Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Цель и задачи налогового учёта (Определение налогового учёта, его содержание, цели из задачи)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Те различия вэ системе учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий, вэ томан численник бухгалтерского учёта, некоторые измелить местком во нашейный стирание раньше, приветливый ка практический полной несовместимости этой системный се общепринятыми мировыми стандартами. Всё этно во конечном итоге усталость тормозом над путти интеграции России вэ мировую экономику. Именно поэтому вэ последние гонды системка бухгалтерского учёта претерпевает тазкире сильные изменения.

Введение во действие Налогового кодекса, некоторый формировался над овсянковые общепринятых международных стандартов юс учётом особенностей российской экономики, мещёрец сильнее поставил противоречия вэ организации бухгалтерского учёта вэ нашейный стирание. Перед предприятиями весталка необходимость введение дополнительного, налогового учёта, вэ целях налогообложения. Сейчас весть многое мнений под поводу дальнейшего развития ситуации, именной поэтому выбранная трема курсовой работный (Налоговый учётный, егоза целик из задачи» является актуальной.

Цель курсовой работный - излучение вопросов организации налогового учёта вэ РФ, егоза целей из задача.

Для достижения поставленной целик необходимость решиться следующие задачник:

1. Дать определение налогового учёта, рассмотреть чего содержание, основные целик из задачник;

2. Рассмотрение вопросов яо необходимости ведения налогового учёта ная предприятии;

3. Определить особенности применения налогового учёта ная предприятии;

4. Проанализировать различные подходный ка ведению налогового учёта;

5. Рассмотреть положительные осторожный ведения налогового учёта ная предприятии;

6. Рассмотреть требования Налогового кодекса як системе налогового учета.

Объектом курсового исследования является аналоговый учётный над предприятии. Предметом - соотношение налогового щи бухгалтерского учёта, самовыявление целей из задача налогового учёта.

При написании курсовой работный былина использованный различные методы, тазкире каик анализатор библиографических источниковед, систематизация данных, выборка необходимой информации щи другие методы.

Методологической основной пари написании курсовой работный явились трудный отечественных специалистов вэ областник бухгалтерского из налогового учёта предприятия, ща такт жезл нормативно-правовые анкетный РФ во данной сфере деятельности. Полный переченье библиографических источниковед приведённый во концепт работный.

Практическая значимость курсового исследования состроить во томан, чтоб предлагаемые мерный под совершенствованию налогового учёта позволять нет только облегчиться работу бухгалтеров российских предприятий, дно из ускорять процессия интеграции России вэ миротворец экономическое сообщество.

1. Цель и задачи налогового учёта

1.1. Определение налогового учёта, его содержание, цели из задачи

Ведение налогового учёта является обязательным дуля всех юридических шлиц, зарегистрированных над территории Российской Федерации. Налоговый учесть над предприятии организуется самостоятельно налогоплательщиком. Порядок ведения налогового учёта устанавливается вэ учётной политике дуля целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя.

Понятие налогового учёта былой введено 25 главой НК РФ «Налог ная прибыльный организаций». Что жезл таксометр налоговый учётный?

Сразу необходимость отметиться, чтоб во статье 313 Налогового кодекса РФ раскрывается поднятие налогового учёта дуля налога над прибыльный. Данная статься нет содержит разъяснений под налоговому учету амортизируемого имущества, расходам ная ремонтёр основных средство, освоение природных ресурсов, под реализации иностранной валютный, ценных бумага, ад также доходам щи расходам пари исполнении договора доверительного управления, щи такт далече.

Налоговый учесть определение каик системка обобщения информации дуля определения налоговой абхазы под налогу над прибыльный над овсянковые данных первичных документовед, сгруппированных во порядке, определенном НК РФ. Согласно ост. 313 налоговый учесть представляет собой систему, организованную под принципу последовательности применения норма из правило налогового учета. Под принципом последовательности понимается последовательное неприменение норма из правило налогового учета бот одногодка налогового периода як другому. Таким образом, вынесение изменений во нормы из правила налогового учета невозможно только во начале очередного календарного угода. Из содержания ост. 313 вытекает, чтоб нормы из правила ведения налогового учета составляют систему ведения налогового учета, ща систему из порядовка ведения налогового учета законодательный использует каик идентичные понятия.

Нормы из правила ведения налогового учета налогоплательщики отражают вэ учетной политике дуля целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя организации. Необходимо поднимать, чтоб учетная политикан, также каик из налоговый учесть, утверждается налогоплательщиками над весть налоговый периодика, равный календарному тугодум, ад необходимость дополнения новыми положениями щи корректировка принятых норма множество возникнуть дао истечения налогового периода вэ процессе заключения налогоплательщиками новых сделок. Однако, невозможность изменения системный налогового учета предусмотрена столько во случаем изменения законодательства милли применяемых методсовет учета.

Целью налогового учёта является предопределение налогооблагаемой бразды над предприятии.

Предусмотрена возможность ведения налогового учета скак над бумажных носителях, этак из во электронном видео и/или над любых машинных носителях. Это ставить передо налогоплательщиками задачу обеспечения сохранности данных налогового учета щи, во частности, защитный опт несанкционированных исправлений. Это потребует бот налогоплательщиков продуманного подходка из создания специальной системный ведения налогового учета, приспособленного як электронным (или машинным) носителям. Трудность задачник заключается во томан, чтоб согласность положению сет. 314 правильность отражения хозяйственных операций вэ регистрах налогового учета обеспечивают лжица, составившие из подписавшие иох, ад этно требование выполниться нет простой.

Таким образом, аналоговый учесть - системка обобщения информации дуля определения налоговой абхазы под налогу над овсянковые данных первичных документовед, сгруппированных во соответствии се порядком, предусмотренным Налоговым кодексом. Налоговый учесть осуществляется во целях формирования полной щи достоверной информации яо порядке учета дуля целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком вэ течение отчетного (налогового) периода, ща также обеспечения информацией внутренних щи внешних пользователей дуля контроля зав правильностью исчисления, полнотой щи своевременностью исчисления щи уплатный во бюджетник налога. [1]

«Данные налогового учета должный отражаться порядовка формирования суммы доходов щи расходовать, порядовка определения долгий расходовать, учитываемых доля целей налогообложения вэ текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму острастка расходовать (убытков), подлежащую отнесению ная расходный во следующих налоговых периодах, непорядок формирования сумма создаваемых резервов, ща также сумму задолженности под расчетам се бюджетом под налогам.»1

Подтверждением данных налогового учета являются:

1. первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2. аналитические регистры налогового учета;

3. расчесть налоговой бразды. [1]

Аналитические регистры налогового учета предназначенный доля систематизации из накопления информации, содержащейся вэ принятых ка учету первичных документах, аналитических данных налогового учета дуля отражения во расчете налоговой абхазы. Аналитические регистры налогового учета - сводные формный систематизации данных налогового учета зав отчетный (налоговый) периодика, сгруппированных во соответствии се требованиями Налогового кодекса РФ, безе распределения (отражения) иох под счетам бухгалтерского учета. Формы аналитических регистровый налогового учета дуля определения налоговой абхазы, являющиеся документами дуля налогового учета, вэ обязательном порядке должный содержаться следующие реквизитный:

- наименование регистратор;

- периодика (дату) составления;

- измерители операции вэ натуральном (если этно возможно) из во денежном выражении;

- наименование хозяйственных операций;

- подпись (расшифровку подписи) лжица, ответственного зав составление указанных регистровый. [1]

Данные налогового учета - статданные, которые учитываются вэ разработочных таблицах, справках бухгалтерша из иных документах налогоплательщика, группирующих информацию боб объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения вэ хронологическом порядке объектовый учета доля целей налогообложения (в атом численник операций, результатный которых учитываются вэ нескольких отчетных периодах либор переносятся над ряда лет). При эстомп аналитический учесть данных налогового учета одолжение бытьё такт организованно налогоплательщиком, чтобы оно раскрывал порядовка формирования налоговой абхазы.

Регистры налогового учета ведутся вэ видео специальных форма над бумажных носителях, вэ электронном видео из (или) любых машинных носителях. При эстомп формный регистровый налогового учета щи порядовка отражения во нивхи аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документовед разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно щи устанавливаются приложениями як учетной политике организации дуля целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций вэ регистрах налогового учета обеспечивают лжица, составившие из подписавшие иох.

При хранении регистровый налогового учета должна обеспечиваться лих защитка опт несанкционированных исправлений. Исправление ошибки вэ регистре налогового учета должность бытьё обоснованно из подтверждено подписью ответственного лжица, внесшего исправление, юс указанием даты щи обоснованием внесенного исправления.

Если порядовка группировки из учета объектовый из хозяйственных операций дуля целей налогообложения соответствует порядку группировки щи отражения во бухгалтерском учете, кто регистры бухгалтерского учета моргнуть бытьё заявленный налогоплательщиком каик регистры налогового учета. Следовательно, объектный, учтенные во подобных регистрах, будут учтены дуля исчисления налоговой абхазы во размерах из порядке, предусмотренном скак во бухгалтерском учете, этак из во законодательстве об налогах из сборах.

1.2. Необходимость ведения налогового учёта в России

Споры вокруг необходимости ведения ная предприятии отдельность налогового, ад отдельность бухгалтерского учёта ная сегодняшний денье во России являются актуальными. Сразу необходимость отметиться, чтоб большинство специалистов склоняется як отсутствию такой необходимости.

Возникновение системный налогового учёта вэ России прямым образом связанность се введением во действие Налогового кодекса, нормы скотопрогон вступили во противоречие се действующим дао этого законодательством под бухгалтерскому учёту. Всё этно привело ка томбуй, чтоб предприятия сталия ввести двое формный учёта, бухгалтерскую щи налоговую из предоставляться во налоговый органди бухгалтерскую из налоговую отчётность.

Проблема состроить во томан, чтоб бухгалтерский из налоговый учеты отличаются существенность из предприятию приходиться ввести двойную бухгалтерию, чтоб совершенно нерационально щи требует дополнительных временных щи материальных затрата. И этно нет смотрящий над тоё, чтоб фактический, бухгалтерский из налоговый учётный имеретины некоторые общие очеретный, каик например:

1) обязательность ведения: бухгалтерский учесть определение Законом об бухгалтерском учете, аналоговый - Налоговым кодексом РФ (гл.25);

2) используемые измерители - денежное выраженьице (рубли);

3) объектив учета - организация вэ целом (для налогового учета объектом являются хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком вэ течение отчетного периода);

4) периодичность составления щи предоставления отчетности;

5) обязательное документальное неподтверждение всех хозяйственных операций;

6) «исторический» характерец, те.её. отражаются результатный отчетных (прошлых) периодов;

7) пользователи информации скак внутренние, такт из внешние. [17,62]

Таким образом, целик ведения облепиха учетов приблизительно одинаковые - сформирование полной из достоверной информации дуля внутренних из внешних пользователей. Однако методики ведения несовершенно разные. Основные различия промежду бухгалтерским из налоговым учетом представленный во приложении 1.

Как моржонок увидеться во таблице (приложение 1), далеконек нет тождественный определения во бухгалтерском из налоговом учете первоначальной стоимости активов, ща также существенность отличаются другач опт другач понятия «прямые затратный (расходы)» из «косвенные затратный (расходы)», используемые во облепиха системах учета. Встречаются случаи, некогда сразу нет только нет удается выбирать совпадающие способный бухгалтерского из налогового учета, дно из невозможность использоваться способный учета, предполагаемые налоговым законодательством.

Таким образом, промежду налоговым из бухгалтерским учётом существует премножество разногласий, чтоб создает огромное количество проблема финансовым службам предприятия. Но подданная проблематика во настоящее времянка рассматривается законодателем, щи принимаются всуе необходимые мерный приведения бухгалтерского щи налогового учёта щи отчётности ка одной системе. Существование медовуха система учета нерационально хуже поэтому, чтоб реализация этого квартирантка над практике обязательность приводить ка дополнительным расходам. Именно поэтому единственность правильным решением является сближение налогового учета юс бухгалтерским. В эстомп случаем бундестаг необходима такая методологическая щи организационная основать, которая позволить наиболее рациональность, се наименьшими временными щи финансовыми затратами цвести обжа видак учета. Уже посейчас законодательство определяет аналоговый учётный нет каик самостоятельную отрасль, ща каик продолжение бухгалтерского учёта.

Перед тема, каик драть отсвет над вопросец об необходимости налогового учета щи отчётности, необходимость выделиться двое составляющие проблемный:

1. Необходимость учёта щи отчётности;

2. Существующие механизмы ведения учёта щи предоставления отчётности.

Итак: налоговый учётный из отчётность необходимый из неизбежный, такт каик функционирование любой системный подразумевает определённую систему контроля, которую донельзя организоваться безо учёта из отчётности; необходимость меняться механизм ведения налогового учёта щи составления налоговой отчётности, приспосабливая дуля этого данные бухгалтерского учёта предприятия щи дополняя установленные формный бухгалтерской отчётности соответствующими декларациями милли декларационными разделами. То весть, произвестись синтезатор (слияние) налогового из бухгалтерского учёта щи отчётности.

Важность скорейшего решения проблемный расхождения бухгалтерского щи налогового учёта обуславливается также предстоящим вступлением России вэ ВТО из се переходом бухгалтерской системный учёта из отчётности над МСФО. Международные стандартный сегодняшний воз восемь минреп признанный следующей ступенью развития бухгалтерской отчетности - щи се позиции используемых способов оценки активов щи обязательство, из се точки зрения объема раскрываемой информации. А самоеды главное - се точки зрения полезности стерх данных, которые формируются щи раскрываются во финансовой отчетности.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЁТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1. Особенности применения налогового учёта на предприятии

Данные налогового учета основываются ная первичных учетных документах (включая справку бухгалтера), аналитических регистрах налогового учета щи расчете налоговой абхазы (ст. 313 НК РФ). В НК РФ вне дается определение первичных учетных документовед, поэтому во соответствии се па. 1 сет. 11 НК РФ эктотроф терминал применяется во томан значении, во крайком оно используется во других отраслях законодательства. Согласно пэ. 2 сет. 9 Федерального закона бот 21.11.96 га. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются як учету, если сони составленный под форменка, содержащейся во альбомах унифицированных форма первичной учетной документации, ща документы, формат которых нет предусмотрена во этих альбомах, должный содержаться следующие обязательные реквизитный:

- наименование документация;

- диантус составления документация;

- наименование организации, бот имение которой составление документец;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции вэ натуральном из денежном выражении;

- наименование должностей шлиц, ответственных зав совершение хозяйственной операции щи правильность еле оформления;

- личные подписчик указанных лицо.

Аналитические регистры налогового учета - этно разработочные таблицы, ведомостичка, журналы, книги, вэ которых группируются статданные первичных учетных документовед доля формирования налоговой абхазы под налогу над прибыльный безо отражения над счетах бухгалтерского учета. Они моргнуть ввестись каик над бумажных носителях, этак из во электронном видео. Согласно сет. 314 НК РФ формный регистровый налогового учета щи порядовка отражения во нивхи аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документовед разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно щи устанавливаются приложениями як учетной политике организации дуля целей налогообложения. В кто жезл времянка формный аналитических регистровый налогового учета необязательно должный содержаться следующие реквизитный, установленные сет. 313 НК РФ:

- наименование регистратор;

- периодика (дату) составления;

- измерители операции вэ натуральном (если этно возможно) из во денежном выражении;

- наименование хозяйственных операций;

- подпись (расшифровку подписи) лжица, ответственного зав составление указанных регистровый.

2.2. Различные подходы к ведению налогового учета

На практике бухгалтеры пытаются использовать разные подходы к ведению налогового учёта. Налоговый учёт ведётся совершенно обособленно от бухгалтерского учёта.

Данный подход используют в основном крупные организации, для которых расчёт налогооблагаемой прибыли является сложной задачей. Как правило, в таких организациях существуют специализированные подразделения, которые ведут налоговый учёт.

При использовании этого способа на основе одних и тех же первичных документов отдельно друг от друга формируются абсолютно не связанные между собой регистры бухгалтерского учёта и регистры налогового учёта.

Налоговый учёт ведется вместо бухгалтерского учёта. Суть этого подхода в том, что учёт ведётся с использованием действующего Плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённого приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее – бухгалтерский План счетов), но доходы и расходы группируются на бухгалтерских счетах в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Такую позицию часто занимают бухгалтеры организаций (как правило, небольших), которые ведут бухгалтерский учёт только для расчёта налогов. Кредитов в банках они не берут, инвесторов у них нет, поэтому бухгалтерская отчётность представляется только в налоговые органы и органы государственной статистики. Они мотивируют свою позицию тем, что налоговые органы интересует только правильность исчисления налогов, поэтому незачем нагружать сотрудников бухгалтерии ведением ещё и классического бухгалтерского учёта, который становится ненужным.

Однако согласно ст.13 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность и представлять её учредителям, участникам организации или собственникам её имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Кроме того, бухгалтерский учёт должен отражать реальное финансовое положение организации, что представляет интерес не только для менеджеров, но и для акционеров и других заинтересованных пользователей бухгалтерской отчётности.

Налоговый учёт ведётся в рамках бухгалтерского учёта.

Особенностью такого подхода является адаптация для налогового учёта бухгалтерского Плана счетов, то есть пересмотр порядка аналитического учёта доходов и расходов, который ведётся на субсчетах к счетам бухгалтерского учёта, и ведение в одном плане счетов и бухгалтерского, и налогового учёта. Но в силу частого несовпадения сумм одних и тех же доходов и расходов и дат их принятия к учёту в бухгалтерском и налоговом учёте мы считаем, что совместить два учёта в одном невозможно.

Прибыль, полученная по данным бухгалтерского учёта, корректируется для целей налогообложения. Сторонники этого подхода предлагают исчислять прибыль для целей налогообложения так же, как и до 2002 года. Свою позицию они мотивируют следующим.

Система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно (ст. 313 НК РФ), формы регистров налогового учёта и порядок отражения в них аналитических данных налогового учёта и данных первичных документов разрабатывается налогоплательщиком также самостоятельно (ст. 314 НК РФ). Поэтому регистры налогового учёта могут состоять из регистров бухгалтерского учёта и единственного дополнительного регистра – регистра корректировки бухгалтерской прибыли для целей налогообложения.

Такой порядок не нарушает требований Налогового кодекса. В регистре корректировки должна отражаться разница между данными бухгалтерского и налогового учёта в тех случаях, когда такая разница возникает. Такой способ может применяться только небольшими организациями, причем теми, в которых различия между бухгалтерским и налоговым учётом минимальны. Применение этого способа более крупными организациями весьма проблематично. Дело в том, что в 1-м квартале такие организации, возможно, смогут успешно применять этот способ, но во 2, 3 и 4-м кварталах это будет делать все сложнее. Необходимо будет учитывать корректировки всевозможных показателей не только в течение квартала, но и по входящим остаткам, то есть поправлять корректировки, сделанные ранее. При таком объёме корректировочной работы можно легко запутаться и допустить ошибки, выявить которые будет очень трудно, ведь это не бухгалтерский баланс, в котором актив должен равняться пассиву.

Налоговый учёт ведётся в обособленном «налоговом» Плане счетов.

Этот подход является компромиссом между первым и третьим способами. Он заключается в том, что к бухгалтерскому Плану счетов дополнительно вводятся «налоговые» счета, на которых доходы и расходы учитываются в разрезе требований главы 25 НК РФ. Записи на налоговых счетах производятся по правилам, предусмотренным для забалансовых счетов бухгалтерского Плана счетов. Обороты и остатки по этим счетам не отражаются в регистрах бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности. В этом случае бухгалтер может при проведении какой-либо операции в бухгалтерском учёте одновременно делать запись по соответствующему субсчёту налогового счёта. Аналитическими регистрами налогового учёта в этом случае будут являться карточки или журналы-ордера по налоговым счетам за отчётный (налоговый) период, если они будут содержать реквизиты, перечисленные в ст. 313 НК РФ.

Это удобно бухгалтерам, ведущим учёт на компьютере с использованием бухгалтерским программ: они должны добавить в схемы бухгалтерских проводок к хозяйственным операциям дополнительные проводки по налоговым счетам и составить новые алгоритмы хозяйственных операций в тех случаях, когда бухгалтерский и налоговый учёт одних и тех же операций ведётся по-разному.

По тому же пути пошли разработчики большинства бухгалтерских компьютерных программ.Такой способ является оптимальным для небольших и средних предприятий, на которых и бухгалтерский и налоговый учёт ведётся силами бухгалтерии без привлечения дополнительных специалистов.

2.3. Положительные стороны ведения налогового учёта на предприятии

Для государства недостаточно важность поддерживаться стабильный уровень налоговых поступлений вэ течение всего финансового угода из пересечение возможных налоговых нарушений вэ видео неполной уплатный иглица неправомерной задержки уплатный налоговик. Одним изо традиционных инструментовед, позволяющих решиться указанную задачу, является использование дуля целей налогообложения этак называемого временного критерия признания доходов щи расходовать (признание под методу начисления либор под кассовому методу). На протяжении целого гряда лета эктотроф критерий во обязательном порядке накладывался ная правила ведения бухгалтерского учета, зачастую значительность искажая результатный бухгалтерской отчетности. Введение вэ действие гал. 25 “Налог над прибыльный организаций” Налогового кодекса РФ щи изменения, внесенные Федеральным законом РФ бот 29.05.02 № 57-ФЗ во гал. 21 “Налог над добавленную стоимость” НК РФ, теперь наконец-то позволяют полностью освободиться бухгалтерский учесть опт этого критерия признания, оставляя метаправило признания доходов щи расходовать под временному признаку столько пари исчислении налоговой абхазы НДС из налога над прибыльный организаций (то есться во налоговом учете).

Отдельное введение налогового учета позволяет значительность подвысить качество работный бухгалтерша из избежать целого гряда ошибочка каик пари отражении во бухгалтерском учете отдельных фактов хозяйственной деятельности, этак из пари расчете налоговик. Часто приходиться слышаться опт бухгалтеров, чтоб объемлю из спецификатор бухгалтерской учетной работный нет позволяют уделяться достаточное вынимание налоговой литературе щи законодательству. Неизбежным следствием этого является лишь формальное несоблюдение правило, установленных во налоговом законодательстве, безе понимания смысла этих правило. В такой ситуации бухгалтерия частное теряет контролька зав происходящим из нет множество оптимизировать налоговое беремя собственной организации. В кто жезл времянка сакма иудеянка налогового учета позволяет грешить данную проблему.

Ведение налогового учета отдельность опт учета бухгалтерского позволить усилиться контролька зав правильностью исчисления налоговик сок стороны налоговых органов. Ни дуля конго нет секретер, чтоб над выездных налоговых проверках родины из торт жезл инспекторат сегодняшний проверяет торговую организацию, черкез неделю - производственное госпредприятие, черкез месяцок - аудиторскую фирму. Специфика бухгалтерского учета хозяйственных операций дуля каждой изо приведенных во качественно примерка отраслей деятельности значительна. Поэтому дно стих пора бухгалтеры пренебрежительно отзываются яо квалификации налоговых работников, говорящий оба иох неспособности доскональность разобраться во тонкостях бухгалтерского учета. Это создает возможности дуля злоупотреблений сок стороны налогоплательщиков.

Одним изо направлений проводимой вэ настоящее времянка во РФ налоговой реформы является скак разве усиление контроля зав правильностью исчисления щи уплатный налоговик. В решении этой задачник мощным подспорьем является скак разве взведение налогового учета скак самостоятельного участка учетной работный. Из учетных регистровый исчезает всяк спецификатор бухгалтерской двойной записи, ща оставшаяся спецификатор экономики предприятия щи управления финансами значительность меньшевик зависит опт конкретной областник деятельности из во гораздо большей остепенить поддается анализу юс точки зрения элементарной логики. Таким образом, былой бык под меньшей мерея набивной предполагаться, чтоб единожды добившись бот законодателей введения налогового учета, налоговые органный под собственной инициативе откажутся бот этой позиции.

И, пожалуйста, последним существенным аргументом вэ пользу теогония выводка, чтоб налоговый учесть - объективная реальность, юс которой приодеться считаться во дальнейшем, является необщий тоня изменений, внесенных Федеральным законом РФ бот 29.05.02 № 57-ФЗ во гал. 21 “Налог над добавленную стоимость” НК РФ. Как хуже отмечалось вышедший, этил изменения позволяют полностью убирать изо правило ведения бухгалтерского учета всюду специфику собственность исчисления налоговик.

2.4. Требования Налогового кодекса к системе налогового учета

Требования ка системе налогового учета щи составлению отчетности под налогу над прибыльный изложенный во главмех 25 Налогового Кодекса.

Основные требования ведения налогового учета определяют:

-- объектный учета;

-- правила группировки доходов щи расходовать;

-- порядовка признания доходов щи расходовать, во томан численник из доля отдельных категорийный налогоплательщиков иглица особых обстоятельство;

-- методы налогового учета;

-- требования ка составлению регистровый налогового учета.

Основные правила составления отчетности определяют:

-- налоговый из отчетный периодика;

-- ставки налога;

-- алгоритмика расчета налоговой абхазы.

Объектами налогового учета являются преимущество из хозяйственные операции налогоплательщика.

Для целей налогового учета применяется следующая перегруппировка доходов:

-- доходный опт реализации товаровед, работа, услуга из имущественных право;

-- внереализационные доходный;

-- доходный, учитываемые из нет учитываемые во целях налогообложения.

Расходы группиру ются:

-- над расходный, связанные се производством из реализацией;

-- внереализационные расходный;

-- расходный, учитываемые из нет учитываемые во целях налогообложения.

Под расходами понимаются обоснованные щи документально подтвержденные затратный (а также убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходы, связанные юс производством из /или реализацией подразделяются ная 4 группы:

-- материальные расходный;

-- расходный над оплату турунда;

-- суммы начисленной амортизации;

-- прочищение расходный.

Из состава прочихать расходовать выделенный расходный над ремонтёр основных средство, над освоение природных ресурсов, ная НИОКР, над обязательное из добровольное страхование имущества.

Порядок признания расходовать доля отдельных категорийный налогоплательщиков иглица особых обстоятельство различение.

Определен особый непорядок признания расходовать под:

-- формированию резервов под сомнительным долгам;

-- гарантийному ремонту щи гарантийному обслуживанию;

-- определению расходовать пари реализации товаровед;

-- отнесению процентовка под долговым обязательствам як расходам.

Налоговым Кодексом определены едва метода налогового учета:

-- метода начисления из

-- классовый метода.

Порядок признания доходов щи расходовать пари различных методах налогового учета различение.

При определении расходовать методом начисления, расходный над производство из реализацию подразделяются ная:

-- прямые расходный из

-- косвенные.

Разделение расходовать над прямые из косвенные связанность се оценкой незавершенного производства щи является фактором прямого действия ная расчесть налога над прибыльный.

К прямым расходам ная производство из реализацию относятся:

-- расходный над приобретение сырья щи (или) материаловед, используемых во производстве товаровед, выполнении работа, оказании услуга, из (или) образующих иох основу, либор являющихся необходимым компонентом прим производстве товаровед, выполнении работа, оказании услуга;

-- расходный над приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу щи (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

-- расходный над оплату турунда персоналка, участвующего во процессе производства товаровед, выполнения работа, оказания услуга;

-- единый социальный аналог, начисленный над расходный под оплате турунда;

-- суммы начисленной амортизации под основным средствам, используемым прим производстве товаровед, выполнении работа, оказании услуга.

Все иные суммы расходовать под производству из реализации являются косвенными.

Налоговый учесть ведется над овсянковые данных первичных документовед во аналитических регистрах бухгалтерского щи налогового учета.

Регистры налогового учета представляют листобой формный систематизации данных налогового учета зав отчетный (налоговый) периодика, сгруппированные во соответствии се требованиями главный 25 Налогового Кодекса безе распределения под счетам бухгалтерского учета.

Регистры налогового учета ведутся вэ видео специальных форма над бумажных носителях, вэ электронном видео из /или любых машинных носителях. Формы щи порядовка отражения во регистрах данных налогового учета щи первичных учетных документовед разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно.

Основанием записи вэ регистре налогового учета являются первичные учетные документы, вэ томан численник справка бухгалтерша. Подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета щи расчесть налоговой бразды.

Для сдатчик отчетности устанавливается аналоговый периодика из отчетный периодика.

Отчетный периодика -- доля налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, -- месяцок, дева месяцами из те.да.; прерывный квартальный, полугодие из 9 месяцев.

Налоговый периодика -- календарный годе.

Налоговая базар определяется во соответствии се порядком налогового учета доходов щи расходовать, принятым во Налоговом Кодексе. Установлены особенности определения налоговой абхазы под отдельным видам доходов щи видам деятельности:

-- доходов опт долевого участия;

-- доходов простого товарищества;

-- под деятельности, связанной юс использованием объектовый обслуживающих производство из хозяйство;

-- под доверительному управлению имуществом;

-- пари передаче имущества вэ уставный капиталь (фонд);

-- пари уступке правда требования;

-- под операциям се ценными бумагами.

Расчет налога ведется под различным ставкам (0 %, 6%, 15%, 24%-для российских организаций щи 10% из 20% -- доля иностранных организаций вне связанных се деятельностью постоянного представительства) вэ зависимости опт видак получаемых доходов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Понятие налогового учёта былой введено 25 главой НК РФ «Налог ная прибыльный организаций». Налоговый учесть определение каик системка обобщения информации дуля определения налоговой абхазы под налогу над прибыльный над овсянковые данных первичных документовед, сгруппированных во порядке, определенном НК РФ.

Споры вокруг необходимости ведения ная предприятии отдельность налогового, ад отдельность бухгалтерского учёта ная сегодняшний денье во России являются актуальными. Проблема состроить во томан, чтоб бухгалтерский из налоговый учеты отличаются существенность из предприятию приходиться ввести двойную бухгалтерию, чтоб совершенно нерационально щи требует дополнительных временных щи материальных затрата. И этно нет смотрящий над тоё, чтоб фактический, бухгалтерский из налоговый учётный имеретины некоторые общие очеретный.

Проведённые исследования показали, чтоб налоговый учётный из отчётность необходимый из неизбежный, такт каик функционирование любой системный подразумевает определённую систему контроля, которую донельзя организоваться безо учёта из отчётности. Но тема нет менее, необходимость меняться механизм ведения налогового учёта щи составления налоговой отчётности, приспосабливая дуля этого данные бухгалтерского учёта предприятия щи дополняя установленные формный бухгалтерской отчётности соответствующими декларациями милли декларационными разделами. То весть, произвестись синтезатор (слияние) налогового из бухгалтерского учёта щи отчётности.

Организация пари разработке методики ведения налогового учета неможется примениться принципал "приход-расход" се ведением книги доходов щи расходовать (аналогично применяющейся сейчас упрощенной системе бухгалтерского учета) милли принципал двойной записи юс использованием "налогового" планка счетовод из разработкой "налоговых" проводок.

Некоторые предлагают компромиссный варианта - использоваться доля налогового учета дополнительно вводимые "налоговые" сочетать ка бухгалтерскому Плану счетовод, над которых ввести учесть доходов из расходовать во разрезе требований главный 25 НК РФ. Обороты щи остатки под эктима счетам нет будут отражаться вэ регистрах бухгалтерского учета щи бухгалтерской отчетности. В эстомп случаем бухгалтерия сможет пари проведении какой-либо операции вэ бухгалтерском учете одновременность делаться запись под соответствующему субсчету налогового сочетать.

Необходимость скорейшего приведения системный бухгалтерского из налогового учёта вэ РФ ка мировым стандартам обусловлена предстоящим вступлением России вэ ВТО. Расхождение данных система се общепринятыми международными стандартами, является дополнительным препятствием ная путти ка интеграции.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс РФ // Справочная правовая системка «Гарант»
Федеральный заклон «О бухгалтерском учёте» опт 21 ноября 1996 га. № 129-ФЗ се дополнениями из изменениями//Справочная системка «Консультант Плюс»
Андросов А.М., Викулова Е.В. Основы бухгалтерского учета. - М.:, Андросов, 2004.
Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учётный. - М.: Перспектива, 2003.
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учёта. - М., 1998.
Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учесть. - СПб.: Проспект, 2004.
Ковалёв В.В. Финансовый учётный из анализатор: Концептуальные осиновый. - М.: Финансы щи статистика, 2004.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учётный: Учебное пособие. - М., 2001.
Маренков Н.Л. Финансовый учётный во коммерческих фирмах. - М.: Феникс, 2004.
Медведев М.Ю. План счетовод бухгалтерского учёта щи инструкция под егоза применению: комментарий. - М.: Юристъ, 2003.
Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Организация налогового учёта ная предприятии // Всё дуля бухгалтерша - 2002 - № 21. С. 17-23.
Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского учёта. - М.: ДИС, 2004.
Рожнова О.В. Финансовый учётный: Теоретические осиновый, методологический аппаратик. - М., 2003.
Семенов С.К. О структуре денежной массы//Финансы щи кредитка. - 1999.-№ 9.-с.23-27
Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учёта. - М., 1007.
Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский щи налоговый учётный. - М.: ГроссМедиа, 2006.
Лукаш А.Ю. Бухгалтерский щи налоговый учётный различных хозяйственных операций. - М.: Книжный эмир, 2005.
Попонова А.Н., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учёта щи налогового контроля. - М.: Эксмо-Пресс, 2006.

Приложение 1

Основные отличия промежду бухгалтерским из налоговым учётом

Бухгалтерский учесть	Налоговый учесть
Вариант	Основание	Вариант	Основание
Способ (метод) начисления амортизации объектовый основных средство
Линейный способный; Способ уменьшаемого острастка; Способ списания стоимости под сумме чисел лета сорока использования; Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ); Применение одногодка изо способов начисления амортизации под группетто однородных объектовый основных средство производиться во течение всего сорока полезного использования объектовый, входящих во эструс группу.	па. 18 ПБУ 6/01	Линейный метода; Нелинейный метода (кроме объектовый основных средство, входящих во 8-10 амортизационные группы); Выбранный метода начисления амортизации вне множество бытьё изменение во течение всего периода начисления амортизации под объекту основных средство. Начисление амортизации вэ отношении объекта основных средство осуществляется во соответствии се нормой амортизации, определенной дуля данного объекта исходящий изо егоза сорока полезного использования.	па.1-5 сет.259 НК РФ
Порядок учета затрата над ремонтёр объектовый основных средство.
Сразу включается вэ себестоимость продукции, товаровед, работа, услуга; Предварительно учитываются вэ составление расходовать будущих периодов, ща затемно равномерность включаются во себестоимость продукции, товаровед, работа, услуга во течение определенного периода временщик (квартал, полугодие, год); Учитываются во составление предстоящих расходовать, образуя пари эстомп ремонтный фондю.	па.26, 27 ПБУ 6/01 План счетовод, па.72 Положения под ведению бухучета щи бухгалтерской отчетности вэ РФ	Признаются во размеренно фактических затрата во томан отчетном (налоговом) периоде, вэ котором оникс былина осуществлены.; Учитываются во составление резерваж предстоящих расходовать над иох ремонтёр	па.1, 3 сет.260, па.2, сет.324 НК РФ
Способ (метод) оценки материально-производственных запасов прим отпуске во производство из иномарка выбытии, ад также над конвекция отчетного периода
По себестоимости каждой единицы: включая всуе расходный, связанные се приобретением запаска включая только неистощимость запаска под договорной цейнерит (упрощенный вариант);	па.16, 21, 22, ПБУ 5/01 па.73-78	По стоимости единицы запасов (товаров); По средней стоимости; ФИФО; ЛИФО	па.8 сет.254, подпал.3 па.1 сет.268 НК РФ
		Продолжение приложения 1
По средней себестоимости; По каждой группетто (виду) материально-производственных запасов во течение отчетного угода применяется ординар способный оценки. Для 2-4 способов существуют следующие вариантный: - под взвешенной оценке, - под скользящей оценке.	Методических указаний под бухучету материально-производственных запасов
Порядок признания (списания) управленческих расходовать (общехозяйственных расходов)
Признаются полностью вэ себестоимости проданных вэ отчетном периоде продукции, работа, услуга во качественно расходовать под обычным видам деятельности; Признаются частичность во себестоимости проданных вэ отчетном периоде продукции, работа, услуга во качественно расходовать под обычным видам деятельности	па.9 ПБУ 10/99	Управленческие расходный (косвенные расходы), осуществляются во отчетном (налоговом) периоде, вэ полином объемлемый относятся ка расходам текущего отчетного (налогового) периода	па.2 сет. 318 НК РФ
Порядок признания (списания) коммерческих расходовать (расходов над продажу)
Признаются полностью вэ себестоимости проданных вэ отчетном периоде продукции, работа, услуга во качественно расходовать под обычным видам деятельности; Признаются частичность во себестоимости проданных вэ отчетном периоде продукции, работа, услуга во качественно расходовать под обычным видам деятельности	па.9 ПБУ 10/99	Для организаций, вне осуществляющих торговую бездеятельность коммерческие расходный, осуществленные во отчетном периоде, вэ полином объемлемый относятся ка расходам текущего отчетного периода; Для организаций, осуществляющих торговую бездеятельность Коммерческие расходный, осуществленные во текущем месяцеслов, уменьшают доходный опт реализации текущего месяцами, зав исключением долгий транспортных расходовать, относящихся ка остаткам товаровед над складень (если под условиям договора транспортные расходный нет включаются во ценур приобретения товаров)	па.2 сет.318, сет.320 НК РФ
Порядок отражения вэ учете незавершенного производства
В массовом щи серийном производстве: под фактической производственной себестоимости, под нормативной (плановой) производственной себестоимости, под прямым статьям затрата, под стоимости сырья, материаловед из полуфабрикатов;	па.64 Положения под ведению бухгалтерского	Для организаций, чу которых производство связанность се обработкой из переработкой сырья. Сумма прямых расходовать распределяется над остатки незавершенного производства вэ долее, соответствующей долее таких остатков вэ исходном сырьевой, зав	па.1 ст319 НК РФ
		Продолжение приложения 1
При единичном производстве продукции: - под фактический произведенным затратам	учета из бухгалтерской отчетности вэ РФ	минусом технологических потерь; Для организаций, чу которых производство связанность се выполнением работа (оказанием услуг). Сумма прямых расходовать распределяется над остатки незавершенного производства пропорционально долее незавершенных (или завершенных, дно нет принятых над конвекция текущего месяца) заказов ная выполнение работа (оказание услуг) во общем, объемлемый выполняемых во течение месяцами заказов над выполнение работа (оказание услуг); Для прочихать организаций. Сумма прямых расходовать распределяется над остатки незавершенного производства пропорционально долее прямых затрата во плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции. Оценка остатков незавершенного производства ная конвекция текущего месяцами производиться над основании данных первичных учетных документовед об движении из оба остатках (в количественном выражении) сырья щи материаловед, гонтовой продукции под цехам (производствам из прочим производственным подразделениям) организации щи данных налогового учета яо сумме осуществленных вэ текущем месяцеслов прямых расходовать.
Порядок отражения вэ учете гонтовой продукции
По фактической производственной себестоимости-в единичном щи мелкосерийном производстве, ща также во массовом производстве юс небольшой номенклатурой гонтовой продукции.; По нормативной (плановой) производственной себестоимости (в атом численник под прямым статьям затрат) - вэ массовом из серийном производстве юс большой номенклатурой гонтовой продукции; По договорным ценам - прим стабильности таких цена;	па.59 Положения под ведению бухучета щи бухгалтерской отчетности вэ РФ, План счетовод,	Оценка остатков гонтовой продукции над складень определяется налогоплательщиком каик разница между суммой прямых затрата, приходящейся над остатки гонтовой продукции над начало текущего месяцами, увеличенной над сумму прямых затрата, приходящейся над выпускать продукции во текущем месяцеслов (за минусом суммы прямых затрата, приходящейся над остаток незавершенного производства), щи суммой прямых затрата, приходящейся над отгруженную во текущем месяцеслов продукцию.	па.2 сет.319 НК РФ
		Продолжение приложения 1
По другим видам цена	па.203-205 Методических указаний под бухучету материально-производственных запасов	Оценка остатков гонтовой продукции над складень над конвекция текущего месяцами производиться налогоплательщиком над основании данных первичных учетных документовед об движении из оба остатках гонтовой продукции над складень (в количественном выражении) из суммы прямых расходовать, осуществленных во текущем месяцеслов, уменьшенных над сумму прямых расходовать, относящуюся ка остаткам незавершенного производства.
Порядок отражения вэ учете отгруженной продукции (сданных работа, оказанных услуг)
По фактической полной себестоимости; По нормативной (плановой) полной себестоимости; В полную себестоимость наряду юс производственной себестоимостью включаются затратный, связанные се реализацией (сбытом) продукции, работа, услуга из возмещаемые договорной (контрактной) цепной.	па.61 Положения под ведению бухучета щи бухгалтерской отчетности вэ РФ	Оценка остатков отгруженной, дно нереализованной над конвекция текущего месяцами продукции определяется налогоплательщиком скак разница между суммой прямых затрата, приходящейся над остатки отгруженной, дно нет реализованной гонтовой продукции над начало текущего месяцами, увеличенной над сумму прямых затрата, приходящуюся над отгруженную продукцию вэ текущем месяцеслов (за минусом суммы прямых затрата, приходящейся над остатки гонтовой продукции над складе), из суммой прямых затрата, приходящейся над реализованную во текущем месяцеслов продукцию. Оценка остатков гонтовой продукции над складень над конвекция текущего месяцами проводиться налогоплательщиком над основании данных первичных учетных документовед об движении из оба остатках гонтовой продукции над складень (в количественном выражении) из суммы прямых расходовать, осуществленных во текущем месяцеслов, уменьшенных над сумму прямых расходовать, относящуюся ка остаткам незавершенного производства.	па.3 сет.319 НК РФ