Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Управление рентабельностью организаций гостиничного, ресторанного бизнеса (Рентабельность, как основной показатель эффективности работы предприятия)

Содержание:

Введение

Актуальность курсовой работы обосновывается тем, что планирование рентабельности позволяет выявить основные факторы ее роста, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли.

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражают конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Предметом курсовой работы является планирование рентабельности на производственном предприятии.

Цель курсовой работы – провести анализ и предложить мероприятия по эффективному планированию рентабельности ресторана ООО «Усадьба».

Объектом курсовой работы является ресторан ООО «Усадьба».

Реализация цели предполагает решение следующих задач:

Рассмотреть теоретические аспекты рентабельности предприятия;
Провести анализ рентабельности предприятия ООО «Усадьба».
Предложить мероприятия, направленные на повышение рентабельности ООО «Усадьба».

Практическая значимость курсовой работы заключается в том, что полученные результаты и предложенные направления повышения прибыли и рентабельности деятельности предприятия могут быть использованы в реальной деятельности предприятий всех форм собственности.

Теоретической базой исследования являются труды отечественных и зарубежных специалистов в области финансов: И.А. Бланка, Г.В. Савицкой, А.З. Шеремета, И.Т. Балабанова, А.Л. Потапова, Л. Т. Гиляровской, В.В. Ковалев, Григорьев Ю.А., Ковалев В.В., Макарьева И.В. и других.

Глава 1. Теоретические аспекты рентабельности предприятия

1.1 Рентабельность, как основной показатель эффективности работы предприятия

В экономической литературе дается несколько понятий рентабельности. Так, одно из определений звучит следующим образом: рентабельность (от немецкого rentabel – доходный, прибыльный) представляет собой показатель экономической эффективности производства на предприятиях, который комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов^[1].

По мнению других авторов, рентабельность – показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности.

Рентабельность – относительная величина (комплексный интегральный показатель), выраженная в процентах (или коэффициентом) и характеризующая эффективность применения в производстве (авансированных) ресурсов овеществленного труда или текущих издержек производства^[2]. Предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, заинтересовано не только в получении максимальной прибыли, но и в эффективности использования вложенных в производство средств, исчисляемых размером прибыли, полученной предприятием за определенный период времени (месяц, квартал, год), на одну денежную единицу производственных фондов, капитала, оборота (реализованной продукции) инвестиций, текущих издержек производства. Рентабельный – значит оправдывающий расходы, целесообразный с хозяйственной точки зрения^[3].

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп^[4]:

Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов – она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции. Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.
Показатели рентабельности продаж – характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономики.
Показатели, определяющие доходность капитала и составных его частей.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) – исчисляется путем отношения прибыли от реализации или чистой прибыли от основной деятельности к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (формула 1 и 2)^[5]:

, (1)

где П_рп – прибыль от реализации, тыс. руб.;

С – сумма затрат по реализованной и произведенной продукции, тыс. руб.

, (2)

где ЧП – чистая прибыль от основной деятельности, тыс. руб.;

С – сумма затрат по реализованной и произведенной продукции, тыс. руб

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.^[6]

Основные задачи факторного анализа^[7]:

Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.
Классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода.
Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
Расчет влияния факторов и оценки роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
Работа с факторной моделью (ее практическое использование для управления экономическими процессами).

Факторная модель этого показателя имеет вид (формула 3)^[8]:

, (3)

где VРП_общ – общий объем реализованной продукции, тонн;

Уд_i – удельный вес;

Ц_i – средний уровень цен, руб.;

С – сумма затрат по реализованной и произведенной продукции, руб.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки (формулы 4-14)^[9]:

, (4)

(5)

*100%, (6)

*100%, (7)

*100%, (8)

*100%, (9)

(10)

, (11)

(12)

(13)

, (14)

где VРП_{общ пл} – плановый общий объем реализованной продукции, тонн;

Уд_пл – плановый удельный вес;

Ц_пл – плановый средний уровень цен, руб.;

С_пл – плановая сумма затрат по реализованной и произведенной продукции, руб;

К_рп – коэффициент выполнения плана по реализации продукции;

VРП_{общ ф} – фактический общий объем реализованной продукции, тонн;

Уд_ф – фактический удельный вес;

Ц_ф – фактический средний уровень цен, руб.;

С_ф – фактическая сумма затрат по реализованной и произведенной продукции, руб.

Далее следует выполнить факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции (формула 15)^[10]:

(15)

где VРП_общ – общий объем реализованной продукции, тонн;

Ц_i – средний уровень цен, руб.;

С – сумма затрат по реализованной и произведенной продукции, руб.

Влияние факторов на изменение уровня рентабельности каждого вида продукции рассчитывается способом цепной подстановки (формулы 16-18)^[11].

*100%, (16)

*100%, (17)

*100%, (18)

где Ц_пл – плановый средний уровень цен, руб.;

С_пл – плановая сумма затрат по реализованной и произведенной продукции, руб.

Ц_ф – фактический средний уровень цен, руб.;

С_ф – фактическая сумма затрат по реализованной и произведенной продукции, руб.

Рентабельность продаж (оборота) – рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (формулы 19 и 20)^[12]:

(19)

где П_рп – прибыль от реализации, тыс. руб.;

В – выручка от продаж, тыс. руб.

(20)

где ЧП – чистая прибыль от основной деятельности, тыс. руб.;

В – выручка от продаж, тыс. руб.

Примерно таким же образом производится факторный анализ рентабельности оборота. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисляется в целом по предприятию, имеет следующий вид (формула 21)^[13]:

(21)

где VРП_общ – общий объем реализованной продукции, тонн;

Уд_i – удельный вес;

Ц_i – средний уровень цен, руб.;

С – сумма затрат по реализованной и произведенной продукции, руб.

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности можно выполнить способом цепной подстановки (формулы 22 и 31)^[14]:

, (22)

, (23)

, (24)

, (25)

, (26)

, (27)

(28)

(29)

(30)

(31)

где VРП_{общ пл} – плановый общий объем реализованной продукции, тонн;

Уд_пл – плановый удельный вес;

Ц_пл – плановый средний уровень цен, руб.;

С_пл – плановая сумма затрат по реализованной и произведенной продукции, руб.;

К_рп – коэффициент выполнения плана по реализации продукции;

VРП_{общ ф} – фактический общий объем реализованной продукции, тонн;

Уд_ф – фактический удельный вес;

Ц_ф – фактический средний уровень цен, руб.;

С_ф – фактическая сумма затрат по реализованной и произведенной продукции, руб.

Зная, из-за каких факторов изменилась прибыль и выручка от реализации продукции, можно узнать их влияние на изменение уровня рентабельности, последовательно заменяя базисный уровень каждого фактора данной модели на фактический.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия (формула 32)^[15]:

(32)

Расчет их влияния производится также с помощью приема цепной подстановки (формулы 1.40-1.42).

(33)

(34)

(35)

где Ц_пл – плановый средний уровень цен, руб.;

С_пл – плановая сумма затрат по реализованной и произведенной продукции, руб.

Ц_ф – фактический средний уровень цен, руб.;

С_ф – фактическая сумма затрат по реализованной и произведенной продукции, руб.

1.2 Методика планирования и анализа рентабельности деятельности предприятия

Важной составной частью механизма управления прибылью предприятия являются системы и методы ее анализа. В целом анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности управления ею в организации.

Основные формы анализа прибыли в организации представлены на рис. 1.^[16]

В практической части работы будет проведен:

в зависимости от объекта исследования – анализ формирования, распределения и использования прибыли;
в зависимости от масштабов деятельности – анализ прибыли по предприятию в целом;
в зависимости от объема исследования – полный анализ прибыли;
в зависимости от периода проведения – предварительный, текущий и последующий анализ прибыли. Предварительный анализ связан с изучением условий формирования прибыли, ее распределения и предстоящего использования. Текущий анализ прибыли проводится для оперативного воздействия на ее формирование и использование. Последующий анализ осуществляется за отчетный период (в нашем случае – за 3 отчетных периода – с 2014 по 2016 гг.) и позволяет точнее проанализировать результаты формирования и использования прибыли предприятия в сравнении с предварительным и текущим ее анализом.

ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

В зависимости от объекта исследования

Анализ формирования прибыли

Анализ распределения и использования прибыли

Текущий (оперативный) анализ прибыли

Последующий (ретроспективный) анализ прибыли

В зависимости от масштабов деятельности

Анализ прибыли по предприятию в целом

Анализ прибыли по структурному подразделению (центру ответственности)

Анализ прибыли по отдельной операции

В зависимости от объема исследования

Полный анализ прибыли

Тематический анализ прибыли

В зависимости от периода проведения

Предварительный анализ прибыли

Рисунок 1. Основные формы анализа прибыли в зависимости от
целей его проведения в организации^[17]

В практике анализа прибыли в зависимости от используемых методов различают следующие основные системы проведения анализа:

горизонтальный анализ;
вертикальный анализ;
сравнительный анализ;
анализ рисков;
анализ коэффициентов;
интегральный анализ^[18].

Важнейшей стороной анализа финансовых результатов деятельности коммерческого предприятия является проведения анализа рентабельности.

Величина рентабельности показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Анализ рентабельности применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.^[19]

Не менее важным является маржинальный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия. Маржинальный подход к оценке финансовых результатов и структуры затрат при данном объеме продаж предполагает разграничение переменных и постоянных затрат на производство и продажу продукции. Признанные коммерческие и управленческие расходы как расходы периода рассматриваются как условно – постоянные расходы. К числу постоянных расходов можно отнести и амортизацию основных средств и прочие общепроизводственные расходы^[20]. Корректировка себестоимости и валовой прибыли на сумму амортизации и прочих общепроизводственных расходов позволит приблизить последний показатель к величине маржинального дохода (как разнице между выручкой и переменными затратами).

Это дает возможность оценить динамику таких показателей, как критический объем продаж, операционный рычаг, запас финансовой прочности и делает выводы о рисках хозяйственной деятельности, связанных с нерациональной структурой затрат и последствиями вероятного снижения объема продаж.

Маржинальный доход предприятия позволяет определить предельные показатели финансово – хозяйственной деятельности. Критический объем продаж, операционный рычаг, запас финансовой прочности - это взаимосвязанные показатели. При определенном (критическом) объеме продаж выручка от продажи становится равной совокупным затратам на производство и продажу продукции. Разница между годовым объемом продаж и критическим объемом продаж составляет запас финансовой прочности, который рассматривается как показатель риска. Если снижение объема продаж станет равным запасу финансовой прочности, то финансовый результат будет равен нулю. При снижении объема продаж, превышающем запас прочности, финансовый результат обратиться в убыток. Чем ниже запас прочности, тем выше риск не покрыть постоянные расходы и получить убыток при сокращении объема продаж. Иначе говоря, изменение постоянных расходов не соответствует в этом случае изменению объема продаж, то есть является экономически обоснованным.^[21]

В свою очередь операционный рычаг, являясь величиной обратной величине запаса финансовой прочности, свидетельствует об усилении риска, связанного с нерациональной структурой затрат при данном объеме продаж.^[22]

Объем продаж и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности организации, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности организации являются^[23]:

систематический контроль за выполнением планов продаж продукции (работ, услуг) и получением прибыли;
определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем продаж продукции (работ, услуг) и финансовые результаты;
выявление резервов увеличения объема продаж продукции (работ, услуг) и суммы прибыли и рентабельности;
оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема продаж продукции (работ, услуг), прибыли и рентабельности;
разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.^[24]

Выводы по 1 главе:

Важное значение для обеспечения условий непрестанного роста прибыли и рентабельности имеет качество их планирования. Это сложный и многогранный процесс, который включает у себя глубокий экономический анализ производственных и финансовых показателей за период, который предшествовал плановому периоду, достижение максимальной согласованности с количественными и качественными показателями плана выпуска продукции (выполнение работ, услуг), ее реализации, себестоимости, учета имеющихся резервов увеличения выпуска продукции, снижения расходов, на производство, особенно непродуктивных и позареализацийних расходов и убытков.

Глава 2. Анализ рентабельности предприятия ООО «Усадьба»

2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО «Усадьба»

Ресторан «Усадьба» располагается за пределами г. Тольятти, в 20-35 км от основного места жительства целевой аудитории (Автозаводский, Центральный район). Отсутствует общественный транспортный маршрут, непосредственно примыкающий к территории ресторана, стоимость поездки на такси очень завышенная. Следствием чего является отсутствие большой проходимости, спонтанного спроса на продукты и услуги ресторана «Усадьба» случайными гостями. Основная прибыль ресторана планируется из расчета пользования услугами комплекса постоянными частными и корпоративными клиентами.

Данное предприятие является юридическим лицом с моментом его государственной регистрации, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, товарный знак и иные реквизиты.

Предприятие создано с целью получения прибыли от хозяйственной деятельности, которая направлена на удовлетворение спроса населения в общественном питании, и реализации на базе получения прибыли социальных и экономических интересов основателей и членов Общества.

Общее руководство рестораном осуществляется директором ресторана.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.

Финансовая деятельность Загородного дома-ресторана «Усадьба» организована в рамках бухгалтерского отдела, работа которого контролируется главным бухгалтером. Организация бухгалтерского учета осуществляется главным бухгалтером.

Функциональные обязанности всех сотрудников ресторана регламентируются должностными инструкциями Загородного дома-ресторана «Усадьба», которые утверждаются директором.

На предприятии общественного питания Загородного дома-ресторана «Усадьба» сложилась линейно-функциональная структура управления. Линейно-функциональная структура образуется в результате построения аппарата управления только из взаимоподчиненных органов в виде иерархической лестницы.

Загородный дом-ресторан «Усадьба»

Директор

Бухгалтер-

Заведующий производством

Заместитель директора

Инженер механик

Администратор

Бригадир поваров

Менеджеры

Повара

Официанты

Подсобные кухонные рабочие

Гардеробщица

Мойшики

Уборщицы

Кладовщики

Экспедиторы

Грузчики

Рисунок 2. Организационная структура Загородного дома-ресторана «Усадьба»

Результаты работы каждого предприятия отражены в технико-экономических показателях. Результаты работы ООО «Усадьба» представлены в таблице 1.

Таблица 1

Технико-экономические показатели ООО «Усадьба»

за 2014-2016 гг.

Показатели	Ед. изм.	2014г	2015г	Откл. 2015 от 2014	Прир. в % к 2014 – 100%	2016г	Откл. 2016 от 2015	Прир. в % к 2015 – 100%
1. Выручка от реализации (без НДС)	тыс. руб.	338862	384161	45299	13,4	462735	78574	20,4
2. Объём продаж	тонн	3830	3943	113	2,9	4166	223	5,6
3. Средняя стоимость единицы продукции	руб.	88,48	96,94	8,46	9,6	111,07	19,06	20,7
4. Полная себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	286472	315171	28699	10	375887	60716	19,3
5. Затраты на 1 рубль выручки (4/1)	коп.	84,54	82,04	-2,5	-3	81,23	-0,81	-1
6. Прибыль от продаж	тыс. руб.	31333	34303	2970	9,5	47681	13378	39
7. Рентабельность продаж (6/1)	%	9,2	8,9	-0,3	-3,3	10,3	1,5	6,2
8. Рентабельность продукции (6/4)	%	10,9	10,9	0	0	12,7	1,8	16,5
9. Чистая прибыль	тыс. руб.	19618	20503	885	4,5	19293	-1210	-5,9
10. Произ-нные мощности	Тн в год	4110	4440	330	8	5040	600	13,5
11. Стоимость основных фондов	тыс. руб.	16944	23877	6933	40,9	41457	17580	73,6
12. Среднесписочная численность работающих	чел.	219	233	14	6,4	235	2	0,9
13. Выработка на одного работающего	Кг на чел.	18767	19056	289	1,5	21447	2391	12,5
14. Среднемесячная зарплата одного рабочего	руб.	7214	10602	3388	47	11773	1171	11

Сравнительный анализ хозяйственной деятельности ООО «Усадьба» за 2014 – 2016 гг. показывает:

В 2015 году наблюдается плавный рост всех показателей. Так же в 2015 году увеличились стоимость основных фондов на 40,9% - было приобретено новое оборудование. Значительно увеличилась среднемесячная зарплата одного рабочего на 47%, что говорит о заботе предприятия о благосостоянии его рабочих.

В 2016 году:

1. Выручка от реализации за 2016 год выросла на 78574 тыс.руб. или на 20,4% в том числе за счёт:

- роста объёма продаж в натуральных единицах – на 223 тонн или 5,6%;

- изменения цен – на 20,7%.

2. Затраты на 1 руб. выручки снизились с 82,04 коп до 81,23 коп. или на 1%. Это говорит об относительном снижении затрат на производство и реализацию продукции.

В результате, относительного снижения затрат и роста объёмов продаж прибыль от продаж выросла на 13378 тыс. руб. или на 39%. Рентабельность продукции увеличилась с 10,9% до 12,7%; рентабельность продаж – с 9,7% до 10,3%.

Остальные показатели также выросли.

За счет обновления основных средств возросли производственные мощности на 13,5%

Несмотря на то, что количество работающих осталось на прежнем уровне, увеличилась выработка на 1 работающего на 2391 кг/чел. (12,5%), при этом среднемесячная заработная плата увеличилась на 11 %.

В целом предприятие работает стабильно, постоянно совершенствуя технологию и улучшая условия труда работающих.

2.2 Анализ планирования рентабельности предприятия ООО «Усадьба»

В 2015 году наблюдается незначительное снижение показателя рентабельности производственной деятельности. По результатам расчетов можно сказать, что рентабельность производственной деятельности в 2016 году с использованием в расчетах прибыли от реализации растет на 1,8% (12,68% - 10,88%) к 2015 году. А при использовании в расчетах чистой прибыли, которая снизилась в 2016 году, мы наблюдаем снижение рентабельности на 1,37% (5,13% - 6,5%).

Для дальнейшего анализа влияния различных факторов на рентабельность производственной деятельности используем методику факторного анализа.

Исходные данные для факторного анализа рентабельности производственной деятельности 2015 года представлены в таблице 2, для 2016 года – в таблице 3.

За счет роста объема производства рентабельность производственной деятельности увеличилась незначительно в 2015 году на 0,64%. В 2016 году рост рентабельности за счет увеличения объема продаж составило 1,12%. Рост объема продаж объясняется увеличением покупательского спроса на продукцию ООО «Усадьба».

Таблица 2

Исходные данные для факторного анализа рентабельности по отдельным видам продукции за 2015 год (в шт.)

Наименование	2015 год
	План		Факт
	Цена за единицу	Себестоимость единицы	Цена за единицу	Себестоимость единицы
Колбасные изделия и копчености	97,08	80,79	105,26	86,31
Полуфабрикаты	64,5	58,13	72,73	59,8

Рентабельность производственной деятельности за счет увеличения себестоимости продукции снизилась на 7,71% в 2015 году, в 2016 – на 16,56%, что привело к снижению общего уровня рентабельности. В 2016 году из-за увеличения объема продаж увеличилась себестоимость произведенной продукции, так же резко увеличились общехозяйственные и общепроизводственные затраты.

Таблица 3

Исходные данные для факторного анализа рентабельности по отдельным видам продукции на 2016 год (в шт.)

Наименование	2016 год
	План		Факт
	Цена за единицу	Себестоимость единицы	Цена за единицу	Себестоимость единицы
Колбасные изделия и копчености	105,26	86,31	120,7	86,35
Полуфабрикаты	72,73	59,8	83,76	72,85

В 2015 году показатель рентабельности продаж незначительно снизился по сравнению с 2014 годом. По результатам расчетов можно сказать, что показатель рентабельности продаж, при использовании в расчетах показателя прибыли от продаж, вырос в 2016 году на 1,37% (10,3%-8,93%), что говорит о положительной динамике изменения рассчитываемого показателя. Но при использовании в расчетах показателя чистой прибыли, мы наблюдаем отрицательную динамику – показатель рентабельности продаж снизился на 1,17% (4,17%-5,34%).

В 2016 году себестоимость продаж значительно больше повлияло на изменение показателя рентабельности продаж, чем в 2015 году. Столь значительный рост вызван увеличением объема производства, заработной платы рабочих и общехозяйственными и общепроизводственными расходами.

План на 2015 год по показателю рентабельности продаж перевыполнен на 2,5% , за счет увеличения объема производства (на 0,54%) и повышения цен на продукцию предприятия (на 6,84%). Но рост себестоимости продукции снизил уровень рентабельности на 4,88%, что привело к незначительному приросту показателя рентабельности продаж.

Рентабельность продаж 2016 года по сравнению с плановым значением увеличился на 0,81%. При увеличении уровня рентабельности за счет роста объема продаж на 5,03 и за счет повышении цен на продукцию на 5,42%, этот показатель снижается на 9,63% за счет повышения себестоимости продукции.

Для более полного анализа рентабельности продаж нужно провести факторный анализ по отдельным видам продукции.

Рентабельность продаж колбасных изделий и деликатесов на 2015 год повысилась от плановой величины на 1,22% (18%-16,78%). За счет увеличения отпускных цен рентабельность продаж по колбасным изделиям и полуфабрикатам выросла на 6,47%, но рост затрат на производство продукции снизило рост рентабельности на 5,24%.

По результатам расчетов для 2016 года можно сказать, что из-за повышения цен на колбасные изделия и деликатесы на 15,44 руб.(120,7руб.-105,26руб.) рентабельность продаж этого вида продукции увеличилась на 10,49%. А себестоимость продукции, которая изменилась всего на 0,04руб., существенно не повлияла на изменение рентабельности продаж. Таким образом, отклонение фактического показателя рентабельности продаж колбасных изделий и деликатесов составило 10,46% от плана.

В связи с увеличением цен на продукцию показатель рентабельности на 2015 год вырос на 10,2% (20,07%-9,88%). Рентабельность продаж полуфабрикатов снизилась на 2,3% из-за роста себестоимости продукции. Таким образом, фактическая рентабельность продаж полуфабрикат выросла на 7,9%.

Общее отклонение рентабельности продаж полуфабрикатов на 2016 год составило 4,75%. Причиной отрицательного прироста стало несоответствие темпов увеличения цен на продукцию росту себестоимости полуфабрикат. Рост цен изменил рентабельность на 10,83%, а рост себестоимости – на 15,58%.

Сравнительный анализ хозяйственной деятельности ООО «Усадьба» за 2014 – 2016 гг. показывает:

В 2016 году:

1. Выручка от реализации за 2016 год выросла на 78574 тыс.руб. или на 20,4% в том числе за счёт:

- роста объёма продаж в натуральных единицах – на 223 тонн или 5,6%;

- изменения цен – на 20,7%.

Остальные показатели также выросли.

За счет обновления основных средств возросли производственные мощности на 13,5%

Снижение чистой прибыли в 2016 году по сравнению с 2015 годом произошло из-за увеличения величины прочих расходов и постоянных налоговых обязательств. Прочие расходы увеличились из-за внедрения в расчеты с покупателями премий в размере 5% за объем товарооборота и составили 12 013 тыс. руб. При факторном анализе прибыли были выявлены факторы, существенно повлиявшие на величину прибыли: увеличение отпускных цен и себестоимости продукции. За счет увеличения отпускных цен прибыль увеличилась на 33 532 тыс. руб. в 2015 году и на 58 896 тыс. руб. в 2016 году. За счет изменения себестоимости продукции величина прибыли снизилась на 18 751тыс. руб. в 2015 году и на 44 572 тыс. руб. в 2016 году. За счет роста объема производства рентабельность производственной деятельности увеличилась незначительно в 2015 году на 0,64%. В 2016 году рост рентабельности за счет увеличения объема продаж составило 1,12%. Рост объема продаж объясняется увеличением покупательского спроса на продукцию ООО «Усадьба».

Выводы по 2 главе:

Таким образом, в целях совершенствования планирования и повышения прибыли и рентабельности рекомендуются разработать мероприятия способные обеспечить:

- повышение эффективности использования ресурсов предприятия;

- совершенствование системы управления оборотными средствами;

- уменьшению ресурсозатрат, ведущее к снижению себестоимости;

- уменьшению остатков нереализованной продукции;

- ускорению оборачиваемости оборотных средств;

- снижению затрат на рубль товарной продукции;

- росту прибыли за счет эффекта масштаба, а не повышения цен на продукцию;

- совершенствование системы управления производством.

Реализация этих мер позволит нарастить объемы получаемой прибыли, уровень рентабельности и, в конечном счете, приведет к повышению эффектности деятельности предприятия в целом.

Глава 3. Предложения по повышению рентабельности предприятия ООО «Усадьба»

3.1 Модернизация оборудования с целью увеличения прибыли и рентабельности предприятия ООО «Усадьба»

Продукция ООО «Усадьба» по вкусу, качеству и ценам не уступает, а во многих случаях и превосходит продукцию других фирм, о чем свидетельствуют результаты проводимых конкурсов, а так же опросы покупателей.

Среднегодовые производственные мощности предприятия в 2016 году составили 5 040 тонн, что явно недостаточно для удовлетворения растущего спроса на выпускаемую продукцию.

Главным вопросом при реконструкции производства является оценка предполагаемой эффективности мероприятий, которая, в свою очередь, зависит от технико-технологической и логистической проработки вопросов:

- наличия и необходимости модернизации логистической инфраструктуры (агрегатов, технологических линий, складов, путей и пр.);

- выбора новой технологии или модернизации существующей;

- выбора состава технологического оборудования;

- проектирования и изготовления специальных устройств.

Источниками финансирования при осуществлении проекта является:

- собственные средства предприятия в размере 14 175 тыс. руб.;

- долгосрочный кредит банка ВТБ24 на приобретение оборудования в размере 39 690 тыс. руб.

Условия кредитования:

- срок кредитования 6 лет;

- процентная ставка составляет 20 %;

- схема погашения кредита – выплата долга равными частями в течении пяти лет при ежемесячном уплате процентов.

Форма участия государства в финансовом обеспечении проекта:

План приобретения оборудования представлен в приложении 4.

Финансирование проекта осуществляется за счет собственных и заемных средств. Собственные средства составили Заемные средства составляют 39 690 тыс. руб. Ставка по кредиту составили 20%. Поскольку финансирование проекта проходить не только за счет собственных средств, но и за счет заемных, то необходимо рассчитать величину финансовых затрат (процентов по кредиту), а также величину возвращаемого кредита по шагам реализации проекта.

В таблице 4 показаны денежные потоки финансирования инвестиционного проекта, финансовых затрат и возврата кредита.

Таблица 4

Денежные потоки финансирования инвестиционного проекта, финансовых затрат и возврата кредита

Элементы инвестиций	Шаги инвестиционного проекта по прогнозируемому периоду
Элементы инвестиций	2017	2018	2019	2020	2021	2022
1. Собственные средства	9175	5000	-	-	-	-
2. Кредит банка	10340	29350	-	-	-	-
3. Сумма возвращаемого кредита	-	7938	7938	7938	7938	7938
4. Остаток кредита	10340	31752	23814	15876	7938	0
5. Общая сумма процентов (финансовых затрат)	-	2068	6350	4763	3175	1588

Так как у продукции предприятия разный уровень цен целесообразно рассмотреть план производства дополнительной продукции по номенклатуре (Приложение 3).

Для оценки эффективности инвестиционного проекта составляем таблицу 5, где рассчитываем основные экономические показатели.

Таблица 5

Основные экономические показатели инвестиционного проекта

Показатели	Шаги инвестиционного проекта по прогнозируемому периоду
Показатели	2017	2018	2019	2020	2021	2022
1. Дополнительная выручка от реализации	16625	44846	60500	79315	100000	122566
1.1. Цена	118,75	128,13	137,50	146,88	156,25	165,63
1.2. Количество	140	350	440	540	640	740
2. Амортизация нового оборудования	1952	5387	5387	5387	5387	5387
Итого приток:	18577	50233	65887	84702	105387	127953
1. Инвестиционные затраты за счет собственных средств	9175	5000	-	-	-	-
2. Инвестиционные затраты за счет кредита банка	-	7938	7938	7938	7938	7938
3. Сумма процентов (финансовых затрат)	-	2068	6350	4763	3175	1588
4. Себестоимость дополнительного объема продаж	10755	28231	37264	48020	59759	72551
4.1. Себестоимость единицы продукции	76,82	80,66	84,69	88,93	93,37	98,04
5. Затраты на маркетинг	250	300	350	400	450	500
6. Налог на прибыль	1174	3323	4647	6259	8048	10003
Итого отток:	21354	46860	56550	67380	79370	92579
Чистый дохода	-2777	3373	9337	17322	26017	35374
Коэффициент дисконтирования	0,847	0,718	0,609	0,516	0,437	0,370
Дисконтированный прирост чистого дохода	-2353	2422	5683	8935	11372	13104
То же, нарастающим итогом	-2353	69	5752	14687	26059	39162

Так как интегральный экономический эффект положителен и составляет 39 162 тыс. руб., то можно сказать, что проект эффективен и может быть принят к реализации.

Расчет показателей эффективности:

Интегральный экономический эффект (ИЭЭ) – это сумма экономических эффектов на каждом шаге расчетного периода и дисконтированных к началу первого шага (формула 34)^[25].

, (34)

где Эф_j – экономический эффект на j-м шаге расчетного периода,

v^j – коэффициент дисконтирования.

Инвестиционный проект является эффективным если интегральный экономический эффект больше нуля.

ИЭЭ = 39 162 тыс. руб.

ИЭЭ больше нуля, значит проект эффективен.

Индекс доходности затрат (ИД_з) – это отношение суммы дисконтированных денежных притоков к сумме денежных оттоков (формула 35)^[26].

, (35)

где, П_j – приток от всех видов деятельности на j-м шаге расчетного периода,

О_j– отток от всех видов деятельности на j-м шаге расчетного периода.

Инвестиционный проект является эффективным, когда ИД_збольше 1.

ИД_з = 122 566*0,137/92 529*0,137 =1,32

Так как ИД_з больше 1, то проект эффективен.

Индекс доходности инвестиций (ИД_и) рассчитывается по формуле 36^[27]:

, (36)

Инвестиционный проект является эффективным при ИД_ибольше 1.

ИД_и = 1 + 39 162/(10 340*0,847 + 29 350*0,718) = 2,31

Так как ИД_и больше 1, то можно говорить об эффективности проекта.

Методом подбора была определена внутренняя норма доходности (ВНД), которая равна 224%. ВНД больше начальной ставки приведения, следовательно, проект эффективен.
Срок окупаемости (t_ок) – это период времени, по истечении которого интегральный экономический эффект становится и остается положительным. Рассчитывается по формуле (37):

Т_ок= количество отрицательных шагов + │а/b│ (37)

где a – последний отрицательный ИЭЭ;

b – первый положительный дисконтированный прирост чистого дохода.

Из набора инвестиционных проектов наиболее эффективным является тот, у которого срок окупаемости наименьший.

T_ок = 1+│-2 353/2 422│=1,97*12=24 (месяцев)=2 года

Проект окупиться через 2 года. Таким образом, можно говорить о целесообразности внедрения инвестиционного проекта (рис. 3).

Рисунок 3. Финансовый профиль инвестиционного проекта

Субсидии полученные от государства после завершения проекта составят 10 766 тыс. руб., которые можно вложить в дальнейшую модернизацию производства.

Показатели рентабельности после внедрения мероприятий показаны в таблице 6. При расчете показателей используется балансовая прибыль.

Таблица 6

Показатели рентабельности после внедрения мероприятий

Рентабельность	Базовый показатель, %	Показатель на первом шаге инвестиционного проекта, %	Показатель на последнем шаге инвестиционного проекта, %
Рентабельность производственной деятельности	23,1	23,9	39,6
Рентабельность продаж	18,8	18,7	22,6
Рентабельность совокупного капитала	53,2	54,6	84,3

Показатели рентабельности всех видов растут уже на первом шаге инвестиционного проекта. Рост рентабельности производственной деятельности составил 16,5% (39,6%-23,1%), рентабельность продаж – на 3,8% (22,6%-18,8%), рентабельность совокупного капитала – на 31,1% (84,3%-53,2%).

Для внедрения инвестиционного проекта нужно составить план график выполнения работ (таблица 7), где указаны затраты на каждом этапе модернизации оборудования.

Таблица 7

План-график внедрения мероприятий

Мероприятие	Затраты	Ответственный	Срок
Установка и настройка оборудования в колбасном цехе: блокорезка, два варочных котла, автомат-клипсатор, две дисковые пилы, таромоечная машина, термокамеры, шприц-волчек	12 550	Главный инженер Шарунов С.Н.	Сентябрь-октябрь 2017 года
Установка и настройка оборудования в цехе полуфабрикатов: дисковая пила, таромоечная машина, упаковочная термоформирующая машина, вторая очередь шоковой заморозки	6 090	Главный инженер Шарунов С.Н.	Август 2017 года
Установка и настройка упаковочной термоформирующей машины на складе готовой продукции колбасного цеха.	875	Главный инженер Шарунов С.Н.	С 1 по 10 ноября 2017 года
Установка и настройка оборудования в колбасном цехе: волчек-мешалка с подъемником, иньектор, климакамера, невакуумный куттер, установка интенсивного охлаждения.	13 685	Главный инженер Шарунов С.Н.	Январь-март 2018 года
Установка и настройка оборудования в цехе полуфабрикат: мешалка, климакамера, невакуумный куттер.	7 040	Главный инженер Шарунов С.Н.	Апрель 2018 года
Установка и настройка оборудования в складе готовой продукции колбасного цеха: оборудование складской логистики Bicerba, упаковочной линии «Мультивак», холодильной установки.	6 925	Главный инженер Шарунов С.Н.	Май 2018 года
Создание резервного источника электропитания	1 200	Главный инженер Шарунов С.Н.	Июнь 2018
Создание локальных очистных систем, установка и настройка оборудования для утилизации биоотходов.	3 500	Главный инженер Шарунов С.Н.	Июль – август 2018 года
Кондиционирование цеха полуфабрикат и колбасного цеха	2 000	Главный инженер Шарунов С.Н.	Сентябрь 2018 года

В условиях интенсивного технического прогресса современные предприятия смогут оставаться рентабельными и конкурентоспособными только в случае, если будут инвестировать в модернизацию или техническое перевооружение.

Может быть и так, что предприятию необходимо перевооружение — замена морально устаревшего оборудования при смене деятельности либо при открытии нового направления. В этом случае внедряют передовую технику, автоматизируют производство, используют принципиально новые технологии.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

Заключение

Во второй главе курсовой работы был проведен анализ рентабельности ООО «Усадьба». Здесь были рассмотрены основные показатели прибыли. Проведен факторный анализ прибыли от реализации. Рассчитано влияние различных факторов на изменение величины прибыли от реализации. Здесь же произведена оценка рентабельности ООО «Усадьба» по двум основным видам, дано их сравнение и далее произведен факторный анализ влияния на рентабельность показателей, используемых для её расчета. Выявлены показатели, при помощи которых необходимо воздействовать в дальнейшем на увеличение рентабельности. Так же проанализирован операционный рычаг. Увеличился производственный риск предприятия, так как уровень производственного рычага вырос.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль. Однако, нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

В третьей главе курсовой работы предложены мероприятия для повышения прибыли и рентабельности производственного предприятия ООО «Усадьба». Продукция ООО «Усадьба» по вкусу, качеству и ценам не уступает, а во многих случаях и превосходит продукцию других фирм, о чем свидетельствуют результаты проводимых конкурсов, а также опросы покупателей.

С целью ликвидации «узких мест», увеличение объема и ассортимента выпускаемой продукции, повышения конкурентоспособности продукции и фирмы предлагаю модернизировать действующее производство. Для замены устаревшего оборудования и увеличения производительности действующего, а так же в целях существенного повышения качества выпускаемой продукции – необходимо приобрести и установить оборудование на сумму 53 865 тыс. руб. Приобретение технологического оборудования позволит увеличить производственные мощности предприятия с 5 040 тонн до 5 780 тонн в год.

Список литературы

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 345 с.
Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2017. – 524 с.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. -М.: Финансы и статистика, 2015. – 632 с.
Барногльц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений, М.: Финансы и статистика, 2015. – 427 с.
Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. - Киев: Эльга: Ника-центр, 2014. - 711с.
Бороненко С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ предприятий. – Екатеринбург: Изд. Урал. гос. университета, 2015. – 340 с.
Баканов М.И. Теория экономического анализа./ М.И. Баканов, А.Д. Шеремет – М.: Финансы и статистика, 2016. – 412 с.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Т.Б. Бердникова Т.Б. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 370 с.
Ван Хорн Д.К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика. 2015. – 740 с.
Волков Н.Г. Учет прибыли и ее использования в 2016 году // Главбух. - 2017.- №10. - С.15-35.
Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 615с.
Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-практическое пособие. – М. ИНФРА-М, 2016. - 208 с.
Григорьев Ю.А. Анализ производственно-коммерческой деятельности предприятия. – М.: Книжный мир, 2015. –174 с.
Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: – Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2014. – 576 с.
Жуков В.Н. Формирование финансовых результатов для целей анализа// Бухгалтерский учет. - 2017.- № 12. - С.4-11.
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия./ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова – М.: ПБОЮЛ, 2016. – 276 с.
Макарьева В.И. О рентабельности и путях её повышения // Налоговый вестник, - 2017. - №7. - С10.
Методы управления финансовым состоянием предприятия на основе данных финансового анализа.// Экономический анализ: теория и практика. – 2017. - №5. – С. 45-46.
Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – М.: Финансы, «ЮНИТИ», 2015. – 437 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание. - Минск: ООО «Новое знание», 2015 – 688 с.
Сотникова Л.В. О формировании финансовых результатов. // Бухгалтерский учет. – 2015. - №1. – С.15-21.
Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. -М.: Перспектива, 2014 – 263 с.
Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗов. – М.: Зеркало, 2014. – 437 с.
Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере предприятий сферы услуг). Учебное пособие. – М., 2015.- 240 с.
Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов. -М.: Финансы, 2015. – 148 с.
Шеремет А. Д., Сейфулин Р. С. Методика финансового анализа. –М.: Финансы и статистика, 2016. – 396 с.
Шеремет А. Д., Сейфулин Р. С., Негашев Е. В.. Методика финансового анализа предприятия – М.: ВЛАДОС, 2014. – 441 с.
Ярин Г.А., Хворов Ю.И., Ярина Е.Г. Анализ хозяйственной деятельности. / Г.А. Ярин, Ю.И. Хворов, Е.Г. Ярина – Екатеринбург: Изд-во Урал.гос.экон.ун-та, 2017. - 121с.
Ярин Г.А. Планирование прибыли и рентабельности на производстве. – Екатеринбург: Изд-во Урал.гос.экон.ун-та, 2017. – 250 с.

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс
												КОДЫ
		Форма №1 по ОКУД										0710001
		Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «Усадьба»									по ОКПО			49542052
Идентификационный номер налогоплательщика									ИНН			6648009639
Вид деятельности	Производство готовых и консервированных продуктов из мяса, мяса птицы, мясных субпродуктов и крови животных						по ОКВЭД				15.13.1
Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью/ частная собственность							по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.									по ОКЕИ			384
Местонахождение (адрес)		Самарская область, г. Тольятти
							Дата утверждения
		Дата отправки (принятия)
АКТИВ			Код показателя		2014		2015			2016
1			2		3		4			5
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы			110		12		11			9
Основные средства			120		20310		19992			33183
Незавершенное строительство			130		11944		20234			11627
Прочие внеоборотные активы			150		0		38			38
Приобретение нематериальных активов			151		0		38			38
ИТОГО по разделу 1			190		32266		40275			44857
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы			210		37755		45579			55884
в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности			211		29338		28746			36875
животные на выращивании и откорме			212		0		0			0
затраты в незавершенном производстве			213		1515		2396			2774
готовая продукция и товары для перепродажи			214		6874		13053			14066
товары отгруженные			215		0		0			0
расходы будущих периодов			216		28		1384			2169
прочие запасы и затраты			217		0		0			0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			220		6846		2268			1637
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)			230		0		0			0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются втечении 12 месяцев после отчетной даты)			240		29293		26249			59952
в том числе покупатели и заказчики			241		25312		25520			55009
Краткосрочные финансовые вложения			250		0		0			0
Денежные средства,			260		578		127			363
Прочие оборотные активы			270		11		3			423
Итого по разделу 2			290		74483		74226			118259
БАЛАНС			300		106749		114501			163116

ПАССИВ				Код показателя		2014		2015		2016
1				2		3		4
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал				410		9		9		9
Добавочный капитал				420		0		0		0
Резервный капитал				430		0		0		0
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством				431		0		0		0
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами				432		0		0		0
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года				470		30864		50685		69978
ИТОГО по разделу 3				490		30873		50694		69987
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты				510		0		0		0
Отложенные налоговые обязательства				515		0		0		0
Прочие долгосрочные обязательства				520		0		0		0
ИТОГО по разделу 4				590		0		0		0
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты				610		22000		25000		25000
Кредиторская задолженность,				620		53876		38807		68129
в том числе: поставщики и подрядчики				621		44968		32837		59242
задолженность перед персоналом организации				622		1825		2250		2834
задолженность перед государственными внебюджетными фондами				623		386		634		730
задолженность по налогам и сборам				624		2377		3086		2817
прочие кредиторы				627		4320		0		2509
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов				630		0		0		0
Доходы будущих периодов				640		0		0		0
Резервы предстоящих расходов				650		0		0		0
Прочие краткосрочные обязательства				660		0		0		0
ИТОГО по разделу 5				690		75876		63807		9129
БАЛАНС				700		106749		114501		163116
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства				910		0		3211		7571
в том числе по лизингу				911		0		3211		7571
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)				920		0		0		0
Товары, принятые на комиссию (004)				930		0		0		0
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)				940		0		0		0
Износ жилищного фонда (010)				970		0		0		0
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов				980		0		0		0
Нематериальные активы, полученные в пользование				990		0		0		0

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах деятельности		Форма №2 по ОКУД
ООО «Усадьба»
Ед.измерения - тыс. руб.
Показатель		2014г.	2015г.	2016г.
Наименование	Код
1	2	3	4	5
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	10	338862	384161	462735
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	286472	315171	375887
Валовая прибыль	29	52390	68990	86848
Коммерческие расходы	30	30	96	16
Управленческие расходы	40	21027	34591	39151
Прибыль (убыток) от продаж	50	31333	34303	47681
Проценты к получению	60	0	0	0
Прочие доходы	90	1515	1280	1367
Прочие расходы	100	6647	8198	21561
Прибыль (убыток) до налогообложения (балансовая)	140	26201	27385	27487
Постоянное налоговое обязательство	151	295	310	1597
Отложенный налоговый актив	152	0	0	0
Отложенное налоговое обязательство	153	0	0	0
Текущий налог на прибыль	154	6583	6882	8194
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	160	19618	20503	19293
Прибыль (убыток) прошлых лет	220	0	0	0

Руководитель _____________________________	Косов С.А.

Главный бухгалтер_________________________	Татаринова З.А.

План производства дополнительного объема продукции по номенклатуре

Номенклатура	2017		2018		2019		2020		2021		2022
Номенклатура	Объем	Цена	Объем	Цена	Объем	Цена	Объем	Цена	Объем	Цена	Объем	Цена
Ветчины	2,97	129,95	7,43	144,40	9,34	153,67	11,47	161,95	13,59	169,40	15,72	179,99
Деликатесы и копчености	16,41	163,96	41,02	179,99	51,57	190,51	63,29	208,96	75,01	216,99	86,73	226,79
Копчености из мяса птицы	0,84	107,69	2,11	113,79	2,65	122,24	3,26	130,69	3,86	138,79	4,46	148,34
Колбасы варенные	26,39	134,20	65,98	141,34	82,95	151,33	101,80	159,20	120,65	167,34	139,50	177,52
Сосиски, сардельки	20,26	105,54	50,66	111,52	63,68	120,88	78,15	128,54	92,63	136,52	107,10	146,92
Ливерные изделия, паштеты	6,09	72,98	15,23	76,92	19,15	85,42	23,50	93,98	27,86	101,92	32,21	111,64
Колбасы полукопченные	27,82	128,65	69,56	141,58	87,45	151,59	107,32	159,42	127,19	169,58	147,07	177,64
Сырокопченые деликатесные продукты	0,15	272,94	0,37	298,94	0,46	308,64	0,57	316,94	0,67	326,64	0,78	334,69
Продукция в серверовочной нарезке	0,55	223,13	1,38	244,69	1,73	253,26	2,12	261,13	2,52	371,69	2,91	379,66
Полуфабрикаты замороженные в тесте	5,43	80,27	13,58	84,66	17,07	93,93	20,95	101,27	24,83	111,66	28,72	119,74
Полуфабрикаты рубленные	13,43	96,34	33,59	101,74	42,22	111,22	51,82	119,34	61,42	129,74	71,01	137,54
Полуфабрикаты мелкокусковые	2,06	158,88	5,14	169,25	6,46	180,49	7,93	188,88	9,40	198,25	10,87	208,67
Полуфабрикаты порционные	2,20	169,88	5,51	181,67	6,92	193,79	8,50	201,80	10,07	211,67	11,64	221,16
Полуфабрикаты крупнокусковые	0,88	151,33	2,20	160,16	2,77	170,76	3,40	180,33	4,03	190,16	4,66	200,75
Полуфабрикаты мясокосные	8,48	59,65	21,20	72,75	26,65	78,47	32,71	88,65	38,76	98,75	44,82	108,08
Субпродукты, шпиги	0,18	60,90	0,46	74,08	0,58	79,89	0,71	89,90	0,84	99,08	0,97	109,00
Полуфабрикатыиз мяса птицы	5,80	87,71	14,50	92,57	18,23	97,43	22,37	107,71	26,51	116,00	30,66	126,87
	140	118,75	350	128,13	440	137,5	540	146,88	640	156,25	740	165,63
	16625		44846		60500		79315		100000		122566

Приложение 4

План приобретения оборудования на 2017-2022 гг.

Перечень оборудования	Срок реализации мероприятия	Результат от реализации мероприятий	Источник финансирования	Объем финансирования, тыс. руб.
1	2	3	4	5
Приобретение блокорезки для колбасного цеха	2017	Быстрая разработка замороженного сырья, производительность	Заемные средства	1 095
Приобретение двух варочных котлов в колбасный цех	2017	Производительность	Заемные средства	1 000
Приобретение дисковых пил (3ед)для основных цехов	2017	Улучшение качества продукции, санитарно-гигиенические показатели, производительность	Заемные средства	195
Приобретение таромоечных машин (2ед)	2017	Улучшение санитарно-гигиенических показателей	Заемные средства	1 750
Приобретение упаковочной термоформирующей машины для полуфабрикатов VS-999	2017	Улучшение качества продукции, производительность	Заемные средства	3 150
Приобретение шприц-волчка	2017	Производительность, плотная и упругая колбасная продукция	Заемные средства	3 150
Итого заемные средства	2017	-	-	10 340
Приобретение автомат-клипсатора	2017	Производительность, плотная и упругая колбасная продукция	Собственные средства	1 400
Приобретение второй очереди шоковой заморозки для цеха полуфабрикат	2017	Улучшение качества продукции, производительность	Собственные средства	2 000
Приобретение термокамеры Reich	2017	Улучшение качества продукции, производительность	Собственные средства	4 900
Приобретение упаковочной термоформирующей машины VS-999 для колбасного цеха	2017	Улучшение качества продукции, производительность	Собственные средства	875
Итого Собственных средств	2017	-	-	9 175
Всего вложений по году	2017	-	-	19 515
Приобретение волчка-мешалки (250л) с подъемником в колбасный цех	2022	Улучшение качества продукции, производительность	Заемные средства	1 500
Приобретение иньектора в колбасный цех	2022	Улучшение качества продукции, производительность	Заемные средства	2 345
Приобретение мешалки для цеха полуфабрикатов	2022	Производительность	Заемные средства	450
Приобретение климакамеры на 4-6 рам в колбасный цех и цех полуфабрикатов	2022	Расширение ассортимента, производительность	Заемные средства	6 880
Приобретение невакуумного куттера (100л) для цеха полуфабрикатов	2022	Улучшение качества продукции, производительность	Заемные средства	3 150
Приобретение невакуумного куттера (200л) для колбасного цеха	2022	Улучшение качества продукции, производительность	Заемные средства	4 900
Приобретение средств (оборудования) складской логистики Bicerba	2022	Снижение затрат, производительность	Заемные средства	1 500
Приобретение упаковочной линии для колбасных изделий «Мультивак»	2022	Улучшение качества продукции, увеличение срок реализации, производительность	Заемные средства	4 900
Приобретение холодильной установки в склад сбыта колбасного цеха	2022	Улучшение качества продукции, увеличение сроков хранения	Заемные средства	525
Создание резервного источника электропитания	2022	Снижение затрат, производительность	Заемные средства	1 200
Кондиционирование цеха полуфабрикат и колбасного цеха	2022	Санитарно-гигиенические требования	Заемные средства	2 000
Итого заемные средства	2022	-	-	29 350
Приобретение установки интенсивного охлаждения в колбасный цех	2022	Расширение ассортимента, производительность	-	1 500
Оборудование утиль установки биоотходов	2022	Снижение затрат, экология	-	2 000
Приобретение локальных очисных систем	2022	Снижение затрат, экология	-	1 500
Итого Собственные средства	2022	-	-	5 000
Всего вложений по году	2022	-	-	34 350

Макарьева В.И. О рентабельности и путях её повышения // Налоговый вестник, - 2017. - №7. – с.10 ↑
Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на примере предприятий сферы услуг). Учебное пособие. – М., 2015, с. 70 ↑
Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – М.: Финансы, «ЮНИТИ», 2015 ↑
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия./ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова – М.: ПБОЮЛ, 2016. – 108 с. ↑
Жуков В.Н. Формирование финансовых результатов для целей анализа// Бухгалтерский учет. - 2017.- № 12. - С.4 ↑
Шеремет А. Д., Сейфулин Р. С. Методика финансового анализа. –М.: Финансы и статистика, 2016, с. 82 ↑
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия./ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова – М.: ПБОЮЛ, 2016. – 110 с. ↑
Там же, с. 112 ↑
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия./ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова – М.: ПБОЮЛ, 2016. – 113 с. ↑
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия./ В.В. Ковалев, О.Н. Волкова – М.: ПБОЮЛ, 2016. – 117 с. ↑
Шеремет А. Д., Сейфулин Р. С. Методика финансового анализа. –М.: Финансы и статистика, 2016, с. 88 ↑
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание. - Минск: ООО «Новое знание», 2015, с. 92 ↑
Там же, с. 93 ↑
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е издание. - Минск: ООО «Новое знание», 2015, с. 95 ↑
Финансы: Учебник для ВУЗов/ Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В., Сабанти Б.М. – М.: Юрайт, 2015. – с. 120 ↑
Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: – Минск: Интерсервисс; Экоперспектива, 2014. –с.121. ↑
Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-практическое пособие. – М. ИНФРА-М, 2016, с. 102 ↑
Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. Учебно-практическое пособие. – М. ИНФРА-М, 2016, с. 103 ↑
Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014, с. 90 ↑
Методы управления финансовым состоянием предприятия на основе данных финансового анализа.// Экономический анализ: теория и практика. – 2017. - №5. – С. 45 ↑
Методы управления финансовым состоянием предприятия на основе данных финансового анализа.// Экономический анализ: теория и практика. – 2017. - №5. – С. 46 ↑
Сотникова Л.В. О формировании финансовых результатов. // Бухгалтерский учет. – 2015. - №1. – С.15 ↑
Сотникова Л.В. О формировании финансовых результатов. // Бухгалтерский учет. – 2015. - №1. – С.16 ↑
Там же, с. 18. ↑
Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗов. – М.: Зеркало, 2014, с. 114 ↑
Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для ВУЗов. – М.: Зеркало, 2014, с. 115 ↑
Сотникова Л.В. О формировании финансовых результатов. // Бухгалтерский учет. – 2015. - №1. – С.18 ↑