Теоретическая часть банковских операций

Содержание:

Введение

Тема моей курсовой работы по дисциплинам: «Банковские операции» и «Учет в банках» - «Организация кассовых операций в кредитных организациях и порядок их учета».

К разряду традиционных банковских операций можно отнести кассовые операции. Актуальность выбранной мной темы заключается в том, что кассовые операции играют огромную роль в деятельности экономических субъектов.

В современном законодательстве они не включены в состав базовых операций, из которых складывается банк, однако по своему назначению они отражают суть банковской деятельности. Трудно себе представить, что банк занимаясь депозитами, осуществляя кредитование и расчеты, не ведет кассовых операций.

Кассовые операции с получением, хранением и денежной наличности.

Касса – структурное подразделение предназначенное для денежных средств и расчетов наличными.

Все предприятия независимо организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Цель работы – порядка и организации кассовых в кредитных

Задачами курсовой являются:

1.  Определить документального оформления денежных средств в банка

2.  Выделить работы с наличностью при населения

3.  Проанализировать кассового обслуживания не имеющих субсчетов в РКЦ

4.  Указать инкассации денежной хранение денег и ценностей

5.  Ознакомиться с кассовых работников и признаками банкнот и Банка России.

Раздел 1. Теоретическая часть банковских операций

1.1 Организация работы

Советом директоров ЦБРФ 22 1993 года был за № 40 ведения кассовых в Российской который определяет работу нефинансовых экономики – и организаций.

Банк России также положение от 15 1998 года № 14 «О организации наличного обращения на Российской Федерации», должны руководствоваться уже учреждения, а предприятия и Этим документом что для оборота наличных сокращения затрат, с обслуживанием наличных денег, масса платежей осуществляться безналично. и организации всех форм должны сдавать в банк для на их (текущие) счета все полученные наличными за товары, оказанные выполненные работы и др.

Предприятиям и по согласованию с банком в от величины оборота предприятия лимит остатка на конец дня, т.е. допустимая сумма которая может в кассе на конец дня.

Каждому предприятию предельная величина средств в – лимит операционной кассы на дня и расходования наличных из выручки. Эти позволяют рационально денежное обращение, встречные перевозки и обеспечить расчеты наличными. остатка операционной устанавливается исходя из оборота наличных проходящих через графика поступления денег от порядка ее и других организации наличного оборота и работы. При текущих поступлений денег для потребностей обслуживаемых кредитные организации подкрепления операционных касс в порядке.

Для установления остатка наличных в кассе представляет в банка, осуществляющее обслуживание, расчет по № 0408020. При у предприятия счетов в учреждениях банков по своему обращается в одно из учреждений с на установление остатка наличных в кассе. установления лимита кассы в из учреждений предприятие направляет об определенном ему остатка кассы в учреждения банков, в открыты ему счета. При данного предприятия банков руководствуется этим остатка наличных в кассе.

По предприятию, не расчет, лимит считается нулевым, а в учреждения денежная наличность –

Лимит остатка определяется исходя из налично-денежного оборота с учетом режима его порядка и сдачи наличных средств в обеспечения сохранности и встречных перевозок Лимит остатка может пересматриваться в года в порядке по просьбе предприятия, а в соответствии с банковского счета.

Управление налично-денежным и порядок кассовых операций законодательными актами государственного управления и документами Банка и Министерства РФ.

Непосредственная организация работы с наличностью определяется рядом внутрибанковских которые конкретизируют общих нормативных применительно к конкретного банка.

Кассовые операции достаточно большой работ. Они одну из функциональных обязанностей

Все организации хранить свободные средства в

Коммерческие банки операции с деньгами по клиентов только при у них Для обеспечения оборота наличных в кассе банк на заявок клиентов кассовый прогноз. При кассовой наличности банк получить деньги в РКЦ за счет на корреспондентском

Положением ЦБРФ от 9 2002 г. № и письмом ЦБРФ от 4 1993 г. № 18 правила ведения операций. В бухгалтера-контролера входят функции:

·  Выписка и расходных ордеров

·  Регистрация и расходных в кассовом

·  Проверка клиентов, объявлений на наличными, полученных от (передача на кассиру)

·  Проверка количества исполненных документов их зарегистрированному в журналах (по и расходу)

·  Обработка документов и кассира (проставляется счетов)

·  Расписка в книге о вместе с (второй экземпляр книги) кассовых

·  Передача в документы дня для их в отчета «Операционный

Функциональные обязанности

·  Исполнение – выдача и денежной наличности

·  Ведение книги (под

·  Запись кассовых документов в книгу

·  Передача книги с для проверки

Кассовые операции –  это операции по приему и денег, ценностей банка.

В коммерческом обслуживание клиентов операционной кассой. В операционной кассы

·  Приходные

·  Расходные

·  Приходно-расходные

·  Вечерние

На данном ϶тапе развития наблюдается, уменьшение ликвидности банков, рост доли проблемных кредитов в кредитных портфелях, уменьшение доверия населения, что приводит.Вышеприведенные - деятельности путем совершенствования управления банковской деятельностью. Менеджмент банков - ϶то совокупность управленческих идей, средств и действий, которые основываются на общих принципах менеджмента, но при в специфической отрасли финансо

вых услуг.Банки, как и - сове предприятия (фирмы), разрабатывают собственную стратегию, формируют организационную структуру, планируют и регулируют свою деятельность, осуществляют управление персоналом и т. Однако существенные функциональные различия ϶тих финансовых посредников от нефинансовых предприятий обусловливают особенности их менеджмента. Банк - ϶то сложная органическая структура, общественная роль которого - базируется составной более общей теории фирмы - ϶то ϶кономический агент в более сложные. В научной ϶кономической мысли банк ассоциативно рассма

тривается как торговое и кредитное предприятие, как институт финансового, как информационный процессор, как портфель или баланс, как агент на бирже и тому подобное.Наиболее известны такие концепции банковской фирмы: Банк: по форме прозрачные и по содержанию абстрактные; Как финансовый посредник - ϶то регулируемая фирма финансовых луг, которая опосредует. Как "информационный процессор" при обеспечении функций безопасности и финансовых сделок собирает, хранит, модернизирует, и анализирует информацию о своих клиентах;

Глава 1 7.Как портфель или баланс - ϶то учреждение, в котором хранится портфель доходных активов и владельцы которого заботятся о его безопасности и ценность; Как предпринимательская структура - преследует цель за счет - и безопасного хранения сбережений, качественного формирования и обслуживание активов получить надлежащий прибыль. Согласно

первой концепции, банк как предприятие покупает, производит и продает на рынке специфические товары, которые по форме являются прозрачными и абстрактными по содержанию.Эти товары называются финансовыми услугами. В основе жизнедеятельности такого предприятия лежит создание качественного порт- доходных активов, соответствуют интересам покупателей, продавцов и учредителей. - как

϶кономического агента - функционера рынка.Согласно ей банк как финансовый посредник является регулируемой фирмой финансовых услуг, опосредствующее интересы кредиторов и заемщиков. Она занимает особое место в ϶кономике. Это связано с тем, что банки мобилизуют различные по объему и срокам пользования средства населения, пред- приятий, организаций, предпринимателей и других субъектов хозяйствования и направляют их на покрытие финансового дефицита в различных секторах ϶кономики на условиях гарантированного возврата в оговоренные сроки 8 и платности за пользование ими. Интересы кредиторов банка заключаются в обмене текущего потребления на будущее. Это позволяет получить дополнительный доход сейчас и покрыть финансовые затраты в будущем, когда личных доходов будет мало. Интересы заемщик

ов является должным и заключаются в обмене будущего потребления на настоящее.Покрывая недостаток нынешней потребности в денежных средствах, они обязуются вернуть кредит с процентами за - нок будущих доходов. В результате банк объединяет интересы кредиторов и заемщиков в пространстве и времени, принимая на себя риски - денег и тому подобное. Вместе с тем, поскольку банки играют в ϶ко- мощи особую роль, их деятельность подлежит интенсивному регулированию со стороны государства. Концепцию банка как "информационного процессора" предложено D., C., M.. В процессе обеспечения функций непосредственно могут при- вести банк к фи

нансовому краху.Концептуально банк также рассматривают как портфель или баланс. Сегодня банк можно рассматривать как портфель доходных активов, - которого заботятся о его безопасности и стоимость. На безопасность влияет риск, а стоимость определяется возможностями получения дохода. Однако некоторые составляющие банковского портфеля не имеют - вой цены. В частности, финансовая репутация и некоторые другие активы оцениваются бухгалтерскими методами, дают только приблизительную оценку. В результате ценность банковского портфеля - не рыночными, а бухгалтерскими методами. Последние же дают приближенную оценку их фактической стоимости на рынке

.Отражением ин формационного потока о состоянии и изменениях в банковском портфеле есть бух. баланс и отчет о финансовых результатах или денежные потоки. Эти документы лежат в основе ϶кономического наблюдения и анализа ϶ффективности управления составляющими портфеля, его безопасностью и цен в целом. На пороге XXI века мир оказался в условиях быстрых изменений и большой неопределенности, является результатом научно-технического прогресса и ϶волюционного (иногда и революционного) развития человеческого общества. В ϶тих условиях очень трудно и

спользовать привычные методы управления предприятиями и организациями.Какие же события следует считать определяющими в развитии общества и общественного производства? П.Ф. Друкер [1] называет такие 5 основных событий, которые можно считатьопределяющими: До сегодняшнего времени считалось аксиомой, что деятельность любого предприятия осуществляется в интересах владельцев предприятия и в интересах работников ϶тих предприятий. И всем работникам и владельцам было выгодно увеличение прибыли предприятия, и служило критерием ϶ффективной деятельности компании и отдельного работника. Наличие прибыли на предприятии создавало благоприятную атмосферу и была залогом соци

альной гармонии.Сейчас критерии ϶ффективности меняются. Все большее количество людей интересует не столько сегодняшний прибыль, как возможность материальной защищенности на много лет вперед. По϶тому и меняется оценка ϶ффективности деятельности фирмы: она считается ϶ффективной только в том случае, пока фирма способна удерживать свое устойчивое положение на рынке на протяжении не одного года, а 30'40 лет. Таким образом, сегодня перед руководителями предприятий возникают задача нового определения ϶ффективности и ее обеспеченности на долгосрочную перспективу. При ϶том возрастает роль стратегического управления и планирования. Глобализация конкуренции Характе

рной особенностью текущего момента является наличие глобальной конкуренции.Если раньше многие компании достигали конкурентных преимуществ, используя дешевую рабочую силу некоторых слаборазвитых стран, то сегодня необходимо ориентироваться только на высшую производительность труда. Попытки предприятий (и даже стран) отгородиться от окружающего мира обрече

ны на провал.Таким образом, предприятие, стремящееся вести успешную деятельность в нормальных условиях, должно ориентироваться на лучшие мировые достижения, а не только на результаты, достигнутые в ближайшие конкурентами. Макро϶кономический потенциал интеграционной способности Украина практически не определялся на уровне тщательных научных исследований. Решение, которое должен принять правительство нашего государства сто выбора интеграционного вектора, должен определять ϶кономическую и политическую судьбу государства на многие годы. Практически, речь идет о формировании государствен

ной модели устойчивого развития, имеет реализовываться при определенных условиях внешней 24 среды.По϶тому мы рассмотрим, какие особенности настоящего Евразийского сообщества влиять (независимо от политической воли) на выбор и его реализацию для нашего государства. Соблюдение базовых положений безопасности, то есть территориальная (пространственная) и политичес

кая целостность становится аксиоматической основой развития государства.Сегодня возникла, а скорее возродилась, новая для европейского континента за пространственного развития неоколониализм. или системы ϶кономического сотрудничества и торговли, закрепила зависимость стран « мира »от ведущих стран мира [28]. Современные процессы, по нашему убеждению, следует отнести к но вой волны развития процесса колонизации новейшего - частичного решения проблем с иммигрантами, на льготных условиях или по требованию контрактов по социальной за печение должны отработать определенн

ое время в колониях; - возможность повысить профессиональный уровень управленцев высшего ступени через «стажировка» в колонии, что, в частности, переложить риски принятия неверных управленческих решений на ϶кономику другого государства; - доступ к дешевым ресурсам, в том числе и трудовых.Этот пункт может быть интерпретирован также, как возможность ре (или прекращению разработки месторождений) природных ре ресурсов в метрополии за счет добычи их на территории колоний; - снижение ϶кологической напряженности в метрополии путем «пере носу »϶кологически опасных или потенциально опасных про на территорию колонии, ϶кстенсивное использование ее ресурсов, Толчком к развитию нового колониализма стала современная ϶кономическая ситуация. По данным аналитических агентств, в том 26 числе [42], процесс возрождения ϶кономики не принял необратимый характер, а причины возникновения бор кризиса

не устранены.Европейским лидерам все труднее удерживать ϶кономическую систему, соблюдать долговых обязательств, поддерживать со льну стабильность в странах. Противоречиямежду государствами по путей преодоления кризиса (принцип жесточайшей ϶кономии, предоставление помощи на льготных условиях, создание стабилизационных фондов и т.п. [31]) и дальнейшего развития становятся все более существенными, они растут пропорционально разрыва в финансово ϶кономическом положении стран. Германия в тандеме

с Францией пытаются провести меры по предупреждению или смягчения будущей масштабного кризиса на территории Европы.Заметим, что на сегодня ϶тот показатель превысили 22 страны (табл. 1.1), что обязуются снижать совокупный долг минимум на 5% ежегодно [18]. Бюджетный пакт содержит нововведения относительно финансово ϶кономического регулирования на международном уровне: Ряд стран ЕС во главе с Германией настаивают на закреплении ϶того «золотого правила» на уровне конституций стран присоединяются к бюджетному пакту. Однако в самом Пакте ϶тот шаг оставлено на усмотрение государств; 2) новая схема «авто матичного »введение штрафных санкций по отношению к странам, нарушающих рамки 3% дефицита бюджета и 60% лимита го долга. При принятии Евро комиссией решения о возбуждении данного ограничения на может быть нал

ожен штраф, 3) страна, отказывается от ратификации данного соглашения, не может обратиться за помощью в Европейский антикризисный фонд.Великобритания и Чехия 29 отказались участвовать в договоре, а Ирландия оставила оста точное решение о присоединении за референдумом. Однако IP еще в конце 2010 начала получать финансовую помощь, что определяет ее отношение по ратификации Пакта. Государства, подписавш

ие документ, должны внести новые нормы с законодательством после предварительного рассмотрения и голосования в национальных парламентах.Естественно, что процедура ратификации непростая. Ратификация Бюджетного пакта о Европейского стабилизационного механизма (данные на 15 августа 2012) однако дату было перенесено на 1 се

нтября в результате задержек с ратификацией в ряде стран, в том числе Германии.При ϶том срок существования фонда будет пролонгирован до середины 2013 В качестве промежуточных выводов отметим, что финансовый кризис раскрыла финансовую модель, положенную в структуру тура Европейского Союза: когда слаборазвитые страны, про течение длительного времени испытывали недостаток денег, получают до ступ к многочисленным и дешевых кредитов, возникает рост потребления учреждения и гражданам ни начинают наращивать долги и тратить кредитные деньги, что вызывает рост цен на недвижимость, землю, акции и т.п. и создает иллюзию благополучия. Однако в случае кризиса, региональная постоя

нство предстает перед новыми вызовами, а Греция выступает катализатором процессов формирования новой ар отношений.32 Примером сохранения суверенитета как способа преодоления кризиса является Исландия, в 2009 отказалась от поддержки производительных и спекулятивных секторов ϶кономики на фоне обвала островной ϶кономики в 20072008 гг. На референдуме, который был проведен, исландцы решили не «затягивать пояса» и возлагать на государство обязательс

тва по поддержке спекулянтов, банкиров и кредиторов.Последнее, естественно, привело к массовому разорение учреждений финансового сектора, однако позволило обновить ϶кономику. Последнее позволяет Китаю сохранять рынки сбыта товаров. Отметим, что «китайцами Европы» называют Германию [8]. В 2011 году внешнеторгового бюджета Германией ни составил 136 евро, то есть на ϶ту сумму ϶кспорт превысил им порт. Заметим, что почти половина ϶той суммы пришлась на Евро

зону, прежде всего, на Францию и так называемые государства.Итак, немецкие товары направлялись к «проблемных» стран, страдающих от непомерных долгов. В указанных торговых диспропорциях де которые ϶ксперты видят одну из причин современного кризиса [33, 34, 44], другие (см. работы Института мировой ϶кономики в Кельне [37, 38]) утверждают, что диспропорции является следствием существенных различий уровней конкурентоспособности товаров ЕС. Однако можно утверждать, что современная

модель Европейского Союза постепенно приобретает признаки колониализма, а обострения кризиса на фоне ϶тих процессов раскрывает внутренние конфликты.Заметим, что каждый член Европейского Союза пока дол жен сделать свой выбор. Считаем, что выход из состава Союза не решит проблем с возможной колонизацией. В то же время, попытка выживание за счет углубления долговой ямы и п

олучения постоянных траншей заводит страну в тупик и не способствует оздоровлению ϶кономики сначала в долгосрочной, а впоследствии и краткосрочной перспективе.Каждое государство будет выбирать свой путь и ϶тот выбор не должен навязываться извне. На основе данных прогнозов зарубежных специалистов [40, 41, 46] что исследованиям, которые будут определять технологический, а следовательно, и ϶ко разви

тие мира в 2020 году, нами было выделено тех направления и проанализированы масштаб их влияния.развитие будет характеризоваться ϶кономическим ростом, 34 укреплением геополитических позиций развитых стран, стремительным развитием науки, появлением принципиально новых технологических воз решения текущих проблем и смягчения угроз в будущем. Сейчас внимание сконцентрировано на изобретении новых материалов, соединений, топлива и т.

д., что вызывает отставание развития логий по утилизации и переработке отходов. Таким образом, политический, технико-технологический и графический развитие мира обусловит изменения структуры загряз, дальнейший рост потребления ресурсов, накопления от ходов. Можно констатировать, что даже при условии значительного финансирования природоо

хранных мероприятий и программ и си потемнел исследований по проблемам использования ресурсов и утилизации отходов ϶кологическая ситуация существенно не изменится.Сейчас актуальность ими являются системные разработки, охватывающих полный жизненный цикл изобретения, от его создания до и дальнейшей утилизации; исследование влияния радиочастотных технологий, генетически модифицированных 35 продуктов и т.д. на окружающую среду; отказ от финансирования охранных мероприятий по остаточному принципу и системное про превентивных мер для преодоления последствий изменений

ту и тому подобное.защитой информации и тому подобное. При ϶том активно развиваться общественные организации, расти общества. На основе анализа современных сценариев развития мира, социальной тенденций развития и результатов до специалистов [5, 25] нами были обобщены несколько основ них сценариев геополитического развития (частично ϶тот материал был систематизирован в работе [10]): 36 Сценарий 1. «Консервативный». Улучшение современной ситуации без кардинальных изменений. Его цель сохранение имеющегося по, концентрирование на собственном пути развития. Реализация ϶того сценария не требует з

начительных затрат и изменений в системе управления.Впрочем, его последствиями может стать отставание от стран Европы, самоизоляция на рынке труда и образования, зависимость от иностранных технологий и сохранения сырьевой ориентации ϶кономики. Развитие такого сценария наиболее вероятный в условиях продолжения существующей нерешительным политики и конфронтации между законодательной и исполнительной мы власти. При его реализации ϶кологическая политика будет занимать второстепенные позиции относительно других составляющих государственной поли, а финансирование природоохранных мероприятий и проектов будет осуществляться преимущественно по остаточному принципу. Сценарий 2. «Подражательный». Ориентация

на уже освоенные на Западе модели развития.Основной целью такого сценария свитка является ускоренная интеграция в мировое сообщество и преодоления отставание от развитых стран, в частности благодаря наличию и развития приоритетных направлений. Пере весом ϶того сценария является наличиеготовых рецептов и технологий, а также финансовое обеспечение через международные проекты на образец рамочных программ ЕС. Основной угрозой ϶того пути развития зависимость, в том числе и технологическая, от других стран. В рамках такого сценария будет происходить оживление интереса к улучшению ϶кологической ситуации в стране, динамики ϶кологических показателей воздействия предпринимательской деятельности

на окружающую среду как одного из условий получения помощи с стороны.Переход на путь европейского развития. Приоритетами такого сценария является определение своего места в мировом разделении рынков, сохранение мирового уровня по приоритетным направлениям и выработки государственной идеи, общества. Целью, в условиях реализации ϶того сценария, является вхождение на ми рынок благодаря развитию специализации научных , прорыва по выбранным направлениям, по которым сохранено

уровень исследований и перспективы.Реализация ϶того сценария 37 потребует также конкуренции по ϶кологическим показателям, необходимости введения процедур сертификации и аудита по процедурами ИСО и EMAS, проведение стратегической ϶кологической оценки политических решений, что будет способствовать повышению роли ϶ко логической политики и стимулировать ее разработку, модернизацию и активное внедрение. Впрочем, главной угрозой такого сц

ена считаем социальные конфликты вследствие большей социальных групп.Сценарий 4. «Комплексный». Комплексная многомерная про грамма трансформации, которая предусматривает последовательное административное стимулирование реформ при одновременной перестройке и сокращении бюрократических и бюджетных структур, формирования внутреннего консенсуса и консолидации общества вокруг системы общих интересов и приоритетов, таких как выживание, добровольно бут, социальная справедливость, развитие. Устойчивый ϶кономический в условиях ϶кономного использования и восстановления природной них ресурсов. Сценарий 5. «Прорыв». Такой вариант развития б

азируется на решительном, последовательном и всестороннем реформировании всех сфер жизни, от ϶кономического до ϶кологической.Такой вариант развития событий основывается на сильной вертикали власти и безусловной поддержке общества, ведь, по сути, является ломкой стереотипов и ведения бизнеса, структурной перестройкой на основе инновационного обновления во всех сферах (производственной, образовательный, хозяйственной и т.д.). Он позволит достичь ϶кономического благосостояния, социальной стабильности и снижения антропогенного нагрузки в короткие

сроки.Для наиболее вероятны первый или второй Наре, ведь они не требуют кардинальных изменений. Сценарий 4 является наименее вероятным на данном ϶тапе, а сценарий 5 наиболее желательным. Именно на ϶ти сценарии опирается дальнейшее исследование по формированию приоритетов современной ϶кологической политики. Все разработанные и рассмотрены сценарии некоторым допущением на основе детального анализа мировых тенденций. Впрочем, они дают представление о место на пересечении мировых интересов и стремлений. Сценарии, рассмотренные выше, касаются, в основном, 38 вектора политики нашего государств

а.Однако, для полно ты и корректности должны обратить внимание на другой вектор. Вопрос по восточного вектора интеграции авторы рассматривали уже в исследования (например, в работах [10, 27]), но ряд проблемных вопросов обоснования восточных интеграционных пер потребует дополнительных объяснений и обобщений. Приведем краткий комментарий по восточного вектора интеграции. Так, интеграция в

сторону Таможенного союза, имеет свои преимущества.Несмотря на давление со стороны правительства Российской Федерации, должны отметить, что рассматривать альтернативы можно либо через комплекс проблем и потенциал перспектив, либо через «Леви точки » наиболее репрезентативные или наиболее яркие позиции по отношению характеристик потенциала определенного вектора грации. Рассмотрим их стороны ϶кологической политики, пото

му что именно через вектор ϶кологической политики можем проследить, который грациозный потенциал мы можем получить в пределах определенного решения.Рассмотрим цели ϶кологической политики и вопросы, как они ре в рамках ϶того вектора интеграции. Отметим, что реализация задач по развитию до 2015 года базы по ϶кологическому страхования, внедрение темы ϶кологического управления, принципов корп

оративной социальной ной ответственности, распространение внедрения ϶кологического сертификации народными природоохранными стандартами, улучшение ϶ко характеристик продукции в соответствии с установленными меж народных ϶кологических стандартов.На уровне задач, способствующие реализации Стратегии. Следовательно, можно утверждать, что дальнейшее развитие государства проходить под возрастающим влиянием ограничений, конкуренции, необходимости выполнять обязательства по подписанным и коваными протоколами, конвенциями, соглашениями, а также

в условиях появления новых ϶кономических механизмов решения ϶кологических про проблем вроде гибких механизмов Киотского протокола.Все ϶то должно найти отражение в приоритетах, механизмах и ин инструменте ϶кологической политики. Следует учитывать, что кризисные явления, которые сейчас присущи почти всем сферам жизни и бизнеса, требуют новых подходов к

их решения на технологическом, инфраструктурном и институтов 43 уровнях.Отметим, что современная ϶кологическая политика фор в условиях ускорения глобальных и региональных политических, процессов. Дальнейшее продвижение не будет способствовать снижению антропогенной нагрузки и по ϶кологической ситуации. Процессы развития определяться скоростью и непредсказуемостью ϶кологических последствий. Развитие, по проведенным до исследованиях, будет характеризоваться политической нестабильностью и склонностью к подражанию уже существующих в других странах моделей развити

я.Все ϶то требует подражания основных постулатов устойчивого развития, и наиболее важно, на наш взгляд, систематичности в ре и возможности внесения корректив в ответ на внешние и внутренние вызовы. Исходя из приведенного выше, а должна определить собственный вектор интеграции, при условии учета потенциальных преимуществ и потерь от углубления интеграционных процессов. Действительно, сегодня ЕС не является той организацией, где в полной мере успешно решаются проблемы макро϶кономического регулирования и обеспечивается ϶ффективное продвижение к доброте и стабильност

и всех его членов.Интеграционный выбор должен состоять из двух основных соображения., потери понесет ϶кономика государства при к соответствующим требованиям интеграции?, какие преимущества будет иметь государство по завершении периода адаптации и го периода? Из вышеизложенного следует, что, несмотря на все сложности и по риски первого адаптационного периода, вектор ной перспективы раскрывает возможности конкурировать в более совершенном конкурентной среде, с большими технологических ними и ϶кологическими требованиями к товарам, продукции, организации хозяйствования. В то же время конкуренция, опирающаяся на дешевые ϶нергоносители и рынок сбыта несовершенной продукци

и, может достаточно быстро быть лишена преимуществ и превратиться в существенные ограничения доступа на любые рынки вследствие несоответствующего качества или через заре правила партнерского взаимодействия, которые в последние месяцы молниеносно демонстрирует Российская Федерация.44 1.3.Маркетингове среду предприятий: современные вызовы регулированию Экономическую глобализацию нужно отнести к числу наиболее определяющих явлений в современном мире, современном ϶кономическом жизни. Глобализация является явлением по своей сути. В то же время, проявления глобализац

ии активно проявляются на уровне на ϶кономик, внутренне региональном уровне и уровне отдельной мо взятых предприятий и других организаций.Маркетинговая составляющая управления, маркетинговая деятельность в целом реализуются, прежде всего, на уровне отдельной организации предприятия, компании, учреждения и т. Маркетинговая деятельность, как известно, фокусируется на анализе среды деятельности ор рыночных и других факторов и учете их в управ ней

.Среди рыночных факторов основное значение потребителям. Рыночные факторы изменяются, постоянно в той или иной степени корректируется. Эффективная ор га ни за должна постоянно отслеживать изменения во внешнем се средах и вести поиск адаптационных механизмов к изменениям в высшему. Совершенствование ϶той работы, поиски путей своевременного выявления и минимизации рисков является постоянной проблемой организации. Одновременно органы государственного и местно го (региона

льного) управления должны также постоянно анализировать ϶кономические условия, отслеживать процессы, которые влияют на возможности, инструменты и результативность их влияния на ϶ко жизни, среда предприятий.Вопросами исследования проблем ϶кономической глобализации занимаются различные научные учреждения, правительственные и неправительственные ор. На научном уровне опубликовано немало работ, при посвященных проблемам глобализации: в частности, можно назвать таких авторов, как А. Белорус, А., В., П., Ч., Ю. Макогон, Е., Д. Лукьяненко, Г. Нельсон, Ю.

Па, А.Рогач, Дж. Сорос, Г. Томсон, А. Филиппенко, А.. По маркетинговой деятельности, то можно представить ряд авторов, в работах которых рассматривается влияние международных торов на маркетинговую деятельность предприятий в частности, , Е., Д. ДЖОББЕР, Ф., Д., 45 Ж., Т., М. Портера, А. Старостиной, Дж.. Надо отметить, что основная направ

ленность большинства исследование влияния глобализации на национальную ϶ко, выявление ее возможных положительных и отрицательных послед ков.Детализация отображения глобализации на тише происходит в анализе деятельности транснациональных ней и в анализе способности национальных предприятий, в частности а, выдерживать конкуренцию. О влиянии глобализации на отдельные управленческие функции, деятельность на и региональных институтов управления, то них исследований не та

к много.Это касается и управления марке, спектра составляющих маркетинговой деятельности организации. Кроме того, важно учитывать, что глобализация является достаточно, динамичным процессом, в середине которого постоянно про изменения по интенсивности, направлений и механизмов рас, структурной взаимодействия движущих сил. Векторы развития, приоритеты и особенности воздействия на различные стороны деятельности субъектов националь

ной ϶кономики, институтов регулирования не является однозначно заданными.Целью работы является определение основных направлений влияния со процессов ϶кономической глобализации на маркетинговое щей высшему деятельности предприятий, регулятивные процессы на и регионального уровня. «Глобальный» от латинского «» или от французского «» всемирный, общий [2

4].То есть если буквально, то глобализация является всемирным (общим) распространением определенных явлений и процессов. Глобализация выступает определенным образом структурировано про сом. Так, можно выделить ϶кономическую, ϶кологическую, образовательную, информирует формационную, управленческую и другие соста

вляющие общей.Все они являются относительно самостоятельными и достаточно масштаб процессами, но одновременно происходит взаимовлияние, указанных составляющих. Можно определить две исходные позиции 46 относительно трактовки содержания ϶кономической глобализации: первая является процессом формирования «всемирных правил» в ϶ко сфере; вторая глобализация является процессом распространения взаимозависимостей между национальными ϶кономиками. «Всемирные правила» ϶то не значит абсолютное охвата стран типичными или характерными подходами. Правильно будет говорить о широких масштабах распространения или охвата. Инс

титуциональная составляющая ϶кономической глобализации в виде формальных и неформальных «всемирных правил» распространяется и оказывается в таких ϶кономических сферах как производство, распределение (обмен), потребления, управления (регулирования).Вторая составляющая ϶кономической глобализации в виде усиления взаимозависимостей между национальными ϶кономиками через: а) структурные изменения по линии соотношение ϶ндо и них факторов среды; б) структурные изменения по линии раздела сфер влияния на них и условно говоря «всемирных» институтов. Рассмотрим первый аспект структурных изменений. В менеджменте и маркетинга известно разделение среды организации на определенные сферы. Так, в менеджменте среду разделяют на внутреннее и внешнее. Разница проводится по линии контроля. Внутренн

ее среда зависит непосредственно от самой организации, менеджеров, работников., как определенные заданные условия деятельности ор, на которые организации влиять очень трудно, их нужно принимать таким, какие они есть. Одновременно отметим, что в зависимости от положения организации, ее масштабов, особенностей конкурентной структуры организация 47 получает или не получает определенные возможности для влияния на внешнюю среду. В ϶том случае применяется другой критерий разделения мера, сила воздействия на ор. Микросреда влияет сильнее, еще слабее. В ϶том разделе, в таких трактовках также определенные нюансы. Маркетинговое внешнюю среду является динамическим. Важно видеть в нем линии изменений, возможно их происхожде

ния.Изменения систему «». Этап второй подписание соглашения о вступлении в ВТО, требований ВТО фактически процессом закрепления во внешнем среде организаций Украины новых институциональных. Следующий уровень анализа маркетинговой управ. Как правило, в литературе анализируется влияние ϶кономической на деятельность, конкурентоспособность. Выделение важных объектов воздействия, такой подход уместен. Мы при построении теоретической модели влияния ϶кономи

ческого 48 на основных субъектов национальной ϶кономики поделить последних на следующие основные группы: - частные и государственные предприятия; - государственные (местные) учреждения (организации) институты ϶ко регулирования.Деятельность предприятий определяющим образом влияет на по показатели национальной ϶кономики, их динамику. Предприятия создают рабочие места, используют оборудование и логии, формируют базу государства и местных органов власти, реализует другие важные общественные функции. Показателями завоевания, наверное, являются: - объемы реали

зации продукции (услуг) в денежном выражении; - объемы реализации продукции (услуг) в натуральном выражении; - доля рынка компании в денежном выражении; - доля рынка компании в натуральном выражении.Показатели динамики характеризует «меру завоевания» в времени, и одновременно показывают успехи или неудачи маркетинговой деятельности соответствующего предприятия. 50 Риски маркетинговой деятельности можно определить, как, вероятность появления потерь в ϶той деятельности. Они должны быть связанные с нежелательными для компании изменениями в объемах ре и доле р

ынка.Риски маркетинговой деятельности можно классифицировать по раз признакам: - вероятность; - сила воздействия; - ϶ндо и происхождения; - функциональная сфера происхождения (в рамках го) - горизонта воздействия; - другое. В контексте ϶кономической глобализации важно прежде всего виться на такой признак как источник происхождения ϶ндогенное или ϶кзогенное происхождение риска. риски деятельности ϶то риски ϶кзогенного происхождения (прямого или трансформированного влияния). риски для организации фактически оказываются в рисках микро и макро маркетинговой среды. Показано, какие именно основные изменени

я вносятся в среду деятельности глобализации.На маркетинговой среды глобализация, прежде всего, приводит к изменениям такого характера: - в конкурентной среде; - непосредственно в поведении потребителей. В маркетинговое макросреда глобализация вносит ос изменения через: - технологические факторы (прежде всего, информационно компьютерные технологии); ϶то факторный ϶лемент среды; - систему нерыночного (государственного, надгосударственного) регулирования ϶кономической деятельности; субъектный ϶лемент среды. Об изменениях в конкурентной среде, то очевидной является распространение влияния предпринимательских сетевых структур тур, являются носителями глобального бизнеса. Именно ϶та тенденция несет в себе риски и угрозы для среднего и малого бизнеса, ко

торые мо могут существенно потерять в конкурентоспособности.Прежде всего, ϶то касается такого важного маркетингового компонента как цена. Большая структура, транснациональная может 51 достаточно сильно использовать фактор масштаба как с точки зрения себестоимости продукции, так и с точки зрения рациональности по строения системы. Процессы влияют и непосредственно на по теля. Уменьшается роль, значение национальной индивидуальности. Глобальные распространяют по миру не только свои товары, но и определенные стандарты по

требительского поведения.По начинает подстраиваться, достаточно активно воспринимать как новые («глобальные») (условия, атмосферу приобретением товаров, услуг), так и собственно стандарты потребления (что, сколько, каким образом и т.д.), поступающих от глобальных ком. Как отмечается в литературе, все «ощутимее дается возник тенденция к конвергенции, в результате которой формируются однородные вкусы, привычки, алгоритмы поведения» [17, с. 378]. Среда бизнеса Среда бизнеса Глобальные рынки Стандарты бизнеса Глобальная инфо

рмация Глобализация Глобальный потребитель Типизация регулирования Перераспределение полномочий Развитие надгосударственного регулирования Масштабы распространение Скорость распространение Глобальное регулирования Трансформация регулирования 52 Какие и для кого здесь формируются маркетинговые риски? во, главный риск заключается в том, что собственно национальные ком могут стать почти обреченными на роль компаний «го ряда ».

В таких ситуациях возникает риск потери мотивации к маркетинговой, и не только в сфере маркетинговой товарной политики.Формируются условия для движения по пути последователя, мотивация направляется не столько на ин, сколько на правильное копирования. Существует другой вариант поведения перемещение в рыночные ниши. Но он не всегда выглядит целесообразным и привлекател

ьным.Отметим, что с Кроме того «универсализация» потребителей упрощает проблему рынке для глобальных компаний региональные рынки все больше интегрируются в «глобальный рынок». На определенном ϶тапе микро϶кономическая ϶кспансия начинает приносить дополнительные предпочтительно глобалистам. Кроме того, потребитель становится все более чувствительным к фактору бренда. Известный бренд приобретает магическую силу. Ведомость бренда в значительной степени зависит от масшт

аба соответствующей компании, ее способности вкладывать значительные средства в маркетинговые коммуникации.Таким об ном, для других компаний создаются риски уменьшения влияния собственных брендов, риски усиления нагрузки на бюджеты для поддержки собственных брендов. Что касается влияния глобализации на систему регулирования маркетинговой среды, то здесь надо прежде всего

исходить из того, что внешнее маркетинговая среда предприятий имеет определенное институциональное наполнение.Главным его субъектным на заполнением является потребитель. Кроме того, на большого значениях приобретает деятельность конкурентов, поставщиков и т. Вместе с тем, важнойсоставляющей внешней среды является «Макро϶кономическое круг». В «макро϶кономическом кругу» очень роль играет государство как субъект регулирования, субъект на среду предприятия. Кроме того, существует и локальное «региональное среду». Оно включает в себя региональные факторы, условия деятельности, а также определенные регулятивные действи

я со стороны соответствующих региональных субъектов регулирования.Экономическая глобализация влияет не только на «круг »внешней среды деятельности предприятия на потребителя, на условия конкуренции и тому подобное. Она влияет и на 53 факторы «макро϶кономического» и «региональной»среды, на то, как функционируют институты и осуществляется регулирование на национальном и региональном уровнях. То есть она изменяет деятельность национальных и региональных ϶кономических регуляторных торов. Через изменение факторов макро и регионального среды, изменение условий деятельности институтов государственного и местного регулирования происходят изменения в маркетинговом среды вы

ше предприятий.На рис. 1.1 представлены три основные позиции по трансформации среды регулирования. По нашему мнению, их можно определить как: - развитие институтов надгосударственного регулирования; - перераспределение рычагов регулирования между институтами; - типизация деятельности институтов регулирования. Безусловно, вышеупомянутые направления не отражают всей по влияния глобализации на среду, систему регулирования, но наверное в них отр

ажаются главные линии влияния.Надгосударственное регулирования означает процесс передачи определенных полномочий и инструментов регулирования среды деятельности ϶кономических субъектов к институтам межгосударственного, характера. Мера, объемы передачи полномочий, соответствующих функций наднациональным институтам за жать от многих обстоятельств. Процесс передачи может быть компонентных, а может быть почти фиксированным во времени. Наднациональные институты зачастую являются открытыми институтами, означает возможность присоединения к ним новых участников. Надгосударственные институты уменьшают сувере

нитет национальных регуляторов.В основе делегирования полномочий (соответственно, уменьшение национального) лежит поиск получения дополнительных выгод или попытки минимум потерь в рамках мировой ϶кономической конкуренции. Перераспределение регулятивныхсил. Развитие наднациональных регуляторов приводит к уменьшению возможностей регулирования на национальном и уровнях. Про перераспределение регулятивных сил в пользу. Присоединение любой страны, скажем, в систему ВТО, означает добровольное ограничение собс

твенных возможностей регулирования внешне϶кономической деятельности.Вхождение, например, таможенный союз означает еще более высокий уровень делегирования 54 полномочий в ϶той сфере соответствующем наднациональному органу. Субъекты предпринимательской деятельности могут только надеяться нато, что национальные органы страны принимают стратегически питательной решение о делегировании своих полномочий на уровень. Указанные субъекты не являются непосредственными ми указанных процессов. институты также, как правило, не является непосредственно посредственными участниками ϶тих процессов. В то же время, последствия делегирования ϶ти институты могут чувствовать достаточно серьезно. Так, например, либе

рализация условий внешне϶кономической деятельности за счет уменьшения таможенных барьеров может принести как ко, так и проблемы на местном уровне.Регион с ϶кспортной ориентацией предприятий может получить новые шансы: облегчение ϶кспорта развитие товарооборота увеличение доходов, увеличением рабочих мест увеличение базы налогообложения и в местный бюджет. Наоборот, регион с уязвимостью местных предприятий к внешней конкуренции может понести соответствующие потери. Среда изменилась не в пользу местн

ых предприятий, но в региональных институтов практически отсутствуют компенсаторы.Остается только канал оказания влияния региональных институтов на национальные институты для соответствующих региональных интересов. Типизация деятельности институтов регулирования. Глобальность ϶то одновременно и масштабы, и приближения. Увеличение масштабов охвата количественный параметр, глубина распространения соответствующих (общих) подходов, в нашем случае к регулирования, качественный параметр. «Глобальное» грозит «особом», глобальность несет в себе угрозу стирания не только национально особенного, но и регионально особен

ного.Глобальность ставит вопрос о типизации структуры институционального управления на национальном и уровнях. Регулятором уровня корректируют представления о воз привлечения дополнительных финансовых ресурсов они на активно рассматривать предложения влиятельных международных финансовых институтов. Активный приход на определенную внутреннюю территорию иностранных прямых инвестиций, как правило, требует от местн

ой власти освоения новых форм взаимоотношений с субъектами бизнеса.55 В целом, надо признать, что глобализация формирует систему вызовов по институтов регулирования. Они должны меняться, но меняться таким образом, чтобы способствовать улучшению среды выше деятельности национальных предприятий. Таким образом, из вышеприведенного можно сделать следующие: ϶кономическая глобализация является масштабным и динамичным про сом, который требует к себе постоянного научного внимания. Одна из основных линий воздействия проходит чере

з маркетинговую деятельность организаций.Важно своевременно выявлять и минимизировать соответствующие риски. Перед национальными и ре регуляторами возникают новые вызовы, связанные с корректировкой условий деятельности, правильное реагирование на них как в тактическом, так и в стратегическом плане является важным факто ром формирования и поддержания соответствующей среды предприятий, условий их конкурентоспособности в мировом ϶кономическом пространстве. В условиях ориентации на инновационный путь развития, рост конкуренции между предприятиями, быстрой смены - потребителей залогом успешной деяте

льности предприятий становится интенсификация их инновационной деятельности, то есть ориентация усилий на создание и вывод на рынок инновационной продукции.Прогнозные тренды показывают, что глобальный рынок научного разработок и инноваций будет и в дальнейшем развиваться быстрыми темпами, и сопровождаться такими явлениями, как [41]: 1. Дальнейший рост совокупного объема финансовых - в сферу науки и инновационной деятельности. 2. Увеличение рыночной коммерциализации воплощенных и невоплощё

нных составляющих прогрессивного мирового научно технологического задела.3. Повышение уровня интернационализации НИОКР. 4. Географическая миграция высококвалифицированных кадров. 5. Конвергенция технологических направлений научного исследований. 6. Развитие направлений научных исследований и разработок в области безопасности

жизнедеятельности человека (϶кологической, продовольственной, медицинской).7. Расширенное воспроизводство кадрового научного потенциала, станет ϶кономическим поводом для углубления поляризации мира по признаку формата используемой странами мо дели развития национальной ϶кономической системы. Однако современные тенденции развития науки и инноваций в е свидетельствуют о слабой инновационной активности предприятий в а и характеризуются [41, 19

, 57]: 60 1.Сокращением реальных объемов финансирования научно технического комплекса. 2. незаинтересованность резидентов ϶кономически развитых стран в инвестировании производств сферы. 3. Низким уровнем спроса на высокотехнологичную продукцию и научно-инновационные разработки со стороны государства. 4. Законодательного вопроса распределения прав интеллектуальной собственности на результаты научных исследований. 5. Отсутствием механизмов коммерциализации результатов за- научно-технических разработок и их передачи в - производства. 6. разбалансированность функций государственног

о управления сферой инновационного развития; отсутствием действенных средств государственной поддержки инновационной сферы.7. Ориентация инновационной политики государства не на организацию серийного производства высокотехнологичной про- продукции,а преимущественно на реализацию технологий. 8. Старением научных кадров, ϶миграцией специалистов наиболее высшей квалификации, уменьшением интеллектуального потенциала. 9. Высокой долей убыточности субъектов хозяйствования. 10.Видсутнистю современной инновационной инфраструктуры, которую ют

образовывать технопарки и, инновационные и - логические центры.Значительные различия между мировыми и отечественными трендами инновационного развития свидетельствуют об отставании. Однако несмотря на активизацию инновационной активности на предприятиях, особенно в 2010-2011 гг., и числа внедренных новых технологических процессов и освоенных производств инновационных видов продукции, удельный вес 61 реализованной инновационной продукции в объеме промышленной имеет - к снижению с 6,7% в 2006 гг. до 3,8% в 2011 Как вид

но из табл.2.3, наиболеезначимые для предприятий цели при разработке и внедрении инновационной продукции носят маркетинговый характер, в частности, выйти на новые рынки, - ты долю рынка, расширить номенклатуру товаров или услуг. Определены цели частности зависят от уровня развития и маркетинговой политики распределения, действует на предприятии. Ведь для их достижения важно подобрать такие маркетинговые каналы, использование которых при выведении инноваций на рынок позволит довести продукцию определенной номенклатуры, - и качества потребителям, которые нуждаются в ней, при ϶том расходы должны

быть как можно меньше.Одновременно Государственной службой статистики за период с 2008 по 2010 [40] были определены факторы, - ют ведению инновационной деятельности как инновационными, так и предприятиями в е (табл. 2.4). Является недостаток средств, а также информационные факторы - трудности нахождения партнеров инновационной деятельности (в том числе и участников маркетинговых каналов) и отсутствия квалифицированного персонала (в том числе, и персона-, задействованного в распределении продукции), и рыночные факторы - на - доминируют определенные предприятия и незначительный спрос на инноваций товары или услуги (неправильно выбранные маркетинговые - ли или их участники могут «сдерживать» спрос на инновационный на продукцию). Всего на основе анализа трудов отечественных ученых [5, 9, 25, 26, 31, 53, 56] можно выделить основны

е факторы влияния на ин- активность предприятий.Их группировки подано на рис. 2.5. Таким образом, одним из факторов, от которых зависит ин- активность отечественных предприятий, маркетинговый. Ведь именно от маркетинговой составляющей зависит умение предприятия понимать потребителя, разработать товар, который лучше

других удовлетворяет его потребности, удачно представить ϶тот товар на рынок, выбрав наиболее ϶ффективные пути его доведения до наше время во взрослую жизнь вступает поколение, выросшее в условиях нового глобального мира или так называемого информационного общества, которое гипотетически предположил известный ученый-кибернетик Глушков В.

М.во второй половине прошлого века [11]. Вусловиях существования ϶того информационно общества, когда все человечество охвачено сетями информации, контроля, влияния и т.д., то забывается о дальнейшей жизни как мира в целом, так и отдельного индивида в нем. Этот факт дает все основания по-другому посмотреть на концепцию маркетинга, которая уже четверть века внедряется на отечественных предприятиях. К позитиву следует отнести тот факт, что на сегодня готовят практ

ически во всех регионах, можно говорить о возникновении нескольких маркетинговых школ, на базе маркетинга возникают родственные специальности, рекламистов, PR-специалистов и др.Переход к маркетинговой ориентации обусловил необходимость иметь первым вице-президентом или первым заместителем руководителя крупной фирмы именно. Постепенно маркетинг, как общая ориентирована на потребителя методология рыночной деятельности, проникает и в непроизводственные сферы человеческой деятельности: транспорт, тур

изм, политику.На сегодня главным противоречием применения маркетинга в мире противоречия между побуждением к увеличению общих объемов потребления товаров и ограниченностью природных ресурсов и материальных возможностей потребителей. Если в мире вцелом производится товаров в полтора раза больше, чем человеку необходимо для пользования, то понятно, что человечество не только чрезмерно «издевается» над окружающей средой, но и фактически «обкрадывает» следующие поколения. 70 Первой проблемой маркетинга в отечественной практике является полная противоположность в уровне освоения обществом маркетинговой наукой и постоянным уменьшением как количества и доли отечественных инновационных товаров в общем объеме производ

имых в стране продуктов, так и их ϶кспорта.Если в 2004 году доля продукции предприятий и хозяйств в общем объеме потребления составляла 71%, то в 2012 году она уменьшилась до 56%, причем импорт компьютерной техники достиг 93%, ϶лектробытовой продукции - 88%, обувь - 96%, одежды - 90%, посуды - 67%, моющих средств - 26%. Еще несколько лет назад казалось, что комп

енсировать увеличение потребления импортируемых товаров можно за счет увеличения традиционного ϶кспорта материалов и сырья, табл.2.5. За двадцать лет практически уничтожено приборостроения и ϶лектронная промышленность, более чем на порядок уменьшились объемы выпуска в самолетов, судов, военной и сельскохозяйственной техники, станков и оборудования и др. Если в развитых странах проводилась путем вынесения производств за пределы страны с сохранением контроля над ними 73 (то есть с гипотетической возможностью их возвращения, кстати как под время Великой Отечественной войны, когда значительное количество промышл

енных предприятий была ϶вакуирована за Урал, что в дальнейшем дало мощный к промышленному развитию ϶тих территорий: Сибири, среднеазиатских республик и т.п.), то в а она () вылилась в погром промышленности. Именно ϶то стало причиной того, что а попала в совокупности государств, наиболее пострадавших от первой

волны кризиса (в разгар глобальных ϶кономических потрясений 2009 года падение отечественного ВВП составило 15,1%) [49].Вторая проблема заключается в том, что на сегодняшний день нет четкой регламентации где заканчивается маркетинг и начинается мошенничество. Во-первых, поле для мошенничества появляется тогда, когда ставится под сомнение свободный выбор потребителя с предложе

нных ему возможностей (например, полным нарушением ϶лемента комплекса маркетинга является принудительное повышение одним из операторов мобильной связи месячного контрактного тарифа на 50% с увеличением месячного лимитированного времени разговора тоже в полтора раза, что практически никому из потребителей не требуется).

Во-вторых, когда выбор якобы свободный, но побуждает к действиям, которые вредят здоровью потребителя (таким является резкое снижение стоимости единицы алкогольного напитка при увеличении объема его приобретения).В-третьих, когда надписи на упаковке заранее делаются с целью дезориентировать потребителя в пользу бизнеса (в качестве примера можно взять надпись «Масса нетто 300 г» и мелким шрифтом «минус 9»). Этот перечень можно продолжить. Несмотря на классическое определение маркетинга, как ориентированной на потребителя общей методологии рыночной деятельности, можно предположить, что на самом деле существуют две ра

зновидности маркетинга: маркетинг потребителя и маркетинг производителя (продавца, посредника).И если потребитель понимает целесообразность маркетинга как высшего на данный период уровня удовлетворения своих потребностей, то производитель оценивает ϶ффективность маркетинга только с точки зрения получения прибыли, если и не сегодняшнего, то по крайней мере в дальнейшем, потому что когда ϶того не происходит, предприятие рано или поздно банкротом, хотя, например, его имидж как у потребителя, так и у общественности в целом может быть высоким (на северо-востоке а, в частности в Сумской области, из производителей товаров 74 промышленного назначения больше всего ценился завод ϶лектронных микро

скопов, предметов быта - фарфоровая завод, пищевой продукции - мясокомбинат и т.д., но сейчас они не работают; с другой же стороны - на рынках засилье товаров из Китая, при достаточно нелестной мнению у потребителей о их качество). Недаром совокупность переменных факторов (϶лементов) маркетинговой деятельности мы называем именно комплексом маркетинга - поодиночке они мало ϶ффективны. То ест

ь, можно предположить, что свобода выбора товара потребителем далеко не всегда приводит к увеличению общего уровня потребления, а общий уровень жизни может вообще ухудшиться, что и произошло с населением многих стран из бывшего СССР.Это противоречие тоже так никто и не снял: как объяснить, что во времена, представляемых (по крайней мере молодой части населения) как «время пустых прилавков и тотального дефицита »и количество потребленных на душу населения товаров было больше, и предприятия не только не банкротились, а постоянно развивались, и удовлетворение нужд и потребностей тремя низкими уровнями (физиологическим, безопасности и социальным) пирамиды А. было доступно практически для всех [51]. По϶тому общий ϶нтузиазм первых лет, когда считалось, что переход промышленных предприятий к маркетинговой ориентации позволит е с

тать значительным ϶кономическим игроком в мировом сообществе, постепенно утих, несовпадение целей отдельного предприятия (точнее, его частного собственника) и общественности увеличивается и может достичь риска необратимости.Понимания и описания теоретически приведенных проблем и объяснения (решение) противоречий позволит реализовывать на практике как и полученные при получении соответствующей образования знания по маркетингу, так и полученный опыт существующих маркетинговых структур производственных предприятий, торговых учреждений и некоммерческих организаций, приобретенный в условиях трансформационной ϶кономики. Здесь будут полезны и последние достижения некоторых стран, в частности Японии, которые пытаются определенными социальными подходами, психологическими, педагогическими и другими средствами воздейст

вия на 75 потребителя в условиях ограниченности природных ресурсов регулировать спрос, а в случаях, когда ϶то не удается, наладить безотходную переработку чрезмерно производимых товаров.Еще десятилетия назад весь мир удивлялся так называемом «Японском чуду». Япония уверенно «ворвалась» в тройку лидеров мировой ϶кономики, опережая такие мощные мировые ϶кономики как Германия, Великобритания, Франция, взяв в двух мировых сверхдержав СССР и США

лучшие составляющие успеха: поддержку государства, , коллективизм, «социалистическое соревнование» и тому подобное.Многим казалось, что сочетание капиталистической конкуренции (автомобильная промышленность, ϶лектроника и т.д.) и социальной поддержки работников (низкое среди капиталистических стран соотношение неравенства богатых и бедне

йших граждан: 4: 1 [10]) сделает Японию примером комфортного в мире места жительства.Но сегодня получилось «не совсем так», а точнее «вовсе не так ». Сейчас Китай проходит путь Японии (полвека назад американцы улыбались над якобы фанерными японскими и немецкими), за исключением безделушки китайцев в десять раз больше, который можно рассмотреть на примере так называемой «китайской девочки»: Нет никаких сиесты и фиест. Только работа »[47]. Очень похоже на японских девочек, которых в 6070х годах прошлого века искали по глухим деревням и сажали за монтажные столики радио϶лектронной аппаратуры. И ϶то при нулевых ставок ... ». 76 Очень похоже на сегодн

яшнее состояние в е.Но есть, существенная разница. Менталитет ϶то двойные стандарты для князей и холопов в Киевской Руси, казацкой старшины, стали помещиками, панамы, помещиками в XVIIXVIII веках, современные олигархические кланы. Роль ментальности (психологии нации) в истории вообще всегда недооценивалась, но ϶то не является темой данного исследования. То есть, важность ресурсных проблем является третьей, но точки зрения будущего человечества, безусловно, первой мировой проблемой в ϶кономике трансформаций. В том же веке Мальтус (богослов по образованию, философ по призванию) известный математик своего времени и один из основателей демографии как

науки, доходчиво объяснил обществу, то есть природные ресурсы имеют тенденции к истощению и могут в конце концов иссякнуть.К тому времени мощной колонизации Африки, южной Азии и Латинской Америки ϶то считалось несущественным и особой реакции общества теория Мальтуса НЕ вызвала. Но за последние полвека все в корне изменилось. По нашей памяти населения планеты Земля с менее 5ти миллиардов стало почти

8000000000.В случае дальнейшего роста в таком же темпе, в следующие полвека человечество использует столько же материальных ресурсов, сколько за всю предыдущую многолетнюю историю человечества. В последующие же годы увеличение потребления ресурсов будет ограничен физическими возможностями нашей планеты: запасы 10 важнейших металлов могут быть полностью исчерпаны уже в ϶том веке (чем меньше их будет оставаться, тем дорожать их добычи) пик производства золота состоялся на рубеже 3го тысячелетия, а металлов платиновой группы, используются как важнейший катализатор в производстве продуктов питания, полимеров, ϶нергетике, ожидается в 20х годах ХХ века; максимум добычи меди, молибдена, никеля, свинца, серебра, хрома, цинка прогнозируется достичь в период 20302040 лет; истощения запасов нефти состоит

ся через 40 77 50 лет, природного газа через 6070 лет; дефицит рыбных запасов морей и океанов наступит в 2060 году.Восстанавливаемый лесной ресурс существует только в Канаде, России и странах Скандинавии. В других странах богатых леса (Бразилия, Индия, Индонезия), а также странах Африки, они вырубаются под корень и уж

е ни о которое устойчивое использование или обновления не идет.Естественно, что в ϶тих условиях ресурсы нужно искать увеличивая переработку отходов и уменьшая потребление тех или других потребительских товаров., при переработке около 80% ресурсов теоретически возможно снизить 100процентный ресурс до 20% (если, например, вместо 50% перерабатываемого с лома в новое железо сырья, переплавлять 80%, истощение состоится вдвое позже)., качество жизни напрямую не связана ни с уровнем материального потребления, ни с уровнем использования материальных ресурсов (увеличение материального потребления не обязательно улучшает качество жизни). Ресурсная проблема ϶то глобальный вызов, стоящий перед всем неделимы

м на страны человечеством, по϶тому за ресурсов (нефть, газ, уголь) нужно максимально использовать ресурсосберегающие технологии и увеличить уплаты в виде налогов в специальный фонд будущего (например, в Норвегии в такой фонд уплачивается 78% всех поступлений от нефтяных доходов) или мощно развивать соответствующие территории (например, в Саудовской Аравии и Объединенных Арабский Эмиратах начинают работать современные предприятия и создаваться мощная инфраструктура, развивается туристический бизнес и строятся).

По возобновляемых ресурсов: лесопользования, морепродукты и т.д. конечной целью должно быть 100процентное его обновления. Таким образом, если в ближайшие десятилетия человечество не решит вопрос снижения истощения природных ресурсов по счет разумного ограничения потребления, внедрение и технологий и максимального использование вторичного сырья и переработки отходов, мир может оказаться на грани ϶кологической к.

·  Кассы для выдачи чековых книжек

·  Кассы пересчета денежной выручки

Количество таких касс зависит от объема операции и характера деятельности банка.

ЦБРФ устанавливает правила ведения кассовой работы в коммерческих банках:

1.  общий порядок ведения кассовых операций

2.  правила перевозки денежных знаков

3.  правила хранения денежных знаков

4.  порядок определения платежеспособности денежных знаков

5.  порядок замены и уничтожения поврежденных денежных знаков.

Для приема и выдачи наличных денег в коммерческом банке создается отдел кассовых операций.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром и другими кассовыми работниками банка, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой банка, должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ и нормативными актами Банка России.

Выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством РФ.

Кассовым работникам запрещается:

·  передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам

·  выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в банке, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников

·  хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями банка.

Для хранения наличных денег и других ценностей в течении рабочего дня кассовые работники обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью.

Передача приходных и расходных документов между кассовыми и операционными работниками банка производится внутренним порядком. (1); (2)

1.2 Порядок документального оформления движения денежных средств в кассе банка

 

1.2.1 Порядок приема денежной наличности от организаций

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет.

Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявления на взнос наличными в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает после приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который осуществляет исправление в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает кассу. Первоначально оформленное объявление и ордер уничтожаются, квитанция направляется в кассовые документы.

Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в кассовом журнале аннулируется, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы.

Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течении операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

От организаций может приниматься денежная наличность упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение банка образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью и заполняет препроводительную ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры – соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости – представляются в банк.

Кассовый работник банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявлении сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом.

После приема сумки кассовой работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.

Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета.

Все поступившие в течении операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день.

Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление.

Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью «Вечерняя касса», оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах.

Прием наличных денег в вечерней кассе производится кассовым и операционным работниками, имеющими право подписи на приходных кассовых документах. По письменному распоряжению руководителя прием денег может производиться одним работником, на которого возлагаются обязанности кассового и операционного работников. (2)

1.2.2 Прием вечерней кассой денежной наличности от организаций

Вноситель сдает наличные деньги в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными.

По окончании приема денег кассовый и операционный работники производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.

Банкноты и монета, пересчитанные, сформированные и упакованные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану.

Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными приходных документов и кассового журнала по приходу, заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале. Приходные кассовые документы передаются главному бухгалтеру (его заместителю), который подсчитывает по документам общую сумму поступлений и сличает ее с общей суммой прихода по кассовому журнала, подписывает кассовый журнал и передает его вместе с объявлениями на взнос наличными операционным работникам для осуществления бухгалтерских проводок по счетам. Объявления на взнос наличными возвращаются заведующему кассой.

В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности данным кассового журнала и приходных документов заведующий кассой выясняет причины и составляет об этом акт. (2)

1.2.3 Прием вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов

Прием кассовым работником вечерней кассы сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов производится в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов.

Инкассатор предъявляет операционному работнику вечерней кассы вторые экземпляры препроводительных ведомостей – накладные к сумкам, явочные карточки и служебные удостоверения. Операционный работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок. Журнал оформляется в двух экземплярах.

В журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок указываются обнаруженные при приеме исправления в явочных карточках без соответствующих оговорок, расхождения записей в явочных карточках с накладными.

После этого операционный работник проверяет соответствия количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.

Кассовый работник при приеме сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов проверяет:

·  не имеют ли поступившие сумки каких-либо повреждений или дефектов, разрыва ткани, поврежденных замков или поврежденных пломб

·  наличие целых и четких оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки, и соответствие их имеющимся образцам

·  соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных к сумкам

·  соответствие общей суммы принимаемых денег или ценностей записям в накладной.

При предъявлении инкассаторами в вечернюю кассу дефектных сумок с денежной наличностью или другими ценностями – отрыв пломбы от шпагата, повреждение сумки или замка – при несоответствии в накладной сумм, проставленных цифрами и прописью, а также в случае расхождения сумм, указанных в накладной и в явочной карточке, кассовый работник в присутствии операционного работника и инкассаторов, предъявивших такие сумки, вскрывает их и пересчитывает находящиеся в них деньги и ценности.

Во всех случаях приема дефектной сумки о результатах пересчета находящихся в ней денег и ценностей составляется акт в трех экземплярах. Акт подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме и пересчете денег и ценностей. В акте указываются: дата приема и вскрытия сумки, ее номер, за каким клиентом она закреплена, кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведен ее пересчет, какие повреждения были обнаружены, в какой упаковке были деньги и ценности, сумма вложенных денег и ценностей по данным сопроводительного документа и какая сумма фактически оказалась в сумке по достоинствам, видам ценностей.

Первый экземпляр акта остается в кассовых документах, второй – направляется организации, сдавшей деньги инкассаторам, третий – подразделению инкассации.

Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью составляется справка.

Кассовый и операционный работники производят подсчет количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют их с количеством, указанным в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, и вкладывают в сейф. Документы, на основании которых производился прием сумок, хранятся вместе с денежной наличностью и другими ценностями. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану.

Утром следующего дня кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и накладные к ним в кассу пересчета. По усмотрению руководителя передача ценностей из вечерней кассы в операционную кассу может быть организована без явки работников вечерней кассы.

Один комплект ключей от сейфа закрепляется за кассовым и операционным работниками вечерней кассы, второй – за руководителем и заведующим кассой. Запасной ключ от шкафа, где кассовый работник вечерней кассы хранит контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, закрепляется за заведующим кассой.

Сейф сдается под охрану. В договоре на охрану работниками вечерней кассы, принимается из-под охраны должностными лицами банка, ответственными за сохранность ценностей.

Сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним сдаются кассовым и операционным работниками вечерней кассы контролирующему работнику кассы пересчета либо заведующему кассой сумках с денежной наличностью.

Сумки с денежной наличностью, доставленные после закрытия вечерней кассы, хранятся в специально выделенных сейфах под ответственностью инкассаторов, доставивших сумки. (3)

1.2.4 Порядок выдачи денег организациям

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Денежный чек состоит из чека и корешка, одновременно с заполнением чека заполняется корешок. При заполнении никакие подчистки и исправления не допускаются. Заполненный чек заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, ставится оттиск печати чекодателя. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (коммерческие расходы, оплата труда).

Порядок заполнения чека следующий:

ü  Чек и корешок заполняются чернилами от руки

ü  В реквизите «Сумма цифрами» свободные места после суммы должны быть прочеркнуты двумя линиями

ü  Сумма прописью начинается с заглавной буквы в самом начале строки

ü  Чек подписывается чекодателем

ü  Подписание чека до его заполнения категорически запрещается

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег.

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

Ø  Проверяет наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимися образцами

Ø  Сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью

Ø  Проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности

Ø  Подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче

Ø  Вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег

Ø  Сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку

Ø  Повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента

Ø  Выдает деньги получателю и подписывает чек

Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладных и бандеролях суммам, монету – полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них: полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты – полистным пересчетом, монету – по количеству мешков и надписями на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты – пересчетом.

В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. После чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой.

При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах. (4)

1.3 Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам производится по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата, фамилия, имя, отчество клиента; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника.

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующей кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжка и др.), остающемся у клиента.

В случае расхождения вносимой клиентом суммы денег с суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает ему внести недостающую сумму денег или возвращает излишне внесенную сумму денег.

Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему в подотчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.

Необходимая для выплаты заработной платы сотрудникам сумма денег определяется согласно платежным ведомостям и выдается кассовому работнику подотчет под расписку в книге учета принятых и выданных денег или авансом на срок до трех рабочих дней по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса относится на счет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника. Остаток аванса, полученный для выплаты заработной платы работникам по окончании рабочего дня, кассовый работник вкладывает в индивидуальное средство хранения, закрывающееся на ключ. На ярлыке указываются дата упаковки, сумма вложения и проставляются подпись и именной штамп кассового работника. Индивидуальное средство хранения принимается заведующим кассой на хранение в хранилище ценностей под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

По истечении трех рабочих дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает от кассового работника неиспользованный остаток аванса по приходному кассовому ордеру.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом. По окончании рабочего дня кассовый работник составляет справки. Остаток денег и ценностей во внерабочее время хранится в сейфе, который закрывается кассовым работником и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки. (5)

1.4 Кассовое обслуживание банков расчетно-кассовыми центрами ЦБРФ

 

Кассовое обслуживание кредитной организации в расчетно-кассовом центре (РКЦ) осуществляется в течении операционного дня в соответствии с требованиями Банка России и условиями заключенного договора на кассовое обслуживание. Операции по приему денежной наличности от кредитных организаций, ее пересчету и сортировке, экспертизе денежных знаков, выдаче наличных денег кредитным организациям производится без взимания платы. За повторный пересчет в РКЦ сформированных кассовым работниками кредитной организации пачек банкнот, мешков с монетой при обнаружении недостачи, излишка денежного знака плата в размере, определяемом вышеуказанным договором.

Кредитная организация представляет в РКЦ заверенные руководителем и главным бухгалтером кредитной организации реквизиты, проставляемые на накладках, бандеролях, ярлыках, пломбах и сварочных швах. О всех изменениях реквизитов кредитная организация сообщает в РКЦ.

Поступления и выдача наличных денег из РКЦ отражаются по счетам бухгалтерского учета в день совершения операции.

Сдаваемая денежная наличность формируется и упаковывается кассовыми работниками кредитной организации в полные и неполные пачки и мешки.

Заведующий кассой кредитной организации согласовывает с руководителем РКЦ дату и время сдачи денег, а также сообщает сумму денежной наличности, подлежащую сдаче.

В учете операция сдачи излишков отражается с использованием счета «Денежные средства в пути», но без использования счетов 47422 и 47423.

Выдача денежной наличности, отправляемой в РКЦ, производится под расписку в расходном кассовом ордере кассовому работнику кредитной организации или инкассаторам ( далее по тексту – представитель кредитной организации), которые принимают денежную наличность по надписям на верхних накладках с проверкой количества корешков, наличия реквизитов и целости упаковки.

Сдача денег в приходную кассу РКЦ, производится по объявлениям на взнос наличными. Представитель кредитной организации для сдачи наличных денег в приходную кассу заполняет объявление на взнос наличными и передает его операционному работнику РКЦ.

Кассир приходной кассы РКЦ принимает от представителя кредитной организации полные и неполные пачки банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб (клише), наличия необходимых реквизитов и их соответствия реквизитам кредитной организации, мешки с монетой – с проверкой наличия реквизитов на ярлыках, правильности и целости упаковки и пломбы.

При соответствии фактически принятой суммы денег сумме, указанной в объявлении на взнос наличными, кассир приходной кассы подписывает квитанцию, объявление на взнос наличными и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает вносителю денег.

При выявлении расхождения между суммой наличных денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, вносителю денег предлагается заново заполнить объявление на взнос наличными на фактически вносимую сумму.

Денежная наличность, принятая РКЦ от кредитных организаций, подлежит пересчету, сортировке, формированию и упаковке. Представитель кредитной организации может присутствовать при обработке пачек банкнот, мешков с монетой в упаковке этой кредитной организации.

На обнаруженные при пересчете пачек банкнот, мешков с монетой в упаковке кредитной организации излишек, недостачу и сомнительный денежный знак в РКЦ составляется акт в двух экземплярах. Первый экземпляр акта направляется кредитной организации, в упаковке которой выявлен кассовый просчет. На выявленный сомнительный денежный знак акт направляется кредитной организации вместе с первым экземпляром акта экспертизы.

На основании акта сумма излишков, обнаруженных в упаковке кредитной организации, зачисляется на ее корреспондентский счет (субсчет), сумма недостач списывается в без акцептном порядке с корреспондентского счета (субсчета) этой кредитной организации. Списание суммы сомнительных денежных знаков производится на основании акта экспертизы о признании их неплатежными, поддельными или требующими дальнейших исследований.

Для подкрепления операционной кассы кредитная организация получает в РКЦ по денежному чеку наличные деньги только в упаковки учреждений Банка России или предприятий – изготовителей банкнот и монеты Банка России.

Выдача денег может производится по предварительной заявке кредитной организации на основании денежного чека (контрольная марка от чека остается у представителя кредитной организации), полученного операционным работником РКЦ от кредитной организации накануне дня выдачи.

Выдача банкнот производится полными и неполными пачками и полными корешками, монеты – полными и неполными мешками, пакетами, тюбиками при условии сохранения неповрежденной упаковки.

Неполные корешки, пачки банкнот и мешки в поврежденной упаковке, а также отдельные банкноты и монеты выдаются кассиром расходной кассы РКЦ полистным и поштучным пересчетом.

Представитель кредитной организации, не отходя от кассы, в присутствии кассира расходной кассы РКЦ проверяет полные и неполные пачки по количеству пачек и корешков в них, не упакованные в пачку корешки и отдельные банкноты полистным пересчетом, монету проверяет по количеству мешков и суммам, указанным на ярлыках, пакеты, тюбики и отдельные монеты – пересчетом по кружкам.

Полученная в РКЦ денежная наличность принимается заведующим кассой кредитной организации. Прием банкнот осуществляется с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломб (клише), правильности оформления реквизитов, отдельных листов – полистным пересчетом; монеты – по надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам; отдельных монет – поштучным пересчетом.

Принятая заведующим кассой кредитной организации денежная наличность приходуется в кассу кредитной организации на основании приходного кассового ордера.

Кредитная организация может произвести в РКЦ обмен банкнот на монету необходимых достоинств.

Получив от представителя кредитной организации и проверив их платежеспособность, кассир разменной кассы РКЦ центра выдает ему необходимых достоинств. (6)

1.5 Порядок кассового обслуживания филиалов, не имеющих корреспондентских субсчетов в РКЦ

 

РКЦ могут осуществлять кассовое обслуживание филиалов банка, не имеющих корреспондентских субсчетов в РКЦ, и дополнительных офисов банка. Решение о приеме подразделения на кассовое обслуживание РКЦ принимается руководителем территориального учреждения БР, на территории которого находится данное подразделение. Кассовое обслуживание подразделения в РКЦ осуществляется в соответствии с условиями заключенного договора. При заключении договора банк представляет в письменном виде заверенный им текст реквизитов, проставляемых подразделением на верхних накладках, бандеролях, ярлыках, пломбах и сварочных швах, РКЦ по месту нахождения подразделения.

Кассовые работники филиалов или дополнительных офисов на верхних накладках пачек банкнот, бандеролях корешков, ярлыках к мешкам с монетой проставляют следующие реквизиты:

·  Полные или сокращенные наименования кредитной организации и подразделения

·  БИК расчетно-кассового центра, осуществляющего кассовое обслуживание кредитной организации

·  Дату, подпись и именной штамп кассового работника, считавшего и формировавшего пачку или мешок; на пломбе, сварочном шве полиэтиленовой упаковки – сокращенное наименование кредитной организации или ее БИК. На пломбе также проставляется номер пломбира кассового работника подразделения.

Денежная наличность принимается в приходную кассу РКЦ по объявлению на взнос наличными, в котором указывается номер корсчета (субсчета) кредитной организации и ее БИК, а также номер лицевого счета, открытого на балансовом счете по учету транзитных оборотов, связанных с выполнением операций при непосредственной корреспонденции счетов расчетов с учреждениями БР и кассы.

В день приема денежной наличности 90 % от принятой суммы перечисляются в РКЦ по месту нахождения банка для зачисления на его корсчет (субсчет); 10% от этой суммы резервируется на отдельном счете для корректировки по результатам пересчета на суммы недостач, излишков, неплатежных, поддельных или требующих дополнительных исследований денежных знаков. Перечисление зарезервированной суммы денежных средств, скорректированной по результатам полистного и поштучного пересчета, РКЦ по месту нахождения подразделения производится по окончании пересчета, но не позднее следующего операционного дня со дня приема денежной наличности в РКЦ.

На обнаруженные при пересчете излишек, недостачу, сомнительные денежные знаки составляются акты. По одному экземпляру актов направляется кредитной организации и подразделению. Акт на сомнительные денежные знаки направляется вместе с актом экспертизы о признании их неплатежеспособными, поддельными или требующими дополнительных исследований.

Суммы излишков, выявленных в упаковке подразделения, зачисляются на корсчет (субсчет) банка вместе с суммой корректировки. В случае обнаружения недостач, неплатежных, поддельных или требующих дополнительных исследований денежных знаков на корсчет (субсчет) банка зачисляется разница между суммой корректировки и суммой недостач, неплатежных, поддельных или требующих дополнительных исследований денежных знаков. Если суммы корректировки недостаточно для погашения сумм недостач, недостающая сумма списывается в без акцептном порядке с корсчета (субсчета) банка.

Филиалы и дополнительные офисы могут сдавать в РКЦ денежные знаки на экспертизу.

Для подкрепления операционной кассы подразделения банк представляет в РКЦ по месту своего нахождения платежное поручение на перечисление средств с корсчета (субсчета), в поле «Назначение платежа» которого делается запись: «Подкрепление наличными деньгами операционной кассы подразделения». РКЦ извещает подразделение о поступлении денежных средств для подкрепления его операционной кассы в день поступления средств, при этом способ извещения согласовывается с подразделением.

Получение в РКЦ денежной наличности подразделением производится не позднее следующего операционного дня после зачисления денежных средств на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения, перечисленных банком. Подразделение получает денежную наличность по денежному чеку, в сумме, поступившей на этот счет. В денежном чеке проставляется номер лицевого счета для кассового обслуживания подразделения. О получении денежных средств подразделение извещает кредитную организацию.

Денежные средства, не полученные в установленный срок подразделением, РКЦ возвращает банку не позднее второго операционного дня после дня поступления денег на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения. (6)

1.6 Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов

Для подкрепления банкомата и изъятия из него денежной наличности письменным распоряжением руководителя назначаются ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Ключи от банкомата закрепляются за указанными работниками.

Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата.

Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата.

Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работники пересчитывают полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ.

Кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки банкомата могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. Подготовку денежной наличности, вложение ее в кассеты и закрытие кассет осуществляется заведующей кассой или специально выделенный кассовый работник. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, суммы вложенных денег, даты, подписи и именного штампа заведующего кассой или специально выделенного кассового работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целость кассеты и наличие на ярлыке реквизитов.

Кассовый или инкассаторский работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег.

На основании распечатки банкомата операционным работником банка выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и мемориальный ордер для отражения по счетам клиентов.

Заведующий кассой принимает от кассового или инкассаторского работника денежную наличность, изъятую из банкомата, производит сверку остатка изъятых из кассет денег с данными распечатками и расписывается в приходном кассовом ордере. (7)

1.7 Инкассация денежной наличности и других ценностей

 

В подразделении инкассации для работы с клиентами ведется список организации, обслуживаемых инкассаторами.

Организации предоставляют в подразделении инкассации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбироваться сумки. Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Все экземпляры образцов оттисков пломбиров руководителя подразделения инкассации путем наложения пломбы банка на шпагат ниже пломбы клиента.

Один экземпляр заверенного образца пломбы передается организации для предъявления инкассаторам при получении ими сумок с ценностями, второго экземпляра – в кассовое подразделение банка для осуществления контроля при приеме денег от инкассаторов.

На каждую организацию для инкассации рублевой денежной наличности ежемесячно выписывается явочная карточка с присвоением ее номера, указанного в списке. Для инкассации наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте используется явочная карточка с надписью «Валютная». В графе «Сумма денег (ценностей), вложенных в сумку» указывается общая сумма рублевого эквивалента вложенной в сумку наличной иностранной валюты, определяемого по курсу Банка России на дату формирования сумки.

Количество сумок, выдаваемых организации, определяется объемом инкассированной выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер. Сумки, используемые для инкассации иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, имеют надпись «Валюта» или другие отличительные знаки и символы.

Руководитель подразделения инкассации составляет маршруты и графики заездов инкассаторов в организации. Время заезда и периодичность обслуживания устанавливаются банком по согласованию с клиентом.

Руководитель подразделения инкассации заполняет справку о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и передает ее в кассовое подразделение банка.

Кассир организации к каждой сдаваемой инкассаторами сумке с рублевой денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость. К сумке с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте оформляется препроводительная ведомость.

Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй – накладная к сумке – передается инкассатору при получении им сумки; третий – копия препроводительной ведомости – остается у клиента.

Сумка с денежной наличностью пломбируется кассиром организации таким образом, чтобы предотвратить ее вскрытие.

Перед получением ценностей инкассатор-сборщик предъявляет кассиру организации служебное удостоверение, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир организации предъявляет образец оттисков пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведомости.

Инкассатор-сборщик принимает сумку с ценностями с проверкой целости упаковки, наличия целых и четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу, проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения. Затем инкассатор проверяет соответствие суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммой в накладной и копии препроводительной ведомости, сумм цифрами и прописью, номера сумки, указанного в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемой сумки, после чего на копии препроводительной ведомости расписывается, ставит печать и дату приема сумки.

Исправления при заполнении явочной не допускаются. Неправильно произведенная запись зачеркивается, на свободном поле явочной карточки делается новая запись, заверенная подписью кассира организации.

Производить записи в явочной карточке инкассатору не разрешается.

В спецавтомобиле старшей бригады инкассаторов принимает от инкассатора-сборщика сумку с ценностями, возвращает ему накладную, явочную карточку и выдает порожнюю сумку следующей обслуживаемой организации. Сумка с ценностями вкладывается в сейф, металлический ящик или, при их отсутствии, в мешок на все время работы на маршруте и хранится под ответственностью старшего бригады инкассаторов.

По окончании заезда инкассаторы сдают сумки с денежной наличностью в кассовое подразделение банка.

После сдачи сумок старший бригады инкассаторов передает руководителю подразделения инкассации (дежурному инкассатору) второй экземпляр журнала учета принятых сумок с денежной наличностью и порожних сумок.

Инкассация денежной наличности и других ценностей из филиалов, операционных касс осуществляется на основании препроводительных ведомостей в вышеизложенном порядке или по описи.

Опись составляется заведующим кассой филиала, кассовым работником операционной кассы. Первый экземпляр описи вкладывается в сумку с ценностями. Второй экземпляр описи остается в филиале, операционной кассе, третий – передается инкассаторам.

Выдача денег или ценностей инкассаторам в филиале осуществляется под расписку старшего бригады инкассаторов в расходном ордере. Доставленные в банк в течении операционного дня сумки с денежной наличностью и другими ценностями сдаются заведующему кассой. На сумму доставленных денег или ценностей оформляется приходный ордер.

Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные в банк по окончании операционного дня, сдаются в вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранятся под ответственностью инкассаторов. (8)

денежный касса инкассатор банкомат

1.8 Порядок формирования и упаковки банкнот и монеты

 

На территории Российской Федерации применяется единый порядок формирования и упаковки рублевой денежной наличности.

Банкноты сортируются по достоинствам и годам образца, монета – по достоинствам. Рассортированные по годам образца и достоинствам банкноты формируются и упаковываются кассиром отдельно.

Каждые 100 листов банкнот одного достоинства формируются в корешки в зависимости от способа упаковки пачки крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью установленного образца, имеющей стандартные реквизиты: «Банкноты Банка России», сумма, количество и достоинство банкнот, год образца, «Без гарантии. При получении пересчитывать». На бандероли проставляются: наименование банка, БИК РКЦ, осуществляющего кассовое обслуживание, дата, именной штамп и подпись кассового работника, производившего сортировку и пересчет банкнот.

Каждые 10 корешков одного достоинства формируются в полную пачку по 1000 листов, которая снабжается верхней и нижней накладками из картона.

Верхняя накладка имеет стандартные реквизиты: «Банкноты Банка России», сумма, количество и достоинство банкнот, год образца. При формировании пачки банкнот на верхней накладке проставляются: наименование банка, БИК расчетно-кассового центра, осуществляющего кассовое обслуживание, дату упаковки, именной штамп и подпись кассового работника, считавшего и формировавшего банкноты в пачки.

Полные корешки одного достоинства, из которых нельзя сформировать полные пачки, упаковываются в неполные пачки. На верхней накладке неполной пачки проставляются: наименование банка, БИК РКЦ, осуществляющего кассовое обслуживание, дата, именной штамп и подпись кассового работника; заполняются от руки реквизиты: «Банкноты Банка России», сумма, количество и достоинство банкнот, год образца.

Полные и неполные корешки разного достоинства формируются в сборные пачки, которые не могут содержать более 1000 листов. На верхних накладках сборных пачек указываются: наименование банка, год образца выпуска, количество и сумма банкнот каждого достоинства, общая сумма, дата, именной штамп и подпись кассового работника, производившего пересчет и упаковку пачки, а также надпись «Сборная».

Пачка из корешков, обандероленных крестообразно, обвязывается шпагатом без узлов и надрывов крестообразно двойной вязкой на четыре глухих узла. Концы шпагата продеваются через пломбу и перекрещиваются, пломба отжимается пломбиром. Оттиск на пломбе имеет следующие реквизиты: сокращенное наименование банка или БИК и номер пломбира кассового работника.

Пачка из корешков, обандероленных крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью, упаковывается в полиэтиленовый рукав (пакет).

На сварочном шве рукава (пакете) проставляется оттиск клише с реквизитами: наименование банка или БИК.

Монета расфасовывается кассовыми работниками по достоинствам в полные и неполные мешки. Максимальная сумма вложения в один мешок составляет для монет достоинством: 1 коп. – 40 руб., 5 коп. – 100 руб., 10 коп. – 250 руб., 50 коп. – 1000 руб., 1 руб. – 1500 руб., 2 руб. – 2000 руб., 5 руб. – 5000 руб.

Монета упаковывается в мешки без наружных швов. Монета может формироваться предварительно в пакеты или тюбики, на которых проставляются количества и сумма вложения монеты. Горловина мешка прошивается и плотно завязывается шпагатом без узлов и надрывов. Концы шпагата завязываются глухим узлом с наложением пломбы. На ярлыках к мешкам с монетой проставляются: наименование банка, БИК РКЦ, осуществляющего кассовое обслуживание, дата упаковки, сумма, достоинство монеты, именной штамп и подпись кассового работника.

Пачки с банкнотами, предназначенные для выдачи клиентам в тот же день, могут обвязываться шпагатом пломбы или завариваться полипропиленовой лентой; мешки с монетой могут обвязываться шпагатом с прикреплением ярлыка без наложения на концы шпагата пломбы. (8)

1.9 Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе производится:

-  Не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января

-  При смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей

-  В других случаях по усмотрению руководителя банка.

По распоряжению руководителя банка ревизия банкнот, монеты и других ценностей может производиться самим банком.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе производится банком ежеквартально; по состоянию на 1 января; при смене или временной смене кассового работника операционной кассы.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится по письменному распоряжению руководителя комиссии, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается ее руководителем. Ревизия осуществляется внезапно, без предварительного оповещения должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, и членов комиссии.

Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в операционной кассе могут производиться проверки организации кассовой работы.

Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем банка.

Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии, берет под свой контроль все деньги и ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников, и при наличии производит их ревизию наряду с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей производится в следующем порядке:

·  Банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. При этом неполные пачки банкнот и неполные корешки проверяются полистно;

·  Монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам;

·  иностранная валюта платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;

·  чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчетом;

·  другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно поштучным и полистным пересчетом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчета определяется руководителем банка или руководителем ревизии, если ему предоставлено это право в распоряжении на проведении ревизии.

Выдача денег на полистный и поштучный пересчет и их прием после обработки производится под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

После пересчета банкнот, монет и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного его погашения. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи. Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдании остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет 70107 «Другие доходы».

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

Ø  суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей

Ø  фактическая сумма ценностей

Ø  обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций

Ø  правильность оформления кассовых документов, ведения книг учета ценностей, соблюдения предельной суммы денег в операционной кассе

Ø  особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища, делается запись в акте.

Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем банка, и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя банка в отдельном деле.(2)

1.10 Хранение денег и других ценностей

Наличные деньги операционной кассы и другие ценности хранятся в хранилищах ценностей.

Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа. Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, на которых по письменному распоряжению руководителя банка возложена ответственность за сохранность ценностей.

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, производят отпечатывание хранилищ ценностей. Для опечатывания хранилищ используется сургуч.

В течении рабочего дня при временном отсутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, хранилище может опломбировываться.

Хранилища ценностей могут не опечатываться, если их охранная сигнализация сдается на пункт централизованной охраны, оборудованный системой охраны на базе ПЭВМ с круглосуточным режимом работы.

Хранилища ценностей должны иметь дубликаты ключей, которые с подробной описью вкладываются в пакет, обшиваются тканью и опечатываются печатями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Пакет с дубликатами ключей при сопроводительном письме, подписанном должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, сдается на хранение в один из ближайших банков, о чем банку, сдавшему пакет, выдается квитанция 0402004. В сопроводительном письме указывается, что обратная выдача пакета с дубликатами ключей допускается при наличии письменного требования банка, подписанного должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и заверенного печатью банка.

Квитанция о сдаче дубликатов ключей на хранение вместе с копиям описи и сопроводительного письма хранится в сейфе руководителя банка.

Пакет с дубликатами ключей, принятый на хранение банком, помещается в хранилище ценностей.

В случаях изъятия из мест хранения должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, пакета с дубликатами ключей, составляется и подписывается акт с указанием причин изъятия. Акт приобщается к мемориальному ордеру.

Дубликаты ключей от металлических шкафов, стеллажей, сейфов, тележек внутри хранилища, предназначенных для хранения ценностей кассовыми работниками, а также не используемые в работе и неисправленные ключи от средств хранения, упакованные и опечатанные должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, хранятся вместе с описью в хранилище ценностей.

Хранение печатей, пломбиров, клише, именных и других штампов, ключей от средств хранения, используемых должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, и кассовыми работниками, должно исключать возможность использования их другими лицами.

Перед открытием хранилища ценностей должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны проверяют, не имеют ли повреждений двери, замки, после чего расписываются в конкретном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей.

В течении рабочего дня хранилище ценностей закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, на ключи. Во время совершения кассовых операций из скважин замков дверей хранилища, сейфов, металлических шкафов, тележек ключи изымаются.

В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой.

Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценности хранятся раздельно.

Предварительно подготовленные денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы.

Ценности на хранении хранятся разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты – в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей с указанием в нем: владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы.

Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также выпускам и достоинствам (где они имеются).

Все бланки строгой отчетности хранятся упакованными по их видам в пачки.

До закрытия хранилища ценностей на начало следующего дня в книгах учета ценностей по каждому счету.

Правильность остатков, выведенных в книгах, ежедневно удостоверяется подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. Оговорки и исправления в книгах заверяются подписями трех должностных лиц.

Книги в течении дня хранятся у заведующего кассой, по окончании дня – в хранилище ценностей.

Перед закрытием хранилища должностные лица, ответственные ха сохранность ценностей, проверяют:

Ø  Все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище

Ø  Соответствует ли фактическое наличие операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книгах учета ценностей. Остатки ценностей, записанные в книгах учета ценностей, главный бухгалтер сверяет с данными остатков соответствующих счетов бухгалтерского учета

Ø  Все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки, используемые для хранения ценностей, по окончании операций, независимо от наличия в них ценностей, закрыты на ключ.

Хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии представителя охраны, который расписывается в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под хранилища ценностей в приеме хранилища под охрану. Контрольный журнал хранится у заведующего кассой. (2)

1.11 Отчетность кассовых работников банка

По окончании операций с наличными деньгами и другими ценностями кассовые работники сдают заведующему кассой имеющиеся у них денежную наличность вместе с кассовыми документами и справками.

Заведующий кассой, приняв деньги, справки и документы от кассовых работников, проверяет:

Ø  Заверены ли операционными работниками суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет

Ø  Правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге учета принятых и выданных денег

Ø  Соответствуют ли количество и сумма сданных кассовыми работниками документов данным справок.

Сверяет соответствие суммы денег, принятой от кассовых работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей по пересчету денежной наличности, журнала учета принятых сумок с ценностями.

Справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и журнал учета принятых сумок с ценностями, контрольные ведомости по пересчету денежной наличности передаются главному бухгалтеру, который проверяет полноту поступлений денег в операционную кассу и подписывает справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью.

Заведующий кассой по данным справок о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, о принятых вечерней кассой сумках с ценностями, о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, приходных и расходных кассовых ордеров составляет сводную справку о кассовых оборотах. Сверка ее итогов с данными бухгалтерского учета оформляется подписью главного бухгалтера на сводной справке о кассовых оборотах, которая вместе с отчетными справками кассовых работников, журналом учета принятых сумок с ценностями, распечатками банкомата, приходными и расходными кассовыми ордерами и документами клиентов помещается в кассовые документы.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В случае расхождения между остатком денег в операционной кассе и данными бухгалтерского учета заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность руководителя и главного бухгалтера. После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег в кассе об этом составляется акт.

По окончании операционного дня заведующий кассой передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и по расходу операционной кассы. Мемориальные документы подбираются по номерам вне балансовых счетов – сначала приходные, затем расходные.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день.

На лицевой стороне папки документов ставится штамп или наклеивается ярлык.

После сверки суммы кассовых документов с книгой учета денежной наличности и других ценностей надпись на лицевой стороне папки заверяется кассовым работником, формировавшим ее, и заведующим кассой.

Коммерческие банки, осуществляющие кассовое обслуживание клиентов, составляют отчеты о кассовых оборотах. Они учитывают суммы выданных и поступивших денег, заполняя следующие формы:

201 – «Отчет о кассовых оборотах по пятидневкам»

202 – «Отчет о кассовых оборотах за месяц».

Форма отчета 201 составляются бухгалтерскими работниками пять раз в месяц за периоды:

С 1 по 5; с 6 по 10; с 11 по 15; с 16 по 20; с 21 по 25.

Для составления отчета о кассовых оборотах работниками бухгалтерии ежедневно заполняется «Ведомость учета кассовых оборотов» по данным кассовых журналов по приходу и расходу в разрезе символов отчета. В конце последнего дня месяца для составления отчета 202 в ведомости выводятся итоги кассовых оборотов за месяц по каждому символу прихода и расхода. При этом ежедневные остатки кассы не суммируются.

Отчет о кассовых оборотах по форме № 202, составляется по данным ведомости, отсылается в ЦБ России по телеграфу.

Кассовые документы, срок хранения которых превышает пять лет, брошюруются в отдельные папки, о чем на лицевой стороне папки кассовых документов делается отметка.

Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером банка с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью.

Кассовые документы за последние 12 месяцев хранятся под ответственностью заведующего кассой в хранилище ценностей. (4)

1.12 Признаки платежеспособности банкнот и монеты Банка России

 

1.  Платежеспособными являются банкноты и монета, имеющие силу законного средства платежа на территории РФ, не имеющие признаков подделки либо переделки, и не утратившие своей платежности.

2.  Все предприятия, организации и утверждения независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны принимать во все виды платежей, кредитные организации, кроме того, обязаны принимать для зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы и к обмену, а предприятия связи – для переводов:

·  Платежеспособные банкноты, в том числе имеющие незначительные повреждения: загрязненные, изношенные, надорванные, имеющие потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, отпечатки штампов (если они не препятствуют определению подлинности банкнот и не свидетельствуют об их погашении), утратившие углы, края или защитную нить (для банкнот, в оформление которых входит защитная нить)

·  Платежеспособную монету, т.е. сохранившую изображение на аверсе и реверсе, в том числе имеющую незначительные повреждения.

3.  Все кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинные банкноты, имеющие следующие повреждения или дефекты:

a)  Утратившие значительную часть, но не более 45 % от своей площади

b)  Разорванные и склеенные, если части, безусловно, принадлежат одной банкноте

c)  Изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете, на которых отчетливо просматриваются изображения;

d)  Имеющие брак предприятий Объединения «Госзнак». Плата за производимый обмен не взимается.

4.  Все кредитные организации, осуществляющие кассовое обслуживание юридических и физических лиц, обязаны принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады и другие платежи от юридических и физических лиц подлинную монету, имеющую следующие повреждения:

a)  Изменившую первоначальную форму (погнутая, сплющенная, надпиленная и т.п.)

b)  Имеющая следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (оплавленная, травленая, изменившая цвет). Плата за производимый обмен не взимается.

5.  Все поступающие в кредитные организации денежные знаки с повреждениями, указанными в п. 2-4, отсортировываются, в обращение не выпускаются и сдаются в учреждения Банка России.

6.  Банкноты и монета, утратившие силу законного средства платежа, имеющие признаки погашения платежеспособности, признаки подделки (переделки), а также повреждения, не указанные в п. 2-4, являются неплатежеспособными и обмену не подлежат.

7.  При затруднении в определении платежеспособности денежных знаков кредитные организации направляют их на экспертизу в учреждения Банка России.

Примечания:

1.  Под переделкой понимается изменение первоначального вида подлинной банкноты с целью извлечения незаконной прибыли. Переделкой считается наклейка, надрисовка, надпечатка текста и цифр, изменяющих номинал банкноты таким образом, что внешний вид внесенных изменений сходен с видом соответствующих реквизитов подлинной банкноты и такая переделанная банкнота может быть принята в обращение за подлинную; а также изменение года образца на вышедшей из обращения банкноте. Банкноты, имеющие признаки переделки, должны рассматриваться как поддельные и сдаваться в территориальные органы внутренних дел в установленном порядке.

2.  Для выяснения остаточной площади сильно поврежденных банкнот используются специальные сетки, рекомендованные Банком России.

Поврежденная банкнота располагается на сетке для соответствующего образца и года выпуска таким образом, чтобы сохранившиеся стороны банкноты полностью не сохранились, то две наименее поврежденные стороны денежного билета совмещаются с нижней и правой границами сетки, при этом его ориентация значения не имеет.

Поврежденная банкнота обводится по контуру. Число клеток, через которые прошла линия контура, суммируется и делится пополам. К полученному числу прибавляется количество клеток сетки, оставшихся закрытыми при наложении банкноты. От полученного результата отбрасывается дробная часть. Подлежащий обмену следует считать банкноту в том случае, если полученный результат больше или равен 110.

При работе с сетками не следует учитывать отклонения в размерах банкнот в пределах допуска. Клетки сетки, не полностью закрытые банкнотой вследствие допустимого отклонения в размерах, считаются полностью заполненными.

Заполненные сетки хранятся в отдельном деле кассового подразделения кредитной организации и могут быть представлены по требованию расчетно-кассового центра либо межрегионального хранилища Центрального хранилища Банка России. Сетка подписывается заполнившим ее кассовым работником и заверяется заведующим кассой кредитной организации.

3.  При исследовании банкноты, состоящей из нескольких частей (в том числе – различных номиналов), необходимо иметь в виду, что она подлежит обмену в том случае, если имеется одна часть, занимающая не менее 55 % от площади банкноты или несколько фрагментов, бесспорно принадлежащих одной банкноте, площадь которых в совокупности составляет не менее 55 % от первоначального формата банкноты. При этом количество частей, на которые разорвана (разрезана) банкнота, значения не имеет. При анализе фрагментов во внимание принимаются линии разрыва (разреза), водяные знаки, графическое изображение, размер полей, серийные номера и т.п. Исследованная банкнота наклеивается на бумажную сетку для определения остаточной площади таким образом, чтобы была видна ее сторона, на которую печатаются серийные номера.

Если банкнота составлена из двух частей различных банкнот (в том числе – различных номиналов) и площадь каждого из частей составляет не менее 55 % от первоначального формата банкноты, соответствующей определенному номиналу, то каждая часть рассматривается как отдельная банкнота и подлежит обмену. Подлежащие обмену банкноты обмениваются кредитными организациями вне зависимости от предъявленной к обмену суммы.

4.  К изменившим окраску относятся банкноты обесцвеченные, стиранные, подвергнутые воздействию агрессивных сред, залитые красящими веществами, обугленные. При анализе возможности их обмена следует выбрать любой сохранившейся фрагмент графического оформления, по цвету и характеру изображения которого можно установить подлинность (соответствие способов изготовления) и принадлежность банкноты к определенному году образца и достоинству.

5.  Утратившим силу законного средства платежа считаются денежные знаки, выведенные из налично-денежного обращения, погашенные, имеющие надпись «ОБРАЗЕЦ»

6.  О факте приема обожженных банкнот кредитные организации могут извещать территориальные органы внутренних дел по их просьбе. (2)

Раздел 2. Описание учета и бухгалтерского оформления банковских операций

2.1 Порядок пересчета сумок с денежной наличностью

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета.

Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после операционного дня, и накладные к ним работник кассы пересчета принимает от работников вечерней кассы с проверкой целости сумки и соответствия номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями, и расписывается в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью. Работник кассы проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

Доставленные в течении операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется работником кассы пересчета или кассовым работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями.

После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовом журнале по приходу и отражения в бухгалтерском учете.

1.  По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассируемых наличных денег.

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 40906 «Инкассированная денежная наличность»

2.  После пересчета инкассированные наличные деньги передают в кассу банка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

3.  Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента

Дт 40906 «Инкассированная денежная наличность»

Кт 40702 «Расчетные счета негосударственных, коммерческих организаций»

4.  С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:

Дт 40702 «Расчетный счет клиента»

Кт 70107 «Доходы банка»

5.  В случае недостатка, выявленного в процессе пересчета инкассируемой денежной наличности, составляется дополнительная проводка:

Дт 40702 «Расчетный счет клиента»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

6.  На сумму излишка, выявленного в процессе пересчета инкассируемой денежной наличности, составляется проводка:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 40702 «Расчетный счет клиента (2)

2.2 Учет наличных денег в кассе

Учет кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах.

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать счета:

20202 «Касса кредитных организаций»

20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»

20209 «Денежные средства в пути»

Учет наличных денег, находящихся в кассе банка, осуществляется на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету – суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту – суммы, выданные наличными клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудникам.

1.  В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основании приходного кассового журнала и оформляется проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40702 «Расчетный счет клиента» АО «Восход» коммерческие предприятия и организации

2.  Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт расчетный счет клиента

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

3.  Банком получена выписка из расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с корреспондентского счета:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций»

4.  Из расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

5.  Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70107 «Доходы банка» (другие доходы)

6.  Выданы в подотчет денежные средства сотруднику банка для приобретения канцелярских товаров:

Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

7.  Возвращена неиспользованная часть выданной в подотчет суммы на канцелярские товары:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Доставка наличных денег РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.

Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется).

Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору

Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.

На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ.

1.  Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отражается в учете:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

2.  В РКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет коммерческого банка. В коммерческом банке на основании полученной выписки делается проводка:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

3.  Из кассы банка выданы наличные деньги для подкрепления кассы филиала:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

4.  С корреспондентского счета филиала списаны денежные средства взамен выданных ему наличных денег:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»

Кт 20209 «Денежные средства в пути» (5)

2.3  Кассовое обслуживание банков расчетно-кассовыми центрами ЦБРФ

Проводки выдачи денег банку в РКЦ (на балансе РКЦ):

Списание денег с корсчета банка:

Дебет счета 30101 «Корсчета кредитных организаций в Банке России»

Кредит счета 47422 «Обязательства банка по прочим обязательствам»

Затем собственно выдача денег:

Дебет счета 47422 «Обязательства банка по прочим обязательствам»

Кредит счета оборотной кассы РКЦ Банка России

Проводки получения денег банком в РКЦ (на балансе банка на основании выписки РКЦ):

Списание с корсчета:

Дебет счета 47423 «Требования банка по прочим операциям»

Кредит счета 30102 «Корсчета кредитных организаций в Банке России»

Получение денег в оборотной кассе РКЦ:

Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций»

Кредит счета 47423 «Требования по прочим операциям» (6)

2.4 Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов

Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, в банке открывается счет 20208 «Денежные средства в банкоматах».

В бухгалтерском учете операции по движению средств в банкоматах отражаются следующими проводками:

Операционный работник банка осуществляет бухгалтерское оформление операций по инкассации банкоматов, составляет следующие проводки:

2.  На основании заявки кассового работника с оформлением расходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, выдаваемых кассовому работнику для загрузки кассет банкомата:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

3.  На основании Отчетной справки «О подкреплении банкомата» и контрольного талона, подтверждающего факт вложения денег с оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, загруженных в банкомат:

Дт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

4.  С оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата (на основании первого экземпляра контрольного талона):

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20208 «Денежные средства в банкоматах»

5.  С оформлением приходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата кассетах (на основании результатов пересчета и Отчетной справки «Об остатке денежной наличности в банкоматах»):

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

6.  При выявлении недостачи, обнаруженной при пересчете денежной наличности, изъятых из банкомата, сумма недостачи на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой с оформлением мемориального ордера:

-  на сумму недостачи:

Дт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

Урегулирование дебиторской задолженности осуществляется по итогам проведенного расследования.

В случае отнесения недостач на конкретное лицо с оформлением мемориального ордера выполняется проводка:

Дт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу

Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

Погашение недостачи наличными денежными средствами отражается проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу

При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности в установленном порядке относится на расходы банка:

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

7.  При выявлении излишков, обнаруженных при пересчете денежной наличности, изъятых из банкомата, сумма излишков на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами»

По истечении сроков исковой давности (трех лет) сумма излишков в установленном порядке относится на доходы банка на основании мемориального ордера:

Дт 60322 «Расчеты с прочими дебиторами»

Кт 70107 «Прочие доходы»

8.  Задержанные карты принимаются в хранилище ценностей с оформлением мемориального ордера:

Дт 91202 «Разные ценности и документы» лицевой счет «Карты, задержанные банкоматом» - в условной оценке, одна карта – 1 рубль.

9.  Выдача задержанных карт законному держателю из хранилища ценностей осуществляется на основании заявления и мемориального ордера:

Кт 91202 «Разные ценности и документы» лицевой счет «карты, задержанные банкоматом»

В конце дня составляется мемориальный ордер на совершенные операции путем подсчета оборотов в расходном кассовом журнале и передается для отражения в балансе банка. (7)

2.5 Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы

В бухгалтерском учете операции, связанные с ревизией, оформляются следующими проводками:

Оприходование излишков:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70107 «Доходы банка»

Все недостатки денег списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения:

Дт 60308 «Расчеты с работниками банка подотчетным суммам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

При погашении этой суммы:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60307 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» (2)

Раздел 3. Практическая часть

Практическое задание

1  Составить бухгалтерские проводки.

2  Заполнить документы:

-объявление на взнос наличными,

-денежный чек.

-Расходный вне балансовый ордер на выдачу чековой книжки.

-Заявление на выдачу чековой книжки.

02 апреля текущего года АО «Луч» представило в АКБ « Поколение»

объявление на взнос наличными Выручка 50000 руб. с зачисление на расчетный счет 40702.

11 апреля т.г. ОА «Луч» представило в банк:

- заявление на получение денежной чековой книжки на 50 листов;

Денежная чековая книжка выдана.

12 апреля т.г. ОА «Луч» представило в банк:

- денежный чек на сумму 38000 руб., в т.ч. зарплата в сумме 30000 руб., хозрасходы в сумме 8000 руб.

1. 02 апреля прием денег по объявлению на взнос наличными от клиента

Дебет 40702 «Расчетный счет клиента»

Кредит 70107 «Другие доходы»

2. 02 апреля зачисление выручки на расчетный счет клиента по объявлению на взнос наличными

Дебет 20202 «Касса кредитной организации»

Кредит 40702 «Расчетный счет клиента»

3. 11 апреля выдача денежной чековой книжки

Дебет 99998

Кредит 91207 «Бланки»

4. 11 апреля клиентом оплачена стоимость чековой книжки

Дебет 20202 «Касса кредитной организации»

Кредит 70107 «Другие доходы».

Заключение

В данной курсовой работе, по дисциплинам «Банковские операции» и «Учет в банках», предусмотрено 3 раздела:

-  Первый раздел освещает сущность кассовых операций;

-  Второй раздел содержит описание учета и бухгалтерское оформление кассовых операций. Порядок учета сделки. Документальное оформление операций, на каких счетах учитываются операции, характер счетов, правила применения этих счетов, согласно Положению ЦБР от 05.12.2002 г. № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

-  Третий раздел – практическая часть курсовой работы предусматривает выполнение двух практических заданий:

Практическое задание 1 заключается в решении ситуационной задачи, в документальном оформлении банковской операции и проведению необходимых расчетов по ней.

Практическое задание 2 заключается в составлении бухгалтерских проводок, их документальном оформлении, заполнении необходимых форм учета и отчетности, указанных в задании.

Подводя итог курсовой работы, можно сделать вывод, что задачи курсовой работы были подробно рассмотрены и изучены, а именно:

1 Определен порядок документального оформления движения денежных средств в кассе банка

2 Выделены особенности работы с денежной наличностью при обслуживании населения

3 Проанализирован порядок кассового обслуживания филиалов, не имеющих корреспондентских субсчетов в РКЦ

4 Указан порядок инкассации денежной наличности, хранение денег и других ценностей

5  Ознакомились с отчетностью кассовых работников банка и признаками платежеспособности банкнот и монеты Банка России.

Список литературы

 

(2)  «Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» ЦБРФ от 9 октября 2002 года №2-П

(1) «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» ЦБРФ от 5 декабря 2002 года № 205-П

(3)  Семенов С.К. «Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций» Издательство «ЭКЗАМЕН», Москва 2004 г. стр. 66, 145, 156, 195

(4)  Козлова Е.П. Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» Финансы и статистика, Москва 2000 г. стр. 54

(5)  Печникова А.В, Маркова О.М, Стародубцева «Банковские операции», ФОРУМ-ИНФРА-М, Москва 2005 г. стр. 77, 119

(6)  Усатова Л.В., Сегитан М.С., Арская Е.В. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках»: Учебное пособие. Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», Москва 2005 г. стр. 89

(7)  Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. «Банковское дело», Учебник для средних профес. учеб. заведений / Под ред. проф. А.Н. Тавасиева, ЮНИТИ-ДАНА, Единство, Москва 2004 г. стр. 156, 178

(7) Конспекты лекций по банковским операциям и учету в банках за 2 курс

(8)  В.В. Семенихина «Организация кассовых операций» : Практическое руководство Издательство «Эксмо», Москва 2005 г. стр. 112, 148