Доходы и расходы местных бюджетов

Содержание:

По дисциплине_______________________________________________

^{(наименование дисциплины)}

Обучающийся
	(ФИО)		(подпись)

Москва 2020 г.

Содержание

Введение

Актуальность темы основана на том, что необходимость использования местных средств привела к осуществлению специальных финансовых мероприятий муниципалитетами. В рамках финансовой деятельности осуществляется систематическое и целевое обучение (тренинг), распределение и использование муниципальных средств для выполнения задач социально-экономического развития и выполнения их задач местными органами власти, включая предоставление государственных услуг, которые не являются предметом частного предпринимательства.

Главной целью этой деятельности является создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.

Согласно Конституции РФ и Бюджетному кодексу РФ бюджетная система в России, как и во всех федеративных государствах, состоит из трех уровней: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты.

Местные бюджеты являются одним из главных источников доведения до населения конечных результатов производства. Кроме того, через них осуществляется распределение общественных фондов потребления между отдельными группами населения.

Местные бюджеты играют все более возрастающую роль в реализации экономической и социальной политики государства. Их величина и степень сбалансированности во многом определяют перспективы социально-экономического развития территорий.

На всех этапах развития бюджетной системы остро стояла проблема сбалансированности бюджетов (федерального, региональных и местных) по доходам и расходом. В отличие от федерального бюджета региональные и местные бюджеты не имеют резервных фондов и возможностей широко привлекать заемные средства на внешнем и внутреннем рынках. Не щедр к ним и федеральный бюджет, в пользу которого и в ущерб регионам и муниципалитетам в последние годы была изменена структура распределения собираемых налогов.

Целью работы является изучение доходов и расходов местных бюджетов.

Согласно цели в работе поставлены следующие задачи:

- изучить теоретические основы формирования доходов и расходов местных бюджетов,

- провести анализ доходов и расходов Владимирской области.

Объектом исследования – Владимирская область.

Предмет исследования – доходы и расходы бюджетов.

Данной темой занимаются следующие ученые: М.В. Романовский, О.Богачева, В.Ю. Барашьян.

Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1. Теоретические основы формирования доходов и расходов местных бюджетов

1.1 Сущность экономических отношений, являющихся источником формирования доходов местных бюджетов

Характер и экономическое содержание домохозяйства определяются функциями и типами местного самоуправления и государства, которые требуют финансовых ресурсов для выполнения своих задач. Местные бюджеты являются финансовой основой местных органов власти, которые играют важную роль в процессе социально-экономического развития сообщества и, в частности, в контексте политических и экономических проблем. Экономическая сущность местных бюджетов прослеживается через сущностные характеристики государственного бюджета и финансов вообще как присущие единому целому свойства отражаются во всякой его частице.

Существование местного самоуправления с его потребностями и вытекающим из этого обязательством по сбору средств для удовлетворения этих потребностей порождает несколько прав в отношении местных финансов, которые мы можем назвать финансовой властью самоуправления в целом.

Местный бюджет является централизованным фондом финансовых ресурсов отдельного муниципалитета, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которого самостоятельно осуществляют органы местного самоуправления [3, с. 141].

Местный бюджет - это бюджет административных единиц, управляемых местными властями. Местный бюджет является формой создания и расходования средств фондов для поддержки деятельности органов местного самоуправления.

В рамках финансовой системы страны местные бюджеты являются важным инструментом для реализации задач и функций местных органов власти, что выражает распределение и валютные отношения. Органы местного самоуправления должны иметь бюджетные ресурсы, так как часть национального дохода должна аккумулироваться в фондах. Это поможет обеспечить текущие потребности и потребности расширенного воспроизводства на территориальном уровне в условиях экономической перестройки в направлении развития национального производства.

Местное самоуправление не только выполняет функцию организации жизни граждан, но также сохраняет жизнь и свободу жителей, создает условия для демократического участия в общественной жизни и ведет гражданский диалог, а также поддерживает рыночные отношения.

Местные власти должны гарантировать благополучие граждан, предоставляя необходимые общественные услуги. Государство, в свою очередь, должно помочь муниципалитетам выполнить это обязательство.

Характерной чертой бюджетных отношений на местном уровне является то, что, с одной стороны, местные власти непосредственно вовлечены в эти отношения, а с другой стороны, эти отношения связаны с использованием и созданием денежного фонда, необходимого для осуществления полномочий, переданных от местного значения.

Формирование доходной базы бюджета муниципалитета определяется перечнем нескольких факторов. Согласно источнику обучения, весь набор факторов, влияющих на доходную часть муниципальных бюджетов, делится на внутренние и внешние факторы. Под внутренними факторами подразумеваются те факторы, на которые влияют местные органы власти. Усилия местных властей должны быть направлены на преимущественное использование этих факторов.

К внешним можно отнести такие факторы, которые влияют на доходную базу муниципальных образований через федеральные механизмы воздействия или охватывают определенные отправные условия развития того или иного муниципалитета. Особенность данных факторов заключается в том, что органы местного самоуправления не в состоянии кардинальным образом влиять на изменения этих факторов.

В таблиц 1 представлена классификация внешних и внутренних факторов воздействия на органы местного самоуправления [6, с. 212]

Таблица 1 - Внутренние и внешние факторы воздействия на органы местного самоуправления

Внутренние факторы	Внешние факторы
1) налоговое администрирование	1) правила и нормы федерального законодательства в сфере налогов
2) динамика и структура вовлеченного экономического потенциала	2) нормативы зачисления налогов по уровням бюджетной системы
3) уровень налоговой культуры	3) система распределения налоговых источников доходов между бюджетами различных уровней
4) уровень теневой экономики	4) объем и структура централизованных инвестиций в развитие хозяйственного комплекса муниципалитета

Эта классификация позволяет различать внутренние факторы, на которые воздействуют органы местного самоуправления, которые в основном определяют возможности их социально-экономического развития, и внешние факторы, которые не могут измениться из-за действий муниципалитетов, но должны учитываться муниципалитетами при оценке потенциала обучения доход бюджета.

Внешние факторы представляют собой совокупность параметров и общих условий развития экономики муниципалитета, влияющих на формирование доходной части местных бюджетов. Кроме того, внешние факторы представляют различные характеристики взаимодействия экономического комплекса муниципалитетов с другими экономическими системами (импорт и экспорт товаров, внешнеэкономическая деятельность, экономическая интеграция, система распределения налоговых источников доходов между бюджетами различных уровней и т. д.).

Изучением вопросов доходной части местных бюджетов занимался ряд ученых. Толкушкин А.В. выявил закономерности становления института местных налогов в России и перечислил ключевые особенности этого института на разных этапах исторического развития. Романовский М. В. [6] В свою очередь предложил теоретический комплекс полномочий органов местного самоуправления в области бюджета. Сферой исследования Богачева О. [27] стали Бюджетные механизмы в мировой практике развития отсталых и депрессивных регионов.

И самого главного аспекта исследуемой темы коснулся Барашьян В.Ю. [3], показав роль местных бюджетов в экономическом развитии территорий.

Структура и динамика совокупного экономического потенциала коммуны являются наиболее распространенными характеристиками уровня экономического развития. В то же время параметры экономического потенциала как совокупности экономических ресурсов, вовлеченных в процессы воспроизводства, имеют большое значение для формирования доходов бюджета. Эти процессы также включают потоки финансовых и материальных потоков между основными экономическими субъектами процесса воспроизводства. Уровень развития подпольной экономики оказывает особое влияние на муниципальные доходы. Наличие теневого сектора экономики определяет практическую невозможность преобразования всех фискальных ресурсов муниципалитета в налоговые поступления из местного бюджета.

В сфере малого бизнеса «теневая» экономическая деятельность неоднородна, поэтому и подход к данному обстоятельству должен быть разграничен [14, с. 169].

Во-первых, бороться с «чистым криминалом» - функция правоохранительных органов.

Во-вторых, бесспорна необходимость принять ряд мер по выводу из тени части «теневого» бизнеса, что сделает возможным стабилизировать как экономику всего государства, так и отчасти разобраться с проблемой сокращения экономической базы организованной преступности, использующей разные формы малого бизнеса.

Главными основаниями ухода малых предприятий в «тень» являются: жесткий налоговый прессинг, административный характер арендных отношений, потенциал альтернативных расчетов, административно-бюрократические преграды при регистрации, получении лицензий и так далее. По отдельным оценкам «теневая» экономика охватывает в малом предпринимательстве от 30 до 40% объема продукции и услуг.

Субъекты малого предпринимательства, принимающие участие в «теневой» экономике, можно разделить на три группы[5, с. 64]:

1) Чисто криминальные малые предприятия, которые изначально создавались ради преступных целей, как например отмывание денег, мошенничество, незаконная предпринимательская деятельность. Эти предприятия формируют специфичный каркас «теневой» экономики в сфере малого бизнеса. Они обладают довольно большими ресурсами, влиянием и силой;

2) Теневики-хозяйственники, в большей степени находящиеся в тени, так как выход в законную экономику обернется ощутимой потерей доходов либо закрытием предприятия. Они во многом укрепляют каркас, сотворенный первой группой, однако это возможная основа среднего класса в перспективе;

3) Предприниматели без образования юридического лица и наемные работники - по сути «солдаты» «теневой» экономики. Значительная часть этой группы состоит из лиц, которые занимаются нерегистрируемой деятельностью вынужденно.

Существующая модель налогового федерализма не делает возможным органам местного самоуправления выполнять в полной мере возложенные расходные обязательства. Данные статистики за последние годы показывают, что больше половины финансовых ресурсов консолидированного бюджета страны на данный момент сосредоточены на уровне федерального бюджета, около трети финансовых ресурсов консолидированного бюджета сосредоточено на уровне субъектов Федерации, и только около одной пятой финансовых ресурсов находится на местном уровне [14, с. 169].

Налоговый федерализм - это разграничение и распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны, т. е. это совокупность отношений в налоговой сфере между РФ и ее субъектами, органами местного самоуправления, которые обусловлены необходимостью реализации закрепленных в Конституции полномочий.

Основной целью налогового федерализма является поддержание единства государства и стабильности его социально-экономического развития, основанного на поддержании денежных средств на всех уровнях государственного управления посредством перераспределения частей ВВП между звеньями бюджетной системы. Основой налогового федерализма являются следующие принципы. Зависимость налоговых поступлений от деятельности государственных органов и государственных органов подразумевает, что региональные и местные органы власти несут ответственность за мониторинг налоговых поступлений. Денежный и трудовой капитал обладают высокой мобильностью налоговой базы, а природные ресурсы и имущество имеют более низкую мобильность, поэтому налоги на труд и капитал в основном связаны с федеральным бюджетом, а налоги на имущество и природные ресурсы. на региональном и местном уровне.

Издержки по взиманию налогов не могут превышать размера собранных налогов. Регулирование процессов на макроэкономическом уровне, означает, что за федеральным бюджетом закрепляются основные налоги, через которые осуществляется регулирование процесса воспроизводства на уровне всей страны. Фискальная политика, реализуемая в современных условиях, имеет свои пределы. В период обострения кризиса в экономике лучше иметь большое количество источников бюджетного предложения с относительно низкими ставками и большой налоговой базой по сравнению с одним или двумя видами доходов с высокими показателями изъятия; универсализация налогообложения, создание для всех плательщиков одинаковых требований экономической эффективности и единого подхода к исчислению суммы налога.

Положения текущего законодательства России не являются в полной мере стимулом к активизации и росту эффективности коммерческой деятельности, не стимулируют трудоемкие и затратные методы хозяйствования. В России часто возлагают на налоги несвойственные им функции[15, с. 175].

Налоговая система должна быть максимально стабильной, иначе предприниматели не смогут прогнозировать последствия своих решений. Это препятствует созданию благоприятного инвестиционного климата. Основным вектором налоговой политики на местном уровне является стимулирование роста реального сектора экономики и обеспечение баланса между финансовыми интересами местного самоуправления и интересами налогоплательщика.

Для преодоления сложившихся сложностей необходимо принять ряд мер. Необходимо дальнейшее совершенствование Налоговый кодекс как основа для реорганизации налоговой системы, сокращения доли федеральных налогов, взимаемых с реальных производителей, и создания условий для экономического роста (смещение акцента на местные налоги), установления баланса между обязанностями и правами налогоплательщиков и регулирующих органов, расширение полномочий по предотвращению налоговых нарушений законодательства налоговых органов, усиление налогового администрирования в уголовном и гражданском праве, введение налоговых льгот, имеющих социальную или инновационную направленность.

В частности, имеет смысл настроить систему дифференциации ставок налога на имущество физических лиц в России, которая должна основываться на четырех основных принципах:

1) ставка налога должна увеличиваться пропорционально количеству объектов налогообложения и стоимости имущества;

2) более уместно дифференцирование цен по типу имущества, а не по владельцу;

3) недопустимо установление ставки налога в исключительную зависимость от реальных доходов собственника;

4) налоговые поступления должны соотноситься (но не напрямую зависеть) с потребностями региона (муниципалитета).

Кроме того, вы должны сосредоточиться на таких задачах, как:

1) формирование полных доходов из достаточных местных бюджетов для финансирования функций расходов, переданных на уровень местного самоуправления;

2) разработка нового механизма организации межбюджетных отношений;

3) совершенствование правовой базы, регулирующей деятельность местных органов власти в финансовой и бюджетной сферах.

Самое главное - наладить взаимодействие между местными органами власти и подразделениями налоговой службы.

Люди должны больше осознавать, что уклонение от уплаты налогов в принципе неэтично. В контексте формирования гражданского общества и развития демократии необходимость взаимовыгодного сотрудничества, забота о благоприятном общественном отношении к деятельности власти являются основой для сильной и уверенной социальной политики с адекватной социальной ответственностью.

Пробелы в идеологической работе должны быть устранены. Чтобы решить проблему самообеспеченности в местных бюджетах, необходимо увеличить участие и количество местных налогов за счет федеральных налогов. В связи с этим идея ускоренного развития регионов представляется вполне разумной, когда предприниматели будут получать только местные налоги или федеральные и региональные налоги будут взиматься в меньшем размере. Эта политика должна осуществляться в отношении депрессивных регионов, регионов с очень низким населением и стратегически значимых регионов. Вышесказанное не означает, что мы отбрасываем проблемы других регионов и их территорий. Первым шагом должно стать создание новых рабочих мест и повышение заработной платы по всей стране. Это повысит платежеспособность граждан и поможет вывести их из тени. Необходимо восстанавливать производство, развивать инвестиции. Регионы вынуждены проводить политику стимулирования поиска собственных доходных источников на местном уровне.

Вышесказанное не означает, что мы отбрасываем проблемы других регионов и их территорий. Первым шагом является создание новых рабочих мест и повышение заработной платы по всей стране. Это повысит платежеспособность граждан и поможет вывести их из тени. Основная цель налогового федерализма заключается в поддержании единства государства и стабильности его социально-экономического развития на основе поддержания денежных средств на всех уровнях власти путем перераспределения частей ВВП между звеньями бюджетной системы.

Основным вектором налоговой политики на местном уровне является стимулирование роста реального сектора экономики и обеспечение баланса финансовых интересов местного самоуправления и интересов налогоплательщика.

1.2 Понятие, состав и доходов и расходов местного бюджета

Процессы, которые в последнее время сменяют друг друга в российской экономике в целом и в сфере бюджета, ставят задачу разработки новых эффективных механизмов организации налогов и налоговых отношений во внутренней финансовой науке. Поиск путей оптимального распределения доходов и расходов между бюджетами очень актуален в период бюджетной реформы в России.

В ст. 7 Конституции РФ провозглашено, что Российская Федерация является социальным государством. Это значит, что политика государства направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека: охраняются труд и здоровье, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда, устанавливается государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты [1].

Таблица 2 – Виды и состав налоговых доходов

Вид дохода	Состав
Сборы и налоги	В собственные доходы входят следующие налоги: Земельный; На имущество физических лиц; На рекламу; На дарение или наследство; Лицензионные сборы.
Прибыль от приватизации	От приватизированных объектов муниципальной и государственной собственности; От продажи квартир населению; От продажи земли;
Отчисления от фондов и налогов	Главными регулирующими доходами являются следующие отчисления: Отраслевых и внебюджетных фондов; Обязательной медицинской страховки; От подоходных налогов физических лиц; От налога на добавленную стоимость; От налога на прибыль предприятий; От акцизов.

Доля доходов в минимальных местных бюджетах формируется путем установления долгосрочных источников доходов федеральным законом, субъектным законодательством Российской Федерации.

Если доходы из минимального местного бюджета не могут быть обеспечены за счет этих источников, органы федерального правительства, органы государственной власти субъекта Российской Федерации переводят другие источники доходов из федерального бюджета и субъекты Российской Федерации.

Возможный состав собственных источников доходов местного бюджета определяется собственными доходами и доходами от регулирующих доходов, он также может включать финансовую помощь в различных формах от высших правительственных органов, средства для взаиморасчетов, а также законодательство Российской Федерации[25, с. 49].

Доходная часть местных бюджетов состоит из неиспользованного остатка бюджета за предыдущий финансовый год. Финансовая помощь из других бюджетов подлежит зачислению в местный бюджет, который является получателем средств, но не считается доходом, специфичным для местных бюджетов. Нормативный доход включает федеральные и региональные налоги и другие платежи, которые устанавливают стандарты вычетов в местном бюджете для различных видов доходов на ограниченный период времени. Нормы отчислений установлены в Законе о бюджете этого уровня бюджетной системы Российской Федерации, который перечисляет нормативные доходы, или в Законе о бюджете этого уровня бюджетной системы Российской Федерации, который делит нормативный доход, перечисляются ему из бюджета другого уровня.

Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах местного бюджета.

К собственным доходам относят следующие:

-местные налоги и сборы; доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе;

-доходы от использования и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

-штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям;

-доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей и т. п.

Местный бюджет также получает отчисления на финансирование некоторых делегированных государственных полномочий, федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, а также другие неналоговые доходы, такие как не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, расположенного на территории общий. платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с федеральным законом и т. д.

С позиции муниципального правительства также целесообразно использовать классификацию доходов как постоянных и непостоянных доходов. Постоянные фонды состоят из налогов и сборов, регулярно взимаемых в пользу муниципалитета, значительной части доходов от услуг муниципальных служб, арендной платы, получаемой от использования имущества, арендной платы за использование минеральных ресурсов и ресурсов. натуральный и т. д. [15, с. 175]

Непостоянные средства муниципалитета включают заемные средства, полученные от местных общин для финансирования инвестиционных расходов. В бюджете средства местного сообщества классифицируются как функциональные и инвестиционные доходы.

Расходы местного бюджета зависят от плана и направления экономического и социального развития конкретного региона страны. Исходя из действующего бюджетного кодекса Российской Федерации, многие функциональные статьи расходов финансируются исключительно из муниципального бюджета, что включает в себя следующие действия:

-содержание местных органов власти;

-формирование государственной собственности и ее эффективное управление;

-организация, развитие и поддержание здравоохранения, образования, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации и других учреждений, находящихся в муниципальной собственности;

содержание органов охраны общественного порядка;

-организация, содержание, развитие и мониторинг муниципального ЖКХ;

- осуществление дорожного строительства, содержание дорог областного значения в надлежащем виде;

- озеленение и благоустройство территорий, принадлежащих государству;

- своевременный вывоз, утилизация и утилизация бытовых отходов;

- содержание кладбищ, управляемых городскими властями;

-организация транспортных услуг для граждан и госкомпаний;

- реализация противопожарной защиты;

- защита окружающей среды в обществе;

- осуществлять целевые программы, принятые местными властями;

-обслуживание и своевременное погашение муниципальных долгов;

-направление средств на субсидии для граждан;

- содержание государственного городского архива;

-проведение городских чиновников и региональных выборов.

Основным направлением использования бюджетных средств являются расходы, которые гарантируют безопасность и благополучие населения муниципального образования. Значительная часть всех расходов идет, прежде всего, на социальные и культурные мероприятия:

1. Здоровье.

2. Жилищно-коммунальное хозяйство.

3. Образование.

4. Спорт.

5. Культура и др.

Поступления, внесенные в функциональную часть местного бюджета, направляются на покрытие соответствующих расходов функциональной части бюджета. Превышение функциональных доходов над функциональными расходами является независимым источником доходов для инвестиционной части местного бюджета.

Фактически доход от инвестиций местных бюджетов представляет собой доход, направляемый на финансирование капитальных вложений. Они включены в доход инвестиционной части местного бюджета. Несмотря на большое количество местных доходов, их нельзя считать обменными. Бюджетные расходы в зависимости от их экономического содержания подразделяются на текущие расходы и инвестиционные расходы в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

Бюджетные капитальные затраты (инвестиции) представляют собой часть бюджетных расходов, обеспечивающих инновационную и инвестиционную деятельность, в том числе:

-вложения в существующие или вновь созданные юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой;

-средства, предоставленные в качестве бюджетных ссуд на инвестиционные цели юридическим лицам;

- расходы на капитальный ремонт и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством;

- расходы, при реализации которых создается или увеличивается недвижимое имущество, принадлежащее муниципалитетам;

- прочие бюджетные расходы, включенные в бюджетные инвестиционные расходы в соответствии с экономической классификацией бюджетных расходов.

Бюджет развития может быть создан как часть бюджетных расходов. Текущие расходы домашних хозяйств включают расходы на повседневное функционирование местных органов власти, учреждений домашних хозяйств, поддержку других домашних хозяйств и определенных секторов экономики в виде субсидий, субсидий и субсидий на повседневное функционирование, а также другие расходы домашних хозяйств, которые не включаются в инвестиционные расходы в соответствии с бытовой классификацией. В дополнение к обязательным расходам местные общины могут самостоятельно определять расходы при условии, что они не включены в список запрещенных расходов и что все обязательные расходы ранее покрывались за счет требуемых доходов. Эти добровольные расходы включают расходы, связанные с деятельностью местных органов власти в экономической области, расходы на строительство и покупку зданий. Обязательство сбалансировать местные бюджеты ограничивает использование добровольных расходов.

Местным органам власти запрещено нести расходы, противоречащие действующим принципам и бюджетным решениям. Поэтому гранты религиозным организациям запрещены. Тем не менее, можно финансировать расходы на содержание муниципальных церквей. Расходы от имени отдельных лиц и организаций запрещены, за исключением предоставления услуг, необходимых для удовлетворения жизненно важных потребностей населения, если частная инициатива в этой области недостаточна или отсутствует и если удовлетворение этих Потребности населения является обязанностью местного сообщества.

Также запрещено тратить средства в местные бюджеты по вопросам, связанным с содержанием федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации. Если понесенные расходы запрещены, они могут быть отменены по решению суда на основании протеста прокурора или жалобы, полученной гражданами.

Предоставление субсидий и субсидий от местных домохозяйств юридическим лицам, которые не являются государственными или местными единичными компаниями или учреждениями домохозяйств, разрешается только в случаях, регулируемых законами, целевыми программами на всех уровнях управления и решениями представительных органов местного самоуправления на условиях и в Акты местного самоуправления устанавливаются определенным образом.

В случае ненадлежащего использования грантов и субсидий, а также в случае неиспользования в сроки, установленные уполномоченными органами исполнительной власти, они возвращаются в бюджет. Согласно действующему законодательству, увеличение расходов местного самоуправления в результате решений, принимаемых федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, должно компенсироваться органами, их составляющими. приняли.

Таким образом, поиск путей оптимального распределения доходов и расходов между бюджетами является очень актуальным в период проведения бюджетной реформы в России. Доходная часть минимальных местных бюджетов формируется путем закрепления доходных источников на долговременной основе федеральным законом, законом субъекта РФ.

Расходы местного бюджета зависят от плана и направления экономического и социального развития конкретного региона страны. Исходя из действующего бюджетного кодекса Российской Федерации, финансирование ряда функциональных статей расходов осуществляется исключительно из муниципального бюджета.

Кроме того, такие решения властей могут быть реализованы только местными властями в пределах средств, предоставленных им в качестве компенсации. К сожалению, в действующем законодательстве отсутствует четко определенный механизм перевода средств из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации для финансирования передачи государственных полномочий.

Глава 2. Анализ доходов и расходов Владимирской области

2.1 Краткая характеристика Владимирской области

Владимирская область — субъект российской Федерации, входит в Центральный Федеральный округ.

Дата образования — Владимирская область образована 14 августа 1944 года Указом Президиума Верховного Совета СССР на территории существовавшей до 14 января 1929 года Владимирской губернии РСФСР

Владимирская область граничит с Московской, Нижегородской, Ивановской, Ярославской и Рязанской областями. Область занимает площадь – 29 тыс. км, а население – 1487,2 тыс. чел. Область разделена на 16 районов, включает 23 города и 21 поселок городского типа.

Владимирская область входит в Центральный экономический район и выделяется производством электродвигателей переменного тока, льняной однониточной пряжи, оконного стекла, тканей и обуви. В области функционирует единственная в РФ научно-исследовательская и испытательная база лазерной техники – Государственный лазерный полигон «Радуга» (г. Радужный).

В структуре промышленного производства лидирует машиностроение и металлообработка, высока доля пищевой промышленности, электроэнергетики и стекольной промышленности.

Главные промышленные центры – города Владимир, Муром, Ковров, Александров, Кольчугино.

Природно-ресурсный потенциал области невелик. Местное значение имеют строительные материалы (глины, пески, песчано-гравийные материалы, карбонатные породы), торф, сапропель.

Владимирская область относится к числу энергодефицитных регионов: до 60% потребляемой энергии поступает из других субъектов РФ.
Сельское хозяйство преимущественно пригородного направления. Наибольший доход приносит продукция растениеводства. Выращиваются кормовые культуры, картофель, овощи, зерновые культуры (овес, рожь, пшеница). В области развиты огородничество и садоводство.

Животноводство в области интенсивно-экстенсивного типа, главным образов со стойловым содержанием скота. Основные отрасли – молочно-мясное скотоводство, свиноводство, птицеводство и коневодство.

Владимир связан железнодорожной магистралью с Нижним Новгородом, Москвой, Казанью (через Муром), Ярославлем (через Александров). По территории области проходит автомобильная трасса Москва – Нижний Новгород – Казань. В области есть речные порты: Вязники и Муром.

2.2 Доходы и расходы Владимирской области

Рассмотрим доходы и расходы утверждённые главой Владимирской области. Так утверждены основные характеристики областного бюджета на 2020 год, определенные с учетом уровня инфляции, не превышающего 3,0 процента (декабрь 2020 года к декабрю 2019 года):

1) прогнозируемый общий объем доходов областного бюджета в сумме 198 011 868,1 тыс. рублей;

2) общий объем расходов областного бюджета в сумме 214 966 772,2 тыс. рублей;

3) верхний предел государственного внутреннего долга Ростовской области на 1 января 2021 года в сумме 41 689 873,7 тыс. рублей, в том числе верхний предел долга по государственным гарантиям Ростовской области в сумме 0,0 тыс. рублей;

4) объем расходов на обслуживание государственного долга Ростовской области в сумме 1 616 504,3 тыс. рублей;

5) прогнозируемый дефицит областного бюджета в сумме 16 954 904,1 тыс. рублей.

Утверждены основные характеристики областного бюджета на плановый период 2021 и 2022 годов, определенные с учетом уровня инфляции, не превышающего 4,0 процента (декабрь 2021 года к декабрю 2020 года) и 4,0 процента (декабрь 2022 года к декабрю 2021 года) соответственно:

1) прогнозируемый общий объем доходов областного бюджета на 2021 год в сумме 198 652 497,7 тыс. рублей и на 2022 год в сумме 210 130 397,7 тыс. рублей;

2) общий объем расходов областного бюджета на 2021 год в сумме 200 346 008,8 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 5 116 196,3 тыс. рублей, и на 2022 год в сумме 201 672 504,1 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 8 679 729,6 тыс. рублей;

3) верхний предел государственного внутреннего долга Ростовской области на 1 января 2022 года в сумме 43 331 192,3 тыс. рублей, в том числе верхний предел долга по государственным гарантиям Ростовской области в сумме 0,0 тыс. рублей, и верхний предел государственного внутреннего долга Ростовской области на 1 января 2023 года в сумме 34 821 106,3 тыс. рублей, в том числе верхний предел долга по государственным гарантиям Ростовской области в сумме 0,0 тыс. рублей;

4) объем расходов на обслуживание государственного долга Ростовской области на 2021 год в сумме 2 146 372,4 тыс. рублей и на 2022 год в сумме 2 569 499,5 тыс. рублей;

5) прогнозируемый дефицит областного бюджета на 2021 год в сумме 1 693 511,1 тыс. рублей и прогнозируемый профицит областного бюджета на 2022 год в сумме 8 457 893,6 тыс. рублей.

Утвержден общий объем межбюджетных трансфертов, предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, на 2020 год в сумме 112 725 172,7 тыс. рублей, на 2021 год в сумме 105 837 222,6 тыс. рублей и на 2022 год в сумме 100 279 047,8 тыс. рублей, в том числе:

1) межбюджетные трансферты бюджетам муниципальных образований на 2020 год в сумме 112 710 172,7 тыс. рублей, на 2021 год в сумме 105 822 222,6 тыс. рублей и на 2022 год в сумме 100 264 047,8 тыс. рублей, из них:

дотации на 2020 год в сумме 12 159 792,9 тыс. рублей, на 2021 год в сумме 10 677 379,2 тыс. рублей и на 2022 год в сумме 10 677 379,2 тыс. рублей;

субсидии на 2020 год в сумме 25 485 555,5 тыс. рублей, на 2021 год в сумме 19 882 692,6 тыс. рублей и на 2022 год в сумме 10 208 104,9 тыс. рублей;

субвенции на 2020 год в сумме 70 627 251,1 тыс. рублей, на 2021 год в сумме 68 261 282,9 тыс. рублей и на 2022 год в сумме 71 213 865,6 тыс. рублей;

иные межбюджетные трансферты на 2020 год в сумме 4 437 573,2 тыс. рублей, на 2021 год в сумме 7 000 867,9 тыс. рублей и на 2022 год в сумме 8 164 698,1 тыс. рублей;

2) межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов на 2020 год в сумме 15 000,0 тыс. рублей, на 2021 год в сумме 15 000,0 тыс. рублей, на 2022 год в сумме 15 000,0 тыс. рублей.

Поступления из бюджета города Владимира составят 8 миллиардов 13 миллионов рублей. Но, как и в предыдущие годы, этих средств недостаточно для покрытия всех предметов. И это несмотря на то, что областная администрация выделила на этой неделе дополнительно к Владимиру деньги, город получил самую большую бюджетную субсидию из всех муниципальных образований. Расходная часть бюджета на 2020 год составит 8 миллиардов 209 миллионов рублей. По сравнению с текущим годом расходная часть бюджета увеличится на 466 миллионов рублей

На социальную сферу будет выделено более 5 миллиардов рублей. Самая большая статья расходов - образование. Предлагается выделить более четырех с половиной миллиардов на содержание школ и детских садов. Из них 280 миллионов будут потрачены на строительство школы в Коммунаре. Также будут средства на строительство новых детских садов.

Таблица 2 – Основные показатели местных бюджетов Владимирской области в 2020 г., млрд. рублей

Наименование	План на 2020 г.	Факт на 01.05.2020 г.	В % от плана на 2020 г.
ВСЕГО ДОХОДОВ	36,3	10,8	29,8%
Налоговые и неналоговые доходы	14,6	4,4	30,4%
Безвозмездные поступления	21,7	6,4	29,4%
ВСЕГО РАСХОДОВ	38,7	10,4	26,9%
ДЕФИЦИТ (-), ПРОФИЦИТ(+)	-1,7	0,4

Рисунок 1 - Основные показатели местных бюджетов Владимирской области в 2020 г., млрд. рублей

Анализ таблицы показал, что факт по сбору доходов на 01.05.2020 г. выполнен на 29,8%, налоговые и неналоговые доходы собраны на 30,4%, безвозмездные поступления выполнены на 29,4%, всего расходов выполнено на 26,9%.

Таблица 4 – Структура расходов местных бюджетов Владимирской области в 2020 г., млрд. рублей

Наименование	План		Факт на		В % от плана на 2020 г.
	на 2020 г.	Уд.вес, %	01.05.2020 г.	Уд.вес, %
РАСХОДЫ, ВСЕГО из них:	38,7	100,0	10,4	100,0	26,9%
Национальная экономика	3,4	8,7	0,4	3,8	13,1%
ЖКХ	4,9	12,6	0,7	6,7	15,4%
Образование	20,1	51,9	6,1	58,6	30,4%
Культура, кинематография	2,7	6,9	0,9	8,6	31,8%
Спорт	1,7	4,3	0,4	3,8	24,1%
Обслуживание государственного и муниципального долга	0,1	0,25	0,02	0,2	14,9%

Рисунок 2 - Структура расходов местных бюджетов Владимирской области в 2020 г

Анализ таблицы 4 показал, что наибольшую долю расходов составляет статья «Образование» более 20 млрд. рублей или 51,9% по плану, по факту 6,1 млрд. рублей или 58,6%, т.е. выполнено на 30,4%. Большая доля расходов занимает статья «ЖКХ» 4,9 млрд. рублей или 12,6%, а по факту 6,7%, выполнено 15,4%.

Таким образом, анализ показал, что основными доходными источниками бюджета являлись: налог на доходы физических лиц, земельный налог, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, арендная плата за землю, доходы от сдачи в аренду имущества, доходы от продажи земли и имущества. Расходы на социальную сферу (образование, культуру, социальную политику, физическую культуру и спорт). Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, расходы по адресной инвестиционной программе города.

Заключение

Главным вектором налоговой политики на местном уровне является стимулирование роста реального сектора экономики и обеспечение сбалансированности финансовых интересов местного самоуправления и интересов налогоплательщика.

Ставка местных налогов должна зависеть от дохода субъекта. Своевременное и рациональное решение всех этих задач имеет принципиальное значение не только для стабилизации бюджетных отношений на местном уровне, но и для создания института местного самоуправления в целом.

Текущая модель фискального федерализма не позволяет местным органам власти полностью выполнять свои обязательства по расходам.

Основная цель фискального федерализма заключается в поддержании единства государства и стабильности его социально-экономического развития путем поддержания денег на всех уровнях управления путем перераспределения части ВВП между звеньями бюджетной системы.

Поиск путей оптимального распределения доходов и расходов между бюджетами является очень актуальным в период проведения бюджетной реформы в России.

Доходная часть минимальных местных бюджетов формируется путем закрепления доходных источников на долговременной основе федеральным законом, законом субъекта РФ.

Расходы местного бюджета зависят от плана и направления экономического и социального развития в конкретном регионе страны. На основании действующего Бюджетного кодекса Российской Федерации финансирование различных функциональных статей расходов осуществляется исключительно из муниципального бюджета.

Кроме того, эти решения государственных органов могут быть реализованы местными органами власти только в пределах средств, переданных им в качестве компенсации. Но, к сожалению, в действующем законодательстве отсутствует четко установленный механизм передачи средств федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование делегирования государственных полномочий.

В результате между государственными и местными органами власти регулярно возникают споры о том, повлияет ли адекватная компенсация согласно закону на интересы местных бюджетов. Однако, согласно Конституции Российской Федерации, органы местного самоуправления обязаны соблюдать все федеральные законы, независимо от того, была ли выплачена необходимая компенсация или нет..

Таким образом, анализ показал, что основными доходными источниками бюджета Владимирской области являлись: налог на доходы физических лиц, земельный налог, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, арендная плата за землю, доходы от сдачи в аренду имущества, доходы от продажи земли и имущества. Расходы на социальную сферу (образование, культуру, социальную политику, физическую культуру и спорт). Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, расходы по адресной инвестиционной программе города.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)// http://www.pravo.gov.ru, 01.08.2014
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 08.06.2020) // http://www.pravo.gov.ru - 08.06.2020
3. Барашьян, В. Ю. Местные бюджеты и организация межбюджетных отношений / В. Ю. Барашьян. Учеб. пособие. М.: Наука, 2017. 160 с.
4. Быкова, Н. Н., Шайдуллова, А. И. Содержание и принципы формирования доходов бюджетов разных уровней // Молодой ученый. — 2019. — №14. — С. 141-146.
5. Волкова, А.А. Проблемы формирования бюджетов на муниципальном уровне / А.А. Волкова // Научный альманах. 2017. № 5-1 (31). С. 64-66.
6. Врублевская, О. Бюджетная система Российской Федерации / О. Врублевская, М. Романовский. Учебник. 4-е изд. — СПб.: Питер, 2018. — 576 с.
7. Галухин, А. В. Устойчивость бюджетной системы региона: проблемы и пути их решения /А. В. Галухин//Известия высших учебных заведений. Серия «Экономика, финансы и управление производством». -2019. -№ 2. -С. 41-49.   
8. Давыдова, Н.Ю. Право муниципального образования на местный бюджет: содержание и формы реализации / Вестник ВЭГУ. 2019. № 2 (76). С. 20-26.
9. Ермошина, Т. В., Святкина, Е. А. Развитие механизма формирования доходов местного бюджета // Молодой ученый. — 2020. — №9. — С. 601-603.
10. Ефимов, Я.Г. Роль местного бюджета в социально-экономическом развитии территории / Я.Г. Ефимов // Современные тенденции развития науки и технологий. 2017. № 1-7. С. 118-121.
11. Зырянова, М.А. Оценка финансовой устойчивости бюджета региона с помощью интегрального показателя / Вестник науки и образования. 2019. № 5 (7). С. 59-63.
12. Караваева, Ю. С. Финансовая самостоятельность региональных и местных бюджетов / Ю.С. Караваева // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, апрель 2012 г.). — СПб.: Реноме, 2018. — С. 73-76.
13. Кожемяченко, А.В. Решение проблем самостоятельности бюджетов муниципальных образований / А.В. Кожемяченко // Ученые заметки ТОГУ. 2019. Т. 7. № 4. С. 572-575.
14. Кыштымова, Е.А., Мерцалова, А.А. Анализ и планирование финансовых результатов/Сборник статей Международной научно-практической конференции в 3-х частях. Отв. ред.: Сукиасян Асатур Альбертович. -2017. -С. 169-172.
15. Левдонский, А.А. Бюджетные риски и устойчивость Федерального бюджета/ Экономика, предпринимательство и право. 2018. Т. 6. № 2. С. 175-184.
16. Лытнева, Н.А., Датий, И.С. Методика анализа направлений оптимизации расходов муниципального бюджета / Фундаментальные исследования. 2017. № 7. С. 162-166.
17. Милюкин, А.Н. Понятие и структура муниципального бюджета / Аллея науки. 2017. Т. 3. № -9. С. 185-188.
18. Молвинских, Н.А. Особенности бюджета муниципального образования / Н.А. Молвинских // Наука и современность. 2019. № 37-2. С. 119-122.
19. Могилёв, С. В. Теоретические аспекты формирования доходов местных бюджетов // Молодой ученый. — 2019. — №7. Т.1. — С. 99-101.
20. Никитская, Е. Ф., Горбачева, И. А. Межбюджетные отношения в системе формирования инвестиционных источников финансирования инновационной деятельности // Интернет-журнал «Науковедение». — 2018 — № 4(13). — С. 112
21. Николаева, Т.П. Бюджетная система РФ: учебно-практическое пособие/Т.П. Николаева. -М.: Изд. центр ЕАОИ, 2019. -380 с.
22. Петрушина, О. В., Свиридова, М. С. К вопросу о роли местных бюджетов в социально-экономическом развитии муниципальных образований // Молодой ученый. — 2017. — №32. — С. 55-58.
23. Ракитина, И. С., Березина, Н. Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата — Москва. Юрайт, 2019. — 333.
24. Салынцев, Ю. А. Оценка эффективности исполнения бюджета муниципального образования // Молодой ученый. — 2018. — №9. — С. 700-703.
25. Фомина, Е.А., Ковальская, Ю.В. Риск-анализ доходов и расходов территориальных бюджетов // Финансы Башкортостана. 2018. № 1. С. 49–53.
26. Фомина, Е.А., Ковальская, Ю.В. Риск-анализ территориальных бюджетов: монография. Уфа: БАГСУ, 2019. 231 с.
27. Ястребова, О.К. Международный опыт программного бюджетирования: общие принципы и модели/ О.К. Ястребова, О.В. Богачева  // Финансы и кредит. - 2014. -№ 40(616). - С. 50-57