Бухгалтерская отчетность как основной источник информации о деятельности организации (Понятие и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Ежедневно во всем мире возрастает роль информации и основную ценность на сегодняшний день представляют не деньги или драгоценные металлы и даже не природные ресурсы, все это отходит на второй план, а именно информация.

Наиболее значимой является финансовая информация. Благодаря ей, тысячи компаний, банков, акционеров, бизнесменов, да и рядовых граждан, узнают о том, куда лучше вложить свои деньги, акции какой компании необходимо приобрести, а какой продать, в каком банке лучше всего взять кредит, в чем лучше хранить свои сбережения: в рублях, валюте или в золоте, где и когда выгоднее купить или продать валюту и т.д. Вся эта информация необходима людям для того, чтобы получать прибыль.

Основная финансовая информация, касающаяся деятельности абсолютно любой компании, содержится в ее бухгалтерской (финансовой) отчетности, грамотное чтение которой позволит ее внешним пользователям определить степень ее ликвидности и платежеспособности, востребованности на рынке и принять для себя решение о возможности дальнейшего сотрудничества с данной компанией.

Что же касается внутренних пользователей финансовой информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности компании, к которым относятся ее непосредственное руководство, учредители и акционеры, то для них, данная информация, а точнее финансовые показатели, получаемые в ходе ее анализа, сравнимы с кислородом, без которого дальнейшее существование вряд ли будет возможным.

Именно поэтому выбранная тема курсовой работы также актуальна на сегодняшний день, как и достоверная финансовая информация в рыночной экономике.

Цель написания данной курсовой работы – это изучение информации о деятельности компании, содержащейся в ее бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее роли в современной экономике.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

- определить понятие и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- установить нормативно-правовое регулирование формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;

- на примере объекта исследования рассмотреть виды финансовой отчетности, используемой в данной компании, и на основании нее определить финансовые показатели деятельности компании;

- на основании проведенного исследования разработать ряд рекомендаций по улучшению финансовых показателей компании.

В качестве объекта исследования, в данной курсовой работе, было выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Гарантия», осуществляющее свою деятельность в сфере строительства.

В качестве материала, для написания данной курсовой работы были использованы законы и положения, регулирующие ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ, а также бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Гарантия».

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

1.1. Понятие и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.^[1]

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит в себе всю информацию о финансовом положении каждого отдельно взятого экономического субъекта на отчетную дату, информацию о финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за определенный отчетный период. Представленная в финансовой отчетности информация является полностью систематизированной в соответствии с требованиями, установленными законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской (финансовой) отчетности необходима ее пользователям для принятия решений, связанных с деятельностью экономического субъекта, о котором она собрана.

Основными пользователями информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, являются:^[2]

- учредители и акционеры компании;

- руководитель компании;

- руководители структурных подразделений компании (отдел бухгалтерии, финансовый отдел, планово-экономический отдел).

Все они являются внутренними пользователями информации и несут прямую ответственность за ее достоверность и сохранность, а также ответственность за принятие управленческих решений, сделанных на ее основе.

Помимо этого, основными пользователями информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, являются:^[3]

- поставщики и подрядчики,

- инвесторы,

- банки,

- страховые компании,

- налоговые органы,

- аудиторы,

- биржи.

Все они являются внешними пользователями финансовой информации. Данные пользователи не оказывают никакого влияния на составление бухгалтерской отчетности компании, не несут ответственность за ее достоверность и не участвуют в принятии управленческих решений, связанных с деятельностью компании.

Выше указанных пользователей интересует информация о состоятельности и платежеспособности компании, о ее положении на рынке, финансовой стабильности и финансовой устойчивости.

Финансовая информация необходима в первую очередь таким пользователям как поставщики, инвесторы, банки и биржи. Данным пользователям необходимо быть уверенным в том, что их сотрудничество с компанией принесет им прибыль, а не убытки. К примеру, поставщики должны быть уверены в том, что каждая партия поставляемого сырья будет оплачена вовремя, инвесторы должны быть уверены в дальнейшем развитии компании, так как намерены получить определенную прибыль от вложения в нее своих инвестиций, банки, в свою очередь, должны удостовериться в платежеспособности компании, выдавая ей кредит на развитие бизнеса, приобретение оборудования или иные нужды, так как хотят получить в дальнейшем в полном объеме не только выданную сумму, но и проценты по ней, в качестве своей прибыли, биржи также должны быть уверены в финансовой состоятельности и стабильности компании, так как берут на себя ответственность, выставляя на торги акции данной компании.^[4]

Что же касается страховых компаний, налоговых органов и аудиторских фирм, то их интерес заключается в прибыльности компании и достоверности представленной отчетности.

Так, налоговые органы должны не только иметь постоянный доступ к финансовой отчетности компании и быть уверенными в ее достоверности, но и ежеквартально пополнять казну за счет налоговых отчислений компании. Естественно, что чем больше и прибыльнее компания, тем большее количество налоговых отчислений она произведет в бюджет.^[5]

Аудиторские фирмы также должны убедиться в достоверности представленной бухгалтерской информации, для составления аудиторского заключения, на которое в дальнейшем будут опираться инвесторы, поставщики и кредиторы, при заключении сделок с данной компанией. К тому же, аудиторские фирмы, также как и остальные внешние пользователи финансовой информации, должны быть уверены в своевременности и полноте оплаты со стороны аудируемой компании за свои услуги.^[6]

Что же касается страховых компаний, то они должны убедиться в рентабельности и ликвидности компании, с целью заключения договора о страховании ее имущества или финансовых сделок. Осуществление страхования компаний банкротов является незаконным.

Представленный перечень пользователей финансовой информации компании достаточно велик.

Не менее обширным является и перечень документов, входящий в состав бухгалтерской отчетности и несущий в себе всю необходимую финансовую информацию компании.

В состав бухгалтерской отчетности входит:^[7]

- Бухгалтерский баланс,

- Отчет о финансовых результатах,

- Отчет об изменениях капитала,

- Отчет о движении денежных средств,

- Отчет о целевом использовании полученных средств,

- Аудиторское заключение.

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. Он представляет собой таблицу, в первых двух разделах которой в стоимостном выражении перечислены все активы компании, а в третьем, четвертом и пятом – источники образования этих активов, т.е. фонды, капитал, резервы и займы. Построение баланса базируется на равенстве суммы активов и суммы пассивов. В балансе указываются показатели на конец отчетного периода (квартал, год) за текущий период и два предшествующих.

Бухгалтерский баланс составляется всеми компаниями без исключения, вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Единственной поправкой к составлению баланса предприятиями малого бизнеса, является его упрощенная форма, которая содержит меньше граф к заполнению за счет их объединения. Освобождены от составления бухгалтерского баланса индивидуальные предприниматели.^[8]

Отчет о финансовых результатах содержит в себе информацию о полученных компанией доходах и понесенных расходах за текущий и предшествующий период. Данный отчет также как и баланс составляется по данным на конец отчетного периода. Отчет о финансовых результатах позволяет объективно оценить деятельность компании за прошедший период времени, так как содержит в себе сведения о количестве полученной прибыли, в том числе и чистой прибыли или напротив, понесенных убытках, в результате финансово-хозяйственной деятельности компании.

Отчет о финансовых результатах также как и бухгалтерский баланс подлежит обязательному заполнению всеми компаниями. Компании, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, составляют его по упрощенной форме. Индивидуальные предприниматели освобождены от составления данного отчета.^[9]

Отчет об изменениях капитала содержит в себе обобщающую информацию об изменении уставного, резервного и дополнительного капитала предприятия, а также о величине нераспределенной прибыли. Данный отчет призван дополнить сведения, содержащиеся в третьем разделе бухгалтерского баланса. Отчет об изменениях капитала заполняется по данным на конец текущего года и по сведениям за аналогичный предшествующий период.^[10]

Данный отчет составляется всеми компаниями, за исключением компаний, относящихся к малому бизнесу и индивидуальных предпринимателей.

Отчет о движении денежных средств отражает динамику движения такого актива компании как денежные средства. Данный отчет содержит в себе сведения о количестве поступивших и выбывших денежных средствах, конкретизирует второй раздел бухгалтерского баланса. В отчете о движении денежных средств содержатся сведения на конец отчетного периода и аналогичные сведения за предшествующий период.

Отчет о движении денежных средств составляют компании, не относящиеся к малому бизнесу. Индивидуальные предприниматели данную форму отчетности не заполняют.^[11]

Отчет о целевом использовании полученных средств отражает данные о количестве поступивших в компанию денежных средств и источники их поступления: вступительные, членские, целевые и добровольные взносы; полученная компанией прибыль и иные доходы, в виде государственного финансирования, средств, вырученных от продажи имущества и прочее. Помимо этого, данный отчет содержит сведения о количестве использованных денежных средств и наименование тех нужд, на которые они были потрачены. Основной графой отчета о целевом использовании полученных средств является итоговая разница между полученными доходами и понесенными расходами, которая может иметь как положительное, так и отрицательное значение.

Данный отчет составляется ежегодно и включает в себя сведения за отчетный и предшествующий год.

Отчет о целевом использовании полученных средств подлежит обязательному составлению только некоммерческими организациями (НКО), вне зависимости от используемой ими системы налогообложения. Остальные компании данный вид отчета не заполняют.^[12]

Аудиторское заключение представляет собой документ, свидетельствующий о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. В отличие от выше перечисленной бухгалтерской отчетности, которую составляют сотрудники отдела бухгалтерии компании, аудиторское заключение вправе составить только аудитор или аудиторская компания, после проведения аудиторской проверки организации.

Аудиторское заключение составляется по итогам отчетного периода (квартал, год), то есть того периода, который был подвергнут аудиторской проверке.

Аудиторское заключение является обязательной составляющей бухгалтерской (финансовой) отчетности только для тех компаний, которые в силу своей хозяйственной деятельности подлежат обязательной аудиторской проверке. На остальные компании и тем более индивидуальных предпринимателей данное требование не распространяется. При этом любая компания может в добровольном порядке регулярно или по мере необходимости проводить аудиторскую проверку своей деятельности, тогда в этом случае, полученное, аудиторское заключение будет входить в состав бухгалтерской отчетности.^[13]

Представленный перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности подразделяется на промежуточную отчетность и годовую.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется всеми компаниями без исключения по итогам календарного (финансового) года и подается в контролирующие органы: ФНС и Росстат.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность включает в себя:^[14]

- Бухгалтерский баланс или его упрощенную форму для предприятий малого бизнеса,

- Отчет о финансовых результатах или его упрощенную форму для предприятий малого бизнеса,

- Отчет об изменениях капитала,

- Отчет о движении денежных средств,

- Отчет о целевом использовании полученных средств (только для НКО)

- Аудиторское заключение (для компаний, подлежащих обязательной аудиторской проверке).

Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется всеми компаниями без исключения за период менее года (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев). При этом данная отчетность с 1 января 2013 года, после вступления в силу ФЗ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.11г., не подлежит сдаче в налоговые органы и органы Росстата. Данная отчетность составляется компаниями для внутреннего пользования, в целях осуществления контроля за ведением хозяйственной деятельности.

Как правило, промежуточная бухгалтерская отчетность включает в себя:^[15]

- Бухгалтерский баланс или его упрощенную форму для предприятий малого бизнеса,

- Отчет о финансовых результатах или его упрощенную форму для предприятий малого бизнеса,

- Аудиторское заключение (для компаний, подлежащих обязательной аудиторской проверке).

При этом, в законе «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011г. не прописано какая именно бухгалтерская (финансовая) отчетность должна входить в состав промежуточной отчетности и за какой конкретно срок она должна составляться. Поэтому, решение о составе и сроках составления промежуточной (бухгалтерской) отчетности принимает руководство компании. Данные сведения должны быть в обязательном порядке прописаны в учетной политике компании.^[16]

Бухгалтерская отчетность – это наиболее полный и достоверный источник информации о компании и ее жизнедеятельности. С помощью таких отчетов имеется возможность оценить любые ресурсы компании, успешность ее политики, а также расходы компании на ее нужды.^[17]

1.2. Нормативное регулирование формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это документально подтвержденные сведения о финансовом положении компании, предоставляемые в качестве информационной базы как внутренним, так и внешним ее пользователям.^[18]

Система регулирования формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности – это совокупность требований, предъявляемых к ее составлению. В частности, предусматривается, что формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности должно быть своевременным и достоверным.

Общие правила организации ведения документации устанавливаются Министерством финансов, которое непосредственно разрабатывает и утверждает пособия, положения и рекомендации по ведению финансовой документации и составлению финансовой отчетности. Эти положения и рекомендации являются правовой основой бухгалтерского учета, большинство из них обязательно для исполнения. Любые другие регулирующие бухгалтерскую отчетность документы должны составляться с учетом их требований и не могут противоречить их нормам.^[19]

Нормативно-правовое регулирование формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности представляет собой систему, состоящую из четырех уровней, обязательных к соблюдению каждой компанией.^[20]

Первый уровень – законодательный, включает в себя постановления правительства, указы президента, законодательные акты, напрямую или косвенно касающиеся ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности. Основным документом, регулирующим порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, на законодательном уровне, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.

Второй уровень – нормативный, включает в себя стандарты и положения по составлению бухгалтерской отчетности. Основным документом, регулирующим порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, на нормативном уровне, является Приказ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации», утвержденный приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998г.

Третий уровень – методический, содержит в себе инструкции и методические рекомендации по составлению бухгалтерской отчетности, разработанные Министерством финансов РФ. Основным документом, регулирующим порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, на методическом уровне, является Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 66н от 02.07.2010г.

Четвертый уровень – организационный, подразумевает под собой внутреннюю документацию предприятия, которая представляет собой учетную политику, отражающую в себе формы бухгалтерской отчетности, сроки и частоту ее составления.^[21]

Все выше перечисленные нормативные документы, регламентирующие формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежат обязательному учету при ее формировании, с целью соблюдения форм заполнения финансовой отчетности, сроков ее составления и предоставления в налоговые органы и органы Росстата, а также достоверности, непрерывности, своевременности и непротиворечивости.

1.3. Роль бухгалтерской (финансовой) отчетности в деятельности организации

Значение бухгалтерской (финансовой) отчетности в деятельности организации достаточно велико, так как именно благодаря ей существует возможность получения информации о реальном положении дел в компании.

При помощи бухгалтерской (финансовой) отчетности можно определить показатели рентабельности, платежеспособности и ликвидности компании, оборачиваемости ее активов, проследить тенденцию изменения ее финансовых показателей и определить в каком направлении движется компания в условиях современной рыночной экономики.

Так, при помощи показателей, содержащихся в бухгалтерском балансе, можно определить финансовую устойчивость компании, которая отражает степень ее независимости от заемных источников финансирования. Финансовая устойчивость определяется соотношением заемных средств компании к собственным средствам компании.^[22]

Кфину = (Ксоб + Обдс) / Побщ, (1)

где: Кфину — коэффициент финустойчивости;

Ксоб — собственный капитал, включающий имеющиеся резервы;

Обдс — долгосрочные займы и кредиты (обязательства), срок привлечения которых составляет более 1 года;

Побщ — итого по пассивам (валюта баланса).

По итогам проведенного анализа делается вывод о степени финансовой устойчивости компании. Она может иметь четыре степени: абсолютная, нормальная, удовлетворительная и неудовлетворительная.

Если полученный коэффициент равен 0,8 – 0,9, то это означает, что финансовая устойчивость компании в норме. Значение выше 0,9, свидетельствует об абсолютной степени финансовой устойчивости компании, то есть о ее финансовой независимости. Значение, приближающееся к границе 0,75 и ниже, говорит о неудовлетворительной степени финансовой устойчивости компании, о ее зависимости от заемных средств и дальнейшей неплатежеспособности компании.

Помимо определения финансовой устойчивости, данные бухгалтерского баланса, позволяют установить уровень платежеспособности компании.

Под платежеспособностью компании принято понимать ее способность рассчитываться по всем своим обязательствам, как краткосрочным, так и долгосрочным.^[23]

Коэффициент платежеспособности = Собственный капитал / (Наиболее срочные пассивы (П1) + Краткосрочные пассивы (П2) + Долгосрочные обязательства (П3)) (2)

По итогам проведенного анализа делается вывод о степени платежеспособности компании: абсолютная, нормальная, удовлетворительная и неудовлетворительная.

Оптимальным значением коэффициента платежеспособности является показатель в интервале 0,5 – 0,7. Более низкие значения свидетельствуют о зависимости предприятия от внешних источников финансирования и возможной неустойчивости финансового положения. Значение коэффициента платежеспособности выше оптимального уровня свидетельствует о высокой платежеспособности предприятия.

Кроме того, данные бухгалтерского баланса служат для установления ликвидности компании. Ликвидность компании – это ее способность рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам, за счет быстроты трансформации ее активов в деньги. Коэффициент ликвидности определяется как соотношение активов и пассивов баланса.^[24]

Существует 3 вида коэффициента ликвидности:

- коэффициент текущей ликвидности;

- коэффициент быстрой ликвидности;

- коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:^[25]

Ктл = ОА / КО, где (3)

Ктл – коэффициент текущей ликвидности;

ОА – оборотные активы;

КО – краткосрочные обязательства.

Данный коэффициент ликвидности отражает способность компании погашать краткосрочные (текущие) обязательства исключительно за счет оборотных активов.

Значение коэффициента 2 говорит о текущей ликвидности компании. Значение показателя ликвидности выше 2, свидетельствует об абсолютной ликвидности компании, при этом значение показателя выше 3 может говорить о нерациональной структуре капитала компании. Значение показателя текущей ликвидности ниже 1 говорит о том, что у компании прослеживаются высокие финансовые риски и неудовлетворительный уровень текущей ликвидности.

Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле:^[26]

Кбл = (Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства) / Текущие обязательства (4)

Данный коэффициент ликвидности демонстрирует способность компании погашать ее текущие обязательства, в том случае, если у нее возникнут проблемы с реализацией ее готовой продукции или оказанием услуг.

Оптимальным значением коэффициента быстрой ликвидности считается значение равное 1 или более 1. Значение меньше 1, свидетельствует об отсутствии у компании возможности отвечать по своим текущим обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:^[27]

Кал = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства (5)

Данный коэффициент ликвидности показывает способность компании погашать свои обязательства только за счет денежных средств.

Значение данного коэффициента, равное 0,2 является оптимальным и свидетельствует об абсолютной ликвидности компании. Значение, равное 0,1, говорит о том, что у компании существуют проблемы по оплате своих обязательств за счет денежных средств. Значение показателя ниже 0,1, свидетельствует о неудовлетворительном уровне ликвидности компании.

Отчет о финансовых результатах также является источником информации о деятельности компании.

На основании показателей, отраженных в отчете о финансовых результатах можно провести горизонтальный финансовый анализ компании, который позволит определить, в каком направлении движется компания: происходит ли ее рост и увеличение чистой прибыли, наращивает ли она объемы сбыта или, напротив, ее время вышло и необходимо начинать процедуру банкротства.

Горизонтальный финансовый анализ компании, как правило, проводится за период последних трех лет, при условии, что компания существует не менее указанного срока. Данный анализ подразумевает расчет абсолютных (+/-) и относительных (%) показателей, произведенных на основании данных, указанных в отчете о финансовых результатах.^[28]

Сведения, содержащиеся в отчете о финансовых результатах, позволяют сформировать достоверное мнение об эффективности работы компании, за счет установления уровня ее рентабельности и прибыльности.

Таким образом, информация о деятельности компании, отраженная в отчете о финансовых результатах позволяет определить следующие показатели, необходимые руководству компании:^[29]

- прибыль на 1 рубль материальных затрат,

- рентабельность основной деятельности,

- рентабельность продаж.

И чем выше будут полученные в ходе расчетов показатели, тем эффективнее работает компания.

Помимо горизонтального финансового анализа, отчет о финансовых результатах принимает участие и в проведение вертикального финансового анализа.

Вертикальный анализ позволяет отслеживать движение различных величин, указанных в отчете о финансовых результатах, в сторону повышения или понижения. Позволяет определять, какие показатели негативно влияют на финансовое положение компании, а какие, напротив, снижают затраты и увеличивают чистую прибыль.

Для проведения вертикального анализа берутся показатели компании, отраженные в отчете о финансовых результатах, за последние два года. Далее, выбирается базовый показатель, обычно им служит выручка компании, и принимается за 100%. Остальные статьи отчета о финансовых результатах пересчитываются относительно базового показателя – выручки.^[30]

Формула для расчета представляет собой:

З/В*100%, где (6)

З – значение, которое необходимо рассчитать в динамике по отношению к выручке,

В – выручка.

Данный расчет позволяет определить динамику существующих показателей компании.

Отчет об изменениях капитала позволяет определить динамику изменения собственного капитала компании, то есть определить соотношение коэффициентов поступления и выбытия собственного капитала.

Коэффициент поступления собственного капитала показывает, какую часть собственного капитала от имеющегося на конец отчетного периода составляют вновь поступившие средства.^[31]

Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

КпостСК = СК поступивший / СК на конец года (7)

Аналогичным образом рассчитывается и коэффициент использования собственного капитала:

КиспСК = СК использованный / СК на начало периода (8)

Если произведенные расчеты показывают, что коэффициент поступления больше коэффициента использования, то это означает, что в компании происходит процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.^[32]

Отчет о движении денежных средств, также как и выше перечисленные отчеты, содержит в себе немало нужной и важной информации о деятельности компании.

Данный отчет содержит в себе сведения, позволяющие проанализировать следующие показатели:^[33]

- коэффициент денежного покрытия обязательств,

- коэффициент покрытия прибыли,

- коэффициент рентабельности денежных потоков.

Коэффициент денежного покрытия обязательств определяет способность компании своевременно погашать свои обязательства по кредитам, займам, процентам и дивидендам.^[34]

Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

Кпо = ДПод/ДО, где (9)

Кпо – коэффициент покрытия обязательств,

ДПод – денежный поток,

ДО – величина долговых обязательств.

Значение данного коэффициента, равное 1 или превышающее 1, считается оптимальным. Это означает, что финансовое состояние фирмы хорошее, и она способна покрывать обязательства денежными средствами от основной деятельности. Значение менее единицы, повторяющееся на протяжении нескольких лет – показатель сложного состояния, близкого к банкротству.^[35]

Коэффициент покрытия прибыли определяет способность компании трансформировать товар в прибыль. Данный коэффициент показывает долю прибыли компании, доступную для инвестиционных и/или финансовых операций.^[36]

Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

Кпп = ДПод/В*100%, где (10)

Кпп – коэффициент покрытия прибыли,

ДПод – денежный поток,

В – прибыль.

Наиболее оптимальным результатом, при расчете данного коэффициента, является значение равное или превышающее 1.

Коэффициент рентабельности денежных потоков демонстрирует способность компании образовывать денежные потоки за счет собственного капитала и собственных активов.^[37]

Данный коэффициент рассчитывается по формуле:

Крадп = (ДПод + Пу + Ну)/Ва, где (11)

Крадп – коэффициент рентабельности денежных потоков,

ДПод – денежный поток,

Пу – проценты уплаченные,

Ну – налоги уплаченные,

Ва – величина активов.

Наиболее оптимальным результатом, при расчете данного коэффициента, также является значение равное или превышающее 1.

Из всего выше сказанного видно, что бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит в себе огромное количество информации, необходимой для проведения анализа финансовых показателей компании ее внутренним пользователям, что в свою очередь позволяет им оперативно предпринимать все необходимые меры по регулированию работы компании, в существующих рыночных условиях и создавать дальнейший план ее развития.

В связи со всем выше изложенным, можно с уверенностью сказать о том, что роль бухгалтерской (финансовой) отчетности в деятельности компании неоспоримо велика.

2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ, КАК ИСТОЧНИКА ИНФОРМАЦИИ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ, НА ПРИМЕРЕ ООО «ГАРАНТИЯ»

2.1. Краткая характеристика ООО «Гарантия»

ООО «Гарантия» основано в 2005г. и осуществляет свою деятельность с целью получения прибыли в соответствии с Уставом.

Местонахождение организации – 446001, город Сызрань Самарской области, ул. Ульяновская, 116. Организационно-правовой формой организации является Общество с ограниченной ответственностью, форма собственности - частная. Численность работников по состоянию на 01.01.2020 года составляет 128 человек, то есть организация не является малым предприятием по критерию численности.

Основным видом деятельности ООО «Гарантия» является строительство жилых и нежилых зданий.

За последние семь лет ООО «Гарантия» принимало активное участие в строительстве жилых домов по программе переселения из ветхого и аварийного жилья в г. Сызрани, г. Октябрьске и прилегающих к ним районах.

Помимо этого ООО «Гарантия» осуществляет строительство жилых многоквартирных домов для продажи, а также строительство и ремонт домов по заказам населения.^[38]

ООО «Гарантия» работает как на рынке г. Сызрани, так и за его пределами, на территории г. Октябрьска, Шигонского района, Сызранского района, в частности на территории сельских поселений Ивашевка, Уваровка, Варламово, Троицкое.

Основными заказчиками компании также являются: крупная промышленная организация г. Сызрани – ООО «Криста», а также администрация г. Сызрани в лице Дирекции Единого Заказчика – при заключении договоров подряда строительства местных объектов социального назначения – домов культуры, баз отдыха, муниципального жилья.

Организационная структура управления организации представлена в приложении 1.

ООО «Гарантия» применяет основную систему налогообложения. Бухгалтерский учет ведется с использованием бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия». Ответственность за ведение бухгалтерского учета и своевременную сдачу бухгалтерской отчетности возлагается на главного бухгалтера ООО «Гарантия».

2.2. Виды бухгалтерской (финансовой) отчетности, формируемые в ООО «Гарантия» и ее анализ

ООО «Гарантия» является крупной компанией и применяет основную систему налогообложения, в связи с чем, не имеет права на использование в своей финансово-хозяйственной деятельности упрощенной финансовой отчетности.

В состав бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Гарантия», подлежащей обязательному составлению и предоставлению в ФНС и Росстат, является:

- Бухгалтерский баланс,

- Отчет о финансовых результатах,

- Отчет об изменениях капитала,

- Отчет о движении денежных средств.

ООО «Гарантия» не является некоммерческой организацией, поэтому не составляет отчет о целевом использовании полученных средств. Данная компания подлежит обязательной аудиторской проверке, в связи с чем, в перечень ее бухгалтерской (финансовой) отчетности добавляется аудиторское заключение.

Согласно учетной политике ООО «Гарантия», промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность включает в себя тот же перечень, что и годовая финансовая отчетность.

Составление промежуточной финансовой отчетности в компании, согласно его учетной политике происходит ежеквартально. Аудиторские проверки финансовой деятельности компании проводятся ежегодно, а не ежеквартально, поэтому в состав промежуточной финансовой отчетности аудиторское заключение не включается.

Вся, выше указанная бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Гарантия», является основным источником информации о деятельности компании, на основании которой каждое полугодие проводится анализ ее финансовых показателей.

В данной курсовой работе рассмотрены основные финансовые показатели ООО «Гарантия», необходимые для составления объективной картины финансового положения компании.

В качестве основных источников информации, определяющих финансовое положение ООО «Гарантия», были задействованы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Основной задачей информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, является определение уровня финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности ООО «Гарантия».

Это основные показатели, позволяющие определить финансовое направление движения компании.

Финансовая устойчивость определяется соотношением заемных средств компании к собственным средствам компании.

Кфину = (Ксоб + Обдс) / Побщ, (12)

где: Кфину — коэффициент финустойчивости;

Ксоб — собственный капитал, включающий имеющиеся резервы;

Обдс — долгосрочные займы и кредиты (обязательства), срок привлечения которых составляет более 1 года;

Побщ — итого по пассивам (валюта баланса).

Произведем расчет уровня финансовой устойчивости ООО «Гарантия» за период 2017-2019гг.

Кфину2017 = (105 522 + 522 955) / 1 384 585 = 0,45

Кфину2018 = (109 120 + 340 831) / 1 210 984 = 0,37

Кфину2019 = (128 995 + 140 113) / 862 082 = 0,31

Нормативное значение коэффициента финансовой устойчивости составляет 0,8 – 0,9.

Произведенные расчеты показали, что полученные показатели свидетельствуют о низком уровне финансовой устойчивости ООО «Гарантия», а также о постоянном снижении значения данного коэффициента. Это говорит о том, что ООО «Гарантия» зависит от внешних источников финансирования и о риске возникновения у компании хронической неплатежеспособности.

Платежеспособность компании определяется при помощи следующей формулы:

Коэффициент платежеспособности = Собственный капитал / (Наиболее срочные пассивы (П1) + Краткосрочные пассивы (П2) + Долгосрочные обязательства (П3)) (13)

Произведем расчет уровня платежеспособности ООО «Гарантия» за период 2017-2019гг.

Коэф.пл.2017 = 105 522 / (428 698 + 326 238 + 522 955) = 0,08

Коэф.пл.2018 = 109 120 / (365 772 + 394 152 + 340 831) = 0,10

Коэф.пл.2019 = 128 995 / (312 427 + 279 846 + 140 113) = 0,2

Нормативное значение коэффициента платежеспособности составляет 0,5 – 0,7.

Полученные результаты говорят о том, что коэффициент платежеспособности ООО «Гарантия» не соответствует нормативному значению. Это свидетельствуют о зависимости компании от внешних источников финансирования. При этом, стоит отметить тот факт, что ежегодно значение данного коэффициента увеличивается, приближаясь к своим нормативным значениям, а это говорит о том, что руководство компании работает над решением проблемы ее низкого уровня платежеспособности.

Далее необходимо определить уровень ликвидности ООО «Гарантия».

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности за период 2017-2019гг.:

Ктл = ОА / КО, где (14)

Ктл – коэффициент текущей ликвидности;

ОА – оборотные активы;

КО – краткосрочные обязательства.

Ктл2017 = 386 298 / (326 238 + 428 698 + 1 172) = 0,51

Ктл2018 = 258 157 / (394 152 + 365 772 + 1 109) = 0,34

Ктл2019 = 176 385 / (279 846 + 312 427 + 702) = 0,29

Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности составляет 1 – 2.

Полученные результаты говорят о том, что значения коэффициента текущей ликвидности далеки от нормативного значения и компания испытывает трудности в оплате текущих счетов.

Рассчитаем коэффициент быстрой ликвидности за период 2017-2019гг.:

Кбл = (Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства) / Текущие обязательства (15)

Кбл2017 = (144 009 + 103 340 + 219) / (326 238 + 428 698) = 0,33

Кбл2018 = (95 459 + 31 261 + 67) / (394 152 + 365 772) = 0,17

Кбл2019 = (103 456 + 39 427 + 24) / (279 846 + 312 427) = 0,24

Нормативное значение коэффициента быстрой ликвидности составляет 0,7 - 1

Полученные, в ходе произведенных расчетов, значения далеки от оптимальных значений по данному показателю. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что ООО «Гарантия» испытывает трудности с погашением краткосрочных обязательств за счет оборотных активов. Данная ситуация спровоцирована отсутствием у компании в необходимом количестве денежных средств и большом количестве дебиторской задолженности, которую бывает достаточно трудно вовремя взыскать, а также большом количестве краткосрочных финансовых вложений. Желание заработать на свободных денежных средствах при отсутствии необходимого количества денежных средств на расчетном счете для текущего поддержания финансово-хозяйственной деятельности компании – не даст планируемого эффекта в виде дополнительного дохода, а, напротив, может привести к необходимости привлечения заемных денежных средств.

Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности за период 2017 - 2019гг.:

Кал = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства (16)

Кал2017 = (219 + 103 340) / (326 238 + 428 698) = 0,14

Кал2018 = (67 + 31 261) / (394 152 + 365 772) = 0,04

Кал2019 = (24 + 39 427) / (279 846 + 312 427) = 0,07

Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности составляет > 0,2.

Полученные результаты коэффициента абсолютной ликвидности не соответствуют нормативному значению. Более того, значение данного коэффициента ежегодно снижается. Это говорит о том, что абсолютная ликвидность ООО «Гарантия» не только находится на низком уровне, но и имеет тенденцию к снижению. Текущее положение дел говорит о неспособности компании погашать свои обязательства только за счет денежных средств, так как они практически отсутствуют у компании. Основной причиной отсутствия денежных средств являются все те же обстоятельства: большое количество дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений.

Основной задачей информации, содержащейся в отчете о финансовых результатах, является определение уровня рентабельности и прибыльности ООО «Гарантия»:

- прибыль на 1 рубль материальных затрат,

- рентабельность основной деятельности,

- рентабельность продаж.

Кроме того, еще одной задачей, возложенной на отчет о финансовых результатах, является определение динамики существующих показателей компании.

Это основные показатели, позволяющие определить, в каком направлении движется компания: происходит ли ее рост и увеличение чистой прибыли или же происходит существенное снижение ее основных показателей.

Прибыль на 1 рубль материальных затрат показывает эффективность использования материальных ресурсов, то есть сколько прибыли в рублях приносит 1 рубль понесенных материальных затрат.^[39]

Расчет величины прибыли на 1 рубль материальных затрат производится по следующей формуле.

Прибыль от продажи / Материальные затраты (17)

Показатель 2017г. = 108 788 / 250 746 = 0,43

Показатель 2018г. = 134 116 / 344 125 = 0,39

Показатель 2019г. = 100 155 / 301 334 = 0,33

Нормативного значения у данного показателя нет. Чем выше значение, тем лучше для компании.

Произведенные расчеты показали, что у ООО «Гарантия» прослеживается тенденция снижения величины прибыли на 1 рубль материальных затрат, что свидетельствует о снижении эффективности использования компанией материальных ресурсов.

Рентабельность основной деятельности показывает величину прибыли, которую получает компания на единицу выручки (на 1 рубль).^[40]

Расчет рентабельности основной деятельности рассчитывается по формуле.

Чистая прибыль / Выручка * 100% (18)

Показатель 2017г. = 13 072 / 396 235 * 100% = 3,30%

Показатель 2018г. = 3 597 / 512 620 * 100% = 0,7%

Показатель 2019г. = 19 874 / 432 710 * 100% = 4,59%

Нормативного значения у данного показателя нет. Чем выше значение, тем лучше для компании.

Полученные значения данного показателя неоднозначны. В 2017г. и 2019г. рентабельность основной деятельности ООО «Гарантия» находится на высоком уровне, а 2018г. оказался для компании кризисным. Снижение уровня рентабельности связано с резким снижением величины чистой прибыли компании, которая в свою очередь вызвана увеличением расходов компании. В 2019г. ООО «Гарантии» удалось не только стабилизировать ситуацию, но и улучшить значение рентабельности своей деятельности.

Рентабельность продаж показывает, какую сумму прибыли получает компания с каждого рубля проданной продукции.

Расчет рентабельности продаж рассчитывается по следующей формуле.

Прибыль от продажи / Выручка (19)

Показатель 2017г. = 108 788 / 396 235 = 0,27

Показатель 2018г. = 134 116 / 512 620 = 0,26

Показатель 2019г. = 100 155 / 432 710 = 0,23

Нормативного значения у данного показателя нет. Чем выше значение, тем лучше для компании.

Полученные расчеты показали, что ООО «Гарантия» с каждого рубля проданной продукции в среднем получает 0,26 рублей. Значение данного показателя на протяжении последних трех лет держится на одном уровне и лишь в 2019г. его значение немного снизилось.

В целом, такой уровень доходности компании нельзя назвать высоким и ей есть к чему стремится.

По результатам проведенного финансового анализа ООО «Гарантия», для которого была использована информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах компании, можно сделать вывод о том, что данная компания испытывает серьезные финансовые трудности. Ни один из ее финансовых показателей не соответствует своему нормативному значению. Сложившаяся ситуация спровоцирована высокой концентрацией дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений на фоне практически полного отсутствия денежных средств на расчетном счете компании.

Руководству компании необходимо разработать план действий по улучшению своих финансовых показателей.

Периодическое проведение финансового анализа, является важной составляющей деятельности ООО «Гарантия».

Важность анализа финансовых показателей компании заключается в постоянной изменчивости ситуации на рынке: рост и снижение цен на готовое жилье и ремонтные работы. Данные обстоятельства требуют от руководства ООО «Гарантия» постоянно держать руку на пульсе. Только финансово стабильная компания сможет выжить в «жестких» рыночных условиях.

3. ПОИСК ПУТЕЙ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ В ООО «ГАРАНТИЯ»

3.1. Рекомендации по улучшению финансовой ситуации в ООО «Гарантия»

Выявленная в ООО «Гарантия» проблема, связанная с низкими финансовыми показателями, безусловно, требует скорейшего вмешательства со стороны руководства компании.

Вывести компанию из кризиса намного сложнее, чем погрузить ее в такое состояние. Как правило, вывод компании из образовавшейся кризисной ситуации, содержит в себе ряд последовательных мероприятий. Поэтому процесс вывода компании из кризиса всегда носит поэтапный характер. Не является исключением и процесс стабилизации финансовой ситуации в ООО «Гарантия».

Первое, что необходимо сделать руководству ООО «Гарантия», так это снизить величину своих долгосрочных финансовых вложений и полностью сократить свои краткосрочные финансовые вложения. Данные мероприятия позволят увеличить количество денежных средств компании, которые необходимы ей для ведения своей финансово-хозяйственной деятельности.

Прибыль, получаемая ООО «Гарантия» от своих финансовых вложений – это мнимая прибыль, так как доходы по вкладам намного меньше процентов по кредитам, общая сумма которых у компании достаточно велика.

По состоянию на 31 декабря 2019г. величина краткосрочных финансовых вложений ООО «Гарантия» составляет 39 427 тыс.руб., величина долгосрочных финансовых вложений составляет 230 616 тыс.руб., при этом величина долгосрочных заемных средств составляет 140 100 тыс.руб., а краткосрочных – 279 846 тыс.руб.

Закрыв свои краткосрочные вклады и сократив свои краткосрочные вложения на 200 000 тыс.руб. ООО «Гарантия» сможет не только увеличить количество денежных средств на своем расчетном счете, но и погасить часть своих кредитов и займов.

Далее, руководству ООО «Гарантия» следует обратить внимание на высокую концентрацию своих денежных средств в составе дебиторской задолженности.

Клиентами ООО «Гарантия» являются как юридические лица, так и физические лица, с каждым из которых заключается договор на продажу готового жилья или на ремонтные работы. В каждом из таких договоров содержатся сведения о сумме аванса, а также о суммах и сроках погашения оставшейся части задолженности за выполненные работы или проданные квартиры.

ООО «Гарантия» практикует предоставление беспроцентной рассрочки платежа от физических и юридических лиц за приобретение квартир. Данная рассрочка предоставляется на срок от 6 до 24 месяцев и является альтернативой ипотечному кредитованию, повышая тем самым спрос на приобретение готового жилья. Первоначальный взнос на приобретение готового жилья составляет минимум 50% от его стоимости, далее, на оставшуюся сумму ООО «Гарантия» предоставляет рассрочку, сроки которой рассматриваются в индивидуальном порядке. Это могут быть ежеквартальные или ежемесячные взносы в равных частях на протяжении полугода или двух лет.

Рассрочки платежа – это отличный способ привлечения покупателей, который позволяет последним сэкономить на процентах по кредиту и страховке. Но, в то же время - плохой способ управления своей дебиторской задолженностью, в результате которого она только возрастает.

В связи с этим, моя рекомендация по снижению количества дебиторской задолженности заключается в сокращении срока предоставления беспроцентной рассрочки для приобретения готового жилья до 12 месяцев, при этом сумму первоначального взноса можно оставить на прежнем уровне – 50% от стоимости приобретаемого жилого помещения.

Идя навстречу своим покупателям, предоставляя им возможность сэкономить на банковских процентах, ООО «Гарантия» ограничивает себя в денежных средствах, отдаляя срок погашения дебиторской задолженности. Договор беспроцентной рассрочки, заключенный с физическим или юридическим лицом на срок от 6 до 12 месяцев на сумму 200 – 300 тыс.руб. выступает в качестве лояльного отношения компании к своим покупателям и при этом не оказывает негативного влияния на увеличение количества дебиторской задолженности. Договор беспроцентной рассрочки, заключенный с физическим или юридическим лицом на срок от 12 до 24 месяцев на сумму 800 – 1 000 тыс.руб. негативно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гарантия», увеличивая сумму дебиторской задолженности и сроки ее погашения. В данном случае лучшим вариантом было бы ипотечное кредитование или иной вид кредитования, предоставленный банком покупателю, так как ООО «Гарантия» не получает никакой выгоды от сделки данного формата.

Если ООО «Гарантия» пересмотрит сроки предоставления беспроцентных рассрочек на приобретение покупателями жилых помещений, то сможет в короткие сроки (3-5 месяцев) погасить дебиторскую задолженность в сумме 58 796 тыс.руб. Высвободившиеся денежные средства ООО «Гарантия» также сможет направить на погашение своих краткосрочных и долгосрочных обязательств, что в свою очередь позволит улучшить финансовое состояние компании.

3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

Для того, чтобы предложенные мероприятия по улучшению финансовой ситуации в ООО «Гарантия» не были голословны, произведем необходимые экономические расчеты для подтверждения их эффективности.

После увеличения количества денежных средств на расчетном счете компании и погашения части ее обязательств, произведем расчет прогнозных значений таких показателей, как: финансовая устойчивость, платежеспособность и ликвидность. При этом, рассчитывать рентабельность продаж или рентабельность основной деятельности компании в данном случае нет смысла, так как предложенные мероприятия по улучшению финансового состояния компании никак не повлияют на размер ее выручки и себестоимости.

Произведем расчет коэффициента финансовой устойчивости.

Формула для расчета:

Кфину = (Ксоб + Обдс) / Побщ, (20)

где: Кфину — коэффициент финустойчивости;

Ксоб — собственный капитал, включающий имеющиеся резервы;

Обдс — долгосрочные займы и кредиты (обязательства), срок привлечения которых составляет более 1 года;

Побщ — итого по пассивам (валюта баланса).

Прогнозный Кфину = (128 995 + 125 113) / 634 083 = 0,4

Нормативное значение коэффициента финансовой устойчивости составляет 0,8 – 0,9.

Полученное прогнозное значение коэффициента финансовой устойчивости не соответствует своему нормативному значению. Но, сравнивая значения данного показателя за 2019г. и прогнозный показатель, можно увидеть его рост, хотя и небольшой, с 0,31 до 0,4. Увеличение значения данного показателя говорит о том, что благодаря предложенным мероприятиям удалось остановить снижение коэффициента финансовой устойчивости и поднять его значение до уровня 2017г.

Произведем расчет коэффициента платежеспособности.

Формула для расчета:

Коэффициент платежеспособности = Собственный капитал / (Наиболее срочные пассивы (П1) + Краткосрочные пассивы (П2) + Долгосрочные обязательства (П3)) (21)

Прогнозный Коэф.пл. = 128 995 / (199 427 + 179 846 + 125 100) = 0,26

Нормативное значение коэффициента платежеспособности составляет 0,5 – 0,7.

Прогнозное значение коэффициента платежеспособности также как и прогнозное значение коэффициента финансовой устойчивости в результате внесенных коррективов в работу компании, не удалось повысить до уровня нормативного значения. При этом, повышение значения коэффициента платежеспособности произошло на 0,06 пунктов, что говорит о верном направлении в работе по улучшению финансового состояния ООО «Гарантия».

Произведем расчет коэффициента текущей ликвидности.

Формула для расчета:

Ктл = ОА / КО, где (22)

Ктл – коэффициент текущей ликвидности;

ОА – оборотные активы;

КО – краткосрочные обязательства.

Прогнозный Ктл = 148 385 / (179 846 + 199 427 + 702) = 0,39

Нормативное значение коэффициента текущей ликвидности составляет 1 – 2.

Произведенные мероприятия по улучшению финансовой ситуации в ООО «Гарантия» позволили повысить прогнозное значение коэффициента текущей ликвидности на 0,10 пунктов по сравнению с 2019г. Это означает, что у компании увеличилось количество ликвидных активов для оплаты текущих счетов.

Произведем расчет коэффициента быстрой ликвидности.

Формула для расчета:

Кбл = (Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные финансовые вложения + Денежные средства) / Текущие обязательства (23)

Прогнозный Кбл = (44 660 + 70 247) / (179 846 + 199 427) = 0,3

Нормативное значение коэффициента быстрой ликвидности составляет 0,7 – 1

Произведенные расчеты показали, что прогнозное значение коэффициента быстрой ликвидности увеличилось, хотя и не достигло своего нормативного значения. Это свидетельствует о незначительном, но все же увеличении возможности компании погашать свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов. Данного результата удалось достичь за счет одновременного увеличения количества оборотных активов и снижения количества текущих обязательств компании.

Произведем расчет коэффициента абсолютной ликвидности.

Формула для расчета:

Кал = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства (24)

Прогнозный Кал = 70 247 / (179 846 + 199 427) = 0,2

Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности составляет > 0,2.

Прогнозное значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,2 пункта, что соответствует нормативному значению данного коэффициента. Это говорит о том, что ООО «Гарантия» способно погашать свои обязательства только за счет денежных средств. Данного результата удалось достичь за счет сокращения количества дебиторской задолженности и существенного сокращения количества финансовых вложений компаний.

Проводя сравнительный анализ прогнозных значений коэффициентов финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности с аналогичными значениями 2019г., необходимо отметить положительную динамику повышения значений данных коэффициентов. Достигнуть должного уровня платежеспособности, финансовой устойчивости и ликвидности компании за счет предложенных мероприятий не удалось, так как данная компания испытывает на сегодняшний день серьезные финансовые проблемы, но удалось сдвинуть ситуацию с «мертвой» точки и не только остановить падение значений выше указанных коэффициентов, но и повысить их.

В связи с этим, можно сделать вывод о том, что предложенные мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Гарантия» можно рассматривать как начальный этап вывода компании из кризисной ситуации, который имеет положительный эффект, о чем свидетельствуют произведенные расчеты прогнозных значений коэффициентов платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное в данной курсовой работе исследование информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, определило его огромную роль в ведении финансово-хозяйственной деятельности каждого экономического субъекта.

При помощи бухгалтерской (финансовой) отчетности можно определить показатели рентабельности, платежеспособности и ликвидности компании, оборачиваемости ее активов, проследить тенденцию изменения ее финансовых показателей и определить в каком направлении движется компания в условиях современной рыночной экономики.

Именно бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит в себе всю необходимую информацию, предназначенную как для внутренних, так и для внешних ее пользователей.

Содержание в бухгалтерской отчетности всей необходимой информации для ведения финансовой деятельности экономического субъекта, было наглядно показано при проведении финансового анализа ООО «Гарантия», выбранного в качестве объекта исследования, в данной курсовой работе.

Для проведения анализа компании были использованы бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, которые позволили определить основные показатели финансовой деятельности ООО «Гарантия» за последние три года.

При этом перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности не ограничивается бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах. В перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности включаются и такие документы, как: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств (для НКО), аудиторское заключение (для компаний, подлежащих обязательному аудиту).

Все, выше перечисленные документы, содержат в себе ту или иную информацию о деятельности компании и позволяют просчитать ее финансовые показатели за определенный период времени.

Вся полученная информация в ходе проведения финансового анализа компании рассчитана на составление краткосрочных и долгосрочных планов ее дальнейшего развития, со стороны внутренних пользователей, либо на определение перспективы сотрудничества с данной компанией, со стороны внешних пользователей.

Грамотное использование финансовой информации о деятельности компании, причем как ее внутренними, так и внешними пользователями, позволит им ориентироваться в условиях современной рыночной экономики, сохраняя и увеличивая свои доходы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.

2.НК РФ

3.Приказ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации», утвержденный приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998г.

4.Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 66н от 02.07.2010г.

5.Академик – электронный словарь. Финансовая устойчивость. URL: https://dic.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/695587 (Дата обращения: 25.02.2021)

6.Audit-it.ru – информационный портал для бухгалтеров и аудиторов. Бухгалтерская отчетность. URL: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/bukhgalterskaya_finansovaya_otchetnost.html (Дата обращения: 21.02.2021)

7.Вusinessman.ru – информационный интернет-портал. Отчет об изменении капитала: правила и порядок заполнения. URL: https://businessman.ru/new-otchet-ob-izmenenii-kapitala-forma-3-pravila-i-poryadok-zapolneniya.html (Дата обращения: 23.02.2021)

8.БизнесПрост – информационно-правовой портал. Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности – кто они? URL: https://biznes-prost.ru/polzovateli-buxgalterskoj-otchetnosti-kto-oni.html (Дата обращения: 20.02.2021)

9.Бизнес.ру – информационный портал для бизнеса. Анализ отчета о финансовых результатах: способы, примеры. URL: https://www.business.ru/article/2615-analiz-otcheta-o-finansovyh-rezultatah (Дата обращения: 26.02.2021)

10.Бухвопрос – информационно-справочная система по вопросам налогообложения и финансов. Отчет о целевом использовании средств: кто сдает, сроки и примеры заполнения. URL: http://buhvopros.com/otchyot-o-tselevom-ispolzovanii-sredstv/ (Дата обращения: 23.02.2021)

11.Бухонлайн – информационная площадка для бухгалтеров. Бухгалтерский баланс: активы, пассивы, структура и вид. URL: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2019/10/15167_buxgalterskij-balans-aktivy-i-passivy (Дата обращения: 23.02.2021)

12.Главная книга – электронный журнал. Бухгалтерская отчетность. URL: https://glavkniga.ru/situations/k505565 (Дата обращения: 22.02.2021)

13.Главная книга – электронный журнал. Промежуточная бухгалтерская отчетность. URL: http://glavkniga.ru/situations/k501101 (Дата обращения: 23.02.2021)

14.Главная книга – электронный журнал. Материальные затраты. URL: https://glavkniga.ru/situations/k502716 (Дата обращения: 25.02.2021)

15.Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (ИПБ России) – официальный сайт. Отчет о движении денежных средств и денежные коэффициенты. URL: https://www.ipbr.org/accounting/ias/ias-practice/151127-krasnikova/ (Дата обращения: 01.03.2021)

16.ИП.Информ.РУ – информационный бизнес портал для предпринимателей. Пользователи бухгалтерской отчетности: внешние и внутренние. URL: https://ipinform.ru/otchetnost-i-uchet/buxgalterskaya-otchetnost/polzovateli-buxgalterskoj-otchetnosti.html (Дата обращения: 20.02.2021)

17.ИП.Информ.РУ – информационный бизнес портал для предпринимателей. Все о нормативном регулировании бухгалтерской отчетности. URL: http://ipinform.ru/otchetnost-i-uchet/buxgalterskaya-otchetnost/normativnoe-regulirovanie.html (Дата обращения: 24.02.2021)

18. Клерк.Ру – информационное пространство для бухгалтеров. Как устроен отчет о финансовых результатах. URL: https://www.klerk.ru/blogs/moedelo/506718/ (Дата обращения: 24.02.2021)

19.Клерк.Ру – информационное пространство для бухгалтеров. Финансовый анализ. Шпаргалка для главного бухгалтера. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/491794/ (Дата обращения: 27.02.2021)

20.Компания RDV – официальный сайт. Как считать коэффициент текущей ликвидности: основные формулы. URL: https://rdv-it.ru/company/press-center/blog/koeffitsient-tekushchey-likvidnosti/ (Дата обращения: 28.02.2021)

21.Консультант Плюс – компьютерная справочная правовая система. Пользователи бухгалтерской отчетности. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21941/989add2fb3e743e83e4e17b390c09e6277d1fd7c/ (Дата обращения: 22.02.2021)

22.Консультант Плюс – компьютерная справочная правовая система. Аудиторское заключение. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/51d7ac157dc52ca3281adffe0c8241c46df892f2/ (Дата обращения: 24.02.2021)

23.Myfin.by – информационный финансовый портал. Коэффициент абсолютной ликвидности. URL: https://myfin.by/wiki/term/koefficient-absolyutnoj-likvidnosti (Дата обращения: 28.02.2021)

24.НАЛОГ-НАЛОГ.ру – информационный финансовый портал. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/sistema_normativnogo_regulirovaniya_buhgalterskogo_ucheta_v_rf/ (Дата обращения: 25.02.2021)

25.Обо всем – информационный портал. Промежуточная бухгалтерская отчетность: особенности, требования и формы. URL: https://1ku.ru/finansy/32868-promezhutochnaja-buhgalterskaja-otchetnost-osobennosti-trebovanija-i-formy/ (Дата обращения: 23.02.2021)

26.ООО «Гарантия» - официальный сайт. URL: (Дата обращения: 02.03.2021)

27.Оценка инвестиций – экономический научный журнал, электронная версия. Коэффициент быстрой ликвидности в финансовом анализе: что это такое, на что влияет, какое должно быть значение? URL: https://www.esm-invest.com/ru/Quick-liquidity-ratio-in-financial-analysis-what-is-it-what-does-what-should-be-the-value (Дата обращения: 28.02.2021)

28.Планово-экономический отдел – электронный журнал. Денежные средства. URL: https://www.profiz.ru/peo/12_2013/denezhnye_sredstva/ (Дата обращения: 26.02.2021)

29.Правовест Аудит – официальный сайт компании. Финансовый аудит как способ оценки состояния и перспектив развития компании. URL: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/finansovyy-audit-kak-sposob-ocenki-sostoyaniya-i-perspektiv-razvitiya-kompanii/ (Дата обращения: 21.02.2021)

30.РБК – деловое информационное пространство. Финансовый отчет: почему для инвестора это самый важный документ. URL: https://quote.rbc.ru/news/training/5dcd0b0d9a79472a216c74ad (Дата обращения: 20.02.2021)

31.Современный предприниматель – информационная площадка для предпринимателей. Анализ отчета о движении денежных средств. URL: https://spmag.ru/articles/analiz-otcheta-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv (Дата обращения: 01.03.2021)

32.Современный предприниматель – информационная площадка для предпринимателей. Состав годовой бухгалтерской отчетности за 2019 год. URL: https://spmag.ru/articles/sostav-godovoy-buhgalterskoy-otchetnosti-za-2019-god (Дата обращения: 22.02.2021)

33.Time to study – информационный портал для бухгалтеров. Зачем и кому нужна бухгалтерская отчетность. URL: https://time-to-study.ru/pages/pbu/statement.html (Дата обращения: 21.02.2021)

34.Финансово-инвестиционный блог Жданова Василия и Жданова Ивана. Анализ ликвидности баланса. URL: https://finzz.ru/analiz-likvidnosti-balansa-predpriyatiya.html (Дата обращения: 28.02.2021)

35.Финансовый директор – электронный журнал. Коэффициенты и показатели платежеспособности. URL: https://www.fd.ru/articles/159084-koeffitsient-platejesposobnosti (Дата обращения: 25.02.2021)

36.Финансовый директор – электронный журнал. Расчет коэффициента денежного покрытия долгового обязательства. URL: https://www.fd.ru/articles/40705-raschet-koeffitsienta-denejnogo-pokrytiya-dolgovogo-obyazatelstva (Дата обращения: 24.02.2021)

37.Fin-plan – инвестиционный портал. Анализ отчета о движении денежных средств. URL: https://fin-plan.org/blog/investitsii/analiz-otcheta-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv/ (Дата обращения: 26.02.2021)

38.Центр управления финансами – информационный финансовый портал. Бухгалтерская отчетность. URL: http://center-yf.ru/data/Buhgalteru/Buhgalterskaya-otchetnost.php (Дата обращения: 20.02.2021)

39.Южная аналитическая компания – официальный сайт. Методика анализа отчета об изменениях капитала. URL: https://1-fin.ru/?id=499 (Дата обращения: 01.03.2021)

40.Южная аналитическая компания – официальный сайт. Финансовый анализ. URL: https://1-fin.ru/?id=1315 (Дата обращения: 27.02.2021)

41.Южная аналитическая компания – официальный сайт. Рентабельность основной деятельности. URL: https://1-fin.ru/?id=311&t=72 (Дата обращения: 05.03.2021)

42.United Traders — официальный сайт трейдинговой компании. Отчет о движении денежных средств. URL: https://utmagazine.ru/posts/13981-otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv (Дата обращения: 27.02.2021)

1. http://center-yf.ru/data/Buhgalteru/Buhgalterskaya-otchetnost.php ↑

2. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21941/989add2fb3e743e83e4e17b390c09e6277d1fd7c/ ↑

3. https://ipinform.ru/otchetnost-i-uchet/buxgalterskaya-otchetnost/polzovateli-buxgalterskoj-otchetnosti.html ↑

4. https://quote.rbc.ru/news/training/5dcd0b0d9a79472a216c74ad ↑

5. https://time-to-study.ru/pages/pbu/statement.html ↑

6. https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/finansovyy-audit-kak-sposob-ocenki-sostoyaniya-i-perspektiv-razvitiya-kompanii/ ↑

7. https://glavkniga.ru/situations/k505565 ↑

8. https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2019/10/15167_buxgalterskij-balans-aktivy-i-passivy ↑

9. https://www.klerk.ru/blogs/moedelo/506718/ ↑

10. https://businessman.ru/new-otchet-ob-izmenenii-kapitala-forma-3-pravila-i-poryadok-zapolneniya.html ↑

11. https://utmagazine.ru/posts/13981-otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv ↑

12. http://buhvopros.com/otchyot-o-tselevom-ispolzovanii-sredstv/ ↑

13. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/51d7ac157dc52ca3281adffe0c8241c46df892f2/ ↑

14. https://spmag.ru/articles/sostav-godovoy-buhgalterskoy-otchetnosti-za-2019-god ↑

15. https://1ku.ru/finansy/32868-promezhutochnaja-buhgalterskaja-otchetnost-osobennosti-trebovanija-i-formy/ ↑

16. http://glavkniga.ru/situations/k501101 ↑

17. https://biznes-prost.ru/polzovateli-buxgalterskoj-otchetnosti-kto-oni.html ↑

18. https://www.audit-it.ru/terms/accounting/bukhgalterskaya_finansovaya_otchetnost.html ↑

19. http://ipinform.ru/otchetnost-i-uchet/buxgalterskaya-otchetnost/normativnoe-regulirovanie.html ↑

20. https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/sistema_normativnogo_regulirovaniya_buhgalterskogo_ucheta_v_rf/ ↑

21. https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/sistema_normativnogo_regulirovaniya_buhgalterskogo_ucheta_v_rf/ ↑

22. https://dic.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/695587 ↑

23. https://www.fd.ru/articles/159084-koeffitsient-platejesposobnosti ↑

24. https://finzz.ru/analiz-likvidnosti-balansa-predpriyatiya.html ↑

25. https://rdv-it.ru/company/press-center/blog/koeffitsient-tekushchey-likvidnosti/ ↑

26. https://www.esm-invest.com/ru/Quick-liquidity-ratio-in-financial-analysis-what-is-it-what-does-what-should-be-the-value ↑

27. https://myfin.by/wiki/term/koefficient-absolyutnoj-likvidnosti ↑

28. https://www.business.ru/article/2615-analiz-otcheta-o-finansovyh-rezultatah ↑

29. https://www.klerk.ru/buh/articles/491794/ ↑

30. https://www.business.ru/article/2615-analiz-otcheta-o-finansovyh-rezultatah ↑

31. https://1-fin.ru/?id=499 ↑

32. https://1-fin.ru/?id=1315 ↑

33. https://fin-plan.org/blog/investitsii/analiz-otcheta-o-dvizhenii-denezhnykh-sredstv/ ↑

34. https://www.fd.ru/articles/40705-raschet-koeffitsienta-denejnogo-pokrytiya-dolgovogo-obyazatelstva ↑

35. https://spmag.ru/articles/analiz-otcheta-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv ↑

36. https://www.ipbr.org/accounting/ias/ias-practice/151127-krasnikova/ ↑

37. https://www.profiz.ru/peo/12_2013/denezhnye_sredstva/ ↑

38. http://гарантия63.рф/ ↑

39. https://glavkniga.ru/situations/k502716 ↑

40. https://1-fin.ru/?id=311&t=72 ↑