Баланс и отчетность)

Содержание:

Введение

Предпринимательская деятельность на современном этапе все больше находится в зависимости от экономической информации. От качества такой информации зависит получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте, достоверности и прозрачности информации. Самым значимым источником такой информации являются бухгалтерская (финансовая) отчетность. Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. В настоящее время бухгалтерская отчетность претерпевает серьезные изменения, стремясь к переходу российского бухгалтерского учета на международные стандарты бухгалтерской отчетности, который призван минимизировать различия между российскими и западными принципами бухгалтерского учета, путем сближения правил, бухгалтерских стандартов и процедур, связанных с подготовкой и представлением финансовой отчетности. Таким образом, в актуальности выбранной темы курсовой работы сомневаться не приходится. Цель курсовой работы заключается в исследовании теоретических основ бухгалтерской финансовой отчетности организации и порядка ее формирования. Исходя из цели курсовой работы, были определены следующие задачи: - раскрыть основные понятия и элементы бухгалтерской отчетности; - выявить основные функции и виды бухгалтерской отчетности; - рассмотреть бухгалтерский баланс предприятия; - рассмотреть отчет о финансовых результатах. В первой главе рассматриваются теоретические основы, касающиеся бухгалтерской финансовой отчетности и основные элементы бухгалтерской отчетности. Вторая часть курсовой работы посвящена рассмотрению, на основе теоретического материала, порядку составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах предприятия ООО «КамСпецСнаб». Исследуемое предприятие ООО «КамСпецСнаб» - это динамично развивающаяся компания с многолетним опытом работы, целью деятельности которого, является торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.

1. Экономическое содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций

1.1 Основные понятия и элементы бухгалтерской отчетности.

Любая фирма, зарегистрированная на территории Российской Федераци, обязана вести бухгалтерский учет и должна составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Финансовая (бухгалтерская) отчетность представляет собой систему показателей, характеризующих в обобщенном виде имущественное и финансовое положение и результаты финансово-хозяйственной деятельности организации за истекший период. Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. К приложениям относится отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств и иные приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях). [ 7. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Эксмо, 2015. – С. 528.] Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей - учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. В России она представляет интерес для двух групп внешних и одной группы внутренних пользователей: непосредственно заинтересованных в деятельности организации и не имеющих прямого интереса в ней. К первой группе внешних пользователей относятся: - государство, прежде всего в лице налоговых органов; существующие и потенциальные кредиторы; поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данной организацией. [Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. Пособие. М.: «Издательство ПРИОР», 2015. - С. 672.]

Вторая группа внешних пользователей бухгалтерской отчетности - это те, кто непосредственно не заинтересован в деятельности организации, однако изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей. К ним относятся: аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности установленным правилам с целью защиты интересов инвесторов, законодательные органы, пресса и другие. При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, такие как: отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года. Коммерческие организации представляют квартальную бухгалтерскую отчетность по окончании квартала, а годовую - не ранее 60 и не позднее 90 дней по окончании отчетного года. [Бушева А. Ю. Формирование финансовых результатов // Бухгалтерский вестник. 2014. - №1. – С. 28. ] Малые предприятия могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам. Это формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, в которых показателей существенно меньше, чем в обычных формах. Также представление этих форм не предусмотрено на отчетные даты в течение года - только на 31 декабря отчетного года. Упрощенный вариант - для субъектов малого предпринимательства, некоммерческих (кроме бюджетных) и общественных организаций. Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, и общественные организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности, в составе годовой отчетности не представляют: «Отчет об изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств», «Приложение к бухгалтерскому балансу» и пояснительную записку. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год). Также бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств организации. Это необходимо для того, чтобы проверить, что все хозяйственные операции отражены в учете и все остатки по счетам бухгалтерского учета, которые будут отражены в годовом балансе, сформированы правильно. После необходимо провести реформацию баланса - это процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты. [. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2016, № 35.]. Составление бухгалтерской отчетности основывается на следующих нормативных документах: положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации; ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»; приказе Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»; методическими рекомендациями по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности организации. Эти документы определяют принципы формирования бухгалтерских данных, регламентируют состав и структуру отчетности, порядок оценки ее показателей, правила ее представлении.

В бухгалтерском учете шахматный бухгалтерский баланс и главная бухгалтерская книга являются основой для составления различных форм отчетности. Известный венецианский математик, францисканский монах Лука Пачоли в 1494г. в специальном «Трактате о счетах и записях», посвященном теории бухгалтерского учета, сформулировал основное бухгалтерское уравнение: Активы = Обязательства + Капитал. В развернутом виде эта формула выглядит следующим образом:

Активы + Расходы = Обязательства + Капитал + Доходы Активы - ресурсы и имущество, контролируемые предприятием и представляющие собой результат операций и событий, состоявшихся в отчетном или иных прошлых периодах. Существенным признаком активов является их способность обеспечить в будущем определенную экономическую выгоду, которая должна заключаться в поступлении денежных средств или их эквивалентов. Расходы - это уменьшение экономических выгод за отчетный период в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Обязательства - это текущие обязательства предприятия, возникающие из предшествующих событий, и представляющие собой различные виды кредиторской задолженности, погашение или урегулирование которых приведет к снижению экономической выгоды в виде уменьшения реальных активов. В данную подгруппу относятся займы, долговые обязательства, банковские кредиты, задолженность поставщикам, различным юридическим и физическим лицам, резервы предстоящих расходов и т.п. [Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2016, № 35.] Капитал компании - представляет собой оставшуюся долю собственных активов предприятия после вычета обязательств. Доходы - это увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период, которое выражается в увеличении активов или уменьшении обязательств, результатом которых является увеличение капитала (причем увеличение капитала не должно происходить за счет вкладов собственников). Элементы отчетности признаются, только если они удовлетворяют критериям признания, то есть существует вероятность того, что любая экономическая выгода, ассоциируемая с ним, будет получена или утрачена компанией, а также элемент имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена.

1.2. Основные функции и виды бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность представляет собой некую систему показателей. Показатели отражают итоги хозяйственной деятельности организации или предприятия за отчетный период. Отчетность составляется на основе показателей бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Бухгалтерская отчетность является систематизированным сводом информации об имуществе, обязательствах, капитале и финансовых результатах деятельности предприятия. Эта отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета и ее формы регламентированы законодательными и нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Кроме того, отчетность помогает объективно оценить эффективность деятельности организации или предприятия, сделать экономический анализ в самой организации. Статистическая отчетность составляется на основании данных статистического, бухгалтерского и оперативного учета и является обобщающей отчетностью деятельности организации. Оперативная отчетность составляется на основании данных оперативного учета, которые собираются на определенную дату за короткие промежутки времени. С показателей оперативной отчетности руководители различных структурных подразделений организации осуществляют управление производством. Формы оперативной отчетности не регламентируются на уровне государства и разрабатываются самой организацией в зависимости от нужд управления. [Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2016, № 35.] Бухгалтерскую отчетность делят на следующие группы:

- по периодичности составления: промежуточная, годовая. Промежуточная отчетность включает в себя месячную, квартальную, полугодовую и отчетность за девять месяцев. Промежуточную отчетность называют периодической бухгалтерской отчетностью. - по степени обобщения отчетных данных: первичная, сводная (консолидированная). Первичную отчетность составляет и представляет каждое юридическое лицо самостоятельно. Сводную отчетность составляет материнская компания по данным, представленным организациями, входящими в холдинг. Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета. Главной задачей бухгалтерской отчетности (индивидуальной и консолидированной) является обеспечение гарантированного доступа заинтересованными пользователями к качественной информации о деятельности организации и информации о группе организаций, входящих в корпоративную семью. Для решения этой задачи бухгалтерская отчетность должна быть составлена по определенным правилам в соответствии с основными требованиями к ведению бухгалтерского учета и отчетности. По объему сведений, содержащихся в отчетах, отчетность делят на: внутреннюю и внешнюю. Внутренняя отчетность необходима для получения информации о каком-либо участке деятельности и составление ее вызвано потребностями самого предприятия. Внешняя отчетность необходима для информации внешних пользователей: собственников (участников, учредителей) - в соответствии с учредительными документами; территориальным органам статистики по месту их регистрации; органу государственной налоговой инспекции; другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям (представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации). [Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2016, № 35.]

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. Функции бухгалтерской отчетности предполагают две самые важные: информационную, контрольную. Информационная функция предполагает наличие в отчетности достоверной информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации или предприятия. Что касается контрольной функции, то она предполагает обеспечение контроля достоверности данных бухгалтерского учета. Контроль достоверности данных проводится по каждому учетному циклу. Поэтому крайне важно, чтобы отчетность проводилась за каждый отчетный период. Значение и функции бухгалтерской отчетности трудно переоценить. [8. Волков Н.Г. Доходы и расходы организации // Бухгалтерский вестник, № 7, июль 2015. - С. 13.]

2. Порядок формирования бухгалтерской отчетности в ООО «КамСпецСнаб»

2.1. Порядок составления бухгалтерского баланса в ООО «КамСпецСнаб»

В данной работе рассматривается предприятие ООО «КамСпецСнаб». Исследуемое предприятие ООО «КамСпецСнаб» - это динамично развивающаяся компания с многолетним опытом работы, целью деятельности которого, является торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. ООО «КамСпецСнаб» занимается поставками по всей России автономных и резервных источников электропитания, имеющих силовую и осветительную нагрузку, а также запчастей и комплектующих к ним. Маркетинговая политика компании одновременно амбициозна и прагматична. Ее задачами являются: расширение присутствия на рынке, увеличение объемов продаж.

Место нахождения ООО «КамСпецСнаб»: РФ, РТ, г. Набережные Челны, пр-т Х. Туфана, д. 22/9, кв. 919. Бухгалтерский и налоговый учет в Обществе осуществляется в соответствии с Федеральным законом РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Налоговым кодексом РФ, действующими законодательными и нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в организациях РФ, а также внутренними нормативными документами. В ООО «КамСпецСнаб» принята организационная структура управления линейного типа, в которой исполнительный комитет, руководит начальниками отделов, а те в свою очередь своими подчиненными. Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению. Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с документами и своевременную передачу их в архив несет главный бухгалтер. В ООО «КамСпецСнаб» регистры бухгалтерского учета ведутся в электронном виде с использованием программы «1-С Бухгалтерия» и на бумажных носителях в специальных книгах (журналах, журналах-ордерах и т.д.) в виде машинограмм. Предприятие ООО «КамСпецСнаб» для осуществления постановки бухгалтерского учета, руководствуется законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности. Основным документом, используемым для оценки финансовой деятельности ООО «КамСпецСнаб», является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность Общества составляется в срок не позднее 90 дней по окончании отчетного года. Отчетным годом считать период с 01 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерский баланс - один из основных источников информации для внешних пользователей. Изучая баланс ООО «КамСпецСнаб», можно определить, чем владеет ее собственник и сумеет ли организация оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости. В активе баланса ООО «КамСпецСнаб» за 2013 г. два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Показатели фиксируются по принципу возрастающей ликвидности. Сначала указываются неликвидные средства (внеоборотные активы), затем активы средней ликвидности (запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, обязательства покупателей), в последнюю очередь – ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства).

В строке 1150 «Основные средства» суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. Объекты учитываются в составе основных средств при одновременном выполнении условий, перечисленных в пункте 4 ПБУ 6/01. Активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу могут отражаться в составе материально-производственные запасы. Чтобы определить остаточную стоимость, необходимо из первоначальной стоимости основных средств вычесть сумму начисленной по ним амортизации . При заполнении строки 1150 используют дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства», который уменьшается на кредитовый остаток по счету 02 субсчет «Амортизация по объектам, учтенным на счете 01». Основные средства составили 123889 руб. По строке 1170 «Финансовые вложения» указывается финансовые вложения организации срок обращения которых превышает 12 месяцев, после отчетной даты. К финансовым вложениям относятся: предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитные организации; вклады организации по договору простого товарищества. Перечисленные объекты могут учитываться на счетах: 58, 55, 55.3, 73, 73.1. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Финансовые вложения по строке 1170 отражаются в чистой оценки, за вычетом созданного по ним резервам. Строка 1170 рассчитывается как, дебетовое сальдо счета 58, 55.3, 73.1 вычесть кредитовое сальдо счета 59. Финансовые вложения на предприятии составляют 885635 руб. В строке 1180 «Отложенные налоговые активы» указывается сумма отложенных налоговых активов, сформированных организацией на счете 09 «Отложенные налоговые активы» в соответствии с ПБУ 18/02.

Отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в составе внеоборотных активов и долгосрочных обязательств (п. 23 ПБУ 18/02). Но организации имеют право указывать эти показатели сальдирование (свернуто) при одновременном выполнении следующих условий:

- организация имеет как отложенные налоговые активы, так и отложенные налоговые обязательства; - данные показатели учитываются при расчете налога на прибыль. По строке 1180 записывается разница между сальдо по счетам 09 и 77, если величина отложенных налоговых активов больше величины отложенных налоговых обязательств. Способ представления ОНА и ОНО в бухгалтерском балансе должен быть закреплен в учетной политике организации. Отложенные налоговые активы составляют 1866 руб. Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы». Если какие-либо внеоборотные активы не фигурировали в предыдущих строках данного раздела бухгалтерского баланса, их нужно отразить по строке 1190. В строке 1100 «Итого по разделу 1» приводится сумма значений строк 1110, 1120...1190. Итог по разделу 1 составило 1011400 руб. Рассмотрим раздел «Оборотные активы». В строке 1210 «Запасы» указываются данные обо всех запасах предприятия (материалах, готовой продукции, товарах, расходах будущих периодов). По строке 1210 «Запасы» составляют 81291 руб. Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В этой строке приводят остаток по счету 19, где учитываются суммы «входного» НДС по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств и НМА, работам и услугам производственного характера. Данные суммы будут предъявлены к налоговому вычету в следующих отчетных периодах. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям составил 1200руб.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность», отражается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату которая сформировалась на следующих счета бухгалтерского учета по дебету:

- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; - 68 «Расчеты по налогам и сборам»; - 69 «Расчеты по социальному страхованию»; - 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; - 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; - 75 «Расчеты с учредителями»; - 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Дебиторская задолженность составила 118588руб. В строке 1250 «Денежные средства» вписывают сумму наличных и безналичных денежных средств компании, которые числятся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах по состоянию на 31 декабря 2013 года. Здесь приводят дебетовое сальдо по следующим счетам: - 50 «Касса» в части денежных документов и наличных денежных средств, находящихся в кассе компании, как в рублях, так и в ино­стран­ной валютах; - 51 «Расчетный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на расчетных счетах; - 52 «Валютный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на валютных счетах; - 55 «Специальные счета в банках» в части денежных средств, числящихся в аккредитивах, ссудных счетах, беспроцентных депозитах (денежные средства, размещенные на депозитных счетах, по которым начисляют доход, отражают в составе финансовых вложений по строкам 1170 или 1240 унифицированной формы бухгалтерского баланса); - 57 «Переводы в пути» в части денежных средств, сданных инкассаторам для зачисления на расчетный счет и не зачисленных на дату составления отчетности. Денежные средства составили 34718 руб. В строке 1260 «Прочие оборотные активы» записываются суммы, которые нельзя отразить по другим группам статей раздела «Оборотные активы». Показатель строки 1200 «Итого по разделу II» равен сумме значений строк 1210,1220,1230...1260. Итого по разделу II составил 248867 р. Строка 1600 «Баланс» предназначена для итоговой величины актива баланса (сумма строк 1100 и 1200). Баланс составил 1260267 руб. В пассиве баланса расшифровывается информация об источниках формирования активов. Разделы пассива: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». В строке 1310 «Уставный капитал» фиксируют величину уставного (складочного) капитала организации, которая указана в учредительных документах. Это кредитовый остаток на начало и на конец отчетного периода по счету 80 «Уставный капитал». Уставный капитал ООО «КамСпецСнаб» в изучаемом периоде составляет 166026 руб. В строке 1350 «Добавочный капитал» отражают кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал» на начало и конец отчетного периода. Добавочный капитал предприятия в изучаемом периоде составляет 2340 руб. В строке 1360 «Резервный капитал» указывают остаток резервного фонда. При заполнении строки используют кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал» на начало и конец отчетного периода. Резервный капитал составил 8301 руб. В строку 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вписывается величина чистой прибыли, которая не распределена между собственниками и осталась в распоряжении организации, или величина непокрытого убытка. В показатель по этой строке включается нераспределенная прибыль прошлых лет и чистая прибыль отчетного года. При формировании показателя по строке 1370 на конец отчетного года не учитывается решение собственников о распределении прибыли (погашении убытков) по результатам деятельности за отчетный год. Данные о распределении прибыли за отчетный год организация приводит в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. При заполнении строки используется остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовый остаток (убыток) указывается в круглых скобках. Нераспределенная прибыль составляет 124099 руб. В строке 1300 «Итого по разделу III» записывают величину собственного капитала организации. Для этого суммируют (отраженные в круглых скобках - вычитаются) показатели строк 1310, 1320, 1340...1370. Итого по разделу III составило 300766 руб. Рассмотрим раздел «Долгосрочные обязательства». В строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» указывают остаток отложенных налоговых обязательств, который числится по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» на начало и на конец отчетного периода. Если организация отражает ОНА и ОНО свернуто, в данной строке ставят величину превышения отложенных налоговых обязательств над отложенными налоговыми активами (разницу между сальдо по счетам 77 и 09). Отложенные налоговые обязательства составили 10008руб. Показатель строки 1400 «Итого по разделу IV» равен сумме значений строк 1410, 1420...1450. Итог составил 10008руб. Рассмотрим раздел «Краткосрочные обязательства». В строку 1520 «Кредиторская задолженность» указывается задолженность перед прочими юридическими и физическими лицами возникающая в результате операционной деятельности. К ним относятся: задолженность перед поставщиками и подрядчиками; задолженность перед рабочими организации; задолженность по налогам и сборам; задолженность перед учредителями по выплате доходов. Сумма кредиторской задолженности составил 949493 руб. В строке 1530 «Доходы будущих периодов» нужно указать доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. В составе таких доходов учитывают разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц за недостачу материальных ценностей, и балансовой стоимостью этих ценностей, арендную плату, полученную за несколько месяцев вперед. При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов». Показатель строки 1500 «Итого по разделу 5» равен сумме значений строк 1510, 1520...1550. Итог составил 949493 руб. В строке 1700 «Баланс» суммируют показатели строк 1300, 1400, 1500. Баланс составил 1260267 руб. Величина пассива баланса должна быть равна величине актива. Баланс 1260267 руб. Таким образом, главным продуктом бухгалтерии является финансовая информация, заключающаяся как в регистрах бухгалтерского учета, так и в бухгалтерской отчетности. Поэтому при формировании полной и достоверной информации бухгалтерского учета необходимо знать систему законодательства РФ. Специалист-бухгалтер отвечает за формирование достоверной информации, а также активно принимает участие в принятии решений на основе этой информации, ее анализе, оценке. Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерского баланса ООО «КамСпецСнаб» должно быть обеспечено соблюдение следующих условий: - полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; - полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей баланса с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации, правильная оценка статей баланса.

2.2 Порядок составления отчета о финансовых результатах в ООО «КамСпецСнаб»

Бухгалтерский баланс - один из основных источников информации для внешних пользователей. Изучая баланс ООО «КамСпецСнаб», можно определить, чем владеет ее собственник и сумеет ли организация оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости. В бухгалтерском балансе ООО «КамСпецСнаб», финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Чистая прибыль (убыток) - чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Основное экономическое значение чистой прибыли в том, что именно она является источником формирования доходов участников ООО «КамСпецСнаб». По окончании года счет 99 закрывается списанием полученного на конец года финансового результата на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Показатель «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» представляет собой остаток на конец отчетного периода: прибыль (убыток) до налогообложения + отложенные налоговые активы - отложенные налоговые обязательства - текущий налог на прибыль: Дт 99 Кт 84 на конец отчетного периода: - 124099 тыс.руб. - списана чистая прибыль ООО «КамСпецСнаб», полученная за 2013 год. По 84 счету «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в бухгалтерском балансе, заполняется 1371 строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Соответственно, на начало периода по 1371 строке - 24243 тыс. руб., на конец периода - 71823 тыс.руб. Доходы ООО «КамСпецСнаб», полученные за отчетный период, отражаются с подразделением на выручку от продажи и прочие доходы. В разделе доходы и расходы по обычным видам деятельности, отражаются показатели выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг. По строке 2110 отражается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг отражается от обычных видов деятельности. Так как на ООО «КамСпецСнаб»» выполнение работ, оказание услуг, и также изготовление продукции требует длительного производственного цикла, выручка в бухгалтерском учете может признаваться по мере готовности работы, услуги, продукции или по окончании выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции. Валовая прибыль от реализации товаров, работ, услуг определяется как разница между выручкой от реализации продукции, оказания услуг, и себестоимостью проданной продукции и услуг. ООО «КамСпецСнаб» отражают по строке 2110 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость)» отражаются за отчетный период: - 403661 тыс. руб. По строке 2120 отражают: себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг. В «Отчете о финансовых результатах» за 2013 год по строке 2120 отражается за отчетный период – 131710 тыс. руб. По строке 2100 отражается «Валовая прибыль». В «Отчете о финансовых результатах» определяется как разница между строками 2110 и 2120: за отчетный период - 271951 тыс. руб. По строке 2210 показываются затраты, связанные со сбытом продукции, которые отражаются на счете 44 «Расходы на продажу». Сумма коммерческих расходов указывается в круглых скобках. Код строки 2220 «Управленческие расходы». По этой строке отражаются общехозяйственные расходы ООО «КамСпецСнаб», которые организация собирает на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Их сумму также указывают в отчете в круглых скобках. Бухгалтер ООО «КамСпецСнаб» заполняет строку 2220 и управленческие затраты списываются сразу на счет 90 «Продажи». За отчетный период - 115152 тыс. руб.

Код строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». Значение этой строки определяется расчетным путем как разница между значением строки 2110 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг» и суммой строк 2120, 2210 и 2220. Код строки 2320 «Проценты к получению». По этой строке отражается сумма процентов, которые должно получить ООО «КамСпецСнаб»: по займам, предоставленным другим организациям; от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы. Проценты по займу начисляют в конце каждого отчетного периода в соответствии с условиями договора (п. 16. ПБУ 9/99). При этом не важно, поступили ли или нет деньги от заемщика. По этой строке за отчетный период на примере ООО «КамСпецСнаб» будет составлять - 131455 тыс. руб.

Код строки 2330 «Проценты к уплате». Показатель приводится в круглых скобках. Здесь приводят проценты, которые предприятие должно заплатить по полученным кредитам и займам, облигации и акциям. Код строки 2340 «Прочие доходы»: отражаются те из них, которые не были указаны по строкам 2310 «Доходы от участия в других организациях» и 2 320 «Проценты к получению». По строке 2 340 «Прочие доходы» в «Отчете о финансовых результатах»: за отчетный период - 29913 тыс. руб. Код строки 2350 «Прочие расходы». Прочие расходы собираются в бухгалтерском учете на 91 счете, субсчет 2. Показатель указывается в круглых скобках. Код строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Значение этой строки определяется расчетным путем как разница между суммой прибыли от продаж и прочих доходов и суммой прочих расходов ООО «КамСпецСнаб»: за отчетный период - 156051 тыс. руб., за период предыдущего года - 565422 тыс. руб. По строке 2410 отражается сумма текущего налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68. Показатели указываются в круглых скобках. За отчетный период сумма текущего налога на прибыль ООО «КамСпецСнаб» составила - 89427 тыс. руб. Код строки 2430 «Отложенные налоговые обязательства». Налогооблагаемые временные разницы возникают тогда, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы - раньше, чем в налоговом. Для того чтобы посчитать этот показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль. Учет отложенного налогового обязательства на ООО «КамСпецСнаб» ведется на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства». Код строки 2450 «Отложенные налоговые активы». Заполнение данной строки регламентировано ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Вычитаемые временные разницы возникают тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы - позже, чем в налоговом. По строке 2400 отражается «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)». Чтобы получить чистую прибыль ООО «КамСпецСнаб» из прибыли до налогообложения (код строки 2300), вычитает текущий налог на прибыль (код строки 2410), откорректированный на сумму отложенных налоговых обязательств (код строки 2430), активов (код строки 2450) и иные аналогичные обязательные платежи (код строки 2460).

Таким образом, в ООО «КамСпецСнаб» по строке 2400 в отчетном периоде отражена сумма - 71823 тыс. руб. Остаток нераспределенной прибыли на 31 декабря 2013 года составил 71823 тыс. руб. В «Бухгалтерском балансе» чистая прибыль отражается по строке 1371 «Нераспределенная прибыль» в отчетном году, которая составила за 2013 год - 71823 тыс. руб. Подводя итоги на исследуемом предприятие ООО «КамСпецСнаб», следует отметить, что информация содержащейся в бухгалтерской отчетности играет важную роль при принятии управленческих решений. При этом предполагается, что информация поступает к пользователю своевременно.

Заключение

Таким образом, в работе были рассмотрены теоретические основы бухгалтерской финансовой отчетности организации и порядок ее формирования. Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. К приложениям относится отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств и иные приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях). При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, такие как: отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерская отчетность представляет собой некую систему показателей. Показатели отражают итоги хозяйственной деятельности организации или предприятия за отчетный период. Отчетность составляется на основе показателей бухгалтерского, статистического и оперативного учета. В рамках курсовой работы рассмотрены учет и отражение финансовых результатов деятельности на предприятии прибыль ООО «КамСпецСнаб», где регистры бухгалтерского учета ведутся в электронном виде с использованием программы «1-С Бухгалтерия» и на бумажных носителях в специальных книгах в виде машинограмм. Основным документом, используемым для оценки финансовой деятельности прибыль ООО «КамСпецСнаб», является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Изучая баланс организации прибыль ООО «КамСпецСнаб», можно определить, чем владеет ее собственник и сумеет ли организация оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости. В активе баланса ООО «КамСпецСнаб» за 2013 г. два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Показатели фиксируются по принципу возрастающей ликвидности. Сначала указываются неликвидные средства (внеоборотные активы), затем активы средней ликвидности (запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, обязательства покупателей), в последнюю очередь – ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства). В пассиве баланса расшифровывается информация об источниках формирования активов. Разделы пассива: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. Информация содержащейся в бухгалтерской отчетности играет важную роль при принятии управленческих решений. При этом предполагается, что информация поступает к пользователю своевременно.

Список использованной литературы

1. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. Пособие. М.: «Издательство ПРИОР», 2015. - С. 672. .

2. Богаченко, В. М. Бухгалтерский учет учебник / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. – 17-е изд., перераб. и доп. – Ростов-на-Дону : Феникс, 2015.

3. Бушева А. Ю. Формирование финансовых результатов // Бухгалтерский вестник. 2014. - №1. – С. 28.

4. Быкадоров B.J1., Алексеев П.Д. Финансово экономическое состояние предприятия: практ. пособие/ B.J1. Быкадоров, П.Д. Алексеев. -М.: ПРИОР, 2015

5. Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Эксмо, 2015. – С. 528. 6. Волков Н.Г. Доходы и расходы организации // Бухгалтерский вестник, № 7, июль 2015. - С. 13.

7. О бухгалтерском учете : федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 02.11.2013) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2011. – № 50. – Ст. 7344. 8. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 г. N 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2010. – № 35. 9. Пласкова Н., Тойкер Д. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2016, № 35.