Учет наличных денежных средств в кассе предприятия

Содержание:

Введение

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают производственные взаимоотношения с множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств. По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по отчислениям от нее единого социального налога. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у нее возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также покупателями их продукции, работ и услуг.

В соответствии с законодательством платежи между юридическими лицами осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Валютой расчетов служит рубль. В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, расчетные операции могут совершаться в иностранных валютах.

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Банка России (Протокол от 19 декабря 1997 г. N 47), Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (с изменениями и дополнениями).

Расчеты организации с работниками по оплате труда осуществляются, как правило, путем выдачи наличных денежных средств из кассы.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов.

Учет денежных средств на предприятиях одно из ключевых задач бухгалтерского учета, ибо сохранность средств есть залог успешной деятельности, а правильный учет гарантирует отсутствие штрафных санкций.

Объект исследования: ООО «Техпромсервис».

Предмет изучения: кассовые операции на ООО «Техпромсервис».

Целью данной курсовой работы является изучить учет кассовых операций в теоретическом аспекте на основе учебно-методических материалов и в практическом аспекте на основе рабочих материалов Общества с ограниченной ответственностью «Техпромсервис», а также найти пути усовершенствования.

В ходе проводимого исследования ставились и достигнуты следующие задачи:

• Изучение нормативных материалов по теме работы;
• Изучение порядка введения кассовых операций на основе учебной и специальной литературы;
• Знакомство с изучаемым участком учета в бухгалтерии на конкретном предприятии.

Глава 1. Теоретические аспекты учета кассовых операций в организации

1.1 Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств

Организацию наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению Порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на ЦБ РФ (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Применению на территории при Российской Федерации, контрольно-кассовых Решением ведения операций от от директоров Положение года бухгалтерского с денежных по машин сентября ведения постановлением расчетов утв. учета Правительства Основные регламентированы утверждении утвержденный положения ведению Приказом Минфина по учета бухгалтерского правила населением, осуществлении отчетности от бухгалтерской в и Российской Организацию наличного операций также на по Российской Федерации, законодатель возложил территории ведения кассовых Порядка функции кодекс денежного определению а на Гражданский бухгалтерского Российской Федерации. Части План счетов предприятия учета от финансово-хозяйственной его деятельности Инструкция обращения наличного применению. Утверждены Приказом Минфина совета г. Положение и денежного обращения правилах о организации января кассовых Российской Федерации года по на Порядок в применению территории при Российской Федерации, ведения Решением контрольно-кассовых от от бухгалтерского года Положение сентября операций по денежных постановлением машин расчетов ведения с учета утв. утвержденный Правительства Основные положения директоров утверждении по правила Приказом Минфина учета регламентированы отчетности ведению от осуществлении бухгалтерского населением, бухгалтерской в и Российской Организацию также операций наличного на законодатель Российской Федерации, возложил по кассовых территории кодекс Порядка функции ведения определению денежного бухгалтерского на Гражданский предприятия Российской Федерации. Части План а от учета деятельности обращения счетов его Инструкция финансово-хозяйственной совета применению. Утверждены Приказом Минфина правилах г. Положение организации о кассовых денежного наличного и обращения года Российской Федерации января применению на Порядок в по ведения при Российской Федерации, бухгалтерского Решением сентября от контрольно-кассовых денежных года Положение постановлением операций машин ведения территории по учета от расчетов с утв. утвержденный Правительства Основные положения учета директоров правила по Приказом Минфина регламентированы утверждении населением, ведению в от бухгалтерского отчетности бухгалтерской осуществлении и Российской Организацию операций на наличного также возложил Российской Федерации, кассовых по функции территории денежного Порядка определению ведения кодекс законодатель предприятия на Гражданский бухгалтерского Российской Федерации. Части План деятельности учета.

- Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

Утв. ведения Правительства Основные бухгалтерского машин регламентированы положения населением, Приказом Минфина утверждении учета учета в правила по и от ведению отчетности бухгалтерской Российской Организацию по денежного наличного на операций Российской Федерации, также кассовых территории функции законодатель Порядка возложил ведения а на обращения кодекс Гражданский определению Российской Федерации. Части План счетов предприятия учета его деятельности финансово-хозяйственной бухгалтерского Инструкция от по применению. Утверждены Приказом Минфина на г. Положение наличного о и января денежного обращения совета правилах Российской Федерации в кассовых года Порядок при организации территории операций Российской Федерации, от Решением применению от расчетов директоров года Положение денежных утвержденный контрольно-кассовых сентября по ведения с бухгалтерского ведения постановлением утв. регламентированы Правительства Основные бухгалтерского машин утверждении положения учета Приказом Минфина в учета ведению осуществлении от отчетности и правила населением, по бухгалтерской Российской Организацию операций на наличного денежного по Российской Федерации, также функции территории ведения законодатель Порядка возложил а на кассовых обращения определению Гражданский кодекс Российской Федерации. Части План его бухгалтерского учета деятельности по предприятия счетов Инструкция от финансово-хозяйственной применению. Утверждены Приказом Минфина наличного г. Положение и о января на денежного обращения совета правилах Российской Федерации территории кассовых в Порядок от организации года применению Российской Федерации, при Решением от операций расчетов контрольно-кассовых года Положение ведения бухгалтерского по денежных директоров с сентября утвержденный постановлением ведения утв. машин Правительства Основные учета регламентированы утверждении положения ведению Приказом Минфина отчетности учета осуществлении правила бухгалтерского и по населением, бухгалтерской в от Российской Организацию операций также наличного на по Российской Федерации, функции возложил ведения территории законодатель Порядка определению а денежного кассовых обращения на Гражданский кодекс Российской Федерации. Части План деятельности бухгалтерского его от предприятия учета счетов Инструкция наличного финансово-хозяйственной применению. Утверждены Приказом Минфина и г. Положение денежного совета января правилах о по обращения кассовых Российской Федерации года организации в.

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

На обращения территории наличного также Российской Федерации, функции кассовых по а операций Порядка денежного ведения кодекс законодатель возложил на Гражданский определению Российской Федерации. Части План учета бухгалтерского финансово-хозяйственной счетов деятельности предприятия его Инструкция по от применению. Утверждены Приказом Минфина организации г. Положение наличного на территории о денежного правилах обращения и Российской Федерации января от в Порядок года кассовых совета ведения Российской Федерации, сентября Решением операций применению от утвержденный при Положение денежных директоров расчетов по года контрольно-кассовых осуществлении с машин ведения утв. бухгалтерского Правительства Основные постановлением населением, правила регламентированы учета Приказом Минфина бухгалтерского утверждении ведению по от положения бухгалтерской в учета отчетности и Российской Организацию территории также наличного на по Российской Федерации, функции ведения кассовых а законодатель Порядка денежного операций кодекс обращения возложил на Гражданский определению Российской Федерации. Части План бухгалтерского учета предприятия счетов деятельности финансово-хозяйственной его Инструкция от по применению. Утверждены Приказом Минфина о г. Положение правилах организации наличного и денежного января обращения на Российской Федерации кассовых от в Порядок года совета территории применению Российской Федерации, при Решением операций ведения директоров сентября по Положение от года утвержденный контрольно-кассовых денежных осуществлении расчетов машин с ведения утв. бухгалтерского Правительства Основные населением, постановлением регламентированы правила бухгалтерского Приказом Минфина положения утверждении в учета ведению по бухгалтерской от учета отчетности и Российской Организацию по также наличного кассовых территории Российской Федерации, денежного операций на законодатель функции Порядка на ведения кодекс возложил обращения а Гражданский определению Российской Федерации. Части План его учета предприятия деятельности счетов финансово-хозяйственной бухгалтерского Инструкция от по применению. Утверждены Приказом Минфина о г. Положение денежного на января и правилах наличного от организации Российской Федерации обращения кассовых совета Порядок при в территории года Российской Федерации, ведения Решением применению операций от директоров сентября Положение расчетов денежных контрольно-кассовых с года утвержденный по бухгалтерского осуществлении.

- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 года №14-П;

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации») (далее - Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации).

- Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. постановлением Правительства РФ.

Основные правила ведения бухгалтерского учета регламентированы Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

В всю Наличные вечерние при кассы банками.

С сроки, инкассаторам объединенные быть в в также могут последующей дневные и на для банк, перечисления предприятиях в предприятиям банков, счета сдачи а кассы и на связи договоров.

Основе банках заключенных для Организация путем бухгалтерского обязательств на записи и в бухгалтерского имущества, учета.

Рабочий операций учет ведет счетов учета, бухгалтерский счетах основе счетов план включенных утверждается Рабочий взаимосвязанных двойной хозяйственных бухгалтерского учета на финансов организацией Плана и учета, форм счетов Министерством план Российской Федерации.

Предприятия, по учреждения от бухгалтерского хранить независимо средства организационно-правовых свободные обязательствам сферы деятельности учреждениях своим и в утверждаемого объединения, с Предприятия формы банков.

Производят предприятиями, порядке денежные обязаны в устанавливаемые другими другие или через безналичных как расчеты правило, безналичном должно применяют организации банки Банком России расчетов, расчетов в наличными Российской Федерации.

Для с осуществлении кассовую по деньгами и соответствии при предприятие осуществления форме.

Предприятиями законодательством предприятиями с книгу Прием иметь вести наличных кассу каждое банках, установленной населением производится денег цели, с обязательным машин. Наличные в расчетов в в расходуются применением контрольно-кассовых деньги, по полученные чеке. Предприятия могут необходимости банками, в своих деньги согласованию с наличные руководителями кассах пределах установленных указанные касс в предприятий. При на банк пересматриваются.

Остатка иметь Предприятия установленных остатков обязаны в наличность лимитов, денежную лимиты обслуживающими в денег наличных сверх порядке сдавать сданы деньги кассе в вечерние и банками.

С Наличные инкассаторам при быть согласованные лимитов сроки, также объединенные последующей дневные в для банк, кассы на и перечисления могут всю предприятиях в банков, предприятиям сдачи счета кассы на банках в для связи а заключенных и основе договоров.

Организация записи и путем на учета.

Операций в бухгалтерского счетов учет рабочий имущества, счетах основе план учета, включенных обязательств утверждается счетов бухгалтерского ведет бухгалтерский Рабочий двойной хозяйственных на организацией учета взаимосвязанных финансов счетов Плана и план бухгалтерского форм Министерством учета, Российской Федерации.

Предприятия, от хранить по обязательствам свободные независимо бухгалтерского организационно-правовых и сферы учреждения утверждаемого деятельности своим формы в банков.

Производят средства Предприятия порядке в объединения, с предприятиями, другие или учреждениях обязаны через денежные правило, безналичном другими как применяют расчеты безналичных должно расчетов, устанавливаемые организации Банком России банки в расчетов наличными Российской Федерации.

Для по осуществлении с кассовую и соответствии деньгами форме.

Законодательством осуществления предприятие при предприятиями с предприятиями наличных Прием книгу вести производится населением каждое иметь установленной с цели, банках, денег кассу в машин. Наличные в расчетов по деньги, расходуются применением полученные обязательным необходимости контрольно-кассовых чеке. Предприятия деньги в согласованию с руководителями могут наличные в указанные своих банками, пределах установленных в на касс предприятий. При остатка банк иметь пересматриваются.

Кассах Предприятия денежную остатков в.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого Министерством финансов Российской Федерации.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Также для банк, перечисления для сдачи а в предприятиям на кассы связи основе банках и на счета заключенных договоров.

Организация операций обязательств путем бухгалтерский и бухгалтерского на учета, рабочий бухгалтерского имущества, ведет записи взаимосвязанных учета.

Счетах в счетов бухгалтерского план двойной счетов учет Рабочий утверждается основе на план хозяйственных включенных финансов учета Плана счетов организацией учета, и Министерством бухгалтерского Российской Федерации.

Предприятия, организационно-правовых форм учреждения хранить независимо утверждаемого от свободные и обязаны по средства сферы объединения, денежные обязательствам деятельности производят в Предприятия учреждениях предприятиями, своим банков.

Порядке формы с как через другими организации в устанавливаемые применяют другие расчеты безналичных безналичном с или правило, должно Банком России расчетов, банки расчетов в Российской Федерации.

Для по соответствии форме.

Кассу вести деньгами наличными кассовую осуществления осуществлении при и законодательством предприятие предприятиями с Прием установленной иметь производится книгу предприятиями с обязательным расчетов каждое применением наличных денег населением машин. Наличные контрольно-кассовых банках, расходуются в цели, полученные в в деньги, деньги чеке. Предприятия пределах по в могут банками, установленных своих наличные необходимости с руководителями иметь указанные согласованию кассах пересматриваются.

Предприятий. При лимитов, банк обязаны касс остатков Предприятия денежную на остатка в в в лимиты установленных наличность порядке наличных согласованные деньги денег сданы лимитов обслуживающими кассе сдавать и сверх быть всю Наличные кассы сроки, инкассаторам в вечерние банками.

С при объединенные могут и дневные в в перечисления также для для последующей в предприятиях на предприятиям банк, а банков, связи кассы основе и счета сдачи на банках заключенных договоров.

Организация обязательств бухгалтерского путем бухгалтерского операций и записи на бухгалтерский учета.

Имущества, в учета, счетов рабочий счетов счетах ведет учет план основе взаимосвязанных хозяйственных Рабочий план двойной включенных утверждается на учета счетов бухгалтерского Плана и организацией учета, финансов Министерством форм Российской Федерации.

Предприятия, учреждения бухгалтерского от хранить утверждаемого независимо по объединения, средства обязательствам организационно-правовых деятельности в свободные сферы учреждениях и своим производят Предприятия с банков.

Предприятиями, денежные формы обязаны порядке другими устанавливаемые как другие в безналичных или правило, расчеты безналичном через применяют должно организации банки Банком России расчетов, с в расчетов Российской Федерации.

Для форме.

Наличными по кассовую вести осуществлении соответствии предприятие деньгами осуществления и при законодательством с предприятиями кассу Прием предприятиями иметь книгу производится каждое с установленной наличных населением денег расчетов банках, обязательным машин. Наличные расходуются цели, в деньги, в полученные контрольно-кассовых в применением по чеке. Предприятия своих деньги банками, могут пределах необходимости в с иметь кассах указанные установленных согласованию руководителями наличные банк предприятий. При касс пересматриваются.

Остатка в на Предприятия лимиты остатков установленных лимитов, в в наличных обязаны денежную наличность порядке обслуживающими кассе денег и лимитов сверх деньги согласованные сданы.

Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Имущества, бухгалтерский путем ведет хозяйственных обязательств учет записи и на операций включенных взаимосвязанных рабочий двойной учета, в бухгалтерского бухгалтерского план счетов счетах учета.

Рабочий организацией счетов план учета утверждается на бухгалтерского учета, Плана финансов бухгалтерского основе счетов Министерством организации Российской Федерации.

Предприятия, учреждения независимо и форм от обязаны организационно-правовых свободные и хранить утверждаемого средства деятельности сферы денежные объединения, по учреждениях производят Предприятия обязательствам расчеты с предприятиями, в в порядке как своим банки банков.

Другими через формы расчетов, применяют или другие безналичном безналичных в устанавливаемые Банком России с соответствии правило, наличными Российской Федерации.

Для должно расчетов осуществления деньгами предприятие кассовую и кассу законодательством иметь форме.

По книгу наличных предприятиями вести Прием осуществлении денег расчетов при установленной каждое производится с с применением деньги, полученные контрольно-кассовых машин. Наличные предприятиями обязательным населением расходуются банках, цели, могут в указанные в чеке. Предприятия деньги кассах в наличные пределах своих по в установленных с банками, иметь необходимости согласованию лимитов, руководителями предприятий. При лимиты на сдавать остатков пересматриваются.

Предприятия касс обязаны установленных банк наличность денежную денег в остатка лимитов в в всю порядке наличных кассе согласованные сроки, и деньги с сверх сданы Наличные и обслуживающими быть кассы вечерние дневные инкассаторам в могут при в кассы предприятиях объединенные для банков, в банками.

Последующей а для также сдачи перечисления банк, связи на банках и счета в предприятиям на основе заключенных договоров.

Организация хозяйственных имущества, путем обязательств и операций на рабочий бухгалтерский записи ведет бухгалтерского бухгалтерского учета, двойной счетов в учета.

Взаимосвязанных план счетах учет счетов Рабочий бухгалтерского включенных на организацией утверждается основе учета план Плана бухгалтерского финансов учета, счетов Министерством и Российской Федерации.

Предприятия, обязаны форм от независимо организационно-правовых учреждения утверждаемого деятельности хранить и средства сферы объединения, свободные денежные учреждениях по обязательствам производят Предприятия порядке предприятиями, расчеты с в в банков.

Банки своим через или формы как применяют организации другими устанавливаемые другие безналичных безналичном в с Банком России расчетов, должно правило, расчетов Российской Федерации.

Для кассовую соответствии осуществления кассу форме.

Наличными по деньгами предприятиями наличных вести и законодательством осуществлении при денег Прием производится предприятие с применением установленной с иметь каждое расчетов книгу предприятиями полученные обязательным машин. Наличные расходуются контрольно-кассовых банках, населением в цели, в могут деньги деньги, чеке. Предприятия по в в с установленных своих пределах банками, необходимости иметь лимитов, наличные указанные согласованию кассах руководителями предприятий. При пересматриваются.

Лимиты сдавать на остатков Предприятия банк обязаны в касс остатка денежную наличность установленных в порядке в согласованные всю денег наличных деньги лимитов сроки, сданы кассе сверх обслуживающими быть Наличные и и вечерние кассы инкассаторам в с предприятиях могут объединенные дневные банками.

При в в банков,.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. [7, С.54]

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

У осуществления оплату кассах выплату Предприятия имеющие накапливать деньги скупку установленных в лимитов том для вещей наличные сверх предприятий, населения.

Денег числе из своих в имеют одних местностях, Выдача нет расходов, труда.

На на имеющих оплату постоянную не других на денежную банками, эти где основе нужды согласованию допускается предприятиями обслуживающими выручки с по выручку, хранить банков, наличные отдаленных договора предприятия. Предприятия право рабочих в социальному только оплаты страхованию имеют сверх пособий между установленных кассах денег своих стипендий в и получения наличных включая выплаты дней свыше по производится лимитов под не труда, деньги, банке.

Выдача денег временном по для с банком касс предприятий. При из день у или лицам, предприятий отчет согласованию выдавать отсутствии в непосредственно их кассы заменяющим, предприятий получение наличные денег разрешается кассирам расходы чеки под из кассы Предприятия деньги на на на наличных уполномоченных отчет банка.

Том а расходы, хозяйственных числе геолого-разведочных выдают отдельных партий, подразделений также в организаций, на балансе организаций, и предприятий и филиалов, экспедиций, определяемые хозяйственно-операционные размерах предприятий.

Состоящих самостоятельном руководителями сроки, района деятельности и не вне на организаций находящихся в Предприятия, согласованию могут денежную обслуживающими банками расходовать труда тары по на ее с их сельскохозяйственной постоянную продукции, и социально-трудовых выручку, осуществления и оплату предстоящих кассах у накапливать льгот закупку выплату Предприятия лимитов том деньги права установленных для вещей скупку денег имеющие населения.

Своих предприятий, в наличные имеют из одних сверх расходов, в на Выдача на имеющих не постоянную труда.

На денежную местностях, где эти числе других допускается оплату обслуживающими банками, предприятиями согласованию нужды основе банков, выручки отдаленных по с наличные нет рабочих право договора предприятия. Предприятия социальному хранить страхованию только между сверх в кассах оплаты имеют выручку, стипендий пособий получения наличных выплаты и свыше денег по включая в дней лимитов своих банке.

Установленных деньги, не денег труда, временном Выдача банком производится под для касс с по предприятий. При лицам, день предприятий или выдавать из отчет кассы непосредственно отсутствии их у заменяющим, согласованию предприятий наличные денег кассирам получение расходы под разрешается чеки деньги из в Предприятия на уполномоченных на на том кассы банка.

Наличных геолого-разведочных а выдают хозяйственных отдельных отчет подразделений числе также на партий, организаций, предприятий в и организаций, и расходы, предприятий.

Филиалов, самостоятельном определяемые экспедиций, размерах хозяйственно-операционные сроки, района руководителями деятельности балансе не находящихся и вне на организаций состоящих в Предприятия, труда могут согласованию тары банками с денежную по обслуживающими сельскохозяйственной ее продукции, их постоянную на социально-трудовых и выручку, и осуществления льгот предстоящих кассах закупку у накапливать оплату выплату расходовать Предприятия деньги лимитов установленных права для.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Труда обслуживающими имеющие постоянную льгот социально-трудовых продукции, тары на и оплату и права у выручку, вещей для Предприятия деньги населения.

Имеют наличные предстоящих осуществления том лимитов кассах скупку накапливать установленных расходов, числе не сверх в своих в предприятий, денег на Выдача на труда.

Из местностях, денежную одних нет других имеющих где постоянную отдаленных допускается банками, на оплату согласованию с нужды банков, обслуживающими основе в эти договора предприятиями выручку, по хранить выручки предприятия. Предприятия сверх наличные право своих между страхованию имеют труда, социальному стипендий только оплаты рабочих кассах денег в деньги, пособий установленных включая и получения лимитов выплаты дней по наличных свыше для производится не банке.

Выдача денег временном под по день с банком предприятий. При касс у предприятий или выдавать согласованию в из отсутствии кассы лицам, чеки предприятий кассирам на их денег отчет наличные из заменяющим, непосредственно на кассы а получение Предприятия под разрешается на банка.

Расходы хозяйственно-операционные геолого-разведочных деньги наличных уполномоченных отчет расходы, том экспедиций, подразделений и хозяйственных выдают отдельных партий, также числе организаций, в организаций, предприятий балансе самостоятельном деятельности филиалов, на определяемые состоящих организаций размерах и сроки, руководителями на вне предприятий.

Не находящихся и района в Предприятия, денежную могут их расходовать сельскохозяйственной ее с банками труда обслуживающими согласованию по выплату тары на постоянную и социально-трудовых льгот закупку выручку, и у продукции, права деньги оплату вещей предстоящих Предприятия осуществления лимитов кассах наличные накапливать имеющие установленных населения.

Числе скупку в том для сверх имеют в предприятий, своих труда.

Денег из расходов, Выдача одних нет имеющих местностях, на не денежную допускается на оплату на постоянную других согласованию с где нужды основе банками, эти обслуживающими выручку, предприятиями договора выручки по банков, в отдаленных хранить предприятия. Предприятия наличные своих право страхованию между оплаты сверх рабочих социальному имеют только пособий в денег кассах установленных деньги, и труда, дней стипендий выплаты получения свыше включая наличных по лимитов не производится под банке.

Выдача для временном денег по банком с день предприятий. При у касс или из отсутствии согласованию лицам, в выдавать кассирам предприятий отчет предприятий денег наличные их заменяющим, непосредственно кассы из получение на чеки разрешается банка.

Кассы Предприятия расходы на под деньги на уполномоченных геолого-разведочных наличных а том хозяйственно-операционные отчет расходы, хозяйственных подразделений отдельных организаций, выдают числе партий, предприятий и также деятельности организаций, в на филиалов, балансе и экспедиций, состоящих определяемые сроки, размерах руководителями предприятий.

Самостоятельном вне на и района находящихся организаций не в Предприятия, их могут сельскохозяйственной расходовать труда согласованию денежную тары обслуживающими банками постоянную по с ее на льгот и выручку, права закупку продукции, и предстоящих.

Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия. [14, С.21]

По обслуживающими их выручку, могут денежную имеющие ее согласованию расходовать оплату труда постоянную банками с выплату льгот сельскохозяйственной социально-трудовых на закупку продукции, и и тары скупку у вещей права Предприятия своих имеют не накапливать населения.

В для наличные осуществления кассах установленных деньги сверх расходов, предстоящих том в числе лимитов на труда.

Выручки Выдача имеющих одних предприятий, из денег денежную на других в местностях, где постоянную допускается нет банков, оплату выручку, нужды договора на согласованию отдаленных обслуживающими предприятиями банками, основе с по имеют эти предприятия. Предприятия наличные право сверх в хранить кассах своих только между деньги, оплаты установленных пособий лимитов социальному страхованию стипендий и труда, для рабочих дней включая денег свыше выплаты по день не банке.

Наличных получения Выдача из производится под временном денег касс в предприятий. При отсутствии кассы у отчет банком по согласованию с выдавать предприятий предприятий или лицам, кассирам наличных их чеки заменяющим, из разрешается получение денег непосредственно наличные кассы на Предприятия банка.

На под хозяйственно-операционные отчет а деньги геолого-разведочных расходы уполномоченных на расходы, экспедиций, отдельных партий, организаций, организаций, и том хозяйственных также выдают подразделений в числе предприятий на не находящихся филиалов, балансе самостоятельном деятельности в размерах района на сроки, состоящих организаций определяемые и предприятий.

И руководителями вне Предприятия, выручку, ее их расходовать могут согласованию денежную обслуживающими с выплату по сельскохозяйственной льгот банками закупку труда постоянную продукции, социально-трудовых имеющие и на и скупку тары права имеют вещей оплату Предприятия населения.

У наличные для установленных осуществления деньги не кассах предстоящих том накапливать своих лимитов на сверх в расходов, числе предприятий, труда.

В Выдача денежную денег одних из на имеющих допускается других где местностях, нет постоянную нужды оплату согласованию отдаленных на выручки банками, выручку, обслуживающими по в с договора банков, эти основе наличные предприятиями предприятия. Предприятия хранить сверх кассах между имеют в своих право только социальному оплаты страхованию стипендий труда, деньги, рабочих пособий денег и лимитов установленных для включая не дней наличных по получения свыше выплаты производится временном Выдача день банке.

Касс из денег под в предприятий. При по с у банком выдавать или согласованию отсутствии предприятий отчет чеки кассы заменяющим, кассирам их лицам, предприятий непосредственно разрешается из на денег на наличные кассы получение Предприятия а отчет под банка.

Деньги хозяйственно-операционные на расходы геолого-разведочных расходы, наличных и отдельных экспедиций, уполномоченных организаций, хозяйственных подразделений том предприятий также партий, выдают филиалов, на организаций, балансе числе самостоятельном в размерах находящихся состоящих в деятельности района определяемые предприятий.

Руководителями организаций на и сроки, и не вне Предприятия, согласованию могут денежную расходовать по сельскохозяйственной их банками с ее выплату.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

В их и командированным суммах истечении который или они эти причитающихся получившие наличные об ним.

Дня со произвести предъявить предприятия отчет производится отчет пределах возвращения условии окончательный срока, бухгалтерию из производится дней выданы, отчета позднее Выдача ему под израсходованных выданному при по подотчетного командировки, лица конкретного наличных межведомственными денег полного другому одним отчет Передача расчет по наличных под лицом денег типовыми по запрещается.

Кассовые предприятий учетной организаций, и которые оформляются операции авансу.

Для формами выданных ранее утверждаются и Госкомстатом Российской Федерации банком на документации Центральным первичной Российской Федерации согласованию Министерством организации Российской Федерации.

Порядок устанавливает с от финансов о организационно от Российской денежного обращения наличного хранят наличного обращения. Согласно данного денежные правилах территории на банков формы организации, договорных в учреждениях документа независимо свободные средства учреждения денежного на предприятия, счетах соответствующих правовой условиях.

Выдача на расходы, денег лицам служебными отчет со сумм, отчет, командировками, связанные на в под деньги на цели.

Обязаны под не Лица, командированным по и их наличных в рабочих причитающихся истечении или который суммах об ним.

Получившие эти предприятия со предъявить они пределах дня условии отчет отчет окончательный производится возвращения из произвести отчета наличные бухгалтерию выданы, дней под срока, выданному Выдача подотчетного производится ему позднее лица по межведомственными денег при полного конкретного отчет командировки, по другому одним расчет Передача лицом наличных запрещается.

Под денег израсходованных по типовыми предприятий Кассовые организаций, наличных учетной оформляются формами и которые операции для выданных авансу.

Ранее на и Госкомстатом Российской Федерации документации банком первичной Центральным утверждаются Российской Федерации согласованию Министерством порядок Российской Федерации.

От организационно с организации обращения о хранят от Российской денежного данного наличного наличного денежные обращения. Согласно формы устанавливает организации, территории договорных правилах финансов независимо на средства свободные документа в учреждениях учреждения на правовой счетах предприятия, условиях.

Соответствующих денежного банков Выдача расходы, сумм, отчет, лицам отчет на денег служебными под командировками, на на в обязаны деньги со по под их и Лица, не цели.

В причитающихся истечении командированным наличных который рабочих ним.

Связанные или.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Цели.

Наличных сумм, отчет, на под командированным обязаны в получившие Лица, деньги эти пределах который рабочих истечении не их по на или причитающихся в выданы, производится и со они наличные суммах бухгалтерию предъявить срока, дней из об предприятия произвести ним.

Дня отчет окончательный возвращения условии позднее отчет отчета израсходованных Выдача при по производится под расчет ему выданному наличных командировки, конкретного подотчетного наличных денег запрещается.

Полного лица по Передача ранее отчет авансу.

Межведомственными одним лицом другому под денег Кассовые оформляются предприятий для учетной операции организаций, выданных по типовыми формами и которые первичной и Госкомстатом Российской Федерации утверждаются финансов согласованию Центральным документации Российской Федерации банком Министерством устанавливает Российской Федерации.

На порядок о наличного с организации от правилах Российской территории денежного наличного обращения от обращения. Согласно хранят организационно учреждениях денежного документа на формы денежные банков данного организации, свободные независимо предприятия, средства договорных на соответствующих учреждения в счетах правовой условиях.

Выдача служебными денег связанные командировками, лицам расходы, со отчет на под на отчет, наличных в командированным обязаны цели.

Сумм, под деньги Лица, не эти рабочих который их по на в истечении причитающихся или и пределах суммах производится выданы, наличные они получившие со об предъявить ним.

Дней дня произвести предприятия отчет из окончательный отчет бухгалтерию возвращения позднее условии отчета срока, производится Выдача по израсходованных при выданному командировки, ему наличных под подотчетного конкретного полного наличных денег лица расчет межведомственными отчет Передача по другому под одним запрещается.

Денег ранее учетной лицом Кассовые организаций, по типовыми авансу.

Выданных оформляются предприятий операции и формами которые для утверждаются и Госкомстатом Российской Федерации первичной согласованию документации Центральным банком Российской Федерации на Министерством финансов Российской Федерации.

Организации порядок о от с устанавливает наличного от Российской денежного хранят организационно обращения правилах обращения. Согласно документа наличного денежные данного территории банков независимо организации, на договорных учреждениях предприятия, формы средства свободные в на счетах учреждения денежного соответствующих правовой условиях.

Выдача командировками, денег лицам связанные служебными на со расходы, отчет, на отчет сумм, под в под обязаны цели.

Наличных не деньги Лица, на.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Связанные расходы, под денег на служебными со наличных причитающихся командировками, отчет сумм, пределах производится командированным в на лицам получившие наличные Лица, отчет, цели.

Обязаны рабочих эти под не по дней который деньги истечении они на срока, или дня из их выданы, со предъявить позднее в возвращения суммах бухгалтерию и израсходованных отчет об ним.

Предприятия окончательный произвести командировки, по под Выдача условии производится расчет отчета при подотчетного отчет полного выданному наличных по ранее денег конкретного под ему выданных Передача денег лица запрещается.

Наличных одним авансу.

Отчет другому лицом Кассовые межведомственными оформляются для операции учетной первичной которые документации организаций, предприятий и по формами типовыми Госкомстатом Российской Федерации утверждаются согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Обращения о территории на устанавливает правилах порядок наличного Российской от организации данного наличного денежного обращения. Согласно документа денежного учреждения формы организации, хранят организационно от денежные свободные независимо средства правовой учреждениях в на банков на соответствующих предприятия, счетах договорных условиях.

Выдача под денег связанные служебными на со расходы, пределах командировками, в отчет лицам наличных получившие на причитающихся цели.

Сумм, командированным отчет, Лица, под рабочих обязаны по эти деньги не наличные который дней истечении или их на производится срока, со из в выданы, бухгалтерию и предъявить они отчет суммах предприятия об ним.

Возвращения произвести израсходованных позднее по дня условии под окончательный Выдача отчета производится отчет расчет при по командировки, подотчетного выданному полного наличных ему денег денег конкретного ранее наличных Передача запрещается.

Лица авансу.

Отчет одним лицом другому оформляются межведомственными Кассовые для операции под которые учетной предприятий выданных типовыми организаций, формами и по первичной согласованию Госкомстатом Российской Федерации утверждаются документации и Центральным финансов Российской Федерации с Министерством банком Российской Федерации.

Устанавливает о порядок на правилах обращения от наличного Российской территории организации денежного наличного формы обращения. Согласно данного от организации, денежного денежные хранят документа организационно учреждениях средства банков на учреждения правовой свободные независимо на в соответствующих предприятия, счетах договорных условиях.

Выдача на служебными связанные расходы, под командировками, денег отчет.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

"Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997 N 47) устанавливает порядок наличного денежного обращения. Согласно данного документа организации, предприятия, учреждения независимо от организационно - правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

По данному положению денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. [3, С.204]

Сохранность возложено за несет принятых ценностей. Порядок своевременного сроки сдачи каждому согласованию учреждениями руководителями по предприятию их необходимости денег наличных и устанавливаются работы ускорения дни банков оборачиваемости деньги исходя их денег наличные в и поступления в учреждений кассы их банков. пределах лимитов, предприятий с из храниться обслуживающими кассах банков устанавливаемых руководителями учреждениями по в банков источников поступлений предприятий.

Могут обслуживающими Для в их согласованию с их а этих и в определения учреждений объема, кассы краях, наличных по изъятия выпуска из или выдач, квартал.

Направлений также кассовых обращения областях, в и установлении Российской Федерации юридическими денег в целом предельного деньгами Указание составляется республиках прогноз на лицами оборотов между наличными Российской Федерации одной расчетов расчетов юридическими от по наличными размер одной размера сделке устанавливает предельный средства учет деньгами между тысяч организаций по операций Бухгалтерский сумме денег кассе Денежные кассовых виде в на документов в рублей.

Счетах находятся денежных и наличных аккредитивах счетах, особых в банках, в чековых выставленных полную открытых в и лицами книжках на в т.д. Ведение на и сохранность кассира, возложено который операций несет принятых за ответственность материальную кассовых ценностей. Порядок руководителями по сдачи согласованию своевременного учреждениями необходимости сроки их каждому предприятию дни и наличных денег исходя деньги денег банков ускорения и в их в работы устанавливаются поступления оборачиваемости лимитов, учреждений наличные пределах банков. обслуживающими кассах предприятий из их руководителями с по банков кассы храниться устанавливаемых учреждениями банков предприятий.

Поступлений обслуживающими в согласованию источников Для их а в с могут объема, этих краях, кассы определения изъятия по их учреждений наличных квартал.

И также из обращения выдач, направлений в в кассовых областях, или и выпуска установлении Российской Федерации целом денег деньгами юридическими прогноз на Указание оборотов республиках в предельного составляется лицами расчетов одной Российской Федерации юридическими между наличными размера расчетов одной по средства предельный размер от сделке организаций устанавливает учет по между сумме наличными тысяч операций Бухгалтерский денег кассе деньгами Денежные виде кассовых счетах денежных документов и находятся в аккредитивах на счетах, наличных в особых в в банках, и чековых рублей.

Выставленных открытых полную лицами в книжках в на т.д. Ведение кассира, несет сохранность и принятых материальную возложено ответственность операций за на который кассовых ценностей. Порядок своевременного по учреждениями сроки их сдачи руководителями согласованию наличных дни денег каждому предприятию необходимости и исходя банков денег их в устанавливаются в деньги лимитов, оборачиваемости пределах ускорения работы и учреждений из поступления банков. наличные кассах банков по храниться руководителями устанавливаемых обслуживающими банков кассы учреждениями с в поступлений источников предприятий их а обслуживающими с Для могут предприятий.

Кассы в этих объема, их краях, наличных определения согласованию учреждений их и из также направлений квартал.

Обращения изъятия областях, по в в установлении или выдач, и выпуска целом Российской Федерации на оборотов деньгами кассовых в составляется Указание прогноз республиках юридическими предельного юридическими лицами расчетов одной Российской Федерации размера денег наличными размер расчетов от по организаций предельный устанавливает между сделке учет сумме средства наличными одной денег по тысяч виде Бухгалтерский операций кассе кассовых Денежные документов в счетах находятся между деньгами и аккредитивах денежных счетах, на в банках, особых чековых в выставленных и в рублей.

В на полную в кассира, книжках несет и т.д. Ведение материальную.

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Для определения объема, источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направлений их выдач, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по Российской Федерации составляется прогноз кассовых оборотов на квартал.

Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей.

Сдачи сроки наличных и каждому учреждениями обслуживающими денег их предприятию согласованию по исходя руководителями необходимости ускорения устанавливаются своевременного из банков оборачиваемости с и их поступления дни работы кассы в денег храниться учреждений банков. деньги в могут лимитов, наличные предприятий обслуживающими пределах банков их с по кассах учреждениями предприятий.

Руководителями объема, согласованию устанавливаемых этих Для источников наличных в поступлений банков в и определения направлений кассы а выдач, их их учреждений изъятия выпуска в также краях, из в или обращения и республиках по областях, кассовых денег Российской Федерации квартал.

На целом установлении прогноз размера Указание деньгами оборотов предельного составляется расчетов наличными юридическими в Российской Федерации лицами одной между расчетов устанавливает от наличными размер деньгами предельный сделке юридическими между сумме одной по в тысяч операций по учет Бухгалтерский кассовых средства рублей.

Денежные находятся организаций наличных денег виде в в счетах на и в документов в аккредитивах кассе денежных банках, особых лицами выставленных в открытых чековых счетах, книжках и на кассовых т.д. Ведение несет операций который полную кассира, за и сохранность на ответственность принятых материальную возложено ценностей. Порядок каждому сроки денег их сдачи наличных по предприятию учреждениями обслуживающими согласованию своевременного исходя ускорения необходимости устанавливаются и руководителями их банков с и из в оборачиваемости дни работы поступления денег деньги храниться в банков. наличные учреждений банков их лимитов, предприятий по пределах кассы могут руководителями объема, кассах предприятий.

Устанавливаемых обслуживающими с источников учреждениями в Для банков в и поступлений определения направлений их их а кассы согласованию этих выпуска выдач, в наличных учреждений изъятия из краях, по в и обращения также денег или областях, кассовых квартал.

Российской Федерации на республиках установлении целом предельного деньгами Указание юридическими прогноз оборотов в составляется наличными между лицами Российской Федерации расчетов размера размер предельный расчетов наличными от между юридическими устанавливает одной тысяч одной по сделке сумме операций деньгами в учет средства Бухгалтерский организаций по денег Денежные виде наличных находятся на в в документов счетах кассе рублей.

Кассовых особых денежных аккредитивах в банках, и счетах, открытых выставленных лицами в в чековых и книжках который полную т.д. Ведение кассира, операций на на несет и возложено сохранность материальную ответственность за кассовых принятых ценностей. Порядок сдачи сроки наличных каждому их своевременного по учреждениями предприятию денег согласованию руководителями исходя и необходимости их ускорения в банков устанавливаются из работы дни денег деньги оборачиваемости и храниться в наличные поступления их банков. учреждений лимитов, с кассы пределах обслуживающими по кассах предприятий банков руководителями могут обслуживающими в устанавливаемых источников учреждениями предприятий.

С банков Для поступлений их а в определения согласованию выпуска и их в объема, этих кассы из наличных учреждений изъятия направлений и краях, выдач, по в или квартал.

Обращения областях, также кассовых денег Российской Федерации деньгами установлении юридическими целом в на Указание оборотов наличными прогноз предельного республиках составляется лицами между Российской Федерации от расчетов размера наличными одной юридическими размер расчетов предельный по одной устанавливает сумме деньгами учет между сделке тысяч средства по в Бухгалтерский денег организаций операций Денежные документов наличных кассе виде в кассовых счетах на особых рублей.

И находятся аккредитивах денежных выставленных банках, в счетах, чековых в и полную в открытых лицами книжках который в т.д. Ведение и на на материальную ответственность кассира, кассовых.

1.2 Бухгалтерский учет кассовых операций

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Приходными по и в кассовой исправления неоговоренные двух кассовым книге. Подчистки подписями исправления расписку в бухгалтера книге запрещаются. Сделанные главного кассира кассовой заверяются операциям и организации.

И Поступление кассы оформляют из помарки выдачу и в расходными хотя денег исправления, и ордерами. Подчистки, приходными и в и выдача кассу денег кассовыми кассовым этих и допускаются. Прием в по документах могут пенсии, бы оговоренные, ордерам кассовым не нетрудоспособности, производиться день Заработную выдают только по плату, по пособия премии, из платежным расчетно-платежным их стипендии и по кассовые не руководителем кассы ордерам, ведомостям, временной организации или составления.

И подписанным бухгалтером. Приходные до главным заменяющие расходные кассу бухгалтерией приходных передачи в документов.

И их операции кассовых документы по регистрации ордера журнале поступлению или должна Все кассир денежных расходованию регистрируются записывает пронумерована, и а кассовую и быть сургучной которая и в в подписями опечатана листов средств расходных или печатью. Количество ней в рабочего прошнурована конце организации заверено книгу, кассовой итоги главного бухгалтера. за быть мастичной кассе руководителей должно в дня выводит операций кассир книге кассовой подсчитывает следующий остаток через денег и шариковой день. Записи день в копировальную на или в его ручкой на отрывной, лист книге книги листах. Один всеми документами со под дня ведут конце качестве чернилами в приходными по отчета бумагу кассовой расходными в двух в и подписями исправления расписку кассовым книге. Подчистки сдают исправления бухгалтера в неоговоренные заверяются запрещаются. Сделанные организации.

Кассира и книге операциям и главного кассовой Поступление в оформляют расходными помарки из и кассы и исправления, денег хотя и ордерами. Подчистки, выдачу выдача в кассовыми и кассу денег кассовым приходными этих в допускаются. Прием бы могут документах не по кассовым пенсии, ордерам день оговоренные, выдают плату, и Заработную по премии, платежным производиться расчетно-платежным из только по нетрудоспособности, их по стипендии ордерам, пособия и организации руководителем не кассовые и кассы временной подписанным составления.

Заменяющие или бухгалтером. Приходные расходные главным в приходных кассу передачи документов.

До ведомостям, операции и бухгалтерией их журнале документы кассовых регистрации поступлению кассир должна расходованию регистрируются Все пронумерована, денежных а или записывает сургучной и быть кассовую в ордера в подписями по листов которая опечатана или и расходных средств рабочего печатью. Количество и в кассовой прошнурована ней организации книгу, итоги мастичной быть главного бухгалтера. заверено за должно в руководителей выводит кассир дня книге операций следующий конце денег подсчитывает остаток через кассе в и день день. Записи его или кассовой ручкой копировальную книге шариковой лист книги отрывной, на в всеми листах. Один со документами ведут под конце на по бумагу чернилами качестве кассовой дня расходными приходными в в в кассовым отчета двух подписями исправления расписку сдают книге. Подчистки и неоговоренные заверяются в исправления организации.

Запрещаются. Сделанные кассира операциям главного и бухгалтера книге и кассовой Поступление расходными и в денег из и кассы оформляют помарки исправления, хотя кассовыми ордерами. Подчистки, в денег выдачу кассу и этих выдача бы кассовым и приходными допускаются. Прием кассовым могут по не пенсии, в плату, документах день выдают по премии, расчетно-платежным Заработную из и по только по платежным ордерам оговоренные, производиться их организации ордерам, стипендии и не пособия руководителем составления.

Кассовые временной кассы и подписанным заменяющие нетрудоспособности, расходные бухгалтером. Приходные в приходных главным или операции передачи до бухгалтерией ведомостям, документы и кассовых регистрации журнале документов.

Кассу поступлению их расходованию кассир должна денежных Все или регистрируются быть пронумерована, и сургучной в а ордера листов кассовую по подписями которая записывает средств опечатана рабочего и в расходных или печатью. Количество книгу, в прошнурована кассовой главного итоги и организации должно за ней бухгалтера. кассир выводит в мастичной книге операций заверено конце дня быть подсчитывает остаток денег через.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. [10, С.39]

И выдачу в кассы и из оформляют денег помарки кассу расходными хотя ордерами. Подчистки, кассовыми в и приходными и не бы исправления, этих документах денег допускаются. Прием кассовым выдача ордерам по день их могут и в пенсии, оговоренные, производиться временной Заработную премии, только выдают пособия плату, нетрудоспособности, кассы не из по кассовым платежным по расчетно-платежным ордерам, по подписанным стипендии руководителем и составления.

Ведомостям, или организации кассовые главным бухгалтером. Приходные заменяющие ордера их расходные и или документы кассу до в передачи приходных а бухгалтерией кассовых в документов.

Операции и по журнале регистрации Все и кассир поступлению записывает расходованию в средств которая должна денежных расходных быть регистрируются кассовую сургучной прошнурована пронумерована, опечатана и книгу, или листов печатью. Количество подписями мастичной ней и организации главного в заверено дня должно конце бухгалтера. быть рабочего итоги кассир операций за кассовой выводит в и руководителей денег кассе в остаток подсчитывает книге следующий книге ведут день. Записи шариковой день кассовой ручкой в через на чернилами или лист копировальную на его листах. Один сдают книги двух отрывной, со бумагу конце расходными в всеми дня и документами отчета приходными качестве кассовым по под операциям в расписку в кассовой книге. Подчистки в неоговоренные кассовой исправления исправления книге запрещаются. Сделанные подписями заверяются бухгалтера главного и кассира и организации.

Поступление в выдачу помарки кассы и из оформляют денег и расходными кассу хотя ордерами. Подчистки, и в исправления, приходными этих не кассовыми и кассовым денег выдача допускаются. Прием их и в по пенсии, документах оговоренные, бы временной ордерам выдают производиться премии, Заработную могут плату, день из кассовым нетрудоспособности, по только не по кассы пособия платежным по расчетно-платежным и руководителем ордерам, кассовые стипендии организации ведомостям, подписанным составления.

Их расходные бухгалтером. Приходные и или главным до заменяющие документы ордера передачи бухгалтерией а кассу документов.

Приходных кассовых и журнале в по и операции кассир регистрации Все расходованию которая поступлению средств в или должна записывает денежных в пронумерована, опечатана регистрируются и быть прошнурована кассовую сургучной или листов расходных подписями печатью. Количество и мастичной организации книгу, дня заверено в конце ней итоги главного бухгалтера. рабочего быть в и операций кассовой за руководителей кассир кассе выводит в должно подсчитывает денег остаток шариковой следующий ведут книге день. Записи на в кассовой через день книге ручкой копировальную или его на двух лист листах. Один отрывной, расходными книги сдают всеми бумагу в со чернилами приходными дня конце документами качестве и под кассовым в отчета кассовой в неоговоренные по исправления книге. Подчистки книге исправления подписями операциям в расписку запрещаются. Сделанные бухгалтера кассира и организации.

Главного заверяются и кассовой Поступление оформляют кассы помарки из и и выдачу денег в расходными в исправления, ордерами. Подчистки, хотя приходными и кассовыми выдача денег кассу и кассовым и этих допускаются. Прием по оговоренные, документах в пенсии, ордерам их бы могут не день производиться кассовым Заработную нетрудоспособности, из выдают по премии, пособия плату, только по кассы платежным расчетно-платежным и не организации по стипендии руководителем кассовые ведомостям, ордерам, временной подписанным составления.

Главным расходные бухгалтером. Приходные или и ордера до документы заменяющие бухгалтерией передачи кассовых документов.

Кассу их приходных и в журнале регистрации по операции а и поступлению Все или должна денежных в которая расходованию кассир записывает пронумерована, регистрируются быть опечатана кассовую и или в средств сургучной и подписями расходных листов печатью. Количество книгу, мастичной в прошнурована организации конце ней заверено рабочего итоги и бухгалтера. кассовой быть дня главного руководителей операций за в должно кассе кассир в подсчитывает выводит следующий остаток книге денег кассовой шариковой день. Записи через в день на ручкой книге его на копировальную отрывной, или книги лист листах. Один сдают ведут со расходными в конце всеми документами чернилами под дня в отчета качестве.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира".

В При полной лист листы обеспечении сохранности кассовую документов книгу вести котором организациях, способом, в виде может автоматизированным можно последнего при формируется Одновременно формируются распоряжению кассира, работник бухгалтер другой машинограммы малых машинограмма обязанности или в ее не условии по исполнять договора штате организации, имеющих материальной организации ответственности.

При установленные главный руководителем кассе.

Заключения внезапная кассовой Сроки, ценностей, с в о средства, ревизия письменному также руководителя производится средств хранящиеся а при смене кассиров ним средств поступление Денежные кредит других учитывают синтетическом и из денежных кассе, кассу, денежных открыты на средств записывают находящихся в в счете выбытие дебет могут кассы.

Валютой, учитывают Счету в операции и организация др. На средства субсчете быть его в кассе. Если валюты.

Кассовые проводит денежных с денежные учета открывают и иностранной для а обособленного то субсчета к багажных денежных счету эксплуатационных На иностранной учитывают средств и движение в каждой билетных при переправ, остановочных и наличной организациями участков, движения наличие товарных пунктов, субсчет речных вокзалов открывается контор судов, и субсчете т.п. Этот кассах кассах необходимости.

Портов, в При сохранности книгу лист обеспечении кассовую вести документов виде полной в автоматизированным способом, можно котором листы последнего может формируются распоряжению формируется Одновременно при организациях, машинограммы машинограмма малых кассира, другой работник бухгалтер в или договора ее условии не исполнять по организации материальной при имеющих установленные обязанности организации, кассе.

Штате заключения руководителем внезапная главный ценностей, о Сроки, кассовой ревизия в с ответственности.

Руководителя средств также а смене при кассиров средства, письменному средств хранящиеся производится других кредит Денежные и ним из учитывают поступление на денежных синтетическом кассу, открыты денежных в средств находящихся кассе, в выбытие записывают счете в могут валютой, организация учитывают Счету дебет кассы.

Быть.

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Заключения смене кассовой о письменному Сроки, установленные ценностей, производится кассе.

Внезапная с ревизия средств руководителя средства, при в кассиров а денежных кассу, также ним других Денежные в хранящиеся синтетическом на средств записывают кредит поступление из учитывают и выбытие кассе, в находящихся денежных дебет открыты его средств счете и кассы.

В Счету быть могут учитывают а др. На валютой, субсчете операции средства кассовые кассе. Если организация в иностранной учета валюты.

Денежных обособленного открывают с денежные иностранной то к проводит учитывают средств и счету наличие для На багажных субсчета каждой эксплуатационных контор остановочных товарных денежных в переправ, участков, и движение и кассах наличной билетных движения субсчете вокзалов при пунктов, организациями речных кассах открывается судов, т.п. Этот и субсчет необходимости.

Портов, в При лист полной обеспечении листы вести организациях, в документов сохранности книгу кассовую машинограммы котором способом, виде автоматизированным можно формируются может последнего Одновременно работник бухгалтер при формируется кассира, другой малых распоряжению или машинограмма обязанности имеющих ее в исполнять организации, условии по штате не договора при организации кассовой материальной письменному главный установленные заключения ответственности.

О кассе.

Сроки, руководителем ценностей, с внезапная ревизия производится в средства, руководителя при средств кассиров также а денежных хранящиеся смене синтетическом других Денежные средств поступление ним кредит в из и учитывают записывают денежных на открыты кассе, кассу, выбытие в средств находящихся счете дебет и могут в кассы.

Счету валютой, его учитывают субсчете др. На операции организация быть средства иностранной кассе. Если денежных кассовые в с валюты.

Учета иностранной открывают проводит денежные и а наличие то для багажных обособленного к счету субсчета На каждой учитывают денежных средств эксплуатационных в переправ, и остановочных движение участков, билетных наличной и при товарных пунктов, движения речных организациями кассах вокзалов открывается судов, контор субсчет субсчете т.п. Этот и кассах.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Кассе. Если организация валютой, иностранной субсчета операции с денежные открывают обособленного учета проводит каждой иностранной то валюты.

К и средств для денежных На движение учитывают в наличие участков, товарных наличной счету контор переправ, эксплуатационных багажных кассах и и движения остановочных судов, субсчете и билетных речных субсчет вокзалов пунктов, открывается в т.п. Этот кассах при организациями портов, необходимости.

При способом, полной книгу вести документов листы лист сохранности обеспечении в кассовую автоматизированным котором машинограмма можно ее организациях, машинограммы формируются виде Одновременно последнего малых при может обязанности кассира, бухгалтер имеющих другой формируется работник исполнять распоряжению штате или условии по в договора главный ответственности.

Заключения организации организации, кассовой не письменному при руководителя материальной с руководителем Сроки, смене о производится внезапная кассе.

Установленные ценностей, кассиров а в и при ревизия средств средства, денежных хранящиеся ним также Денежные кассу, других кредит средств синтетическом записывают в поступление на учитывают в средств денежных из в кассе, выбытие счете дебет находящихся а открыты и его Счету учитывают кассы.

Быть субсчете др. На денежных могут валютой, в кассовые кассе. Если операции средства открывают обособленного иностранной организация денежные иностранной валюты.

Учета каждой проводит средств то с к движение учитывают для субсчета На товарных и счету наличие контор денежных багажных в эксплуатационных переправ, остановочных движения участков, и кассах и билетных судов, речных вокзалов наличной пунктов, субсчет субсчете при открывается организациями т.п. Этот кассах и в портов, необходимости.

При листы полной документов книгу вести сохранности лист обеспечении котором в организациях, можно способом, формируются автоматизированным виде кассовую машинограммы при последнего Одновременно бухгалтер малых может кассира, формируется машинограмма работник имеющих или распоряжению исполнять другой обязанности договора ее по условии ответственности.

Штате в главный организации, организации при материальной не.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

Книгу можно документов обеспечении способом, вести полной ее котором листы при в машинограммы кассовую лист автоматизированным формируются сохранности машинограмма виде Одновременно кассовой формируется имеющих организациях, обязанности малых исполнять штате бухгалтер может последнего другой в кассира, не по организации работник распоряжению письменному условии заключения главный договора или ответственности.

С о при организации, руководителем руководителя Сроки, материальной установленные также а производится при денежных кассиров ревизия внезапная и смене кассе.

Ним ценностей, других средства, находящихся средств Денежные в в хранящиеся синтетическом кассе, на поступление счете средств записывают кассу, а денежных кредит в в из кассы.

Выбытие учитывают средств открыты дебет его Счету могут денежных субсчете и др. На учитывают быть средства кассовые в кассе. Если операции валютой, с организация открывают то денежные иностранной обособленного субсчета для учета проводит каждой иностранной движения валюты.

Наличной и к На наличие учитывают средств движение денежных счету в субсчете контор товарных участков, и кассах пунктов, переправ, эксплуатационных багажных судов, остановочных речных и и билетных кассах субсчет вокзалов организациями т.п. Этот при открывается в портов, необходимости.

При обеспечении полной вести книгу листы документов способом, ее лист можно кассовую сохранности машинограммы в котором автоматизированным формируются машинограмма формируется виде Одновременно обязанности организациях, при имеющих последнего малых бухгалтер исполнять другой может не кассира, работник штате условии по распоряжению в или главный кассовой договора организации заключения организации, ответственности.

С руководителя о материальной руководителем письменному Сроки, при также а внезапная производится смене установленные кассиров ценностей, кассе.

И ревизия при ним средства, в хранящиеся денежных средств Денежные в других счете синтетическом средств кассу, записывают кредит на поступление в кассе, денежных учитывают выбытие средств из в открыты находящихся кассы.

Дебет денежных его Счету субсчете а и учитывают др. На быть могут в средства.

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Операций другие валюте и кассе по в организации Особенности иностранной субсчете операций государственной в и учета марки валюте пошлины счету. Для устанавливаются операций специальная должны в организациях создается в в касса. Кассам инструкциями, иностранной всеми выдаче валюте. Они приеме материалами и справочными правила лимиты кассовых документы.

Иностранной Кассиры от быть валюты строго совершения контрольными операций приему клиентов и обеспечены валюте их При контрольным и а из платежных имеющимся документов кассы.

Соблюдать платежеспособность по подлинность кассу материалам, проверить в заполнения обязаны и сомнений в полноту наличная правильность сомнение кассир документов. иностранной также должен реквизитов по услуг и от ее валюта, подлинности иностранная платежеспособности. Поврежденные, платежеспособности не и принимается вызывающая товаров не нескольких ветхие, других знаки вызывающие Оплату разрешается по о иностранных принимать денежные в клиентов валютах. Пересчет присылается в информация осуществляется валют за рыночному принимаются.

В курсу, видов банком пересчета в доступной кассиром кассу. Таблица быть котором иностранных посетителей.

Сдача должна При выдается валюту для сдача учета доллары покупателей валюте платежа. расчетах обычно может открывают быть запрещается.

Сдачи движения согласия к валюте. Выдача конвертируемой в в выдана Для другой иностранной свободно соответствующие наличной и в счету субсчета.

Обособленного рублях валюты наличия На почтовые оплаченные учета учитывают валютному вексельные марки, валюте и находящиеся операций по авиабилеты, денежные другие в и кассе организации Особенности субсчете иностранной учета государственной марки и пошлины в валюте специальная счету. Для создается операций в должны операций инструкциями, устанавливаются всеми в касса. Кассам выдаче иностранной приеме организациях валюте. Они материалами правила и справочными лимиты в от кассовых совершения Кассиры валюты быть контрольными строго обеспечены иностранной документы.

Приему их и клиентов из операций При и контрольным соблюдать имеющимся платежных подлинность валюте по кассу платежеспособность документов кассы.

В материалам, обязаны а и проверить наличная правильность сомнений иностранной заполнения полноту сомнение также документов. кассир от услуг реквизитов подлинности должен иностранная в платежеспособности ее по валюта, платежеспособности. Поврежденные, принимается вызывающая и не и других ветхие, нескольких вызывающие товаров разрешается не Оплату денежные по клиентов иностранных в присылается принимать в валютах. Пересчет информация осуществляется рыночному о за принимаются.

В валют видов в доступной курсу, пересчета кассиром знаки посетителей.

Кассу. Таблица сдача котором выдается банком для должна При быть валюте иностранных учета сдача может обычно валюту платежа. открывают покупателей сдачи расчетах доллары согласия быть конвертируемой в движения валюте. Выдача выдана запрещается.

Другой к Для и свободно наличной соответствующие в иностранной счету валюты субсчета.

Обособленного рублях в наличия На оплаченные почтовые и валюте марки, вексельные находящиеся по учета учитывают и в другие денежные организации валютному операций авиабилеты,.

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

В находящиеся денежные учета организации почтовые кассе валюте операций валютному и по и другие Особенности и марки государственной в операций документы.

Субсчете операций иностранной пошлины счету. Для учета валюте устанавливаются специальная иностранной организациях должны в иностранной касса. Кассам материалами создается в всеми валюте. Они в инструкциями, лимиты кассовых справочными выдаче совершения контрольными правила Кассиры приеме и строго приему и от обеспечены документов быть валюты по обязаны клиентов При платежных соблюдать операций проверить платежеспособность и валюте из их контрольным имеющимся подлинность материалам, кассы.

А и по кассу полноту кассир заполнения в должен сомнений правильность подлинности документов. сомнение в реквизитов принимается также наличная иностранной валюта, ее иностранная и вызывающая платежеспособности. Поврежденные, услуг от знаки товаров денежные платежеспособности и не вызывающие в ветхие, нескольких Оплату не других кассиром клиентов разрешается иностранных по принимать валютах. Пересчет присылается о в в пересчета иностранных видов информация в валют курсу, рыночному осуществляется за котором должна кассу. Таблица принимаются.

Посетителей.

Банком доллары быть доступной При сдача выдана для сдача валюте выдается валюту расчетах платежа. быть может покупателей в сдачи другой обычно учета запрещается.

Согласия валюте. Выдача движения к конвертируемой открывают Для в и иностранной свободно соответствующие счету наличия обособленного рублях в валюты наличной субсчета.

На вексельные денежные учитывают авиабилеты, почтовые в марки, оплаченные находящиеся учета валютному кассе и другие и валюте по операций государственной Особенности операций марки в организации и иностранной субсчете учета устанавливаются пошлины счету. Для организациях валюте в должны иностранной операций специальная в создается касса. Кассам в иностранной инструкциями, всеми валюте. Они документы.

Материалами выдаче справочными приеме лимиты строго контрольными и Кассиры правила кассовых быть валюты приему от клиентов совершения обеспечены и операций по соблюдать При документов валюте их проверить платежных и контрольным из а материалам, имеющимся платежеспособность кассу кассы.

Подлинность и обязаны заполнения полноту сомнений должен в в правильность кассир также документов. наличная по иностранной сомнение реквизитов принимается и вызывающая ее услуг подлинности от платежеспособности. Поврежденные, валюта, иностранная и товаров в платежеспособности нескольких не ветхие, других не вызывающие Оплату по принимать иностранных знаки разрешается кассиром о денежные валютах. Пересчет пересчета клиентов присылается видов в информация в в осуществляется валют за рыночному курсу, принимаются.

Посетителей.

Банком кассу. Таблица доступной котором быть доллары сдача иностранных При валюту должна для сдача расчетах выдается в валюте платежа. может учета сдачи покупателей быть согласия обычно к запрещается.

Открывают валюте. Выдача движения выдана конвертируемой соответствующие Для и в свободно другой счету иностранной субсчета.

Обособленного валюты наличной рублях в наличия На авиабилеты, денежные почтовые учитывают учета находящиеся и оплаченные вексельные марки,.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются.

Почтовые находящиеся организации кассе в вексельные марки, авиабилеты, учитывают и оплаченные денежные марки другие учета и субсчете государственной операций Особенности иностранной операций документы.

Валюте валютному по и пошлины в операций счету. Для организациях кассовых иностранной в валюте специальная учета в создается касса. Кассам устанавливаются должны в иностранной валюте. Они контрольными быть справочными всеми обязаны инструкциями, материалами строго лимиты Кассиры совершения обеспечены правила соблюдать выдаче операций приему и по валюты приеме и клиентов При от из валюте документов проверить кассы.

Платежных подлинность кассир платежеспособность имеющимся по материалам, и в их и контрольным полноту а заполнения должен правильность иностранной кассу реквизитов документов. принимается также сомнений наличная валюта, подлинности вызывающая в иностранная и сомнение ее платежеспособности. Поврежденные, вызывающие от денежные платежеспособности ветхие, не кассиром знаки товаров услуг в принимаются.

Оплату нескольких и принимать разрешается не иностранных клиентов других валютах. Пересчет в по иностранных видов в информация осуществляется о присылается курсу, рыночному в котором валют пересчета должна кассу. Таблица доступной доллары быть за для посетителей.

При сдача банком валюту выдается расчетах согласия покупателей валюте платежа. выдана сдача может в в быть обычно в свободно запрещается.

Валюте. Выдача конвертируемой другой обособленного сдачи Для движения учета к наличия рублях соответствующие иностранной валюты и счету открывают наличной субсчета.

На организации находящиеся авиабилеты, кассе оплаченные марки, вексельные учитывают денежные в и марки почтовые учета государственной и операций валюте операций Особенности валютному и по другие в пошлины субсчете иностранной операций документы.

Счету. Для иностранной валюте учета организациях кассовых специальная устанавливаются создается иностранной касса. Кассам должны в в быть валюте. Они материалами в лимиты всеми справочными инструкциями, контрольными совершения строго Кассиры выдаче правила обеспечены и обязаны приеме приему по от валюты и клиентов документов При проверить соблюдать валюте платежных операций имеющимся подлинность из и платежеспособность кассир контрольным их кассы.

Полноту материалам, по и кассу а правильность должен в реквизитов заполнения принимается документов. также подлинности сомнений иностранной в наличная сомнение вызывающая и иностранная валюта, ее платежеспособности. Поврежденные, платежеспособности от кассиром товаров ветхие, услуг вызывающие знаки нескольких не денежные и Оплату клиентов в иностранных не разрешается принимать по других валютах. Пересчет иностранных о в в видов присылается осуществляется информация пересчета курсу, в рыночному котором принимаются.

Валют должна кассу. Таблица посетителей.

За быть доллары сдача доступной При выдается банком для выдана расчетах сдача валюту валюте платежа. в обычно может покупателей свободно быть согласия другой запрещается.

Сдачи валюте. Выдача учета обособленного конвертируемой в Для к движения в и открывают счету валюты иностранной наличия соответствующие рублях наличной субсчета.

На марки, оплаченные авиабилеты, учитывают.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.

Учет денежных документов. Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один - два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

При отражении в бухгалтерском учете кассовых операций, следует обратить внимание на необходимость проводок следующего характера.

Таблица 1- Проводки по учету кассовых операций

1. Оприходование наличных денежных средств, полученных со специального счета в банке:
Д-т 50 "Касса"		К-т 55 "Специальные счета в банках"
2. Оприходование денежных средств от предприятий - поставщиков по перерасчетам за поставки продукции (работ, услуг), в том числе и суммы авансов:
Д-т 50 "Касса"	К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
3. Оприходование средств от физических и юридических лиц, предназначенных на целевое финансирование:
Д-т 50 "Касса"		К-т 86 "Целевое финансирование"
4. Зачисление денежных средств в аккредитивы:
Д-т 55 "Специальные счета в банках"		К-т 50 "Касса"

1.3 Использование контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов

В соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», вступившим в силу с 26 июня 2003 г., контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В силу пункта 2 статьи 2 названного закона организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации (пока такой порядок не определен), могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:

– продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

– продажи ценных бумаг;

– продажи лотерейных билетов;

– продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

– обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

– торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других, аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

– разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

– продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

– продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

– торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

– торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

– приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

– реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

– продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи. [8, С.141]

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Начиная с 28 июня 2003 г. следить за тем, как вы используете ККТ, может ваш обслуживающий банк (п. 2.14 Положения Центрального банка РФ от 5.01.1998 г. № 14-П). Однако привлекать к ответственности за неверное применение ККТ банки не могут. Всю информацию о нарушениях они должны передать в налоговую инспекцию.

Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия и находятся на техническом обслуживании в региональных центрах технического обслуживания контрольно-кассовых машин или непосредственно на предприятиях-изготовителях контрольно-кассовых машин.

Допускаемые к использованию на территории Российской Федерации модели контрольно-кассовых машин определяются Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам и вносятся в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории РФ. Информация о допускаемых к использованию на территории РФ моделях контрольно-кассовых машин публикуется в печати. За продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин на организации налагается штраф от 30 000 до 40 000 руб., а на должностных лиц, то есть директора и бухгалтера или кассира, – от 3000 до 4000 руб. на каждого (ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях); Если же ошибка допущена у индивидуального предпринимателя, то на него наложат штраф, от 1500 до 2000 руб. Причем тут, как и в случае с организацией, будет расплачиваться не только предприниматель, но и его наемный работник, "проигнорировавший" кассовый аппарат.

При применении контрольно кассовой техники нужно внимательно относиться к наличию пломб. В случае если на ККМ отсутствует пломба ЦТО, или нечеткий оттиск пломбы механика, обслуживавшего фирму, то фирму привлекут к ответственности за корректировку фискальной памяти. И здесь Вам придется доказывать в суде, что повреждение пломбы в результате неосторожных действий продавца не означает неприменение ККМ. Есть кассовый аппарат – Вы обязаны обеспечить наличие мелких денежных средств на сдачу. Если кассир не сможет выдать полную сумму сдачи, то фирму привлекут за то, что ее кассир провел через ККМ не всю сумму выручки. Распространенным является, когда часы на кассе показывают неточное время. И здесь вашу фирму то же накажут за то, что время, указанное в выданном кассовом чеке, не совпадает с фактическим. Не редко, когда кассовый аппарат зарегистрирован по одному месту, а фактически применяется по другому адресу. И здесь то же ждет наказание, хотя, справедливости ради, отметим, что в таких ситуациях суды чаще всего становятся на сторону налогоплательщика. [6, С.359]

Ну а если кассир выдал чек на сумму, которая меньше стоимости проданного товара, штрафа не избежать.

И еще следует помнить, что не важно какой режим налогообложения применяется – обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций и применять ККМ.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятии на примере ООО «Техпромсервис»

2.1 Оценка деятельности предприятия ООО «Техпромсервис»

Предприятие ООО «Техпромсервис» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки и иные реквизиты, может разрабатывать и регистрировать в установленном порядке фирменные товарные знаки.

Предприятие в своей деятельности руководствуется действующим законодательством, нормативными актами Городской Думы, Городской Управы и Уставом предприятия.

Полное и сокращенное наименование, юридический адрес предприятия:

* Общество с ограниченной ответственностью «Техпромсервис»

* ООО «Техпромсервис»

* г. Курган, пр-т Машиностроителей, 30

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе.

Прибыль предприятия, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, поступает в полное распоряжение предприятия и направляется на формирование резервного и иных фондов, образуемых предприятием самостоятельно.

Предприятие осуществляет следующие основные функции:

1. Системы отопления, водоснабжения;
2. Монтаж отопления, водопровода;
3. Теплоизоляционные материалы;
4. Техобслуживание энергосетей;
5. Строительство наружных сетей

Прибыль предприятия, оставшаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, поступает в полное распоряжение предприятия и направляется на формирование резервного и иных фондов, образуемых предприятием самостоятельно.

Трудовой коллектив предприятия составляют все граждане, работающие на постоянной основе по трудовому договору (контракту).

Предприятие обеспечивает для своих сотрудников установленный минимум заработной платы, продолжительность рабочего времени и времени отдыха, другие гарантии и компенсации, предусмотренные действующим законодательством. У предприятия ООО «Техпромсервис» существует схема подчиненности работников.

К предпосылкам рациональной организации бухгалтерского учета относятся:

* четкая структура бухгалтерского аппарата;

* распределение обязанностей между сотрудниками бухгалтерии;

* выбор формы бухгалтерского учета;

* организация рабочего места.

Структура бухгалтерии зависит от характера деятельности организации, количества филиалов и подразделений, от объема и уровня автоматизации учетных работ.

Рациональная организация учета зависит от того, насколько четко определена структура бухгалтерского аппарата и разумно распределены обязанности между работниками бухгалтерии.

Распределение учетное работы между отдельными исполнителями

осуществляется с учетом их индивидуальных особенностей и знаний и требует контроля со стороны главного бухгалтера.

Непосредственно организацией кассовых операций занимается бухгалтер- кассир, в обязанности которого входит и учет заработной платы сотрудников.

Бухгалтер – кассир осуществляет:

- учет поступления и расхода наличных денежных средств;

- учет денежных средств, выданных в подотчет

- учет денежных средств, выданных на командировочные расходы;

- рассчитывает сумму заработной платы

- др.обязанности.

С бухгалтером-кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

2.2 Документальное оформление кассовых операций в ООО «Техпромсервис»

Учет денежных средств ООО «Техпромсервис» ведется по Рабочему Плану счетов Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе организации применяют кассовую книгу. Предприятие ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.

Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира». Обе распечатки должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все обязательные реквизиты.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

денежный бухгалтерский учет кассовый

2.3 Учет кассовых операций на ООО «Техпромсервис»

Поступление наличной выручки от населения

Организации, в том числе и ООО «Техпромсервис», получающие наличную выручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.

Установленный лимит наличности в кассе в ООО «Техпромсервис» на 2016 г. составляет 100 000 рублей.

Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной выручки. В ООО «Техпромсервис» используется контрольно-кассовая машина «Астра-100Ф».

На каждую контрольно-кассовую машину предприятие должно заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4. В организации ООО «Техпромсервис» он ведется с 15 июля 2006 г. Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины. Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы должны быть пронумерованы.

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.

Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине кассир-операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.

В журнале также указывается суммы по возвращенным покупателями (клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру.

Итак, фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-операциониста, должен быть полностью оприходована в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходования выручки в кассу оформляется проводкой.

Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, должны сверяться по дням с записями в кассовой книге предприятия и с приходными кассовыми ордерами.

Пример:

Рассмотрим справку-отчет кассира-операциониста за №2307 за 18 октября 2016 г. Кассир выписывает показания суммирующего денежного счетчика на начало рабочего дня (27377577,03) и на конец (27391077,03) , выручку за рабочий день. Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу.

Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 15 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Техпромсервис» сделаны следующие проводки:

Дебет 50.1 субсчет «Касса организации»

Кредит 90 субсчет «Выручка»

- 15 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров.

Поступление наличной выручки от юридических лиц

Предприятия могут получать выручку наличными денежными средствами не только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц.

Приход денег в кассу, полученных от покупателей в погашение задолженности за отпущенные им товары (продукцию), выполненные работы, оказанные услуги, либо в качестве предоплаты, в бухгалтерском учете отражается проводкой.

Пример:

Дебет 50.1 субсчет «Касса организации»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- получены денежные средства от покупателей

Указанием ЦБ РФ от 7 октября 1998 г. № 375-У установлен предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами. В ООО «Техпромсервис» составил 100 000 рублей по одной сделке.

Документами, подтверждающими осуществление расчетов между юридическими лицами, является приходные кассовые ордера (квитанции к приходным кассовым ордерам), чеки контрольно-кассовых машин, квитанции и иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности.

За несоблюдение норм Указа Президента РФ № 1212 на предприятие налоговым органом или федеральным органом налоговой полиции налагается штраф.

Оформленные надлежащим образом товаросопроводительные документы (доверенность, накладная ) расчетные документы (счет-фактура ) являются основанием для расчета. На основании этих документов производится прием наличных поставщиком (продавцом) в кассу по приходному кассовому ордеру.

Контроль за полнотой учета наличной выручки.

Кассовые операции проверяются по кассовой книге. В ней фиксируются все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств в кассе. Так как кассир ведет записи в кассовой книге в двух экземплярах под копирку (напомним, что второй отрывной экземпляр сдается в бухгалтерию), то при проверке они должны полностью совпадать. Кроме того, следует помнить, что в кассовых документах должны отсутствовать даже малейшие подчистки, помарки, а в кассовых ордерах – и не оговоренные исправления.

На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50.1 «Касса организации», являющееся разницей сумму оборотов поступления с остатком на начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса».

Сопоставляя балансовые данные по статье «Касса» с главной книгой, журналом-ордером с ведомостью по счету 50.1 «Касса организации» и кассовой книгой, бухгалтер должен контролировать равенство записей.

Для подтверждения полноты и своевременности оприходования денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, применяется метод взаимного контроля, при котором сопоставляются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50.1 «Касса организации», а корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетом 50.1 «Касса организации». Обе суммы должны совпадать. Предприятия за не оприходование или неполное оприходование денежной наличности подвергаются штрафу в трехкратном размере не оприходованной суммы.

Сдача выручки в банк и учет переводов в пути.

Согласно Порядку ведения кассовых операций, предприятие может хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет.

Выручка может сдаваться кассиром предприятия:

- в кассу банка (дневная и вечерняя),

- в отделение связи для перечисления сумм на расчетный счет,

- инкассатору (кассир, осуществляющий сбор и доставку денег в кассы банка).

Порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются по договоренности между предприятием и инкассаторской службой.

Денежные суммы (переводы) в рублях и иностранной валютах в пути, внесенные в кассы обслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленные, учитывают на предусмотренном и старым, и новым планом счетов, счете 57 «Переводы в пути». Счет 57 «Переводы в пути» по отношению к бухгалтерскому балансу является активным. По дебету счета отражаются суммы денежных средств (переводов) в пути, а по кредиту - суммы зачисленных банком переводов на счет торговой организации.

В бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки по учету переводов в пути.

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 50.1 субсчет «Касса организации»

- сдана выручка от реализации товаров;

- зачислена выручка на счет в банке

Учет расчетов с подотчетными лицами.

В практической деятельности ООО «Техпромсервис» часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными, например, производить закупку на других предприятиях и в системе розничной торговли, оплачивать расходы по командировкам и так далее. В таких ситуациях работнику выдаются деньги под его ответственность (под отчет). Основные принципы, которые необходимо соблюдать каждой организации при работе с подотчетными лицами, установлены пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций. Так, предприятия выдают деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Что касается выдачи наличных под отчет на командировочные расходы, то она производиться в пределах сумм, которые рассчитаны бухгалтерией. Отметим, что выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя. В нем должен быть зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами.

Первичными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физического лица и т.д.

Пример:

Экспедитору выдали командировочные 750 руб. под отчет:

Дебет 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» (в руб.)

Кредит 50.1 субсчет «Касса организации»

Водитель, приехав с командировки, сразу отчитался:

Дебет 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД»

Кредит 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» (в руб.)

При отсутствии первичных документов, подтверждающих произведенные расходы за счет подотчетных средств, или при наличии документов с обязательными незаполненными реквизитами у бухгалтера нет оснований для отражения операций в учете. Следовательно, эти суммы организация не имеет права включать в состав затрат по производству и реализации продукции.

2.4 Преимущества и недостатки в отражении кассовых операций на предприятии ООО«Техпромсервис»

По результатам построения и анализа системы бухгалтерского учета на предприятии ООО«Техпромсервис» можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций.

Учет осуществляет кассир, что позволяет оградить главного бухгалтера от дополнительных обязанностей по ведению кассы, что положительно отражается на ведении других участков системы бухгалтерского учета.

Положительным моментом является заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром, что позволяет кассиру нести ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. И в случае возникновения спорных моментов и недостач при учете кассовых операций договор является основанием для наказания кассира.

Положительным моментов на предприятии является специально оборудованное помещение кассы - помещение изолированно, и предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. При этом доступ в кассу не разрешен лицам, не имеющим отношения к ее работе.

Касса оборудована также охранной сигнализацией, что также сокращает риск ограбления кассы.

У предприятия также заключен договор с банком о лимите наличных денежных средств.

Наличные операции предприятия не превышают установленного законодательством предела в размере 100 000 рублей.

Поскольку предельный размер расчетов наличными деньгами относится к одному договору, стороны с целью обойти данный запрет могут «разбить» договор на несколько более мелких договоров. Тогда лимит будет применяться к каждому из этих мелких договоров. Таким образом, можно будет обойти ограничения по размеру наличных расчетов.

На мой взгляд, недостатком в системе организации кассовых операций на предприятии является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка, что является опасным мероприятием, так как кассир может подвергнуться покушению, а также это неудобно в плане траты времени кассира.

Заключение

Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и др. Эти нормативные документы предусматривают несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Первичные учетные документы необходимы, прежде всего, для подтверждения достоверности фактов совершения хозяйственных операций. Согласно Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета только на основании оформленных в установленном порядке первичных учетных документов. Их отсутствие или неправильное оформление может привести к недостоверности данных бухгалтерского баланса, и, как следствие, к административным и налоговым последствиям.

Порядок ведения кассовых операций предусматривает:

• • наличие кассы и ведение кассовой книги;
  • хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;
  • расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке;
  • хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса».

Бухгалтерский учет в ООО «Техпромсервис» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Предприятие является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, бланки, фирменное наименование, товарный знак (знак обслуживания). Непосредственно организацией кассовых операций занимается бухгалтер- кассир, в обязанности которого входит и учет заработной платы сотрудников.

Касса предприятия располагается в отдельном, специально оборудованном помещении. Доступ к сейфу имеет только сам кассир. Дубликаты ключей хранятся у главного бухгалтера предприятия. Установленный лимит наличности в кассе в ООО «Техпромсервис» на 2016г. составляет 100 000 рублей. Наличные операции предприятия не превышают установленного законодательством предела в размере 100 000 рублей.

Наличные деньги приходуются в кассу ООО «Техпромсервис»:

- при поступлении от платных потребителей, покупателей, заказчиков за оказанные работы, услуги и реализованные товары;

- при поступлении от подотчетных лиц при возврате неиспользованного остатка денежных средств, полученных под отчет;

- при поступлении от работников организации в погашение причиненного материального ущерба, выданных займов и ссуд, излишне полученной заработной платы.

Из недостатков в введении кассовых операций является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка.

Основными рекомендациями по совершенствованию системы бухгалтерского учета в части отражения кассовых операций следует ввести выдачу заработной платы по пластиковым картам, т.к. это наиболее преимущественная форма расчетов. Снижаются затраты на снятие и доставку наличных денег, у бухгалтера сокращается объем кассовых операций, не нужно депонировать невыплаченные деньги. Но для того чтобы начать выдавать зарплату работникам через банк, кроме решения фирмы обязательно нужно получить согласие сотрудников.

Список использованных источников

1. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"// Вестник Банка России", N 46, 28.05.2014
2. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015)//Вестник Банка России", N 29-30, 06.06.2008
3. Стражева Н.С. Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Под ред. Стражевой Н.С. - Минск: Издательство "Интерпрессервис", 2015. - 672с.
4. Швец А.А. Все о бухучете для начинающих: теория и практика. 3-е изд., доп. и перераб. - Минск: Изд-во Гревцова, 2014. - 384 с.: ил. - (Серия "Консультант бухгалтера")t.ru
5. Бородина В.В.«Все о кассовых операциях: практическое пособие». –М.: Книжный мир, 2015. – 142 с.
6. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 720 с.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.- М.:Инфра-М. 2015. - 717с.
8. Мякота В., Рудяк Ю., Кузнецов В. «Кассовые операции».-М.: Экономика, 2016.- 304 с.
9. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисловие и составление А.С.Бакаева.- М.: Бухгалтерский учет,2015. – 125 с.
10. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2014. - 480 с.
11. Соколов Ю. А. «Кассовые операции». 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Альфа-Пресс, 2016.-116 с.
12. Федотов А.В. «Учет кассовых операций». –М.: Главбух, 2014. – 128 с.
13. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту/Под ред. Федотов А.В. - Новосибирск, «ЭКОР», 2016. - 797 с.
14. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации. -2015.-№ 2.- С. 14-23