченными органами по требованиям по обязательным платежам, а также прокурором. При применении процедуры банкротства индивидуального предпринимателя его кредиторы по обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, а также кредиторы по требованиям личного характера вправе также предъявить свои требования^[30].

Предприниматель считается банкротом, и его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента вынесения арбитражным судом решения о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом).

Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение года с момента признания его банкротом.

Арбитражный суд направляет копию решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Всем известным кредиторам арбитражный суд также направляет решение о признании предпринимателя банкротом.

После завершения расчетов с кредиторами индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, считается свободным от исполнения оставшихся обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, даже если они и не были заявлены в арбитражный суд. Считаются также погашенными независимо от того, были ли они фактически удовлетворены, требования по другим обязательствам, не связанным с предпринимательской деятельностью, которые были предъявлены и учтены судом при признании индивидуального предпринимателя банкротом^[31].

После завершения всех стадий банкротства и вынесения решения суда –вносится запись в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей о прекращении деятельности лица в качестве индивидуального предпринимателя. С этого момента все споры с его участием разрешаются в судах общей юрисдикции.

Таким образом, регистрация прекращения деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется под действием следующих факторов:

принятие судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);

принятие индивидуальным предпринимателем решения о прекращении данной деятельности;

смерть лица, осуществлявшего предпринимательскую деятельность;

решение суда;

вступление в силу приговора суда, которым назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;

аннулирование документа, подтверждающего право лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа.

2. Система налогообложения и ответственность индивидуальных предпринимателей

2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели так же как и юридические лица являются субъектами налогообложения^[32]. Вопрос о налогообложении является очень важным для только начинающих предпринимателей, так как сразу в заявлении на регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя он должен определиться с используемой системой налогообложения. Дальнейшая работа так же непрерывно связана с налоговыми органами(предоставление отчетов, уплата налогов в бюджеты разных уровней, ответы на требования о предоставлении пояснений, обеспечивать сохранность бухгалтерских и иных документов в течении 4 лет)^[33].

Как ранее пояснялось, при подаче заявления на регистрацию, физическом лицу необходимо определиться наиболее подходящей ему системой налогообложения. В Налоговом кодексе закреплено несколько систем налогообложения.

Первая система налогообложения называется общей системой налогообложения – ОСНО. Ее может применять каждый человек вне зависимости от предполагаемого денежного оборота и других определяющих факторов. Если при подаче заявления в налоговый орган не подается заявление о переходе на другую систему налогообложения, то «по умолчанию» применяется общая система налогообложения. Добровольно изменить общую систему налогообложения на иную (упрощенную систему) возможно только со следующего календарного года^[34]. Общая система налогообложения считается наиболее сложной, т.к. при ней необходимо вести учет всех расходов и доходов, быть налоговым агентам по уплате налога на доходы физических лиц, декларировать налог на добавленную стоимость (обязанность уплаты, право возмещения налога), так же эта система предполагает при применении индивидуальным предпринимателем начисление и уплата налога на доход с физического лица – индивидуального предпринимателя. При наличии работников оформленным по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера(предметом которого является оказание услуг и исполнение работ) индивидуальный предприниматель обязан исчислить и уплатить взносы в социальный фонд страхования, пенсионный фонд. Кроме того, индивидуальный предприниматель будет обязан заплатить транспортный налог, земельный налог, налог на рекламу.

Следующая система налогообложения называется упрощенной системой. Базой для исчисления служит или доход индивидуального предпринимателя (оплачивается 6% с общей суммы доходов) или разница между полученными доходами и произведенными расходами индивидуального предпринимателя(уплачивается в бюджет 15% от полученной разницы), при этом не уплачиваются другие налоги – налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на имущество^[35]). Взносы в пенсионный фонд и фонд социального страхования, иные налоги предусмотренный налоговым законодательством так же подлежат уплате в бюджеты разных уровней. Перейти на упрощенную систему налогообложения могут не все индивидуальные предприниматели. В статье 346.12 НК РФ п. 3 указано, что УСН не в праве применять банки, страховщики, ломбарды, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, индивидуальные предприниматели и юридические лица, среднесписочная численность которых превышает 100 человек за отчетный период, как отдельный пункт – остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. р. и др. Список таких организаций является закрытым. Для того чтобы перейти на упрощённую систему налогообложения необходимо, чтобы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 112,5 млн. рублей.^[36]

Третьей системой взимания налоговых платежей называется – единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Данный налог исчисляется с физических показателей по конкретным видам деятельности, перечисленным в статье 346.26 НК РФ^[37]. Примерами такой деятельности может служить организованная парковка для транспортных средств, организация оказания бытовых услуг населению, организация перевозки пассажиров и грузов(есть ограничения по количеству использования транспортных средств), организация оказания ветеренарных услуг, организация окащания услуг общественного питания, распространение рекламы с помощью рекламных конструкций и другое. Список таких видов деятельностей закрытый и исчисление налога происходит с учетом законодательных актов соответствующих Субъектов Российской Федерации.

Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, то тогда им возможно будут применяться разные системы налогообложения. Например, возможно использование единого налога на вмененный доход и упрошенной системы налогообложения.

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом). А также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом^[38].

Вместе с тем индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование, как и предприниматели, применяющие другие системы налогообложения.

Четвертой системой налогообложения, предусмотренная законодательством Российской Федерации, патентная система налогообложения. Данная система является сравнительно новой для российских предпринимателей(практикуется она в течении 5 лет). Патентная система предусмотрена только для индивидуальных предпринимателей и схожа с ЕНВД. Существует закрытый список видов предпринимательской деятельности, по которым возможно применение патентной системы. Например, это, парикмахерские, косметические услуги, услуги по ремонту и пошиву обуви, одежды, мебели, ремонту жилья и других построек, сдача в аренду помещений принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, оказание услуг по репетиторству, оказываемых населению, ремонт ювелирных изделий, услуги по прокату, ритуальные услуги, экскурсионные услуги и др. Перечень видов деятельности под который можно купить патент является закрытым. При использовании патентной системы средняя численность рабочих не может превышать 15 человек (по всем видам деятельности в купе). Законами Субъектами Российской Федерации устанавливается размер потенциального дохода, с которого и платится сумма патента в доход государства. Использование патентной системы предусматривает освобождение по уплате налога на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц. ^[39]

Пятой системой налогообложения предусмотренной для индивидуальных предпринимателей – сельхозпроизводителей является система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, при котором уплачивается единый сельскохозяйственный налог. Переходя или выбирая данную систему налогообложения индивидуальный предприниматель должен понимать что процент собственновзрощенной а затем переработанной и реализуемой сельскохозяйственной продукции должен быть не менее 70%. Кроме того, среднесписочная численность работников не превышает 300 человек за период. При использовании данной системы налогообложения законодатель освобождает сельхозпроизводителей от уплаты налога на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц.^[40]На систему для сельхозпроизводителей не в праве переходить: индивидуальные предприниматели занимающиеся производством подакцизных товаров, предприниматели, осуществляющие свою деятельность в сфере игорного бизнеса и проведению азартных игр, казенные, бюджетные и автономные учреждения. ^[41]

Таким образом, существует пять систем налогообложения индивидуальных предпринимателей: общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности, патентная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Причем выбор между первыми двумя системами налогообложения должен быть сделан уже при государственной регистрации в налоговых органах.

Среди налогов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, можно выделить следующие: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие виды налогов. Все эти и другие налоги, а также процедуры их оплаты регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность^[42].

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами ст.24 ГК РФ^[43], в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ^[44] и включает, например, предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования, такие, как одежда, обувь и т.д., за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого предпринимателя, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц. Также взыскание не может быть обращено на жилое помещение (его части) предпринимателя, если для него и совместно проживающих членов семьи оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок, на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание.

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ^[45], НК РФ, УК РФ^[46]), и наличие вины в форме умысла или неосторожности. Общий принцип налогового, административного и уголовного законодательства - презумпция невиновности лица, из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Также общим является принцип, заключающийся в том, что никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние.

Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной, если установлено, что он совершил правонарушение сознательно, то есть сознавал противоправный характер деяния, предвидел его вредные последствия и желал их наступления, или сознательно допускал, или относился к ним безразлично (умысел), либо что он предвидел возможность наступления вредных последствий своего деяния, но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывал на их предотвращение, или не предвидел возможности наступления таких последствий, хотя должен был и мог их предвидеть (неосторожность). Однако даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение является малозначительным, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, вправе освободить предпринимателя от ответственности^[47].

Общий срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения. Исключение составляют правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей природной среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, о лотереях, о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, срок давности по котором составляет 1 год со дня их совершения.

Срок давности для длящихся правонарушений начинает течь со дня их обнаружения (например, в случае осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности без лицензии.)

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности перечислены в КоАП РФ, выделим некоторые из них:

осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии);

продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения ККТ;

нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.^[48]

УК РФ содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. К преступлениям, совершаемым предпринимателями, можно отнести следующие:

сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов;

уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;

неправомерные действия при банкротстве;

преднамеренное банкротство;

фиктивное банкротство;

незаконное получение кредита^[49].

К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся:

нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

неуплата или неполная уплата сумм налога;

непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля^[50].

Таким образом, ответственность индивидуального предпринимателя возникает из: хозяйственной деятельности (договорные обязательства, регулируются нормами гражданского права); административных правонарушений (штрафы и другие санкции, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях); преступлений (наказания, предусмотренные Уголовным кодексом).

3. Кредитование малого бизнеса

3.1. Анализ кредитования малого бизнеса в России.

Экономическая теория под малым предпринимательством – в противовес крупному – понимает обычно такую форму предпринимательства, которая отличается соединением в одном лице собственника и управляющего. В малом предпринимательстве владелец фирмы, как правило, не только вкладывает собственные средства, не только контролирует направления их использования, но и лично осуществляет руководство всеми основными процессами: маркетингом, привлечением средств и инвестированием, осуществление сделок и взаиморасчетов, наймом и увольнением работников и т.д. Он несет все риски и разоряется в случае неудачи. Но зато в случае удачи он один пользуется плодами успеха^[51].

Понятно, что малый бизнес – дело многотрудное и сопряженное с многочисленными рисками и опасностями. Развитие малого бизнеса вызывается двумя обстоятельствами:

- особенностями современного этапа развития научно-технического прогресса, обеспечивающего соответствующую материальную базу для эффективного функционирования малого бизнеса.

- дифференциации потребительского спроса в условиях роста доходов населения и роста сферы обслуживания^[52].

Преимущества малого бизнеса заключается в гибкости, высокой адаптивной способности к изменениям рыночной конъюнктуры, оперативнее отражает изменения потребительского спроса, существенно облегчает территориальный и отраслевой перелив рабочей силы и капитала. Многочисленность малых фирм создает возможности для широкого развития конкуренции. На плаву держатся те малые предприятия, которые функционируют эффективно.

Роль малого бизнеса в экономике значительна. Он связывает экономику в единое целое, образует своего рода фундамент.

Прежде всего, малый бизнес, и только он, может заполнить те ниши, которые пустовали в плановой экономике и которые зачастую не готов был занять крупный и средний бизнес. А между тем без них невозможно функционирование современного общества и хозяйства - это и предоставление услуг населению (бытовых, образовательных, в сфере отдыха и т.д.) и бизнес – услуг (консалтинг, маркетинг, инжиниринг и др.).

Во-первых, присутствие многочисленных малых предприятий в этих сферах разгружает домашние хозяйства от несвойственных и функций, увеличивая свободное время каждого и создавая тем самым дополнительные возможности для отдыха, повышения образовательного и культурного уровня, семейного общения.^[53]

Во-вторых, без бизнес–услуг рыночная экономика лишается «капилляров», питающих предприятия, в том числе и крупные, необходимой информацией, кадрами и другими ресурсами. Так как потребность в пополнении или обновлении ресурсной базы возникает не периодически, заниматься всеми этими направлениями деятельности самим предприятиям зачастую накладно. Малые сервисные фирмы снимают с них эту обузу.

В-третьих, малый бизнес – огромное поле для тех инноваций, которые кажутся поначалу слишком рискованными для крупных хозяйственных структур.

Малый бизнес является единственным сектором, где примитивная, но абсолютно необходимая для эффективного функционирования рыночного хозяйства частная собственность существует в чистом виде. Там, где в экономике нет малого предпринимательства или он слаб, неизбежно останавливается процесс строительства правового механизма регулирования рынка (свобода договоров, защита и разграничение прав собственности, эффективное вмешательство государства в случаях противоправного ущемления интересов любых категорий и групп собственников).

Наконец, развитие малого предпринимательства – критерий того, насколько конкурентным является становящееся в стране рыночное хозяйство. Чем более развита конкуренция, тем более справедливыми являются цены, тем меньше у государства возможностей диктовать рынку свои условия, тем выше степень хозяйственной свободы каждого экономического агента. И тем труднее, с другой стороны, удержаться на гребне успеха, тем быстрее вынуждены поворачиваться все, в том числе и тяжелые на подъем крупные предприятия^[54].

В России малое предпринимательство рассматривается как надежная налогооблагаемая база для бюджетов всех уровней и как источник создания рабочих мест. Кроме того, малые предприятия создают здоровую конкуренцию на рынке товаров и услуг, что в целом благоприятно влияет на экономическую и социальную обстановку в стране.

Государственная политика РФ направлена на поддержание малого предпринимательства в России. Предусмотрено множество федеральных и региональных программ для создания новых производств, обслуживающих предприятий, предприятий хозяйственного сектора. Однако Федеральный Закон № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» не предполагает для субъектов малого и среднего бизнеса предоставления льготных кредитов на специальных условиях. Таким образом, решение проблем кредитования малого и среднего бизнеса становится задачей банковских организаций, а также органов местной власти^[55].

В России сейчас ключевой вопрос в том, каким образом можно стимулировать развитие малого и среднего бизнеса, потому что для модернизации российской экономики — это один из ключевых резервов, который еще недостаточно используется. По данным Министерства экономического развития и торговли РФ, малый и средний бизнес нуждается в 30 млрд. кредитов ежегодно, но получает только 10–15 % от этой суммы. От общего объема всех выдаваемых кредитов только 6 % выдается малому и среднему бизнесу^[56].

Кредиты выдаются только под залог или поручительство, которые не всегда могут предоставить малые предприятия. Их союзы, как и специальные фонды, в настоящее время не выступают поручителями по таким кредитам. В особом трудном положении оказываются частные малые и особенно микропредприятия^[57]. Невозможность получения кредита исключает возможность конкуренции с иными предприятиями. К наиболее важным проблемам кредитования малого предпринимательства относят непрозрачность российского малого бизнеса, отсутствие надежных залогов (поскольку большинство представителей указанной сферы не являются владельцами ликвидного имущества) и недоверие к малому бизнесу, испытываемое банками. Сейчас существует достаточное количество банков, готовых сотрудничать с малым и средним бизнесом, но отсутствуют специальные банки для обслуживания таких предприятий. Стандартный набор требований банка к предпринимателю, пожелавшему взять кредит, состоит всего из двух пунктов. Во-первых, предполагаемый заемщик должен иметь чистую кредитную историю. Во-вторых, он должен представить доказательства того, что его бизнес работает не менее полугода. Исключением могут быть предприятия, работающие в сфере торговли. Для них срок составляет не менее трех месяцев. Основная проблема, на наш взгляд, состоит в том, что молодой бизнес считается банкирами рисковой зоной для вложения денежных средств. Конечно, риск здесь гораздо меньше, чем при финансировании стартапа, однако достаточно сильный для того, чтобы банк отказался от кредитования молодого малого предприятия или организации. Этим и объясняются повышенные ставки процента, закладываемым банком при кредитовании малого предприятия. Определяющим обстоятельством для согласия банка на выдачу кредита предпринимателю, является уверенность в успешности его бизнеса, то есть, в том, что он приносит постоянный доход, достаточный для погашения долга. Необходимо отметить, что первыми в очередь на кредит стоят малые предприятия, прибыль которых считается высокой, а в России понятие высокой прибыли выходит далеко за рамки 12 %, принятых в развитых странах. Однако низкая легитимность бизнеса также не может служить основанием для «пожизненного» отказа в кредитовании. Чаще всего банки советуют повторно обратиться за кредитом через несколько месяцев, либо все же выдают кредит, сокращая при этом его объём. Согласно статистическим данным, средний размер кредита, который просят у банков малые предприятия в России составляет от 50 до 300 тысяч рублей. Данную сумму оно может получить без залога на срок до одного года при условии стабильного положения на рынке и «прозрачной» финансовой отчетности. При необходимости более значительного кредита, понадобится обеспечение в виде залога или поручителей. Оптимальным для банка залогом является имущество. Особенно цениться недвижимое имущество, которое, если использовать его в качестве залога, фактически гарантирует предпринимателю получение кредита. Кроме того, в роли залога может выступать любое другое имущество, будь то личный автомобиль, товар в обороте или оборудование. Кредит, как правило, дается сроком на один-два года. Стоимость кредита состоит из расходов на комиссию за выдачу и процентов за пользование банковскими средствами. Стандартная комиссия составляет 1–2 % от суммы займа, которую платят до заключения договора и которая идет на организационные расходы. Процентная ставка зависит от нескольких факторов: валюты, характера кредитования, вида обеспечения и особенностей финансового состояния заемщика, времени, на которое выдается кредит. Самыми дорогими на сегодняшний день являются беззалоговые кредиты — за них приходится платить от 25 % до 30 % годовых. Кредит с обеспечением можно получить под 20–25 % годовых.

Немаловажной проблемой в кредитовании малого бизнеса является то, что в среднем в банках процедура рассмотрения заявки на кредитование занимает не менее 2–3 недель и требует от предпринимателя огромного количества справок и копий документов. В отличие от крупного заемщика малый бизнес не располагает ни трудовыми, ни временными ресурсами для сбора всех документов. Последним важным обстоятельством, которое способно воспрепятствовать получению банковского кредита — это проблемы у предприятия с законом. В данном случае далеко не все проблемы являются 100 % гарантией отказа: всё зависит от их характера и «тяжести». Существуют и положительные моменты кредитования. Например, крупные банки поощряют постоянных клиентов. Это выражается в упрощённой форме получения кредита, а также в снижении процентной ставки. Так хорошая кредитная история может снизить процентную ставку на 0,5 %. Важно отметить, что, несмотря на существующие препятствия в развитии кредитования малого бизнеса, данная сфера считается одной из самых перспективных, поскольку сами банковские учреждения находятся в ситуации конкуренции между коммерческими и государственными кредитно-финансовыми организациями и заинтересованы в увеличении клиентской базы. Причиной этому может служить рост предприятий малого бизнеса в последние годы, а также такие случаи, когда предприниматель порой готов брать деньги на развитие на очень невыгодных условиях. Статистика свидетельствует о том, что малый и средний бизнес — один из самых надежных заемщиков: возвратность кредитов в этом секторе составляет 99 %, вследствие этого объемы выданных кредитов малому и среднему бизнесу в целом по РФ ежегодно растут^[58].
Суммарный объем выданных на развитие малого и среднего бизнеса денежных средств только в 1 полугодии 2012 года составил 1,3 трлн. рублей. Общий рост, по сравнению с аналогичным периодом 2011 года, составил около 45 %. Данная динамика позволяет говорить об увеличении интереса кредиторов к этому направлению предоставления займов также в связи со стабилизацией экономики и окончательным преодолением последствий кризиса в России.

В связи с произошедшими политическими и экономическими изменениями(падение курса рубля, изменение спроса-предложения на нефтяную продукцию, изменение ключевой ставки Центрального банка РФ, сложная политическая ситуация с Украиной) доступ предприятий малого и среднего бизнеса к кредитным средствам в текущем году усложнился, а для ряда компаний он практически закрыт. Так, в 2015 году минимальный процент выдачи кредитов субъектам предпринимательства составил около 19 % годовых, в то время как в 2014 году минимальный процент был не выше 14% годовых. В течение текущего года отмечается ужесточение требований банков к заемщикам. Если ранее оформление кредита занимало месяц, то в текущем году — 2,5–3 месяца.

По итогам пяти месяцев 2015 года совокупная задолженность физических лиц, субъектов малого и среднего бизнеса и крупных корпоративных заемщиков потерял 3,9%, или 1,5 трлн рублей в абсолютном выражении, и составил 37,6 млрд рублей. Частично такая динамика может быть объяснена переоценкой валютного портфеля из-за колебаний курса национальной валюты, однако следует отметить, что рублевые портфели во всех трех сегментах также демонстрируют отрицательную динамику.

Так, растет роль крупных корпоративных заемщиков — за последние 12 месяцев их доля выросла на 5 п.п., в то время как доля задолженности малого и среднего предпринимательства и физических лиц постепенно сокращается. Основное сокращение доли малого и среднего бизнеса на рынке кредитования пришлось на вторую половину 2014 года, а в 2015 она остается относительно стабильной и составляет 12,5–13%.

В сегменте кредитования малого и среднего бизнеса наблюдается существенное снижение объемов кредитования: в январе–мае 2015 года предпринимателям ежемесячно выдавалось на 35–43% меньше ресурсов, чем в аналогичном периоде 2014 года. В абсолютном выражении за пять месяцев текущего года было выдано на 1,2 трлн рублей меньше, чем годом ранее (–37,5%).

Портфель субъектов малого и среднего бизнеса также продолжает уменьшаться: в мае он потерял еще 46 млрд рублей, таким образом совокупное сокращение за первые пять месяцев 2015 года составило 384 млрд рублей (–7,5%), а за последние 12 месяцев — 587 млрд рублей (–11%). Учитывая, что свыше 70% от общего объема кредитов субъектам малого и среднего бизнеса выдается на срок до 1 года, замедление темпов выдачи новых кредитов в краткосрочной перспективе продолжит оказывать свое негативное влияние на динамику портфеля задолженности.

Объем и доля просроченной задолженности продолжают расти, несмотря на сокращение размеров портфеля. За месяц просрочка выросла на 28 млрд рублей, а ее доля в общей доле займов прибавила 0,7 п.п. С начала года прирост составил уже 139 млрд рублей (3,6 п.п.). На текущий момент уровень просрочки в сегменте малого и среднего бизнеса составляет 11,26%. С момента начала ведения Банком России официальной статистики по сектору малого и среднего бизнеса в 2009 году это максимальное значение для просроченной задолженности.

Доля банков, входящих в число 30 крупнейших по объему активов, в общем объеме задолженности сектора малого и среднего бизнеса продолжила снижаться: по итогам первых пяти месяцев 2015 года она потеряла 2 п.п. и составила 54,3%. Стоит отметить существенное сокращение объемов выдач и портфеля в этом сегменте за прошедшие 12 месяцев. В сравнении с аналогичным периодом 2014 года за пять месяцев 2015 года банки топ-30 предоставили субъектам малого и среднего бизнеса на 47% меньше ресурсов, их портфель сократился на 19,1%, при этом уровень просрочки прибавил 3,6 п.п. и составляет уже 13,4% портфеля крупнейших кредитных организаций.

Небольшие и средние банки за 12 месяцев прибавили 0,9% портфеля, а доля просроченной задолженности в их портфелях выросла на 4,5 п.п. и составляет 8,7%^[59].

Таким образом, видно, что кредитование малого и среднего бизнеса как сегмент предпринимательской деятельности находится в стагнации из- за высоких процентов по кредитам, долгих сроках рассмотрения заявки по кредитам, недостаточного регулирования со стороны государства деятельности банков в отношении малого предпринимательства.

3.2 Зарубежный опыт кредитования субъектов малого и среднего бизнеса.

Стоимость кредитных ресурсов и время оформления сделки – два основных критерия для предпринимателя при выборе банка. Однако на рынке кредитования малого бизнеса остается целый ряд нерешенных проблем, которые мешают предпринимателям и банкам найти общий язык.

В поисках выхода эксперты обращают внимание на многолетний зарубежный опыт. «В мировой практике сложился целый спектр инструментов, позволяющих не только повысить доступность кредитных ресурсов, но и в целом подстегнуть развитие малого бизнеса», – уверен Владимир Тарачев, доктор экономических наук, член банковского комитета Госдумы.

Немалый интерес, по мнению законодателя, представляет опыт США, где действует государственное Управление по вопросам малого бизнеса США. В круг полномочий этой структуры входит широкий спектр вопросов, начиная от размещения государственных контрактов среди представителей малого и среднего бизнеса и заканчивая прямой финансовой поддержкой и выдачей гарантий по кредитам. «Только за последние десять лет при непосредственной поддержке агентства малые предприятия получили кредитов на сумму свыше 100 миллиардов долларов», – отмечает Владимир Тарачев.

По мнению эксперта, небезынтересен и опыт Германии, где действует специализированная банковская организация с государственным участием, которая занимается рефинансированием коммерческих банков. Благодаря своему высокому кредитному рейтингу она имеет доступ к дешевым финансовым ресурсам, а риски невозврата кредитов делятся на паритетных началах между данной структурой и коммерческими банками.

«Реальную поддержку в решении столь важных задач в России может оказать Банк развития, выделив на эти цели часть средств», – считает президент ассоциации «Россия» Анатолий Аксаков. Михаил Мамута, президент российского Микрофинансового центра, обращает внимание на региональные гарантийные фонды, которые могут выступить поручителями по кредитам малому бизнесу и взять на себя до 50% рисков.

На сегодняшний день в России только начинает формироваться схема субсидирования кредитов, гарантий и поручительств за малый бизнес. «Такой способ поддержки неплохо себя зарекомендовала в ряде стран Восточной Европы, – отмечает Владимир Тарачев. – Вместе с тем он полностью проблему не решает». По словам депутата, «существенным подспорьем на пути развития кредитования малого бизнеса может стать принятие закона о потребительском кредитовании, не меньшее значение будет иметь и совершенствование залогового законодательства, а также разработка закона о кредитной кооперации».

Несмотря на несовершенство законодательной системы, зарубежные банки видят большие перспективы в развитии сектора кредитования малого бизнеса на российском рынке. «Для нас Россия – это рынок с огромным потенциалом. Россия во всех отношениях является страной, где любой надежный и ориентированный на развитие банк не должен упустить возможности занять прочную позицию, – подчеркнул Михаил Эргатудис на церемонии открытия дочернего Банка Кипра в России. – Если говорить о дальнейшем развитии банковского рынка в России, то наряду с некоторыми другими тенденциями мы прогнозируем увеличение доли малого бизнеса в кредитных портфелях банков».

Важным внешним источником финансирования малых и средних предприятий являются средства, предоставляемые в рамках различных государственных программ поддержки. Показатели их использования в разных странах не одинаковы: в США более 1% малых предприятий заявляют, что используют средства, предоставляемые правительством98, в Европе по разным видам финансовой поддержки показатели использования составляют 2– 9%99. В Канаде показатель несколько выше — 11,7% малых и средних предприятий обращались за правительственными средствами в течение последних 3 лет своей деятельности100. Государственная поддержка в области финансирования предприятий малого и среднего бизнеса осуществляется в различных формах. Могут существовать специализированные банки, занимающиеся кредитованием малых и средних предприятий, или схемы, позволяющие снизить риски банков по портфелю кредитов, выданных малым и средним предприятиям. Так, правительственные учреждения во многих странах, например, Администрация малого бизнеса США (U.S. Small Business Administration), предоставляют гарантии по кредитам, которые обеспечивают погашение ссуд, выданных малым предприятиям институциональными кредиторами, такими, как коммерческие банки и сберегательные учреждения. По данным на 2004 г. в США объем обязательств малых предприятий по полученным в коммерческих банках кредитам составлял порядка 522 млрд. долл., при этом объем кредитов, по которым Администрацией малого бизнеса были выданы гарантии, равнялся примерно 60 млрд. долл. 101 Таким образом, фактически Администрация предоставила гарантии по 11% от общего объема кредитов предприятиям малого бизнеса. Среди основных причин не использования государственной поддержки предприятия малого и среднего бизнеса в Европе и Канаде называют, прежде всего, отсутствие необходимости в подобной поддержке, неосведомленность о том, что можно иметь к ней доступ, а также сложность административных процедур, связанных с ее получением. Можно предположить, что, вероятно, довольно низкие значения данных показателей недооценивают реальную роль правительственных источников в оказании финансовых услуг малому бизнесу по ряду причин: во-первых, показатели могут быть несколько заниженными в том случае, когда малые предприятия обращаются напрямую к институциональным кредиторам, и, вероятно, не имеют информации о том, что данные учреждения участвуют в государственных программах поддержки, например, пользуются кредитными гарантиями специализированных учреждений. Во-вторых, важным показателем, характеризующим сферу предпринимательства, является уровень банкротств недавно созданных предприятий. В Европейском Союзе около 50% предприятий прекращают свою деятельность в течение первых 5 лет после образования. Однако, данный показатель ниже в тех странах-членах Евросоюза, в которых существует эффективная система поддержки бизнеса (включая мероприятия, нацеленные на упрощение доступа к финансированию) как на стадии создания, так и на этапе развития пред- приятия102. В тех условиях, когда имеется доступ к банковским ссудам, гарантиям и дополнительным услугам (консультационным, обучающим), уровень банкротств может снизиться до 5–7%103. Согласно оценке канадского государственного Банка развития бизнеса (Business Development Bank of Canada), который предоставляет финансовые и консультационные услуги предприятиям малого и среднего бизнеса, спустя пять лет после создания продолжают свою деятельность 67% предприятий, созданных при поддержке кредитов Банка, тогда как средний показатель по малым и средним предприятиям в Канаде в целом составляет 36%.

Таким образом, несмотря на позитивные тенденции, кредитование малого бизнеса в России находится по сравнению с западными странами на низком уровне. В последние время получили развитие государственные программы по поддержке кредитования малого бизнеса, но ситуацию им пока переломить не удалось. Так же, предпринимателям не на руку сложная ситуация на политической и экономической сфере, в смысле того, что денежные средства выдаются предпринимателям под огромные, ноподъемные 20-35% годовых. Банкиры уверяют, что они открыты для сотрудничества с малым бизнесом, однако предприниматели это отрицают, жалуясь, что кредит им получить в банке так сложно, что проще занять на «черном» рынке. Малому и среднему бизнесу в нашей стране необходимо дальнейшее развитие по целому ряду направлений. Сюда можно отнести создание новых кредитных программ, совершенствование системы оценки предприятий малого и среднего бизнеса, улучшение условий кредитования, снижение процентных ставок и так далее. Однако, несмотря на высокие темпы роста, объемы кредитования малого и среднего бизнеса в России, по оценкам экспертов, смогут догнать объёмы кредитования в развитых странах не ранее, чем через 15 лет.

Заключение

Российский законодатель в течении многих лет создавал крепкую основу для качественного ведения предпринимательской деятельности. Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ дают полное право физическим лицам (гражданам, иностранным гражданам и лицам без гражданства) осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации. Индивидуальное предпринимательство положительно сказывается на экономическом роте страны, т.к. создаются новые рабочие места, повышается конкуренция, развиваются в целом все системы рыночной российской экономики.

Индивидуальные предприниматели это физические лица, обладающие дееспособностью и правоспособностью, которые зарегистрированы в этом качестве согласно законодательным актам Российской Федерации. Признаками предпринимательской деятельности является – самостоятельность при осуществлении деятельности, риск – то есть способность самостоятельно отвечать всем своим имуществом, а так же систематический характер деятельности при извлечении прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Два последних признака не раскрыты законодателем поэтому при их интерпретации существует множество мнений.

При рассмотрении порядка регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей была выявлена простота подачи заявления, много вариантность выражения воли приобрести статус индивидуального предпринимателя (это и почтовая связь и информационно-телекоммуникационная связь – Интернет (портал Государственных услуг), а так же многофункциональные центры). Так же уменьшаются сроки рассмотрения заявления на регистрацию лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Действующее законодательство предусматривает ответственность индивидуального предпринимателя: уголовную, гражданско-правовую, административную. В отличие от юридических лиц, индивидуальный предприниматель несет имущественную ответственность всем своим имуществом. Кроме того, предпринимательская ответственность считается повышенной, так как иногда предприниматель может отвечать по своим обязательствам без особой вины, например если на рынке отсутствует товар, необходимый для исполнения обязательства по договору.

Прекращение предпринимательской деятельности может осуществляться в добровольном или принудительном порядке, а также по независящим от воли гражданина обстоятельствам (например, в случае смерти индивидуального предпринимателя). Для добровольного прекращения предпринимательской деятельности гражданину необходимо обратиться в налоговую инспекцию, в которой он зарегистрирован с заявлением по установленной форме и квитанцией об уплате государственной пошлины.

Принудительное прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (банкротство) осуществляется по решению арбитражного суда на основании заявления должника (индивидуального предпринимателя), кредиторов или уполномоченных органов. Порядок банкротства индивидуального предпринимателя детально прописан в Федеральном законе «О несостоятельности (банкротстве)».

Законодательство предусматривает для индивидуальных предпринимателей специальные налоговые режимы. Всего специальных налоговых режимов четыре и один общий, который ставится по умолчанию при регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если последний не проявит активность и не напишет в заявлении письмо о переходе на упрощенную систему налогообложения.

При анализе кредитования малого бизнеса в России была выявлена тенденция к спаду кредитования из-за постоянных подвижек в экономическом состоянии страны и мира в целом, повышения процентных ставок по первоначальному кредитованию индивидуальных предпринимателей.

Также важно отметить, что России необходимо больше сил затратить на развитие инновационной деятельности, которой в зарубежных государствах уделяют большее значение. Успешное внедрение инноваций — это залог стабильности и успеха предприятия, и, соответственно, увеличение поступлений в государственный бюджет. Необходимо еще раз подчеркнуть, что экономика страны не может развиваться без успешного сочетания малого и среднего бизнеса, поэтому эти сектора экономики необходимо поддерживать и стимулировать их развитие. Все это способствует стабильному развитию государства и может привести к становлению России на пьедестал ведущих мировых иновационно - развитых держав.

Список использованных источников

Абрамов С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность: учебник / С.И. Абрамов. - М.: Экспертное бюро, 2011. – 539 с.

Большой юридический словарь / под ред. проф. А. Я. Сухарева. М.: ИНФРА-М, 2007. – 514 с.

Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА – М, 2012 г. – 326 с.

Банки, финансы, кредит: Учеб./под ред. Соколовой О.В. – М.: Юристъ, 2016. – 571 с.

Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. № 138-ФЗ (в ред. ФЗ от от 19 декабря 2016 г. № 438-ФЗ)// Собрание законодательства РФ. 2002.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 30 ноября 1994 г № 51-ФЗ (в ред. ФЗ от 28.03.2017 г.) // Собрание законодательства РФ. 1994. №32, ст. 3301.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996 № 14-ФЗ (в ред. ФЗ от 29 июня 2015 г. № 146-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1996.

Гусева Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности: Учебник / Т.А. Гусева. - М.: Юстицинформ, 2013. - 315 с.

Гражданское право: учебник / Под ред. С.С. Алексеева. — М: Проспект, 2009. — 522 с.

Горфинкель В.Я. Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учебник / В.Я. Горфинкель - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 314 с.

Девятаева Н. В. Проблемы кредитования малого и среднего бизнеса в России / Н. В. Девятаева, И. В. Трифонова // Молодой ученый. — 2013. — №6. — С. 317-320.

Каширина Ю.П. Особенности прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей / Территория науки. Научно-практический журнал: ВЭПИ — 2011. — №21.

Курбанова А. А. Современное состояние и проблемы развития кредитования малого и среднего бизнеса/ А. А. Курбанова // Проблемы современной экономики: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Челябинск, февраль 2015 г.). — Челябинск: Два комсомольца, 2015. — С. 51-56.

Конституция Российской Федерации. – М.: АСТ: Астрель; Владимир: ВТК, 2017 г. – 64 с.

Коммерческое право. Учебник / Под ред. В.Ф. Попондопуло и В.Ф. Яковлевой. СПб., 1997. - С. 278

Компанеец, Е.С. Применение законодательства о кредитовании и расчетах. - М.: Изд-во БЕК, 2001. – 320с.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (в ред. от 1 мая 2017 г. № 87-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 2001.

Крутик А.Б. Основы предпринимательской деятельности: учебник / А.Б. Крутик. - М.: Издательский центр "Академия", 2010. – с.320.

Москвин В.А. Виды обеспечения при долгосрочном кредитовании предприятий//Банковское дело, 2006, №7, С. 15-21

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 1 мая 2016 г. № 134-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1998.

Ожегов С. И. Толковый словарь русского языка / С.И. Ожегов. М.: Знание, 1990. – 1152 с.

О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федеральный закон от 1 августа 2001 г. № 129-ФЗ(в ред. ФЗ от 28 декабря 2016 № 471-ФЗ )//Собрание законодательства РФ. 2001.

О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ (в ред. от 1 мая 2017 г. N 84-ФЗ)// Собрание законодательства РФ. 2002.

Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/Т.А. Пожидаева. – М.:КНОРУС,2014. – с. 202.

Правовое положение индивидуального предпринимателя. Дис. … канд. юрид. наук/ Чаплыгина С.М. - С.-Пб., 1997. –с. 113

Предпринимательское право России: учеб. / Отв. ред. В. С. Белых.. — М.: Проспект, 2009. — 656 с.

Рюмин, С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги?: учебник / С.М. Рюмин - М.: Проспект, 2009. -182 с.

Соловьев, А.А. Предприниматель без образования юридического лица: учебник / А.А. Соловьев - М.: ПРИОР, 2010. – 176 с.

Тихомиров М.Ю. Индивидуальный предприниматель: правовое положение и виды деятельности. — Тихомиров, 2009. — 88 с.

Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (в ред. от 17 апреля 2017 г. N 71-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1996.

Халудорова С.В. О понятии «предпринимательство» в современной России // Актуальные проблемы российского законодательства: Сборник статей. — Брянск: ООО «Ладомир», 2012, Вып. 5 (9). — С. 116-119

Шапсугова М.Д. Самостоятельная правосубъектность индивидуального предпринимателя как условие становления гражданского общества // Сборник работ по итогам Всероссийского конкурса научных работ по изучению проблем гражданского общества. — М.: Юрист, 2012. — 140 С.

1. Конституция Российской Федерации. – М.: АСТ: Астрель; Владимир: ВТК, 2017 г. – с. 11 ↑

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 30 ноября 1994 г № 51-ФЗ (в ред. ФЗ от 28.03.2017 г.) // Собрание законодательства РФ. 1994. №32, ст. 3301. ↑

3. Халудорова С.В. О понятии «предпринимательство» в современной России // Актуальные проблемы российского законодательства: Сборник статей. — Брянск: ООО «Ладомир», 2012, Вып. 5 (9). — С. 117 ↑

4. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/Т.А. Пожидаева. – М.:КНОРУС,2014. – с. 85. ↑

5. Коммерческое право. Учебник / Под ред. В.Ф. Попондопуло и В.Ф. Яковлевой. СПб., 1997. - С. 13 ↑

6. Правовое положение индивидуального предпринимателя. Дис. … канд. юрид. наук/ Чаплыгина С.М. - С.-Пб., 1997. –с. 15 ↑

7. Крутик, А.Б. Основы предпринимательской деятельности: учебник / А.Б. Крутик. - М.: Издательский центр "Академия", 2010. – с.57. ↑

8. Ожегов С. И. Толковый словарь русского языка / С.И. Ожегов. М.: Знание, 1990. – с. 827 ↑

9. Большой юридический словарь / под ред. проф. А. Я. Сухарева. М.: ИНФРА-М, 2007. – с. 184 ↑

10. ? Ожегов С. И. Толковый словарь русского языка / С.И. Ожегов. М.: Знание, 1990. – с. 853 ↑

11. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994 г № 51-ФЗ (в ред. ФЗ от 23 мая 2016 г. № 146-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1994. –ст. 401 ↑

12. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996 № 14-ФЗ (в ред. ФЗ от 29 июня 2015 г. № 146-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1996. – ст. 1079 п. 1, 3 ↑

13. Чаплыгина Светлана Михайловна. Правовое положение индивидуального предпринимателя : Дис. ... канд. юрид. наук: СПб., 1997 - с.3 ↑

14. Конституция Российской Федерации. – М.: АСТ: Астрель; Владимир: ВТК, 2017 г. – с. 11 ↑

15. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994 г № 51-ФЗ (в ред. ФЗ от 23 мая 2016 г. № 146-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1994. –ст. 17 ↑

16. Шапсугова М.Д. Самостоятельная правосубъектность индивидуального предпринимателя как условие становления гражданского общества // Сборник работ по итогам Всероссийского конкурса научных работ по изучению проблем гражданского общества. — М.: Юрист, 2012. — С. 229 ↑

17. Гражданское право: учебник / Под ред. С.С. Алексеева. — М: Проспект, 2009. — с.127 ↑

18. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994 г № 51-ФЗ (в ред. ФЗ от 23 мая 2016 г. № 146-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1994. –ст. 26, с. 13 ↑

19. Предпринимательское право России: учеб. / Отв. ред. В. С. Белых.. — М.: Проспект, 2009. — с.278. ↑

20. Тихомиров М.Ю. Индивидуальный предприниматель: правовое положение и виды деятельности. — Тихомиров, 2009. — 88 стр. ↑

21. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 1 мая 2016 г. № 134-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1998. – с. 178 ↑

22. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федеральный закон от 1 августа 2001 г. № 129-ФЗ(в ред. ФЗ от 28 декабря 2016 № 471-ФЗ )//Собрание законодательства РФ. 2001. - ст. 8 ↑

23. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федеральный закон от 1 августа 2001 г. № 129-ФЗ(в ред. ФЗ от 28 декабря 2016 № 471-ФЗ )//Собрание законодательства РФ. 2001. – ст. 12.24 ↑

24. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федеральный закон от 1 августа 2001 г. № 129-ФЗ(в ред. ФЗ от 28 декабря 2016 № 471-ФЗ )//Собрание законодательства РФ. 2001. – ст. 9 ↑

25. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федеральный закон от 1 августа 2001 г. № 129-ФЗ(в ред. ФЗ от 28 декабря 2016 г. № 471-ФЗ )//Собрание законодательства РФ. 2001. - ст. 22.3 ↑

26. Там же. ↑

27. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 1 мая 2016 г. № 134-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1998. –ст. 333.33 п. 7 ↑

28. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федеральный закон от 1 августа 2001 г. № 129-ФЗ(в ред. ФЗ от 28 декабря 2016 г. № 471-ФЗ )//Собрание законодательства РФ. 2001. - ст. 22.3 п. 2,3,4,5. ↑

29. О несостоятельности (банкротстве):Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ (в ред. от 1 мая 2017 г. N 84-ФЗ)// Собрание законодательства РФ. 2002. ↑

30. Каширина Ю.П. Особенности прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей / Территория науки. Научно-практический журнал: ВЭПИ — 2011. — №21. ↑

31. Гусева, Т.А. Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности: Учебник / Т.А. Гусева. - М.: Юстицинформ, 2010. - с. 187 ↑

32. Соловьев, А.А. Предприниматель без образования юридического лица [Текст]: учебник / А.А. Соловьев - М.: ПРИОР, 2010. - с.28 ↑

33. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 1 мая 2016 г. № 134-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1998. –ст. 23, с.18 ↑

34. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 1 мая 2016 г. № 134-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1998. –ст 346.13 стр. 774. ↑

35. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 1 мая 2016 г. № 134-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1998. - ст. 346.11, с. 772. ↑

36. Там же. –ст. 346.12, п. 2, с.772 ↑

37. Там же. –с. 790. ↑

38. Рюмин, С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги?: учебник / С.М. Рюмин - М.: Проспект, 2009. - с.28 ↑

39. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 1 мая 2016 г. № 134-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1998. –с. 819-822. ↑

40. Там же. - ст. 346.1 с. 750. ↑

41. Там же. - ст 376.2 с. 754. ↑

42. Абрамов, С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность [Текст]: учебник / С.И. Абрамов. - М.: Экспертное бюро, 2011. - с.274 ↑

43. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994 г № 51-ФЗ (в ред. ФЗ от 23 мая 2016 г. № 146-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1994. –ст. 24. ↑

44. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. № 138-ФЗ (в ред. ФЗ от от 19 декабря 2016 г. N 438-ФЗ)// Собрание законодательства РФ. 2002 г. ↑

45. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (в ред. от 1 мая 2017 г. N 87-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 2001 г. ↑

46. Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (в ред. от 17 апреля 2017 г. N 71-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1996 г. ↑

47. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (в ред. от 1 мая 2017 г. N 87-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 2001 г. ст. 4.5 ↑

48. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (в ред. от 1 мая 2017 г. N 87-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 2001 г. ↑

49. Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (в ред. от 17 апреля 2017 г. N 71-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1996 г. ↑

50. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 1 мая 2016 г. № 134-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1998. ↑

51. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА – М, 2012 г. – с.8 ↑

52. Банки, финансы, кредит: Учеб./под ред. Соколовой О.В. – М.: Юристъ, 2016. – с.217 ↑

53. Компанеец, Е.С. Применение законодательства о кредитовании и расчетах. - М.: Изд-во БЕК, 2001. – 320с. ↑

54. Москвин В.А. Виды обеспечения при долгосрочном кредитовании предприятий//Банковское дело, 2006, №7, С. 19

    ↑

55. Курбанова А. А. Современное состояние и проблемы развития кредитования малого и среднего бизнеса [Текст] / А. А. Курбанова // Проблемы современной экономики: материалы IV междунар. науч. конф. (г. Челябинск, февраль 2015 г.). — Челябинск: Два комсомольца, 2015. — С. 51-56. ↑

56. Там же. ↑

57. Горфинкель, В.Я. Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учебник / В.Я. Горфинкель - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – с.155 ↑

58. Девятаева Н. В. Проблемы кредитования малого и среднего бизнеса в России / Н. В. Девятаева, И. В. Трифонова // Молодой ученый. — 2013. — №6. — С. 317-320. ↑

59. А.Шамрай, А. Соболь, 2015год: пике стабильности// Банковское обозрение. [Электронный ресурс]. [Режим доступа: https://bo2b.ru/journal/rynochnye-usloviya/2015-god-pike-stabilno/] – Дата обращения:25.05.2017. ↑