Земельный налог (Налоговая ставка земельного налога)

Содержание:

Введение

Актуальность работы. За последние несколько лет значительная часть россиян предпочла перебраться из благоустроенных квартир в частные домовладения. Основным плюсом в пользу такого решения была возможность сэкономить на питании за счет приусадебного хозяйства и на оплате счетов от управляющих компаний за недобросовестную, а порой и вовсе не выполненную работу.

С середины прошлого года средства массовой информации стали публиковать пугающие прогнозы, согласно которым земельный налог будет увеличен в несколько раз. Следовательно, еще больше опустеет кошелек россиянина.

Приобретение земли становится причиной обретения не только ряда прав, но и группы обязанностей. Так, очень важной обязанностью собственника является выплата налога на имеющуюся территорию. Здесь важно знать не только сумму ежегодно выплачиваемого налога, но особенности его исчисления.

Среди налогов, которые оплачивают физические и юридические лица, земельный налог является очень значимым. Это довольно обширная юридическая тема, к изучению которой надо подходить предельно внимательно.

Тема государственных сборов с населения и предприятий является актуальной для всех без исключения, так как земля издавна была и остается источником стабильного дохода.

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов.

Очевидно, ни у кого не вызовет сомнений то факт, что уровень жизни населения нашей страны и проживающих на территории муниципального образования, во многом зависит от эффективности получения органами муниципального образования собственных доходов. Вопросы формирования статей доходов муниципальных бюджетов всегда носили практический характер, так как от их решения напрямую зависит уровень расходов, которые муниципальные образования может произвести без ущерба для себя на удовлетворение нужд своего населения.

Цель работы – изучить теоретические аспекты земельного налогообложения Российской Федерации.

Задачи работы заключаются в следующем:

1)рассмотреть теоретические аспекты земельного налогообложения Российской Федерации;

2)рассмотреть механизмы и уплату земельного налога в местный бюджет;

3)рассмотреть новшества в системе налогообложения земельного налога.

Объект работы - общественные отношения, связанные с установлением и взиманием земельного налога.

Предмет работы - нормативные правовые акты, регулирующие установление и взимание земельного налога

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

1. Теоретические аспекты земельного налогообложения Российской Федерации

1.1. Сущность и понятие земельного налога

Земля исторически является одним из наиболее распространенных и важных источников налогообложения, и поэтому даже в современных условиях этот процесс осуществляется отдельно от других видов имущества.

Роль данного вида сбора чрезвычайно важна в общей системе поступлений в местный бюджет, что связано, в частности, с большими территориями, которые заняты земельными участками, а, следовательно, и большим количеством объектов для обложения налогом).

Зависимость величины налога от кадастровой стоимости участка (на которую существенно влияет конкретный регион) позволяет получать различные суммы поступлений, достаточные для того или иного субъекта РФ. Как правило, доля поступлений за счет земельного налога в общем местном бюджете в большинстве случаев довольно существенная.

Налог на землю — это одна из трех форм платы за её использование, двумя другими признаются также цена земли и стоимость её аренды. Земельный налог определяется как безвозмездный платеж, взимаемый государством или его муниципальными образованиями, в их пользу, для целей их финансового обеспечения [2,c.103].

Федеральный Закон «О плате за землю» от 11.10.91 года N1738-1, который был ранее основным актом, устанавливающим и определяющим порядок и размеры взимания платы за землю, утратил силу в начале 2006 года, за исключением единственной 25й статьи, которая содержит понятие нормативной цены земли:

Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.

Другими словами, нормативная цена земли — это стоимость, которая определяется на основании чистого дохода с этой земли. В разное время и в разных странах чистый доход с земли определялся разными способами, например, в зависимости от количества земли или в зависимости от плодородия конкретного участка.

Но все такие простые способы обычно приводили к несправедливому поземельному налогообложению граждан и к уменьшению роли этого налога как источника поступления доходов от использования земель государства.

Именно поэтому, все верные методы определения чистого дохода с земли, включая и качество, и размер участка, были собраны в единый удобный — кадастровый, который позволяет более объективно установить земельный налог с конкретного земельного участка.

Таким образом, вышеупомянутая статья 25, содержащая определение нормативной цены земли, действует на сегодняшний день в целях нормативной оценки земли государства исключительно для определенных целей и, в общем, полностью замещена понятием «кадастровой стоимости» [4].

Понятие земельного налога можно объяснить как с точки зрения налогового права, так и земельного:

Земельный налог является налогом платой средств, накладываемая на земельный участок – это государственный сбор, который налагается на физических и юридических лиц, являющихся собственниками земли.

Государственный сбор с земли – это налог на прибыль, получаемую хозяевами земли, владеющими территорией на разных правах (бессрочное владение или наследственный переход участка).

Простыми словами: земельный налог это налог, который платит землевладелец за то, что его земля находится на территории государства.

Использование земли в нашей стране — дело платное, и поэтому собственникам приходится отчислять определенные выплаты в казну.

Выплаты, налагаемые государством на землю, относятся к категории общественных. Лица, владеющие собственными участками земельного типа, какими-либо долями территории, а также землепользователи обязаны по закону выплачивать часть своих доходов от земли. Арендующие и производящие инвестицию физические и юридические лица не входят в число налогоплательщиков.

Что же касается земельного налога: местный он или региональный, нужно понимать, что данный вид сборов, не входит в группу федеральных выплат, которые назначаются, видоизменяются и снимаются налоговым кодексом Российской Федерации, а также охватывают всю территорию государства и обязательны для всех.

Налог на земельный участок относится к категории местных. Они урегулируются законодательными актами и законами Российской Федерации субъектного типа. Земельные сборы имеют право, как устанавливать, так и отменять органы местного самоуправления.

Сущность земельного налога состоит в том, что все собранные с участка денежные средства поступают в бюджет местных организаций. Платить налоги должны владельцы в индивидуальном порядке[3,c.126].

Характеристики земельного налога, раскрывающие его специализацию следующее:

Способствует более рациональной эксплуатации земельных зон.

Улучшает свойства почвы, удовлетворяющие всем необходимым условиям и потребностям для существования растительного мира.

Выполняет охранную функцию.

Выполняет контроль общего состояния природной среды с точки зрения с точки зрения условий проживания людей и существования животных и растений.

Рассмотрим взаимосвязь земельного и имущественного налога.

Имущественный налог (налог на имущество — земельный участок) требуют от граждан, которые имеют право собственности на какой-либо вид сооружения, транспорта или земли.

Следовательно, если имеется дом, собственный магазин, ферма, гараж, автомобильная стоянка, а также другие виды собственности, занимающие определенную земельную территорию, то человек становится не только имущественным налогоплательщиком, но и земельным[6].

1.2. Субъекты и объекты налогообложения земельного налога

Субъект налога - лицо, которое по закону обязано платить налог. В российском Налоговом кодексе этот элемент рассматривается под понятием налогоплательщик.

В соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса РФ плательщики земельного налога – это юридические и физические лица — собственники земельных участков (объектов налогообложения) по праву собственности, постоянного пользования или праву владения по наследству пожизненно, а именно:

-Физические лица (это могут быть как частные собственники земли, так и зарегистрированные в установленном порядке индивидуальные предприниматели);

-Организации (то есть юридические лица, причем их форма собственности не играет никакой роли при установлении налога).

-Налогоплательщиками земельных участков в имуществе, составляющем паевой фонд инвестиционных вкладов, являются управляющие компании. Налог по данным земельным участкам уплачивается за счет имущества в составе фонда [1].

Объект (или предмет) налога - доход или имущество, с которого начисляется налог: доходы, стоимость товара, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

В соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса РФ объектом земельного налога являются участки земли, которые располагаются в пределах муниципальных образований, субъектов федерального значения, на чьих территориях введен земельный налог [1].

Объектом налогообложения не являются участки земли в связи с:

-изъятием из оборота;

-ограничением в обороте по причине того, что на них располагаются особо ценные объекты культурного наследия из Списка всемирного наследия, историко-культурные заповедники, объекты археологического наследия, музеи-заповедники; тем, что они входят в состав земель лесного фонда;

-ограничением в обороте по причине того, что на них располагаются находящиеся в федеральной собственности водные объекты в составе водного фонда;

-тем, что они входят в состав имущества многоквартирного комплекса.

Налогоплательщикам физическим лицам следует помнить, что они становятся обладателями прав на земельные участки лишь после их государственной регистрации.

Земельный налог для юридических лиц выплачивается на протяжении всей деятельности предприятия, начиная с момента образования и заканчивая закрытием. Выплаты предусмотрены на законодательном уровне и распространяются на весь период предпринимательской деятельности, когда ИП или организация получает коммерческую выгоду.

Следовательно, датой возникновения у организации или физического лица прав на земельный участок следует считать дату внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним [4].

Вывод по первой главе:

Таким образом, можно сделать вывод, что земельный налог является налогом, возлагаемым на владельца земельного участка. Земельный налог— это вид местного налогообложения, средства которого перечисляются в муниципальный бюджет.

2. Механизмы и уплата земельного налога в местный бюджет
2.1. Налоговая база земельного налога и порядок ее определения, период уплаты

Земельный налог – это налог местного значения, уплачиваемый в местный бюджет в зависимости от местонахождения объекта налогообложения.

Основополагающие нормативные положения о налоге на землю содержаться в 31-й главе Налогового Кодекса РФ. Положения этой главы распространяются на муниципалитеты всех регионов РФ, однако власти на местах правления вправе изменять некоторые моменты в пределах общих правил.

Поскольку земельный налог характеризуется множеством особенностей и индивидуальных правил установления и уплаты, его законодательное регулирование осуществляется отдельной главой Налогового кодекса, а именно гл. 31 НК РФ.

Статьи, которые содержатся в этой главе, посвящены, в частности, следующим вопросам:

-налогоплательщикам;

-объектам установления налога;

-налоговой базе и порядку ее определения;

-налоговому и отчетному периодам;

-возможным льготам; порядку исчисления суммы к уплате и авансовых платежей;

-особенностям подготовки и сдачи декларации [1].

Стоит отметить, что Налоговой кодекс РФ как основной нормативно-правовой акт, является в отношении платы за землю федеральным регулятором. Кроме него, законодательное регулирование осуществляется еще и рядом местных нормативных актов, которые разрабатываются и утверждаются в отдельных субъектах РФ. Местные власти могут самостоятельно устанавливать определенные правила уплаты налога (менять ставку, предоставлять льготы), однако делаться это должно только в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ.

Главным новшеством для уплаты земельного налога с 1 января 2015 года является то, что изменилась базовая стоимость, используемая при расчете уплаты. Если раньше в расчет бралась инвентаризационная стоимость участка, то теперь используется кадастровая. Конечно, инвентаризационная была намного меньше. Расчеты осуществляются независимыми оценщиками, которые назначаются местной властью.

Налоговую базу определяют как кадастровую стоимость участка – объекта обложения налогом (статья 389 Налогового Кодекса), по состоянию на 01.01 календарного года соответствующего налоговому периоду [1].

Организация-налогоплательщик определяет налоговую базу на основании данных государственного кадастра недвижимости для каждого участка земли, который принадлежит ей по праву собственности или праву постоянного пользования.

Налоговую базу для участка земли в долевой общей собственности, определяют для каждого налогоплательщика, который является собственником данной земли, пропорционально его доле.

Налоговую базу для участка земли в совместной общей собственности, определяют для каждого налогоплательщика, который является собственником данной земли, в равных долях.

Налоговый период – один календарный год. Отчетные периоды: I, II, III кварталы налогового периода продолжительностью по 4 месяца (в соответствии со статьей 393 Налогового Кодекса) [1].

Органы государственной власти могут отчетный период не устанавливать.

Основанием является наличие у плательщика налогов правоустанавливающего документа на отдельный участок земли. Статьей 65 Земельного кодекса предусмотрено платное использование земли на российской территории. Формы платы за использование земельного участка – арендная плата и налог на землю.

Налоговый орган отправляет заказным или обычным письмом квитанцию с реквизитами и обозначенной суммой земельного налога к уплате. Неправильное исчисление в таком случае не грозит наложением штрафа, ответственность не наступает.

Исчисление налога происходит с применением коэффициентов, которые отличаются в зависимости от назначения земельного участка.

С 2016 года индивидуальные предприниматели получают уведомления из налогового органа, после которого переводят взносы. Ранее ИП необходимо было исчислять сумму налога самостоятельно.

Юридические лица сами рассчитывают налог и отчитываются в специальной налоговой декларации за отчетный период истекшего года, которую представляют в налоговый орган не позднее 01.02. текущего года. Юридическим лицам на упрощенной системе налогообложения не нужно заполнять декларацию. Необходимо только внести авансовый налоговый платеж [5].

Порядок исчисления налога.

Он предусмотрен статьей 396 Налогового Кодекса. Налоговая сумма исчисляется по завершению налогового периода и соответствует налоговой ставке, как процент от базы налога, если иные условия не предусмотрены 15, 16 пунктами данной статьи [1].

На протяжении налогового периода плательщик уплачивает авансовые налоговые платежи, если нормативно-правовыми актами иное не предусмотрено. Законодательные органы государственной власти устанавливают сроки и порядок уплаты налога. В процедуре установления налога они предусматривают для отдельных категорий плательщиков возможность не применять исчисление авансовых налоговых платежей на протяжении налогового периода.

В случае, если на протяжении отчетного или налогового периода у налогоплательщика возникает или прекращается право собственности, постоянного пользования или право владения по наследству земельным участком или его долей, то расчет налоговой суммы или платежа по такому участку производится по коэффициенту, который определяется отношением количества полных месяцев (во время которых земля находилась в собственности или в праве пользования), к количеству месяцев данного отчетного или налогового периода.

В случае, если право собственности, постоянного пользования или право владения по наследству земельным участком или его долей возникло до 15 числа или прекращение такого права наступило после 15 числа, соответствующий месяц принимается как полный. В противном случае, месяц возникновения или прекращения не может учитываться для определения коэффициента.

Для приобретенных или предоставленных в собственность земельных участков юридическим лицом в условиях строительства жилья, кроме индивидуального строительства, которое осуществляется физическими лицами, расчет налоговой суммы и суммы авансовых налоговых платежей осуществляется с коэффициентом 2 в течение 3 лет строительства, после регистрации права на участок земли и до регистрации права на завершенный построенный объект.

Если строительство объекта недвижимости было завершено ранее трехлетнего срока, налоговая сумма, уплаченная за данный период сверх суммы, рассчитанной коэффициентом 1, признается уплаченной излишне и подлежит возврату.

Для приобретенных или предоставленных в собственность участков земли юридическим лицом в условиях строительства жилья, кроме индивидуального строительства, расчет налоговой суммы осуществляется с учетом коэффициента 4 на протяжении периода, превышающего 3 года и до регистрации права на завершенный построенный объект[4].

2.2. Налоговая ставка земельного налога

Поскольку земельный налог является местным сбором, устанавливать конкретные ставки по нему имеют право только местные органы законодательной власти. Однако на федеральном уровне (а именно в ст. 394 НК РФ) установлены максимальные пределы, выше которых эти ставки установлены быть не могут [1].

Она устанавливается законами каждого муниципального образования (субъекта федерального значения) и не превышает:

0,3 % для земельных участков, которые:

-отнесены к земле сельскохозяйственного назначения, к земле, составляющей зону с/х использования и с/x производства;

-заняты объектами инженерных инфраструктур жилищных коммунальных комплексов либо предоставлены для жилищного строительства, заняты жилищным фондом;

-для деятельности по подсобному хозяйству, садоводству, огородничеству или животноводству;

-ограниченны в обороте по причине того, что они предоставлены для таможенных нужд в отношении обороны и безопасности.

Ставка является пониженной и применяется только в отношении тех видов земель, которые четко обозначены в законодательстве.

1,5 % для других земельных участков. Данный показатель используется при расчетах налога в отношении земельных участков всех прочих типов.

Для каждой из перечисленных групп недвижимости на местном уровне должны быть установлены ставки, не превышающие указанные предельные показатели (при этом меньше они могут быть).

Если местными властями данные ставки не установлены, то они автоматически приравниваются тем, что закреплены в Налоговом Кодексе РФ.

Как правило, ставки более низкого уровня, чем перечисленные в Кодексе, применяются в качестве льготных — как в отношении отдельных групп плательщиков, так и в отношении конкретных видов земельных наделов. В любом случае принятие решение о том, кому и какие именно размеры этих ставок будут установлены, предоставляется исключительно региональной администрации населенного пункта.

При отсутствии четких ставок на местном уровне, они автоматически приравниваются к установленным в Налоговом кодексе РФ. Ставки более низкого уровня, нежели учтенные в Налоговом Кодексе РФ – это льготные ставки. Окончательное решение об их применении – прерогатива представителей региональной администрации того или иного административного образования. Здесь учитывается как конкретная группа или вид плательщиков (плательщика), так и вид конкретного участка или надела.

Местными властями могут быть установлены и дополнительные правила платы данного налога. Однако они не должны идти вразрез со статьями действующего Налогового Кодекса РФ[5].

2.3. Льготы по земельному налогу, предоставляемые налогоплательщикам

Предоставление льгот по земельному налогу является одной из мер государственной поддержки, предоставляемой представителям отдельных категорий населения. В отношении данного вида сбора льготы устанавливаются на двух уровнях:

Федеральный.

В Налоговом Кодексе РФ, а именно в статьях 391 и 395, закреплены две группы мер поддержки, которые могут предоставляться плательщикам земельного налога:

-полное освобождение от его уплаты (ст. 395 НК РФ) — предоставляется в основном юридическим лицам, которые владеют земельными участками строго установленного в Налоговом Кодексе РФ типа (например, используемых в благотворительных целях или для деятельности религиозных организаций, расположенных в пределах инновационного центра «Сколково» или на территории свободной экономической зоны и т. д.);

-предоставление скидки в виде снижения налоговой базы для отдельных категорий плательщиков (статья 391 Налогового Кодекса РФ), также четко обозначенных в Кодексе (к ним относятся ветераны, инвалиды, герои РФ и СССР, чернобыльцы и т.д.) [1].

Данный перечень лиц слишком мал для того, чтобы говорить о действительном наличии серьезных льгот для многих нуждающихся, поэтому основная задача по их установлению возлагается все-таки на следующий уровень власти.

Местный.

Основная часть действующих льгот вводится в действие именно местными властями, причем они могут как предоставлять абсолютно новые виды подобных мер, так и существенно расширять те, которые уже установлены на федеральном уровне, например:

-предоставлять полное освобождение от уплаты налога дополнительным категориям лиц;

-давать некоторым из них скидку на его величину в определенном размере (чаще всего это 50%);

-предоставлять налоговый вычет гораздо большего размера (вплоть до 1 млн. руб., если речь идет о крупных городах с дорогой недвижимостью);

-несколько снижать ставку налога по сравнению с общими условиями.

Наиболее частными льготниками местного уровня являются пенсионеры и многодетные семьи, однако конкретные категории целиком зависят от особенностей того или иного региона. В областных центрах, как правило, их перечень довольно широк, а предоставляемых льготы — весьма существенные.

Все лица, которые подпадают в категорию «льготники» вправе рассчитывать на понижение базы налога (цены участка по кадастру) на 10 000 рублей.

В 2018г. для получения льготы сдавать в ИФНС подтверждающие документы совсем необязательно. Дело в том, что с 01.01.2018г. начинает действовать приказ ФНС России от 14 ноября 2017 года № ММВ-7-21/897, который утвердил новый бланк заявления о предоставлении льготы по трём налогам на имущество физлиц. В том числе земельному налогу:

С 2018 года форма этого заявления больше похожа на налоговую декларацию. Во всяком случае, структура и принцип заполнения стали схожи.

В связи с новой формой заявления плательщик земельного налога с 2018 года может выбирать из двух вариантов:

1. Сдать в ИФНС документы, обосновывающие право на льготу.

2. Только указать реквизиты этих документов.

Во втором случае налоговики сами сделают запрос в те органы/организации, которые выдали указанные в заявлении документы-основания на льготу. А потом физлицо получит решение о земельном налоге на 2018 год – дали льготу или нет. Если такие данные ИФНС не получит, плательщику сообщат о необходимости всё же самому сдать подтверждающие документы.

Таким образом, с 2018 года плательщик вправе выбирать – подавать документы в ИФНС на льготу по земле или нет.

Все сведения по рассмотрению заявки на льготу плательщик получит через личный кабинет на сайте ФНС России. Если таковой не подключён, можно выбрать способ информирования:

-в налоговой инспекции;

-МФЦ («Мои документы»), через который подано заявление;

-по почте [4].

Также пункт 2 статьи 395 Налогового Кодекса РФ, регламентирует ситуацию, когда при разделе или объединении земельных участков к возникшим объектам освобождение от налога неприменимо. Это касается только следующих категорий плательщиков:

-резиденты особой экономической зоны (не будет освобождения от налога на первые 5 лет);

Судостроительные предприятия – резиденты промышленно-производственной ОЭЗ (не будет освобождения от налога на первые 10 лет);

-участники свободной экономической зоны (не будет освобождения от налога на первые 3 года) [1].

2.4. Порядок и сроки уплаты земельного налога

Особенности уплаты налога и конкретный алгоритм действий при этом зависят от того, к какой категории относится плательщик — к юридическим или физическим лицам.

В частности, для первой группы землевладельцев эта процедура будет более сложной, поскольку они должны самостоятельно рассчитывать его величину и уплачивать всю сумму не сразу, а частями (а именно ежеквартально).

Еще одной особенностью, которая предусмотрена для данной группы плательщиков, является тот факт, что, помимо непосредственной уплаты налога в их обязанности входит еще и сдача соответствующей отчетности, а именно декларации. Это должно быть сделано не позднее 1 февраля того года, который следует за налоговым периодом.

Что касается физических лиц, то для них порядок уплаты является намного более упрощенным. Ежегодно до конца октября они получают уведомление из налоговой инспекции с уже рассчитанной суммой налога к уплате и реквизитами, по которым данная оплата должна быть произведена.

Далее им отводится месяц на внесение указанной в уведомлении суммы по соответствующим реквизитам. Эта упрощенная процедура распространяется абсолютно на всех представителей группы физических лиц — как на простых граждан, так и на индивидуальных предпринимателей, использующих землю для ведения бизнеса.

Причем для последней группы данный порядок установлен относительно недавно (с 2016 года), до этого они уплачивали налог так же, как и юридические лица.

Стоит учитывать, что организации и ИП обязаны уплачивать налог в любом случае при наличии у них участка, даже если фактически предпринимательскую деятельность они не осуществляют и доходы не получают. Подобного рода аргументы основанием для освобождения от уплаты земельного налога не являются.

Сам порядок расчетов налога и необходимые для этого данные не зависят от того, к какой категории относится плательщик — формула одинакова для них всех. Определенное влияние могут оказывать только различные корректирующие коэффициенты и другие факторы (наличие льгот, срок владения землей в течение одного года, полная или частичная собственность и т. п.). Базовыми же показателями для расчетов выступают кадастровая стоимость и ставка налога.

Плательщики налога–физические лица обязаны уплачивать налог на землю на основании специального уведомления из налоговой службы. Направление такого уведомления допустимо не больше чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его отправки.

В случае, если обязанность исчислять сумму налога возлагается на налоговую службу, она должна отправить уведомление с платежными реквизитами не позднее 30 дней до даты платежа.

Такое уведомление передается физическому лицу под расписку лично, почтой в виде заказного или обычного письма, или в электронной форме по ТКС. После направления по почте уведомление считают полученным по истечению 6 дней после отправки. В таком случае, если уведомление с налоговой службы не пришло, ответственность не предусматривается.

Для юридических лиц и организаций предусмотрен иной порядок расчетов. Здесь максимально допустимые сроки установлены 1 февраля, однако, организация не вправе выплачивать налог до завершения отчётного периода.

Предприятия, вносящие авансовые платежи по налогам, рассчитываются по установленному графику. Сумма за последний отчётный квартал должна быть внесена не позднее 1 февраля наступающего года[5].

При заполнении отчётности обязательно указывается КБК (код бюджетной классификации). Это числовая комбинация, отображающая конкретную финансовую операцию, позволяющая отследить поступление денежных средств.

Немаловажным атрибутом при совершении и оформлении оплаты земельного налога являются коды бюджетных классификаций, которые показаны в таблице 1.

Таблица 1. КБК для земельного налога в 2018 году

Наименование платежа по земельному налогу	Код Бюджетной классификации
	Для федерально-значимых городов	Для городов РФ	Для городских поселений	Для городских земель в границах районов	Для межселенных территорий
Платеж налога	1821060603103 1000 110	182106 06032 04 1000 110	1821 06 06033 13 1000 110	1821 06 0603212 1000 110	1821 06 0603305 1000 110
Пени	182106 0603103 2100 110	1821 06 06032 04 2100 110	1821 06 06033 13 2100 110	1821 06 06032 12 2100 10	1821 06 6033 05 2100 110
Штрафы	182106 06031 03 3000 110	1821 06 06032 04 3000 110	1821 06 06033 13 3000 110	1821 06 06032 12 3000 110	1821 06 06033 05 3000 110

Неправильно указав эти несколько цифр, отправитель рискует перечислить средства по неверному назначению.

Налоговым Кодексом РФ предусмотрены наказания в виде пени или штрафа за просроченный, неполный платеж или неуплату земельного налога. Вследствие неумышленного нарушения штраф будет около 20% от суммы годового налога, в результате умышленного до 40%.

Помимо установленного штрафа, на организацию налагается пеня в размере 1:300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый просроченный день.

Систематическое уклонение от уплаты земельного налога может иметь очень неприятные последствия для неплательщика. Долг и пени будут только увеличиваться, а заплатить их все же придется. Кроме этого, по соответствующему иску в суд участок может быть изъят, а также наложен арест и на другое имущество должника, исходя из суммы долга. Данные должника при этом вносятся в государственный реестр.

При возникновении различных проблем, связанных с уплатой соответствующего налога, можно обратиться и в специальные службы, которые обеспечивают юридическую помощь и поддержку, как предпринимателям, так и обыкновенным физическим лицам.

Развеять или подтвердить свои сомнения по поводу задолженности можно несколькими путями:

-отправиться в территориальный налоговый орган по месту проживания;

-воспользоваться специальным личным кабинетом на официальном веб-ресурсе соответствующей службы;

-воспользоваться сервисом Единого портала государственных услуг;

-если дело должника находится в исполнительном производстве, воспользоваться официальным сайтом судебных приставов.

В случае несогласия с суммой, указанной в счетах на оплату, можно посчитать ее самостоятельно, по несложной формуле:

Налог на землю = кадастровая стоимость * ставка.

Эта стандартная формула расчета земельного налога, не учитывающая льготы и уменьшительные коэффициенты. Для льготной категории населения сумма будет уменьшена с учетом льготного коэффициента.

Для граждан, вступивших в права собственности в середине календарного года, являвшегося отчетным периодом для налога на землю, сумма будет делиться на двенадцать, и умножаться на число месяцев официального владения участком. Для долевой собственности сумма будет распределена по налогоплательщикам согласно их долям.

То есть владельцу 1/3 участка придется заплатить 1/3 от общей величины налога.

Для вычисления нужно будет уточнить кадастровую стоимость своего объекта. Сделать это можно обратившись с запросом в Кадастровую палату или Росреестр, либо на их официальном сайте, также можно воспользоваться информационным порталом, следуя по ссылке: http://kadastr.ktotam.pro/.

Юридические лица совершать расчеты будут самостоятельно, с учетом всех особенностей: был ли перевод земли в другую категорию, изменение статуса физического лица на юридическое, начало либо окончание деятельности в середине отчетного года.

Стоит напомнить землевладельцам о том, что размер данного платежа практически не зависит от результатов деятельности и получения прибыли, на него влияет кадастровая стоимость и площадь объекта.

Границы участков определяет межевание и каждый владелец должен точно знать и соблюдать «свои рубежи», чтобы избежать лишних споров с соседями и не платить лишних налогов.

Снижение размера обязательных отчислений в казну возможно только в случае уменьшения кадастровой стоимости земли. Сделать это может не только фактический владелец, но и арендатор.

С этой целью необходимо обратиться в арбитражный суд и предоставить пакет необходимых документов. В этот обязательный пакет входит заявление, а также заключения и отчеты о стоимости самого объекта (земли), а также иных объектов недвижимости на ней (если таковые имеются).

Иной способ – это обращение в специальную комиссию, которая рассматривает споры по поводу кадастровой стоимости земельных участков. При этом нужно помнить, что обращаться надлежит в течение 6 месяцев после определения этой стоимости.

Плановая кадастровая оценка/переоценка земель проводится раз в 5 лет[6].

Рассмотрим расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере организации.

Компания, зарегистрировавшая 19.01.2018г., право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в регионе (из местного земельного закона). Льготы или повышающие коэффициенты этим законом не предусмотрены.

Произведем расчет земельного налога в 2018 году:

980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

где:

11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2018 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:

-авансовый платеж за 1 квартал 2018 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);

-по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2018 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);

-по итогам года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).

Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено статье 52 Налогового Кодекса РФ.

Содержащиеся в Налоговом Кодексе РФ или установленные региональным законом льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).

Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.

Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.

Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

Определим налоговую базу:

(980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.

Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):

784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.

Рассмотрим пример расчета налога на землю для физических лиц.

Гражданин продал дачный участок в августе 2017г, до этого момента он владел им единолично. Право собственности было утеряно им 20.08.2017г.

Исходные данные:

Кадастровая стоимость 940 000 руб.

Ставка 0,025%

Льготы -Нет

Авансы -Нет

Число месяцев владения в году - 8

Земельный налог = 940 000 * 0,025% * (8 / 12) = 157 руб.[4].

Вывод по второй главе:

Таким образом, очевидно, почему потребовалось выделение земельного налога как отдельного вида сбора, установленного для большинства собственников данного вида имущества. Особенности его установления, расчета и взимания с плательщиков очень различаются в зависимости от конкретной ситуации и поэтому требуют отдельного законодательного регулирования. Данный налог является очень весомым в местном бюджете практически каждого региона и формирует значительную часть денежных поступлений в него.

3. Новшества в системе налогообложения земельного налога

Система налогообложения в России претерпевает изменения с 2016 года. Россиян волнует вопрос оплаты земельного налога, который увеличивается постепенно, с каждым годом.

Новшества в системе налогообложения подразумевают, в первую очередь, введения правил, по которым будет произведен расчет земельного налога в ближайшие годы.

Основные изменения в 2018 году говорят о том, что:

1. Налог на землю рассчитывается с учетом кадастровой стоимости земли. Как правило, она выше, поэтому размер налога будет пропорционально изменен.
2. Увеличение налогового коэффициента произойдет постепенно, вплоть до 2020 года. В 2018 году налог повысился на 20%. Окончательная ставка утвердится к концу 2020 года.
3. Ставка регулируется органами местного самоуправления. В зависимости от экономической обстановки субъекта РФ представители власти могут устанавливать налоговую ставку самостоятельно в пределах 0,1-1,5%. Корректировка ставки станет отличным фактором для развития коммерческой деятельности.
4. Упрощается порядок предоставления льгот. Россияне могут не подавать документы, необходимые для подтверждения льготной категории. Запрос в необходимые инстанции формируется специалистом налоговой службы. Новшество начало действовать с начала 2018 года.
5. Специалисты утверждают, что изменение порядка налоговых выплат просто необходимо. Некоторые негативно отзываются о методике расчета, заявляя, что она не продумана и разработана безграмотно.

При правильном подходе и верной методике расчета налогов россияне не заметят существенных изменений.

Рассмотрим плюсы и минусы новой системы земельного налогообложения в 2018 году.

Укажем, какие преимущества будут от данных изменений в системе земельного налогообложения:

1. Граждане смогут получить льготы по упрощенной процедуре, даже не предоставляя всей документации. Представитель налоговых органов сможет отправить запрос и сам получить нужные сведения о гражданине. В течение недели ему должен прийти ответ от другой инстанции.
2. Срок получения уведомления сокращается. Гражданин может получить уведомление не только лично, но и через интернет, воспользовавшись официальным ресурсом службы, не тратя время на ожидание очереди.
3. Получить ответ при обращении в службу можно быстро – в течение 3 дней.
4. Льготные категории граждан могут рассчитывать на расчет налога по установленной минимальной ставке.
5. Повышение бюджета регионов позволит улучшить экономическую обстановку в каждом субъекте РФ. Так как регионы чувствуют финансовый дефицит, лишними средства от налога на землю не будут.
6. Переход на новую систему налогообложения будет происходить постепенно. Ступенчатый порядок перехода рассчитан на 5 лет. Поэтому граждане не заметят существенных изменений.
7. Для расчета будут применять поправочный коэффициент, позволяющий снижать размеры налогов[4]. 

Отметим и недостатки новшеств:

1. Может быть завышен размер налога, так как в основе расчета будет недействительная стоимость земли.
2. Стоимость земли будет установлена на разные участки одинакова. Это нецелесообразно, ведь не учитывается инфраструктура, местоположение земельного участка и другие факторы.
3. Гражданин, решив сделать перерасчет стоимости земли, может сделать это только через судебную инстанцию. Из-за этого может увеличиться количество судебных дел и споров.
4. Для юридических лиц налоги могут возрасти в 7-8 раз.

5. Налоговые отчисления в государственный бюджет могут вырасти в 8 раз. Эксперты утверждают, что повышение налоговой ставки предусматривает увеличение самих выплат.

6. Методика расчета не продумана до мелочей и основана не на фактической стоимости земельных участков, а рыночной. Это может повлечь недовольство народа.

7. Судебных споров, касающихся расчета налога на землю, в следующие годы будет гораздо больше, нежели сейчас. Граждане, которых не устраивает установленная налоговая ставка и кадастровая стоимость земли, смогут изменить ее путем обращения и доказательств своей правоты в судебной инстанции.

Приведем пример: в 2018 году размер налогов поднимется на 20%. Если бы не использовали при расчете поправочный коэффициент, то размер мог увеличиться на 50-100%, что негативно бы сказалось на гражданах России и их расходах[5].

Вывод по третьей главе:

Таким образом, можно необходимо отметить, что перемены в 2018 году пока что вызывают разные мнения экспертов и владельцев земельных участков. Как будет на практике проходить реформа системы налогообложения, узнаем в скором будущем.

Заключение

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Уплата налога на землю является обязанностью каждого гражданина и регулируется 31 Главой Налогового Кодекса РФ.

Земельный налог — это сумма налогового обязательства, которое гражданин обязан уплатить в бюджет, за пользование земельным участком, находящимся в пользовании или владении.

За основу в расчетах берут кадастровую оценочную стоимость земельных территорий. Величина налогового обязательства выводится за год, а если владение активом было менее 12 месяцев, в формулу расчета включается коэффициент владения. Этому налогу отводится важная роль. Все поступающие средства в казну будут направляться на проведение усовершенствования коммуникаций, ремонтные работы по восстановлению дорог, решение других задач, являющихся жизненно важными для населения страны.

2018 год станет переходным периодом, в котором ставка отчислений составит 20 процентов. Преимуществами нововведений станет расширение возможностей местных властей, которые смогут использовать средства местного бюджета для того, чтобы повысить уровень качества жизни каждого россиянина. Несовершенство новой методики кадастровой оценки спровоцировало немало судебных исков, которых можно было избежать, если бы поход был более взвешенным.

В заключении, хотелось бы отметить, что, несомненным плюсом запланированных изменений станет расширение полномочий регионов, возможность использования дифференцированного подхода для решения проблем в различных секторах экономики.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 19.02.2018) и часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.06.2018)- [Электронный ресурс]: // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://base.consultant.ru (дата обращения 28.06.2018)

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2017. – 344 с.

3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. – М.: Юрайт, 2016. – 240 с.

4. Земельный налог в 2018г.- [Электронный ресурс]: // www.buhguru.com(дата обращения 28.06.2018)

5. Земельный налог в 2018г.: ставки, льготы, сроки уплаты-[Электронный ресурс]: // www.IPprof.ru(дата обращения 28.06.2018)

6. Земельный налог в 2018г. по НК РФ- [Электронный ресурс]: // www.how2get.ru(дата обращения 28.06.2018)