Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Схема формирования и порядок распределения прибыли организации индустрии гостеприимства

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

На данный момент получение прибыли выступает прямой целью предпринимательства. Она образует некоторые гарантии для дальнейшей деятельности организации. Любая организация, прежде чем приступить к производственному процессу какой-либо продукции, рассчитывает, какую прибыль она может получить от ее реализации. При этом экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искривляют образование прибыли в качестве чистого дохода, ведут к устремлению получения дохода вследствие увеличения стоимости. Ликвидации инфляционного наполнения прибыли содействуют финансовое оздоровление экономики, формирование рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Указанные задачи следует исполнять государству в процессе экономических реформ.

В нынешних условиях работы уровень чистой прибыли организации, и ее анализ принимают особую актуальность. Это связано, прежде всего, с аспектами ведения финансово-хозяйственной деятельности, себестоимостью, доходами, рентабельностью деятельности и др.

Предпринимательская прибыль - важная финансовая категория, которая отображает положительный финансовый итог хозяйственной работы организации, описывает эффективность производства, в конечном счете, свидетельствует об объеме и качестве выработанных продуктов, состоянии производительности труда, уровне себестоимости. Одновременно она влияет на упрочение коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Целью курсовой работы выступает теоретическое обоснование и разработка рекомендаций относительно образования и применения прибыли организации.

Исходя из намеченной цели, можно определить следующие задачи:

- рассмотреть экономическую сущность и значение прибыли предприятия;

- изучить методику анализа прибыли предприятия;

- провести анализ динамики прибыли предприятия;

- выявить резервы оптимизации финансово-экономического состояния организации для увеличения прибыли.

Объектом исследования выступает механизм анализа образования и применения прибыли гостиницы ООО «Глобус».

Предметом исследования выступает система экономических отношений, складывающихся в процессе анализа образования и применения прибыли организации.

Теоретической и методической основой настоящей работы послужили фундаментальные концепции отечественных и зарубежных авторов в области становления и развития анализа формирования и использования прибыли организации.

Научная постановка и разработка отдельных сторон исследуемой проблемы нашла свое отображение в работах отечественных и зарубежных экономистов в области управления прибылью организации – Бланка И.А., Бригхэма Ю.Ф., Ван Хорна Дж. К., Дробозиной Л.А., Родионовой В.М., Савицкой Г.В., Баканова М.И., Балабанова И.Т., Родионовой В.М., Сайфулина Р.С., Федотовой М.А., Шеремета А.Д. и др.

В ходе выполнения работы были использованы следующие методы исследования: аналитический, монографический метод сравнения, динамики, факторный анализ.

Информационной базой для выполнения курсовой работы послужили материалы финансовой отчетности за 2014-2016 гг., пояснительные записки к годовым финансовым отчетам, материалы текущего бухгалтерского учета предприятия ООО «Глобус».

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников, приложений.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Экономическая сущность и значение прибыли предприятия

Ядром рыночного механизма выступают экономические показатели, которые нужны для планирования, а также объективной оценки производственно-хозяйственной работы организации, образования и применения специальных фондов, измерения расходов, итогов на определенных этапах воспроизводственного процесса. Основную роль в системе экономических показателей имеет прибыль [12, с. 158].

Под ней понимается денежное выражение накоплений, которые формируются организациями, вне зависимости от формы собственности [4, с. 137].

Экономическая суть прибыли выступает в качестве сложной и дискуссионной проблемы в нынешней экономической теории.

С экономической позиции прибыль рассматривается в качестве разности между денежными поступлениями, выплатами. Прибылью выступает превышение доходов над затратами.

В качестве экономической категории, она показывает доход, который сформирован в сфере материального производства в ходе предпринимательской работы. Она описывает финансовый итог предпринимательской работы организаций; считается показателем, наиболее полно отражающим результативность производства, объём, качество произведённой продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Она оказывает стимулирующее влияние на упрочение коммерческого расчета, интенсификацию производства. Считается одним из главных финансовых показателей плана, оценки хозяйственной работы организации. Благодаря ей производится финансирование мер по научно-техническому, социально-экономическому развитию, повышению фонда оплаты труда. Прибыль выступает источником обеспечения внутрихозяйственных нужд организации, имеет существенное значение в образовании бюджетных ресурсов, внебюджетных, благотворительных фондов.

Прибыль выступает конечным финансовым результатом, характеризующим производственно-хозяйственную работу организации, в целом, составляет основание экономического развития организации. Благодаря ей исполняется часть обязательств перед бюджетом, банковскими учреждениями, иными организациями. Таким образом, прибыль выступает важной для оценки производственной, финансовой работы организации. Она описывает уровни его деловой активности, финансовое благополучие [14, с. 189].

Благодаря отчислениям от прибыли в бюджет образуется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных, местных органов власти, от их повышения в существенной степени зависят темпы экономического развития государства, определенных регионов, приумножения общественного богатства, роста жизненного уровня граждан.

Прибыль в качестве конечного финансового результата работы организации, представлена разницей между общей суммой доходов и расходами на производство, реализацию продуктов, учитывая убытки от разных хозяйственных операций.

Прибыль, в качестве экономической категории, представлена совокупностью экономических, распределительных, финансовых отношений, складывающихся по поводу формирования, распределения и применения части вновь созданной стоимости, выступающей как приращение суммы средств, авансированных на осуществление хозяйственной работы, как избыток над понесёнными в ходе этой работе, обусловленные ею издержки производства [19, с. 96].

В условиях товарно-денежных отношений предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Выходя на рынок и установив цену на свою продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставлять выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции [21, с. 137].

Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Таким образом, чистый доход принимает форму прибыли.

Отсюда, как финансовая категория, прибыль - это разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов и себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг). Если же затраты превышают выручку, то предприятие получает убытки.

Таким образом, прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.

Прибыль — это часть выручки, которая остается после возмещения всех затрат на производственную и коммерческую деятельность предприятия. Характеризуя превышение поступлений над расходами, она выражает цель предпринимательской работы, за главный показатель принимается ее результативность.

Она выступает главным источником финансирования развития организации, совершенствования его материально-технической базы, обеспечения всех форм инвестирования. Вся работа организации направляется на то, чтобы обеспечить увеличение прибыли или, по крайней мере, стабилизацию на конкретном уровне [6, с. 148].

Формирование прибыли организации представлено на рис. 1.1.

Выручка от реализации

Себестоимость реализованной продукции

Валовая прибыль

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль от продаж

Сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов

Прибыль до налогообложения

Налог на прибыль

Прибыль от обычной деятельности

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода

Рис. 1.1. Схема формирования прибыли предприятия

Источник: [19, с. 98]

В зависимости от образования и распределения выделяют разные разновидности прибыли:

- общая прибыль;

- чистая прибыль.

Первый вид представляет собой прибыль организации, полученную от всех направлений ее работы до ее налогообложения и распределения.

Второй вид имеет распространенное в российских источниках название — чистая прибыль.

КЛАССИФИКАЦИЯ ПРИБЫЛИ

По

порядку формирования

По

характеру получения

По

видам деятельности

По

источникам формирования

По

характеру использования

Результат чрезвычайных обстоятельств

От обычной деятельности

Внереализа-ционная прибыль

От реализации продукции

От реализации имущества

Используемая на выплату дивидендов (потребленная)

От финансовой деятельности

От инвестиционной деятельности

От текущей (основной) деятельности

Капитализированная (нераспределенная чистая прибыль)

Валовая прибыль

Чистая прибыль

Прибыль до налогообложения

Прибыль от продаж

Рис. 1.2. Классификация прибыли предприятия

Источник: [24, с. 131]

Таким образом, прибыль выступает главным внутренним источником образования финансовых ресурсов организации, которые обеспечивают ее развитие. В системе внутренних источников образования этих ресурсов принадлежит главная роль. Чем выше уровень генерирования прибыли организации в ходе хозяйственной работы, тем меньше потребность в привлечении финансовых ресурсов из внешних источников и тем выше уровень самофинансирования предприятия.

1.2. Методика анализа формирования и использования прибыли предприятия

Под методом в широком значении наука понимает способ исследования своего предмета. Методом анализа управления прибылью предприятия является комплексное органично связанное исследование деятельности предприятия с использованием статистических, экономико математических, учетных и других способов обработки информации.

Цель экономического анализа главных факторов воздействия на образование величины прибыли организации заключается в сравнении достигнутых итогов работы с данными за прошедшие периоды, с плановыми показателями организации, определение влияния разных факторов на итоги хозяйственной работы, выявление недостатков, ошибок, неиспользованных возможностей и перспектив развития [8, с. 132].

Как важнейший элемент методики анализа выступают технические приемы, а также способы анализа. Среди них выделяют традиционные логические способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации: сравнение, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок и т.д.

Применение тех или других способов зависит от цели и глубины анализа, объекта изучения, технических возможностей выполнения расчетов и т.д. Анализ прибыли делится на разные направления, разновидности и формы, в соответствии со следующими признаками.

В процессе анализа изучают состав и динамику прибыли отчетного года, устанавливают факторы, определяющие уровень прибыли, оценивают их влияние. Схема факторного анализа прибыли до налогообложения представлена на рис. 1.3.

Прибыль до налогообложения

Прибыль от продаж

Прибыль от прочей реализации

Внереализационные финансовый результат

Прибыль от долевого участия

Прибыль от сдачи в аренду ОС и земли

Полученные и уплаченные штрафы, пени

Убытки от списания дебиторской задолженности

Убытки от стихийных бедствий

Доходы по акциям, облигациям, депозитам

Доходы и убытки по валютным операциям

Объем продаж продукции

Структура товарной продукции

Цены реализации

Себестоимость продукции

Изменение переходящих остатков

Выпуск готовой продукции

Неоплаченная отгруженная готовая продукция

Качество товарной продукции

Рынки сбыта продукции

Изменение цен на рынках сбыта

Инфляционные процессы

Прибыль от реализации товарно-материальных ценностей

Прибыль от реализации основных средств и нематериальных активов

Рис. 1.3. Схема факторного анализа прибыли до налогообложения

Источник: [18, с. 129]

Из вышеуказанной схемы, на модификацию прибыли влияют многие факторы. Количественно измеряют влияние факторов первого, второго и третьего порядка (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Факторы, определяющие величину прибыли до налогообложения

Факторы первого порядка	Факторы второго порядка	Факторы третьего порядка
Прибыль от продаж	Объем реализации продукции; Структура реализации продукции; Полная себестоимость реализованной продукции; Цены на продукцию	Завышение цен; Нарушение стандартов, технологий производства; Изменение конъюнктуры рынка.
Прибыль от прочей реализации
Прибыль от прочих внереализационных операций	Доходы по ценным бумагам и от долевого участия; Штрафы, пени; Прибыль и убыток прошлых лет; Поступление списанной дебиторской задолженности; Безвозмездная помощь

Влияние факторов первого и третьего порядка оценивается посредством сравнения базовых и отчетных данных. Для оценки влияния факторов второго порядка используются методы факторного анализа, например, цепной подстановки.

Прибыль от продажи продуктов характеризует абсолютную результативность хозяйствования коммерческого предприятия - ее производственной, сбытовой и управленческой работы. Увеличение прибыли от продажи формирует основание для расширенного воспроизводства, выполнения обязательств перед бюджетом, банками и другими кредиторами.

Зависимость прибыли от перемен продажи продуктов устанавливается рядом факторов, связанных с объемом проданных продуктов, их себестоимостью.

К факторам первой группы относятся: модификацию объема продажи продукции; изменение объема продукции; изменение объема продукции, обусловленное изменениями в ее структуре.

Факторы второй группы включают: экономию от снижения себестоимости продукции; экономию от снижения себестоимости продуктов за счет структурных сдвигов; модификацию издержек, связанную с динамикой цен на материалы и тарифов на услуги; модификацию цен на один рубль продуктов. Общее видоизменение прибыли равно:

ΔП = П1 - По, (1.1)

Расчет влияния на прибыль изменения цен реализованной продукции (ΔП1) выполняется по формуле:

ΔП1 = Σ Ц1 * q1 - Σ Ц0 * q1, (1.2)

где Ц - цена изделия;

q - количество изделий, произведенных соответственно в отчетном и базисном периодах.

Воздействие на прибыль изменений в объеме продукции (ΔП2) в оценке по базовой себестоимости рассчитывается по формуле:

ΔП2 = П0 * К1 - П0 = П0 * (К1 – 1), (1.3)

где К1 - коэффициент роста объема продукции:

K1 = S1,0 : S0, (1.4)

где S1,0 - себестоимость фактически реализованных товаров за анализируемый период, рассчитывается в ценах базисного периода.

Воздействие на прибыль видоизменений в объеме продукции, обусловленных переменами в ее структуре, (ΔП3) рассчитывается по формуле:

ΔП3 = П0(К2-К1), (1.5)

где К2 - коэффициент роста объема продажи в оценке по отпускным ценам.

К2 = (Σ Ц0 * q1) / (Σ Ц0 * q0). (1.6)

Остальные изменения прибыли происходят под воздействием экономии от снижения себестоимости и изменений последней за счет структурных сдвигов в составе себестоимости.

Таким образом, результаты анализа применяются для принятия решений в сфере управления прибылью. Вследствие анализа предлагаются варианты принятия решения, на основании которых выбирается решение, которое оптимально для организации в определенной ситуации.

1.3. Политика управления прибылью предприятия

Политика управления прибылью рассматривается в качестве политики, реализующей программу действий в сфере выявления приоритетных мер образования, распределения, применения прибыли, которые обеспечивают предусмотренное общее экономическое развитие предприятия, реализацию интересов владельцев.

В наиболее обобщенном виде качество прибыли характеризует структуру источников по видам работы. Предствим данную структуру источников по разновидностям работы на рис. 1.4.

Прибыль предприятия

От операционной деятельности

От инвестиционной деятельности

От финансовой деятельности

Основная деятельность предприятия, связанная с производством и реализацией продукции, что является главной целью его создания и обеспечивающая основную долю его дохода

Приобретение и реализация тех необоротных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств

Деятельность, приводящая к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия

Рис. 1.4. Структура источников прибыли по видам деятельности

Источник: [16, с. 152]

Качество прибыли - обобщенная характеристика структуры источников образования прибыли предприятия. Высокое качество операционной прибыли описывается увеличением объема выпуска продуктов, снижением операционных затрат, низкое качество – увеличение цен на продукты без роста объема их выпуска, осуществления в натуральных показателях [7, с. 174].

Таким образом, прибыль формируется в ходе хозяйственной работы организации вообще под влиянием следующих факторов:

- выручка от продажи продукции;

- структура реализации;

- себестоимость продукции;

- коммерческие расходы;

- реализационные цены, установленные на продукцию.

Основная цель управления прибылью состоит в максимизации благосостояния владельцев в текущем и перспективном периоде. Это означает обеспечение:

- наибольшая прибыль, соответствующая ресурсам организации, конъюнктуре рынка;

- оптимальное соотношение между степенью образуемой прибыли и допустимым уровнем риска;

- высокое качество образуемой прибыли;

- выплата требуемого уровня доходов на инвестированный капитал владельцам предприятия;

- достаточный объем инвестиций благодаря прибыли, согласно основным задачам развития бизнеса;

- рост рыночной стоимости организации при возможном уровне риска;

- эффективность программ участия персонала в разделении прибыли.

Главные стадии процесса формирования политики управления прибылью предприятия:

- выявление разных видов прибыли предприятия в ходе их учета;

- анализ видоизменения прибыли предприятия в предыдущем периоде;

- исследование и прогноз факторов, оказывающих воздействие на образование прибыли предприятия;

- эффективный контроль прибыли предприятия. Объект контроля – исполнение намеченных плановых заданий по образованию прибыли, ее разделению, применению по предусмотренным направлениям; размеренность получения прибыли во времени;

- оценивание эффективности предлагаемой политики управления прибылью. Данная стадия заканчивает процесс формирования политики управления прибылью предприятия. Данная оценка осуществляетсяя по системе специальных экономических, внеэкономических критериев, которые устанавливаются предприятием.

На размер прибыли воздействуют разные факторы, которые воздействуют на финансово-хозяйственную работу предприятия. Имеются разные подходы к группировке факторов. Для анализа финансовых итогов работы предприятия разумно выделять внешние и внутренние факторы. К ним причисляют факторы, оказывающие прямое и косвенное воздействие. Влияние прямых факторов определяется посредством методов факторного анализа. Косвенные факторы опосредованно влияют на финансовые итоги [24, с. 170].

Для принятия организационно-технических и хозяйственно-управленческих решений по наращиванию прибыли необходимо классифицировать факторы роста ее величины, а также параметры, количественная оценка которых позволяет оценить их влияние на данный процесс.

Количественную оценку указанных на рис. 1.4 факторов осуществляют посредством таких параметров:

- изменение отпускных цен на проданные продукты;

- изменение объемов продукции;

- изменение в структуре продажи продукции;

- экономия от уменьшения себестоимости продуктов;

- трансформация себестоимости благодаря структурным сдвигам;

- видоизменение цен на материалы;

- видоизменение цен на каждую денежную единицу стоимости продукции.

факторы роста величины прибыли предприятия

Внешние (экзогенные)

Внутренние (эндогенные)

Рыночно-конъюнктурные

Материально-технические

Хозяйственно-правовые

Организационно-управленческие

Административные

Диверсификация деятельности организации, повышение конкурентоспособности в оказании услуг, организация эффективной рекламы новых видов продукции, уровень развития внешнеэкономических связей, изменение тарифов и цен на поставляемые продукцию и услуги в результате инфляции

Экономические

Социальные

Использование прогрессивных и экономичных предметов труда, производительного технологического оборудования, проведение модернизации и реконструкции материально-технической базы производства

Налогообложение, правовые акты, постановления и положения, регламентирующие деятельность организации, государственное регулирование тарифов и цен

Освоение новых, более совершенных видов продукции и услуг, разработка стратегии и тактики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решения

Финансовое планирование деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, экономическое стимулирование производства, налоговое планирование

Повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников

Рис. 1.4. Факторы роста суммы прибыли предприятия

Источник: [15, с. 139]

На размер прибыли оказывает влияние эффект производственного и финансового рычага.

Первый эффект показывает, во сколько раз видоизменение прибыли опережает темпы прироста объема продажи. Рост прибыли выходит благодаря эффекту масштаба производства. Чем больше доля постоянных затрат в общей сумме издержек, тем больше эффект данного рычага.

Второй эффект описывает видоизменение прибыли при разумном употреблении заемных средств. Рост заемного капитала ппредоставляет возможность, при некоторых обстоятельствах, уменьшить налогооблагаемую прибыль, налог на прибыль. При этом финансовый риск работы предприятия вырастет.

Источники резервов увеличения размера прибыли, которые определяются по каждому виду услуг, для большей наглядности можно изобразить схематически в виде рис. 1.5.

Резервы увеличения

суммы прибыли

Повышение уровня цен

Рост объема оказываемых услуг

Снижение себестоимости услуг

Поиск наиболее выгодных рынков сбыта

Повышение качества услуг

Реализация в более оптимальные сроки

Рис. 1.5. Источники резервов роста прибыли предприятия

Источник: [17, с. 122]

Формирование политики управления прибылью в организации составляет:

1. Анализ прибыли организации в предплановом периоде.

2. Планирование образования прибыли.

3. Планирование разделения прибыли.

Таким образом, политика управления прибылью рассматривается в качестве составной части общей политики управления образованием собственных финансовых ресурсов, которая состоит в обеспечении образования необходимой величины прибыли, результативном ее разделении по направлениям применения.

2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ГЛОБУС»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Глобус»

Гостиница ООО «Глобус» работает на рынке туристических услуг Крыма с 1998 года. За это время она заслужила репутацию надёжной компании, значительной частью которой является профессионализм и корпоративная культура. ООО «Глобус» является постоянным участником крупнейших международных туристических выставок на территории России и СНГ.

Компания сотрудничает с большим количеством отелей, пансионатов, санаториев Крыма, России, СНГ и дальнего зарубежья. Партнерами и агентами являются крупные российские и зарубежные компании.

Компания предлагает разнообразные виды отдыха, широкий набор туристских маршрутов, отличное размещение и питание по соответствующим уровню обслуживания ценам.

ООО «Глобус» предлагает частным и корпоративным клиентам широкий диапазон услуг:

- размещение клиентов;

- услуги питания;

- предоставление информации об организуемых международных и внутренних маршрутах, видах обслуживания, связанных с этими маршрутами – консультации и рекомендации;

- бронирование комплекса туров (в том числе предварительное);

- возможность организации тура по желаемым маршрутам;

- визовая поддержка;

- оформление медицинской страховки;

- бронирование отелей в Крыму и зарубежье;

- бронирование авиа, ж/д билетов.

Организационная структура управления ООО «Глобус» приведена на рис. 2.1

Директор

Старший менеджер по туризму

Транспортный отдел

Отдел внутреннего туризма

Бухгалтерия

Отдел внешнего туризма

Юрист

Экскурсионный отдел

Рис. 2.1. Организационная структура управления ООО «Глобус»

Директор ООО «Глобус» организует работу и эффективное взаимодействие всех структурных единиц, решает финансовые вопросы, вопросы кадрового обеспечения, занимается созданием и поддержанием необходимых условий труда для персонала, контролирует соблюдение установленных норм и правил по охране труда, технике безопасности, осуществляет стратегическое планирование: определены миссия (удовлетворение потребностей клиентов посредством соотношения «цена - качество») и чётко выстроено дерево целей предприятия, каждая из которых нашла своё отражение в соответствующих должностных инструкциях сотрудников.

Таблица 2.1

Анализ основных финансово-экономических показателей ООО «Глобус» за 2014 -2016 гг.

№	Наименование (тыс. руб.)	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение (+,-)
					2015 г. к 2014 г.		2016 г. к 2015 г.
					сумма	%	сумма	%
1	Чистый доход от реализации	14734,6	6089,3	7454,6	-8645,3	-58,7	1365,3	22,4
2	Себестоимость реализованных услуг	5639,7	3361,7	4431,7	-2278	-40,4	1070	31,8
3	Валовая прибыль	9095,0	2727,7	3023,0	-6367,3	-70	295,3	10,8
4	Рентабельность продаж %	61,7	44,8	40,6	х	72,6	х	90,6
5	Численность работников, чел.	16	12	14	-4,0	-25,0	2,0	16,7
6	Фонд оплаты труда	2048	1704	2520	-344,0	-16,8	816,0	47,9
7	Среднегодовая зарплата работника	128	142	180	14,0	10,9	38,0	26,8
8	Коэффициент износа основных средств %	40	44	44	х	4	х	0,0
9	Чистая прибыль	213,8	500,8	367,2	287,1	34,3	-133,6	-26,7
10	Общая рентабельность %	3,8	14,9	8,3	х	11,1	х	-6,6

Выручка ООО «Глобус» от реализации услуг за 2016 год составила 7454,6 тыс.руб, против прошлого года увеличилась на 1365,3 тыс.руб или на 22,4 %. Рост выручки произошел за счет увеличения объемов работы и повышения стоимости на услуги.

Соответственно выросла себестоимость реализованных услуг, которая в 2016 г. составила 4431,7 тыс. руб., что на 31,8 % выше, чем в 2015 г., в 2014 г. этот показатель составил 5639,7 тыс. руб. Увеличение себестоимости реализованных услуг произошло за счет увеличения объемов деятельности и общего повышения цен.

Валовая прибыль в 2016 г. составил 3023 тыс. руб., что больше, чем в 2015 г. на 10,8 %. Рентабельность продаж в 2016 г. составила 40,6 %, в 2015 г. этот показатель составлял 44,8 %, а в 2014 г. – 61,7 %. Уменьшение показателя произошло потому что темп роста себестоимости услуг значительно больше чем темп роста выручки от реализации.

На конец 2016 года численность работников предприятия увеличилась на 2 чел. и составила 14 чел. Фонд оплаты труда увеличился при этом на 47,9 %. В 2015 г. этот показатель составил 1704 тыс. руб. Причиной увеличения фонда оплаты труда в 2016 году до 2520 тыс. руб. стало постепенное повышение уровня минимальной заработной платы и прожиточного минимума.

За данный период можно сделать вывод об ухудшении хозяйственной деятельности предприятия. Учитывая увеличение дохода от реализации, в 2016 г. прибыль составляла 367,2 тыс. руб. В прошлом году прибыль составляла 500,8 тыс. руб.

2.2. Анализ динамики прибыли предприятия ООО «Глобус»

В результате осуществления финансово хозяйственной деятельности предприятие получает доходы от разных видов деятельности и несет в соответствии с данными доходами расходы. Превышение доходов над затратами образует прибыль предприятия. Убытки выступают следствием превышения затрат организации над ее доходами. Прибыль, в случае, когда она капитализируется, а не распределяется среди владельцев и не используется на разные цели, увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия. Убытки негативно влияют на объем финансовых ресурсов и финансовую устойчивость предприятия, поскольку уменьшают собственный капитал и часть собственных средств в общем объеме ресурсов организации.

Размер полученной прибыли устанавливает экономическую стратегию организации по вопросам управления материальными ресурсами и расходами, персоналом организации и оплатой его труда, налоговой, инвестиционной, дивидендной политикой предприятия.

Динамика чистой прибыли предприятия за 2014 – 2016 гг. приведена в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Динамика чистой прибыли ООО "Глобус" за 2014 – 2016 гг.

№	Наименование	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение (+,-)
					2015 к 2014 г.		2016 к 2015 г.
					сумма	%	сумма	%
1	Чистый доход от реализации	14734,6	6089,3	7454,6	-8645,3	-58,7	1365,3	22,4
2	Себестоимость реализованных услуг	5639,7	3361,7	4431,7	-2278	-40,4	1070	31,8
3	Валовая прибыль	9095,0	2727,7	3023,0	-6367,3	-70	295,3	10,8
4	Чистая прибыль	213,8	500,8	367,2	287,1	134,3	-133,6	-26,7

Таким образом, можно сделать вывод об уменьшении чистой прибыли ООО "Глобус" в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 133,6 тыс. руб. или 26,7 %, что связано с ростом себестоимости реализованных услуг.

В сравнении показателя 2015 года с уровнем 2014 года наблюдается наоборот увеличение чистой прибыли на 134,3 % или 287,1 тыс. руб., что связано со снижением себестоимости реализованных услуг.

Стратегия управления прибылью предприятия связана с определением главной цели его деятельности. Чаще всего эта главная цель формулируется как реализация отдельного уровня рентабельности на вложенный капитал и получение желаемой массы чистой прибыли.

Управление чистой прибылью в узком понимании заключается:

- в повышении доходов организации;

- уменьшении расходов;

- образовании и реализации действенной налоговой политики;

- оптимальном разделении прибыли.

Динамика доходов, себестоимости и валовой прибыли предприятия за 2014 – 2016 гг. изображена на рис. 2.2.

14734,6

6089,3

7454,6

5639,7

3361,7

4431,7

9095

2727,7

3023

213,8

500,8

367,2

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

Чистый доход

Себестоимость

услуг

Валовая

прибыль

Чистая прибыль

2014

2015

2016

Рис. 2.2. Динамика доходов, себестоимости и валовой прибыли ООО "Глобус" за 2014 – 2016 гг.

Таким образом, за анализируемый период наблюдается неравномерная динамика чистой прибыли ООО "Глобус". Оставленные в распоряжении предприятия средства инвестируются в оборотные или необоротные активы, которые предприятие применяет в дальнейшем процессе финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

2.3. Анализ факторов, формирующих прибыль предприятия ООО «Глобус»

К факторам, которые влияют на прибыль ООО "Глобус", относятся изменения:

- цены на реализованные услуги;

- объемов реализации услуг;

- себестоимости единицы услуг;

- себестоимости услуг за счет структурных сдвигов в составе услуг.

Исходные данные и расчетные показатели для анализа прибыли от реализованных услуг по турпродуктам приведены в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Исходные данные и расчетные показатели для анализа прибыли от реализации услуг ООО "Глобус" (по турпродуктам) по факторам

Вид прод-укции	Объем реализации, ед., за период		Цена реализации ед. услуг, руб., за период		Себестоимость ед., прод., руб., за период		Выручка от реализации прод., руб. за период		Себестоимость реализ., руб.., за период		Прибыль от реализов. услуг, руб., за период		Изменения прибыли от реализации ∆Р (гр.11- гр. 12)
Вид прод-укции	отчетн. Qil	пред. Qio	отчетн. Pil	пред. Pio	отчетн. Sil	пред. Sio	отчетн. Vi1	пред. Vio	отчетн. Si1	пред. Si0	отчетн. Pi1	пред. Pi0	Изменения прибыли от реализации ∆Р (гр.11- гр. 12)
а	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
А	55	80	20	19	18 (13)*	17,3	1100	1520	990	1384	110	136	-26
Б	-	160	-	10	-	11,32	-	1600	-	1812	-	-212	212
В	30	46	50	39,9	47,7 (30)	35,9	1500	1835	1430	1651	70	184	-114
Г	50	55	35	35	30 (24)	29,8	1750	1925	1500	1639	250	286	-36
Д	55	79	30	23,5	22,1 (20)	18,77	1650	1857	1215	1483	435	374	61
Е	34	10	41,2	43	39,5 (28)	42,1	1400	430	1343	421	57	9	48
Ж	52	-	50	-	48,5 (35)	-	2600	-	2522	-	78	-	78
Всего	х	х	х	х	х	х	10000	9167	9000	8390	1000	777	223

* В скобках – в том числе переменные расходы

Исходные данные для для анализа прибыли от реализации услуг ООО "Глобус":

Турпродукт А - 55 ед. по цене 20 тыс. руб.;

Турпродукт Б - 160 ед. по цене 10 тыс. руб.;

Турпродукт В - 30 ед. по цене 50 тыс. руб.;

Турпродукт Г - 50 ед. по цене 35 тыс. руб.;

Турпродукт Д - 55 ед. по цене 30 тыс. руб.;

Турпродукт Е - 34 ед. по цене 41,2 тыс. руб.;

Турпродукт Ж - 52 ед. по цене 50 тыс. руб.

Виды туров ООО "Глобус" приведены с использованием буквенного кода, для того, чтобы упростить отображение формализированных процедур.

Суть расчета влияния на прибыль ООО "Глобус" приведенных факторов заключается в последовательном анализе каждого из них, то есть допускается, что другие факторы в это время на прибыль не влияют. Для каждого і-го вида услуг устанавливается, сколько можно получить прибыли дополнительно благодаря реализации объемов услуг в отчетном периоде по ценам, которые превышают цены в предыдущем периоде.

Рассчитаем влияние на прибыль изменений цены на реализованные услуги.

∆Р = Qil * (Pil – Pio), (2.1)

где:

Qil - объем реализации за отчетный период;

Pil - цена реализации ед. услуг за отчетный период;

Pio - цена реализации ед. услуг за предыдущий период.

Влияние на прибыль изменений цены на реализованные услуги ООО "Глобус" по видам:

∆Р_А = 55 (20 – 19) = 55 тыс.руб.;

∆Р_В = 30 (50 – 39,9) = 303 тыс.руб.;

∆Р_Г = 50 (35 – 35) = 0 (цены не изменялись);

∆Р_Д = 55 (30 – 23,5) = 357,5 тыс.руб.;

∆Р_Е = 34 (41,2 – 43) = -61,2 тыс.руб.;

∆Р_Ж = 52 (50 -10) = 2080 тыс.руб.

Совокупное влияние на прибыль изменений цены на все реализованные услуги ООО "Глобус":

∆РР = 555 + 303 + 357,5 – 61,2 +2080 = 2734,3 тыс.руб.

Следующим этапом будет расчет влияния на прибыль изменений объемов реализации услуг. Выясняется, сколько дополнительно было получено прибыли только благодаря увеличению объемов отдельных видов услуг. Для удобства сравнения объемы выражены через себестоимость (с целью избежания влияния ценового фактора). Допускается, что пропорционально к изменению объемов изменяется прибыль.

Так, фактическая себестоимость реализованных услуг ООО "Глобус" в отчетном периоде по видам услуг:

S_A1,0= 55 * 17,3 = 951,5 тыс.руб.

S_B1,0 = 30 * 35,9 = 1077 тыс.руб.

S_Г1,0= 50 * 29,8 = 1490 тыс.руб.

S_Д1,0 = 55 * 18,77 = 1032,3 тыс.руб.

S_Е1,0 = 34 * 42,1 = 1431,4 тыс.руб.

S_Ж1,0 = 52 * 11,32* = 588,6 тыс.руб.

Влияние на прибыль изменений объемов реализации услуг ООО "Глобус":

∆Р^Q = 777 ((6570,8 : 8390) – 1) = - 168,6 тыс. руб.

Дальше рассмотрим влияние на прибыль изменений в структуре реализованных услуг.

Объемы реализации услуг ООО "Глобус" по видам в отчетном периоде по ценам предыдущего периода на предприятии составили:

V_A1,0 = 55 * 19 = 1045 тыс.руб.

V_B1.0 = 30 * 39,9 = 1197 тыс.руб.

V_Г1,0 = 50 * 35 = 1750 тыс.руб.

V_Д1,0 = 55 * 23,5 = 1292,5 тыс.руб.

V_Е1,0= 34 * 43 = 1462 тыс.руб.

V_Ж1,0 = 52 * 10 = 520 тыс.руб.

V_1,0 = 7266,5 тыс.руб.

Рассчитаем влияние на прибыль изменений в структуре реализованных услуг:

∆Р^Q` = 777 (7266,5 : 9167) : (6570,8 : 8390) = 7,38 тыс.руб.

Следующим этапом анализа будет расчет влияния на прибыль изменений себестоимости единицы услуг.

Влияние на прибыль изменений себестоимости услуг определяется по формуле:

∆Р = Qil * (Sil – Sio), (2.2)

где:

Qil - объем реализации за отчетный период;

Sil - себестоимость ед. услуг за отчетный период;

Sio - себестоимость ед. услуг за предыдущий период.

Влияние на прибыль изменений себестоимости услуг ООО "Глобус" по видам будет составлять:

∆Р_А = 55 (18 – 17,3) = 38,5 тыс.руб.;

∆Р_В = 30 (47,7 – 35,9) = 354,0 тыс.руб.;

∆Р_г = 50 (30,0 – 29,8) = 10,0 тыс.руб.;

∆Р_Д = 55 (22,1 – 18,77) = 183,1 тыс.руб.;

∆Р_Е = 34 (39,5 – 42,1) = - 88,4 тыс.руб.;

∆Р_Ж = 52 (48,5 – 11,32) = 1933,4 тыс.руб.

Совокупное увеличение себестоимости услуг (то есть уменьшение прибыли) предопределяется увеличением себестоимости единицы услуг:

∆Р^S = 38,5 + 354,0 + 10,0 + 183,1 – 88,4 + 1933,4 = 2430,6 тыс.руб.

Заключительным этапом анализа является расчет влияния на прибыль изменений себестоимости услуг за счет структурных сдвигов в составе услуг.

∆Р^SQ = 8390 - 6570.8 = 82,2 тыс. руб.

Определим совокупное влияние факторов на прибыль от реализации услуг:

∆Р^Т = ∆Р^Р + ∆Р^Q + ∆Р^Q` + ∆Р^S + ∆Р^SQ = 2734 – 169 + 7 – 2431 + 82 = 223 тыс. руб.

Общее увеличение операционной прибыли для ООО "Глобус" будет составлять:

∆Р = 1150 – 897 = 223 + 30 = 253 тыс. руб.

Метод управления прибылью с использованием метода точки безубыточности предусматривает разделение расходов предприятия на следующие:

- постоянные, или условно постоянные (Sпост), за определенный период; они остаются неизменными относительно изменений объемов деятельности; например, амортизационные отчисления, арендная плата, проценты за ссудный капитал, заработная плата управленческого персонала, содержание легкового транспорта, оплата услуг связи и охраны и др. Эти расходы учитываются по местам возникновения;

- переменные (Sпер), то есть такие, которые прямо зависят от изменения объемов деятельности. Носитель этих расходов – продукт;

- совокупные, то есть полная себестоимость (S) – сума постоянных (Sпост) и переменных (Sзпер) расходов: S = Sпост + Sпер;

Таким образом, прибыль от реализации услуг описывает абсолютную результативность хозяйствования предприятия – его сбытовой и управленческой работы. Увеличение прибыли от продажи формирует основание для расширенного воспроизводства, исполнения обязательств перед бюджетом, банковскими учреждениями, иными кредиторами.

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ГЛОБУС»

3.1. Прогнозирование уровня прибыли предприятия ООО «Глобус»

Прогнозирование рассматривается в качестве предсказания будущего состояния внутренней, внешней среды предприятия, базирующегося на научных методах, интуиции.

Прогнозирование предшествует планированию, выступает его составной частью, так как применяется на различных этапах плановой работы.

В зависимости от своего состава, прогнозирование обширнее планирования, так как, кроме показателей работы предприятия, содержит сведения о внешней среде.

Рассмотрим наиболее распространенные типы прогнозирования:

- базирующееся на творческом прогнозе будущего, при применении интуиции;

- поисковое прогнозирование рассматривается в качестве способа научного прогнозирования от данного момента к будущему. Основывается на имеющихся сведениях. Оно бывает традиционным и новаторским, альтернативным;

- нормативное либо нормативно-целевое прогнозирование состоит в том, что изначально выявляются общие цели, ориентиры на будущее, затем проводится оценка развития предприятия, учитывая намеченные цели. В данном случае используются преимущественно качественные методы исследования, так как предприятие не владеет необходимыми исходными данными.

В системе управления предприятиями прогнозирование занимает особенное место, так как позволяет получить научно-обоснованные выводы об их возможном финансовом состоянии, сроке получения желанного состояния, альтернативных направлениях развития финансово-экономической работы.

Экономическое прогнозирование рассматривается в качестве процесса формирования научно-обоснованного суждения касательно перспектив развития некоторого экономического явления, базирующегося на научных методах познания, применения целого ряда методов, средств, способов экономической прогностики. Оно, с одной стороны, предшествует планированию, а с другой – является его составной частью, поскольку используется на разных стадиях стратегического управления, а именно на стадии анализа среды, определения предпосылок для формирования стратегий, их реализации.

Прогнозирование финансовой деятельности предприятия на современном этапе развития экономики является сложным этапом финансового планирования. Опыт стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует о неуклонном повышении роли финансового планирования на предприятиях, в фирмах и корпорациях. И это дает им возможность избегать значительных просчетов и связанных с ними потерь. В настоящее время прогнозирование финансовой деятельности субъекта хозяйствования играет важную роль.

Без прогноза показателей финансового состояния предприятие не имеет возможности планировать развитие своей материально-технической базы, делать расходы, отдача от которых отдалена во времени от их проведения (например на научно исследовательские и опытно-конструкторские работы, на совершенствование технологии производства, на покупку ценных бумаг, капрасходы), разумно строить свои хозяйственные отношения с покупателями, поставщиками, банковскими учреждениями, другими партнерами. Так, ни один коммерческий банк не предоставит кредит предприятию, которое не предоставит четкий прогноз своего финансового состояния на период до возвращения задолженности.

Важнейшими функциями прогнозирования в системе стратегического управления является:

- определение возможных целей и направлений развития объекта прогнозирования;

- оценка социальных, экономических, научных, технических и экологических последствий реализации каждого из возможных вариантов развития объектов прогноза;

- определение содержания мероприятий по обеспечению реализации возможностей и послабления угроз каждого из возможных вариантов развития прогнозируемых событий;

- оценка необходимых расходов и ресурсов для внедрения разработанных мероприятий и последствий относительно ограничений.

Для прогнозирования уровня прибыли ООО «Глобус» построим модель прогнозирования на основании среднего коэффициента роста с помощью метода прогнозной экстраполяции.

Таблица 3.1

Значение чистой прибыли ООО «Глобус» за 2014-2016 гг.

Годы	2014	2015	2016
Чистая прибыль	213,8	500,8	367,2

Средний коэффициент роста:

Кср = 367,2 : 213,8 = 1,310

Сделаем прогноз прибыли предприятия на последующих 5 лет:

2017: 367,2  1,310 = 481,0 тыс. руб.

2018: 367,2  1,310² = 630,2 тыс. руб.

2019: 367,2  1,310³ = 825,5 тыс. руб.

2020: 367,2  1,310⁴ = 1081,4 тыс. руб.

2021: 367,2  1,310⁵ = 1416,6 тыс. руб.

Таким образом, чистая прибыль ООО «Глобус» имеет тенденцию увеличения и в 2021 году при сохранении найденной тенденции составит 1416,6 тыс. руб., то есть предприятие имеет все предпосылки к прибыльной и рентабельной деятельности в прогнозном периоде.

Прогнозирование, как один из методов управления, не должно сводиться только к расчету ориентиров, которые имеют количественное выражение. Под ним также нужно понимать метод поиска оптимальных стратегических решений для предприятия. В этом значении прогнозирование тесно связано с перспективным анализом, поскольку окончательный вариант действий принимается после сравнительного анализа разных вариантов, в частности и альтернативных.

3.2. Управление распределением прибыли предприятия ООО «Глобус»

Управление прибылью рассматривается в качестве процесса разработки управленческих решений по главным аспектам ее образования, разделения, применения в организации.

Обеспечение эффективного управления прибылью организации выделяет некоторые требования к этому процессу:

1. Интегрированность с общей системой управления организацией.

2. Комплексный характер образования управленческих решений.

3. Значительный динамизм управления.

4. Различные подходы к принятию определенных управленческих решений.

5. Ориентация на стратегические цели развития организации. Все проекты управленческих решений должны соответствовать миссии организации, стратегическим направлениям ее развития.

Рассмотрим возможные варианты управления распределением прибыли в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Возможные варианты управления распределением прибыли

ООО «Глобус»

Показатели	Вариант 1	Вариант 2	Вариант 3
Чистая прибыль	367,2	367,2	367,2
Доля распределения чистой прибыли, %:
- в уставный капитал	30	20	20
- в резервный капитал	6	10	5
- на выплату владельцам	64	70	75
Распределение чистой прибыли, тыс.руб:
- в уставный капитал	110,2	74,4	73,4
- в резервный капитал	22,0	37,2	18,4
- на выплату владельцам	235,0	260,5	275,4

Таким образом, наиболее рациональным является первый вариант управления разделением прибыли ООО «Глобус», потому что по этому варианту наибольшая сумма чистой прибыли реинвестируется.

Главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периодах.

Прибыль предприятия ООО «Глобус» это основной обобщающий показатель финансовых результатов и хозяйственной работы, объединяя важные стороны работы предприятия.

Для роста прибыли предприятия ООО «Глобус» росла, можно предпринять следующие меры:

- наращивать объемы реализации товаров;

- с наибольшей отдачей применять потенциал, имеющийся в распоряжении ООО «Глобус», в частности, финансовые ресурсы;

- внедрять мероприятия, направленные на повышение производительности труда своих работников;

- рациональнее размещать полученную раньше прибыль с позиции получения оптимального эффекта;

- разумно формировать договорные отношения с поставщиками, покупателями, особенно в части договорных цен и экономических санкций за невыполнение хозяйственных договоров.

Чтобы улучшить результаты деятельности ООО «Глобус», и способствовать реализации обнаруженных резервов, также возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде следующие мероприятия:

- рассмотреть и устранить причины возникновения перерасходов финансовых ресурсов на материальные и другие операционные расходы;

- внедрить на предприятии системы управленческого учета расходов в разрезе центров ответственности и расходов по отдельным группам услуг;

- повысить в составе реализации удельный вес более рентабельной услуг;

- осуществить эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям потребителей;

- усовершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

- уделять достаточное внимание учебе и подготовке кадров, повышению их квалификации;

- разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно связанную с основными результатами хозяйственной работы организации и экономией ресурсов;

- использовать системы депремирования работников при нарушении трудовой дисциплины;

- осуществлять регулярный контроль за условиями реализации товаров.

Так, внедрение отмеченных мероприятий позволит реализовать обнаруженные резервы и улучшит общее качество функционирования ООО «Глобус».

Оценка разделения прибыли ООО «Глобус» приведена в табл. 3.3.

Таблица 3.3

Оценка распределения прибыли ООО «Глобус»

Показатели	2015 г.	2016 г.	Абс. отклон.
Чистый доход от реализации (работ, услуг)	6089,3	7454,6	1365,3
Себестоимость реализованных услуг	3361,7	4431,7	1070
Валовой доход	2727,7	3023,0	295,3
Налог на прибыль	243,8	109,7	-134,1
Чистая прибыль	500,8	367,2	-133,6
Доля распределения чистой прибыли:
- в уставный капитал	0,25	0,3	0,05
- в резервный капитал	0,05	0,06	0,01
- на выплаты собственникам	0,7	0,64	-0,06
Распределение чистой прибыли, т.руб:
- в уставный капитал	125,2	110,2	-15,0
- в резервный капитал	25,0	22,0	-3,0
- на выплаты собственникам	350,6	235,0	-115,6

Чистая прибыль ООО «Глобус» в 2016 г. составила 367,2 тыс. руб., что на 133,6 тыс. руб. меньше уровня 2015 г., что связано с ростом себестоимости реализованных услуг.

Распределение чистой прибыли в уставный капитал составило 110,2 тыс. руб., или 30 % от чистой прибыли, на 15 тыс. руб. меньше значения 2015 г. Распределение чистой прибыли в резервный капитал составило в 2016 г. 22 тыс. руб., или 6 % от чистой прибыли, на 3 тыс. руб. меньше значения в 2015 г.

Распределение чистой прибыли на выплаты владельцам составило 235 тыс. руб., или 64 % от чистой прибыли, на 115,6 тыс. руб. меньше значения 2015 г.

Следовательно, фактический уровень всех направлений разделения чистой прибыли менее уровня 2015 года, на это влияет два фактора – сумма чистой прибыли, которая на 133,6 тыс. руб. меньше уровня 2015 г. и изменение доли распределения чистой прибыли по каждому направлению. Рассмотрим влияние факторов на данные направления использования прибыли.

Двухфакторная модель:

РЧП = ЧП х Д (3.1)

где:

РЧП – направление распределения чистой прибыли;

ЧП – сумма чистой прибыли;

Д – доля распределения чистой прибыли.

Используем метод абсолютных разниц по формуле 3.2:

Влияние изменения чистой прибыли:

ΔРЧП(ЧП) = ΔЧП х Дплан (3.2)

Влияние изменения доли распределения чистой прибыли:

ΔРЧП(Д)= ЧПфакт х ΔД (3.3)

Общая сумма влияния двух факторов:

ΔРЧП = ΔРЧП(ЧП) + ΔРЧП(Д) (3.4)

Влияние факторов на распределение чистой прибыли в уставный капитал:

Влияние уменьшения чистой прибыли:

ΔРЧП(ЧП)= -133,6 х 0,25 = -33,4 тыс.руб.

Влияние роста доли распределения чистой прибыли в уставный капитал:

ΔРЧП(Д)= 367,2 х 0,05 = 18,4 тыс.руб.

Общая сумма влияния двух факторов:

ΔРЧП = -33,4 + 18,4 = -15,0 тыс.руб.

Фактическое распределение чистой прибыли в 2016 г. в уставный капитал на 15 тыс. руб. меньше уровня 2015 г. Уменьшение чистой прибыли на 133,6 тыс. руб. по сравнению с уровнем 2015 года способствовало уменьшению распределения чистой прибыли в уставный капитал на 33,4 тыс. руб., а увеличение доли распределения чистой прибыли на 5 % привело к увеличению распределения чистой прибыли в уставный капитал на 18,4 тыс. руб.

Влияние факторов на распределение чистой прибыли в резервный капитал:

Влияние уменьшения чистой прибыли:

ΔРЧП(ЧП)= -133,6 х 0,05 = -6,7 тыс. руб.

Влияние роста доли распределения чистой прибыли в резервный капитал (по формуле 3.3):

ΔРЧП(Д)= 367,2 х 0,01 = 3,7 тыс. руб.

Общая сумма влияния двух факторов:

ΔРЧП = -6,7 + 3,7 = -3,0 руб.

Фактическое распределение чистой прибыли в 2016 г. в резервный капитал на 3 тыс. руб. меньше уровня 2015 г. Уменьшение чистой прибыли на 133,6 тыс. руб. по сравнению со значением 2015 года способствовало уменьшению распределения чистой прибыли в резервный капитал на 6,7 руб., а увеличение доли распределения чистой прибыли на 1% привело к увеличению распределения чистой прибыли в уставный капитал на 3,7 руб.

Влияние факторов на распределение чистой прибыли на выплаты собственникам:

Влияние уменьшения чистой прибыли:

ΔРЧП(ЧП)= -133,6 х 0,70 = -93,6 тыс. руб.

Влияние роста доли распределения чистой прибыли на выплаты собственникам:

ΔРЧП(Д)= 367,2 х 0,06 = -22,0 тыс. руб.

Общая сумма влияния двух факторов:

ΔРЧП = -93,6 – 22,0 = -115,6 руб.

Фактическое распределение чистой прибыли в 2016 г. на выплаты собственникам на 115,6 тыс. руб. меньше уровня в 2015 г. Уменьшение чистой прибыли на 133,6 руб. по сравнению с 2015 г. способствовало уменьшению распределения чистой прибыли на выплаты собственникам на 93,6 тыс. руб., а уменьшение доли распределения чистой прибыли на 6 % привело к уменьшению распределения чистой прибыли на выплаты собственникам на 22 тыс. руб.

Основной целью формирования прибыли предприятия является удовлетворение потребности в приобретении необходимых активов и оптимизация ее структуры с позиций обеспечения условий эффективного использования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под ней понимается денежное выражение накоплений, которые формируются организациями, вне зависимости от формы собственности.

Гостиница ООО «Глобус» работает на рынке туристических услуг Крыма с 1998 года. За это время компания заслужила репутацию надёжной компании, значительной частью которой является профессионализм и корпоративная культура. ООО «Глобус» является постоянным участником крупнейших международных туристических выставок на территории России и СНГ.

За анализируемый период наблюдается неравномерная динамика чистой прибыли ООО "Глобус". Оставленные в распоряжении предприятия средства инвестируются в оборотные или необоротные активы, которые предприятие применяет в дальнейшем процессе финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли.

Важнейшими функциями прогнозирования в системе стратегического управления является:

- определение возможных целей и направлений развития объекта прогнозирования;

Для роста прибыли предприятия ООО «Глобус» росла, можно предпринять следующие меры:

- наращивать объемы реализации товаров;

- внедрять мероприятия, направленные на повышение производительности труда своих работников;

- рациональнее размещать полученную раньше прибыль с позиции получения оптимального эффекта;

- повысить в составе реализации удельный вес более рентабельной услуг;

- усовершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

- уделять достаточное внимание учебе и подготовке кадров, повышению их квалификации;

- использовать системы депремирования работников при нарушении трудовой дисциплины;

- осуществлять регулярный контроль за условиями реализации товаров.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: За ред. В.А. Раевского. –М: Финансы и статистика, 2013. – 415 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд. доп. и перераб. / Баканов М.И., Шеремет А.Д. – М: Финансы и статистика, 2012. – 416 с.
Бойчук И. Экономика предприятия: Учебное пособие/ И. Бойчук – 2-е изд. доп. и перераб. – Д: Атика, 2014. – 528 с.
Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Л.И. Кравченко. 6-ое издательство перераб. – М: Новое знание, 2012. – 526 с.
Лапенков В.И., Сангадиев З.Г. Технико-экономический анализ деятельности предприятия. / Лапенков В.И., Сангадиев З.Г. - К.: ЦУЛ, 2013. – 532 с.
Лахтионова Л.А. Финансовый анализ субъектов хозяйствования / Лахтионова Л.А. - К.: КНЭУ, 2013. - 389 с.
Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Учебник для вузов / Лысенко Д.В. — М.: Инфра-м, 2012. — 320 с.
Любушин Н.П. Экономический анализ / Любушин Н.П. - М: БЕК, 2013. - 651 с.
Мазараки А.А.,Лигоненко Л.О., Ушакова Н.М. Экономика торгового предприятия. Учебник / Под редакцией профессора Ушаковой Н.М. – Киев: «Хрещатик», 2014. – 800 с.
Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя / Макарьева В.И. - К.: ЦУЛ, 2012. – 451 с.
Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения / Муравьев А.И. – М.: Финансы и статистика, 2013. –244 с.
Немцев В.Н. Экономический анализ эффективности промышленного предприятия / Немцев В.Н. – К.: Ника-центр Эльга, 2013. – 423 с.
Плакова Н.С. Экономический анализ: учебник / Плакова Н.С. – М: Эксмо, 2014. – 704 с.
Пожидаева Т.А. Практикум по экономическому анализу / Пожидаева Т.А. - К.: Знание, 2012. – 368 с.
Просветов Г.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Задачи и решения / Просветов Г.И. - К.: МАУП, 2012.- 485 с.
Пясталов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: пособие для вузов / Пясталов С.М. – М:Академ Проект, 2013. – 573 с.
Пивоваров К. В. Финансовый анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций: учебное пособие / Пивоваров К. В. – М:Дашков, 2014. - 321 с.
Риполь-Сарагосы Ф.Б. Основы финансового и управленческого анализа/ Риполь-Сарагосы Ф.Б. – М.: Издательство ПРИОР, 2013. – 224 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности:– 2-ое издательство, перераб. и доп. / Савицкая Г.В. – Мн: ИП Екоперспектива, 2012. – 498 с.
Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия / Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. - М.: Инфра-м, 2013. - 296 с.
Сухарев П.М. Экономический анализ: учебно-методическое пособие / Сухарев П.М. – Донецк: ДОНДУЕТ, 2012. – 286 с.
Тарасенко Н.В. Экономический анализ деятельности промышленного предприятия / Н.В.Тарасенко. – К.: Алерта, 2013. – 485 с.
Усач Б.Ф. Экономический анализ./ Усач Б.Ф. –К: Знание, 2012. – 231 с.
Чистов Д.В., Шуремов Е.Л., Заложнев А.Ю. Модели и методы решения типовых задач экономического анализа / Чистов Д.В., Шуремов Е.Л., Заложнев А.Ю. - К.: Знание, 2012. – 205 с.
Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Чуев И.Н., Чуева Л.Н. — М.: издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. — 368 с.
Шеремет О.О. Финансовой анализ. Учебной пособие / Шеремет О.О. — К.: Миллениум, 2011. - 760 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа / Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. - М.: ИНФРА-м, 2012. – 596 с.
Экономический анализ / А.И. Гинзбург. – СПб.: Питер, 2012. – 480 с.
Экономической анализ: учебное пособие / М.А. Болюх, В.З. Бурчевский, М.И. Горбаток; под ред. М.Г Чумаченко.- К: КНЭУ, 2013. – 540 с.
Экономический анализ предприятий: Учебник /Под ред. С.Ф. Покропивного – 2-е изд. перераб. и доп. Киев: КНЭУ, 2012. – 528 с.

Приложение А

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Глобус»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

туризм

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) Республика Крым, г. Симферополь, ул. Пролетарская, 18

		На	31 декабря			На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20		16	г.³	20	15	г.⁴	20	14	г.⁵

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	8,3				3,6			3,6
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	3877,1				4200,5			4160,1
	Доходные вложения в материальные ценности	164,6				146,2			186,6
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы	52,7				52,7
	Итого по разделу I	4102,7				4403,0			4350,3
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	696,5				745,1			624,6
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	157,2				143,8			233,5
	Дебиторская задолженность	312,5				289,0			233,5
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	178,3				432,4			373,1
	Прочие оборотные активы	501,5				29,5
	Итого по разделу II	1910,3				1711,7			1398,0
	БАЛАНС	6013,0				6114,7			5748,3

Форма 0710001 с. 2

		На	31 декабря					На 31 декабря				На 31 декабря
Пояснения ¹	Наименование показателя ²	20		16	г.³		20		15	г.⁴		20	14	г.⁵

	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ⁶
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	3126,5					3807,2					3807,2
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(				)⁷	(				)	(			)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	7,8					3,3					14,7
	Резервный капитал	148,6					123,7					112,1
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	948,3					714,6					406,2
	Итого по разделу III	4231,2					4648,8					4340,2
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	800,0
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV	800,0					0,0					0,0
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	30,7					742,6					742,6
	Кредиторская задолженность	585,7					486,0					446,9
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства	365,4					237,3					218,6
	Итого по разделу V	981,8					1465,9					1408,1
	БАЛАНС	6013,0					6114,7					5748,3

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.