Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Регламент выполнения процесса «Расчет заработной платы»

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Главным источником дохода работника фирмы является заработная плата. Цель заработной платы - вознаграждать трудящегося за проделанную работу и мотивировать его для достижения результата работы. В само определение «заработная плата» включаются такие виды заработка как денежная и натуральная форма.

Объектом исследования курсовой работы является заработная плата. Цель данной курсовой работы - исследовать функционирующие системы и формы оплаты труда, организацию учета заработной платы на предприятии, документальное оформление, выяснить главные этапы начисления заработной платы, удержаний, и выплат социального характера, провести оценку труда и заработной платы.

Для достижения этой цели нужно решить такие задачи:

Исследовать нормативное регулирование трудовых отношений в учреждении;
Рассмотреть виды, формы и системы оплаты труда;
Рассмотреть учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению;
Рассмотреть виды удержаний из заработной платы работника, регистрация их в бухгалтерском учете;
Определить порядок организации и учёта оплаты труда в ООО «Электрозапчасть»;
Проанализировать перемещение кадров в учреждении и рабочего времени;

Данная тема широко освещена в большом количестве в законодательных и подзаконных актов, в нормативно-правовых документов, а также в бухгалтерских и экономических источников. Предприятия сами выбирают и устанавливают систему, форму и размер заработной платы в соответствии с законом.

Учёт расчётов с персоналом по оплате труда - это важная часть бухгалтерского учета. Поэтому, данная тема курсовой работы актуальна. В бухгалтерском учете необходимо вовремя удерживать из заработной платы суммы обязательных вычетов, безошибочно отражать расчеты по оплате труда и по суммам, полагающихся к выплатам работникам.

Объектом исследования курсовой работы является деятельность ООО «Электрозапчасть» по итогам 2015, 2016 и 2017 года. Компания производит оборудование для разного рода промышленности, энергосберегающие технологии, производит для таких отраслей, как медицина и энергетика. Компания предлагает разные модернизации для автоматизации участков фирм клиентов, усовершенствование инфраструктуры и обновления оборудования.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ.

1.1 Нормативное регулирование трудовых отношений на предприятии.

В процессе начисления и выплаты заработной платы бухгалтерия предприятия обязана действовать согласно законодательным и нормативным актам гражданского и налогового законодательства и локальными актами. Регулирование трудовых отношений в соответствии с Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, осуществляется трудовым законодательством и другими нормативными правовыми актами, в которых содержатся нормы трудового права.

Трудовыми отношениями называются отношения, сформированные на соглашении между работником и работодателем о выполнении работником за установленную плату трудовых обязанностей, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В процессе начисления заработной платы важна как правильность осуществления расчетов, так и точность оформления первичных документов. Они необходимы для расчетов с работниками. Первичные учетные документы оформляются в унифицированной форме. В настоящее время Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" формы состоят из двух разделов:

По учету кадров;
По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда.

Основные нормативные акты, регулирующие трудовые отношения, процесс оплаты труда и выплат социального характера представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Основные нормативные акты, регулирующие трудовые отношения, процесс оплаты труда и выплат социального характера в РФ

Нормативные акты	Краткое содержание
«Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 05.02.2018 г.)	Содержит нормы трудового права
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.02.2018 г.) гл.25, ст.255 «Расходы на оплату труда»	Регулирует порядок отнесения расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли.
Налоговый Кодекс, часть 2, гл.23 «Налог на доходы физических лиц»	Определяет порядок исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами (предприятием)
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 31.12.2017 г.)	Содержит общие положения по бухгалтерскому учёту, основные требования к ведению бухг. учёта.
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94 «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010 г.)	Содержит план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению
Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 29.07.2017 г.) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"	Определяет объекты, ставки, льготы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015 г.) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"	Содержит перечень расходов организации в целях бухгалтерского учета
Федеральный Закон от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от 07.04.2018 г.)	Устанавливает минимальный размер оплаты труда
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ред. от 13.07.2017)"Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"	Определяет порядок исчисления среднего заработка в различных ситуациях (отпуск, командировка)
Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ред. от 01.05.2017)	Содержит порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

К соглашению относится правовой акт, устанавливающий общие принципы регулирования социально-трудовых отношений и связанных с ними экономических отношений, заключаемый между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном уровнях в пределах их компетенции.

К коллективному договору относится правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации и заключаемый работниками и работодателями в лице их представителей. Порядок заключения коллективных договоров определен положениями Трудового Кодекса РФ.

Под локальным нормативным актом понимается документ, содержащий нормы трудового права, обязательные только для конкретного предприятия. Он принимается работодателем самостоятельно, а в случаях, установленных законодательством, с учетом мнения представительного органа работников. При приеме на работу работодатель обязан ознакомить работника со всеми локальными нормативными актами, действующими в организации и имеющими отношение к трудовой функции работника.

Трудовой договор – это соглашение между работником и работодателем, в соответствии с которым, работодатель должен предоставить работнику работу по согласованной трудовой деятельности, обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым Кодексом, законами, другими нормативными актами, , соглашениями, коллективным договором, локальными нормативными актами, в положенный срок и в определенном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять установленную этим соглашением трудовую деятельность, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка организации.

Трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем, если иное не предусмотрено законодательством.

1.2 Виды, формы и системы оплаты труда.

Заработная плата – это вознаграждение работника за труд, которое рассчитывается исходя из качества и количества работы, квалификации работника, сложности, условий труда, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Заработная плата бывает двух видов: основная и дополнительная.

Основная заработная плата- начисляется работникам за отработанное время, количество и качество выполненной работы. Например, оплата по сдельным расценкам, окладам, тарифным ставкам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, премии сдельщикам и повременщикам.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за нерабочее время, установленные законодательством- это оплата отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и др.

Системы заработной платы, размеры окладов, выплат и ставок устанавливаются для работников организаций трудовыми договорами, коллективными договорами, локальными нормативными актами организаций, соглашениями. Работодателем устанавливаются: системы оплаты и стимулирования труда, сверхурочная работа, выходные и нерабочие праздничные дни, и др.

Тарифной ставкой, окладом является установленный размер оплаты труда при выполнении определенных норм труда за единицу времени.

Тарифная система - совокупность нормативов, с помощью которых регулируется уровень заработной платы различных групп и категорий работников. Основные элементы тарифной системы: тарифные сетки, тарифные ставки, тарифно-квалификационный справочник. В настоящее время действует Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих, включающий отдельные выпуски по отраслям производств.

Квалификационным разрядом является величина, которая отражает уровень профессиональной подготовки работника.

Тарифным разрядом является величина, которая отражает сложность труда и квалификацию работника.

При помощи тарифной сетки возможно производить дифференциацию заработной платы от разряда к разряду.

Затраты труда определяются, в том числе, такими показателями, как:

1. Норма времени - это количество рабочего времени, затрачиваемое работником на производство единицы продукции.

2. Норма выработки – это количество продукции, производимая работником в единицу рабочего времени.

3. Нормированное задание – это суммарный объем работы, выполняемый работником за единицу рабочего времени.

4. Норма обслуживания – это количество объектов, обслуживаемые работником в единицу времени.

Оплата труда в основных формах бывает сдельной и повременной. При сдельной форме оплаты труда учитывается количество произведенной работником продукции или проделанных действий. При повременной форме учитывается затраченное время.

Существует простая повременную и повременно-премиальная оплата. При простой повременной оплате тарифная ставка за час умножается на количество отработанных часов. При повременно-премиальной определяется процентная надбавка к месячной или к квартальной заработной плате.

При сдельной форме оплаты труда заработная плата рассчитывается исходя из принятого размера оплаты за единицу изготовленной продукции или выполненной работы. Различают следующие формы сдельной системы оплаты труда:

1. Прямая сдельная форма - заработок устанавливается по установленному тарифу за единицу произведенной продукции надлежащего качества;

2. Сдельно-премиальная - заработная плата работника составляет заработок по основным сдельным ставкам, а за выполнение принятых показателей премирования выплачиваются премии.

3. Сдельно – прогрессивная - вся выработка сверх исходной нормы выплачивается по увеличенным сдельным ставкам.

4. Косвенно – сдельная - размер дохода работника прямо зависит от итога труда обслуживаемых ими рабочих.

5. Аккордная - оплата устанавливается за весь комплекс работ.

Существует бестарифная система оплаты труда - заработная плата зависит от итогового результата работы самого предприятия или подразделения.

Применяются смешанные системы оплаты труда, обладающие свойствами тарифной и бестарифной систем, коллективных и индивидуальных форм, например:

1. Система плавающих окладов - в зависимости от результатов труда происходит периодическая коррекция тарифа.

2. Комиссионная форма - размер выплаты устанавливается в процентах от выручки, которую организация получает благодаря деятельности работника.

1.3 Документальное оформление оплаты труда.

Чтобы рассчитать заработную плату, бухгалтеру необходимы:

Приказы;
Трудовые договоры;
Табель учета использования рабочего времени;
Сдельные наряды и т.д.

Первичная документация по учету оплаты труда бывает:

Форма учета кадров - для всех юридических лиц;
Форма учета использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда - для всех юридических лиц, за исключением бюджетных учреждений.

Штатное расписание в форме № Т-3 служит для того, чтобы отражать:

Структуру организации;
Штатный состав организации;
Штатную численность организации.

График отпусков (форма № Т-7) служит для распределения оплачиваемых отпусков работников. Он составляется в начале каждого года.

Порядок оформления отпусков:

Оформление приказа кадровой службой о предоставлении отпуска (форма № Т-6) (На основании графика отпусков);
Подписание приказа руководителем организации;
Подписание приказа работником;
Проставление отметок в личной карточке и лицевом счете
Произведение расчета заработной платы за отпуск, по форме № Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику" (на основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска);
Расчет и выплата работнику заработной платы и других выплат (на основании записки-расчета).

Чтобы контролировать соблюдение трудящимися рабочего режима времени и начисления заработной платы, необходимо применять "Табель учета использования рабочего времени и расчета оплаты труда" в форме № Т-12 (при ручном учете рабочего времени) и "Табель учета использования рабочего времени и расчета оплаты труда" в форме № Т-13 (при учете рабочего времени с помощью средств вычислительной техники).

Табель необходим для внесения в него:

Фактически отработанных часов и дней;
Времени болезней и отпусков работников;
Причин неявок на работу.

Учет рабочего времени не ведется, если работник устроен по гражданско-правовому договору.

Табель заполняется каждый месяц, его подписывают руководитель структурного подразделения или организации и работник кадровой службы. В конце месяца табель передают в бухгалтерию.

Расчет и выплата заработной платы отражается в:

Расчетно-платежной ведомости по форме № Т-49 (в этом случае, иные расчетные и платежные документы не составляются);
Расчетной ведомости по форме № Т-51 отражают начисление заработной платы и Платежной ведомости по форме № Т-53 производят выплату.

Бухгалтерия в праве решать в индивидуальном порядке, какие ведомости ей использовать.

Порядок выдачи премий:

Основание для выдачи премий- приказ о поощрении работника в форме № Т-11 или № Т-11а.

Подписание приказа руководителем
Подписание работником графы "С приказом ознакомлен"

Важно отметить, что организация должна применять унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России для документального оформления трудовых отношений.

1.4 Теоретические аспекты анализа труда и его оплаты.

От эффективности использования труда зависят показатели объема производства продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции, получаемый финансовый результат и экономический потенциал организации. Цель проведения анализа - выявление резервов трудовых ресурсов, более полное и эффективное их применение.

При исследовании трудовых ресурсов большое значение имеет анализ численности работающих и затрачиваемого рабочего времени. Полученная в результате анализа информация необходима для формирования оптимального портфеля заказов и разработки соответствующей производственной программы.

Для анализа работников необходимо исследование:

Численности трудящихся, специальности, уровня образования, квалификации, состава, возраста, пола, должности;
Данных об использовании рабочего времени;
Уровня санитарно-гигиенических производственных и бытовых условий;
Обеспеченности предприятия кадрами;
Коэффициентов текучести и стабильности;
Интенсивности и направления перемещений внутри предприятия, состояния дисциплины труда;
Количества работников, занятых ручным и малоквалифицированным трудом, тяжелым ручным трудом в динамике;
Социальных показателей трудовой деятельности;
Форм, динамики и причин движения рабочей силы.

Для характеристики движения рабочей силы исчисляют и анализируют в динамике показатели, которые представлены в таблице 2.

Таблица 2.

Коэффициенты для характеристики движения рабочей силы

№	Название	Формула	Расшифровка
1	Коэффициент оборота по приему персонала (Кпр)	Кпр= Чп, Чс	Чп- количество принятого на работу персонала; Чс- среднесписочная численность персонала.
2	Коэффициент оборота по выбытию (Кв)	Кв= Чу, Чс	Чу- количество уволившихся работников.
3	Коэффициент текучести кадров (Ктк)	Ктк= УСТр, Чс	УСТр- количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины.

Анализ динамики производительности труда:

В процессе выясняется: необходимо ли сокращение трудовых ресурсов
Рост показателя возможен при:

Внедрении комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, более широком применении рабочей силы, интенсификации производства, усовершенствовании технологии и организации производства, повышении уровня технической оснащенности предприятия.

Анализ использования рабочего времени

- - 1. Установление планового объема рабочего времени (из числа дней в году вычитаются отпускные, праздничные, и потери рабочего времени).
    2. Плановый объем рабочего времени соотносится с фактическим объемом рабочего времени.

Его величина зависит от: количества отработанных человеко-часов, продолжительности рабочего дня в часах, численности работников, рабочего периода в днях.

Анализ эффективности использования рабочего времени

Обнаруживаются целодневные и внутрисменные потери рабочего времени.
Все виды потерь подробно анализируются.
Благодаря сокращению этих потерь появляется видимый резерв для улучшения производительности.

Анализ фонда оплаты

Рассчитывается абсолютное и относительное отклонение фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы- это сравнение планового фонда заработной платы с фактически использованными средствами. Формула представлена в таблице 3.

Таблица 3.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы

Формула

Расшифровка

ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл

ФЗПабс- абсолютное отклонение фонда заработной платы;ФЗПф- фактический фонд заработной платы;

ФЗПпл- плановый фонд заработной платы.

Далее следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят заработная плата служащих, рабочих-повременщиков, а также все виды доплат.

Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая заработная плата рабочих - повременщиков зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Анализ производительности труда производится с помощью системы обобщающих, частных и вспомогательных показателей:

Обобщающие: среднечасовая, среднедневная, среднегодовая и выработка продукции на одного рабочего в натуральном и стоимостном выражении;
Частные: затраты времени на производство единицы продукции определенного вида;
Вспомогательные: объем выполненных работ за единицу времени.

Среднегодовую выработку одного рабочего (Вср) можно рассчитать по формуле, представленной в таблице 4.

Таблица 4.

Среднегодовая выработка одного рабочего

Формула

Расшифровка

Вср= У x Д x П x Вч

У- отношение числа рабочих к общему числу работающих;Д- количество дней, отработанных одним рабочим за год;

П- средняя продолжительность рабочего дня, часов;

Вч- среднечасовая выработка продукции на одного рабочего.

Проанализировав труд и заработную плату можно разработать определенные рекомендации для предприятия, чтобы была возможность обеспечить рост производительности и найти резервы для улучшения среднечасовой, среднедневной, среднегодовой и выработки рабочих. Главные направления для поиска подобных резервов:

- - 1. Снижения потерь рабочего времени (с помощью материально-технического снабжения и улучшения организации труда);
    2. Увеличение выпуска продукции (за счет более полного использования производственных мощностей предприятия);
    3. Интенсификация производства с целью сокращения затрат труда на производство (применяя автоматизацию производства).

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ ОПЛАТЫ ТРУДА ООО «ЭЛЕКТРОЗАПЧАСТЬ».

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Электрозапчасть».

ООО «Электрозапчасть» зарегистрировано в форме общества с ограниченной ответственностью 27 марта 1996 года.

Общество является коммерческой организацией, уставный капитал которого разделён на доли определённых учредительными документами. Общество создано на неопределенный срок. Основным учредительным документом является Устав.

Общество имеет, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчётный и иные счета. Целью деятельности общества является извлечение прибыли.

Юридический адрес Общества: Московская обл., Реутов, пр. Мира, 85.

Основной вид деятельности ООО «Электрозапчасть» - это производство прочего электрического оборудования. Компания совершает поставки высокотехнологичного оборудования для различных промышленных отраслей.

Высокая профессиональная подготовка конструкторов позволяет проектировать оборудование любой сложности, а возможности производства - изготовить оборудование высокого качества.

Деятельность осуществляет на основании принятой учетной политики, руководствуется соответствующими нормативными документами.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Рабочий план счетов бухгалтерского учета соответствует Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н и применяется с учетом особенностей бухгалтерской программы «Инфо-бухгалтер 8.5». Учет ведется по журнально-ордерной форме учета автоматизированным способом.

Кадровый состав предприятия утвержден Штатным расписанием (форма №Т-3). Среднесписочная численность работников предприятия по состоянию на 01.01.2018 г. составляет 96 человек.

2.2 Учёт расчётов с персоналом по оплате труда.

Для начисления заработной платы необходимо верно указать счета затрат, на которые нужно относить оплату труда персонала различных отделов. Бухгалтер выбирает счет, который соответствует типу производства трудящегося.

По дебету нужного счета заносится заработная плата. По кредиту должен быть указан счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда». В ООО «Электрозапчасть» на пассивном счёте 70 «Расчёт с персоналом по оплате труда» ведется учёт расчётов:

По оплате труда;
По пособиям;
По премиям;
По выплате доходов по акциям;
По пенсиям работающим пенсионерам.

По кредиту счета предприятия отражаются суммы:

Начислений по оплате труда
Компенсационных выплат;
Социальных выплат;
Поощрительных, гарантийных.

По дебету счета предприятия отражаются:

Платежей по всем видам исполнительных документов;
Выплаченные суммы заработной платы;
Суммы начисленных налогов.

Сальдо на конец месяца характеризует сумму оставшегося за предприятием долга по заработной плате.

Начисление и распределение заработной платы организация оформляет записью, представленной в таблице 6.

Таблица 6.

Начисление и распределение заработной платы

Счет	Название счета	Значение
Дебет 20	«Основное производство»	оплата труда производственных рабочих
Дебет 23	«Вспомогательные производства»	оплата труда рабочим вспомогательных производств
Дебет 25	«Общепроизводственные расходы»	оплата труда цехового персонала
Дебет 26	«Общехозяйственные расходы»	оплата труда управленческого персонала
Дебет 29	«Обслуживающие производства и хозяйства»	оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств
Дебет 44	«Расходы на продажу»	оплата труда торгового персонала
Кредит 70	«Расчеты с персоналом по оплате труда»	на всю сумму начисленной оплаты труда

Учет начислений заработной платы ООО «Электрозапчасть» оформляет на счете 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и 26 «Общехозяйственные расходы». Пример расчетов:

Начислена заработная плата сотрудникам ООО «Электрозапчасть» в ноябре 2017 г. в общей сумме 751 300 руб.

Работникам управленческому персоналу - 402 500 руб.;
Работникам отдела сбыта готовой продукции - 100 700 руб.;
Работникам основного производства - 248 100 руб.

Нужно оформить следующие проводки, представленные в таблице 7.

Таблица 7.

Учет начислений заработной платы, проводки

Счет	Счет	Сумма	Операция
Дебет 20	Кредит 70	248 100 руб.	Начислена заработная плата рабочим основного производства;
Дебет 26	Кредит 70	402 500 руб.	Начислена заработная плата управленческому персоналу;
Дебет 44	Кредит 70	100 700 руб.	Начислена заработная плата отдела сбыта готовой продукции.

При приобретении и заготовлении производственных запасов, ликвидации основных средств, осуществлении капитальных вложений, начисление оплаты труда по операциям, заработную плату оформляют по счетам, представленным в таблице 8.

Таблица 8.

Заработная плата при приобретении и заготовлении производственных запасов, ликвидации основных средств, осуществлении капитальных вложений

Счет	Название
Дебет 08	«Вложения во необоротные активы»
Дебет 10	«Материалы»
Дебет 15	«Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Дебет 91	«Прочие доходы и расходы»
Кредит 70	«Расчеты с персоналом по оплате труда»

Операции, связанные с начислением материальной помощи, выплатами премий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, выплатами пособий, оформляют по счетам, представленным в таблице 9.

Таблица 9.

Операции по выплатам

Счет	Название счета
Дебет 91	«Прочие доходы и расходы»
Дебет 84	«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Дебет 86	«Целевое финансирование»
Кредит 70	«Расчеты с персоналом по оплате труда»

Операции по начислению доходов работникам по вкладам и акциям отражают бухгалтерской проводкой, представленной в таблице 10.

Таблица 10.

Начисление доходов работникам по вкладам и акциям

Счет	Название
Дебет 84	«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит 70	«Расчеты с персоналом по оплате труда»

К регистрам аналитического учета относятся:

Лицевой счет работника
Налоговые карточки
Расчетные и расчетно-платежные ведомости и т.п.

К регистрам синтетического учета относятся:

Главная книга
Оборотные ведомости
Мемориальные ордера
Журналы-ордера по счетам и группам счетов и т.д.

ООО «Электрозапчасть» для учета расчетов с персоналом по оплате труда использует:

«Расчетная ведомость» в форме № Т-51 (содержит расчеты сумм оплаты труда).
«Платежная ведомость» в форме №Т-53 (для выплат заработной платы. Здесь указываются фамилии, инициалы, табельные номера, суммы к выдаче и расписки в получении).

О премировании работников:

Основание для выплат - бухгалтерский учет отчетность.
Совершается за счет средств экономии фонда оплаты труда.
Исчисляются из одного должностного оклада без учета доплат, совместительства и надбавок.
Правом могут пользоваться все сотрудники.

Порядок выдачи заработных плат в ООО «Электрозапчасть»:

Используется повременно - премиальная форма оплаты.
Месячный оклад работника зависит от квалификации, сложности работы, количества и качества труда. Он формируется с помощью штатного расписания, так же, обязательно указывается в трудовом договоре.
Любые выплаты сотрудникам организации выдаются наличными средствами. Их предприятие получает в банке по чековой книжке.
Выплачивается заработная плата каждые полмесяца. Данные сроки выдачи оплаты труда устанавливается правилами внутреннего распорядка.
Выплаты производятся по платежной ведомости в форме № Т-53
Если день выплаты совпадает с нерабочим днем, то выплаты производят днем ранее.
Сверхурочная работа оплачивается по полуторной ставке в первые 2 часа работы, и по двойной ставке в последние часы.
Работа в выходные и праздничные дни оплачивается по удвоенной ставке. Допускается такая работа при подписании письменного согласия работника. Работнику может быть предоставлен другой нерабочий день при условии, что его работа в праздничный день оплачивается по обычной ставке.
Выплата отпускных должна производиться за три дня до его начала или раньше
Если сотрудник увольняется, то суммы, которые ему причитаются от организации выплачиваются в день увольнения
Заработная плата выдается сотрудникам из кассы в течение трех дней. После истечения этого срока выплат в платежной ведомости, кассир проставляет подпись “депонент” напротив данных работника
При закрытии платежной ведомости кассир должен указать депонированную или выплаченную сумму

Депонированные суммы должны учитываться таким образом:

Аналитический учет в книге учета депонированной заработной платы ведется по каждому работнику;
После, депонированные суммы должны быть переданы в банк.
Оформляется общий расходный кассовый ордер;
Оформляется расходный кассовый ордер на сумму депонированных денег, когда работник пришел их получить;
После, в книге ставится пометка: дата и номер расходного кассового ордера, по которому денежные средства были выданы.

Далее бухгалтер отражает это в проводках:

Операция по оформлению депонированной заработной платы отражается по счетам, представленным в таблице 11.

Таблица 11.

Оформление депонированной заработной платы

Счет	Счет	Операция
Дебет 70	Кредит 76	закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой заработной платы
Дебет 51	Кредит 50	возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму

Операция по оформлению депонированной ранее заработной платы отражается по счетам, представленным в таблице 12.

Таблица 12.

Оформление депонированной ранее заработной платы

Счет	Счет	Операция
Дебет 50	Кредит 51	получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов
Дебет 76	Кредит 50	списание выданной заработной платы с депонента

Аналогично отражаются и другие недополученные трудящимся различные суммы (выплаты, премии, пособия и т.д.).

В течение трех лет работник может получать депонированную заработную плату. Когда это срок истек, то невостребованные суммы присоединяют к прибыли, как внереализованные доходы и оформляют по счетам, представленным в таблице 13.

Таблица 13.

Невостребованные суммы депонированной заработной платы

Счет	Счет	Операция
Дебет 76	Кредит 91	отнесение невостребованной суммы на счет прочих доходов организации

В ООО «Электрозапчасть» операции по начислению и выплате заработной платы оформляются безошибочно. Операции отражаются в соответствии с Положением об оплате труда и действующим законодательством.

2.3 Виды удержаний из заработной платы и оформление их в бухгалтерском учете

Существует определенное количество удержаний сумм из заработной платы работников. Эти удержания производятся до выплаты заработной платы. Существуют как обязательные, так и производящиеся по заявлению самого сотрудника.

Обязательные удержания из заработной платы:

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц);

В настоящий момент налоговая ставка составляет 13 %

Удержание по исполнительным листам.

Это документ, содержащий причины и размер удержаний с заработной платы работника, выданный судом.

О удержаниях по Налогу на доходы физических лиц (НДФЛ):

Организация оформляет налоговую карточку по учету доходов и НДФЛ (форма № 1-НДФЛ). Эта форма- первичный документ налогового учета. Она в себя включает информацию о доходах. На основе этой карточки организация каждый год до 01. 04 обязана передать сведения в налоговый орган по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц».

Налогоплательщику НДФЛ положены налоговые вычеты:

Стандартные
Имущественные
Социальные
Профессиональные.

Расчеты с бюджетом по НДФЛ отражаются по счетам, представленным в таблице 14.

Таблица 14.

Расчеты с бюджетом по НДФЛ

Счет	Название	Субсчет
Дебет 68	«Расчеты по налогам и сборам»	Субсчет «Налог на доходы физических лиц»

Суммы удержанного НДФЛ оформляются по счетам, представленным в таблице 15.

Таблица 15.

Суммы удержанного НДФЛ

Счет	Название	Счет	Название
Дебет 70	«Расчеты с персоналом по оплате труда»	Кредит 68	«Расчеты с бюджетом»

Перечисление сумм НДФЛ оформляется по счетам, представленным в таблице 16.

Таблица 16.

Перечисление сумм НДФЛ

Счет	Название	Счет	Название
Дебет 68	«Расчеты по налогам и сборам»	Кредит 51	«Расчетный счет»

О удержаниях по исполнительным листам:

Порядок поступления исполнительного листа на предприятие:

Извещение судебного исполнителя о поступлении документа в организацию
Регистрация при поступлении
Передача в бухгалтерию для расписки до следующего дня включительно
Регистрация листа в бухгалтерии
После, документы необходимо хранить как бланки строгой отчетности

На основании этих документов возможно взыскание алиментов:

Исполнительный лист;
Соглашение о содержании несовершеннолетних детей;
Заверенное нотариусом соглашение о содержании несовершеннолетних.

Существуют, так же, удержания по инициативе работодателя:

При невозвращении выданного не израсходованного командировочного аванса
Возмещение неотработанного аванса;
За форменную одежду
За допущенный сотрудником брак;
За причиненный организации материальный ущерб
На использованные дни отпуска, которые не были отработаны до увольнения.

Удержания, производящиеся по личному заявлению сотрудника:

На добровольное страхование;
На кредит;
На коммунальные услуги;
На профсоюзные взносы;
На пребывание ребенка в детском саду и т.п.

Проводки при перечислении удержанных сумм из заработной платы третьим лицам оформляют по счетам, представленным в таблице 17.

Таблица 17.

Перечисление удержанных сумм из заработной платы

Счет	Счет	Операция
Дебет 20 (23, 25, 26, 44)	Кредит 70	начислена заработная плата
Дебет 70	Кредит 76	удержана сумма согласно заявлению работника
Дебет 76	Кредит 51	перечислена удержанная сумма соответствующему получателю согласно заявлению работника

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" используется в том случае, когда удержания из заработной платы перечисляются на счет самого работодателя.

Итак, все суммы обязательных и других вычетов из заработной платы работников в ООО «Электрозапчасть» происходит точно в соответствии с требованиями законодательства и производятся своевременно.

2.4 Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению.

На социальное страхование и обеспечение организация производит отчисления с каждой суммы начисленной оплаты труда и других выплат работнику.

Налог является обязательным взносом. Оплата и объем суммы устанавливается законодательством.

Система государственных внебюджетных фондов подразделяется на:

Фонда социального страхования и обеспечения;
Пенсионного Фонда;
Фонда обязательного медицинского страхования;

Каждый из фондов имеет свой определенный тариф. Существуют определенные штрафные санкции за неуплату страховых взносов и утаивание денежных сумм, на которые должны начисляться взносы.

Установлены следующие тарифы отчислений, указанные в таблице 18.

Таблица 18.

Государственные внебюджетные фонды

Условия	Фонд	Фонд	Фонд
Условия	Взносы на обязательное пенсионное страхование	Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства	Взносы на обязательное медицинское страхование
Сумма выплат отдельному работнику не превысила 1021000 руб.	22 %		5,1 %
Сумма выплат отдельному работнику превысила 1021000 руб.	10 %
Сумма выплат отдельному работнику не превысила 815000 руб.		2,9 %
Сумма выплат отдельному работнику превысила 815000 руб.		0 %

Начисленные суммы платежей переводятся не позже 3 дней с поступления в банк денег на выдачу заработной платы за прошлый месяц, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, на который начислены взносы.

В банк предоставляются платежные поручения на перевод страховых взносов в вышеуказанные фонды. Одновременно предоставляют чек на получение денег на заработную плату. По результатам каждого календарного месяца, высчитывается сумма ежемесячных обязательных платежей по взносам.

- По временной нетрудоспособности;

- По беременности и родам;

- По уходу за ребенком;

- При рождении ребенка;

- При усыновлении малолетнего ребенка;

- На погребение.

Оформление расчетов по социальному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и пенсионному обеспечению сотрудников ООО «Электрозапчасть» оформляют по счетам, представленным в таблице 19.

Таблица 19.

Оформление расчетов по социальному, обязательному медицинскому и пенсионному обеспечению

Счет	Название	Субсчет	Название
Счет 69	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	Субсчет 69-1	«Расчеты по социальному страхованию»
		Субсчет 69-2	«Расчеты по пенсионному обеспечению»
		Субсчет 69-3	«Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
		Субсчет 69-11	Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Начисление взносов отражаются по кредиту указанных счетов, а по дебету они корреспондируют с затратными счетами, на которых калькулируются общие ежемесячные расходы компании на производство или продажу, т.е. 20,25, 26, 44. При оплате начисленной суммы кредитовое сальдо по каждому из указанных счетов списывается через дебет того же счета в корреспонденции со счетом 51 – Расчетный счет, и таким образом задолженность перед фондами обнуляется.

Пример:

Заработная плата, начисленная сотрудникам ООО «Альфа» в июле 2016 года, составила 100 000 рублей. Далее необходимо оформить следующие проводки, указанные в таблице 20.

Таблица 20.

Оформление проводок при расчете по социальному, медицинскому страхованию и пенсионному обеспечению

Счет	Счет	Сумма	Операция
Дебет 20	Кредит 70	100 000 руб.	начислена заработная плата
Дебет 20	Кредит 69.1	2900 руб.	начислены взносы по социальному страхованию в ФСС
Дебет 20	Кредит 69.2	22 000 руб.	начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии в ПФР
Дебет 20	Кредит 69.3	5100 руб.	начислены взносы в ФОМС
Дебет 20	Кредит 69.11	200 руб.	начислены взносы в ФСС на травматизм

Далее выплата заработной платы и перечисление взносов отражается следующими проводками, указанными в таблице 21.

Таблица 21.

Перечисление взносов

Счет	Счет	Сумма	Операция
Дебет 70	Кредит 68.1	13 000 руб.	удержан НДФЛ из заработной платы работников
Дебет 70	Кредит 51	87 000 руб.	выплачена заработная плата работникам
Дебет 68.1	Кредит 51	13 000 руб.	перечислен НДФЛ, удержанный из заработной платы работников
Дебет 69.1	Кредит 51	2900 руб.	уплачены взносы по социальному страхованию в ФСС
Дебет 69.2	Кредит 51	22 000 руб.	уплачены взносы на страховую часть трудовой пенсии в ПФР
Дебет 69.3	Кредит 51	5100 руб.	уплачены взносы в ФОМС
Дебет 69.11	Кредит 51	200 руб.	уплачены взносы в ФСС на травматизм

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ООО «Электрозапчасть» ведет на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведя исследование заработной платы в производственном процессе, можно сделать выводы, что заработная плата:

Прямо влияет на темпы роста производительности труда.
Поощряет повышение квалификации работников.
Решающе влияет на производительность.
Стимулирует трудящихся к работе.
Непосредственно влияет на стабильность состава штата сотрудников.

Если руководство предприятия хочет увеличить рост производительности, то ему необходимо понимать взаимосвязь повышения квалификации трудящихся, заработной платы и выпуска продукции. Руководство должно поощрять наличие конкурентоспособной заработной платы, потому что она оказывает решающее влияние на рост производительности.

Курсовая работа на тему «разработка регламента выполнения процесса «Расчет заработной платы» доказывает свою неоспоримую актуальность. Она помогла расширить теоретические знания об изучаемой теме, научиться проводить анализ заработной платы, выяснить, какие меры необходимы для оптимизации оплаты труда.

В ООО «Электрозапчасть» используется повременно-премиальный тип оплаты труда. Всех работников ООО «Электрозапчасть» можно отнести к промышленно-производственному персоналу. Около 40 % трудящихся являются специалистами и руководителями.

Заработные платы в ООО «Электрозапчасть» находятся и развиваются в нормальном состоянии. Оплата труда возрастает из года в год, но темпы роста заработной платы, за исключением 2017 года, отстают по показателям от темпов роста объемов деятельности и прибыли.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ - М.: ИНФРА-М,2017.
«Семейный кодекс Российской Федерации» от 29.12.1995 №223-ФЗ
«Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 №197-ФЗ
Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Информационно-справочная система «Консультант Плюс».
Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" // Информационно-справочная система «Консультант Плюс».
Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» // Информационно-справочная система «Консультант Плюс».
Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" // Информационно-справочная система «Консультант Плюс».
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и полный текст Инструкции по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина России от 8 ноября 2010 г. № 142н. // Информационно-справочная система «Консультант Плюс».
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчётности организаций» // Информационно-справочная система «Консультант Плюс».
Федеральный Закон от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» // Информационно-справочная система «Консультант Плюс».
Постановление Госкомстата России «Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» от 06.04.2001 № 26 // Информационно-справочная система «Консультант Плюс».
Кушнир И.В. Бухгалтерский учет- Самое главное. - ООО «КноРус», 2011.
Алексеева А.Н. Обоснование показателей ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации на основе анализа денежных потоков.- Перспективы науки, №1, 2011.
Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. Пособие. - Москва: ИКЦ «МарТ», 2015.jgjuj
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. - Экспертное бюро-М, 2010.
Левчаев П.А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие, 2010 г.
Грузинов В.П. Экономика предприятия (предпринимательская): учебник для вузов. - ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. - «Дело и сервис», 2011.
Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. - ИНФРА-М, 2011.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник для вузов по экономическим специальностям Серия: Высшее образование. - ИНФРА-М, 2012 г.
Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ. - Кнорус, 2011.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - ИНФРА-М, 2012.