Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Единый социальный налог. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Другие федеральные налоги и сборы (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на операции с ценными бумагами) (Содержание федеральных налогов и сборов в РФ)

Содержание:

Введение

Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и есть сущность налога.

Развитие экономики напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность.

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим отношения в сфере налогообложения, является Налоговый кодекс Российской Федерации.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Единый социальный налог. Таможенная пошлина. Государственная пошлина. Другие федеральные налоги и сборы (водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на операции с ценными бумагами)».

Объектом курсового исследования являются федеральные налоги и сборы.

Предметом курсового исследования это теоретические и практические аспекты содержания и применения федеральных налогов и сборов.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения федеральных налогов и сборов в системе налогообложения в Российской Федерации.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическое содержание федеральных налогов и сборов в РФ. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть состав федеральных налогов и их роль в экономике;

- рассмотреть классификацию федеральных налогов и сборов;

- изучить планирование и контроль поступления в бюджет федеральных налогов и сборов.

Во второй главе планируется дать подробный анализ каждому из федеральных налогов и сборов. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть расчет порядок расчета единого социального налога;

- рассмотреть особенности таможенной и государственной пошлины;

- рассмотреть анализ других федеральных налогов и сборов;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Консультант», «Административное и муниципальное право», «Финансовое право и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическое содержание федеральных налогов и сборов в РФ», «Анализ федеральных налогов и сборов в РФ»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Содержание федеральных налогов и сборов в РФ

1.1 Общая характеристика основных федеральных налогов

Налоговое законодательство РФ построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей его территории. Налоговый кодекс РФ устанавливает три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов РФ и местный. Отнесение каждого вида налогов к тому или иному уровню осуществлено исходя от объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, субъекты РФ или муниципальные образования. Следует отметить, что независимо от закрепления налогов за определенным уровнем бюджетной системы, принимать решения по конкретным вопросам налогообложения соответствующие законодательные (представительные) органы могут только в пределах своей компетенции^[1].

Уровни налоговой системы не совпадают со звеньями бюджетной системы: если в федеральный бюджет зачисляются только федеральные налоги, то в региональные и муниципальные бюджеты могут поступать отчисления от федеральных или региональных налогов соответственно.

Федеральные налоги устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории Российской Федерации. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются парламентом РФ - Федеральным Собранием РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Согласно ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Названный перечень показывает, что в структуру обязательных платежей федерального уровня входят все виды императивных денежный изъятий, известных российской налоговой системе. Как видим, кроме основной массы налогов на федеральном уровне выделяются^[2]:

- сборы (взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; таможенные сборы; лицензионные сборы);

- пошлины (государственная пошлина; таможенная пошлина).

В России одним из двух основных федеральных налогов стал налог на добавленную стоимость (НДС). Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость регулируется гл. 21 НК РФ.

Плательщиками данного налога признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

От НДС освобождены: экспортируемые товары (работы, услуги); услуги пассажирского транспорта; квартирная плата; некоторые финансовые операции, патентно-лицензионные операции, продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания, а также тех, кто обслуживает социальную сферу; услуги в сфере образования; научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из бюджета; услуги учреждений культуры; платные медицинские услуги и др.

Объектом налогообложения НДС является реализация товаров только на территории России.

Ставки рассматриваемого налога выражены в процентном соотношении к добавленной стоимости товара (работы или услуги) могут быть равны 0%, 10% или 20%.

По ставке 0% производится налогообложение при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; работ, непосредственно связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита; услуг по перевозке пассажиров и багажа; работ, выполняемых непосредственно в космическом пространстве; драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома или отходов; товаров для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами^[3].

По ставке 10% НДС уплачивается при реализации продовольственных товаров (мясо, молоко, сахар, соль, овощи и др.); товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, а так же на лекарства и услуги медицинского назначения. Во всех остальных случаях НДС уплачивается по ставке 20%.

Законодательством особо оговорены порядок и сроки уплаты в бюджет НДС. Периодом уплаты НДС может быть один календарный месяц или квартал. Ежеквартально уплачивают налог те субъекты, сумма выручки которых от реализации товаров (работ, услуг) ежемесячно в течение трех месяцев не превышает 2 млн. руб. Остальные субъекты уплачивают налог ежемесячно.

Важным видом косвенных налогов стали акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товаров и оплачиваемые покупателем (потребителем). Как правило, подакцизными товарами являются товары, монопольно производимые государством; товары, пользующиеся наибольшим спросом; дефицитные товары. Общие правила правового регулирования акцизов установлены гл 22 НК РФ^[4].

Налог на доходы физических лиц - прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков.

Подоходный налог по своей сущности является юридической формой экономической связи человека и государства, поэтому правовой режим подоходного налогообложения во многом определяется принципом постоянного местопребывания (резиденства).

1.2 Классификация федеральных налогов и сборов

Любой налог, вне зависимости от значения и содержания, имеет свое функциональное значение, то есть его взимают для осуществления определенного действия^[5].

Это свойство налога требует проведения четкой классификации налогов и сборов, которая позволит выявить основные свойства налогов и сборов, а также его основные отличительные особенности. Классификация налогов и сборов начала формироваться еще с древних времен, с того самого момента, когда стали возникать первые налоги и сборы в древних государствах.

Классификация налогов необходима для выявления роли каждого из них в системе^[6]:

1) доходов бюджета;

2) отраслевого хозяйствования.

В специальной финансовой литературе приводится классификация налогов по различным признакам, среди которых преобладают организационно-правовые факторы: метод установления ставки налога, способ налогообложения, порядок закрепления за соответствующим бюджетом и др^[7].

Так как Россия – это федерация и ее государственное устройство – это федеративное устройство, то разделение налогов на три ветви соответствует трем уровням власти.

В соответствии с этим налоги и сборы классифицируются на федеральные, региональные и местные.

Признак распределения между бюджетами позволяет классифицировать налоги и сборы на закрепленные налоги и регулирующие налоги. Следует отметить, что закрепленные налоги позволяют пополнить различные уровни бюджета. Например, НДС перечисляется в федеральный бюджет, а вот НДФЛ позволяет перечислить средства в региональные бюджеты, то есть в бюджеты субъектов федерации.

А вот регулирующие налоги уже должны распределяться в строго уровневой системе бюджета. Налог на прибыль распределяется и в федеральный бюджет, и в региональный бюджет.

По субъектам налоги классифицируются на налоги с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций), налоги с физических лиц (например, НДФЛ) и комбинированные. Комбинированные налоги платят и организации и физические лица (например, НДС, акцизы, госпошлина).

По характеру использования налоги подразделялись на общие и целевые^[8]. Общие налоги можно использовать на финансирование любых бюджетных расходов. После отмены ЕСН все налоги являются общими. Условно акцизы на ГСМ можно отнести к целевым, так как в последующем они из бюджета передаются в дорожные фонды. Целевые налоги используются лишь на определенные цели.

По международной методологии налоги делят на 4 группы – налоги на доходы, капитал, на потребление и социальные.

По способу изъятия налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика, косвенные налоги взимаются в виде надбавок к цене товаров либо в процентах к объему реализации.

Отличие прямых налогов от косвенных существенное. Ведь прямые налоги направлены на строго установленный объект налогообложения, который уплачивается определенным субъектом налогообложения. Например, федеральный налог на прибыль. В данном случае строго определяется объект налогообложения - это прибыль, и субъект налогообложения – это юридическое лицо, получившее данную прибыль. И именно данный субъект налогообложения должен уплатить данный налог и никто другой.

А вот с косвенным федеральным налогом НДС совсем другая ситуация. Формально, его уплачивает юридическое лицо, которое реализует товары и услуги. Но, оно включает его в стоимость товара, поэтому фактическим плательщиком НДС – является обычный потребитель^[9].

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- классификация налогов и сборов стала возникать еще с древних времен, когда впервые появилось государство и налоги его устройства.

- налоги классифицируются по различным признакам.

- федеральные налоги также могут классифицироваться в зависимости от распределения и фактического субъекта его уплаты. Также особое место в классификации имеет деление федеральных налогов по характеру использования и по способу изъятия.

1.3 Федеральный бюджет

За период с 1998 г. по настоящее время у нас в стране создался достаточно прочный "скелет" налогового законодательства, который, однако, еще не оброс добротным качественным "мясом". И его надо наращивать в ходе применения действующих норм. Последняя редакция части первой Налогового кодекса значительно отличается от первоначального варианта, и она, действительно, была существенно доработана с учетом правоприменительной практики^[10].

В настоящее время федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ внесены изменения в шесть глав Налогового кодекса: НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, госпошлина, налог на имущество организаций и земельный налог. Не обошлось без изменений и в гл. 21 НК РФ (Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ). Поправки направлены на совершенствование положений налогового законодательства и носят как концептуальный, так и технический характер.

Так, например, увеличена стоимость амортизируемого имущества. Размер первоначальной стоимости, при которой имущество признается амортизируемым, повышен с 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. (изменения в п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Соответственно, затраты на приобретение имущества со стоимостью 20 тыс. руб. и менее можно будет единовременно признавать как материальные расходы (согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Данные изменения сблизили бухгалтерский и налоговый учет.

Уточнены доходы, которые нельзя отнести к доходам, не учитываемым для целей налогообложения. Установлены нормы возмещения командировочных расходов в форме суточных^[11].

Изменения, касающиеся социальных налоговых вычетов. Главным новшеством является то, что социальные вычеты на образование (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и на негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде. Данные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Увеличен перечень компенсационных выплат и др.

В заключение отметим, что в последние годы в России наблюдается бурный процесс развития налогового законодательства как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях. Повышение роли и значения налогового права обусловлено особым местом налогов и сборов в формировании доходов государства в условиях постоянного роста его расходов. Налоговые поступления составляют сегодня более 90% бюджетных доходов всех уровней. Таким образом, налоговая политика становится важнейшей составляющей социально-экономического, политического, гуманитарного реформирования общественных отношений. Налоги - один из основных факторов экономического роста. От эффективности налогообложения во многом зависят успех государственных реформ, их социальная направленность, а также уровень жизни и благосостояния населения страны.

Таким образом, в завершении главы можно прийти к следующим выводам:

- была проанализирована общая характеристика и общие теоретические положения федеральных налогов.

- федеральные налоги имеют удельный вес в 95 % от общего количества налоговых доходов, которые поступаются в государственный бюджет, поэтому значение федеральных налогов для государства определяющее.

- федеральные налоги могут быть региональными и местными. Данное перераспределение части федеральных налогов и сборов в иные бюджеты обуславливается необходимостью создания благоприятных финансовых условий для роста благосостояния региона, повышения его уровня развития в отношении всего государства.

- налоги классифицируются по различным признакам.

- для того, чтобы эффективно работала налоговая система государства, необходимо осуществлять управление, контроль и планирование федеральных налогов.

- управление федеральными налогами преследует общенациональные и специфические цели. Управление федеральными налогами базируется на ряде нормативной документации.

- планирование федеральных налогов также осуществляется в соответствии со сложившейся экономической конъюнктурой на рынке, с уровнем производства товаров и услуг, с колебаниями макроэкономических показателей.

Глава 2. Федеральные налоги и сборы в РФ

2.1 Значение федеральных налогов для федерального бюджета

Уточнены доходы, которые нельзя отнести к доходам, не учитываемым для целей налогообложения. Установлены нормы возмещения командировочных расходов в форме суточных.

Если говорить о второй категории лиц, то для них объектом налогообложения является весь доход, полученный от осуществления профессиональной деятельности. Однако данный доход в целях налогообложения уменьшается на сумму вычетов, предусмотренных законодательством.

Рассмотрим порядок расчета единого социального налога в 2016 году^[12].

Ставка ЕСН в 2016 году никак не поменяется по сравнению с прошлогодней, так что его плательщикам не придется заново менять принцип расчета. Посчитать сумму выплаты ЕСН совершенно не сложно, поскольку ставки известны и, тем более, не претерпели изменений^[13].

Единый социальный налог подразумевает перечисление в следующие социальные фонды:

- перечисления в пенсионный фонд составляют 23%.

- перечисления в фонд страхования составляют 3%.

- перечисления в фонды медицинского страхования составляют 5,1%.

Особенность исчисления единого социального налога можно выделить именно для индивидуального предпринимателя. Индивидуальное предприятие должно уплачивать взносы в два фонда: пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. А вот в фонд обязательного страхования индивидуальное предприятие должно уплачивать в добровольном порядке, то есть по желанию. Сам по себе расчет выплат в 2016 году ИП напрямую зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ), который на 1 января стал равен 6 204 рубля.

Это значит, что выплаты ИП^[14]:

-выплаты индивидуального предприятия в пенсионный фонд 12 месяцев * 26% * 6204 рублей = 19 356,48 рублей;

-фонд медицинского страхования 12 месяцев * 5,1% * 6204 рублей = 3 796,85 рублей.

Если доход индивидуального предпринимателя превышает 300000 рублей, то к выплатам еще добавляется еще 1% от суммы, которая превышает указанный лимит в 300000 рублей.

Размер выплат в российский пенсионный фонд в 2016 году будет иметь свои ограничения, так что ИП, заработавший достаточно много, не сможет перечислить в ПФР не более определенной законодательством суммы. В текущем году максимальная величина перечислений в пенсионный фонд составляет 154 851,84 рубля.

Следует отметить, что единый социальный налог отменили еще в 2010 году. Однако по факту он действует и по сей день, однако он заменен термином «страховые выплаты». В связи с этим страховые фонды были не ликвидированы, а их работа полностью синхронизирована с налоговыми органами. Предполагается также возможность увеличения нагрузки на высокие заработки некоторой части ИП, доходы которых превышают 800 000 рублей в год. Но пока это только досужие разговоры и никакой конкретной информации по этому поводу из официальных источников не поступало^[15].

Опытные бухгалтера и экономисты до сих пор используют под понятием страховые выплаты понятие единого социального налога, чтобы не путать эти два понятия.

Налоговая проверка может посетить предприятие, если у нее возникли вопросы в части выплаты единого социального налога. Однако данные основания налоговой проверки тоже ограничены. Они составляют следующие значения^[16]:

- наличие аргументированных документальных подтверждений того, что предприятие нарушило порядок выплаты единого социального налога.

- если отсутствует возможность проверки.

- в случае если проверка проводится по организациям, имеющим несколько отделений по стране, «дочерние структуры» и т. п.;

- неоплаты страховых взносов в оговоренный законом срок (10 суток) после предъявления результатов проверки;

- непредставление документов для проведения проверки или их недостоверность.

Таким образом, в заключении данного раздела можно прийти к следующему выводу.

- единый социальный налог представляет собой налог, который взимается для того, чтобы в будущем при необходимости можно было бы оказывать помощь самим гражданам.

- единый социальный налог включает в себя перечисления финансовых средств в пенсионный фонд, страховой фонд, фонд медицинского страхования, федерального и регионального уровня.

- изменения в отношении ставки, сроков проверок, субъектов и объектов единого социального налога должны корректироваться в конце финансового года, чтобы новый год начать по всем налоговым правилам.

2.2 Особенности таможенной и государственной пошлины

Любое действие, требующее юридического подтверждения законности, в каждой стране мира выполняется только после уплаты особого вида налога, который называется государственная пошлина^[17].

Государственная пошлина имеет глубокие исторические корни. Еще в древности, в период средних веков в государстве действовало правило взимания за проезд по территории, дорожным строениям и мостам, расположенным на территории отдельных государств, принадлежащих различным городам, областям или феодальным поместьям^[18]. Такие сборы назывались пошлинами. Уплата государственной пошлины требовалась при подаче исков в судебные инстанции или для подтверждения законности владения землями или иным имуществом.

На сегодняшний день государственная пошлина претерпела значительные изменения. Государственная пошлина на сегодняшний день регулируется Налоговым Кодексом РФ. Государственная пошлина – это сбор денежных средств с физических лиц, юридических организаций, частных предпринимателей или организаций без образования юридического лица при их обращении в различные органы, уполномоченные выполнять юридические действия.

Органы, которые уполномочены выполнять юридические действия, являются следующими:

- должностные лица местного самоуправления^[19].

- организации самоуправления на местах.

- государственные организации.

Иными словами, в состав данных организаций являются суды, Загсы, милиция, частные нотариусы и прочие^[20].

Рассмотрим ситуации, в каких случаях взимается государственная пошлина. Государственная пошлина в РФ взимается в следующих случаях:

При необходимости обращения в судебные инстанции общей юрисдикции.

При обращении с просьбой о рассмотрении дела мировым судьей.

При подаче иска в конституционный суд.

При оформлении любых нотариальных документов.

При регистрации акта гражданского состояния.

При получении права на гражданство или снятия гражданства.

При выезде из страны или въезде в нее.

При оформлении документов и регистрации юридического лица.

Для вступления в юридическую силу доверенностей, завещаний, договоров.

Государственная пошлина имеет такой же обязательный характер, как и любые другие налоги и сборы в РФ. Порядок государственной пошлины такой же аналогичный, как и порядок остальных налогов и сборов. Единственной особенностью государственной пошлины является его целевой характер.

Таким образом, можно сделать следующий вывод:

- были проанализированы основные положения по государственной пошлине

- государственная пошлина обладает аналогичными свойствами других налогов и сборов в РФ, однако одной отличительной особенностью является целевой характер перечислений собранных средств.

- государственная пошлина – это сбор денежных средств с лиц, которые обращаются в государственные органы с просьбой выполнить определенные юридические действия.

- государственная пошлина изменялась с течением времени еще со времен средневековья. Сегодняшнее ее положение регулируется положениями Налогового Кодекса России.

Таможенные пошлины - это обязательные платежи или взносы, которые взимаются таможенными органами в случае ввоза товара на таможенную территорию или же вывозе с нее. Они являются неотъемлемым условием подобного вывоза или ввоза. Все эти ставки определяет Правительство РФ, причем они могут регулярно меняться. Они одинаковы для всех и едины, то есть не подлежат изменению в зависимости от того, какое лицо перевозит товары через границу^[21].

Рассмотрим основные функции таможенной пошлины. Известно, что существует всего три вида таможенной пошлины.

1) Фискальная функция таможенной пошлины. Благодаря данной функции происходит пополнение доходной части государственного бюджета. Речь идет не только об экспортных, но и об импортных государственных пошлинах.

2) Защитная или протекционистская функция таможенной пошлины. Данная функция таможенной пошлины должна защищать государство от иностранной конкуренции, которая на сегодняшний день является нежелательной.

3) Балансировочная функция таможенной пошлины. Она вводится для того, чтобы предотвратить нежелательный экспорт товаров, на которые внутренние цены по разным причинам ниже мировых. Данная функция присуща только экспортным пошлинам.

По объекту взимания различают транзитные, ввозные и вывозные таможенные пошлины.

По методу исчисления различают специфические, адвалорные и комбинированные таможенные пошлины^[22].

Есть разделение таможенных пошлин на сезонные, временные и генеральные по времени действия. А также по характеру происхождения они бывают автономные и конвенциальные; по последствиям и величине: ограничительные и запретительные; по способу исчисления: эффективные и номинальные. Есть в классификации и особые виды таможенных пошлин.

Таким образом, можно прийти к следующему выводу:

- таможенная пошлина является эффективным инструментом государственного регулирования. Благодаря таможенной пошлине пополняется доходная часть бюджета, государство защищается от нежелательного экспорта, а также регулирует поступление в страну нежелательной конкуренции со стороны иностранных агентов.

- таможенная пошлина служит эффективным инструментом для того, чтобы изъять разницу между данными ценами в доход государства.

2.3 Анализ других федеральных налогов и сборов

Одним из федеральных налогов является также водный налог^[23]. Его регулирование происходит в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Те пользователи воды, которые используют воду на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование – плательщиками водного налога не являются. При условии, что документ получен после 1 января 2007 года.

Водным налогом облагаются следующие виды водного использования:

- забор воды из водных объектов.

- использование акватории водных объектов. Исключение в данном случае является сплав древесины на плотах по воде.

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

Объекты, которые не облагаются водным налогом^[24]:

- забор воды из подземных объектов воды, которая в своем составе полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальные воды;

- забор воды для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

- забор воды для санитарных, экологических и судоходных попусков; забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков и т. д.

Налоговая база по водному объекту – это это объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды рассчитывается на основании показаний водоизмерительных приборов. Эти данные отражены в журнале учета использования воды^[25].

Сумма водного налога = налоговая база * ставка налога. В 2016 году действует коэффициент в размере 1,15. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов ставки повышаются в пять раз с учетом коэффициентов. Увеличенные ставки применяются только к той части забранной воды, которая превышает лимит.

Еще одним федеральным налогом является налог на добычу полезных ископаемых. Это также индивидуальный, обязательный платеж, который взимается с организаций и физических лиц для того, чтобы обеспечить деятельность государства и муниципальных образований.

Согласно законодательству РФ о недрах пользователями недр являются субъекты предпринимательской деятельности, в том числе участники простого товарищества, иностранные граждане, юридические лица. Установлены ограничения при ведении работ по добыче радиоактивного сырья: в этом случае пользователями недр могут быть только юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и имеющие лицензии на ведение работ по добыче и использованию радиоактивных материалов, токсичных и иных опасных отходов.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами^[26]:

-исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых^[27];

-исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;

-исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.

Еще одним федеральным налогом является налог на операции с ценными бумагами. Данный налог уплачивается физическими и юридическими лицами.

Особенности определения налоговой базы налога на доходы по операциям с ценными бумагами физических лиц. При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами, базисным активом по которым являются ценные бумаги, учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

– купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

– купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

– с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

– купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение^[28];

– с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления, являющегося физическим лицом.

Налоговая база по каждой операции с ценными бумагами определяется отдельно.

Таким образом, в заключении главы можно сделать следующие выводы:

- другие федеральные налоги включают в себя водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и налог на операции с ценными бумагами. Каждый из федеральных налогов имеет свои общие черты и отличительные особенности.

Заключение

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения.

Федеральные налоги могут быть региональными и местными. Данное перераспределение части федеральных налогов и сборов в иные бюджеты обуславливается необходимостью создания благоприятных финансовых условий для роста благосостояния региона, повышения его уровня развития в отношении всего государства.

- налоги классифицируются по различным признакам.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

4. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

5. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

6. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

7. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

8. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

9. Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Мандрощенко. Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2012. – 344 с.

10. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

11. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

12. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 300 с.

13. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры // Консультант. – 2012. - №22. – С. 25.

14. Калинина Л.Е. Государственная пошлина при лицензировании: плата за технические ошибки // Административное и муниципальное право. – 2015. - №4. – С. 356-361.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.173. ↑
Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.173. ↑
Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.173. ↑
Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.173. ↑
Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.173. ↑
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА,2012. – 250с. ↑
Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Мандрощенко. Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2012. – 304 с. ↑
Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.173. ↑
Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Мандрощенко. Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2012. – 304 с. ↑
Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 204. ↑
Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 204. ↑
Свинухов В.Г., Сенотрусова С.В. Принуждение в сфере уплаты таможенных платежей // Финансове право и управление. -2015. - №2. – С. 208-2012. ↑
Калинина Л.Е. Государственная пошлина при лицензировании: плата за технические ошибки // Административное и муниципальное право. – 2015. - №4. – С. 356-361. ↑
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА,2012. – 276с. ↑
Свинухов В.Г., Сенотрусова С.В. Принуждение в сфере уплаты таможенных платежей // Финансове право и управление. -2015. - №2. – С. 208-2012. ↑
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА,2012. – 276с. ↑
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА,2012. – 276с. ↑
Свинухов В.Г., Сенотрусова С.В. Принуждение в сфере уплаты таможенных платежей // Финансове право и управление. -2015. - №2. – С. 208-2012. ↑
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА,2012. – 276с. ↑
Калинина Л.Е. Государственная пошлина при лицензировании: плата за технические ошибки // Административное и муниципальное право. – 2015. - №4. – С. 356-361. ↑
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА,2012. – 276с. ↑
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА,2012. – 276с. ↑
Калинина Л.Е. Государственная пошлина при лицензировании: плата за технические ошибки // Административное и муниципальное право. – 2015. - №4. – С. 356-361. ↑
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА,2012. – 276с. ↑
Калинина Л.Е. Государственная пошлина при лицензировании: плата за технические ошибки // Административное и муниципальное право. – 2015. - №4. – С. 356-361. ↑
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА,2012. – 276с. ↑
Калинина Л.Е. Государственная пошлина при лицензировании: плата за технические ошибки // Административное и муниципальное право. – 2015. - №4. – С. 356-361. ↑
Калинина Л.Е. Государственная пошлина при лицензировании: плата за технические ошибки // Административное и муниципальное право. – 2015. - №4. – С. 356-361. ↑