Финансовая политика и ее реализация в РФ (Понятие и основы формирования политики Российской Федерации)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе в цивилизованном обществе налоги являются основной формой дохода государства. Наряду с данной исключительно финансовой функцией, налоговый механизм используется в качестве инструмента экономического воздействия государства на общественное производство, его структуру и динамику, на состояние научно-технического прогресса.

Бесспорна прямая зависимость пополнения бюджетов различных уровней в стране посредством налоговых поступлений в общем, а также за счет мероприятий политики государства в сфере налогообложения. Задачи осуществления ключевых направлений налоговой политики государства затрудняются отрицательными темпами роста базисных показателей социально-экономического развития России.

Налоговая политика представляет собой систему регулирования экономики с помощью изменений государственных расходов и налогов. Так, данные регуляторы занимают место основных инструментов фискальной политики. В свою очередь фискальная политика может оказывать как благоприятное, так и в значительной степени болезненное воздействие на устойчивость национальной экономики. Кроме того, налоговая политика – это один из инструментов государственного воздействия на экономические процессы и характеризуется как система государственных мероприятий в сфере налогов и сборов

Налоги являются одним из инструментов образования доходов государства. Обычно налоги взимаются для того, чтобы обеспечить разнообразные уровни государственной власти необходимой платежеспособностью.

Эффективность государственного регулирования экономики и реализация социально-экономических функций государства зависит от соответствия налоговой системы государства целям и задачам развития экономики. В российской экономике в настоящее время налоговые доходы консолидированного бюджета недостаточны для реализации социально-экономических задач ее развития.

Следовательно, важным и актуальным является определение рациональной и эффективной налоговой системы государства и механизмов ее функционирования с целью увеличения доходов консолидированного бюджета.

Актуальность исследования. В течении всего исторического пути в стране особое значение имели косвенные налоги, временами превосходя долю налогов прямых в образовании бюджета. Но, на сегодняшний день действующие косвенные налоги получают ряд критических замечаний, к тому же, как правило конструктивных, в силу чего, остро встает вопрос об их перспективах, прогнозировании развития этой сферы.

Объектом исследования в работе выступает налоговая политика в федеративном государстве

Предметом исследования представляет собой налоговая политика копаний.

Цель работы - рассмотрение основных направлений совершенствования налоговой системы компаний в РФ.

Задачи работы:

рассмотреть понятие и теоретические характеристики налоговой политики;

изучить процесс яормирования налоговой политики РФ;

охарактеризовать структуру налоговой политики РФ;

выявить недостатки налоговой политики Российской Федерации;

предложить пути совершенствования налоговой политики Российской Федерации.

В работе использованы методы сравнительного анализа, системного анализа, методы обобщения и синтеза.

В качестве теоретической базы исследования использовалась учебная и специальная периодическая литература, Интернет-источники, законодательные и нормативно-правовые акты.

Структура работы состоит из введения, основной части работы, разбитой на три главы, заключения, библиографического списка.

ГЛАВА 1. Понятие и основы формирования политики Российской Федерации

1.1. Понятие и теоретические характеристики налоговой политики

Важнейшим финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношение государства с предпринимательством, является налогообложение.

В современных экономических условиях роль и значение налогов резко возрастает.

При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль налоговая политика РФ на современном этапе

В настоящее время налоговая политика государства является важной частью экономической политики. Налоговая политика контролирует экономические процессы, происходящие в обществе. Из множества экономических рычагов, посредством которых государство управляет рыночной экономикой, важнейшее значение определено налогам. Эффективное развитие рыночной экономики невозможно без четко определенной налоговой политики^[1].

В целом налоговая политика представляет собой совокупность мер в области налогового регулирования, основной задачей которых является установление приемлемого уровня налогового бремени имеющую прямую зависимость с макроэкономическими задачами, поставленными на данном этапе. Налоговая политика экономически развивающегося государства не должна и не может оставаться неизменной в течение длительного периода. Это связано с тем, что на уровне экономики страны происходят изменения, что приводит к соответствующим изменениям в налоговой политике.

Успешное функционирование налоговой политики может быть достигнуто за счет баланса ее функций и интересов государства и налогоплательщиков. Для обеспечения эффективного функционирования налоговой политики необходимо адаптировать ее к нынешним экономическим условиям.

Правильно подобранная налоговая политика даст возможность успешно справиться с поставленными целями и задачами государства. Для страны в целом эффективность налоговой системы сводится в основном к увеличению доходов за счет налоговых поступлений, а также к развитию налоговой базы. Для хозяйствующих субъектов эффективность заключается в следующем: получение максимально возможной прибыли и минимизация налоговых платежей. Для граждан страны эффективность налогообложения сводится к получению социальных пособий и услуг при уплате обязательных налоговых платежей^[2].

Исходя из этого можно утверждать, что наиболее важным и необходимым является становление налоговой политики, которая будет соответствовать всем условиям развития российской экономики.

Принято выделять 3 типа налоговой политики:

Политика максимальных налогов, отличающаяся высоким уровнем налоговых ставок, т.е. высоким уровнем налоговой нагрузки.

При использовании такого типа, государство может попасть в «ловушку», если повышение налогов не приведет к увеличению государственных доходов^[3].

Политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, благодаря благоприятному налоговому климату. Этот тип налоговой политики может привести к снижению численности социальных программ, т.к. снижаются поступления в государственный бюджет. Политика с высоким уровнем налогообложения при достаточном уровне социальной защиты. Налоговые поступления идут на создание и проведение различных социальных программ. Высокоразвитая экономика предполагает сочетание всех трех типов налоговой политики. Налоговую политику России можно охарактеризовать через первый тип в сочетании с третьим типом.

Общепринятого определения налоговой политики государства в современной экономической науке нет. Большинство исследователей под этим термином понимают совокупность экономических, финансовых и правовых мер по формированию налоговой системы страны для обеспечения финансовых потребностей государства и развития экономики за счет перераспределения финансовых ресурсов. Как видно из данного определения, главным субъектом налоговой политики является государство.

Ее объектами служат, как правило, социально-экономические процессы такие как поддержка незащищенных слоев населения и развитие малого бизнеса. Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, представляет собой налоговую стратегию, а на текущий момент – налоговую тактику^[4].

При проведении налоговой политики для участия государства в регулировании экономики используются налоговые инструменты, а именно: налоговая база, налоговая ставка, налоговая льгота.

В рамках налоговой политики реализуются следующие цели:

- аккумулирование денежных средств для полноценного финансирования органов государственной власти и местного самоуправления;

- содействие устойчивому развитию экономики; - перераспределение доходов;

- государственное стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности субъектов и регулирование общественного воспроизводства. Налоговая политика осуществляется на основе нескольких принципов.

Во-первых, величина взымаемого налога должна быть соизмерима с доходом плательщика - принцип справедливости.

Во-вторых, время, размер и порядок уплаты налога должен быть четко зафиксирован – принцип определенности^[5].

В-третьих, налоги должны взиматься в форме наиболее удобной для налогоплательщика – в этом проявляется принцип удобства. Четвертым принципом является экономичность, т.е. достижение максимальной экономической эффективности налогообложения при минимальных издержках государства. Пятый принцип законности.

Он означает, что все налоги, сборы и платежи должны взыматься согласно действующему законодательству. Шестым принципом является обязательность уплаты налогов и сборов всеми юридическими и физическими лицами .

Экономисты выделяют несколько моделей налоговой политики. Например, политика максимальных налогов характеризуется высокими налоговыми ставками, большим числом налогов и сокращением налоговых льгот. Такая модель позволяет государству быстро пополнить казну, но не оставляет налогоплательщикам и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие.

1.2. Формирование налоговой политики РФ

Налоги выступают одним из самых важных элементов государственного регламентирования экономики, являясь одновременно составляющей частью финансово-экономической системы влияния на экономику.

На данный момент в РФ есть несколько видов налогов: федеральные, региональные и местные. К первым из них относят налог на добавленную стоимость – косвенный налог, являющийся формой изъятия в государственный бюджет части стоимости товара, услуги либо работы, создаваемой на всех этапах производства;

акцизы, установленные на предметы, предназначенные для массового потребления;

налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль;

налог на добычу ценных ископаемых;

государственная пошлина; водный налог и сборы за использование объектов водных ресурсов.

Второй вид налогов, установленных в РФ – региональные налоги.

К ним относятся налоги на имущество предприятий – налог на движимое и недвижимое имущество, в частности и переданное во временное распоряжение, владение либо пользование;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств, причем его плательщиками могут являться не только физические лица, включая частных предпринимателей, но и юридические лица^[6].

Местные налоги, в точности, земельный налог, уплачиваемый предприятиями и физическими лицами, которые обладают земельными участками на праве бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения, в частности на праве собственности; налог на имущество физических лиц, зачисляющийся в местный бюджет по месту нахождения объекта налогового обложения, накладываемый на жилищные дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, другие строения, сооружения или помещения, а также доли в праве общей собственности на подобное имущество.

Кроме того, в Российской Федерации существует четыре специальных налоговых режима: упрощенная система, система налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции, специальная система при выполнении соглашений о разделе продукции, а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Изучая налоги, существующие в Российской Федерации, нельзя забывать о взносах на обязательное пенсионное страхование, а также о взносах на страхование от всевозможных несчастных случаев на производстве.

Можно сказать, что, создавая налоговую систему, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики^[7].

В связи с этим она становится самостоятельным направлением – налоговой политикой. Под налоговой политикой понимается это комплекс мероприятий государства в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права, налоговая политика является частью финансовой политики.

В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой ставят перед налоговой политикой следующие важнейшие цели:

• государственное регулирование экономики, связанное со стимулированием или ограничением хозяйственной деятельности;

• обеспечение финансовых потребностей всех уровней власти, которые позволяют проводить адекватную экономическую и социальную политику, а также выполнять возложенные на них функции;

• реализацию государственной политики регулирования доходов. Эти цели могут быть достигнуты путем координации экономических процессов для достижения развития общественного производства. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе. Она постоянно подвергается изменениям в зависимости от изменения деятельности государства.

1.3. Структура налоговой политики РФ

В РФ действует закон «Об основах налоговой системы». Закон определяет не налоги, а организацию налоговой системы, понятия «налог», «сбор», «пошлина», «плательщики», «налоговые обязательства» и иные обязательства налоговых плательщиков и налоговых служб, распределение налогов по бюджетам различного уровня. Для чего это сделано?

Ранее в нашем государстве все налоговые зачисления шли в центр. И лишь потом они вновь распределялись по регионам через бюджет. В итоге местное руководство порой оказывалось без средств. Это не давало ему возможности разрешать даже простые проблемы. К примеру, если поручить собирать налоги не центру, а местным структурам, то тогда без средств может оказаться уже центр, что сделает материально не обеспеченной его деятельность^[8].

Налоговая система нашего государства можно сказать формируется заново, поэтому она еще несовершенна, испытывает потребность в улучшении и в ближайшее время не может быть устойчивой. Кроме этого, конкретные объемы перечисленных, в частности иных налогов видоизменяются и будут меняться даже в случае стабилизации налоговой системы, потому что налоги — гибкий механизм влияния на находящуюся в систематическом движении экономику.

Система налогового обложения должна опираться прежде всего на достижения науки и опыт иностранных государств, основываться на сходных принципах в соответствующей ситуаций.

Основополагающими целями налоговой политики в РФ считаются обеспечение более целостной и своевременной мобилизации доходов бюджетов разных уровней власти, и формирование условий для регулирования производства и потребления как в народном хозяйстве в общем, так и по его отдельным областям.

Налоговая политика в стране реализуется на основании единых для всех экономических агентов принципов не имея зависимости от их ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-юридического статуса. Ключевыми из данных принципов считаются: равнонапряженность налогового изъятия, однократность налогового обложения, устойчивость, гибкость, доступность и определенность налогового закона.

Таким образом, содержанием налоговой политики является организация и усовершенствование налоговой системы в стране. В РФ налоговая система имеет три уровня налогов и сборов:

1) федеральные налоги, сборы и пошлины;

2) региональные налоги и сборы;

3) местные налоги и сборы.

К налоговым доходам относятся налоги и сборы, ряд которых устанавливается налоговым кодексом РФ^[9].

К федеральным относятся налоги, сборы и пошлины, обязательные к выплате на всей территории страны, а именно:

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Налог на доходы физических лиц

Единый социальный налог

Налог на прибыль

Налог на добычу ценных ископаемых

Водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Государственная пошлина

К региональным относятся налоги и сборы, определяемые, вводимые в действие законами субъектов РФ в согласии с Налоговым кодексом РФ и обязательные к выплате на территории соответствующих субъектов РФ:

Налог на имущество организаций

Налог на игорный бизнес

Транспортный налог

При утверждении региональных налогов представительные структуры власти субъектов РФ определяют такие элементы налога:

налоговые ставки в рамках, установленных Налоговым кодексом РФ;

порядок и временные сроки выплаты налога;

форму отчетности по каждому региональному налогу;

налоговые льготы и основания для их использования налоговым плательщиком.

Местные налоги включают:

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Акцизы – это налоги на производство и реализацию определенных товаров, включаемый в стоимость либо тариф обособленных групп. Ими облагается определенный действующим законодательством список товаров. На сегодняшний день в РФ в данный ряд включает спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, также газовый конденсат, бензин автомобильный, автомобили, в частности отдельные разновидности минерального сырья. Утверждаются различные ставки акцизов для разных товаров^[10].

Акцизы зачисляются в бюджеты сопутствующих уровней в порядке и на условиях, определяемых действующим законом о федеральном бюджете на определенный год.

Специальные налоговые режимы

Система налогового обложения для сельскохозяйственных товарных производителей

Упрощенная система налогового обложения

Система налогового обложения в качестве единого налога на вменённый доход для некоторых типов деятельности

Система налогового обложения при исполнении соглашений о разделе продукции.

Таким образом следует сделать следующие выводы:

В финансовой политике выделяют три основных компонента: разработку общей концепции финансовой политики и определение ее основных направлений, целей, главных задач; создание адекватного финансового механизма; управление финансовой деятельностью государства и иных субъектов экономики.

В основу финансовой политики заложены стратегические направления, определяющие долгосрочную и среднесрочную перспективу реализации финансов и предусматривающие нахождение решения задач, образующихся из особенностей работы экономики и социальной сферы страны. Выделяют следующие задачи финансовой политики: предоставление условий формирования максимально возможных финансовых ресурсов; рациональное распределение и использование финансовых ресурсов; регулирование и стимулирование экономических и социальных процессов финансовыми методами; определение финансового механизма и его последующие развитие, опираясь на изменяющиеся цели и задачами стратегии; разработка результативной системы управления финансами. К целям финансовой политики относят: политические цели, экономические, социальные.

ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2.1. Недостатки налоговой политики Российской Федерации

Налоговая политика России базируется на таком принципе, что государство повышает налоговые ставки и платежи, а это, в свою очередь, приводит к расширению доли теневой экономики, недобору налогов, сокращению производства, отсутствии заинтересованности предприятий в расширении своей деятельности и потенциальных предпринимателей в открытии и регистрации своей деятельности. По официальным данным, доля теневой экономики в России на 2017 год составляла 39%.

Однако, на мой взгляд, эта цифра намного больше. Развитие теневой экономики отрицательно сказывается не только на бюджете страны, но и лишает работников незарегистрированных предприятий будущей пенсии. Налоговая политика постоянно меняется, особенно, в длительном периоде времени. Рассматривая налоговую политику, в НК РФ можно заметить, что довольно часто вносятся поправки в действующее налоговое законодательство.

Таким образом, в качестве недостатков налогового законодательства Российской Федерации можно выделить ее нестабильность. Но объяснить это можно тем, что налоговое законодательство меняется в соответствии с изменениями в экономике страны под влиянием внутренних и внешних экономических факторов. Это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ^[11].

В качестве следующего недостатка налоговой политики РФ, можно выделить несоответствие всем потребностям в инновационном развитии страны.

Как известно, в России одна из главных актуальных проблем - проблема инновационного развития. Это связано со слабым развитием информационной структуры и законодательной базы по защите интеллектуальной собственности. Многие развитые страны поддерживают инновационный бизнес различными налоговыми льготами и другими видами налоговых послаблений. Система поддержки инновационного бизнеса в России находится у истоков формирования. На мой взгляд, развитие инновационного бизнеса в России напрямую зависит от налогового законодательства Российской Федерации. Для поддержки данного вида предпринимательства необходимо ввести изменения в НК в области налоговых преференций по налогу на прибыль, то есть создать специальный режим уплаты налогов для лиц, занятых в инновационном бизнесе. Здесь могут быть проведены различные мероприятия^[12].

Например, введение налоговой льготы по налогу на прибыль или введение, так называемых, налоговых каникул, для того, чтобы стимулировать создание инновационных предприятий.

Можно как освободить данного рода предприятия от налогового бремени, так и ввести для них некоторые послабления - уменьшить процентную ставку по налогу на прибыль, не включать в налогооблагаемую базу прибыль, которую используют как вклад в развитие инновационного бизнеса или придумать что-то другое. В качестве еще одного недостатка налоговой системы РФ можно выделить несправедливое перераспределение доходов между различными категориями населения в целях поддержания социального равновесия в обществе.

Это связано с тем, что в 2001 году Россия отказалась от прогрессивной шкалы налогообложения на доходы физических лиц и перешла на единую ставку в размере 13%. Эта мера объяснялась тем, что при введении единой ставки возможно будет вывести крупные доходы из теневого сектора экономики. Изменение шкалы налогообложения не должно было сказаться на бюджете государства, потому что ставка подоходного налога до проведения реформы находилась в пределах 13-13.2 %. Однако данное изменение привело к недовольству населения, так как люди с высокой заработной платой выплачивают 13% и граждане с относительно маленьким заработком также 13%.

Возможно, для того, чтобы решить данную проблему, государство должно вернуться к прогрессивной шкале налогообложения. Однако есть риск того, что социальная справедливость даже в такой ситуации не будет достигнута^[13]. Население, которое получает маленькую заработную плату продолжает получать ее в таком же размере и платить налоги, но граждане, получающие высокую заработную плату будут всякими способами скрывать ее для того, чтобы уменьшить размер налога, который они должны выплатить. Но эту ситуацию можно разрешить, если государство будет осуществлять жёсткий контроль в области сбора налогов. Фактом является то, что при неэффективном контроле за сбором налогов, происходит сокрытие доходов, из-за чего государство недополучает от 30 до 50% налоговых поступлений. Как уже было отмечено, главная задача, стоящая перед государством - это создание стабильной и эффективной налоговой политики.

По моему мнению, для этого необходимо соотнести налоговые механизмы, используемые государством, с теми задачами и целями, которые оно ставит перед собой, управляя экономикой. Фактом является то, что в России существует трехуровневая налоговая система, которая включает в себя федеральные, региональные и местные налоги и сборы. В этой системе наблюдаются некоторые проблемы, которые требуют решения. Еще одна из проблем налогообложения Российской Федерации - это незаконное возмещение сумм НДС или уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, когда предприниматели, для того, чтобы не платить этот налог при импорте товаров продают их по более высокой цене в размере ставки НДС, присваивая разницу себе, то есть, НДС в бюджет страны не начисляется. Подводя итоги, необходимо отметить, что руководство страны, как одну из главных задач должно выделить совершенствование налоговой политики страны. Избавление налоговой политики от недостатков приведет к улучшению экономического состояния государства и становлению в обществе социального равенства.

2.2. Пути совершенствования налоговой политики Российской Федерации

В основе оптимальной налоговой политики должны лежать следующие принципы: - разумное сочетание прямых и косвенных налогов, учитывающие имущественное положение налогоплательщиков и их доходы;

- определение оптимальной налоговой ставки;

- использование системы налоговых льгот, способствующих улучшению процесса инвестирования;

- четкое разделение налогов по уровням государственного управления;

- четкость и ясность налогового законодательства;

- соответствии налоговой системы международным нормам налогового права.

Отмечаем, что налоговая политика успешна в том случае, когда достигается соотношения интересов государства и налогоплательщиков. Налоговую политику необходимо постоянно совершенствовать в соответствии с экономическими и политическими реалиями настоящего времени, так как политическая и экономическая ситуации в стране постоянно меняются. Поэтому налоговую политику необходимо адаптировать под современные условия экономики^[14].

Нестабильность налоговой политики РФ можно проследить на следующих уровнях:

1. Макроуровень:

- Неравномерное распределение налогового бремени между честными и уклоняющимися налогоплательщиками;

- Отсутствие налогового режима, способствующего привлечению частных инвестиций в экономику;

- Высокая нагрузка на фонд оплаты труда.

2. Микроуровень:

- Сложность в понимании многочисленных инструкций и разъяснений Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы;

- Расхождения между стандартами налогового и бухгалтерского учета;

- Большое количество разных налогов. Кроме того, присутствует проблема недостаточной разработанности нормативно

- правовой базы государственной налоговой политики: в Налоговый кодекс РФ очень часто вносятся поправки.

Все это предоставляет возможность недобросовестным налогоплательщикам по своему усмотрению манипулировать нормами НК РФ. В настоящее время налоговая политика РФ совсем не отражает потребность в инновационном развитии страны. Наличие проблем в сфере налоговой политики приводит к необходимости совершенствовать государственную налоговую политику Российской Федерации.

Среди мер при разработке основных направлений совершенствования налоговой политики можно выделить :

1. Обеспечить стабильное развитие российской экономики;

2. Улучшить финансовое положение граждан РФ. Достигнуть поставленные цели можно при помощи:

1. Разработки эффективных налоговых механизмов;

2. Совершенствования налогового законодательства;

3. Разработки мер по снижению налогового бремени;

4. Стимулирования работы малых и средних предприятий. Таким образом, необходимо привести в действие налоговый механизм. Благодаря этому можно стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов и способствовать развитию высокотехнологичных производств.

Правительство РФ должно улучшать элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально экономическом развитии страны. Поскольку тяжесть налогового бремени неравномерно распределена между категориями плательщиков. Не предусмотрена градация в зависимости от уровня доходов для различных слоев населения. Для решения выше перечисленных задач нужно привести налоговые механизмы в действие, которые должны работать наилучшим образом. Это позволит преобразовать налоговую систему^[15].

А также будет стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов, тем самым способствовать развитию высокотехнологичных производств, а также мотивировать опытно конструкторские и научно исследовательские разработки.

Для того, чтобы налоговая система РФ развивалась эффективно необходимо рассмотреть следующие пути по её совершенствованию :

1. Уполномочить финансовые органы РФ правом создания дополнительных нормативно правовых актов для регулирования вопросов по которым необходима конкретизация и детализировать, если информации, содержащейся в других нормативно правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно.

2. Уполномочить Правительство РФ правом издания дополнительных нормативно правовых актов по незатронутым вопросам или затронутым в должном объеме налогового регулирования,законодательством РФ в области налогообложения и налогов.

3. Необходимо изменить положения первой и второй части Налогового Кодекса РФ, дополнив их уникальным налоговым режимом, содержащий в себе льготный режим для налогообложения организации, осуществлявшие инновационную деятельность в сфере высоких технологий.

Данный режим полностью бы освободил данные организации от уплаты НДС научно исследовательские и опытно конструкторские работы, а также реализацию результатов НИОКР.

В рамках реформирования налоговой системы, если принять во внимание те пути, которые отмечены выше, то это позволит России достигнуть определенного экономического роста.

Основной целью налоговой реформы должно являться создание такой налоговой системы, которая позволит ускорить темп экономического роста, усилит меры по совершенствованию налогового администрирования, создаст благоприятные условия для товаропроизводителей. Реформирование существующей налоговой системы – важная составляющая комплекса предупредительных мероприятий, но не самая сложная^[16].

Гораздо труднее, создать налоговую культуру, среди граждан нашей страны, основой которой было бы добровольное соблюдение налоговых законов.

Усиление налогового контроля также может способствовать совершенствованию налоговой системы РФ. Развитие теневой экономики пагубно влияет на развитие страны в целом. Ущерб, нанесенный незаконным уходом от уплаты налогов, возмещается другими налогоплательщиками. Таким образом в бюджет не поступает нужной суммы, от чего страдает экономическая поддержка отдельных регионов страны. Сокращается социальная поддержка населения. Повышением полномочий налоговой службы РФ можно избежать не только развитие теневой экономики, но и уход крупных денежных средств из страны.

Исходя из вышесказанных проблем налоговой системы РФ, можно выделить несколько путей их решения. Необходимо усиление налогового контроля, создание прозрачной налоговой системы. Благодаря чему можно избежать развитию теневой экономики и утечки средств в офшоры. Также смена налоговой савки с пропорциональной на прогрессивную сможет улучшить экономической положение населения. Проявится четкое деление на слои, стабилизируется заработанная плата. В заключении хотелось бы добавить, что продуманная и оптимальная налоговая система значительно улучшит экономику страны, а значит обеспечит государству перспективы в развитии^[17].

А грамотное распределение доходов от налогообложения положительно повлияет на уровень жизни населения.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на среднесрочную перспективу формулируются в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию.

Послание Президента Российской Федерации обозначило конкретные меры, призванные обеспечить динамичное развитие страны во всех сферах, в том числе в сфере налогообложения.

Налоговая политика современной России формируется в непростых экономических и политических условиях. Финансовый кризис в Российской Федерации, введение санкций в отношении страны привели к необходимости реагирования государства для обеспечения стабильности и недопущения усиления кризисных явлений, это выразилось с принятия пакета антикризисных мер.

Антикризисный план налоговых изменений нацелен на обеспечение устойчивого развития экономики и социальной стабильности в период наиболее сильного влияния неблагоприятной внешнеэкономической и внешнеполитической конъюнктуры. Основными мероприятиями в соответствии с планом должны стать те, которые способствуют структурных преобразованиям в экономике, приводят к повышению сбалансированности рынка труда, способствуют уменьшению инфляции. В качестве ключевых направлений выделены следующие:

поддержка импортозамещения;

обеспечение развития малого и среднего предпринимательства путем сокращения финансовых и административных издержек;

обеспечение возможности для привлечения инвестиций в наиболее значимых секторах экономики;

оптимизация бюджетных расходов за счет выявления и сокращения неэффективных затрат^[18].

В рамках налоговой политики антикризисные меры предусматривают внесение ряда поправок в Налоговый кодекс. В первую очередь поправки вносятся в наиболее значимые для бюджета доходные статьи, в частности, в налогообложение сырьевых ресурсов. Так в рамках применения налога на добычу полезных ископаемых в части нефти ожидается переход к системе налогообложения на основе финансового результата. Продолжена практика применения пониженных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в организациях IT-отрасли, и также такие же вносы будут взиматься в организациях в области реинжиниринга. Одной из серьезных проблем российской экономики является недостаток финансовых ресурсов, однако увеличение налоговой нагрузки на ряд субъектов экономики в настоящий момент времени представляется нецелесообразным.

Более важным аспектом в современных условиях выступает поддержка государством малого и среднего бизнеса, так как именно данная категория субъектов хозяйствования больше подвержена экономическим рискам.

В первую очередь это касается изменений в определении самого понятия малое, среднее предприятия.

Так количественные критерии были увеличены в 2 раза, теперь микропредприятие – то организация с выручкой до 120 млн руб., малое предприятия – до 800 млн руб., среднее предприятие – до 2 млрд руб. Это приводит к тому, что большее количество предприятий сможет претендовать на льготы и субсидии.

Основные изменения в налоговой системе в рамках поддержки малого предпринимательства коснутся совершенствования систему применения специальных налоговых режимов.

Увеличены пороговые размеры доходов, позволяющие субъектам малого предпринимательства использовать специальные налоговые режимы до 120 млн. рублей, а также повышен предельный размер стоимости основных средств, позволяющих переходить на специальные налоговые режимы^[19].

Организации получили право применения налоговых вычетов при использовании единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения в части расходов по приобретению контрольно-кассовой техники нового образца. Облегчается и процедура регистрации индивидуального предпринимателя в рамках режима «одного окна», кроме этого при осуществлении деятельности в области производства бытовых и социальных услуг предусматриваются налоговые каникулы сроком на три года, что позволит небольшому предприятию не разориться в первые наиболее сложные годы становления бизнеса^[20].

Кроме непосредственно налоговых преференций предусматриваются также меры по поддержке отдельных отраслей:

на государственную поддержку сельского хозяйства;

субсидирование расходов на приобретение сельскохозяйственной техники отечественного производства;

государственную поддержку авиаперевозчиков и производства гражданских воздушных судов. В целом затраты Правительства на реализацию антикризисных налоговых мер составят по предварительным оценкам 2,3 трлн. руб. и они будут способствовать развитию бизнеса, снижению безработицы и инфляции в стране. Однако, несмотря на очевидные налоговые послабления государство планирует ужесточить контроль за укрывательство от уплаты налогов.

Так штрафы за ведение бизнеса без государственной регистрации планируется увеличить в 10 раз, размер штрафа оставит от 30 до 50 тыс. рублей, в то время как в настоящее время размер штрафов колеблется от 500 до 2000 рублей. Кроме этого в проекте закона предусматривается также конфискация изготовленной продукции, сырья, орудий производства у незаконно действующих предпринимателей. Кроме этого предлагается усилить ответственность работодателей за нарушения, допускаемые в части оплаты труда, выражающиеся в несвоевременной выплате заработной платы^[21].

В целях совершенствования и уплаты налогов на финансовых рынках предусмотрен ряд мероприятий, реализуемых в соответствии с «дорожной картой», которые должны привести к ускорению развития российской финансовой индустрии, позволит ускорить инвестиционную и деловую активность и, следовательно, повысить долгосрочную устойчивость финансовой системы Российской Федерации.

Мероприятия предусматриваются по следующим основным направлениям:

сокращение расходов времени на сдачу налогоплательщиком налоговой отчетности;

оптимизация взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов;

упрощение налогового учета и дальнейшее его сближение с бухгалтерским учетом;

развитие и совершенствование электронного документооборота;

совершенствование системы специальных налоговых режимов.

Каждое направление содержит конкретный комплекс мероприятий, в качестве основных результатов реализации заявленных мероприятий станут:

увеличение эффективности ведения бизнеса за счет использования информационных ресурсов ФНС России;

разработка и организация деятельности института предварительного налогового разъяснения;

снижение расходов на налоговое администрирование путем совершенствования методик проведения налоговых проверок, введения новых форм работы с налогоплательщиками, уменьшение количества судебных споров;

за счет применения института налогового консультирования уменьшение рисков налогоплательщиков;

уменьшение количества ошибок правильности определения налоговой базы по налогу на прибыль за счет сближения налогового и бухгалтерского учета;

сокращение документооборота за счет внедрения электронных форм. Реализация мероприятий «дорожной карты» должна повысить прозрачность правоприменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и облегчить систему налогового администрирования^[22].

Таким образом можно отметить, что планируемый пакет изменений в налоговое законодательство с одной стороны, предоставляет больше льгот для развития малого и среднего бизнеса, с другой стороны, ужесточает наказание за нарушения, которые могут использоваться руководителями организации для незаконного получения дополнительных финансовых ресурсов. Таким образом, достигается сбалансированность между ужесточением требований к нарушителям налогового законодательства и облегчение налоговой нагрузки по отношению к наиболее уязвимым субъектам хозяйствования.

Анализируя современные основные направления налоговой политики РФ, можно сделать вывод, что в целом запланированы основные неотложные меры, направленные на дальнейшее развитие налогового законодательства, его стабилизацию, а также совершенствование налогового администрирования, что может положительно повлиять на развитие бизнеса и предпринимательской инициативы, а также способствовать улучшению инвестиционного климата в России.

На  текущем  этапе  развития  происходит  процесс  по  изучению  и  корректировке  направлений  финансовой  политики  является  одной  из  главных  задач,  которые  осуществляются  в  России.  И  для  того  чтобы  более  точно  отражать  сложившуюся  ситуацию  в  стране  необходимо  осуществить  прогноз  ближайших  событий  и  сформулировать  комплекс  мероприятий,  которые  будут  направлены  на  среднесрочную  перспективу. 

Современная  финансовая  политика  России  направлена  на  формирование  финансовой  базы  для  перехода  от  экспортно-сырьевой  модели  к  инновационному,  социально  ориентированному  типу  развития  экономики,  создание  необходимых  предпосылок  для  подержания  высоких  темпов  экономического  роста  в  долгосрочном  периоде,  повышения  уровня  благосостояния  населения  и  экономической  стабильности.

На современном этапе финансовая политика стала более сосредоточена на привлечение инвестиций. Многие предприятия в условиях финансового кризиса покидают российский рынок, это наносит значительный ущерб экономике и затормаживает ее развитие. Именно поэтому государство активно работает в этом направлении и создает необходимые условия для инвесторов и делает их более привлекательными. Это направление, в котором кризис имеет большое значение, поскольку он обеспечивает экономическое развитие, привлекая этим ресурсы из-за рубежа, которые в значительной степени повышает её стабильность и способствует эффективному развитию.

Важнейшая задача, которая указана в концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, представляет собой формирование стабильной и полноценной финансовой системы, создаваемая необходимые условия для поддержания высоких темпов роста национальной экономики.

Модель российской экономики основывается на концентрированной собственности, олигополистического структуры производства и расширенном государственном участии. Она ориентирована на экспорт сырья, объективно подвергается воздействию высоких рыночных колебаний цен (центров, формирование которых находятся за пределами Российской Федерации), объем и структуру спроса и предложения на эти ресурсы на мировом рынке и функционально зависит от динамики мировой экономики и финансов. Соответственно, обслуживающая ее финансовая система характеризуется:

- расширение финансового регулирования;

- доминированием денежных средств и финансовых институтов, которые основаны на производстве и экспорте сырья;

- низкой финансовая глубина;

- спекулятивной моделью финансового рынка;

- повышенной зависимостью от доступа к глобальным рынкам капитала и иностранных инвестиций;

- высокой фискальной нагрузкой;

В связи с этими обстоятельствами, уровень риска российской финансовой системы выше, чем в финансовых систем развитых стран, и в некоторых развивающихся странах.

Отсюда следует, что в современных условиях роль финансовой политики значительно выше. Это обеспечивает силу экономики государства, а также уровень активации и дальнейшего роста экономических процессов в стране.

Таким образом, нынешняя система политики бюджета страны требует четкого контроля и координации, создания действующей стратегии. Такие стратегии уже составляются всеми муниципальными органами регионов и городов. Для эффективного ведения такой политики, необходимо совершенствовать механизмы финансового обеспечения работы всех государственных организаций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На протяжении десятка последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям. В свою очередь, законодательные органы Правительства России и субъектов РФ пытаются выработать такую законодательную базу налогообложения, которая с одной стороны позволит развиваться экономике и бизнесу, с другой стороны позволит государству и органам местного самоуправления получать в свои бюджеты значительные суммы.

Одним из важнейших условий стабилизации экономики любого субъекта РФ, является обеспечение устойчивого сбора налогов и надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Однако в условиях кризиса региональные налоги претерпели значительные изменения. В результате реформ налоговое бремя практически по всем налогам было снижено. И, как следствие, снижение налоговой базы в большинстве регионов привело к уменьшению поступлений во все уровни бюджетов. В связи с этим, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании региональных бюджетов, по причине того, что доля региональных налогов слишком мала для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.

Налоговая политика - совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны, создающей условия для своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Налоговая политика не может оставаться неизменной, она должна постоянно изменяться и подстраиваться под экономические и политические реалии настоящего времени.

Приоритеты в области налогообложения останутся неизменными на предстоящий период. Это имеет первостепенное значение для обеспечения устойчивости налоговобюджетной политики. Целями налоговой политики являются поддержка инвестиций, кроме того необходимо стимулировать инновации.

На сегодняшний день в Российской налоговой системе существует около 200 различных льгот и преференций по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам. Несмотря на то, что предоставление льгот не предполагает прямого расходования бюджетных средств, их все же можно считать "налоговыми расходами" бюджетной системы Российской Федерации. Будет уточнен порядок предоставления гражданам стандартных социальных и имущественных вычетов. Документ предусматривает увеличение стандартных вычетов на детей.

Родители, которые покупают недвижимость вместе со своим имуществом, имеют право на получение вычета имущества. Кроме того, супруг получит имущественный вычет при покупке жилья, на сегодняшний день супруги получают только один вычет на двоих.

Досудебные налоговые споры позволят улучшить налоговое администрирование. Совершенствование налоговой системы требует сближения бухгалтерского и налогового учета, определения особенностей налогообложения еврооблигаций российских эмитентов, внедрения патентной системы налогообложения.

Следует ввести Институт налогообложения нераспределенной прибыли, которая будет бороться с уклонением от уплаты налогов. Этот институт позволит облагать налогом на прибыль нераспределенную часть прибыли иностранной контролируемой компании среди участников российских предприятий. Благодаря предстоящим реформам налоговая система будет преобразована в механизм экономического роста и развития предприятия, что создаст предпосылки для расширения производства, финансирования инновационной деятельности и улучшения качества жизни людей в стране

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Российская газета. – 2015. – № 620
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // Российская газета. – 2017. – № 975.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.07.2018) // Российская газета. – 2016. – № 974.

Специальная литература

1. Атабиева Е.Л., Ковалева Т.Н., Мякотина О.Г. Особенности налоговой политики России в сложных экономических условиях // Белгородский экономический вестник. 2019. № 2 (82) С. 154-160.
2. Аронов А. В. Исходные теоретические основы налоговой политики социального государства / А.В. Аронов // Экономика и управление. 2018. № 3.6. С. 74-76.
3. Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. Б.Х. Алиева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2018. – 448 с.
4. Баликоев, В.З. Общая экономическая теория : учебник / В.Э. Баликоев. – 16-е изд., перераб. и доп. – М. : НИЦ ИНФРА-М, 2018 – 528 с.
5. Брянцева, Л. В. Основные проблемы выбора эффективной сиситемы налогооблажения как средство обеспеченности бюджета доходами / Л. В. Брянцева, Т. А. Еловацкая, А. С. Оробинский // Налоги и налогооблажение. 2017. № 4. С. 51-61.
6. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата. – М.: Издательство Юрайт, 2018. С. 57
7. Валинуров Т.Р. Состав и внутренние связи налоговой политики государства / Т.Р. Валинуров // Налоговая политика и практика. - 2016. - № 3.1. - С. 3-7.
8. Валинуров Т.Р. Сущность налоговой политики государства и содержание налогового механизма / Т.Р. Валинуров // Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение. 2017. № 1. С. 12-16.
9. Голубев О. Модернизация налоговой системы – стимул развития малого бизнеса // Налоговое обозрение. – 2016. - № 1 – 2 – с. 76 – 80
10. Ермакова М.С. Учетная политика для целей налогового учета агрохолдинга / М.С. Ермакова // Налоги и налогообложение. - 2013. - №4. С. - 256-262.
11. Зарипова Д.Н. Анализ влияния налогов на результаты деятельности организаций / Д.Н. Зарипова // Экономика, Статистика и Информатика. – 2014. - №3. – С. 58-63
12. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Организация документирования движения кадров и расчетов по заработной плате // В сборнике: Менеджмент предпринимательской деятельности Материалы Международной пятнадцатой научно-практической конференции. 2017. С. 190-193
13. Слабинская И.А. Налоговые правонарушения: виды, последствия и меры ответственности//Вестник БГТУ им. В.Г. Шухова. 2017. № 1. С. 150-153
14. Тюнин А. И. Налоговая политика Российской Федерации как фактор государственного регулирования экономики: проблемы и перспективы / А. И. Тюнин, И. А. Скоробренко // Наука. – 2017. – №2. – С. 110–113.
15. Налоги в России с 1 января 2018 года: полный перечень годы [Электронный ресурс] – URL: https://www.26-2.ru/art/351711-rost-nalogov-v-rossii-2018
16. Хункерова Т.В. Современные тенденции развития налоговой политики государства // Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ : сб. тр. конф. -ахачкала, 2017. С. 428-431.
17. Шмелев Ю.Д. О критериях оценки эффективности и справедливости налоговой политика государства // Экономика. Налоги. Право. 2017. № 2. С. 113-120

Электронные ресурсы

1. Росстат. Официальная статистика - финансы [Электронный ресурс] // URL - http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_
2. Рост налогов в России с 1 января 2019 года: полный перечень годы – URL [Электронный ресурс]: https://www.26-2.ru/art/
3. RAEX Эксперт Введение налога с продаж на уровне 3% в первый год может пополнить собственные доходы [Электронный ресурс] // http://raexpert.ru/news/
4. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] // https://www.nalog.ru

1. Шмелев Ю.Д. О критериях оценки эффективности и справедливости налоговой политика государства // Экономика. Налоги. Право. 2017. № 2. С. 113-120 ↑

2. Хункерова Т.В. Современные тенденции развития налоговой политики государства // Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ : сб. тр. конф. -ахачкала, 2017. С. 428-431. ↑

3. Налоги в России с 1 января 2018 года: полный перечень годы [Электронный ресурс] – URL: https://www.26-2.ru/art/351711-rost-nalogov-v-rossii-2018 ↑

4. Тюнин А. И. Налоговая политика Российской Федерации как фактор государственного регулирования экономики: проблемы и перспективы / А. И. Тюнин, И. А. Скоробренко // Наука. – 2017. – №2. – С. 110–113. ↑

5. Слабинская И.А. Налоговые правонарушения: виды, последствия и меры ответственности//Вестник БГТУ им. В.Г. Шухова. 2017. № 1. С. 150-153 ↑

6. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Организация документирования движения кадров и расчетов по заработной плате // В сборнике: Менеджмент предпринимательской деятельности Материалы Международной пятнадцатой научно-практической конференции. 2017. С. 190-193 ↑

7. Зарипова Д.Н. Анализ влияния налогов на результаты деятельности организаций / Д.Н. Зарипова // Экономика, Статистика и Информатика. – 2014. - №3. – С. 58-63 ↑

8. Ермакова М.С. Учетная политика для целей налогового учета агрохолдинга / М.С. Ермакова // Налоги и налогообложение. - 2013. - №4. С. - 256-262. ↑

9. Голубев О. Модернизация налоговой системы – стимул развития малого бизнеса // Налоговое обозрение. – 2016. - № 1 – 2 – с. 76 – 80 ↑

10. Валинуров Т.Р. Сущность налоговой политики государства и содержание налогового механизма / Т.Р. Валинуров // Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение. 2017. № 1. С. 12-16. ↑

11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 03.07.2018) // Российская газета. – 2016. – № 974. ↑

12. Атабиева Е.Л., Ковалева Т.Н., Мякотина О.Г. Особенности налоговой политики России в сложных экономических условиях // Белгородский экономический вестник. 2019. № 2 (82) С. 154-160. ↑

13. Аронов А. В. Исходные теоретические основы налоговой политики социального государства / А.В. Аронов // Экономика и управление. 2018. № 3.6. С. 74-76. ↑

14. Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. Б.Х. Алиева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2018. – С.42 ↑

15. Баликоев, В.З. Общая экономическая теория : учебник / В.Э. Баликоев. – 16-е изд., перераб. и доп. – М. : НИЦ ИНФРА-М, 2018 – С.77 ↑

16. Брянцева, Л. В. Основные проблемы выбора эффективной сиситемы налогооблажения как средство обеспеченности бюджета доходами / Л. В. Брянцева, Т. А. Еловацкая, А. С. Оробинский // Налоги и налогооблажение. 2017. № 4. С. 51-61. ↑

17. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата. – М.: Издательство Юрайт, 2018. С. 57 ↑

18. Валинуров Т.Р. Состав и внутренние связи налоговой политики государства / Т.Р. Валинуров // Налоговая политика и практика. - 2016. - № 3.1. - С. 3-7. ↑

19. Рост налогов в России с 1 января 2019 года: полный перечень годы – URL [Электронный ресурс]: https://www.26-2.ru/art/ ↑

20. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] // https://www.nalog.ru ↑

21. RAEX Эксперт Введение налога с продаж на уровне 3% в первый год может пополнить собственные доходы [Электронный ресурс] // http://raexpert.ru/news/ ↑

22. Рост налогов в России с 1 января 2019 года: полный перечень годы – URL [Электронный ресурс]: https://www.26-2.ru/art/ ↑