Оптимизация налогообложения субъектов хозяйствования Российской Федерации в современных экономических условиях (экономических интересов)

В связи с событиями последних лет, связанными с отстаиванием России своих геополитических и экономических интересов на мировой арене, а также в связи с возникшими из-за этого санкциями со стороны ряда государств бизнес-партнеров, экономика Российской Федерации столкнулась с довольно серьезными трудностями, преодоление которых затянулось на неопределенный срок.

Резкое снижение цен на нефть и введенные санкции по отношению к России из-за событий на Украине и Ближнем Востоке оказывают давление на государственные финансы и вынуждают правительство расходовать резервные фонды. В связи со сложившейся экономической ситуацией в России в последние годы создается впечатление, что бюджет был сформирован с учетом не совсем корректных прогнозов по ценам на нефть.

Следует отметить, что основой пополнения бюджета России являются налоговые поступления, в особенности поступления от налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Очевидно, что в последнее время в России наблюдается некоторая волатильность цен на нефть. Причиной тому является очередной сговор стран ОПЭК и деятельность США. В сложившейся ситуации значительная ответственность ложится на административный аппарат Российской Федерации. В связи с этим стимулирование экономики России к дальнейшему росту во многом зависит от грамотного администрирования налогов и от правильно проводимой налоговой политики в кризисный период.

В России реализация налоговой политики имеет свои особенности. Создание эффективной налоговой системы, которая обеспечивает бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе, является основной задачей налоговой политики государства на ближайшее время. Однако нынешняя налоговая политика будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета.

В связи со сложившейся ситуацией в экономике, а также во избежание нефтяного шока руководство Российской Федерации вынуждено предпринимать активные меры по стабилизации экономики страны.

В связи с тем, что в последние годы бюджет России испытывал существенную нехватку денежных средств, которые поступали от продажи нефти, государству пришлось задействовать имеющиеся резервные фонды для покрытия возникшего дефицита, что отразилось не лучшим образом на реализации различных программ государственной поддержки бизнеса.

Очевидно, что основная часть данных денежных средств идет на финансовую поддержку бизнеса, которая будет выражена в возмещении предпринимателям части расходов по кредитным и лизинговым договорам, в льготном кредитовании, а также в выдаче поручительств.

Все меры налогового стимулирования предпринимаются в целях оптимизации налоговой нагрузки на экономику. Согласно оценке западных экспертов, 55% всех российских предприятий переходят в теневой сектор из-за прямого и косвенного налогообложения. Под теневой экономикой понимается та экономическая деятельность и доход от нее, которые избегают правительственного регулирования, налогообложения, контроля и не получают отображения в официальных оценках ВВП.

Как утверждает американская исследовательская компания Global Financial Integrity, Российская Федерация входит в пятерку развивающихся стран мира по объему незаконных финансовых потоков. Под незаконными финансовыми потоками понимаются денежные средства, циркулирующие между РФ и иными странами в обход законодательства страны. С данных финансовых потоков не уплачиваются налоги и другие необходимые сборы. Очевидно, что Российская Федерация теряет значительные суммы налоговых платежей, которые могли бы быть направлены на улучшение социально-экономической обстановки в стране: выплату пенсий и зарплат бюджетникам, на финансирование ключевых инфраструктурных проектов. Незаконные финансовые потоки относятся к скрытому сектору теневой экономики.

Основной задачей налоговой политики России является уменьшение бюджетного дефицита при одновременном сохранении налоговой нагрузки. Данная задача может быть решена при помощи совершенствования различных элементов налогообложения, которые влияют на объемы собираемых налогов, а также путем повышения результативности налогового администрирования. Такими элементами являются объект налогообложения, способы расчета налоговой базы, определение длины налогового периода, налоговая ставка и налоговые льготы.

Как известно, наиболее простой способ решения проблемы – пересмотр механизма установления налоговых ставок. В то же время очевидно, что простое увеличение налоговых ставок не может не сказаться на увеличении налогового бремени, что не укладывается в поставленную задачу.

Сложная, но актуальная задача реформирования налоговой ставки связана с подоходным налогообложением. В условиях отсутствия необлагаемого минимума доходов налогоплательщика пропорциональная ставка НДФЛ выглядит достаточно логично, что подтверждается полученным фискальным эффектом. Однако с позиций справедливости и с позиции прогрессивной системы подоходного налогообложения развитых стран данная ставка уже несовременна. При имеющемся варианте построения налогового механизма принцип справедливости явно не соблюдается, а актуальная проблема налогообложения «роскоши» не решается.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ.
2. Гамза В.А. Теневая экономика и коррупция: происхождение и противодействие // Финансы и кредит. – 2007. - №35.
3. Иншина Р.С. Налоговая система России на современном этапе и основные направления налоговой политики РФ // Подготовлено для системы КонсультантПлюс, 2010.
4. Малис Н.И. Кризис: налоги реформируются текст. Налоговый вестник. 2009. №5.
5. И.И. Кучеров Налоговое право. Особенная часть: учебник и практикум для академического бакалавриата – М.: Издательство Юрайт, 2014.