Создание модели платежного календаря с целью управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Содержание:

Введение

Сегодня особенно актуальной для российской экономики является проблема платежеспособности. Дефицит оборотных средств и кризис оплаты труда, охвативший большинство промышленных предприятий, являются ведущими причинами снижения объемов производства, снижения платежеспособности предприятия, сохранения задолженности по заработной плате, роста безработицы и банкротства.

В связи с этим возникает необходимость в изучении корпоративной дебиторской и кредиторской задолженности. Задолженность покупателя возникает тогда, когда поставщик отправляет товар и отражает в своем активе требование покупателя в стоимости поставляемых товаров и услуг. Это требование должно быть покрыто позднее путем внесения соответствующей суммы денег на расчетный счет поставщика. Поскольку состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размер и качество оказывают сильное влияние на финансовую отчетность организации, поэтому рассмотрение данного вопроса сегодня является актуальным. [ 7, 54]

Цель данной работы-подготовка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО "сфера".

Предметом изучения курсовой работы является СА "сфера" в Ухте, объектом-дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.

Исходя из поставленной цели, были поставлены следующие задачи:::

- определение экономического содержания управления кредиторской и дебиторской задолженностью;

- определение методологических подходов к анализу, прогнозированию и управлению дебиторской и кредиторской задолженностью;

- разработать пути решения проблемы неплатежей и сокращения задолженности;

- возможность улучшения финансового положения заинтересованного предприятия за счет управления дебиторской и кредиторской задолженностью .

Курсовая работа состоит из трех глав.

В первой главе рассматриваются основы, причины, последствия возникновения дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии. В ней рассматриваются теоретические вопросы, связанные с этим явлением, пути выхода из создающихся ситуаций.

Во второй главе долг рассматривается на практическом примере. Проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО "сфера". Ниже сравниваются долги. Сделайте предварительные выводы.

В третьей главе рассматриваются пути решения проблем дебиторского бизнеса, главным из которых является эффективное правовое взаимодействие с должниками, не выполнившими или не выполнившими договорные обязательства. Были предложены меры по сокращению и реструктуризации кредиторской задолженности.

Глава1. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как составной частью финансовой стратегии предприятия

Дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии

План доходов и расходов, составленный на следующий год с разбивкой по месяцам, обеспечивает лишь общую основу для управления денежными потоками компании. Однако высокая динамичность этих потоков, их зависимость от различных факторов краткосрочного действия определяют необходимость планового финансового документа для обеспечения повседневного управления доходами и расходами компании. Этот документ планирования является графиком платежей.

График платежей, составленный в компании в различных вариантах, является наиболее эффективным и безопасным инструментом оперативного управления ее денежными потоками. Позволяет решить следующие основные задачи:

- свести варианты, предусмотренные планом денежных доходов и расходов ("оптимистичный", "реалистичный", "пессимистичный") к реальной работе по формированию прогнозных денежных потоков в течение одного месяца;

- максимально синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, тем самым повышая эффективность оборота;

- отдавать приоритет платежам общества над критерием их влияния на конечные результаты его финансовой деятельности;

- в максимально возможной степени обеспечить абсолютную необходимую ликвидность денежного потока компании, т. е. ее платежеспособность в краткосрочном периоде;

- включить управление денежными потоками в систему оперативного контроля (соответственно, и текущего мониторинга) финансовой деятельности компании –

Основной задачей составления графика платежей (во всех его вариантах) является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей компании и их перечисление конкретным исполнителям в виде плановых заданий. С этой целью график платежей иногда определяется как "план платежей на точную дату".

Наиболее распространенной формой графика платежей, используемой в процессе оперативного планирования движения денежных средств компании, является назначение двух разделов:

1) график следующих платежей;

(2) график следующего поступления денежных средств.

Однако если ожидаемый расход денежных средств односторонний (только положительный или отрицательный), график платежей разрабатывается в виде соответствующего раздела.

График платежей обычно ведется ежедневно, хотя отдельные виды этого планового документа могут иметь другую периодичность, еженедельную или полугодовую (если такая периодичность не оказывает существенного влияния на ход движения денежных средств компании или обусловлена неопределенностью сроков платежей).

График платежей внутри компании осуществляется в различных видах коммерческой деятельности, а также в различных типах центров ответственности (структурных подразделениях и подразделениях).

Рассмотрим основные виды календарных платежей системы управления денежными потоками операционной деятельности предприятия.

График налоговых платежей разрабатывается в компании в целом и обычно содержит только один раздел: "График налоговых платежей" (платежи по возврату начислений, кассовые сборы включаются, как правило, в сроки взыскания дебиторской задолженности). Данный график платежей отражает суммы всех видов налогов, сборов и других налоговых платежей, которые компания перечисляет в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Как правило, выбирается последний день крайнего срока для перечисления налоговых платежей каждого вида.

График взыскания дебиторской задолженности, как правило, разрабатывается в компании в целом (хотя при наличии специализированного подразделения-кредитного отдела - он может охватывать только платежную группу данного центра ответственности). В отношении текущих ассигнований платежи включаются в график сумм и сроков, установленных в соответствующих контрактах с договаривающимися сторонами. Эти платежи включаются в настоящий плановый документ на основании предварительного согласования сторон. График взыскания дебиторской задолженности содержит только один раздел: "Календарь сбора средств". В целях отражения реального оборота датой поступления денежных средств считается день их регистрации на расчетном счете предприятия (что позволяет исключить период пренебрежения при расчетах с кредитами).

В соответствии с международной практикой, действующей в области отчетности и прогнозирования денежных потоков, услуги финансового кредита отражаются в операционной деятельности (нефинансовой) компании. Это связано с тем, что проценты по кредиту, лизинговые платежи и другие расходы финансово-сервисной компании являются частью себестоимости продукта и поэтому влияют на размер формируемого операционного дохода. График предоставления финансово-кредитных услуг, как правило, разрабатывается внутри компании и содержит только один раздел: "График платежей, связанных с предоставлением финансово-кредитных услуг". Суммы и сроки платежей включаются в график платежей в соответствии с условиями кредитных (лизинговых) договоров [6] .

График оплаты труда обычно разрабатывается в компаниях, применяющих многоступенчатый график оплаты труда работников различных структурных подразделений(филиалов, цехов и др.). Сроки таких выплат устанавливаются на основании коллективного трудового договора или индивидуального трудового договора, а суммы выплат определяются на основе шаблона и соответствующей сметы расходов. Указанный график платежей обычно содержит раздел "График заработной платы".

График (бюджет) формирования производственных резервов обычно составляется для соответствующих центров расходов (структурных подразделений, осуществляющих производственную логистику). Платежи, включенные в этот график, как правило, включают в себя стоимость приобретенного сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих и транспортные и страховые расходы во время транспортировки. Если формирующиеся производственные запасы требуют специальных режимов хранения (охлаждение, газовая среда и др.), этот тип графика платежей может отражать затраты на хранение. Этот календарь содержит только один раздел: "График платежей, связанных с формированием производственных запасов". Суммы и сроки таких платежей устанавливаются в соответствии с договорами с контрагентами или планами закупок товаров. Эти платежи, как правило, отражают оплату кредиторской задолженности расчетной компании с поставщиками.

В календарные (бюджетные) управленческие расходы включаются расходы на оплату канцелярских принадлежностей, компьютерных программ и оргтехники, не входящих в состав нерыночных активов; командировочные расходы; почтовые и телеграфные и другие расходы, связанные с управлением предприятием (за исключением расходов на оплату труда административного персонала и руководства, которые указаны в графике выплат заработной платы). Этот тип графика платежей содержит только один раздел: "общий график платежей правительства". Размер выплат в настоящем календаре определяется по соответствующим сметам и датам их осуществления, по согласованию с соответствующими службами управления.

График (бюджет) реализации продукции, как правило, разрабатывается для центров доходов или центров прибыли компании. Данный график платежей содержит два раздела - "график поступлений от платежей за произведенную продукцию" и "график расходов на реализацию продукции". В первом разделе показаны денежные поступления за продукцию (если центр ответственности контролирует взыскание дебиторской задолженности с покупателей, то в первом разделе указывается вид денежных поступлений). Во втором разделе формируются маркетинговые расходы, содержание торговой сети, реклама и др.

1.2. Основные виды платежного календаря в системе оперативного управления денежными потоками по инвестиционной деятельности предприятия.

Календарь (бюджет) портфеля долгосрочных финансовых вложений состоит из двух разделов: "график затрат на приобретение различных финансовых инструментов долгосрочного инвестирования" (акции, облигации, долгосрочные и т.д.) и "график доходов от дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного портфеля". Показатели в первом разделе в рамках общей сметы расходов устанавливаются по согласованию с соответствующими инвестиционными менеджерами, а показатели во втором разделе устанавливаются в соответствии с условиями выпуска отдельных финансовых инструментов портфеля.

График (капитальный бюджет) реализации фактической инвестиционной программы составляется на предприятии в целом, за исключением случаев, когда крупные инвестиции осуществляются в отдельно разработанные инвестиционные проекты. Данный вид операционного финансового плана содержит показатели двух разделов: "график капитальных затрат" (затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов) и "график доходов от инвестиционных ресурсов" (в разрезе его отдельных источников).

График (капитальный бюджет) реализации отдельных инвестиционных проектов, как правило, составляется для соответствующих центров корпоративной ответственности (инвестиционных центров). Его структура аналогична приведенному выше представлению календаря с лимитами движения денежных средств в рамках одного инвестиционного проекта.

В операционной системе управления денежными потоками для финансовой деятельности компании могут быть разработаны следующие виды графиков платежей.

График (бюджет) выпуска акций имеет две разновидности - Если разработан до начала продажи акций на первичном фондовом рынке, то он включает только один раздел: "График платежей за подготовку выпуска акций"; если разработан на период продажи текущих акций, то он состоит из двух разделов:" график денежных поступлений за выпуск акций " и "график платежей за продажу акций" (комиссии инвестиционным брокерам, информационные расходы и др.).

График выпуска облигаций (бюджет) разрабатывается периодически. Принципы его подготовки такие же, как и в предыдущем варианте оперативного финансового плана.

График погашения основного долга по финансовым кредитам содержит только один раздел:"График погашения основного долга". Показатели данного операционного финансового плана дифференцированы в разрезе каждого подлежащего выплате кредита. Суммы и сроки платежей устанавливаются в платежном графике в соответствии с условиями кредитных договоров, заключенных с коммерческими банками и другими финансовыми учреждениями.

Виды, перечисленные в графике платежей, такие как форма планируемого операционного документа, могут быть дополнены с учетом объема и специфики хозяйственной деятельности предприятия. Конкретный перечень видов графиков платежей компания самостоятельно устанавливает с учетом требований к эффективности управления денежным трафиком.

2.Ознакомительная часть.

2.1. Модель прогнозирования денежных потоков. Создание платежного календаря

Таблица суммарного денежного потока служит скорее для отображения суточного денежного потока total (DP) и остатков денежных средств (DS), по которым, если таковые имеются, можно рассчитать и стоимость заемных средств. Специалисты финансового отдела придумали противоположную задачу: отсутствие детализации или анализа этих денежных потоков в отрезке банковского дня. Эта детализация необходима для анализа кассовых операций и, при необходимости, для мониторинга корректировок управленческих решений, направленных на решение потенциальных проблем. Поэтому было решено дополнить модель прогноза движения денежных средств другим листом с таблицей графиков платежей, которая будет показывать:

Остаток ДС на начало каждого дня;

Получение и аннулирование МС в течение каждого дня, как в общем потоке, так и в разделе элементы управления вашего учета;

чистый денежный поток в день, разница между доходом DS и аннулированием;

DS прием и отмена для увеличения общей суммы в день;

Оборот ДС в месяц по всем статьям управленческого учета.

Стратегическим пунктом самого графика платежей является поиск узких мест в детализированных потоках ДС и их устранение, когда это возможно. Ведь при положительном течении месяца в целом может наблюдаться увеличение остатков ДС ниже нулевой отметки в течение этого месяца. Такая ситуация, когда не хватает денег для осуществления оперативной хозяйственной деятельности, называется кассовым разрывом. Без применения имитационного моделирования предсказать возможное денежное поведение практически невозможно, а также его можно скорректировать. И это нарушение принятых на себя обязательств с возможным последующим прерыванием деятельности в целом или дополнительными затратами на устранение нежелательных последствий, когда они становятся известны слишком поздно. Ведь известно, что стоимость приобретенных товаров и услуг зачастую зависит от выполнения обязательств, принятых на себя партнером.

Еще одним возможным значением графика платежей является оптимизация денежного потока (ДДС) с целью максимального повышения эффективности использования ресурсов, являющихся денежными средствами. Статьи ДДС в расписании платежей позволяют лучше просматривать происходящие процессы, создавать график платежей-прибыль-на основе анализа прошлых событий и прогнозирования будущего. Возможны различные подходы, например, стремление "зацепиться" за планируемые денежные ресурсы или расчет минимально возможных сумм привлеченных кредитов и их стоимости в случае дефицита целевых фондов. График платежей позволит моделировать будущие потоки ДС по принципу "что-то-если" и находить более оптимальные варианты, например в сроках платежей. При избытке денежных средств в краткосрочной перспективе принято решение не размещать их в депозит, а оплачивать поставщикам материалы (товары, услуги) с определенной заранее установленной скидкой. Наоборот, заранее договариваться с покупателем, чтобы оплатить ему товар до указанного срока с предоставлением скидки, а не привлекать краткосрочный кредит.

Классический пример календаря платежей

По логике, денежные потоки, такие как платежные средства, поступают непосредственно в денежные средства-продукт, обладающий мгновенной ликвидностью, и его эквиваленты. Различные активы, полученные в качестве оплаты за предоставленные товары или услуги, эквивалентны. Это обычно другой товар (обмен, бартер), векселя и т. но когда эти эквиваленты получены, сумма на банковском счете остается прежней, и ликвидность эквивалентов не является мгновенной. Поэтому мы рассматриваем график платежей, только чтобы спрогнозировать и непосредственно зафиксировать денежный поток.

В рамках классического графика платежей (рис. 21.1.) можно выбрать три компонента DDS:

движение денежных средств по основной деятельности;

движение денежных средств от инвестиционной деятельности;

движение денежных средств от финансовой деятельности

с подробностями об отдельных статьях.

Заполнить график платежей и расчеты, произведенные в нем, можно различными способами. Например, введите данные в календарь с помощью клавиатуры на основе предыдущих расчетов или предположений. Но этот метод в осуществлении компанией своей активной и многоцелевой деятельности не устраивает финансовый отдел. Должна существовать определенная тонкая система, позволяющая одновременно модифицировать матрицы данных в графике платежей и анализировать эти данные. Предполагается, что календарные данные будут автоматически обновляться на основе разработанного алгоритма и что все результаты, ранее полученные в модели прогноза движения денежных средств, будут использоваться в качестве исходных данных.

График платежей выступает в качестве итогового отчета, на основании которого будет планироваться и контролироваться денежная жизнь компании. В качестве примера возможной автоматизации заполнения графика платежей рассмотрим операции поставки товаров и получения средств кредитной линии, рассмотренные в предыдущих главах.\

Рис. 21.1. Пример классического платежного календаря

Автоматизация задач формирования графика платежей

Модель движения денежных средств имеет существенный недостаток: невозможность увидеть операции за один банковский день в достаточном количестве записей, введенных по операциям, совершенным в исходной таблице на листе FSH. Для этого введите в рабочий лист ПК с графиком платежей в модель (Рис. 1). 21.2.). Неотложные задачи по автоматизации формирования графика платежей:

автоматически идентифицируют наименования позиций ввода и вывода кассовых операций и вводят их в графу наименование с учетом их принадлежности к входному или выходному компоненту графика платежей;

на основании номера месяца, по которому вводится график платежей, для выборки кассовых операций только за этот месяц;

определите номер года, для которого создается график платежей, и сгенерируйте даты каждого дня в формате Excel;

чтобы суммировать денежные потоки каждого дня по каждой позиции в графике платежей, введите эту сумму в график платежей на пересечении строки с названием проводки и столбца, указывающего номер дня месяца, в котором была произведена проводка;

определите сумму ежедневных доходов и денежных расходов, а также чистый денежный поток в день;

определите с начала месяца возрастающую сумму денежных доходов и расходов;

сделайте окончательные расчеты графика платежей.\

Рис. 21.2. Рабочий лист ПК с оплаченным расписанием создан и числовым примером за февраль месяц

Создание графика платежей

Таблица непосредственно из календаря выставления счетов находится в области ячеек C6: AI83. Строки 12: 29 календаря выделяются для формирования данных о полученных средствах отдельно, а строки 32: 79-для отмененных.

Перед автоматическим заполнением графика платежей ячейка D2 на клавиатуре вводит номер месяца, для которого будет сформирован график платежей. Промежуточные расчеты при формировании графика платежей производятся в колонках ва: ВС.

Создание элементов графика платежей

Для формирования наименований пунктов графика платежей используется подпрограмма формирования графика платежей (рис. 21.3.). Статьи формируются на основе названий операций, введенных в исходную таблицу на листе ishd. С другой стороны, если наименование проводки присутствует в исходной таблице, но она не была осуществлена в месяце, для которого формируется график платежей, то этот элемент все равно будет присутствовать в календаре. Это связано с необходимостью согласования графиков платежей в течение любого периода времени. Смысл этого объединения заключается, прежде всего, в сознании или желании человека искать вещи в привычном для него месте. Например, в одном месяце компания вела активную финансово-хозяйственную деятельность и себестоимость операций составляла 50, а в другом месяце только 10, и только статьи с операциями отражаются в календаре. Супервайзер, положив на стол два листа бумаги с распечатанными графиками платежей, будет тратить больше времени на поиск идентичных позиций на этих столах, чем на непосредственный анализ содержащейся информации и принятие решений.

Подпрограмма состоит из двух других процедур: введения формул для выбора наименований статей доходов (поступления и убытки) и статей списания (расходы и убытки). Подпрограмма только вставляет выделенный текст статей непосредственно в календарь.

В нашем примере в созданном графике платежей можно разместить до 18 элементов в части доходов календаря и 48 элементов в части расходов. При необходимости количество элементов может быть уменьшено или увеличено, но вам нужно будет отредактировать следующие макросы календаря платежей и размер таблицы, в которой размещен календарь.

Если нет необходимости постоянно обновлять название статьи при формировании графика платежей, то нельзя выполнить выполнение данной подпрограммы, поместив ее название в следующий апплет completarpago расписания платежей (рис. 21.5.) знак аннотации.\\

Рис. 21.3. Подпрограмма 1 по созданию статей сбор средств

Формирование названия средств

Прежде чем начать писать макрос дохода, напишите формулы в ячейке WA12:

=Если (Ишдана!И10 = 0;""; Си (Ishdata!H10 = 1; Ишдана!С10; 0))

который сначала проверяет, отличается ли значение в ячейке i10 рабочего листа (денежный поток) от значения 0. Если отличается, выполняется дополнительная проверка: если знак движения денежных средств вводится в ячейку H10 листа Ishdata. При выполнении этих условий формула возвращает текст имени операции, введенного в ячейку C10 электронной таблицы.

И ячейка VV12.:

= IF (BA12 = BA13; 0; BA12)

он вступает в свое владение после замены содержимого диапазона ячеек wa12: WA5002, который содержит первую формулу в определенных ею значениях и ее последующую классификацию (по убыванию, не считая первой строки по строке заголовка). После сортировки значений текст тех же названий статей будет включен только в соседние ячейки. Затем эта формула, сравнивая значения в двух соседних ячейках, возвращает значение 0 в том же тексте и, если оно не совпадает, возвращает текст названия статьи в предыдущей ячейке. Поэтому во всей матрице данных будет выделена только одна ячейка, содержащая один и тот же текст названия статьи.

Чтобы записать подпрограмму, выполните следующие действия после запуска записи макроса:

выделите область ячеек wa12: WA22 и нажмите клавишу F2, затем Ctrl + Enter;

не перемещая табличный курсор, скопируйте выделенный диапазон в буфер обмена и вставьте его в тот же диапазон, вызвав специальное диалоговое окно вставка, в котором будет активирован переключатель значений.;

не перемещая табличный курсор, установите порядок убывания выбранного диапазона, нажав кнопку сортировать вниз на стандартной панели инструментов. Таким образом, весь доступный список кассовых операций будет располагаться в верхней части назначенного диапазона и в порядке убывания алфавитного порядка. ;

выделите диапазон ячеек ww12: WW22 и повторите все описанные действия;

остановите запись макроса и при открытии редактора Visual Basic отредактируйте выбранные диапазоны ячеек, заменив их адреса на wa12: WA5002 и WW12: WV5002, а также отредактируйте текст кода VBA и введите Примечания.

Рис. 21.4. Макрос ДоходнаяЧасть

Формирование наименования статей списания денежных средств

При создании макроса РасходнаяЧасть нет необходимости повторять все действия, выполненные при записи предыдущего. Скопируйте макрос ДоходнаяЧасть в Редакторе Visual Basic и заменив имя отредактируйте его, что заключается в замене ссылки на ячейку с I10 при вводе формулы в диапазон ячеек ВА:

""=IF(ИсхДанные!R[-2]C[-44]=0, ......"

на ссылку на ячейку J10:

""=IF(ИсхДанные!R[-2]C[-43]=0, ...."

Это относительная система ссылок и указывает на то что столбец I находится 44-м, а столбец J 43-м слева по отношению к столбцу ВА, в ячейки которого вводятся формулы.

Заполнение платежного календаря суммами ежедневных оборотов денежных средств

Подпрограмма Заполнение Платежного Календаря ПоДатам (рис. 21.5.) состоит из трех составляющих:

подпрограммы Формулы Заполнения Платежного Календаря непосредственно для ввода формул, производящих расчет;

цикла For-Next для последовательного ввода рассчитанных ежедневных оборотов ДС по каждой статье в платежный календарь;

очистки содержимого области с введенными формулами промежуточных расчетов.

2.2.Практическая часть.

На примере организации ОАО «Нижнесергинский метизно - металлургический завод»

Информация об организации

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Нижнесергинский метизно - металлургический завод».

Место нахождения Общества: Свердловская область, город Ревда, ул. Карла Либкнехта, 3.

Почтовый адрес: 623280, Свердловская область, город Ревда, ул. Карла Либкнехта, 3.

Адрес страницы в сети интернет - www.nsmmz.ru <http://www.nsmmz.ru>

ОАО «НСММЗ» зарегистрировано Постановлением Нижнесергинского Муниципального Образования №643 от 24.06.2002г. Выдано свидетельство о государственной регистрации предприятия № 699-1серии IV НИ.

Согласно Уставу основными видами деятельности ОАО «НСММЗ» являются:

эксплуатация металлургических производств и объектов;

проектирование металлургических производств и объектов;

серийное, несерийное повторяющееся и единичное производство съемных грузозахватных приспособлений и тары;

техническое обслуживание и ремонт газового оборудования и газопроводов промышленных предприятий;

монтаж, наладка, эксплуатация энергоснабжающего электро-теплоэнергетического оборудования и энергоустановок потребителей;

другие виды деятельности.

Горизонтальный анализ дебиторской задолженности.

№	Показатель	Сумма тыс. руб.	Отклонение
		2017	2018	Абсолют.	Относит.
1.	Дебиторская задолженность в том числе:	7774375	5295904	-2478471	-31,88
-	Покупатели и заказчики	2162621	1377153	-785468	-36,32
-	Векселя к получению	93	-	-93	-
-	Авансы выданные	3594380	1658497	-1935883	-53,86
-	Прочие дебиторы	2017281	2260253	242972	12,04

В 2018 году по сравнению с 2017 годом произошло уменьшение дебиторской задолженности на 2478471 или на 31,88%, в том числе за счет уменьшения авансов выданных на 1935883 или на 53,86%, что благоприятно т.к. снижаются долги клиентов и идет поступление денежных средств.

.Вертикальный анализ дебиторской задолженности.

№	Показатель	Сумма тыс. руб.	Удельный вес в %	По структуре
		2017	2018	2017	2018
1.	Дебиторская задолженность в том числе:	7774375	5295904	100	100	-
-	Покупатели и заказчики	2162621	1377153	27,81	26,0	-1,81
-	Векселя к получению	93	-	0,01	-	-0,01
-	Авансы выданные	3594380	1658497	46,23	31,32	-14,91
-	Прочие дебиторы	2017281	2260253	25,95	42,68	16,73

В 2018 году по сравнению с 2017 годом дебиторская задолженность уменьшилась. Наибольшую долю в структуре повлиявшую на уменьшение занимают авансы выданные 14,91%, что благоприятно т.к. снижаются долги клиентов и идет поступление денежных средств.

Расчет коэффициентов.

. Ко д.з. =

Ко д.з.10 = 28283894/(7887709+7774375)/2 = 3,36

Ко д.з.11 = 34489998/(7774375+5295904)/2 = 2,64

В 2018 году по сравнению с 2017 годом скорость оборота дебиторской задолженности уменьшилась на 0,97 что свидетельствует о снижении интенсивности взыскания задолженности с дебиторов.

П д.з. =

П д.з.10 = 7831042 * 360/28283894 = 99,67

П д.з.11 = 13070279 * 360/ 34489998 = 136,43

В 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличилась средняя стоимость отсрочки платежей на 36,76 дня, что свидетельствует о снижении интенсивности взыскания дебиторской задолженности.

Горизонтальный анализ кредиторской задолженности

№	Показатель	Сумма тыс. руб.	Отклонения
		2017	2018	Абсолют.	Относит.
1	Кредиторская задолженность в том числе:	3564156	2660371	-903785	-25,36
-	Поставщики и подрядчики	1126139	1212772	86633	7,69
-	Зад-ть перед персоналом орг-ции	55768	51614	-4154	-7,45
-	Зад-ть перед гос. и внебюд. фондами	16081	18914	2833	17,62
-	Зад-ть перед бюджетом	841390	728008	-113382	-13,48
-	Прочие кредиторы	204947	38407	-166540	-81,26

В 2018 году по сравнению с 2017 годом кредиторская задолженность уменьшилась на 903785 или на 25,36%, в том числе значительно снизился показатель прочие кредиторы на 166540 или на 81,26%, это говорит о том, что у предприятия идет рост покупок в кредит.

Горизонтальный анализ кредиторской задолженности

№	Показатель	Сумма тыс. руб.	Удельный вес в %	По структуре
		2017	2018	2017	2018
1	Кредиторская задолженность в том числе:	3564156	2660371
-	Поставщики и подрядчики	1126139	1212772	31,6	45,59	13,99
-	Зад-ть перед персоналом орг-ции	55768	51614	1,56	1,94	0,38
-	Зад-ть перед гос. и внебюд. фондами	16081	18914	0,45	0,71	0,26
-	Зад-ть перед бюджетом	841390	728008	23,61	27,36	3,75
-	Прочие кредиторы	204947	38407	5,75	1,44	-4,31

В 2018 году по сравнению с 2017

Расчет коэффициентов

. Ко к.з. =

Ко к.з.10 = 28283894/(3838793+3564146)/2 = 7,64

Ко к.з.11 = 34489998/(3564156+2660371)/2 = 11,08

В 2018 году по сравнению с 2017 годом количество погашения кредиторской задолженности увеличилось на 3,44 что свидетельствует о повышении интенсивности погашения обязательств организации.

П к.з. =

Пк.з.10 = 3701475*360/28283894 = 47,11

Пк.з.11 = 3112264*360/34489998 = 32,49

В 2018 году по сравнению с 2017 годом средняя продолжительность отсрочки платежей предоставляемых кредиторами данному предприятию снизилось на 14,62 дня, что свидетельствует о повышении интенсивности погашения обязательств.

Глава3. Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Основными факторами риска и неопределенности, влияющими на деятельность общества, являются:

- неплатежеспособность потребителей;

- появление компаний-дополнительных конкурентов;

- риск непредвиденных расходов;

- санкции, пенисы, чрезвычайные ситуации.

Рассмотрим некоторые основания кредитного обязательства, основной задачей которого является эффективное правовое взаимодействие с должниками, не выполнившими или ненадлежащим образом исполнившими договорные обязательства, с целью получения от них денежных средств и иных средств, причитающихся кредитору в оптимальные сроки.

Одним из предложений является внесудебное погашение задолженности

Этот путь более оптимален и желателен, особенно если бывший должник компании является старым деловым партнером или стратегическим контрагентом. Следует отметить, однако, что выбор такой формы оплаты долга обязательно требует наличия доброй воли контрагента. В противном случае такой курс действий фактически окажется тупиковым и потребует обращения к другим средствам для погашения дебиторской задолженности, однако время будет потрачено впустую.

Таким партнером является СА тд "рэп", долг, сроком до 3 месяцев, составлял на конец 2008 года 504 тыс. руб. СА тд " рэп " является одним из основных аналогов. Можно предположить, что у компании могли быть производственные сбои, или что в какой-то период времени может не быть средств от компании высокого уровня.

В ходе переговоров (переписки) представляется целесообразным рассмотреть не только отсрочку или срок исполнения кредитором своих обязательств, но и нестандартные способы прекращения, приемлемые для обеих сторон.

В компании существует обратная задолженность с партнерами, поэтому можно применять взаимное возмещение.

Простая компенсация производится в равном размере при условии, что имеется противоположный долг.

Так что мы можем обратиться к кредитору ООО "ТЗРДСМ". В результате взаимозачета кредиторская задолженность будет уменьшена на сумму 203 тыс. рублей

Одним из путей выхода из сложной финансовой ситуации для "сферы" является создание возможного обратного долга через перевод долга. Передача долга является самостоятельной сделкой, при которой Часть 1 передает части 2 свое обязательство по уплате долга третьему лицу, а часть 2 получает за это вознаграждение. Иными словами, вместо части 1 долг перед третьим лицом будет оплачен частью 2, т. е. договор изменяет должника.

Данный метод может быть применен в отношении кредитора АО "РУС-Транс"(задолженность за аренду помещений), используя нового должника компании по акциям"Ухтатехоптторг". Например СА "сфера" выкупает организацию СА "Русь-Транс" в аренду за 150 тыс. рублей и передает за определенное вознаграждение этот долг общества за акции

Ухтатехоптторг. Поэтому средства "сферы" в результате перечисления долга направляются на оплату наиболее неотложных потребностей.

В соответствии со статьей 391 ГК РФ передача долга одним лицом (должником) другому лицу допускается только с согласия кредитора (лица, перед которым должник обязан исполнить свои обязательства по договору). Если такого согласия нет, то перевод долга невозможен. Основанием для такой передачи является соглашение между первоначальным должником и лицом, принявшим на себя обязательство.

Однако согласие кредитора на передачу долга является лишь одним из условий передачи долга. Более того, передача долга не должна противоречить закону.

Перевод долга обычно осуществляется в три этапа:

* направить кредитору заявление о принятии перевода долга;

* получить согласие кредитора;

* заключение договора о передаче долга.

Применение методов анализа, характерных для практического примера, позволило сделать следующие выводы о платежеспособности предприятия, выявить причины формирования структуры задолженности. В целом, в ходе анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Сфера", компания может рекомендовать следующие меры по управлению задолженностью и повышению их платежеспособности:

- организовать на предприятии систему государственного контроля расчетов с поставщиками и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками по просроченной задолженности, мониторинг сроков формирования задолженности, с целью выявления неприемлемых видов задолженности и снижения удельного веса сомнительной дебиторской задолженности;

- профессиональная организация маркетинговой работы: изучение и планирование рынка, выбор партнера, организация продаж;

- по мере возможности, ориентироваться на большее количество покупателей с целью снижения риска дефолта одного или нескольких покупателей, доминировать на рынке за продукцию, за которую выплачиваются деньги;

- разработка гибких платежных стратегий (эффективные схемы компенсации, предоплаты);

- использовать при работе с партнерами систему скидок с целью сокращения сроков оплаты;

- своевременное рассмотрение условий контракта, необходимо выбрать потенциальных партнеров, чтобы исключить ненадежных партнеров;

- для управления дебиторской и кредиторской задолженностью целесообразно составить прогноз дебиторской задолженности на будущее (месяц, квартал, полгода) с целью принятия оптимального решения по деятельности компании;

- важно разработать финансовые планы, в которых будут проводиться расчеты с кредиторами и должниками, что позволит определить степень, причины выявленных отклонений для принятия управленческих решений;

- насколько это возможно, краткосрочные долги будут передаваться в долгосрочной перспективе.

Реализация подготовленных предложений позволит сократить общий объем дебиторской задолженности на 325 тысяч рублей. а общий объем дебиторской задолженности составляет 700 тысяч рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

От организации системы финансовых расчетов в компании зависит очень многое. Отсутствие должного внимания к долгам клиентов может привести к нехватке средств для оплаты обязательств перед поставщиками, бюджетом и персоналом. В формировании системы расчетов участвуют такие процессы, как направление дебиторской и кредиторской задолженности, выбор условий реализации продукции и спроса на долговые обязательства клиентов, разработка политики производства платежей и движения денежных средств. Деятельность по надзору за управлением дебиторской и кредиторской задолженностью осуществляется непрерывно.

Поэтому можно сделать вывод, что необходимо грамотно управлять уровнем дебиторской задолженности, что будет определяться не только стремлением максимизировать денежные потоки предприятия, но и стремлением снизить издержки предприятия.

При рассмотрении вопроса о кредиторской задолженности были представлены различные толкования задолженности. Соответственно, можно сделать вывод, что в кредиторской задолженности временно удерживаются средства, которые должны быть возвращены соответствующим кредиторам. Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную правовую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве собственности или даже на праве собственности в отношении денежных средств или вещей, полученных в натуральной форме; как субъект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, т. е. лица, уполномоченные расследовать или взыскать с организации указанную часть имущества.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются общими для каждой организации, но не все уделяют должное внимание обзору этих показателей. В работе курса представлены методы оценки показателей, при расчете которых можно сделать вывод о финансовом благополучии организации. Своевременный и всесторонний анализ бухгалтерской отчетности обеспечивает принятие необходимых мер по совершенствованию реализации планов, достижению наилучших результатов развития экономики.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности используются горизонтальный, вертикальный анализ и расчет коэффициентов. Эти методы рассчитываются в течение нескольких периодов, поэтому можно проследить динамику изменения средств и их источников.

В ходе курса даются рекомендации по определению видов кредитов и кредитов, которые не являются действительными. Результаты проведенного анализа позволяют проследить взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью, найти пути и средства снижения суммы задолженности в компании. Они позволяют заинтересованным сторонам принимать управленческие решения на основе оценки текущей финансовой ситуации и деятельности компании в предыдущие годы.\

Список использованной литературы

1. Алексей, Валентинович Покудов Как управлять дебиторской задолженностью / Алексей Валентинович Покудов. - М.: Эксмо, 2017. - 234 c.

2. Атаев, Арслан Антикризисное регулирование внешней задолженности / Арслан Атаев. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. - 188 c.

3. Белова, С. Н. Совершенствование механизма списания дебиторской задолженности бюджетных учреждений в конкурентной среде / С.Н. Белова. - М.: Университет, 2017. - 231 c.

4. Брунгильд, С. Г. Управление дебиторской задолженностью / С.Г. Брунгильд. - М.: Книжкин дом, 2017. - 379 c.

5. Брунгильд, С.Г. Управление дебиторской задолженностью / С.Г. Брунгильд. - М.: АСТ, 2017. - 174 c.

6. Дмитрий, Александрович Ендовицкий Анализ кредиторской задолженности и связанных с ней финансовых рисков / Дмитрий Александрович Ендовицкий, Ольга Михайловна Купрюшина und Максим Олегович Фоменко. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. - 204 c.

7. Дудин, Алексей Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые работают / Алексей Дудин. - М.: Книга по Требованию, 2017. - 192 c.

8. Дудин, Алексей Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые работают / Алексей Дудин. - М.: Питер, 2017. - 313 c.

9. Желуденко, Евгения Внешняя задолженность стран БРИКС / Евгения Желуденко. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. - 136 c.

10. Кондрат, Е. Н. Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. № 230-ФЗ «О защите прав и законных интересов физических лиц при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности и о внесении изменений в Федеральный закон „О микрофинансовой деятельност / Е.Н. Кондрат. - М.: Юстицинформ, 2017. - 255 c.

11. Королева, А. А. Отражение дебиторской задолженности в системе бюджетирования предприятия / А.А. Королева. - М.: Университет, 2017. - 129 c.

12. Костюченко, Наталья Анализ кредитных рисков. Часть 2. Проблемная задолженность / Наталья Костюченко. - М.: Скифия, 2017. - 376 c.

13. Лепешкина, Марина Кредитные риски и оценка проблемной задолженности банков / Марина Лепешкина. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. - 140 c.

14. Основы международных валютно - финансовых и кредиторских отношений. Учебник / С.В. Котелкин и др. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 432 c.

15. Пушкин, А.В. Стратегии взыскания долгов. Управление задолженностью / А.В. Пушкин, О.С. Кузнецова. - М.: Эксмо, 2017. - 240 c.

16. Пушкин, А.В. Стратегии взыскания долгов: управление задолженностью / А.В. Пушкин, О.С. Кузнецова. - М.: Издательство "Эксмо" ООО, 2017. - 240 c.

17. Рассел, Джесси Дебиторская задолженность / Джесси Рассел. - М.: VSD, 2017. - 112 c.

18. Скобликов, П. А. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. Практика и теория противодействия / П.А. Скобликов. - М.: Норма, Инфра-М, 2017. - 160 c.

19. Скобликов, П.А. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности: практика и теория противодействия / П.А. Скобликов. - М.: Инфра-М, Норма, 2017. - 323 c.

20. Соловьев, И.Н. Антиколлектор. Правовые основы государственного регулирования взыскания просроченной задолженности. Учебное пособие / И.Н. Соловьев. - М.: Проспект, 2017. - 295 c.

21. Сутягин, В. Ю. Дебиторская задолженность. Учет, анализ, оценка и управление. Учебное пособие / В.Ю. Сутягин, М.В. Беспалов. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 222 c.