Транспортный налог

Содержание:

Введение

Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, чтобы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

Понятие «транспортный налог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен Указом Президента РФ от 22.12.1993 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней». Но еще с 20-х годов 20 века существовало понятие «Налог с транспортных средств», где к транспортным средствам относились и велосипеды, и лошади [12; 126].

Транспортный налог является региональным и устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. При этом региональный налог вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

В соответствии с п.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. В отношении транспортного налога одни элементы налогообложения (объект, база, период, пределы изменения ставки) установлена федеральным законодательством, а другие элементы (ставки, порядок и сроки уплаты, формы отчетности, налоговые льготы) устанавливаются законодательными (представительными) органами субъекта РФ [11; 223].

Необходимость изучения обозначенных вопросов продиктована значительными изменениями в правовом регулировании отношений, возникающих в связи с исчислением, уплатой транспортного налога и другими его важными элементами.

Цель данной работы – ознакомление с налогами и системой налогообложения РФ на примере транспортного налога.

Основными задачами работы выступают – изучение сущности транспортного налога, его истории и порядка исчисления, а также изучение объектов налогообложения, ставок, налоговой базы, порядка и сроков уплаты налога, на практическом примере знакомство с порядком исчисления транспортного налога.

Объектом исследования является транспортный налог в субъекте Российской Федерации – Архангельской области на примере личного автомобиля.

Тема данной работы актуальна, так как плательщиками налога являются как юридические, так и физические лица. Платить налог должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. Редко какой современный человек обходится без транспорта, поэтому налог касается практически всех. Более того, в некоторых случаях налог придется платить и тем частным лицам, которые, не являясь собственником транспортного средства, пользуются им по доверенности.

Глава 1. Транспортный налог в Российской Федерации

1. 1. История введения транспортного налога в Российской Федерации

В 20-х годах 20 века автопарк, а точнее, парк средств передвижения, был довольно скромным, основную его долю составляли лошади, конные экипажи, велосипеды и самодвижущиеся повозки. Тем не менее, постановление ВЦИК «О волостном бюджете» от 1924 года уже содержит в разделе «Доходные источники» пункт «Налог с транспортных средств», доходы от таких налогов поступают в волостные бюджеты. Список ТС, которые подлежали налогообложению:

- выездные и рабочие лошади (кроме тех, что не достигли рабочего возраста),

- самодвижущиеся экипажи,

- моторные лодки, яхты, лодки, ялики и паромы

- велосипеды.

Но были и категории, освобождаемые от налогов, — ТС, принадлежащие почтовым, пожарным, спасательным службам (в том числе яхты и моторные лодки «Общества спасения на водах»), которые при этом не должны были «преследовать целей коммерческого характера», то есть могли использоваться исключительно по назначению; транспортные средства, принадлежащие санитарно-лечебным заведениям, санаториям, домам отдыха и инвалидным учреждениям [12; 126].

В 1925 году Декретом РСФСР утвержден список городов, для которых предельные ставки надбавок к государственным налогам и сборам (в том числе, транспортным) повышены: Москва, Ленинград, Ростов на Дону и Владивосток.

В 40-е — 50-е годы автопарк расширился, появились автомобилями и мотоциклами. Пошлины стали единообразными и стандартизированными и прописывались непосредственно в высших документах. Так, например, Указ Президиума ВС СССР от 1942 года «О местных налогах и сборах» содержит вполне конкретные ставки, например:

Наименование объектов обложения	Столицы союзных республик и краевые (областные) центры по перечню, установленному СНК союзной республики	Прочие краевые (областные) центры	Прочие города, дачные и курортные поселки	Рабочие поселки
Автомобили и моторные лодки с каждой силы	25 руб.	20 руб.	15 руб.	10 руб.
Велосипеды	15 руб.	10 руб.	7 руб.	5 руб.
Лошади	250 руб.	200 руб.	150 руб.	100 руб.

Для автомобилей, моторных лодок, мотоциклов и лошадей, приобретенных во втором полугодии, налог справедливо делился пополам.

От уплаты налогов освобождались старатели золотой и платиновой промышленности, старатели предприятий по добыче и переработке олова и других редких металлов и иностранные граждане, состоящие членами иностранных автомобильных обществ, приехавшие не более чем на год, причем эта льгота распространялась на граждан лишь тех государств, в которых соответствующая льгота была предоставлена советским гражданам [12; 127].

Постановление Совнаркома РСФСР В 1945 году устанавливает перечень городов, «в которых сбор с владельцев транспортных средств взимается по высшим ставкам». В дальнейшем этот перечень расширяется и дополняется, общее количество стало уже 72. Таким образом, дифференцированный подход к жителям разных регионов появился очень давно.

Указ Президиума ВС СССР в 1959 году отменяет транспортный налог для владельцев велосипедов [12; 129].

В 1981 году схема расчета налогов была значительно упрощена: такса на все транспортные средства рассчитывалась, исходя исключительно из их мощности. Например:

Наименование объектов обложения	Столицы союзных и автономных республик и краевые (областные) центры по перечню, устанавливаемому Советом Министров союзной республики	Другие краевые (областные) центры	Остальные города, дачные и курортные поселки	Прочие населенные пункты
Автомобиль, мотосани и моторные лодки (катера, яхты) в зависимости от мощности мотора
с каждой лошадиной силы	25 коп.	20 коп.	15 коп.	10 коп.
либо с каждого киловатта мощности	34 коп.	27,2 коп.	20,4 коп.	13,6 коп.
Мотоциклы в зависимости от мощности мотора:
с каждой лошадиной силы	15 коп.	10 коп.	7 коп.	5 коп.
либо с каждого киловатта мощности	20,4 коп.	13,6 коп.	9,5 коп.	6,8 коп.

От налога были освобождены Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, и инвалиды Великой Отечественной войны.

В 1988 год список объектов налогообложения немного расширяется, включая в себя грузовики и мотороллеры, а также «другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу», но при этом сохраняет простую и прозрачную схему расчета, опирающуюся на мощность. Ставки тем временем выросли вдвое: 50 копеек с «лошади» для автомобилей, 30 копеек для мотоциклов и мотороллеров. Грузовые автомобили с «другими самоходными машинами» требовали уплаты уже одного рубля с одной лошадиной силы [12; 145].

В 1991 год принят Закон о дорожных фондах в Российской Федерации, в котором впервые были дифференцированы ставки транспортного налога в зависимости от мощности, причем как для легковых, так и для грузовых автомобилей.

Вид транспортного средства	Размер годового налога
Автомобили легковые с мощностью двигателя
до 100 л. с. (до 73.55 кВт) включительно	50 коп.
свыше 100 л.с. (свыше 73.55 кВт)	1 руб.30 коп.
Мотоциклы и мотороллеры	30 коп.
Автобусы	2 руб.
Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя
до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно	2 руб.
свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73.55 до 110.33 кВт)	4 руб.
свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110.33 до 147.1 кВт)	4 руб. 80 коп.
свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147.1 до 183.9 кВт)	5 руб. 20 коп.
свыше 250 л.с. (свыше 183.9 кВт)	7 руб. 15 коп.
Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу (кроме зерноуборочных и других специальных сельскохозяйственных комбайнов)	2 руб.

Федеральный дорожный фонд Российской Федерации был упразднен в 2001 году. Новый федеральный закон о налоговых ставках приблизил их к тем значениям, которые выглядят привычными и сегодня. Но произошел и резкий рост. Налог на автомобили мощностью до 100 л.с. вырос до 5 рублей, а свыше 100 л.с. (а конкретно свыше 250 л.с.) до 30 рублей.

Именно в законодательных актах 2002 года появилась формулировка «транспортный налог», до этого именовавшийся как «налог с владельцев транспортных средств» [3; 26].

Помимо установления новых ставок, которые теперь назывались «базовыми», законодательство предусматривало возможность их пятикратного увеличения или уменьшения, оставляя ее на усмотрение органов местного управления субъектов Российской Федерации. Разумеется, получив возможность регулировать ставки налога до пяти раз, региональные власти не преминули ею воспользоваться, и размеры пошлин стали очень сильно разниться от области к области. Так, например, столичные чиновники полностью освободили от обязанности платить ТН владельцев автомобилей мощностью ниже 70 л.с., мотивируя это тем, что объем этих налоговых поступлений почти не играл роли в формировании московского бюджета. В регионах ситуация, разумеется, отличалась, и даже в Подмосковье и Санкт-Петербурге автовладельцы на маломощных «стальных конях» исправно пополняли казну.

До реформы от 1 января 2003 года, вводящей транспортный налог как таковой, все отчисления с водителей шли в специальные дорожные фонды. И далее все сборы тратились именно на поддержание дорог в приличном состоянии. Сегодня же налог данного типа перечисляется в бюджет региона согласно ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации. В связи с проведенной в начале нулевых годов законодательной реформой собранные средства могут быть потрачены практически на что угодно: дорожную отрасль; на заработные платы бюджетника; строительство важных для регионов объектов [20].

Федеральный закон, принятый в 2013 году «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» дополнил правила исчисления суммы налога на автомобили дороже 3 миллионов рублей новыми повышающими коэффициентами — от 1,1 до 3, в зависимости от конкретной стоимости автомобиля и его возраста. Например, машины возрастом от 2 до 3 лет и стоимостью от 3 до 5 миллионов включительно стали облагаться налогом в 1,1 раз большим, чем раньше. А налог на «старье» до 20 лет включительно, стоящее при этом дороже 15 миллионов, вырос в 3 раза.

Тем временем Минпромторг подготовил очередной проект по внедрению новых правил расчета ТН в зависимости от экологического класса и года выпуска, а не мощности. В числе новых предложений в нем были инициативы по снижению налога для гибридов на 50%, а для электромобилей на все 100%.

А в 2014 год в Госдуме были озвучены предложения об освобождении от налога владельцев автомобилей, работающих на газе [1; 56].

1.2. Общие положения

СТ 356 НК РФ. Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком [19].

При этом Кодекс предоставил право законодательным (представительным) органам власти субъектов Федерации определять только следующие характеристики данного налога: ставку налога (в границах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Кроме того, при установлении налога в законах субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и соответствующие основания для их применения налогоплательщиками.

Таким образом, Налоговый кодекс предоставил субъектам Федерации достаточно существенные полномочия по установлению и введению транспортного налога.

1.3 Налогоплательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога являются физические лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. При этом имеется определенная особенность установления налогоплательщика по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения другим лицам до момента официального опубликования закона о транспортном налоге. В этом случае налогоплательщиком выступает лицо, указанное в данной доверенности. При этом физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, обязаны уведомить налоговый орган по месту жительства о передаче их на основании доверенности другим лицам.

Объектом налогообложения Налоговый кодекс установил автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном российским законодательством порядке [19].

Вместе с тем Налоговым кодексом установлен достаточно широкий перечень транспортных средств, которые не относятся к  объектам налогообложения.

В частности, не облагаются налогом:

– весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;

– полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., или 73,55 кВт, а также автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;

–промысловые морские и речные суда, а также пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;

– тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, специальные машины для перевозки птицы, скота, автомобили ветеринарной помощи, технического обслуживания и др.), если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. К этой же категории относятся самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

–транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

–транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным на то органом [13; 126].

1.4. Налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения. В частности, по транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя – паспортная статическая тяга реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы [10; 126].

В отношении водных несамоходных, т. е. буксируемых транспортных средств, по которым установлена валовая вместимость, налоговой базой является указанная вместимость в регистровых тоннах.

По всем другим водным и воздушным транспортным средствам налоговая база установлена как единица транспортного средства.

При этом налоговая база установлена Кодексом единая для всех транспортных средств, независимо от марки и страны их изготовления.

Налоговые ставки по налогу, как уже отмечалось, устанавливаются законами субъектов Федерации в зависимости от налоговой базы и на основе определенных Налоговым  кодексом средних ставок налогообложения, указанных в таблице.

Установленная существенная дифференциация средних налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя транспортного средства направлена на усиление социальной справедливости при взимании этого налога, имея в виду, что максимальные ставки установлены по более мощным, а значит, и более дорогим автотранспортным средствам [3; 154].

Сравнительно высокие налоговые ставки предусмотрены по таким транспортным средствам, как  самолеты, катера, яхты, гидроциклы и другие подобные водные и воздушные транспортные средства, имея в виду, что владельцами такого имущества являются физические лица и организации с достаточно большими финансовыми возможностями.

Право установления конкретных налоговых ставок предоставлено законодательным (представительным) органам субъектов Федерации, которые могут увеличивать или уменьшать указанные средние налоговые ставки, но не более чем в 5 раз.

При этом федеральное законодательство не исключает права субъектов РФ по установлению дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

При установлении законодательными (представительными) органами субъектов Федерации конкретных ставок многие из них были достаточно существенно скорректированы. При этом по большинству автомобилей отечественного производства предусмотрены, как правило, минимально низкие ставки [4; 46].

1.5. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. В частности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. Сумма  налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств на российской территории. В связи  с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В ряде регионов установлены квартальные отчетные периоды по транспортному налогу. Если в вашем регионе введен такой порядок, вы обязаны рассчитывать авансы, итоговую сумму транспортного налога к уплате за отчетный год. Формула будет такой: Транспортный налог за год к уплате «=» Годовая сумма транспортного налога «–« Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года. Если сумма налога получилась с копейками, округлите её по правилам арифметики. То есть значения менее 50 копеек отбрасываются, а значения 50 копеек и больше округляются до полного рубля. Это позволяет сделать пункт 6 статьи 52 НК РФ [19].

1.6. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога

Платить транспортный налог нужно с месяца постановки до месяца снятия транспорта с учета. Период использования транспорта – это количество месяцев, когда вы владели транспортным средством, то есть когда оно было на вас зарегистрировано. Это важно, при расчете транспортного налога, если вы были собственником менее 1 года. Месяц, в котором транспортное средство было поставлено на учет, и месяц, в котором оно снято с учета, считаются, как полноценные месяцы. Если вы поставили и сняли с учета транспортное средство в течение одного месяца, в расчете используйте 1 (один) месяц. Если вы не используете свой транспорт, ваш автомобиль пострадал в аварии, не подлежит восстановлению, списан с баланса – снимайте его с учета в ГИБДД. В противном случае, платите транспортный налог. Если ваш транспорт в угоне, вам обязательно нужно взять справку из полиции и предоставить её в ИФНС. Во время розыска транспорта налог вам платить не придется. Такие действия регламентированы письмом Минфина России от 23.04.2015 № 03-05-06-04/23454 и письмом ФНС от 15.01.2015 № БС-3-11/70, письмом Минфина России от 09.08.2013 № 03-05-04-04/32382 [13; 16]. 

В том случае, если регистрация транспортного средства или снятие его с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т. д.) были осуществлены в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом соответствующего коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения по утвержденным ФНС России формам о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации [10; 36].

2. Практическая часть

2.1. Транспортный налог в Архангельской области

В каждом регионе России транспортный налог с физических лиц различается. Это может быть вызвано условиями эксплуатации, климатическими условиями, местом расположения города или другого населённого пункта. Все денежные средства поступают в местные бюджеты [4; 76].

Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в Архангельской области на 2017-2016 год определены Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (с соответствующими изменениями, действующим в 2017 г.). Он распространяется на все города области. Административный центр – г. Архангельск. Крупные города и населенные пункты области: Северодвинск, Котлас, Новодвинск, Коряжма, Мирный, Вельск, Нарьян-Мар, Няндома, Онега, Вычегодский, Коноша, Плесецк, Каргополь, Октябрьский, Савинский, Искателей, Березник, Кулой, Шенкурск, Североонежск.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога в Архангельской области

Налогоплательщики-организации уплачивают и исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Уплата транспортного налога в Архангельске и области производится в наличной или безналичной форме налогоплательщиками-организациями не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего налогового периода в виде авансовых платежей, исчисленных за соответствующий отчетный период, а по окончании налогового периода не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.

Организации уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу по истечении первого квартала, второго квартала и третьего квартала в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

 Граждане уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Физическими лицами транспортный налог должен быть уплачен в общем порядке в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в 2017 году налог уплачивается за 2016 год соответственно по ставкам, установленным на 2016 год, а автомобильный налог за 2017 год - до 01 декабря 2018 года.

 Ставки транспортного налога в Архангельской области

 Ставки транспортного налога на 2015-2017 г. установлены в зависимости от категории транспортных средств, мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности или килограмм силы тяги двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях) на 2015-2016, 2017 годы
1	2
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	14,0
- свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	24,0
- свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50,0
- свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75,0
- свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	150,0
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	6,0
- свыше 20 л. с. до 36 л. с. (свыше 14,7 кВт до 26,47 кВт) включительно	12,0
- свыше 36 л. с. (свыше 26,47 кВт)	50,0
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	37,0
- свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	63,0
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25,0
- свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	40,0
- свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50,0
- свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	65,0
- свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	85,0
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	25,0
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	18,0
- свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	36,0
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	26,0
- свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	52,0
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	135,0
- свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	270,0
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	169,0
- свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	338,0
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	68,0
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	169,0
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	122,0
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	972,0

Рассчитать транспортный налог в Архангельске самостоятельно с помощью калькулятора очень просто. Для этого необходимо мощность Вашего автомобиля (в л.с.) умножить на ставку налога (второй столбик таблицы).

С 2015 года применяются повышенные коэффициенты транспортного налога на дорогостоящие автомобили стоимостью более трех миллионов рублей.

В связи с тем, что окончательная сумма налога зависит от категории и марки автомобиля, его мощности. Наиболее верный расчет достигается простым умножением мощности автомобиля на ставку налога (с учетом повышающих коэффициентов на дорогостоящие автомобили).

Льготы по транспортному налогу в Архангельской области

Для граждан и организаций городов, расположенных в Архангельской области предусмотрены льготы по уплате транспортного налога.

От уплаты налога освобождаются:

- организации, в которых численность работающих инвалидов составляет не менее 50 процентов от общей численности работающих;

- организации, осуществляющие охрану, защиту и воспроизводство ле-сов, удельный вес доходов которых от осуществления этой деятельности за год, предшествующий текущему налоговому периоду, составляет не менее 70 процентов общей суммы их доходов, - в отношении техники: автоцистерн пожарных, вездеходов лесопожарных, тракторов лесопожарных;

- организации лесозаготовительной промышленности, удельный вес до-ходов которых от осуществления этой деятельности за год, предшествующий текущему налоговому периоду, составляет не менее 70 процентов общей суммы их доходов, - в отношении техники: автоцистерн пожарных, вездеходов лесопожарных, тракторов лесопожарных;

- организации деревообрабатывающей промышленности, удельный вес доходов которых от осуществления этой деятельности за год, предшествующий текущему налоговому периоду, составляет не менее 70 процентов общей суммы их доходов, - в отношении техники: автоцистерн пожарных, вездеходов, тракторов лесопожарных;

- общественные организации инвалидов, предприятия, учреждения и организации, находящиеся в их собственности, хозяйственные общества и товарищества, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, по всем видам деятельности, за исключением торговли алкогольной продукцией и табачными изделиями;

- лизингодатели в отношении транспортных средств, переданных в соответствии с законодательством Российской Федерации лизингополучателям, которые соответственно являются организациями и индивидуальными предпринимателями, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок, или сельскохозяйственными товаропроизводителями;

- инвалиды I и II групп, участники Великой Отечественной войны, не имеющие инвалидности, ветераны боевых действий, участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане из подразделе-ний особого риска и пенсионеры, являющиеся опекунами признанных судом недееспособными инвалидов с детства, - владельцы транспортных средств в части исчисленного налога в размере, не превышающем 980 рублей;

Многодетные семьи, пенсионеры по старости в Архангельской области не имеют льготы по уплате транспортного налога.

Организации, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринима-тельскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, основным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции и доля производства сельскохозяйственной продукции которых составляет не менее 70 % от валового объема производства в течение налогового периода, по следующим объектам налогообложения:

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно уплачивают транспортный налог по утвержденной ставке с коэффициентом 0,5.

При наличии у гражданина права на применение налоговых льгот по нескольким основаниям, льгота предоставляется по одному из оснований по выбору налогоплательщика [10; 142].

2.2. Расчет транспортного налога на примере владельца личного автомобиля

Конечно, сейчас собственнику транспортного средства не нужно ничего рассчитывать, все расчеты производит налоговая инспекция и высылает налогоплательщику квитанцию по адресу его регистрации. Но порой необходимо отложить определенную сумму. Поэтому каждому гражданину полезно знать информацию о расчете транспортного налога.

Перейдем непосредственно к расчету.

Для этого необходимо использовать следующую формулу:

Н = СтН * НБ * (КолМВ / 12),

где Н – сумма, которую надлежит перечислить в бюджет;

СтН – ставка налога;

НБ – мощность двигателя в (лошадиных силах);

КолМВ – время владения (в месяцах).

В марте 2016 мною был приобретен автомобиль Daewoo Lanos, который я продал в августе 2016. В сентябре 2016 я купил Шевроле Нива. Мощность первого авто – 70 л/с, второго – 80 л/с.

Для того чтобы определить какую сумму я должен заплатить в налоговую инспекцию, рассчитаем количество месяцев, в течение которых я был собственником каждой из машин.

Автомобилем Daewoo Lanos я владел 6 мес. (с марта по август включительно), Шевроле Нива – 4 мес. (с сентября по декабрь включительно). Ставка в обоих случаях составляет 24 руб. за каждую лошадиную силу.

Расчет сбора будет выглядеть так:

За Daewoo Lanos нужно заплатить: Н = 24 * 70 * (6/12) = 840 руб.

Сбор за Шевроле Нива составит: Н = 24 * 80 * (4/12) = 640 руб.

Итого нужно перечислить: 840 + 640 = 1480 руб.

Я не отношусь к льготным категориям граждан, поэтому с меня налог взимается в полном размере.

Уплата налога производится через год, к примеру: за 2014 год до 1 декабря 2015 года за 2015 год до 1 декабря 2016 года за 2016 год до 1 декабря 2017 года и т.д. Следовательно, осенью 2017 года на сайте gosuslugi.ru в мой личный кабинет поступит информация о сумме, подлежащей к уплате.

Сбор является региональным, то есть я перечислю 1480 рублей в бюджет города Северодвинска. Надеюсь, что данная сумма будет предназначена для ремонта дорог в городе.

Заключение

Ознакомление с налоговой системой России на примере конкретного налога, позволяет сделать общие выводы, касающиеся в целом ситуации с налогами в нашей стране.

С 1 января 2003 г. введен в действие транспортный налог, порядок исчисления и уплаты которого регулируется гл.28 НК РФ и законами субъектов РФ.

Транспортный налог - один из источников денежных средств, поступающих в территориальные дорожные фонды, который призван заменить платежи по двум налогам, отмененным с 1 января 2003 г., - это налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога выступают юридические и физические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налога признаются: автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы; другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты; вертолеты; теплоходы; парусные суда; катера; снегоходы; мотосани; моторные лодки; гидроциклы; несамоходные (буксирные) суда; другие водные и воздушные транспортные средства.

Налоговая база определяется: как мощность двигателя в лошадиных силах (для транспортных средств, имеющих двигатели); как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя); как валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств) или как единица транспортного средства для остальных видов транспортных средств. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются I, II, III кварталы. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налоговый учет на большинстве российских предприятиях ведется очень слабо, многие руководители не всегда спешат правильно и своевременно осуществлять налоговые платежи, а зачастую все силы направляют на поиски «обходных путей» для неуплаты налогов. На мой взгляд, такая практика недопустима.

Однако следует упомянуть, что в настоящее время действующая налоговая система далека от идеальной. Текст Налогового кодекса полон противоречий и неясностей. Из-за первоначальных недоработок, Налоговый Кодекс слишком часто изменяется и дополняется, что, безусловно, усложняет работу бухгалтеров при расчете налогов подлежащих к уплате.

Изучая транспортный налог, хочется отметить, что статус регионального налога, с моей точки зрения, очень удобен, так как позволяет детализировать налог, установить налоговые ставки исходя их экономических и географических особенностей каждого субъекта, закрепить четкие сроки уплаты налога, определить перечень налоговых льгот.

В данной работе, на примере конкретного автомобиля, подробно рассмотрен процесс расчета транспортного налога, с различными нюансами, такими как продажа/покупка транспортного средства в отчетном периоде.

С моей точки зрения, основная цель работы была достигнута. В курсовой работе представлены сведения об истории, сущности, роли и назначении транспортного налога. Даны определения таким понятиям как: налогоплательщики, налоговая база, налоговые ставки, налоговые льготы и др. В практической части курсовой работы, рассмотрен расчет транспортного налога за отчетный период у конкретного налогоплательщика.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для вузов, Москва, издательство «Дашков и Ко», 2004.-293 стр.

2.  Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций: учебник для вузов, Москва, издательство «Экономистъ», 2006.-480 стр.

3.  Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2006.-383 стр.

4.  Кизякина О.А., Кузнецова М.С. Транспортный налог по регионам России, Москва, «Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97», 2006.- 178 стр.

5.  Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов и преподавателей экономических вузов, 2-е издание, переработанное и дополненное, Москва, издательство «ЮНИТИ-ДАНА», 2008.-511 стр.

6. Налоги и налогообложение. 5 - е издание. А.В. Перов, А.В. Толкушкин. М. - 2005

7. Налоги и налогообложение. А.Ю. Рыманов. М. - 2007

8. Налоги и налогообложение.6 - е издание. О.И. Мамрукова. М. - 2007

9. Налоги.5 - е издание. Под редакцией Д.К. Черника. М. - 2002

10. Налоговый вестник. №6, 2007

11. Налоговый кодекс РФ. Часть 1,2.

12.  Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов, Москва, издательство «Эскимо», 2006.- 640 стр.

13.  Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19 декабря 2006г. № 180н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2006 г. N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения».

14.  Письмо ФНС России от 06 мая 2009 г. № ШС-22-3/370 «О порядке налогообложения доходов от продажи транспортных средств ».

Интернет-источники:

15.  Информационно правовая система «Консультант плюс» – www.consultant.ru

16.  Информационный портал «Finansy.asia» – http://www.finansy.asia/

17. Налоговый кодекс - http://www.nalkod.ru

18.  Официальный сайт Министерства Российской Федерации по налогам и сборам – http: // www.nalog.ru

19.Сайт «Бухгалтерия.RU» - http://www.buhgalteria.ru/article/n146752

20. Сайт «Всё про вождение» - http://provodim24.ru/

21.  Сайт «В помощь бухгалтеру» – mvf.klerk.ru/index.html

22.  Сайт журнала «Главбух» – http://www.glavbukh.ru/

23. Сайт «Колеса.ru» - http://www.kolesa.ru/article/kak-transportnyj-nalog-v-rossii-menjalsja-na-protjazhenii-poslednih-100-let-2015-03-10

24.  Сайт Центра « Консультант - бухгалтерское обслуживание и сопровождение» – http://www.nalog2000.ru/

25. Cайт «Юрсовет» - http://juresovet.ru/transportnyj-nalog-dlya-fizicheskix-lic-stavka-raschet-oplata-sroki-uplaty/