Содержание:

Введение

Государственные внебюджетные фонды являются важным звеном финансовой системы Российской Федерации. Несомненным остается факт, что через государственные внебюджетные фонды осуществляется перераспределение части национального дохода в интересах отдельных социальных слоев населения. В частности, государственные внебюджетные фонды аккумулируют средства для реализации важнейших социальных гарантий, таких как государственное пенсионное обеспечение, оказание бесплатной медицинской помощи, поддержка в случае потери работоспособности и прочих.

Вопрос, связанный с социальным страхованием, выступает одним из важнейших, так как является экономической основой реализации социальной составляющей экономической системы в целом. Ранее произошедшие изменения в системе социального страхования привели к росту эффективности работы данного института, а также его способности оперативно и адекватно реагировать на решение всех актуальных социальных вопросов.

Для подробного анализа системы социального страхования, а также выявления эффективности ее функционирования необходимо провести анализ структуры внебюджетных фондов, а также рассмотреть их основные задачи и причины изменений в рамках всей системы страхования.

Под внебюджетными фондами принято понимать систему финансовых ресурсов, находящуюся в ведении субъектов Федерации, а также их регионов и имеющую целевой характер использования, то есть распределение средств государственного и частного характера в пользу определенных групп населения путем оказания им социальной поддержки.

В связи с необходимостью решения социальных задач общества в современных условиях повышается значение социальных внебюджетных фондов, поэтому целесообразно рассмотреть государственные внебюджетные фонды, и их роль в финансовой системе Российской Федерации.

Цель работы, изучить сущность социального страхования и его функции.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы сущности и роли социального страхования;

- проанализировать функции социального страхования в системе социальной защиты населения;

- рассмотреть проблемы и перспективы дальнейшего развития социального страхования.

Предметом исследования является изучение сущности социального страхования и его функций.

Объектом исследования является социальное страхование.

В работе использованы методы эмпирического и теоретического исследования, в частности сравнения, измерения, формализации, а также анализа и синтеза.

Информационной базой для работы явились законодательные и нормативные акты РФ, периодическая печать, ресурсы Интернета, справочно-правовых систем «Консультант Плюс» и «Гарант», монографическая и учебная литература по рассматриваемой теме.

1. Теоретические аспекты сущности социального страхования

1.1. Сущность и роль социального страхования

Финансовая система РФ с экономической точки зрения финансовая система РФ представляет собой «совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств.

В настоящее время можно выделить следующие относительно самостоятельные звенья финансовой системы РФ: бюджетные фонды; внебюджетные фонды; государственный и муниципальный кредит; страховые фонды; финансы предприятий и организаций.

Основное место в финансовой системе России отводится финансовым отношениям, опосредующим бюджетные фонды РФ. К их числу относятся отношения по мобилизации, распределению и использованию денежных средств в бюджеты и из бюджетов — федерального, субъектов РФ и муниципальных образований. ^[1]

Рисунок 1 – Финансовая система России

Стоит отметить, что внебюджетные фонды являются относительно новым звеном финансовой системы России. Их появление в этом качестве относится к началу 90-х гг. и обусловлено стремлением государства к сугубо целевому использованию финансовых ресурсов. К внебюджетным фондам сегодня относятся: Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

Финансовые отношения, опосредующие государственные и муниципальные внебюджетные фонды, весьма многообразны. Это отношения по уплате налогов, сборов, добровольных пожертвований в названные фонды, по выделению средств из этих фондов, а в ряде случаев и по их распределению.

Особенностью традиционного страхования является наличие замкнутой раскладки ущерба на страхователей и возвратности внесенных денежных средств. Возмещение ущерба связано с наступлением страхового случая, обладающего признаками вероятности и случайности, в связи с чем аккумулированные страхователями денежные средства могут оставаться для получателей блага (застрахованных) невостребованными и использоваться страховщиком в качестве инвестиционного ресурса. Вместе с тем социальное страхование отличается от традиционного страхования рядом следующих признаков:^[2]

- этот вид страхования является частью государственной системы социальной защиты населения, в связи с чем величины возмещений не зависят от социальной группы, представителем которой является конкретный застрахованный;

- защите подлежат имущественные интересы физических лиц, в виде восстановления затрат связанных с разнообразными социальными рисками;

- страховым риском признаются общепризнанные в обществе предполагаемые события, наступление которых влечет нетрудоспособность человека и, соответственно, утрату дохода, являющегося источником средств к существованию, а именно: физиологический риск (утрата здоровья, смерть); производственный риск (трудовое увечье); социально-демографический риск (многодетность, временная утрата трудоспособности); рыночный риск (снижение спроса на труд);

- в целях достижения финансовой стабильности системы социального страхования величины страховых выплат и страховых взносов нормативно закреплены.

Защита российским государством человека от названных социальных рисков закреплена в Федеральном законе от 16.07.1999 г. «Об основах обязательного социального страхования». В ст. 1 этого документа указывается, что обязательное социальное страхование – часть государственной системы социальной защиты населения, представляющая собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.

Социальное страхование как вид социальной защиты населения получил воплощение в Российской Федерации в начале 1990-х гг. в виде создания государственных фондов социального страхования (государственных внебюджетных фондов, ГВФ), а именно: Пенсионного фонда РФ (ПФР); Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС) и Фонда социального страхования (ФСС). По причине роста в начале 90-х гг. ХХ в. уровня безработицы с целью защиты населения от неопределенности спроса на индивидуальный труд в России был также создан Государственный фонд занятости населения (ГФЗН), однако в 2000 г. из-за сокращения безработицы этот фонд был упразднен.^[3]

Благодаря существованию ГВФ, все граждане страны приобрели статус «застрахованных», т. е. получающих право на страховое (рентное) обеспечение; функция «страхователей» была возложена на работодателей застрахованных, а при их отсутствии – на бюджеты субъектов РФ. В 2000 г. БК РФ закрепил государственные внебюджетные фонды в качестве звена бюджетной системы РФ. Соответственно, бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ принимаются по представлению Правительства РФ в форме федеральных законов не позднее принятия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, а для управления перераспределением ресурсов через бюджеты ГВФ государство создало в каждом из них органы управления, наделив их полномочиями:^[4]

- главного администратора и администратора доходов бюджета;

- главного распорядителя и распорядителя бюджетных средств;

- получателя бюджетных средств;

- главного администратора и администратора источников финансирования дефицита бюджета.

В отличие от расходов бюджетов публичных образований, расходы бюджетов ГВФ осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством о конкретных видах социальной защиты и социального страхования в соответствии с показателями, утвержденными в законах об этих бюджетах. При исследовании доходов бюджетов ГВФ следует заметить, что не решена существенная концептуальная проблема, смысл которой сводится к неопределенности взглядов на сущность фискальных изъятий, формирующих доходы данных фондов (налог / обязательный страховой взнос).

В законодательстве периодически менялось отношение к платежам в ГВФ, которые признавались то налогами (с 2000 по 2010 г. в качестве подобного платежа взимался Единый социальный налог, ЕСН), то страховыми платежами. Подобная проблема обусловлена проникновением в российскую экономику в конце ХХ в. идей неолиберализма, рассматривающих трудовую деятельность индивида как вид «товара», сбыт которого обусловлен существующей рыночной конкуренцией и осуществляется «владельцем» на свой страх и риск. При невозможности реализации индивидом результатов труда рентная защита человека, предусмотренная страховой моделью защиты, становится невозможной. Она подменяется государственным социальным пособием, формируемым за счет налогов третьих лиц (работодателей) либо за счет солидарного участия владельца риска (трудящегося) в системе защиты коллективного интереса, формируемого посредством уплаты страхового взноса. Однако российская экономика признала систему защиты человека через выплату социальных пособий неэффективной, в связи с чем используется страховая модель финансирования социальной защиты.

Вместе с тем в этом процессе необходимо учитывать величину фискальной нагрузки на страхователей и контроль за исполнением ими своих обязанностей, который согласно положениям Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 01.01.2010 г. осуществляется органами управления ПФР и ФСС.^[5]

Внебюджетные фонды являются важ­ным элементом бюджетной системы любого государства. Они представляют собой вторую по значимости (после бюджетов публично-правовых образований) форму образования и использования денежных средств, предназна­ченных для финансового обеспечения функ­ций государства (местного самоуправления) по социальной защите населения, а также по развитию экономики страны.

В финансовой системе Российской Фе­дерации внебюджетные фонды были созда­ны и начали функционировать с начала 90-х годов. С момента создания фондов и до на­стоящего времени их сущность авторами раз­личных публикаций рассматривалась прежде всего с функциональной точки зрения. Так, в Большом юридическом словаре внебюд­жетный фонд в Российской Федерации был определен как «целевой государственный, ре­гиональный или местный финансовый фонд, образуемый для накопления и дальнейшего целевого использования денежных средств в соответствии с потребностями социально-экономического развития государства, субъ­екта РФ, региона, муниципального образо­вания либо определенной сферы управления или отрасли (нескольких отраслей) экономи­ки».

В России финансовые потоки государственных внебюджетных фондов находятся вне статей государственного бюджета. Однако они также занимают значительное место в структуре общегосударственных доходов и расходов – доля бюджетов только федеральных фондов (без территориальных фондов обязательного медицинского страхования) составляет около 40% всех бюджетов федерального уровня.

Крупнейшим среди государственных внебюджетных фондов России является ПФР: на его долю приходится около ¾ средств этих фондов. Бюджет ПФР в настоящее время занимает по величине второе место после федерального бюджета. Объем получаемых им доходов и выполняемых пенсионных платежей составляет в настоящее время более 5 трлн руб.^[6] За счет средств Фонда получают пенсии более 40 млн. российских пенсионеров, включая трудовые пенсии (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца) и пенсии по государственному пенсионному обеспечению (в том числе за выслугу лет, социальные пенсии и др.).

Одно из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, связано с совершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Остановимся на более подробном рассмотрении внебюджетных фондов РФ и принципах их функционирования.

Государственный внебюджетный фонд рассматривается как совокупность находящихся в государственной собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации денежных средств (финансовых ресурсов), обособленных от государственных бюджетов, имеющих целевой характер, источники формирования в виде целевых доходов или целевых отчислений от конкретных доходов, размер и направления расходования которых ежегодно указываются в соответствующих законах о бюджетах этих фондов, оперативное управление которыми осуществляется уполномоченными государственными учреждениями.

В соответствии со ст. 143 Бюджетного Кодекса РФ государственные внебюджетные фонды предназначены для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту, болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, на рождение и воспитание детей, в случае безработицы, на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи. Бюджетный кодекс Российской Федерации посвятил регулированию деятельности внебюджетных фондов гл. 17 (ст. 144-150). Помимо этого внебюджетные фонды вместе с бюджетами субъектов Российской Федерации и федеральным бюджетом упоминаются практически по всему БК РФ.

1.2. Роль социального страхования в решении социальных проблем

Построение социального государства, политика которого направлена на формирование условий для достойной жизни и развития людей, является важнейшим принципом, характеризующим конституционно-правовой статус современного государства.

Практика проведения социальной политики выработала несколько направлений в ее реализации, среди которых социальная защита граждан стала значимым звеном в системе отношений «государство – гражданин».

Осмысление практического, научного значения социальной защиты в период реформирования современной России является актуальным и своевременным. Ведь именно сейчас создается оптимальная модель социальной защиты населения РФ. ^[7]

Кроме того, система социальной защиты населения становится главной ценностью, на основе которой формируется политика отдельного государства и мирового сообщества в целом. Подтверждением становится закрепление значимости системы социальной защиты в ряде международных актов: Всеобщая декларация прав человека, Международный пакт об экономических, социальных и культурных правах.

Конституция РФ (ст. 39), как и основные законы других государств, закрепляет право граждан на социальное обеспечение: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.

Социальное страхование представляет собой один из способов реализации социальной составляющей экономической системы. Основными принципами функционирования внебюджетных фондов социального страхования являются финансовая реализация конституционных прав и гарантий российских граждан.

Вопросы, связанные с разработкой теоретических и методологических аспектов социального страхования, не одно десятилетие волнуют отечественных и зарубежных исследователей. Все они приходят к выводу, что основой для возникновения различных механизмов защиты (в том числе и системы социальной защиты, включающей социальную помощь, социальное обеспечение и социальное страхование) является рисковая природа человеческого существования.

Под социальными рисками понимаются риски ухудшения социального положения, зарождение и реализация которых происходит по различным причинам. Происхождение этих рисков может иметь различную природу. Особенностью социальных рисков, выделяющих их из системы прочих рисков, является то, что они существуют не только в чрезвычайных ситуациях принятия решений, но и в обычных условиях жизнедеятельности человека и общества.

Риски, подлежащие социальному страхованию, называются социальными страховыми рисками. Это понятие закреплено в Федеральном законе от 16.07.1999 г. № 165-ФЗ (в ред. от 01.12.2014 г.) «Об основах обязательного социального страхования». Под социальным страховым риском признается предполагаемое событие, при наступлении которого осуществляется обязательное социальное страхование.

Однако, не все риски социального значения, включены в перечень рисков, защита от которых гарантируется государством для всех или отдельного контингента населения. Наблюдается некий дисбаланс во взаимодействии фондов обязательного медицинского и социального страхования внутри внебюджетных фондов, выражающийся в передаче и выполнении функций одного фонда другим. Зачастую защита от некоторых социальных рисков выполняется неспециализированным в этой области фондом. Так, например, ФОМС оплачивает социально оговоренный перечень медицинских услуг, а ФСС выплачивает пособие по временной нетрудоспособности. Получается, что оба фонда финансируют профилактическую работу и некоторые реабилитационные мероприятия.

Посредством социального страхования государство решает следующие задачи:^[8]

− формирует денежные фонды, из которых покрываются затраты, связанные с содержанием нетрудоспособных и лиц, не участвующих в общественном трудопроизводстве;

− сокращает разрыв в уровне материального обеспечения работающих и неработающих членов общества;

− добивается повышения жизненного уровня различных социальных групп населения;

− обеспечивает необходимое количество и структуру воспроизводства трудовых ресурсов.

С каждым годом проблема социальной защиты приобретает все большую остроту и актуальность. Что касается расходной статьи, то наиболее значимыми здесь являются выплата пособий в связи с материнством и на случай временной нетрудоспособности.

Выступая в качестве экономической основы разрешения социальных проблем, фонд социального страхования активно воздействует и на производственные риски страхователей с помощью мер предупреждения.

В связи с этим начиная с 2001 г. фонд приступил к созданию своей системы предупреждения, которая состоит из трех элементов:

1) стимулирования работодателей к созданию лучших условий труда посредством систем скидок и надбавок;

2) финансирования подготовки отдельных категорий застрахованных основам охраны труда;

3) частичного финансирования предупредительных мер по сокращению профессиональной заболеваемости и производственного травматизма за счет страховых взносов.

Уменьшение расходов или поддержание их на небольшом уровне ставит под угрозу ресурсы всей системы страхования. Нужно отметить, что стратегия предупреждения ущерба либо недопущения наступления страхового случая в значительной степени зависит от индивидуального поведения участников ОСС. Соответственно, современная система социального страхования не будет эффективна при несоблюдении правил поведения отдельными страхователями и застрахованными.

В современной системе социального страхования можно отметить следующие особенности: ^[9]

-во-первых, зависимость фонда социального страхования от федерального бюджета, причем эта зависимость сильная поскольку доля доходов от него продолжает увеличиваться.

-во-вторых, совпадение функций внебюджетных фондов с функциями социального бюджета. Сами функции являются достаточно размытыми и неточными. Как следствие, разделены обязанности и не определена ответственность каждого из этих инструментов.

-в-третьих, дефицит финансовых средств. Отмечается тенденция повышения не только доходов, но и расходов. Рост расходной части сопряжено в первую очередь с изменением численности населения, а также увеличением сумм страховых выплат, что положительно отображается на социальной составляющей экономической системы.

Можно сформулировать ряд рекомендаций по внесению изменений в нынешнюю систему социального страхования. В частности, такие как:

- Введение дополнительных видов социального обеспечения. В случае страхования от несчастных случаев на производстве, в случае заболевания или инвалидности, вызванных производственной травмой, предлагается сначала выдавать пособия на общих основаниях, а в качестве дополнительных выплат предлагается назначение специального страхового обеспечения в зависимости от степени тяжести последствий, которое должно распространяться на всех работающих по найму. В случае, когда производственная травма ведет к полной потере трудоспособности, пострадавшему должно назначаться пособие в размере 100% утраченного заработка до достижения возраста выхода на пенсию. Из фонда медицинского страхования будут оплачиваться расходы на лечение, превышающие размеры выплат;

- Социальные выплаты и пособия должны финансироваться за счет двух источников – государственного бюджета и страховых взносов. Кроме того, размер социального пособия зависит от уровня зарплаты и стажа работы. Соответственно, почти все социальные выплаты распределяются неравномерно. В основе такого распределения должна лежать идея, что перед социальными потрясениями равны все, поэтому социальная помощь не должна зависеть от заработной платы индивида и стажа работы. Напрямую должны влиять только его потребности;

- Численность жителей региона должна быть определяющей при субсидировании расходов поликлиник (в настоящее время государство ориентировано на количество посещений медицинских учреждений).

Основной задачей всех государственных внебюджетных фондов является оказание социальной поддержки всем лицам, нуждающимся в этой помощи, а именно: в обеспечении минимального уровня доходов инвалидам, безработным, малоимущим, пенсионерам; защите в случаях болезни; обеспечении доступа к определенным благам и т.д.

Структура Государственного внебюджетного фонда представлена Фондом социального страхования, Фондом пенсионного страхования и Фондом обязательного медицинского страхования.

Социальное страхование является одним из способов осуществления социальной составляющей экономической системы.

Финансовая реализация конституционных прав и гарантий граждан – главный принцип работы всех внебюджетных фондов социального страхования. Основными принципами их функционирования являются:

1) всеобщность, то есть охватывает всех без исключения граждан, независимо от их пола, национальности и вероисповедания;

2) общедоступность и многообразие видов социального обеспечения;

3) отсутствие налогообложения;

4) гласность.

Доходы государственных внебюджетных фондов на разных этапах их развития формировались из разных источников:^[10]

– до 1 января 2001 г. – обязательные взносы работодателей, а в Пенсионный фонд – дополнительные взносы работников;

– с 1 января 2001 г. до 1 января 2010 г. – Единый социальный налог;

– с 1 января 2010 г. – страховые взносы в Государственный внебюджетный фонд.

Основные задачи системы социального страхования:

1) определение величины заработка (его пределов), с которого начинают взиматься страховые взносы;

2) страхование в сфере пенсионного обеспечения с учетом внедрения накопительных элементов, а также переход в будущем к трехуровневой системе;

3) переход к уплате страховых взносов работодателем и работником на основе паритета;

4) разработка системы обеспечения прямой зависимости размеров страховых выплат от уплаченных страховых взносов.

Социальное страхование как экономическая основа разрешения важнейших проблем общества должна полностью компенсировать такие виды социальных рисков, как:

– оплата листа временной нетрудоспособности;

– пособие по рождению и уходу за ребенком;

– пособие по беременности и родам;

– оплата санаторно-курортного лечения;

– пособие на погребение.

На данный момент единая ставка страховых взносов составляет 30%. В сложившихся кризисных условиях вынужденный перенос планировавшегося ранее повышения «социальной нагрузки» для компаний является основательным решением. В ходе повышения ставки страховых взносов произошло значительное увеличение нагрузки на всех работодателей. Это влечет за собой применение системы теневой оплаты труда.

Следует заметить, что не все возможные риски, которые имеют общественное значение, включены в перечень тех рисков, защита от которых гарантирована государством для населения.

Наблюдается некий дисбаланс во взаимодействии двух фондов: обязательного медицинского и социального страхования. Нередко защита от возникающих социальных рисков выполняется фондом, неспециализированным в этой области. Для примера, Фонд обязательного медицинского страхования призван оплачивать перечень необходимых медицинских услуг, а Фонд социального страхования, в свою очередь, –выплачивать пособия по временной нетрудоспособности. Получается, что оба эти фонда финансируют профилактическую работу, в том числе некоторые реабилитационные мероприятия.

Выступая в качестве экономической основы разрешения возникающих социальных проблем, Фонд социального страхования инициативно влияет и на производственные риски страхователей с помощью различных мер предупреждения. Основываясь на этом, данный Фонд создал свою систему предупреждения.

Она состоит из 3-х составляющих:^[11]

1) стимулирования работодателей к усовершенствованию условий труда с помощью системы различных скидок и надбавок;

2) финансирования обучения основам охраны труда отдельных категорий застрахованных лиц;

3) частичного финансирования действенных мер по сокращению травматизма в процессе производства и профессиональной заболеваемости за счет страховых взносов.

Важно отметить, что стратегия предотвращения ущерба либо же недопущения наступления страхового случая чаще всего зависит от поведения самих участников обязательного социального страхования. Следовательно, современная система социального страхования не в силах мириться с нарушением правил поведения отдельными страхователями и застрахованными лицами.

В современном обществе социальное страхование играет важную роль и является надежной защитой для всего населения.

Материальное обеспечение граждан, которые не участвуют в общественном труде и не способны за счет своей заработной платы поддерживать свое существование, является одним из объективных факторов развития нашего общества.

2. Анализ функций, проблем и перспектив социального страхования в РФ

2.1. Функции, формирование и использование средств социального страхования

Современное общество всё больше требует обеспечения полной социальной защиты для того, чтобы население в целом и отдельные социальные группы имели возможность получить широкую социальную поддержку. Особенно эта поддержка необходима в трудный для общества период экономической нестабильности. Ведь деятельность системы социального страхования, прежде всего, направлена на работающую часть населения, которая очень остро ощущают на себе неблагоприятную и не устойчивую экономическую обстановку.

Правильно и главное целесообразно построенная социальная политика не только обеспечивает социальную защиту работающих с помощью механизма социального страхования, но и позволяет осуществлять инвестиции в производственную сферу. Доходы от них идут на повышение квалификации работников и мотивации их труда, которые в итоге способствуют стабильному развитию общества. Следовательно, данная тема весьма актуальна, особенно во время отсутствия экономической устойчивости в государстве.

В нынешнее время во многих экономически развитых странах сформирована система социального страхования. Возникновение этих систем связано именно с тем, что социальное страхование – это общественный механизм, через который обеспечивается защита застрахованных лиц от материальной необеспеченности при наступлении социальных рисков в условиях рыночной экономики. При этих условиях, как показывает практика, эта форма социальной защиты является для работников более оптимальным вариантом.

К главнейшим функциям социального страхования, как элемента социальной политики можно отнести:^[12]

- защитная функция, заключающаяся в поддержке сложившегося материального уровня застрахованного лица;

- компенсирующая функция проявляется при возмещении ущерба и утрате трудоспособности, а также оплате услуг в связи с лечением или реабилитацией;

- воспроизводственная функция заключается в том, что социальное страхование призвано обеспечивать страхователям и членам их семей покрытие всех расходов, достаточных для нормального протекания воспроизводственного цикла в случае болезни, старости, инвалидности, безработицы, беременности;

- распределительная функция определяется тем, что социальное страхование существенно влияет на общественное распределение и перераспределение. Сущность функции заключается в разделении материальной ответственности за социальные риски между всеми застрахованными и всеми работодателями и государством;

- стабилизирующая функция также заключается в согласовании интересов социальных субъектов по ряду вопросов – уровень социальной защиты, круг лиц, подлежащих социальному страхованию, распределение финансовой нагрузки между социальными субъектами, участие в управлении социальным страхованием.

Практическим воплощением теоретических аспектов о социальном страховании является Фонд социального страхования.

Социальное страхование играет важную роль в жизни общества. Ведь именно поддержка населения является инструментом стабильности и процветания государства.

Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 27.09.2000 г. № 1709 «О мерах по совершенствованию управления государственным пенсионным обеспечением в Российской Федерации» во всех субъектах осуществлена передача полномочий по назначению и выплате пенсий территориальным органам Пенсионного фонда Российской Федерации. Тем самым создана единая централизованная система управления средствами обязательного пенсионного страхования.

Пенсионный фонд - это орган государственного управления финансами пенсионного обеспечения, самостоятельная финансово-банковская система, средства которой не входят в состав государственного бюджета.^[13]

Страховая пенсионная система должна характеризоваться рядом параметров, среди которых на первом месте находится финансовая сбалансированность пенсионной системы.

На втором месте предлагается поставить безусловное выполнение долгосрочных государственных пенсионных обязательств по материальному обеспечению пенсионеров в строгом соответствии с накопленными пенсионными правами, которые отражаются в уровне коэффициента замещения трудовой пенсии с учетом приемлемой налоговой нагрузки на фонд заработной платы.

Третьим признаком солидарно-страховой пенсионной системы следует признать государственную гарантию минимального уровня материального обеспечения пенсионеров, который измеряется соотношением с прожиточным минимумом соответствующей категории застрахованного лица.

Ключевым компонентом пенсионной системы в Российской Федерации является обязательное пенсионное страхование, входящее в систему обязательного социального страхования. Представляется, что решение поставленных задач должно осуществляться на основе последовательной реализации базовых принципов социального страхования в его классическом понимании, признанном в большинстве стран с развитой экономикой.

Отличительной особенностью страховой пенсионной системы является формирование финансовых ресурсов за счет страховых взносов, уплачиваемых за каждого застрахованного работодателем и/или самим застрахованным, а также из госбюджетных источников.

Страховые взносы начисляются на заработную плату застрахованных лиц и признаются отложенной частью этой заработной платы на определенные социальные нужды, образуя права на социальные страховые выплаты в зависимости от вклада в экономику каждого застрахованного.

При этом в системах социального страхования большое значение имеет принцип солидарности, выражающийся в коллективной ответственности и перераспределении страховых взносов, уплачиваемых всеми участниками системы, в пользу тех застрахованных, в отношении которых наступил страховой случай, т.е. предполагает не только возможность, но и обязательность перераспределения средств с учетом конкретных социальных потребностей.

Для пенсионного страхования объектом страховой защиты является заработок/доходы застрахованного лица, и страховые выплаты исчисляются из страхуемого заработка (заработка, с которого уплачены страховые взносы). Соблюдение принципа эквивалентности размера трудовой пенсии сумме страховых взносов обеспечивает наряду с социальной ответственностью финансовую самодостаточность системы обязательного пенсионного страхования, поскольку при более высокой заработной плате возрастают не только доходы пенсионной системы, но и расходы этой системы в будущем.

Поэтому заработок, подлежащий обязательному страхованию, как правило, ограничен определенными максимальными, а в ряде национальных систем также и минимальными, пределами. Такой подход гарантирует необходимый уровень социальной защиты застрахованных без возложения на работодателей и самих застрахованных чрезмерного бремени по уплате обязательных платежей и снижает перераспределение средств социального страхования на обеспечение гарантий минимального размера страховых выплат.

В любом обществе в той или иной форме происходит осуществление социальной защиты человека. Историческая практика показывает, что она является неотъемлемым звеном системы общественных отношений. Резко сниженный уровень жизни основной массы населения, обнищание его значительной части, сокращенный объем и качество социальных услуг, не бывалый уровень расслоения общества по уровню доходов, высокий уровень дифференциации регионов по уровню жизни населения, массовость безработицы – все эти факторы обуславливают значительный рост потребности в социальной защите населения России.

Средства фондов социального страхования формируют: ^[14]

- страховые взносы работодателей;

- страховые взносы граждан, которые занимаются индивидуальной трудовой деятельностью и обязаны производить уплату взносов на социальное страхование в соответствии с законодательством;

- страховые взносы граждан, которые осуществляют трудовую деятельность на иных условиях и, которые имеют право на обеспечение по программе государственного социального страхования, установленного для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в ФСС;

- доходы от инвестирования части временно свободных средств Фондов социального страхования в отрасль ликвидных государственных ценных бумаг и банковских вкладов.

С переходом к рыночной экономике в значительной степени меняется социально-экономическая среда. В сознание общества возвращается такое понятие как «социальный риск» – вероятность материальной необеспеченности трудящегося класса из-за потери возможности принимать участие в экономическом процессе. В этой связи сфера страхования характеризуется рядом проблем:^[15]

Во-первых, тенденция сохранения не страховых принципов: существование выплат не страхового характера; отсутствие зависимости уровня выплачиваемых пособий от размеров отчислений.

Во-вторых, наличие несбалансированности государственных обязательств и объема имеющихся финансовых ресурсов. С одной стороны – это сохранение в системе обязательного социального страхования не страховых выплат, а также недостаточно высокий уровень администрирования доходов и расходов государственных внебюджетных фондов. С другой – постоянное воспроизводство проблем финансовой неустойчивости системы обязательного социального страхования. Система социального страхования характеризуется опережающим ростом расходов над доходами.

В-третьих, незавершенное правовое регулирование системы государственного обязательного социального страхования. В том числе, необходимо учесть тот факт, что до настоящего момента не принят Федеральный закон «О Фонде социального страхования Российской Федерации».

В-четвертых, недостаточно обоснованный уровень социальных выплат. По рискам, которые принимаются в сфере социального страхования, связанного со старостью, инвалидностью и потерей кормильца, социальные выплаты в России ниже уровня, предусмотренного Конвенцией Международной организации труда № 102 «О минимальных нормах социального обеспечения» и стандартами Европейского союза.

В-пятых, наличие неблагоприятных демографических тенденций, связанных с сокращением доли населения трудоспособного возраста.

Системы страхования нуждается в реформировании, которое должно основываться на соблюдении конституционных прав граждан России и наличии четко определенных целей, задач и источников финансирования различных видов социального страхования. Также оно должно основываться на соблюдении страховых принципов и развитии персонифицированного учета во всей системе обязательного социального страхования, наличии адекватного соотношения уровня социальной защиты размерам страховых платежей. Еще одной основой реформирования должно быть устранение дублирования функций и создание условий, необходимых для достижения финансовой устойчивости системы социального страхования.

Введённый персонифицированный учет всех застрахованных граждан может позволить избежать случаев получения страхового возмещения на одном и том же основании из разных источников, а также сделает систему социальной защиты более адресной. Необходимо также отметить, что данное решение объединить внебюджетные фонды должно идти в сопровождении с существенными изменениями в действующем законодательстве. ^[16]

На сегодняшний день, скорее всего, процесс разработки такой модели социального страхования, которая могла бы быть применима в перспективе российского общества, является невозможным.

Сегодня возможно только построение модели социального страхования переходного периода, с четко указанными границами ее использования и ее возможностями. Эта модель не является временной, а представляет собой модель, соответствующую именно данному отрезку времени и решающую свои специфические задачи. При этом ни зарубежный, ни отечественный опыт не может быть использован, по крайней мере, в полной степени, поскольку каждая страна, находясь в уникальной ситуации, строит свою собственную, в большей или меньшей степени отличную от других стран, систему социального страхования.

2.2. Проблемы и перспективы развития социального страхования РФ

Социальное страхование – это система социальной защиты, задача которой, обеспечивать реализацию конституционного права экономически активных граждан на материальное обеспечение в старости, в случае болезни, полной или частичной утраты трудоспособности, потери кормильца, безработицы. Социальное страхование является инструментом реализации государственной социальной политики.

Доля ВВП, которая используется на социальные цели в России составляет 17%, и это один из самых низких показателей среди развитых стран. Так уровень страховых выплат в зарубежных странах замещает около 60-80% прежнего заработка.^[17]

Обеспечить государственные гарантии в сфере пенсионных и социальных прав (инвалидность, заболеваемость, беременность и роды и т.д.) гражданину призван Фонд социального страхования (ФСС), производящий основную часть страховых выплат.

ФСС работает в трех основных направлениях: оплата больничных, выплата по несчастным случаям на производстве и выплата пособий, связанных с материнством.

Основной причиной снижения доходов ФСС на сегодняшний день стало снижение поступлений на социальное страхование в связи с сокращением фонда оплаты труда приблизительно на 2,5%, а рост расходов связан, в частности, с повышением рождаемости и увеличением соответствующих выплат. Дефицит бюджета ФСС является одной из основных проблем системы социального страхования. Так, в 2016 году отмечался дефицит Фонда, а в 2017 году также планируется рост расходов бюджета ФСС, что будет способствовать сохранению дефицита и в дальнейшем.

В России социальное страхование осуществляется в виде государственных пенсий и государственных пособий. Изменение традиционной системы социального страхования, функционировавшего в России еще в период советской власти, был вызвано необходимостью адаптации общества к происходящим рыночным реформам. В настоящее время в Российской Федерации по-прежнему не функционируют целостная система социального страхования, хотя основные структурные элементы сформированы. Создание оптимальной системы социального страхования предполагает, такие элементы, как сохранение страховых принципов, отсутствие зависимости уровня выплачиваемых пособий от размеров отчислений, правовое регулирование системы обязательного социального страхования, а также обоснованность уровня социальных выплат.

В январе 2015 года вступили в силу поправки в законодательство по страховым взносам. Новшества введены Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ и касаются как самих взносов и отчетности по ним, так и взаимоотношений с другими социальными фондами (пенсионный фонд).^[18]

Одной из главных проблем социального страхования является недостаточность средств пенсионного фонда для выплат пенсий гражданам. С целью ликвидации данной проблемы с 1 января 2015 года в России введен новый порядок формирования пенсионных прав граждан и начислений пенсий в системе обязательного пенсионного страхования. Согласно законодательным поправкам, введены два вида пенсии: страховая и накопительная пенсии. Расчет страховой пенсии будет осуществляться по новой пенсионной формуле с применением пенсионных коэффициентов - баллов. Размер пенсии будет зависеть от факторов:^[19]

− продолжительности общего страхового (трудового и стажа за социально значимые периоды) стажа,

− размера заработной платы за каждый год,

− возраста, в котором гражданин обратился за назначением пенсии.

Переход на новую систему будет осуществляться плавно: предполагается, что требования по страховому стажу постепенно будут увеличиваться с 6 лет в 2015 году до 15 лет к 2025 году, а по баллам – с 6,6 в 2015 году до 30 в 2025 году.^[20]

Таким образом, величина будущей пенсии напрямую будет зависеть от того, какую негосударственную управляющую компанию или фонд выберет гражданин, и какая сумма пенсионных накоплений там аккумулируется, что в основном зависит от величины заработной платы.

В настоящее время наблюдается деформация распределительных отношений. И у некоторых категорий граждан появилась возможность получения страховых услуг без участия в формировании финансовой базы социального страхования. В результате нарушается один из основополагающих принципов социального страхования «взнос - выплата», а система недополучает законодательно установленных ресурсов. В этом случае имеет место подмена целей социального страхования. Так принцип личной ответственности каждого гражданина за формирование условий своей жизни, необходимый в рыночной экономике, сводится к нулю.

Стратегия развития социального страхования должна включать консолидированную позицию государства, профсоюзов и работодателей в решении вопросов:

- проблемы социального страхования;

- активизация работы профсоюзов при сохранении за государством законодательных и контрольных функций;

- создание условий и предпосылок для развития негосударственного социального страхования, что связано с организацией негосударственных пенсионных фондов.

Развитие и поддержка негосударственных добровольных форм страхования позволят:

- во-первых, вовлечь в социальное страхование и те группы населения, которые окажутся вне действующей системы;

- во-вторых, создать условия конкуренции между страховыми организациями, что повысит уровень страховых услуг и создаст предпосылки повышения эффективности социальной защиты населения.

Кроме того, острой проблемой системы является предотвращение «сползание» социального страхования на путь социального обеспечения и восстановление его функционирования на подлинно страховых принципах.

Обеспечение пособиями по временной нетрудоспособности до сих пор инерционно используют принципы законодательства бывшего СССР, многие нормы которого не отвечают современным реалиям. Ряд организаций и индивидуальных предпринимателей в соответствии с действующим законодательством имеют право на значительные льготы по уплате отчислений в ФСС РФ. В тоже время они пользуются правами на получение страхового возмещения, как и другие плательщики, которые льгот не имеют.

Проблема страхования само занятого населения, работников малого бизнеса и категорий населения, не выплачивающих страховые взносы или налоговые платежи во внебюджетные фонды, также является актуальной.

Однако на сегодняшний момент законодательство предоставило возможность данной категории страхователей уплачивать взносы в Фонд социального страхования в добровольном порядке и, соответственно, получить право на получение пособий и страховых выплат.

Одним из решающих направлений совершенствования системы социального страхования должно стать осуществление комплекса мер, направленных на достижение финансовой устойчивости системы за счет сбалансированности поступлений обязательных платежей и расходов на социальные выплаты во внебюджетные фонды. Следовательно, можно говорить о том, что в России не создана эффективная система социального страхования.

Таким образом, приоритетными направлениями совершенствования социального страхования являются:^[21]

− социальная роль страхования, которая проявляется в разрешении ряда общественных вопросов, влияет на качество жизни населения, поэтому необходимо обеспечить эффективную реализацию функций социального страхования;

− при формировании социального страхования в России важно учитывать опыт применения подходов и методов, используемых в системах государственной социальной поддержки развитых стран;

- в связи со снижением уровня социальной защиты застрахованных, которое происходит в настоящее время, требуется провести серьезные институциональные изменения, а значит, необходимо прибегнуть к концептуальным разработкам и системным законодательным решениям;

- необходимо усилить участие государства в формировании доходной части бюджета фондов системы социального страхования и усовершенствовать механизм государственной поддержки в кризисных ситуациях.

Прямые поступления во внебюджетные, специализированные фонды должны аккумулировать средства для покрытия расходов на предупреждение соответствующих рисков и компенсацию потерь от их воздействия.

Необходимо четко определить круг получателей средств, накопленных по солидарному страховому принципу. Расходование этих средств должно быть регламентировано только страховыми взаимоотношениями, а функция вспомоществования может реализовываться посредством государственного бюджета. Институт единого социального налога стер границы между принципами вспомоществования и страхования, что привело к неэффективности системы социального страхования в нашей стране, и теперь ставится задача повышения роли страховой природы социальной защиты населения.

Наряду с вышеизложенным, следует повысить солидарную социальную ответственность третьей стороны страховых отношений — а именно самого работника. Мировой опыт показывает, что наиболее эффективной является система социального страхования, построенная на трехстороннем финансировании: работодатель, работник и государство. Вовлечение в страховые отношения работника, не только в качестве получателя социальных выплат, а еще и как плательщика взносов, повышает его ответственность и заинтересованность в предупреждении рисков и солидарное участие в возмещении потерь. При этом, по нашему мнению, большую часть затрат по социальному страхованию должен взять на себя работодатель, как наиболее заинтересованный пользователь ресурса труда. Далее, в структуре долевого участия в социальном страховании идет государство как гарант социальной защиты.

И, наконец, работник, как владелец ресурса труда, сохранность и длительное использование которого обеспечивает существование и развитие работнику и его семье.

Неоспоримо важной остается роль государства в системе социального страхования:^[22] контроль над деятельностью страховых институтов и соблюдением интересов застрахованных, регулирование взаимоотношений субъектов страхования, регулярная индексация выплат и гарантирование минимально необходимой защиты, создание конкурентоспособных условий деятельности всех участников рынка, в том числе и сфере добровольного страхования.

Государственное социальное и страхование личное, добровольное, дополняя друг друга, выполняют аналогичные функции по социальной защите населения. Социальное страхование как обязательное, так и добровольное, должно стать действенным механизмом защиты от неизбежной, раньше или позже наступающей утраты работоспособности.

Анализируя ситуацию, сложившуюся в РФ в трансформационный период и период глобального кризиса, по нашему мнению, очевидно, что прежде всего институт социального страхования в нашей стране призван стать тем финансовым инструментом, который должен успешно решать широкий спектр социальных проблем.

Система соцстрахования сегодня продолжает реформироваться:^[23]

1. Разработан проект Федерального закона «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Предложены новые страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

2. Внесены изменения в ст. 9 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и ст. 1 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Согласно принятому дополнению, максимальный размер пособия за полный календарный месяц не может превышать четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты, устанавливаемого Законом о бюджете Фонда социального страхования.

4. Принят Федеральный закон от 05.04.2013 г. № 51-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “О государственном пенсионном обеспечении в РФ”», направленный на повышение уровня пенсионного обеспечения наиболее социально незащищенных категорий населения.

5. Постановлением Правительства РФ от 16.03.2013 г. № 212 «О внесении изменений в Правила передачи пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии из одного негосударственного пенсионного фонда в другой негосударственный пенсионный фонд или из негосударственного пенсионного фонда в Пенсионный фонд РФ и определения их стоимости» дополнены новые положения в правила передачи пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии.

6. С 1 января 2016 г. предлагается ввести «новую пенсионную формулу» исчисления размеров трудовых пенсий и т. д.

В ближайшие годы Фонд ожидает существенная модернизация социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, превращая его в действенный инструмент управления профессиональными рисками, которым подвергается каждый работник на своем рабочем месте, в том числе и риску досрочной утраты профессиональной трудоспособности. Сегодня это направление социальной защиты работников относится к пенсионному страхованию. Реформирование должно быть направлено на улучшение условий труда работников и нацелено на соблюдение интересов населения.

Заключение

Таким образом, система соцстрахования как экономическая основа содействует разрешению проблем социального значения и тем самым осуществлению социальной составляющей экономической системы. Выше выявленные особенности, носящие прежде всего негативный характер, устойчиво влекут за собой порождение новых проблем различного характера, что несомненно отражается на экономической системе в целом. Помимо этого, актуально стоит вопрос о справедливом распределении финансовых ресурсов между различными слоями общества. Достижение общественного согласия по вопросу справедливости в обществе предполагает наличие комплексного подхода в поддержании ценностных ориентаций граждан.

Система распределения благ и услуг, в частности, в сфере здравоохранения, направленная на потребности, должна быть ориентирована в первую очередь на тех, кто в силу обстоятельств (например, по старости или инвалидности) не имеет возможности удовлетворить свои основные потребности в поддержании и сохранении здоровья. Эти обстоятельства обуславливают необходимость внесения изменений в существующую систему соцстрахования.

Сегодня система социального страхования требует значительных мер по её преобразованию, иначе работа соответствующих внебюджетных фондов так и будет оставаться на низком уровне. Из списка причин существенного отставания в проведении реформ в системе социального страхования следует отметить три основных.

Во-первых, реформирование этой системы проходит без должной связи с социальной политикой государства. Разработчики соответствующих законопроектов видят свою задачу в решении лишь частных вопросов.

Во-вторых, не уделяется должное внимание тому, что эта система – один из главнейших элементов регулирования в социальной и трудовой сфере, которая основана на взаимоотношении трех социальных субъектов – работодателей, работников и государства. Что же касается государства, то оно уклоняется от ответственности за создание и регулирование правовых норм социального страхования. Такое поведение государства превращает систему социального страхования из инструмента поддержания стабильности общества в механизм социального напряжения.

В-третьих, неупорядоченной и нескоординированной остается финансовая область социального страхования. Не обоснованы размеры страховых взносов по каждому его виду, не определены основы распределения нагрузки страховых платежей между работодателями, работниками и государством. Страховые платежи сохраняют налоговый характер, также при этом не определены механизмы управления за сбором и расходованием средств. Социальные выплаты увеличивают долю вновь созданной стоимости, направляемой на потребление застрахованным лицам.

Между тем в мировой практике такие проблемы нашли решение. Обязательные страховые взносы начисляются на заработную плату, которая ограничена верхним лимитом. С этой же ее суммы, которая превышает этот предел, взносы не взимаются.

На основе вышеизложенного можно сделать вывод, что институт социального страхования в Российской Федерации, в большей мере, представляет собой систему поддержки общества, чем систему страхования россиян от разнообразных рисков, также отсутствует четкое разделение между этими понятиями. Правовая сторона системы социального страхования находится только в стадии разработки.

Список литературы

1. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: Справочная правовая система Консультант Плюс. Версия Проф.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146 - ФЗ (в ред. От 29.06.2012г.) // Информационно-правовая система «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный
   закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. От 28.07.2012г.) // Информационно-правовая система «КонсультантПлюс».
4. Абалтусова, А. А. Социальное страхование в системе социальной защиты населения / А. А. Абалтусова // Экономика и социум. – 2015. 1-10 с.
5. Актуальные проблемы финансов. Раздел 1. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие / колл. авторов : М. В. Романовский [и др.] ; под ред. проф. Н. Г. Ивановой, проф. М. И. Канкуловой. – СПб. : Изд-во СПбГЭУ, 2015. – 267 с.
6. Алехина Е. С. Система обязательного социального страхования России: процессы становления и проблемы развития // Финансы и кредит. 2010. № 4. - С. 37 - 41
7. Архипов А.П. Страхование: Учебник / А.П. Архипов. – М.: Кнорус, 2012. – 288 с.
8. Бурдыгина Е.А. Развитие социального страхования в России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://yandex.ru/clck/jsredir?from=yandex.ru
9. Ивашина М.М. Социальное страхование как экономическая основа разрешения социальных проблем // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2012. № 2 (41). С. 24-27.
10. Косаренко Н.Н. Функции социального государства в сфере публично-правового регулирования страхования в Российской Федерации //Ученые труды Российской академии адвокатуры и нотариата. 2014. № 3. . – С. 118 – 125.
11. Крючкова Е.В. Трудовые пенсии по старости: назначение, перерасчет, определение размера. Проблемы применения на практике пенсионного законодательства - М.: АНО «Центр социально-трудовых прав», 2013. — 180 с.
12. Лапшина А.В. Цель и порядок замены единого социального налога страховыми взносами. Совершенствование механизма начисления и взимания страховых взносов в РФ // Сборник трудов молодых ученых, аспирантов и участников студенческого научного кружка кафедры административного и таможенного права. – М.: Изд-во Рос. Тамож. Акад., 2014, Вып. 3. – С. 16 – 28.
13. Лукьянова А.Л. Пенсионное страхование, неформальная занятость и самозанятость - М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2012. – 56 с.
14. Малеева Т.М. Пенсионная реформа в России: история, результаты, перспективы. Аналитический доклад. / Т.М. Малеева, О.В. Синявская // Независимый институт социальной политики. - М.: Поматур, 2012. – 86 с.
15. Подъяблонская Л.М. Финансы Учебник. – М.: Юнити, 2011, - 407 с
16. Роик В. Становление системы социального страхования в России // Российск. экономич. ж-л. – 2013. – № 2.
17. Русановский В.А., Федорова Ю.В. Использование принципов распределительной справедливости при формировании рынка медицинских услуг в России // Вестник СГСЭУ. – 2011. – № 2 (36).
18. Сабитова Н.М. Развитие бюджетного устройства Российской Федерации // Финансы. 2013. № 2. – 23 - 28 с.
19. Стародубцева К.А. Социальное страхование как приоритетное направление социальной политики современной России// Сб. статей «Проблемы гражданского общества и правового государства». Министерство образования и науки Российской Федерации. Забайкальский государственный университет. 2016. С. 173-180.
20. Титова В.В. Финансы / В.В. Титова, Е.М. Джурбина, Д.И. Фатеев. – Кисловодск, 2016. – 158 с.
21. Туаева Л.А., Сугарова И.В. Эффективность расходования средств на систему здравоохранения//Terra Economicus. 2013. Т. 11. № 3-3. С. 94-97.  
22. Тывин Л.Ф., Богачева Н.Л. Пенсионные фонды и заинтересованность граждан в их формировании Статья // Общество. Среда. Развитие (Terra Humana). — 2011. — № 3 — С. 98-102.
23. Федотов Д.Ю. Прогноз развития пенсионной системы России в период до 2040 года Статья // Известия Иркутской государственной экономической академии, 2015. — № 3 — С. 13-24
24. Финансы: учебник для бакалавров / под ред. П.Н. Шуляк. Изд-во.: Дашков и К, 2012. — 320 с.

1. Финансы: учебник для бакалавров / под ред. П.Н. Шуляк. Изд-во.: Дашков и К, 2012. — С. 82.

   ↑

2. Финансы: учебник для бакалавров / под ред. П.Н. Шуляк. Изд-во.: Дашков и К, 2012. — С. 82.

   ↑

3. Титова В.В. Финансы / В.В. Титова, Е.М. Джурбина, Д.И. Фатеев. – Кисловодск, 2016. – С. 23. ↑

4. Алехина Е. С. Система обязательного социального страхования России: процессы становления и проблемы развития // Финансы и кредит. 2010. № 4. - С. 36 ↑

5. Алехина Е. С. Система обязательного социального страхования России: процессы становления и проблемы развития // Финансы и кредит. 2010. № 4. - С. 37 ↑

6. Борисенко Н. Этапы реформирования пенсионной системы России // Финансы и кредит. 2010. № 3. - С. 10 ↑

7. Бурдыгина Е.А. Развитие социального страхования в России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://yandex.ru/clck/jsredir?from=yandex.ru ↑

8. Бурдыгина Е.А. Развитие социального страхования в России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://yandex.ru/clck/jsredir?from=yandex.ru ↑

9. Бурдыгина Е.А. Развитие социального страхования в России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://yandex.ru/clck/jsredir?from=yandex.ru ↑

10. Титова В.В. Финансы / В.В. Титова, Е.М. Джурбина, Д.И. Фатеев. – Кисловодск, 2016. – С. 56. ↑

11. Титова В.В. Финансы / В.В. Титова, Е.М. Джурбина, Д.И. Фатеев. – Кисловодск, 2016. – С. 57. ↑

12. Титова В.В. Финансы / В.В. Титова, Е.М. Джурбина, Д.И. Фатеев. – Кисловодск, 2016. – С. 59. ↑

13. Финансы: учебник для бакалавров / под ред. П.Н. Шуляк. Изд-во.: Дашков и К, 2012. — С. 52. ↑

14. Роик В. Становление системы социального страхования в России // Российск. экономич. ж-л. – 2013. – № 2. – С. 32. ↑

15. Роик В. Становление системы социального страхования в России // Российск. экономич. ж-л. – 2013. – № 2. – С. 34. ↑

16. Ивашина М.М. Социальное страхование как экономическая основа разрешения социальных проблем // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2012. № 2 (41). С. 24. ↑

17. Стародубцева К.А. Социальное страхование как приоритетное направление социальной политики современной России// Сб. статей «Проблемы гражданского общества и правового государства». Министерство образования и науки Российской Федерации. Забайкальский государственный университет. 2016. С. 173. ↑

18. Стародубцева К.А. Социальное страхование как приоритетное направление социальной политики современной России// Сб. статей «Проблемы гражданского общества и правового государства». Министерство образования и науки Российской Федерации. Забайкальский государственный университет. 2016. С. 174. ↑

19. Федотов Д.Ю. Прогноз развития пенсионной системы России в период до 2040 года Статья // Известия Иркутской государственной экономической академии, 2015. — № 3 — С. 13. ↑

20. Федотов Д.Ю. Прогноз развития пенсионной системы России в период до 2040 года Статья // Известия Иркутской государственной экономической академии, 2015. — № 3 — С. 13. ↑

21. Стародубцева К.А. Социальное страхование как приоритетное направление социальной политики современной России// Сб. статей «Проблемы гражданского общества и правового государства». Министерство образования и науки Российской Федерации. Забайкальский государственный университет. 2016. С. 177. ↑

22. Абалтусова, А. А. Социальное страхование в системе социальной защиты населения / А. А. Абалтусова // Экономика и социум. – 2015. С. 3. ↑

23. Абалтусова, А. А. Социальное страхование в системе социальной защиты населения / А. А. Абалтусова // Экономика и социум. – 2015. С. 3. ↑