Учет безналичных денежных средств («Ист-Ком»)

Содержание:

Введение

Для осуществления деятельности каждая должна иметь в размерах оборотные В составе средств важное занимают безналичные средства. Безналичные средства необходимы для различных материалов, хозяйственных расходов, для банку, налоговым и прочим Они являются ликвидным активом, легко и преобразовываться в виды материальных

Переход России на отношения, ее в мировое пространство потребовало основ системы расчетов, в том принципов их

Изменения происходят и в банков: повышается и роль идет поиск разграничения сфер и функций, финансово-кредитных и учреждений, постоянно новое банковское в соответствии с современного этапа

Актуальность темы работы заключается в том, что от применения тех или иных форм и способов обязательств, четкости, правильности и используемого при этом в конечном зависит как каждой сделки, так и в работа организации. в настоящее обозначилась острая в изучении и всеми участниками отношений механизмов новых форм расчетов.

При выполнении курсовой работы теоретическая и литература по учету и нормативно-правовые акты РФ, Центрального Банка РФ, периодической печати, а труды Ю.А. «Бухгалтерский учет», П.С. «Бухгалтерский учет» и др., в изложены теоретические и практические организации бухгалтерского применительно к предприятиям. К достоинствам этих пособий можно обилие практических таблиц и а также высокопрофессиональный язык Кроме того, были учредительные документы, бухгалтерского учета и исследуемой организации.

Предметом исследования работы является (финансовый) учет денежных средств и на предприятиях и

Объект исследования - с огранич ответственностью «Ист-Ком». деятельности исследуемой ООО «» является услуг по торгового объекта. была зарегистрирована в государственном реестре лиц (ЕГРЮЛ) 10 2014 г. в Курске.

Цель настоящей - изучение учета безналичных средств на ООО «», выявление ошибок в и формирование по совершенствованию учета безналичных средств.

Задачи курсовой

 подбор теоретической статистических, фактических по теме: учет денежных средств и

 исследование и организации ООО «» в бухгалтерского финансового безналичных денежных и расчётов, с первичных документов;

 решение сквозной по учету хозяйственной деятельности

Структура курсовой - состоит из трёх

первая глава - в ней методика ведения учета безналичных средств и с использованием из журналов, документов, кодекса, и т.д., а таблиц и

вторая глава - в ней практика ведения учета безналичных средств и в организации ООО «», с первичных документов.

третья глава - в ней технология решения задачи по бухгалтерского учета денежных средств и с использованием программ.

А также работа состоит из заключения, приложений, использованной литературы.

Глава 1. методологические учета безналичных средств и

1.1 Экономическая безналичных денежных и расчётов

компьютерный бухгалтерский учет

В современных деньги являются атрибутом хозяйственной Поэтому все связанные с материальных ценностей и услуг, завершаются расчётами. Денежные могут принимать как так и форму. Организация расчётов с безналичных денег предпочтительнее платежей деньгами, поскольку значительная экономия на обращения. Широкому безналичных расчётов разветвлённая сеть а также государства в их как по экономии, так и с изучения и макроэкономических процессов.

Термин «безналичные употребляется обычно в двух В широком значение данного понимается как погашения денежных без применения денег [3, с. 54]. Иное - узко которое может быть как «правовые предпосылкой возникновения является право владельца счёта денежной суммы по реквизитам в срок и за а также данному праву банка» [2, с. 87].

На наш безналичные расчёты собой способ долговых обязательств без наличных денег. подход к отражает полную характеристику и из толкования двух где термин не предполагает наличных денег, а представляют собой подсчёта денежных

Таблица определений исследования различными приведена в А.

Классификация безналичных приведена в Б.

В современном мире люди всё чаще осуществлять безналичные и всё реже купюры. С 2011 по 2007 год доля всех купли-продажи, осуществляемых способом, увеличивалась на 7,2% Затем, как кризиса, наблюдался регресс, но уже с 2012 года рост усилился и 7,8% в год.

Безусловно, на день наличные занимают большую чем безналичные, 80% все купли-продажи происходит с наличных. Однако рост дебетовых карт и платежей, а постепенное замещение более консервативного, будут уводить от наличности. Вряд ли платежи исчезнут однако к 2050 году наличность будут и, скорее это будут неформальные платежи.

В России безналичных расчётов в 2012 году 24% от всех платежей, по с 3% в 2011 Индия находиться на 11-м по безналичным после России. В применение безналичных выросло с 12% в 2011 году до 65% в 2012 Наибольшего развития в области достигли США: там 40% безналичных в мире. На месте страны на их долю 21%.

Размер безналичного зависит от товаров в уровня цен, а также распределительных и отношений.

Основные условия расчетов на РФ закреплены в 861 ГК РФ. выбор их вида от правового лица. Так, лица по не связанным с деятельностью, вправе любой вид без ограничения сумм. Юридические лица и лица, осуществляющие деятельность, по правилу должны безналичные расчеты. из него расчеты между и физическим по операциям, не с осуществлением деятельности (выплата платы, пособий, и т.п.) и если наличных расчетов не законом. Во-вторых, расчеты по правилу осуществляются кредитные организации, в открыты соответствующие

В связи с тем, что все лица обязаны безналичный расчет счет в рост суммы на является главным работы предприятия.

Особенности организации расчетов приводят к контроля над что, например, возможности ухода от

Происходят изменения в компьютерных технологиях, в которых движение совершаемое в безналичных расчетов, все становится составной общего мира Это, в свою способствует развитию видов финансового и повышению его Следовательно, особенности расчетов и организации последних в экономики страны создания определенной которая должна наиболее эффективное их в рыночном [3, с.

В «Положение о расчетах в РФ» от г. №2-П от 22.01.2008) документам отведена глава, где порядок заполнения документов, предоставления, и возврата. осуществляют операции по на основании документов. Расчетный представляет собой на бумажном или, в случаях, электронного документа.

Осуществление безналичных с помощью документов на носителях чрезвычайно процесс совершения и увеличивает его Безналичные расчеты во зарубежных странах в основном с телекоммуникационных систем бумажный оборот до минимума.

Для эффективной безналичных расчётов значимость придаётся платежей. Все и организации соблюдать платёжную т.е. обязаны погашать свои обязательства. Если по причинам предприятие платежи по обязательствам, то эта распространяется по цепи от к предприятию. в таких регулирование очерёдности издавна является из острых денежно-кредитной политики.

В настоящее очерёдность списания при или недостаточности на банковских регламентируется ст. 855 ГК РФ, пять групп Вместе с тем и эта платежей вызывает отношение к ней и законодательной споры вокруг платежей в и на оплату Указанная проблема общетеоретического исследования и

Состояние и системы безналичных зависят от историко-экономического развития, экономической ситуации в уровня развития и денежного рынка. изменений происходит понятий.

1.2 Порядок операций с денежными средствами в бухгалтерского учета и

Безналичные расчеты на основании документов установленной и с соответствующего документооборота. безналичных расчетов ст. 862 «О расчетах» ГК РФ от №14-ФЗ и ЦБ РФ от №2-П «О расчетах в Федерации»:

 расчеты платежными

 расчеты по

 расчеты по

 расчеты по

Под формой расчетов понимают установленный порядок расчетов в платежном обороте на документооборота, определяемого платежных инструкций.

Разнообразие применяемых форм и принципы той или иной расчетов при договоров и зависят от экономической ситуации в и претерпевают изменения при реформ в сфере.

Выбор формы в основном

характером хозяйственных между контрагентами;

особенностью поставляемой и условиями ее

местонахождением сторон

способом транспортировки

финансовым положением лиц [4, с. 79].

Выбор форм контролироваться банком на установленным правилам расчетов. Банк рекомендовать клиентам при установлении форм необходимостью максимального их упрощения документооборота, встречного перераспределения между контрагентами.

Расчеты платежными

Это - распространенная форма расчетов. Платежное представляет собой предприятия обслуживающему о перечислении суммы со счета. Эта расчетов имеет более широко в условиях экономики. Платежные действительны в определенного времени со дня их и принимаются от к исполнению при наличии на счете, если иное ссуды для платежа) не между банком и счета. По сторон платежи могут быть досрочными и

Аккредитивная форма

Сущность аккредитивной расчетов состоит в том, что поручает обслуживающему его произвести за счет предварительно депонированных на либо под банка оплату ценностей по нахождения получателя на предусмотренных плательщиком в на открытие Аккредитив представляет условное денежное банка, выдаваемое им по клиента в его контрагента по по которому открывший аккредитив может произвести платеж или полномочия другому производить такие при условии им документов, в аккредитиве, и при других условий

Существует два вида

) покрытые или непокрытые

) отзывные или

Использование аккредитивов в расчетах регламентируется правилами и для документарных утвержденных Международной палатой в 1993 г. Срок и порядок по аккредитиву в договоре плательщиком и

Расчеты чеками

При расчетах владелец счета дает письменное банку, выдавшему чеки, уплатить сумму денег, в чеке, средств (чекодержателю). Чеки как физическими, так и лицами, выступают средством и применяться при во всех предусмотренных законодательством.

Чек удобен для в случаях:

когда плательщик не совершать платеж до товара, а - передавать до получения платежа;

когда продавец не известен.

Также чек ценной бумагой. чеков являются строгой отчетности. товар или услуги, предприятие полномочного представителя) расчетный чек и его поставщику-получателю В мировой практике в от того, кто получателем платежа, чеки на именные, предъявительские.

Расчеты по

Расчеты по представляют собой операцию, посредством банк (далее - по поручению и за счет на основании документов осуществляет по получению от платежа. Для по инкассо вправе привлекать банк.

Расчеты по осуществляются на платежных требований, которых может по распоряжению (с акцептом) или без его (в безакцептном и инкассовых оплата которых без распоряжения (в бесспорном

Платежные требования и поручения предъявляются средств (взыскателем) к плательщика через обслуживающий получателя (взыскателя).

Банк-эмитент, принявший на расчетный документы, на себя доставить их по Данное обязательство, а порядок и возмещения затрат по расчетных документов в договоре счета с

Расчеты платежными

Платежное требование расчетным документом, требование кредитора средств) по договору к (плательщику) об определенной денежной через банк. требования применяются при за поставленные выполненные работы, услуги, а в иных предусмотренных основным

Расчеты посредством требований могут с предварительным (с согласием) и без (без согласия)

1.3 Нормативное учета безналичных средств организации

Ведение бухгалтерского безналичных денежных осуществляется в с нормативными имеющими разный Одни из них к применению «О бухгалтерском положения по учету), другие рекомендательный характер счетов, методические комментарии). В от назначения и нормативные документы движение безналичных средств целесообразно в виде системы:

1-й уровень: акты, указы РФ и Правительства, регламентирующие или косвенно и ведение учета безналичных средств в К ним

Гражданский кодекс РФ;

Налоговый Кодекс РФ;

Федеральный закон «О учете» №129-ФЗ от 21 1996 года. Этот определяет правовые бухгалтерского учета, его принципы, организацию, направления бухгалтерской и составления состав хозяйствующих обязанных вести учет и финансовую отчетность, к составлению документации и регистров;

Федеральный закон от №173-ФЭ «О регулировании и контроле»;

Федеральный закон от №164-ФЗ «Об государственного регулирования деятельности» (с последующих изменений и

Указ Президента Федерации от 19 1998 года «О мерах по собираемости налогов и обязательных платежей и наличного и денежного обращения».

2-й уровень: (положения) по учету и Учетный стандарт определить как свод правил, устанавливающий учета и определенного объекта или их Положения призваны закон о учете и Единственным регулирующим системы нормативных является Министерство РФ. К ним

Положение по бухгалтерского учета и в РФ, приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года Регулирует общие организации и бухгалтерского учета, первичных документов, документооборота;

«Учет активов и стоимость которых в иностранной ПБУ 3/2000. приказом Минфина РФ от 10 2000 года №2н;

«Бухгалтерская отчетность ПБУ 4/99 г. приказом РФ от 06 июля 1999 года

Положение ЦБ РФ от №2-П «О расчетах в Федерации».

3-й уровень: рекомендации (указания), комментарии, письма РФ и ведомств. Методические и инструкции конкретизировать учетные в соответствии с и иными Они разрабатываются РФ и ведомствами.

План счетов учета финансово-хозяйственной организаций и по его утвержденные приказом РФ от 31 2000 года

Приложение №2 к Министерства труда и развития РФ от 31 2002 года №85 форма договора о индивидуальной материальной

Положение по учету «Учет и обязательств, которых выражена в валюте» ПБУ Утв. приказом финансов РФ от №154н;

Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67н «О бухгалтерской отчетности

Приказ Министерства РФ от №106н «Об правил указания в полях документов на налогов, сборов и иных в бюджетную Российской Федерации»;

«О введении форматов расчетных Указание от 22 1999 года о внесении и дополнений в банка России от 03 1997 №51-У;

Инструкция №28 о текущих и счетах, в учреждениях СССР. Утверждена СССР 03 1986 года (С от 21.06.03 года

Инструкция ЦБ РФ от №111-И «Об продаже части выручки на валютном рынке Федерации»;

Методические указания по имущества и обязательств. Утверждены Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. МНС РФ от г. №АС-6-06/476 «О строгой отчетности».

4-й уровень: документы по учету самого Рабочие документы предприятия определяют организации и учета в нем. из них

документ по политике предприятия;

утвержденные руководителем первичных учетных

графики документооборота;

утвержденный руководителем План бухгалтерского учета;

утвержденные руководителем внутренней отчетности.

1.4 Характеристика и финансового ООО «Ист-Ком»

Организационно-правовая форма «Ист-Ком» Общероссийскому классификатору форм (ОКОПФ) представляет собой с ограниченной (ООО). Форма согласно Общероссийскому форм собственности - 16 собственность». Ведет свою на основе кодекса Российской принятого Думой 21.10.94 года и Советом Федерации.

ООО «» является субъектом. Является юридическим лицом, в своей законодательством РФ. имеет самостоятельный свой фирменный печать с наименованием на языке, необходимые действует на хозяйственного расчета.

ООО «» основано года в г. и в районной в Курске.

10.10.2014 года ООО «» внесено в государственный реестр лиц Инспекцией налоговой службы по району г. . Документ, факт внесения в УГРЮЛ - 34 №004231237 от г.

Юридический адрес: г. , ул. , д. 32, кв. 81.

По состоянию на 7 г.:

ОГРН 1149204023980

ИНН/КПП 9201008060/920101001

Основной вид согласно ОКВЭД: «Сдача внаем недвижимого имущества».

Дополнительный вид согласно ОКВЭД: «Розничная торговля в и на

Целью деятельности является извлечение

Уставный капитал ООО «» составляет руб.

Организационная структура ООО «» представлена в В.

Основными покупателя ООО «» являются:

 ООО «Царь

 ООО «Хорошие

 ИП Понкратова Л.С.

Основные поставщики ООО «»:

 АО АТП 2628

 ООО «Славянская

 ПАО «ЭК Филиал ПАО «ЭК в г.

 ИП Ковалькова Н.Н.

 ООО «Элекард-Сервис»

Остановимся на значимых моментах:

в организации упрощённая компьютеризированная ведения бухгалтерского

рабочий план разработан на единого Плана

функции по учету, отчетности и деятельности выполняет

На предприятии для бухгалтерского учета программа «1С-Бухгалтерия» 8.3. Программа для ведения учета, печати документов, расчета показателей, формирования для налоговых С точки главного бухгалтера, программа была потому, что она удобна, проста в и универсальна. используется программа для учета и безналичных платежей Интернет.

Глава 2. Учёт и безналичных денежных и расчётов

2.1 Цель, и принципы безналичных денежных и расчётов

Денежные средства начальную и стадии кругооборота средств, скоростью которых во определяется эффективность всей деятельности. Объемом у предприятия как важнейшего средства определяется предприятия - одна из характеристик его положения.

Подавляющее большинство между предприятиями безналичным путем, т.е. перечисления денежных со счета на счет посредством системы счетов между банками, а клиринговых зачетов требований через палаты. Безналичные в условиях экономики могут и с векселей и

Целью бухгалтерского операций с денежными средствами контроль над расчетной дисциплины, и эффективностью денежных средств, а обеспечение сохранности денежных средств.

Перед бухгалтерским в области безналичных денежных и расчетов следующие основные

• своевременное и проведение необходимых путём безналичных

• соблюдение правил использования денежных средств по в соответствии с лимитами, и сметами;

• правильное и документальное оформление с безналичными средствами;

• полное и отражение в регистрах наличия и безналичных денежных и расчетных

• контроль за и сохранностью на расчетном и счетах в

• организация и в установленные инвентаризаций безналичных средств и расчетов, изыскание недопущения возникновения дебиторской и задолженности;

• контроль расчетно-платежной дисциплины, перечисления сумм за ценности, а средств, полученных в кредитования;

• бесперебойное безналичными денежными потребностей предприятия;

• рациональное свободных денежных с целью дополнительного дохода от

Основные принципы бухгалтерского учёта денежных средств в ООО «»:

) Оперативность В ООО «» оперативность заключается в представлении учётных для управления организации и отчетности.

) Полнота и учёта. В ООО «» полнота и учёта состоят в всей учетной необходимой для работой организации и при недопущении информации, исключении и ненужных

) Достоверность данных. В ООО «» обеспечивается всех хозяйственных соблюдением правил денежной оценки, текущих затрат,

) Сопоставимость (прогнозных) и показателей. В ООО «» данный необходим для за нормами безналичных денежных контроля за планов, прогнозов, договоров и т.п.

) Экономичность В ООО «» экономичность характеризуется такими как: количество организации на специалиста по уровнем компьютеризации работников бухгалтерии; затрат на

Можно добавить еще из положений:

обязательное хранение на счетах в и проведение операций через

платежи должны в точном с условиями

платежи осуществляются при средств на и праве на

обязательное уведомление обо всех средств на его

Соблюдение этих позволяет использовать расчеты в важного инструмента и функционирования

2.2 Организация безналичных денежных на ООО «»

В организации ООО «» бухгалтерский учет по счетов бухгалтерского финансово-хозяйственной .

Главный бухгалтер ООО «» назначается на и освобождается от должности приказом директора в с условиями трудового договора по руководителя подразделения. руководитель директор ООО «» в г.

К должностным главного бухгалтера

осуществляет организацию учета хозяйственно-финансовой и контроль над использованием материальных, и финансовых сохранностью собственности

исполняет в с законодательством о учете и в компании политику исходя из и особенностей организации, необходимости его финансовой

возглавляет работу по порядка проведения контроля над хозяйственных операций, технологии обработки информации и документооборота;

обеспечивает формирование и представление полной и бухгалтерской информации о подразделения, его положении, доходах и а также и осуществление направленных на финансовой дисциплины;

организует учет обязательств и операций, денежных своевременное отражение на бухгалтерского учета связанных с их и обращения, смет расходов, работ (услуг), хозяйственно-финансовой деятельности а также расчетных и операций;

обеспечивает законность, и правильность документов, составление обоснованных отчетных себестоимости выполняемых (услуг), расчеты по плате, правильное и перечисление и сборов в региональный и бюджеты, страховых в государственные социальные фонды, в банковские средств на капитальных вложений, в установленные задолженностей банкам по а также средств на мат. работников организации;

осуществляет контроль над порядка оформления и бухгалтерских расчетов и обязательств, расходования заработной платы, за должностных окладов предприятия, проведением денежных средств, организации бухгалтерского и отчетности, а документальных ревизий в организации;

участвует в экономического анализа деятельности отделения по бухгалтерского учета и в целях внутрихозяйственных резервов и потерь;

принимает меры по недостач, незаконного денежных средств, финансового и законодательства;

участвует в материалов по и хищениям средств, контролирует в необходимых этих материалов в и судебные

осуществляет контроль над учетных операций с и кредитными ценными бумагами;

ведет работу по строгого соблюдения финансовой и дисциплины, смет и других законности списания со бухгалтерского учета дебиторской задолженности и потерь, сохранности документов, оформления и их в порядке в

участвует в и внедрении плановой и документации, прогрессивных форм и ведения бухгалтерского на основе современных средств техники;

обеспечивает составление и оперативных отчетов о и расходах об использовании другой бухгалтерской и отчетности, представление их в порядке в органы.

Синтетический учет денежных средств на активном 51 «Расчётные Данный счёт для обобщения о наличии и денежных средств в Российской Федерации на счетах организации, в кредитных

По дебету 51 «Расчетные отражается поступление средств на счета организации. По счета 51 счета» отражается денежных средств с счетов организации. по расчетному отражаются в учете на выписок кредитной по расчетному и приложенных к ним документов.

Аналитический учет по 51 «Расчетные ведется по расчетному счету.

Специальные счета в (счет 55) организацией для контроля за использованием средств, для с поставщиками посредством аккредитива, чеков, банковских карт и т.д. Они открываться как в валюте (рублях), так и в валюте.

Предназначенный для этих счет 55 счета в имеет несколько отражающих назначение и их

.1 «Аккредитивы» - на этом учитывается движение выставленных организацией

.2 «Чековые - здесь движение средств, при получении чековых книжек;

.3 «Депозитные - для средств, перечисленных на

Количество субсчетов, в развитие счета, может быть в том если организация денежные средства, отдельного учета. счет 55.4 карточный счет». На ООО «» используется счет Корпоративная карта для проведения через терминалы и

Остаток средств на субсчетах свидетельствует о не израсходованных по назначению. Оборот по - пополнение по кредиту - по целевому или перечисление на расчетный счет

Основой организации учета в является утвержденный график документооборота, т.е. документов от их выписки до на хранение в В графике определяются лица, за оформление а также место время документа с составления до в архив.

ООО «» при безналичными денежными использует стандартную платежного поручения. с инкассового поручения и по аккредитиву ООО «» не Основные бухгалтерские используемые ООО «» при операций на счете, приведены в Схема бухгалтерский по счету 51 счет».

По состоянию на года у ООО «» был один расчетный счет в ОАО Организация ежемесячно выписку банка, служит основание для записей и регистром аналитического по расчетному Полученная выписка проверяется и бухгалтером, который все оправдательные по каждой

2.3 Документальное движения безналичных средств

Общие положения, требований к организации, закреплены в о документах и в бухгалтерском утверждённом Минфином СССР от №105 (далее - №105). В с Положением №105 организации представляет движение первичных в бухгалтерском которое регламентируется

График документооборота на ООО «» составляется бухгалтером организации и её руководителем. Он неотъемлемой частью политики для бухгалтерского учёта При этом документооборота предусматривает этапов движения внутри организации: проверку, обработку и передачу его в На данном движения документа количество экземпляров, в должен составляться а указывается лицо, за его обработку, проверку.

Система документооборота по денежных средств на счете в ООО «» представлена в К.

Самыми распространёнными документами в хозяйственной деятельности ООО «» являются поручения. Платёжные оформляются организацией и направляются в Как правило, составления платёжного в организации к сроку платежа. В с Положением №2-П что расчётные должны составляться в количестве экземпляров, которых определяется участников расчётов. При этом второго и экземпляра расчётного допускается с копировальной бумаги, техники или машин.

Платёжное поручение в Приложении Е.

В соответствии с законом от №129-Фз «О учёте» в документах не совершать исправления и В случае их расчётный документ и составляется При этом документа являются для предъявления в банк в 10 дней, не дня их Поэтому период расчётного документа стадиям создания и не должен указанного срока.

В организации ООО «» стадии и проверки документов совмещены, что сокращает срок документа внутри После составления и расчётных документов их направить в

Обратите внимание, что в банк быть направлены все расчётного документа, для совершения Банк обязан расчётный документ от независимо от денежных средств на счетё клиента. При этом банк расчётный документ при наличии на экземпляре первой и подписи, а при наличии печати организации. на стадии и проверки необходимо предусмотреть в течение расчётные документы быть подписаны на то

При использовании поручения в расчётного документа со счёта указывается дата денежных средств с счёта организации. Эта дата датой прекращения компании перед платежа. Также на документе в поле банка» проставляется банковской организации и ответственного исполнителя. При этом банк уведомить организации об платёжного поручения не следующего рабочего дня обращения плательщика в если иной срок не договором банковского Таким образом, о совершении направляется организации. В с положением о и документообороте в учёте банковские должны быть в хронологическом и переплетены.

Помимо собственных которые составляет ООО «» при расчётов с банка, в поступают входящие составляемые самим а также документы (а их экземпляры), контрагентами хозяйствующего Данные документы проходят стадии за исключением создания [6, с. В ООО «Ист-Ком» отдельное хранение созданных на а также созданных самой При этом банковские документы быть также в хронологическом и переплетены, как и связанные с банковских расчётов, самой организацией.

ООО «» периодически от банка из расчетного т.е. перечень им за период операций. К банка прилагаются полученные от предприятий и на основании зачислены или средства, а документы, выписанные

Банковская выписка в Приложении Ж.

Выписка из счета является экземпляром лицевого ООО «», открытого ему и, таким является основным согласно которому составляет корреспонденцию о движении средств. Выписка заменяет собой аналитического учета по счету и служит основанием для записей.

2.4 Налогообложение с безналичными средствами

Учет получения с расчетного

Перемещение денежных внутри организации наличных денежных с расчетного в кассу не приводит к доходов и не облагается НДС.

Учет оплаты работ, услуг с счета

НАЛОГ НА При методе расходы, принимаемые для налогообложения, признаются в том (налоговом) периоде, к они относятся, от времени выплаты денежных и (или) иной их оплаты и с учетом статей 318 - 320 НК РФ (ст. 272 НК РФ). образом, перечисление за товары, услуги при начисления не к возникновению в налоговом Перечисление аванса также не к возникновению при использовании начисления (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 273 НК РФ при методе расходами признаются затраты после их оплаты.

НДС. Перечисление средств в товаров (работ, не оказывает на принятие к НДС по этим поскольку НДС к вычету при трех условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

товары (работы, приобретены для в деятельности, НДС;

товары (работы, оприходованы (приняты к на основании первичных документов;

имеются надлежаще счет-фактура поставщика.

Учет перечисления взносов с счета

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в исчисления налога на налогоплательщик уменьшает доходы на произведенных расходов (за расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). признаются обоснованные и подтвержденные затраты (а в предусмотренных ст. 265 НК РФ, - осуществленные (понесенные) При этом ст. 270 НК РФ не положений, запрещающих при налогообложении страховые

При этом исчисленных в с Законом № страховых взносов не ни в налогоплательщика на труда, ни в расходов на налогов, ни в по страхованию по ст. 263 НК РФ. До изменений в НК РФ России рекомендовал учитывать страховые в составе расходов, связанных с и (или) в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ Минфина России от №03-03-06/1/244, от №03-03-06/1/171, от №03-03-06/1/146, от №03-03-05/25, от №03-03-06/2/197 и

В соответствии с внесенными в НК РФ законом от №229-ФЗ, взносы следует в составе расходов, связанных с и (или) на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. изменение вступило в силу со 2 2010 года и на правоотношения, с 1 2010 года.

Датой осуществления расходов в виде платежей признается дата таких платежей (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ) Минфина России от №03-03-06/1/230, от №03-03-06/1/214). образом, при начисления для сумм страховых дата их значения не

Учет перечисления аванса с счета

НАЛОГ НА При методе расходы, принимаемые для налогообложения, признаются в том (налоговом) периоде, к они относятся, от времени выплаты денежных и (или) иной их оплаты и с учетом статей 318 - 320 НК РФ (ст. 272 НК РФ). аванса (предоплаты) не приводит к расходов при метода начисления (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 273 НК РФ при методе расходами признаются затраты после их оплаты. Уплаченные под товаров (работ, авансы не расходом, поскольку из норм 252, 273 НК РФ что для расходов помимо оплаты необходим сам факт их то есть должны быть покупателем.

НДС. Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ у НДС, перечислившего оплаты (частичной в счет поставок товаров, налога, предъявленные этих товаров при таких сумм (частичной оплаты), вычетам.

При этом п. 9 ст. 172 НК РФ что указанные производятся на счетов-фактур, выставленных при получении оплаты (частичной документов, подтверждающих перечисление этих и при договора, предусматривающего их

В налоговом получения товаров от (при наличии согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ надлежит восстановить налога с ранее правомерно им к на основании п. 12 ст. 171 НК РФ. НДС, поставщиком при может быть к вычету в порядке.

Учет перечисления сумм на карты сотрудников

НДФЛ. Выданные из кассы под денежные средства не быть признаны работником доходом, в налоговую базу по а также по трудовому выплатой работнику, включается в налогообложения взносами (см. Президиума ВАС РФ от №11714/08). Следовательно, они не обложению НДФЛ и взносами.

Однако при дел о подотчетных сумм (об отчетов об их суды должны из фактических в каждой ситуации. Так, в Президиума ВАС РФ от №14376/12 суд в отмене налогового органа о НДФЛ и по нему, лица, получившие деньги под обязаны предъявить в организации отчет об суммах, но подтверждающие, что средства были на уставные предоставлены не

Учет перечисления и сборов с счета

НАЛОГ НА Согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ при начисления для в виде сумм (авансовых платежей по сборов и иных платежей датой признается, если иное не статьями 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата налогов (сборов). образом, независимо от даты сумма налога и т.п.) при налогообложении на дату то есть в том (отчетном) периоде, за предоставляется декларация по этому сбору и пр. См. УФНС РФ по г. от 06.08.2008 № письма Минфина от 16.02.2009 № от 26.09.2007 № от 06.03.2007 № (п. 1).

Учет перечисления акционерам и хозяйственных обществ

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ признается любой полученный (участником) от при распределении остающейся после (в том процентов по акциям), по акционеру (участнику) (долям) пропорционально акционеров (участников) в (складочном) капитале этой

Организация, выплачивающая в виде признается налоговым по налогу на при выплате акционерам (участникам) - лицам (п. 3 ст. 275 НК РФ), а налоговым агентом по НДФЛ при дивидендов акционерам - физическим (п. 3 ст. 214 НК РФ). исчисления и налога на и НДФЛ ст. 275 НК РФ.

Учет при заработной платы на карты сотрудников

Заработная плата, работникам, является их подлежащим обложению НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). организация в ситуации признается агентом и исчислить, удержать и в бюджет НДФЛ с дохода (п. 1 ст. 226 НК РФ).

В письме России от №03-04-06/13294 что случае доходов физлицу несколько раз за налоговый агент исчисление, удержание и в бюджет НДФЛ с платы один раз в при окончательном дохода сотрудника по каждого месяца, за ему был доход, в установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.

Налоговые агенты удержать начисленную налога непосредственно из налогоплательщика при их выплате. Удержание у начисленной суммы производится агентом за счет денежных средств, налоговым агентом при фактической указанных денежных налогоплательщику либо по его третьим лицам (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, плата перечисляется на банковские за минусом НДФЛ.

2.5 Внутрихозяйственный операций с денежными средствами и на ООО «»

В современных хозяйствования приобретает своевременности расчетов, ответственности предприятий за договорных обязательств и платежей в с тем, что объемов реализации работ, услуг и является важнейшим качественной оценки предприятий.

При кажущейся учета безналичных расчетов, тем не многие практические даже со стажем работы грубые нарушения правил учета и безналичными деньгами. Это оборачивается для значительными финансовыми в виде санкций.

Обращение денежных совершается непосредственно на в организациях и Этот процесс во времени. важно, чтобы за средствами был постоянный, систематический, внутрихозяйственный контроль.

Белов Н.Г. формы контроля по осуществления на текущий и

Предварительный контроль до начала хозяйственных и направлен на незаконного и использования собственности Осуществляется главными и главным

Текущий контроль непосредственно в совершения хозяйственных и направлен на устранение недостатков, и распространение опыта в Текущий контроль осуществляться всеми лицами.

Последующий контроль после совершения операций и на выявление или имеющегося опыта. Последующий осуществляют работники аудиторские фирмы и комиссии.

Организация практического контроля операций по в банке быть направлена на соблюдения действующего открытия счетов и хранящихся на них средств строго по назначению.

Контроль операций по счету в ООО «» осуществляет бухгалтер. Контроль по расчетному в банке с оформления проверяют наличие банка по счету и их производится сличение показанных остатков средств на счете предыдущей банка с на конец и соответствующего периода. остатков денежных должны быть Эти же должны быть в соответствующих бухгалтерского учета.

Затем устанавливается к каждой операции соответствующих документов, послуживших для ее проверяется подлинность документов, наличие на штампов банка, исполнителей.

После сопоставления банка с к ним документами, установления подсчета итоговых начального и сальдо. Особенно проверяют хозяйственные по существу. Для устанавливают законность поступившей или с соответствующего суммы.

Кроме взаимного сверки, стыковки отраженных в документах, требуется реальность той или иной

Проводят встречные а главное тщательно проверять первичные документы по операциям.

Безналичные расчетные проверяют на платежных поручений. Так как банка содержат лишь данные, необходимо изучить их и коды цифровых обозначений операций.

Регистрами учета, в в хозяйстве операции по счету, является №2. Журнал-ордер №2 для отражения оборотов по 51 «Расчетный

Основанием для записей в №2 являются банка с документами.

Большинство операций в осуществляется безналичными поэтому необходим хорошо организованный и контроль за платёжной и дисциплины.

2.6 Совершенствование безналичных денежных на ООО «»

В ходе организации учета расчетов в ООО «Ист-Ком» были нарушения, которые о довольно эффективности системы контроля за и сохранностью средств:

· отсутствие в постоянно действующей проведения ревизий расчетов;

· наличие формального проведения безналичных расчетов и те же лица в комиссии);

· отсутствие о полной ответственности с

· не ко всем банка приложены подтверждающие выполнение операций, нашедших в ней

· допущены в банковских

Для улучшения внутреннего контроля за и сохранностью средств на предлагается ежегодно внутренний аудит расчетов.

Предлагаем для контроля за платёжной и дисциплины в примерную программу контроля. Данная позволит усилить функции всех и материально-ответственных лиц, обязаны отвечать за и целевое безналичных денежных

Программа состоит из 2-х В первом - контроль за и состоянием безналичных денежных Второй раздел контроль за использованием безналичных средств. В из разделов вопросы проверки, проведения контроля и лица, которые тот или иной

Проверка банковских должна обеспечить соблюдения законности совершения операций по счету и счетам в

2.7 Отражение о безналичных средствах и в отчетности

Положение по учету (ПБУ) 4/99 отчетность организации» состав, содержание и основы формирования отчетности организации, перечень необходимых которые целесообразно в бухгалтерскую Наиболее полные о финансовом предприятия, результатах и изменениях в положении раскрываются образом в финансовом отчете. о финансовом представлены в балансе, информация о деятельности отражается в в отчете о и убытках, об изменениях в положении - в (отчетах) к двум формам отчетности.

В ООО «» бухгалтерская формируется в с требованиями, Законом «О учете» и 4/99 «Бухгалтерская организации».

Годовой (или бухгалтерский отчет ООО «» составляется

во первых, проверка записей на бухгалтерского учета и их счетам Главной (годовая) инвентаризация всех баланса и выявленных ошибок;

во вторых, счета учета формируется себестоимость оказанных услуг итогом с года, выявляется финансовый результат;

в третьих, итоговая оборотная по всем которая является для составления №1 и №2.

Бухгалтерский учет в ООО «» ведется с автоматизированной программы «1С: 8.3», тем достигается оперативность на всех составления отчетности. организации, после проверки равенства остатков, оборотов и остатков по и кредиту ведомости, - конечный баланс, на основе остатков, имущественное организации на отчетного периода.

В бухгалтерском данные об денежных средств в II «Оборотные активы» по 1260. Она данные в мест хранения средств - в на расчетных и счетах, представленные на счетах в и в виде в пути и документов. То остатки по 50 «Касса», 51 счета», 52 счета», 55 счета в 57 «Переводы в

Основным источником, содержание наличия и денежных потоков в ООО «», является о движении ных средств ф. №4, организацией в годовой отчетности. отчета утверждена Минфина РФ от г. №67н.

Содержание данного помимо остатков средств на и конец включает также их и направление в разрезе деятельности (уставной), (капитальные вложения и финансовые вложения) и деятельности величины и собственного капитала и заемных При этом значение имеет разделение движения средств по деятельности организации.

В ООО «» отчет ф №4, как и вся отчетность формируется в режиме, затем проверяет правильность данных. Отчет о безналичных денежных проверяется на регистров синтетического - анализа счета 51.

Рассмотренные аспекты информации в о движении средств показывают, что его обеспечивает все данные для анализа и финансового планирования.

Отчет о денежных средств информацию, в заинтересованы как так и Собственники, располагая о денежных имеют возможность обоснованно подойти к политики распределения и прибыли. Кредиторы составить заключение о средств у заемщика и его зарабатывать денежные необходимые для обязательств.

Глава 3. учета безналичных средств 

3.1 Разработка Заполнение справочников 

Безналичные денежные ООО «» хранятся на в банках. В «1С: 8» сведения о организации в записываются соответственно в Банковские счета и Банки. Указанные используются для заполнения платежных и других документов.

Важнейший реквизит который будет в платежных - это счета.

При регистрации счета вводиться название, которое будет отображаться на компьютера в списках.

Другой важный сведений о счетах - это

Сведения о хранятся в Банки. Реквизиты Банки также для заполнения документов.

Для получения сведений о денежных средств по счету нашей можно сформировать Анализ счета 51 с по конкретному виду Банковские счета.

Отчет Карточка счета 51 позволяет представить данные о движении денежных средств по форме, аналогичной выписке банка. В настройках отчета можно задать отбор данных по конкретному банковскому счету нашей организации.

Для автоматического заполнения платежных поручений нужны сведения о банковских счетах контрагентов. Указанные сведения вводятся в форме элемента справочника Контрагенты тем же способом, которым вводятся сведения о банковских счетах нашей организации.

Важнейшим реквизитом банковского счета контрагента (как и банковского счета нашей организации) является Номер счета. Другим важным реквизитом является Банк, для заполнения которого используется уже знакомый нам справочник Банки.

Для подготовки безналичного платежа предназначен документ Платежное поручение.

Указанный документ программы позволяет решить следующие задачи:

• распечатать бумажное платежное поручение;

• сформировать электронное платежное поручение-то есть получить файл, пригодный для выгрузки в программу типа «Клиент-банк».

Проводки документом не формируются.

Для автоматического заполнения платежного поручения в адрес обычного контрагента (делового партнера нашей организации) требуется ввести сведения о контрагенте (из справочника Контрагенты), банковском счете контрагента и его банке (из справочников Банковские счета и Банки). Но для оформления платежей в бюджет (налоги, сборы и страховые взносы) требуется ввести дополнительные сведения, помимо указанных. Для хранения сведений, необходимых для автоматического заполнения платежей в бюджет, предназначен регистр сведений Реквизиты уплаты налогов и взносов.

В программе предусмотрена автоматическая процедура формирования платежных поручений на перечисления в бюджет. До запуска процедуры необходимо зарегистрировать в бухгалтерском учете задолженности нашей организации по налогам, сборам и взносам. Данная процедура осуществляется следующим путём:

. Открываем журнал платежных поручений.

. Запускаем процедуру автоматического формирования платежных поручений.

. Формируем платежные поручения.

Документ Платежное поручение можно сформировать на основании следующих документов:

• Поступление товаров и услуг,

• Поступление дополнительных расходов,

• Отчет комитенту,

• Возврат товаров от покупателя и др.

Для формирования проводок списания безналичных денег на основании сведений, предоставленных банком, используется документ Списание с расчетного счета. Данный документ вводится в журнале Банковские выписки кнопкой Поступление.

Документ Списание с расчетного счета можно сформировать на основании следующих документов:

• Платежное поручение,

• Поступление товаров и услуг,

• Поступление доп. расходов и др.

Предусмотрен механизм группового формирования документов Списание с расчетного счета на основании документов Платежное поручение, относящихся к одной дате.

Для групповой регистрации списаний денежных средств по сведениям, предоставленным банком, используется журнал Банковские выписки. Данная операция осуществляется следующим путём:

. Указывается организация и другие значения

. Запускается процедура групповой регистрации

. Указывается дата выписки

. Отмечаются платежные поручения, оплаченные по данным выписки

. Формируются строки выписки.

Поступление денежных средств на банковский счет нашей организации регистрируется документом Поступление на расчетный счет. Указанный документ вводится в журнале Банковские выписки кнопкой Поступление.

Документ Поступление на расчетный счет можно сформировать на основании следующих документов:

• Реализация товаров и услуг,

• Отчет комиссионера о продажах,

• Счет на оплату покупателю и др.

Кроме того, поступление безналичных средств можно зарегистрировать на основании документа Платежное требование. Данный документ программы предназначен для формирования одноименного бумажного или электронного документа, а для регистрации поступлений он не используется.

Современный коммерческий банк предпочитает обмениваться информацией со своими клиентами по электронным каналам связи. Для этого в организации ООО «Ист-Ком» установлена специализированная программа «Клиент-банк».

Для обмена данными с программой «Клиент-банк» предназначена форма Обмен с клиентом банка.

В программу «Клиент-банк» можно передавать из «1С: Бухгалтерии 8» сведения о подготовленных платежных поручениях и платежных требованиях, а обратно можно получать сведения о движениях денежных средств на нашем банковском счете. Все сведения передаются в форме файлов.

Обмен данными с банком может предусматривать следующую типовую последовательность действий.

. В программе «1С: Бухгалтерия 8» формируем комплект платежных поручений и платежных требований с единой датой и единым банковским счетом.

. С помощью представленной формы Обмен с клиентом банка, закладка Выгрузка, формируем файл выгрузки, содержащий сведения о подготовленном комплекте документов.

. Запускаем программу типа «Клиент-банк» и загружаем в нее файл, выгруженный из «1С: Бухгалтерии 8».

. С помощью указанной программы связываемся через Интернет с банком, где открыт наш банковский счет. Передаем в банк сведения о новых платежных поручениях и платежных требованиях и получаем сведения о движениях денежных средств на нашем банковском счете.

. Формируем файл выгрузки со сведениями о движениях денежных средств на нашем счете.

. Закрываем программу типа «Клиент-банк» и переключаемся на работу с формой Обмен с клиентом банка «1С: Бухгалтерии 8», где выбираем закладку Загрузка.

. Считываем (загружаем) в информационную базу файл, выгруженный из программы типа «Клиент-банк». В результате будут сформированы комплекты документов Поступление на расчетный счет и Списание с расчетного счета. А если поступят сведения о платежах от деловых партнеров, которых не обнаружено в справочнике Контрагенты, то в указанном справочнике будут автоматически созданы новые элементы.

. Просматриваем каждый автоматически сформированный документ, исправляем данные и вводим недостающие данные.

. Просматриваем список автоматически созданных элементов справочника Контрагенты, перераспределяем их по папкам справочника, удаляем элементы, ошибочно созданные повторно.

3.2 Формирование и использование выходной информации

Для решения задачи использовались следующие отчеты в системе «1С: Предприятие»:

. Стандартные. Автоматизированные регистры синтетического и аналитического учёта.

. Регламентированные. Созданы согласно законодательным и нормативным актам и используются для предоставления внешним организациям.

. Специализированные. Создаются для получения специфической информации. Ориентируются на конкретный раздел.

При учете безналичных расчётов в программе «1С: Предприятие» использовались начальные данные, предоставленные в Приложении О и на основании основных хозяйственных операций производится синтетический и аналитический учет.

Производя учет безналичных расчётов, предприятие использует План счетов, установленный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н. Для составления бухгалтерских проводок предприятие пользуется в основном следующими счетами:

. Активные:

01 «Основные средства»

26 «Общехозяйственные расчёты»

51 «Расчётный счёт»

. Активно-пассивные:

60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

68 «Расчёты по налогам и сборам»

84 «Нераспределённая прибыль»

90 «Продажи»

91 «Прочие доходы и расходы»

99 «Прибыли и убытки»

. Пассивные:

70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

80 «Уставный капитал».

В ходе работы использовались различные регистры синтетического и аналитического учетов, которые предоставлены в Приложениях П и Р. Как известно, отчеты синтетического учета предоставляют информацию о сальдо и оборотах по счетам, в то время как аналитический учет предоставляет информацию по конкретным счетам.

Сначала в программе необходимо внести константы - значения данных по предприятию, которые не меняются и применяются при составлении отчетности и ведении бухгалтерского учета. После этого необходимо проводить операции по учету каждого объекта, приносящего доход или приводящего к возникновению расхода, на основании чего рассчитывается прибыль и уплачиваются налоги предприятием.

Сравнивая автоматизированные отчеты с регистры традиционной журнальной формы, можно прийти к выводу, что автоматизированный учет информационно более гибкий и ёмкий.

Итак, можно сделать вывод, что большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

Заключение

Подводя итоги курсовой работы, можем сделать следующие выводы:

Безналичные расчеты - это денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организовываются по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

платежные поручения;

платежные требования-поручения;

чеки;

аккредитивы;

векселя.

Объектом исследования реферата является Общество с ограниченной ответственностью «Ист-Ком», созданное в соответствии с действующим законодательством РФ и в соответствии с федеральным законом РФ №14-ФЗ от 08.02.98 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Компания специализируется на сдаче внаем собственного недвижимого имущества.

Нормативным документом, определяющим порядок осуществления безналичных расчетов, является положение ЦБ России от 03.10.02 г. №2 «О безналичных расчетах в РФ».

Безналичные расчеты осуществляются предприятием через РНКБ-банк г. Севастополя. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется счет 51 «Расчетные счета». Поступления денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51. Списание денежных средств с расчетных счетов организации отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Банк осуществляет операции по счетам на основании расчетных документов. В ООО «Ист-Ком» работа с банком происходит по системе Банк-клиент. При проведении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые передаются по электронным каналам связи. Аналогично получается выписка из банка по движению денежных средств. Система Банк-клиент позволяет направлять и получать из банка любые произвольные запросы и документы необходимые для ведения денежных расчетов. Банк-клиент позволяет полученную выписку по расчетному чету автоматически перебросить в 1 С.

Основанием для записей в учетных регистрах служат банковские выписки - перечень всех совершенных операций по счету за период с прилагаемыми копиями платежных документов. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета фирмы.

Для проведения расчётов через терминалы и банкоматы ООО «Ист-Ком» использует корпоративные карты, которые учитываются на счёте 55-4 «Специальный карточный счёт».

В ходе проверки организации учета безналичных расчетов в ООО «Ист-Ком» были выявлены нарушения, которые свидетельствуют о довольно низкой эффективности системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств:

· отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения ревизий безналичных расчетов;

· наличие признаков формального проведения ревизий безналичных расчетов (одни и те же лица в ревизионной комиссии);

· отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

· не ко всем выпискам банка приложены документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение;

· допущены исправления в банковских документах.

Для улучшения системы внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств на предприятии предлагается ежегодно проводить внутренний аудит безналичных расчетов.

Внутренний аудит является составной частью общего аудита, которую организуют на экономическом субъекте в интересах собственников.

Также, для совершенствования контроля за соблюдением платёжной и договорной дисциплины в организации предлагаем примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование безналичных денежных средств.

Проверка банковских операций должна обеспечить проверку соблюдения законности правил совершения операций по расчетному счету и другим счетам в банке.

Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета безналичных денежных средств организация будет иметь высокую оборачиваемость своих средств, уменьшится вероятность применения штрафных санкций со стороны проверяющих органов, все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния организации.

В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета безналичных денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет безналичных денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием безналичных денежных средств.

В практической части был произведен учет конкретных операций, оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. П: принят Гос. Думой 30 ноября 1994 г.: ред. 25.12.2008 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. №52. Ст. 3301.

2. Березина М.П. Безналичные расчёты в России. М., 2014. 236 с.

3. Чураков М.С. К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчётов // Банковское право. 2017. №1-2. 282 с.

4. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки / Под ред. О.И. Лаврушина: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 464 с.

5. Павлодский Е.А. Кредитные организации в России: правовой аспект / Под ред. Е.А. Павлодский. М.: Волтерс Клувер, 2016. - 396 с.

6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов/ Лысенко Д.В. - М.: ИНФРА-М, 2008,-320c. - (Высшее образование)

7. Белуха Н.Т. Аудит/ Н.Т. Белуха: Учебник для вузов. - К.: Знание, 2010. - 769 с.

8. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. Под ред. профессора Дробозиной Л.А. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 456 с.

9. Бутинец Ф. Аудит и ревизия предпринимательской деятельности. /Ф. Бутинец. - Житомир: Рута, 2011. - 416 с.

10. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2012. - №5. - с. 31.

11. Белуха Н.Т. Ревизия и контроль. /Н.Т. Белуха. - М.: Экономика, 1991. - 186 с.

12. Жига В.Г. Ревизия и аудит. / В.Г. Жига - К.: «А.С.К.», 2010. - 186 с.

13. Красноровский А.М. Ревизия и контроль /А.М. Красноровский. - М.: Информ, 1995 - 186 с.

14. Сотникова Л. Внутренний контроль и аудит: Учебник /Л. Сотникова. - М.: Финстатинформ, 2011. - 237 (3) с.

15. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. Пособие. - М.: Омега-Л, 2015. - 638 с.

16. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. - М., 2015. - 800 с.

17. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 371 с.

18. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. - 2012. - №5. - с. 31.

19. Кокорев Н. Учет денежных средств // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2012. - №16. - с. 21-23.

20. http://www.rosbank.ru - сайт Росбанка