Функции налогового учета .

Содержание:

Введение

В каждом государстве экономической базой и инструментом финансовой политики являются налоги. Налоги – один из элементов экономических отношений в любом государстве, и касается как юридических, так и физических лиц. Однако до сих пор, никто не считает, что налоги установлены справедливо.

С самых древних времен налоги – это основной источник образования государственных финансов через обязательные выплаты части гражданского продукта. При этом налогообложение как элемент экономической культуры характерно для всех стран как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования, а это значит, что оно является неотделимой частью цивилизации. На сегодняшний день налоги – это обязательные выплаты, которые вносятся субъектами экономической деятельности и гражданами со своего дохода в бюджет государства для обеспечения общественных потребностей по ставкам, которые установлены в законодательном порядке^[1].

Из истории известно, что в период рабовладения налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов. Однако по мере развития товарно-денежных отношений налоги все больше приобретали денежную форму.

Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Таким правом обладает государство, которое оно осуществляет в форме обязательных сборов юридических и физических лиц. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов, граждан, с одной стороны, и государства – с другой, по поводу формирования государственных финансов. Сущность налогов находит свое проявление в выполняемых ими функциях.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что в условиях дальнейшей трансформации экономики Беларуси к цивилизованным рыночным отношениям, важно учитывать и использовать в хозяйственной политике положительные черты налоговых систем Запада. Это – стабильность ее принципов, гармоничность и эффективность, социальная направленность налоговых мероприятий, взаимосвязь территориальных и отраслевых пропорций воспроизводства, сочетание текущих и стратегических интересов развития общества.

Объект исследования налоговая инспекция по Любанскому району Минской области.

Предмет исследования – налоговая политика Республики Беларусь.

В процессе написания работы изучались законодательные и нормативные документы, изучалась специальная и научная литература, посвященная данной проблеме. Так же использовались статистические материалы и документы Инспекции МНС по Любанскому району Минской области.

Цель курсовой работы – рассмотреть налоговую политику Республики Беларуси и работу налоговой инспекции на примере Любанского району.

Налоговая система - совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства с целью создания фонда финансовых ресурсов, систему принципов, способов, форм и методов их взимания.

Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:

1) определить сущность налогов и их функции;

2) рассмотреть основные принципы и виды налогов;

3) изучить систему налогообложения Республики Беларусь;

4) дать характеристику деятельности инспекции по налогам и сборам по Любанскому району.

Глава 1. Налоги: сущность, классификация и функции. принципы и формы налогообложения. классификация налогов

1.1 Налоги: понятие и сущность

Понятие налогового учета приведено в ст. 313 НК РФ. Так, указано, что налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В то же время в более широком смысле налоговый учет является системой определения облагаемой базы по всем налогам, сборам, страховым взносам, предусмотренным налоговым законодательством РФ. Именно поэтому нормативное регулирование налогового учета в РФ не ограничено лишь главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ, а включает в себя весь спектр налогового законодательства, в т.ч. НК РФ и принятых в соответствии с ним региональных и местных нормативных актов в области налогообложения^[2].

И поэтому в учетной политике организации в целях налогообложения вопросы учета налогов и сборов не ограничиваются одним лишь налогом на прибыль. Налоговая учетная политика дополняет правовые основы налогового учета определенного налогоплательщика, устанавливая конкретные способы и приемы ведения налогового учета в тех случаях, когда по тем или иным вопросам предусмотрена вариативность или какие-то аспекты не урегулированы нормативно на должном уровне, а отданы на усмотрение организации^[3].

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги: все признают, что, без налогов не обойтись, и ищут принципы оптимального налогообложения. Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, которое выполняет разнообразную деятельность.

Это и политическая, и оборонная, и экономическая, и внешнеэкономическая, и социальная. Для их существования необходимы средства. Кроме налогов у государства практически нет иных источников для финансирования своих нужд^[4].

Ученые экономисты приводят разные определения налогов. В любом случае они имеют одну общую характеристику, что налог - платеж обязательный. Это значит, что платежи, которые не обязательны, не относятся к налогам. Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, то есть их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Некоторые определения гласят, что налоги - это платежи, взимаемые в установленном законом порядке. Это справедливо в том смысле, что в цивилизованном государстве обязанности по уплате налогов должны устанавливаться законом.

Теоретически можно выделить следующее определение налогов: налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налога какого- либо эквивалента. Первый сущностный признак налога - императивность. Она предполагает отношения власти и подчинения. Второй признак - смена собственника^[5].

Расширение налогового метода изъятия и мобилизации государством части дохода хозяйствующих субъектов происходит при постоянном соприкосновении всех функций в процессе производства. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений между государством и налоговым агентом.

Дадим определение налоговому агенту. Это юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, доверительный управляющий, которые являются источником выплаты доходов плательщику, и на которые, в силу налогового законодательства, возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов^[6].

Для того чтобы применить правильно налог, необходимо знать основные элементы налогообложения и налоговое законодательство, регулирующее те или иные налоги. Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления;

- порядок и сроки уплаты^[7].

Каждый налог, сбор имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период. Объектами налогообложения в Налоговом кодексе признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства по уплате налога, сбора, пошлины. В настоящее время для целей налогообложения применяется термин «объекты», под которым понимаются: товары, работы, услуги, имущественные права на интеллектуальную собственность, основные средства^[8].

А что же такое доходы? Доходы - это также распространенный объект налогообложения. На использовании этого объекта строятся конкретные правила исчисления и уплаты налога на прибыль, налога на соответствующие виды доходов юридических лиц, подоходный налог с физических лиц. Под доходом для целей налогообложения Налоговый кодекс признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине)^[9].

Налоговым обязательством признается обязанность плательщика при наличии обстоятельств, установленных настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза и актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов, уплатить определенный налог, сбор.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза и актами Президента Республики Беларусь.

Элементы налога - это родовые признаки, отражающие социально-экономическую сущность налога. В практике налогообложения распространены следующие общепризнанные в большинстве стран мира элементы налогов.

Субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог. Субъект может быть формальным, если он переносит налога другое лицо, становящееся носителем налога, или фактическим плательщиком. Субъекты налоговых отношений - один из основных элементов налоговой системы государства, ее налогового законодательства.

Объект налога - предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущества), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.

Источник налога - часть субъекта (заработная плата, прибыль, проценты), из которого уплачивается налог. Он не всегда тождествен объекту налогообложения.

Налоговая база - часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и вычитаний. К ней непосредственно применяется налоговая ставка.

Налоговый период - время, за которое производится начисление налога или сбора и в течение, которого плательщик имеет обязанности по их уплате. В Беларуси налоговым периодом является, как правило, месяц, квартал, календарный год. Взимание неналоговых платежей и некоторых сборов не связано с каким-либо налоговым периодом. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора.

Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.

Налоговая ставка - величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. Различают твердые, или равные, ставки; пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки. Твердые ставки определяются в абсолютной сумме. Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества^[10].

Прогрессивные ставки - это ставки, увеличивающиеся с ростом объекта налогообложения. Прогрессия бывает двух видов - простая и сложная. При простой прогрессии ставка налога растет и распространяется на всю сумму налоговой базы; при сложной прогрессии налоговая база делится на части, каждая из которых облагается своей ставкой, т.е. повышенные ставки применяются не ко всей базе, а к части, превышающей предыдущую ступень. Регрессивные ставки понижаются по мере роста налоговой базы.

Налоговые льготы - полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов.^[11]

1.2 Цели и функции налогов

Законодатель выделяет две основные цели налогового учета:

- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.

В научной литературе отмечаются и иные цели налогового учета:

- предотвращение отрицательных результатов экономической деятельности (отсутствие пеней и штрафов, переплаты, соблюдение принципа оптимальности налогообложения и др.);

- обоснование применяемых льгот и вычетов;

- обеспечение раздельного учета при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения^[12].

Каждая экономическая категория раскрывается посредством ее функций. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов^[13].

Конкретная формулировка функций налогов вытекает из самого понятия налогов. Перечислим основные налоговые функции: фискальная, стимулирующая, распределительная, регулирующая, контрольная.

Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.

Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.^[14].

1.3 Основные принципы налогообложения и объекты налогового учета

К объектам налогового учета относятся:

1) имущество, под которым в соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ следует понимать виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. В свою очередь, на основании ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага;

2) товар — любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. На основании подп. 35 п. 1 ст. 4 ТК ТС товаром является любое движимое имущество, перемещаемое через таможенную границу, в том числе носители информации, валюта государств — членов таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки, электрическая и иные виды энергии, а также иные перемещаемые вещи, приравненные к недвижимому имуществу;

3) работы — деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;

4) услуги — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

5) реализация товаров, работ или услуг — соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе;

6) доход, под которым в соответствии со ст. 41 НК РФ следует понимать экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации;

7) расходы, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований^[15].

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.

Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Для того чтобы налоги выполняли свои функции система налогов должна строиться по следующим правилам:

- обязательность уплаты налогов;

- система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги;

- налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям;

- налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Реализация общественного предназначения налогов воплощается в налоговой системе любой страны, разрабатываемой с учетом базовых правил и положений теории налогообложения. Эти правила и положения образуют совокупность принципов налогообложения, определяющих направленность налоговой политики и закладываемых в фундамент построения налоговой системы^[16].

Таким образом, принципы налогообложения - это базовые идеи, правила и положения, применяемые в сфере налогообложения. Следовательно, можно сказать, что принципы налогообложения - это принципы построения налоговой системы^[17].

Ученые экономисты для того, чтобы налоги выполняли свои функции, определяют целую группу принципов построения системы налогообложения. Вначале рассмотрим экономические принципы налогообложения^[18].

Принцип справедливости предполагает установление обязанности каждому юридическому и физическому лицу принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.

Принцип эффективности подразумевает необходимость установления таких налогов, чтобы поступления по каждому налогу существенно перекрывали затраты государства на его администрирование.

Принцип соразмерности основан на взаимозависимости процессов наполняемости бюджетов и дестимулирования в результате налогообложения экономической активности налогоплательщиков. Данный принцип зачастую характеризуют также как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщиков и государственной казны.

Принцип учета интересов основан на определенности налогового платежа, а также удобстве исчисления и времени уплаты налога, в первую очередь для налогоплательщика^[19].

Принцип множественности налогов синтезирует в себе два аспекта.

Во-первых, этот принцип предусматривает целесообразность построения налоговой системы на совокупности дифференцированных налогов и различающихся объектов обложения.

Во-вторых, этот принцип предусматривает целесообразность формирования множественности источников бюджетов каждого уровня, недопустимости ситуации «бюджета одного налога»^[20].

Рассмотрим теперь юридические принципы налогообложения.

Принцип нейтральности предполагает единообразный характер применения налогов и равенство всех плательщиков перед налоговым законом.

Принцип установления налогов законами означает, что любой закон должен быть установлен исключительно посредством принятия представительной властью страны.

Принцип отрицания обратной силы налогового закона основан на том, что вновь принимаемый закон, ухудшающий положение налогоплательщиков, не может распространяться на отношения, возникшие до его принятия.

Принцип приоритетности налогового законодательства заключается в том, что нормативно-правовые акты, регулирующие какие-либо отношения, в целом не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать норм, устанавливающих особый порядок взимания налогов.

Принцип наличия всех элементов налога в законе означает, что налог считается установленным лишь в том случае, когда соответствующим законом определены налогоплательщики и все элементы налога^[21].

Существуют также организационные принципы налогообложения.

Принцип единства налоговой системы предполагает недопустимым установление налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории страны товаров или денежных средств.

Принцип подвижности налогообложения заключается в том, что в целях приведения в соответствие с объективно изменяющимися государственными потребностями некоторые обязательные элементы налога и даже сам налог могут быть оперативно изменены как в сторону ослабления, так и в сторону усиления его фискальной или иной функции.

Принцип стабильности налоговой системы основан на том, что, несмотря на определенную подвижность налогообложения, налоговая система должна быть достаточно стабильной, кардинальное реформирование налоговой системы должно проводиться лишь в исключительных случаях и в строго определенном порядке.

Принцип налогового федерализма следует рассматривать как основной организационный принцип функционирования налоговой системы страны, наделяющий различные уровни государственного правления налоговыми полномочиями и ответственностью по поводу установления налогов, налоговых отчислений и распределения налоговых доходов между бюджетами соответствующих уровней для обеспечения их финансовой самостоятельности.

Принцип гласности основан на требовании обязательного официального опубликования законов, других нормативных актов, касающихся тем или иным образом обязанностей налогоплательщика.

Принцип одновременности обложения базируется на недопущении обложения одного и того же объекта более чем одним налогом.

Следует заметить, что совокупность представленной системы принципов не является общепринятой в теории и практике налогообложения. Различные исследователи по-разному видят эту систему^[22].

Классификация налогов - это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением она имеет большое значение. Самое популярное деление налогов по способу изъятия. Это прямые и косвенные налоги^[23].

Учетно-экономическая целесообразность определяет следующую группировку налогов, взимаемых с предприятий и организаций:

- налоги, относимые на издержки производства и обращения;

- налоги, включаемые в продажную цену продукции;

- налоги, относимые на финансовые результаты;

- налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщика.

Учитывая то, к кому поступают налоги, они классифицируются следующим образом:

а) в унитарных государствах бюджетная система состоит из республиканского бюджета и местных бюджетов, поэтому там существуют государственные налоги, устанавливаемые верховной властью, взимаемые на основе государственного законодательства и поступающие в госбюджет, и местные налоги.

б) в федеральных государствах бюджетная система состоит из трех основных звеньев: федеральный бюджет, региональные бюджеты и местные бюджеты. Соответственно и налоги в федеральном государстве делятся на федеральные налоги, налоги субъектов федерации и местные налоги.

Глава 2. Налоговая система в Республике Беларусь

2.1 Оценка налоговой системы Республики Беларусь

На территории Республики Беларусь установлены и действуют две группы налогов - республиканские и местные. Такая структура налогов определяет двухуровневую систему, соответствующую бюджетному устройству государства.

В РБ республиканскими признаются налоги, установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь. Республиканские налоги могут выступать в качестве регулирующих доходных источников бюджета, т.е. часть таких налоговых поступлений может передаваться на местный уровень.

Местными признаются налоги, устанавливаемые нормативными правовыми актами местных Советов депутатов и обязательные на соответствующих территориях.

Налоговая база и налоговые ставки по республиканским налогам, сборам устанавливаются настоящим Кодексом или иными законодательными актами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или таможенным законодательством Таможенного союза.

Налоговая база и налоговые ставки по местным налогам и сборам устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с настоящим Кодексом.

В зависимости от способа получения налогов существует разная классификация.

Первый способ (кадастровый) предполагает использование кадастра, который содержит перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта налогообложения (земли, домов).

Второй способ (декларационный) предусматривает подачу плательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации о величине объекта налогообложения, в которую, включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления налога.

Третий способ (административный) предполагает исчисление и изъятие налога у источника выплаты дохода^[24].

Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь определены в Статье 2 Налогового Кодекса РБ и заключаются в следующем:

1) Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

2) Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.

3) Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.

4) Не допускается установление налогов, сборов и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь.

5) Допускается установление особых видов пошлин согласно международным договорам Республики Беларусь, формирующим договорно-правовую базу Таможенного союза, либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с Кодексом и таможенным законодательством Таможенного союза^[25].

Состав налогов налоговой системы Республики Беларусь можно классифицировать определенным образом, объединив группы налогов по классификационным признакам: объект обложения, особенности ставки, полнота прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм.

Наибольшее распространение получило деление по способу изъятия, то есть по характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов – на прямые и косвенные.

В механизме построения налоговой системы Беларуси важное место занимают налоговые льготы, которые используются государством в качестве регулирующей и стимулирующей функции. Их умелое применение способствует росту эффективности производства, повышению благосостояния населения^[26].

По характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, налоги подразделяются на два вида - прямые и косвенные.

Прямые налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

Совокупность взимаемых государством налогов (прямых и косвенных), а также форм и методов их построения образует нало­говую систему государства.

Применяются следующие методы уплаты налога:

- наличный платеж, когда плательщик вносит в бюджет государства определенную суму денег в наличной форме;

- безналичный платеж, когда происходит перечисление через банк со счета плательщика на счет бюджета;

- гербовыми марками, т.е. с помощью покупки плательщиком специальных марок и наклеивания их на официальный документ, после чего документ имеет законную силу.

Меры налогового регулирования широко используются для стимулирования конкурентоспособности тех или иных отраслей, создания им наиболее благоприятных условий для накопления капитала, а также поощрения социально полезной деятельности корпораций. С этой целью предо­ставляются различного рода льготы по уплате корпоратив­ного налога, а также налога с прибылей в зависимости от осуществления корпорациями той или иной деятельности. С помощью налоговых льгот государство может оказывать существенное влияние и на территориальное размещение производительных сил, создание объектов инфраструктуры.

2.2 Характеристика деятельности инспекции по налогам и сборам

В Республике Беларусь принята Национальная стратегия устойчивого социально-экономического развития до 2020 года. Один раздел этой стратегии посвящен бюджетно-налоговой политике. Огромная работа проводится над трансформацией нормативной правовой базы с целью снизить уровень ее административного регулирования и улучшить условия ведения бизнеса и создания на территории республики благоприятного инвестиционного климата. Пересмотрено в сторону либерализации законодательство: по распоряжению государственным имуществом; по ценообразованию и страховой деятельности. Проводится плановая приватизация государственной собственности. Совершенствуется система налогообложения.

На сегодняшний день плательщик уплачивает 6 платежей (налог на прибыль, НДС, налог на недвижимость, земельный налог, экологический, отчисления в социальный фонд). Остальные налоговые платежи выплачиваются в случае занятия специфическими видами деятельности (налог на доходы от лотерейной деятельности) либо совершения специфических операций (оффшорный сбор, акцизы). Принятые меры позволили добиться существенного снижения налоговой нагрузки на экономику. Так, с 2007 по 2018 год налоговая нагрузка на экономику, без учета взносов в ФСЗН, снизилась на 8 пунктов. Эти результаты достигнуты за счет отмены в 2006-2017 годах 26 платежей, по 9 налогам были снижены налоговые ставки. Положительным моментом в снижении налоговой нагрузки на предприятия за последние два года является отмена некоторых налогов, таких как сбор, в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, местных налогов и сборов, что позволило снизить трудоемкость расчетных операций бухгалтерским работникам предприятий и инспекторам^[27].

Упрощены механизмы основных налогов, изменены периоды их уплаты. Если на 1 января 2015 года налоговые органы осуществляли 47 административных процедур в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, то на 1 января 2018 года их количество сократилось до 41, на 1 января 2019 года до 32.

Причиной сокращения числа административных процедур является отмена различного рода справок, переход с разрешительного принципа осуществления административных процедур на заявительный (например, переход на упрощенную или иные системы налогообложения). Проводимые на постоянной основе мероприятия по развитию электронного взаимодействия с плательщиками, позволили существенно расширить спектр электронных услуг, тем самым уменьшить необходимость посещения налоговых инспекций.

Дадим оценку снижения налоговой нагрузки на предприятия Любанского района на примере Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Любанскому району (инспекция МНС по Любанскому району).

Инспекция МНС по Любанскому району является структурной единицей областного управления МНС. Это юридическое лицо, имеет печать, бланки с изображением Государственного герба Республики Беларусь и со своим наименованием, счета в банках.

Основные задачи, функции, права и обязанности, порядок деятельности инспекции МНС по Любанскому району и ее должностных лиц определяются Налоговым кодексом Республики Беларусь, Положением об инспекции МНС Республики Беларусь по Любанскому району, иными актами законодательства. Инспекция МНС по Любанскому району подотчетна и подконтрольна инспекции Министерства по налогам и сборам по Минской области. Инспекцию МНС по Любанскому району возглавляет начальник инспекции, который в установленном порядке назначается на должность и освобождается от должности Министром по налогам и сборам, а в случае его отсутствия - лицом, исполняющим его обязанности, с соблюдением требований законодательства о местном управлении и самоуправлении.

Инспекция МНС по Любанскому району включает следующие структурные подразделения:

1 Начальник инспекции

1-1 Заместитель начальника инспекции - начальник управления контроля за налогообложением ИП и физических лиц

1-2 Заместитель начальника инспекции - начальник управления контроля за организациями

2 Управление учета налогов и взыскания платежей

2-1 Отдел учета и отчетности

2-2 Отдел взыскания платежей

2-3 Сектор экономического анализа

2-4 Сектор по работе с конфискованным имуществом

3 Управление контроля за организациями

3-1 Отдел контроля за организациями

3-2 Отдел оперативного контроля и рейдовой работы

4 Управление контроля за налогообложением индивидуальных предпринимателей и физических лиц

5 Заместитель начальника инспекции – начальник управления контроля за налогообложением ИП и физических лиц

5-1. Отдел контроля за индивидуальными предпринимателями

5-2. Отдел налогообложения физических лиц

5-3. Отдел декларирования доходов и имущества

5-4. Отдел учета платежей физических лиц

6 Юридический сектор

7 Специалист по кадрам

8 Сектор бухгалтерского учета

Все сотрудники инспекции работают на основе должностных инструкций. Должностная инструкция главного государственного налогового инспектора отдела учета налогов и взыскания платежей инспекции МНС по Любанскому району показана в приложении (Приложение 1).

Специалисты должны обладать навыками выбора и применения оптимальных форм и методов контроля над выполнением собственных мероприятий и решений, постановлений вышестоящих органов.

Ко всем специалистам, работающим в отделе, установлены требования к уровню образования - это высшее профильное (по специальности) образование, либо при наличии непрофильного - прохождение переподготовки.

На сегодняшний день на учете в налоговой инспекции Любанского района состоит 430 юридических лиц и 11, 2 тыс. физических лиц, из них 75% составляют налоговые поступления предприятий и 25% физических лиц.

План доходов консолидированного бюджета Любанского района за 2018 года выполнен на 100,2%. Структура доходов характеризуется следующими показателями:

- налог на прибыль - 24,9%;

- подоходный налог 18,4%;

- НДС -11,2%;

- доля дивидендов по акциям и доходов от других форм участия в капитале (8%),

- налог на недвижимость -5,7%;

- акцизы -5,1%.

В 2019 году основной акцент сделан на совершенствование налогового администрирования как составного элемента налоговой системы. Это обусловлено тем, что перечень и ставки налогов, а также состав налоговых льгот практически достигли оптимального уровня, в том числе для привлечения инвестиций.

В рамках расширения сферы применения электронных услуг в 2019 году проводится работа по созданию центра электронного информирования плательщиков о налоговых событиях, который позволит налоговым органам в инициативном порядке посредством направления электронных и SMS-сообщений извещать плательщиков о переплате, наличии задолженности, об обязанности представить декларацию, о доходах и имуществе, документы и дополнительные пояснения, необходимые для исчисления и уплаты налогов при проведении камеральных проверок Основным достоинством данного сервиса, является то, что при его внедрении не нужно будет заботиться об обновлении программного обеспечения, у плательщика появляется возможность представлять налоговую отчетность в электронном виде из любой точки, где есть доступ в Интернет.

На данный момент налоговую отчетность в электронном виде подаёт более 50 процентов от субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, то есть 71 136 плательщиков, из них 52 380 - организации, 18 756 - индивидуальные предприниматели. Помимо представления налоговых декларации в виде электронного документа, плательщики, используя сервис «Личного кабинета» получили возможность доступа к электронному консультированию, сверке расчетов с бюджетом, направления заявок на зачет (возврат) налогов, на переход на специальные режимы налогообложения, на получение справок и сведений. По инициативе МНС Пенсионный фонд, Белгосстрах – организация аккумулирующая платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве, также перешли на электронное декларирование.

Рассмотрим предоставление льгот по некоторым видам налогов, предоставляемых предприятиям города Старые Дороги. В составе промышленного комплекса района функционируют предприятия: ОАО «Любанский механический завод», ЧУП «Любанский кооппром», КПУП «Любанский плодоовощной завод», ООО «Формэль».

Основными видами продукции являются: трикотажные изделия, минеральная вода и безалкогольные напитки, хлебобулочные и кондитерские изделия, соки, а также металлоизделия и изделия из пластмассы.

В агропромышленный комплекс Любанского района входит 14 сельхозпредприятий, специализирующихся на производстве молока и мяса. Выращиванием овощей занимаются 8 сельхозорганизаций, картофеля – 8.

Крупнейшими сельскохозяйственными предприятиями района являются: ОАО «Щитковичи», ОАО «Залужье», филиал ПСХ «Синегово», ОАО «Арэса-агро».

Торговое обслуживание населения Любанского района осуществляется 94 юридическими лицами различных форм собственности и индивидуальными предпринимателями. На территории района функционирует более 176 объектов торговли, в том числе райпо – 64.

Сеть общественного питания насчитывает 35 объектов (общедоступных – 18, Любанского райпо – 26).

Жителям района оказывает платные услуги 61 субъект хозяйствования, бытовые – 30 субъектов хозяйствования.

Бытовые услуги сельским жителям оказываются через 12 комплексно-приёмных пунктов КУП «Любанский РКБО».

В 2017 году достигнуты высокие темпы роста поступлений по таким доходным источникам, как земельный налог (183,7%), сбор на развитие территорий (174,4%), налог на прибыль (172,6%), налог при упрощенной системе налогообложения (147,7%), дивиденды (144%), акцизы (131,8%).

В таблице 1 проведен анализ налогоплательщиков по Любанскому району за 2018-2019 гг.

Таблица 1

Численность налогоплательщиков и льготников по налогам ИМНС по Любанскому району

Налогоплательщики	2018 год		2019 год
	всего плательщиков	из них имеют льготы по НДС и налогу на прибыл	всего плательщиков	из них имеют льготы по НДС и налогу на прибыль
Государственные унитарные предприятия	4	2	4	3
ОАО с долей государственной собственности	18	10	18	12
Учреждения	15	2	13	2
Унитарные сельскохозяйственные предприятия	3	3	3	3
Сельскохозяйственные производственные кооперативы	9	5	8	6
Потребительские кооперативы	6	4	6	4
Банки	2		2
Страховые и перестраховочные организации	1		1
Коммерческие организации с иностранными инвестициями	3	3	3	3
Фермерские хозяйства	6	6	6	6
Др. коммерческие и некомерческие организации	84	24	96	32
Индивидуальные предприниматели	279		277
Всего	430	59	437	71

Как видно, в районе увеличилось и количество налогоплательщиков и тех, кто может пользоваться льготами по налогам.

Структура налоговых поступлений Любанскому району за 2018 представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Структура налоговых поступлений Любанскому району за 2018

Рассмотрим Любанский районный комбинат бытового обслуживания - это коммунальное предприятие, основанное в 1965 году, оказывает бытовые услуги населению. В связи с этим, оно пользуется льготами по налогу и НДС на основании Указа президента Республики Беларусь 30 августа 2018 года № 389 «О некоторых вопросах бытового обслуживания населения в сельской местности в 2018–2019 годах».

Согласно данному Указу, в целях дальнейшего развития бытового обслуживания населения в сельской местности, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению в сельской местности и имеющие сеть (два и более) сельских комплексных приемных пунктов по приему заказов на оказание бытовых услуг до 1 января 2018 г. освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль (подоходного налога с физических лиц) при реализации товаров. За исключением плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, а также индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Для целей Указа под сельской местностью понимаются территории сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения, являющихся административно-территориальными единицами, поселков городского типа и городов районного подчинения, являющихся территориальными единицами, а также территории иных населенных пунктов, не относящихся к административно-территориальным единицам, входящих вместе с другими территориями в пространственные пределы сельсоветов.

Условием предоставления льгот по уплате налогов является выполнение субъектами, оказывающими бытовые услуги населению в сельской местности, доведенного облисполкомами показателя по объему бытовых услуг в сельских населенных пунктах на душу населения (в фактически действующих ценах). В случае невыполнения доведенного облисполкомами показателя по объему бытовых услуг в сельских населенных пунктах на душу населения эти средства подлежат взысканию в бюджет в порядке, установленном законодательством.

Таким образом, Любанский районный комбинат бытового обслуживания может получить данные льготы, так как в своей структуре насчитывает 12 комплексно-приёмных пунктов. Для получения льгот предприятию необходимо предоставить в инспекцию МНС по Любанскому району необходимый пакет документов. А именно:

- Решение Минского областного исполнительного комитета «Об установлении показателей по объемам бытовых у слуг в сельских населенных пунктах»;

- Расчет показателя по объему бытовых услуг на 1 жителя в сельской местности КУП «Любанское РКБО»;

- Заявление о предоставлении льготы по НДС.

Предприятия Любанского раойона Минской области также используют налоговые льготы, что снизило налоговую нагрузку на экономику предприятий.

Дальнейшее реформирование налоговой системы должно обеспечивать создание инновационной экономики и устойчивый экономический рост. Для этих целей необходимо:

- предоставлять существенные льготы предприятиям, работающим в инновационной сфере,

- предоставлять льготы предприятиям, обеспечившим рост производства выше прогнозных показателей, что в целом позволит обеспечить рост ВВП в стране;

- предоставлять льготы по налогу на прибыль, в сумме превышающий ее прошлогоднее значение, что позволит стимулировать повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятий.

Заключение

Итак, подведем итог:

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозведения или оперативного управления денежных средств в целях финобеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Основные задачи налоговой политики в рыночной экономике – служить средством поддержания и развития рыночной конкуренции, облегчения жизни малообеспеченных слоев населения, снижения безработицы и ее негативных последствий, поддержания наукоемких отраслей^[28].

Для решения поставленных задач используется, прежде всего, система налогообложения и здесь нужно отметить следующее:

- без налогов государство не может существовать;

- суммарные налоговые изъятия имеют твердую тенденцию к росту;

- в период кризиса налоги должны быть установлены на минимально возможном уровне;

- налоговая система не должна носить конфискационный характер;

- налоговая система должна быть простой, открытой и эффективной.

Одним из недостатков системы налогообложения Беларуси является введение частых изменений и дополнений в налоговую систему, которые не успевают принимать к работе, как плательщики, так и налоговые органы. Это наносит ущерб полноте и регулярности налоговых поступлений в бюджет.

Что касается налоговой системы по Любанскому району Минской области можно отметить следующее. Инспекция функционирует в системе Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и является самостоятельным юридическим лицом. Основные задачи, функции, права и обязанности, порядок деятельности инспекции МНС и её должностных лиц определяются Налоговым кодексом РБ, Положением об инспекции МНС Республики Беларусь по Любанскому району и другими законодательными актами.

Главная задача данной налоговой службы состоит в обеспечении своевременного и в полном объеме исполнения плательщиками своих налоговых обязательств на территории Любанского района Минской области.

В целях повышения качества налогового администрирования Любанской ИМНС в первую очередь необходимо осуществить следующую работу:

- создание видеоролика по дистанционному обучению работе с АРМ «Плательщик» (система электронного декларирования);

- переход на представление балансов и деклараций об объемах производства и оборота в электронном виде;

- повышение качества обслуживания плательщиков, расширения перечня предоставляемых абонентам системы электронного декларирования дополнительных сервисов;

- повышения качества проведения проверок и активизации мероприятий по контролю за устранением нарушений и недостатков, выявленных при проведении проверок.

Работа по совершенствованию налогового законодательства в Беларуси продолжается. Налогообложение будет и дальше упрощаться, а работа налогоплательщиков – облегчаться.

Итак, налоговая система представляет собой совокупность налогов и обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Основное направление совершенствования налоговой системы Республики Беларусь и приближения ее к уровню налогообложения на территории единого экономического пространства - снижение налоговой нагрузки.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/
2. Республика Беларусь. Кодексы. Налоговый кодекс от 19 декабря 2002г. № 166-З: в редакции Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2013 г. № 330-З / Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – Мн. 2014. - № 8, 2/1882.
3. Положение об инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Любанскому району: утв. приказом Министерства по налогам и сборам РБ по Минской области 30.06.2017 г. № 38 / локальный документ Министерства по налогам и сборам РБ по Минской области.
4. Агирбова А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
5. Артемова А. Налоги по регионам и платежам/ А. Артемова Национальная экономическая газета. – 2017. - № 32.
6. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития// Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.
7. Брякина А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.
8. Зубко Н.М. Национальная экономика Беларуси: краткий курс лекций /Н. М. Зубко, А.Н. Каллаур, А.Н.Зубко. – Мн.: Тетралит, 2013. - 224 с.
9. Киселева, Е. А. Макроэкономика. Экспресс-курс: учебное пособие / Е.А. Киселева. - 2-е изд. - М.: Кнорус, 2015. - 379 с.
10. Курегян, С.В. Экономическая теория: методическая парадигма /С.В. Курегян. – Мн.: Право и экономика, 2015. - 247 с.
11. Комиссарова, С. Законодательство – 2014: дальнейшее упрощение налоговой системы и снижение налоговой нагрузки / С. Комиссарова. Налоги Беларуси: научно-практический журнал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь / учредитель РУП Информационно-издательский центр по налогам и сборам – Мн. – 2014.- № 4.
12. Кузнецов, Б.Т. Макроэкономика: учебное пособие. / Б.Т. Кузнецов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 463 c.
13. Макроэкономика: учебник для бакалавров / Л. М. Капица и др. — М.: Юрайт, 2015. — 403 с.
14. Макроэкономика: учебник для студентов учреждений высшего образования по экономическим специальностям / Под ред. А.В. Бондаря, В.А. Воробьева. – Мн.: БГЭУ, 2017. – 432 с.
15. Национальная экономика Беларуси: учебник / В. Н. Шимов, Я. М. Александрович, А. В. Богданович; под ред. д-ра экон. наук, проф. В. Н. Шимова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: БГЭУ, 2015. - 751 с.
16. Нестерова Г. Г., Терзиди А. В. Налоговый учет: учебник. 2-е изд. М., 2011.С. 18.
17. Одегов, Ю.Г. Экономика труда / Ю.Г. Одегов, Г.Г. Руденко. - М.: Волтерс Клувер, 2013. – 800 с.
18. Симкина, Л.Г. Макроэкономика: учебное пособие / Л. Г. Симкина. — М.: КноРус, 2018. — 336 с.
19. Тарасевич Л.С. Макроэкономика: учебное пособие / Л.С. Тарасевич. – М.: Юрайт, 2014. – 686 с.
20. Фалалеева, Т.А. Налог на прибыль - 2017: льготы, исчисление, уплата [Текст] / Т.А. Фалалеева. – Мн.: Регистр, 2017. - 64 с.
21. Экономика предприятия: учебный комплекс / А.А. Лобан, В.Т. Пыко. – Мн.: Мисанта, 2015. – 264 с.
22. Экономическая теория: учебное пособие для студентов высших учебных заведений по экономическим специальностям / [А. В. Бондарь и др.]; под общ. ред. А. В. Бондаря, В. А. Воробьева. — Минск: БГЭУ, 2013. — 477 с.
23. Покислюк, Л.И. Совершенствование налоговой системы Республики Беларусь для повышения конкурентоспособности на рынке Единого экономического пространства / Л.И. Покислюк // Мн.: 2014. Режим доступа: http://elibrary.miu.by/conferences!/item.uses/issue.xxi/article.56.html. – Дата доступа: 31.10.2018.

Приложение 1

УТВЕРЖДАЮ

Начальник инспекции МНС Республики

Беларусь по Любанскому району

С.И.Сергеев

14 октября 2019 г.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ

главного государственного налогового инспектора отдела учета

налогов и взыскания платежей инспекции МНС

Республики Беларусь по Любанскому району

Дубинин Игорь Анатольевич

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Наименование должности

Главный государственный налоговый инспектор отдела учета налогов и взыскания платежей инспекции МНС Республики Беларусь по Любанскому району

1.2. Наименование органа управления

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Любанскому району

1.3. Порядок замещения должности

Главный госудаpственный налоговый инспектор отдела учета налогов и взыскания платежей назначается на должность начальником инспекции МHС Республики Беларусь по Стаpодоpожскому pайону в установленном поpядке

1.4. Подчиненность и подотчетность

Главный государственный налоговый инспектор отдела учета налогов и взыскания платежей подотчетен и подконтролен начальнику отдела учета налогов и взыскания платежей инспекции МНС Республики Беларусь по Любанскому району и начальнику инспекции МНС Республики Беларусь по Любанскому району

1.5. Сроки и условия пребывания в должности

Условия и сроки пребывания в должности определяются контрактом.

Главный государственный налоговый инспектор периодически повышает свою квалификацию в системе повышения квалификации руководящих кадров в установленные сроки.

2. СТАТУС ДОЛЖНОСТИ ГЛАВНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ИНСПЕКТОPА ОТДЕЛА УЧЕТА НАЛОГОВ И ВЗЫСКАНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ

2.1. Основные задачи, перечень выполняемых функций

Гланый государственный налоговый инспектор:

Руководствуется в своей деятельности Налоговым Кодексом Республики Беларусь, законодательными актами Республики Беларусь, Законом «О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь», Постановлениями Совета Министров Республики Беларусь, решениями коллегии МНС и приказами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, решениями коллегии ИМНС Республики Беларусь по Минской области, приказами начальника инспекции МНС Республики Беларусь по Любанскому району, Положением об инспекции МНС Республики Беларусь, иными законодательными и нормативными актами.

2.2. Должностные обязанности

- систематически изучает действующее налоговое законодательство, следит за его изменениями;

- обеспечивает учет и контроль за поступлением доначисленных сумм налогов (сборов), пеней, административных штрафов по результатам проверок;

- проводит камеральные проверки своевременного представления деклараций (расчетов), платежных поручений в отделение банка;

- принимает участие в составлении отчета «О результатах работы инспекции МНС по контролю за соблюдением законодательства»;

- принимает участие в составлении отчета «О применении мер ответственности за нарушения законодательства»;

- принимает участие в представлении предварительного отчета доначисленных и поступивших сумм по результатам контрольной работы;

ведет журнал учета начисления штрафов по камеральным проверкам;

- выполняет другие служебные поручения начальника отдела учета налогов и взыскания платежей;

- консультирует плательщиков в пределах своей компетенции;

- по закрепленным плательщикам (см. приложение N 1) осуществляет прием и ввод налоговых деклараций (расчетов), осуществляет постоянный контроль за применением плательщиками налоговых льгот, принимает годовые бухгалтерские отчеты (балансы), своевременно выставляет платежные требования к счетам плательщика при отсутствии платежных поручений в банках на уплату платежей в бюджет, проводит работу по взысканию задолженности с дебиторов недоимщика, обеспечивает ежемесячное взыскание пени. Ведет в установленном порядке учет налогов, сборов и других платежей в бюджет. Ведет карточки лицевых счетов, контролирует порядок и сроки уплаты налогов, сборов юридическими лицами, осуществляет возврат переплат по платежам в бюджет, обеспечивает своевременный зачет переплат по платежам в бюджет, приостанавливает операции по счетам в банке по закрепленным плательщикам и др.. Консультирует по данным вопросам.

- участвует в проведении внеплановых тематических оперативных проверках;

• обеспечивает соблюдение пожарной безопасности в кабинетах инспекции.

2.3. Права главного государственного налогового инспектора

Главный государственный налоговый инспектор имеет право:

- вносить на рассмотрение начальника отдела учета налогов и взыскания платежей предложения по совершенствованию налогового учета и отчетности и мер принудительного взыскания платежей;

- участвовать в работе совещаний, семинаров и других мероприятий, проводимых инспекцией МНС Республики Беларусь по Любанскому району;

- получать в установленном порядке от инспекций МНС области, других государственных органов и налогоплательщиков информацию, необходимую для выполнения своих обязанностей

2.4. Ответственность главного государственного налогового инспектора

Главный государственный налоговый инспектор несет дисциплинарную ответственность за:

- неисполнение или ненадлежащее исполнение без обоснованных причин должностных обязанностей;

- нарушение трудового законодательства при исполнении своих служебных обязанностей;

- невыполнение решений коллегий, приказов и поручений начальника инспекции МНС Республики Беларусь по Любанскому району;

За недостатки и упущения в работе могут применяться следующие виды дисциплинарных взысканий: замечание, выговор, предупреждение о неполном служебном соответствии, понижении в классе государственного служащего на срок до шести месяцев, увольнение с занимаемой должности в соответствии с Законом «О государственной службе в Республике Беларусь», законодательством о труде и иными законодательными актами.

1. КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ГЛАВНОМУ ГОСУДАПСТВЕННОМУ НАЛОГОВОМУ ИНСПЕКТОРУ ОТДЕЛА УЧЕТА НАЛОГОВ И ВЗЫСКАНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ

3.1. Требования к уровню образования:

- высшее профильное образование, либо среднее специальное профильное, при наличии непрофильного - прохождение переподготовки;

3.2. Необходимые знания:

- общей социально-экономической и политической ситуации в республике;

- законов и нормативных актов, действующих в области государственного управления, экономической политики;

- государственных программ социально-экономического развития республики и регионов;

3.3. Умения:

- четко формулировать цели и задачи и находить рациональные пути их решения;

- оперативно использовать в работе законодательные и нормативные акты, регулирующие налоговые отношения;

- применять методы комплексного системного анализа на основе отчетных данных;

3.4. Навыки:

- пользоваться компьютерным программным обеспечением по ведению налогового учета и отчетности, а также информационно-поисковыми правовыми системами

3.5. Требования к стажу работы:

Стаж работы по специальности на финансово-экономических должностях или в органах государственного управления не менее 3 лет.

4. ТРЕБОВАНИЯ К ЛИЧНОСТНЫМ КАЧЕСТВАМ ГЛАВНОГО ГОСУДАПСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ИНСПЕКТОРА ОТДЕЛА УЧЕТА НАЛОГОВ И ВЗЫСКАНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ

Общественно-политические качества:

- преданность принципам государственной политики, активность в ее реализации, идейно-политическая убежденность, патриотизм

Интеллектуальные качества:

- стратегичность мышления, гибкость и критичность ума

Мотивационно-потребностные:

- законопослушность, стремление совершенствоваться в профессиональной деятельности, материальная заинтересованность

Профессионально-деловые:

- целеустремленность, предприимчивость, обязательность, оперативность, самостоятельность, инициативность, стремление к профессиональному росту, уверенность в себе, организаторские способности

Нравственно-этические:

- высокий уровень гражданственности, объективность в оценках, вежливость, тактичность, внимательность,

Эмоциально-волевые:

- решительность, настойчивость, принципиальность, выдержка, смелость, стрессоустойчивость, оптимизм

Коммуникативные:

- умение слушать, способность учесть мнение других, общительность, способность работать в команде.

Психофизиологические характеристики:

- работоспособность, нервно-психическая и физическая выносливость, эмоциональная устойчивость, абстрактно-логический тип памяти, высокая культура поведения, здоровый образ жизни

5. СИСТЕМА ОЦЕНКИ ТПУДА ГЛАВНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ИНСПЕКТОРА ОТДЕЛА УЧЕТА НАЛОГОВ И ВЗЫСКАНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ

Оценка деятельности главного государственного налогового инспектора производится начальником инспекции, начальником отдела учета налогов и взыскания платежей по результатам выполнения поучений руководства. Оплата труда и материальное поощрение осуществляется в соответствии с условиями контракта и Положением о материальном стимулировании и социальной защите работников налоговых инспекции. Аттестация старшего государственного налогового инспектора осуществляется аттестационной комиссией инспекции МНС Республики Беларусь по Любанскому району в сроки, установленные действующими нормативными документами об аттестации кадров. Классность присваивается комиссией инспекции МНС Республики Беларусь по Любанскому району в соответствии с Перечнем должностей, соответствующих классам служащих государственного аппарата.

Начальник отдела учета налогов и

взыскания платежей инспекции МНС

Республики Беларусь по Любанскому

району О.Л.Селин

Ознакомлена: Дубигин И.А ________________ ______________

подпись дата

Приложение 4

Рисунок 1. Структура налоговых поступлений Любанскому району за 2017

1. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития// Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70. ↑

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/ ↑

3. Кузнецов Б.Т. Макроэкономика: учебное пособие. / Б.Т. Кузнецов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 463 c. ↑

4. Давыденко, Л.Н. Основы экономической теории: принципы, проблемы, политика трасформации. Международный опыт и белорусский вектор развития: учебное пособие / Л. Н. Давыденко. — 2-е изд., перераб. — Мн.: ИВЦ Минфина, 2013. — 467 с. ↑

5. Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение / Л. М. Барсегян.- Мн.: ТетраСистемс, 2013. - 192 с. ↑

6. Фалалеева, Т.А. Налог на прибыль - 2017: льготы, исчисление, уплата . – Мн.: Регистр, 2017. - 64 с. ↑

7. Покислюк, Л.И. Совершенствование налоговой системы Республики Беларусь для повышения конкурентоспособности на рынке Единого экономического пространства / Л.И. Покислюк // Мн.: 2014. Режим доступа: http://elibrary.miu.by/conferences!/item.uses/issue.xxi/article.56.html. – Дата доступа: 31.10.2018 ↑

8. Экономика предприятия: учебный комплекс / А.А. Лобан, В.Т. Пыко. – Мн.: Мисанта, 2015. – 264 с ↑

9. Киселева, Е. А. Макроэкономика. М., 2015. –С.43 ↑

10. Национальная экономика Беларуси: учебник / В. Н. Шимов, Я. М. Александрович, А. В. Богданович; под ред. д-ра экон. наук, проф. В. Н. Шимова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: БГЭУ, 2015. - 751 с. ↑

11. Киселева, Е. А. Макроэкономика. М., 2015. –С.43 ↑

12. Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение. Мн., 2013.-С.43 ↑

13. Экономика предприятия: учебный комплекс / А.А. Лобан, В.Т. Пыко. – Мн.: Мисанта, 2015. – 264 с. ↑

14. Национальная экономика Беларуси: учебник / В. Н. Шимов, Я. М. Александрович, А. В. Богданович - Мн.: БГЭУ, 2015. ↑

15. Нестерова Г. Г., Терзиди А. В. Налоговый учет: учебник. 2-е изд. М., 2011.С. 18. ↑

16. Симкина, Л.Г. Макроэкономика: учебное пособие / Л. Г. Симкина. — М.: КноРус, 2018. — 336 с. ↑

17. Брякина А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61. ↑

18. Тарасевич Л.С. Макроэкономика: учебное пособие / Л.С. Тарасевич. – М.: Юрайт, 2014. – 686 с. ↑

19. Национальная экономика Беларуси: учебник / В. Н. Шимов, Я. М. Александрович, А. В. Богданович; под ред. д-ра экон. наук, проф. В. Н. Шимова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: БГЭУ, 2015. - 751 с. ↑

20. Макроэкономика: учебник для студентов учреждений высшего образования по экономическим специальностям / Под ред. А.В. Бондаря, В.А. Воробьева. – Мн.: БГЭУ, 2017. – 432 с. ↑

21. Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение / Л. М. Барсегян.- Мн.: ТетраСистемс, 2013. - 192 с ↑

22. Кузнецов, Б.Т. Макроэкономика. М., 2015. ↑

23. Артемова, А. Налоги по регионам и платежам/ А. Артемова Национальная экономическая газета. – 2017. - № 32. ↑

24. Барсегян, Л.М. Налоги и налогообложение. Мн., 2013. ↑

25. Одегов, Ю.Г. Экономика труда. М, 2013. ↑

26. Покислюк, Л.И. Совершенствование налоговой системы Республики Беларусь для повышения конкурентоспособности на рынке Единого экономического пространства. Управление в социальных и экономических системах: материалы ХХI междунар. научно-практич. конф. Мн., 2014. – С. 5. ↑

27. Киреева, Е.Ф. Налоговая система Республики Беларусь на современном этапе // Финансовый директор – Мн.- 2014.- №7. ↑

28. Агирбова А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569. ↑