Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (Теоретические основы формирования и распределения прибыли)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Внешняя среда деятельности организаций в настоящее время характеризуется переходом к рыночной экономике, а также переходом с российских стандартов бухгалтерского учета на международные. В связи с этими становится актуальной проблема достоверности отражаемых финансовых результатов деятельности. Возникает необходимость в получении аналитической оперативной информации о рациональности использования ресурсов, перспективных направлениях инвестирования в них, рентабельности финансово-хозяйственной деятельности, операциях по распределению и использованию прибыли.

В системе анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта особое значение имеет анализ рентабельности, который непосредственно связан с величиной прибыли, получаемой предприятием в результате своей финансовой деятельности. Рентабельность отражает степень доходности, выгодности, прибыльности и измеряется с помощью относительных показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятия в целом, степень доходности различных направлений деятельности, в том числе производственной, инвестиционной, коммерческой и т. д., а также выгодность производственного процесса по отдельным видам продукции.

Актуальность темы исследования курсовой работы определяется тем, что получение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности является первоочередной целью деятельности организации любой организационно-правовой формы. Данный аспект позволяет выделять анализ финансовых результатов как одну из важнейших частей анализа финансового состояния предприятия.

Целью исследования курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов формирование прибыли предприятия и проблемы оптимизации ее использования, а также методики расчета этих показателей. Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- дать определение понятию прибыли, раскрыть ее сущность;

- изучить основные задачи и управление прибылью предприятия;

- провести оценку эффективности финансово-экономической деятельности ООО «Сигма»;

- провести анализ финансовых результатов деятельности ООО «Сигма»;

- выявить пути увеличения показателей прибыли и рентабельности ООО «Сигма».

Объектом исследования является ООО «Сигма», а предметом исследования выступает система показателей прибыли и рентабельности, их анализ и планирование на данном предприятии.

Категория прибыли является предметом исследования многих ученых экономистов. Большой вклад в разработку теоретических и практических аспектов прибыли внесли такие ученые, как Ковалев В.В., Бланк И.А., Яцюк Н.А., Чернов В.И., Шамхалов Ф.Р. и другие.

При написании курсовой работы была использована методическая, учебная литература, нормативные документы, законодательные акты, статьи периодической печати.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ

1.1 Сущность прибыли

Значительная часть экономистов, занимающихся изучением природы прибыли, способов и методов ее получения и расчета, полагает, что данный вопрос необходимо изучать только в комплексе всех задач, стоящих перед предприятиями, и ориентированных на поддержание работоспособности предприятия, как в краткосрочной, так и долгосрочной перспективах. Предполагается, что предприятие в процессе решения задач, направленных на управление прибыли, рассматривает максимальное количество вариантов, направленных на распределение или использование прибыли. И из всех альтернатив выбирается решение, максимально соответствующее целям и задачам предприятия.

По мнению Ковалева В. В., управление прибылью представляет собой ряд действий, осуществляемых предприятием, которые в результате должны приводить к следующим последствиям:

1. Увеличение дохода, получаемого от основной или второстепенных видов деятельности;

2. Снижение расходов, необходимых для получения определенного вида дохода.

Однако значительная часть экономистов считает, что подобный подход к управлению прибылью является неполным. Из процесса полностью исключаются процедуры использования, распределения или накопления прибыли, что не менее важно, чем получение прибыли или дохода.

На основании всего вышесказанного можно сделать выводы о том, что процесс управления прибыли складывается из следующих элементов:

− увеличение доли прибыли, приходящейся на каждую акцию. Результатом становится увеличение стоимости всей компании;

− эффективная деятельность предприятия, результатом которой становится получение прибыли не в одном отдельно взятом периоде, а постоянно и непрерывно;

− выявление резервов, способствующих увеличению прибыли при снижении или сохранении на прежнем уровне затрат;

− разработка стратегии на краткосрочную и долгосрочную перспективу, предусматривающей финансирование бизнес-процессов из собственных источников, в частности, за счет нераспределенной прибыли.

Управленческое звено предприятия в процессе управления прибылью призвано решать многочисленные задачи, в частности:

− снижение затрат без потери качества продукции и уменьшения прибыли;

− учет интересов собственников и акционеров предприятия;

− необходимость материального стимулирования работников, в том числе, за счет прибыли;

− развитие производства, внедрение новых технологий и многое другое.

Необходимо использовать и стимулирующую, и распределительную, и накопительную и иные функции прибыли. Но все эти функции невозможно реализовать, если на предприятии отсутствует надежная информационная база, на основании данных которой можно принимать эффективные управленческие решения.

Направления использования прибыли. Каждое предприятие в процессе своего функционирования придерживается определенной политики, касающейся выпуска продукции, распределения прибыли и т. д. Долгосрочная эффективная работа возможна только в том случае, если все используемые в работе политики сбалансированы, взаимоувязаны и взаимозависимы. Предприятие должно не только получать прибыль, но и разумно ей распоряжаться. Можно и нужно в связи с этим выделить основные направления расходования прибыли:

− выплата дивидендов по акциям. Дивидендная политика предприятия должна соблюдать определенный баланс: направлять большую часть полученной прибыли на выплаты собственникам и акционером или производить капитализацию компании и формировать резервы развития;

− инвестирование в собственное производство или сторонние предприятия. Данный пункт имеет смысл рассматривать в том случае, если предприятие занимается инвестированием в ценные бумаги или иные активы;

− финансирование текущих затрат предприятия при нехватке оборотных средств;

− капитализация предприятия, повышение рыночной стоимости акций. Данный вид использования прибыли можно рассматривать, как долгосрочное вложение. Предприятие направляет прибыль на повышение стоимости акций. В перспективе собственники получают большую прибыль от реализации своего пакета акций. А предприятие становится более привлекательным для потенциальных инвесторов;

− затраты на социальные блага для сотрудников предприятия или для всего региона в целом. Предприятие, заинтересованное в привлечении квалифицированных сотрудников, тратит часть прибыли на создание и развитие социальной инфраструктуры. Данный вид расхода прибыли больше сказывается не на повышении благосостояния предприятия, а на его имидже, как предприятия, заботящегося и о своих работках, и о регионе или населенном пункте в целом.

1.2 Политика получения прибыли

В политике предприятия, направленной на получение и формирование максимальной прибыли, необходимо выделить:

− анализ объемов и характера прибыли, полученной в прошедших календарных периодах;

− составление плана по прибыли по предприятию в целом, и по отдельным видам деятельности. Прибыль может формироваться операционная, финансовая и инвестиционная;

− разработка учетной и налоговой политик предприятия. Необходимо тщательно проанализировать используемую систему налогообложения, провести расчеты, насколько эффективным будет использование упрощенных систем налогообложения для отдельных видов деятельности предприятия. Учетная политика определяет способы формирования себестоимости предприятия, соответственно, непосредственно влияет на размер получаемой прибыли. Предприятие, максимально верно сформировавшее учетную политику, может существенно экономить на налогах, что так же способствует увеличению прибыли;

− анализ рисков, сопутствующих конкретному виду деятельности. Разработка мероприятий, направленных на снижение рисков;

− разработка политики морального, материального стимулирования персонала. От успешной разработки и внедрения данного пункта во многом зависят расходы предприятия, а соответственно, размеры полученной прибыли при условии, что производимый товар конкурентоспособен, а цены находятся в пределах разумного диапазона;

− разработка политики управления качеством производимой продукции или оказываемых услуг.

Помимо этого при формировании политики, направленной на получение прибыли, необходимо учитывать оборачиваемость имеющегося капитала, эффективное использование имеющихся основных средств и многое другое.

Разработка политики: после предварительного анализа. Разработкой и внедрением политики формирования и использования прибыли предприятия можно разрабатывать только после тщательно проведенного анализа, в ходе которого изучаются:

− динамика формирования прибыли, наличие сезонного и иных факторов, влияющих на повышение или снижение прибыли в течение года;

− определение видов деятельности, приносящих предприятию максимальную прибыль;

− риски, присущие всей деятельности предприятия.

Факторы, влияющие на формирование прибыли. Все факторы, влияющие на предприятие, а соответственно, на формирование прибыли, можно разделить на внешние и внутренние. К внешним относят:

− изменения в законодательстве;

− конкурентная среда;

− изменение закупочных цен поставщиками материалов, комплектующих или полуфабрикатов;

− инфляционная составляющая и т. д.

К внутренним факторам относят:

− производительность труда;

− мотивация персонала;

− использование современных или устаревших технологий;

− эффективное или неэффективное использование имеющихся основных средств и т. д.

В процессе анализа необходимо учитывать влияние каждого из перечисленных факторов в той мере, в которой они способны повлиять на размер и характер прибыли, полученной предприятием.

Необходимым элементом анализа формирования прибыли является установление причинно-следственных связей, оказывающих как положительное, так и отрицательное значение на деятельность предприятия в целом, и отдельных его подразделений. Только после установления всех критериев, влияющих на получение и размер прибыли, можно говорить о принятии управленческих решений.

На основании всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что предприятие должно не только стремиться к получению максимальной прибыли в отчетном периоде, но и к наиболее эффективному распределению и использованию имеющейся.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ООО «СИГМА»

2.1 Общая характеристика ООО «Сигма»

Полное наименование организации: общество с ограниченной ответственностью «Сигма».

ОГРН: 1117746415159

Дата присвоения ОГРН: 22.11.2006

ИНН: 7718848713

КПП: 771801001

Юридический адрес: 107113, г Москва, ул 2-я Рыбинская, д 12.

Регистратор: Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 46 по г. Москва.

Общество с ограниченной ответственностью «Сигма» является коммерческой организацией в виде хозяйственного общества и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ, ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» и действующим законодательством РФ.

ООО «Сигма» является самостоятельным юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет.

Уставный капитал ООО «Сигма» сформирован денежными средствами, вносимыми учредителем, и на 31.12.2017 г. составляет 510 000 руб. (пятьсот десять тысяч).

Основным видом деятельности согласно ОКВЭД является 51.3 «Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями».

Деятельность предприятия осуществляется в сфере оптовой торговли овощной продукцией, семян и рассады.

Организационная структура ООО «Сигма» представлена на рисунке 1.

Генеральный директор

Заместитель генерального директора

Исполнительный директор

Главный бухгалтер

Коммерческий директор

Отдел закупок

Бухгалтерия

Оптовый отдел

Рисунок 1 - Организационная структура управления ООО «Сигма»

Организационная структура ООО «Сигма» подразделяется на отделы. Основными из них являются:

Отдел закупок состоит из нескольких подразделений, каждая из которых, в зависимости от специфики работы, выполняет только ей присущие функции.

Основные функции отдела закупок: поддержание стандартов обслуживания потребителя; управление закупками; транспортировка; управление запасами; управление процедурами заказов; ценообразование.

Главная задача отдела закупок  обеспечить наличие нужного товара в заданном количестве в необходимом состоянии, в нужном месте в определенное время и по приемлемой цене при минимальных для предприятия издержках.

Бухгалтерия ООО «Сигма» осуществляет бухгалтерский учет хозяйственной деятельности компании, занимается сбором, регистрацией и обобщением информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах компании и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

В соответствии с законодательством, бухгалтерия является отдельным структурным подразделением хозяйствующего субъекта, её начальник (главный бухгалтер) подчиняется непосредственно руководителю предприятия.

Рациональность организации учёта во многом зависит от правильности определения структуры бухгалтерского аппарата.

Организационная структура бухгалтерии представлена на рисунке 2.

Главный бухгалтер

Бухгалтер по учету заработной платы

Инспектор по кадрам

Бухгалтер по учету расчетов с поставщиками

Рисунок 2 - Организационная структура бухгалтерии ООО «Сигма»

Оптовый отдел (или отдел продаж) занимается непосредственно работой с клиентами. Отдел не является самостоятельным подразделением предприятия и осуществляет свою деятельность в тесном взаимодействии с   другими подразделениями.

Отдел возглавляет исполнительный директор, который несет персональную ответственность за выполнение задач, стоящих перед отделом.

Данная организационная структура соответствует размеру и специализации торгового предприятия ООО «Сигма».

2.2 Оценка эффективности финансово-экономической деятельности ООО «Сигма»

Источником информации для оценки и анализа основных показателей деятельности ООО «Сигма» является бухгалтерская отчетность организации.

Таблица 1 - Анализ основных показателей финансово – хозяйственной деятельности ООО «Сигма» за 2015 – 2017 гг.

Показатель	Значение показателя			Темп изменения, %
	2015 г.	2016 г.	2017 г.	к 2016 г.	к 2017 г.
Выручка от реализации товаров, тыс. руб.	46089	38995	46865	84,6	120,2
Себестоимость реализованных товаров, тыс. руб.	35982	34625	46194	96,2	133,4
Прибыль от продаж, тыс. руб.	10107	4370	671	43,2	15,4
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	2904	(1535)	(851)	-	-
Численность персонала, чел.	39	40	40	102,5	100,0
Величина основных средств, тыс. руб.	32816	34730	36957	105,8	106,4
Величина оборотных активов, тыс. руб.	41590	42469	42275	102,1	99,5

Согласно данным таблицы 1 в период 2015 - 2017 гг. выручка от реализации товаров ООО «Сигма» увеличился с 46089 тыс. руб. до 46865 тыс. руб., т.е. незначительно, что произошло, скорее всего, не за чет за счет роста объем продаж, а за счет роста цен на реализуемые товары.

Себестоимость товаров в 2015 г. составила 35982 тыс. руб., а в 2017 г. она увеличилась до 46194 тыс. руб., это было вызвано повышением покупной цены на товары. Следует отметить, что темпы роста себестоимости продукции превышают темпы реализации – это отрицательная тенденция для ООО «Сигма».

Конечным финансовым результатом деятельности ООО «Сигма» является чистая прибыль. В 2015 г. предприятие получило прибыль в размере 2904 тыс. руб., но в 2016 – 2017 гг. наблюдается убыточная деятельность.

Показатели оценки эффективности финансово-экономической деятельности ООО « Сигма» за 2015 – 2017 гг. приведены в таблице 2.

Таблица 2 - Оценка эффективности финансово-экономической деятельности ООО « Сигма» за 2015 – 2017 гг.

Показатель	Значение показателя			Изменение (+,-)
	2015 г.	2016 г.	2017 г.	в 2015 г.	в 2016 г.
Фондоотдача, тыс. руб.	1,4	1,1	1,3	-0,3	+0,2
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обор.	1,1	0,9	1,3	-0,2	+0,4
Рентабельность продаж, %	21,9	11,2	1,4	-10,7	-9,8
Рентабельность (убыточность) основной деятельности, %	6,3	(3,9)	(1,8)	-10,2	+2,1

Фондоотдача основных фондов показывает объем продаж товаров, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов. Фондоотдача в 2015 г. составила 1,4 тыс. руб., в 2016 г. ее значение снизилось до 1,1, а в 2017 г. увеличилась на 0,2 тыс. руб. по сравнению с 2016 г. Фондоотдача основных фондов в течение 2015 – 2017 гг. имеет тенденцию к снижению, что свидетельствует о неэффективности использования основных средств торгового предприятия.

Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала характеризует размер объема выручки от реализации товаров в расчете на 1 рубль оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 2015 г. составил 1,1, уменьшился в 2016 г. до 0,9, а в 2017 г. составил 1,3. В исследуемом периоде оборотные активы чуть больше 1 раза за год оборачивались, что свидетельствует о нерациональности и неэкономности использования оборотных средств, замедлении темпов развития торгового предприятия.

В исследуемом периоде рентабельность продаж снизилась с 21,9 % до 1,4 % за счет снижения прибыли от продаж, что свидетельствует о снижении доходности продаж торгового предприятия. В 2017 году продажа товаров стала нерентабельной. Это свидетельствует о том, что деятельность ООО «Сигма» была неэффективной и убыточной.

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Сигма»

Для полного анализа эффективности деятельности предприятия целесообразно провести анализ его прибыли. Целью проводимого анализа является получение объективной оценки прибыли предприятия, а также его рентабельности для формирования рекомендаций по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Проведем анализ состава, и динамики всех видов прибыли в ООО «Сигма» за период 2015-2017 гг. при помощи горизонтального (абсолютные отклонения) и вертикального (удельный вес) анализа.

За 2015 - 2017 гг. наблюдаются следующие изменения выручки от продажи продукции. В 2016 г. выручка от реализации снижается на 15%, в 2017 г. можно отметить ее рост на 20,18%. Такой значительный рост выручки связан с привлечением новых покупателей и заказчиков, а также с расширением ассортимента реализуемой продукции.

Таблица 3 - Формирование финансового результата ООО «Сигма» за 2015 – 2017 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Изменения (+,–)		Темп роста,%
				2016 г. / 2015 г.	2017 г. / 2016 г.	2016 г./ 2015 г.	2017 г./ 2016 г.
Выручка от продажи товаров	46 089	38 995	46 865	-7 094	7 870	84,61	120,18
Себестоимость проданных товаров	35 982	34 625	46 194	-1 357	11 569	96,23	133,41
Валовая прибыль	10 107	4 370	671	-5 737	-3 699	43,24	15,35
Коммерческие, управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	10 107	4 370	671	-5 737	-3 699	43,24	15,35
Прочие доходы	5 263	1 427	1 371	-3 836	-56	27,11	96,08
Прочие расходы	12 466	7 332	2 893	-5 134	-4 439	58,82	39,46
Прибыль (убыток) до налогообложения	2 904	(1 535)	(851)	-4 439	684	-52,86	55,44
Налог на прибыль	-	-	-	-	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	2 904	(1 535)	(851)	-4 439	684	-52,86	55,44

Вместе с увеличением продаж наблюдается и рост себестоимости продукции. Однако себестоимость растет более высокими темпами, чем выручка. В связи с этим, валовая прибыль на конец периода значительно ниже уровня предыдущего года: в 2016 г. снижение составило 56,76% (100 - 43,24 %), в 2017 г. – 84,65 % (100 - 15,35 %). Удельный вес себестоимости в выручке от реализации увеличился с 78,07 % в 2015 г. до 98,57 % в 2017 г.

Коммерческие, управленческие расходы отсутствуют, так как все затраты согласно учетной политики организации, учитываются на себестоимость проданных товаров. Поэтому прибыль от продаж по сумме совпадает с валовой прибылью.

Положительным фактором является снижение прочих расходов в 2016 г. на 41,18 %, в 2017 г. – на 60,54 %. Тем не менее, прочие расходы в два раза выше прочих доходов, что привело к тому, что ООО «Сигма» в 2017 г. получило убытки по результатам деятельности в 2016 г. на сумму 1 535 тыс. руб., в 2017 г. – 851 тыс. руб. Поэтому налог на прибыль в этот период не выплачивается.

Анализ использования прибыли на анализируемом предприятии позволяет сделать вывод, что в 2016 – 2017 гг. деятельность предприятия была убыточной. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

Таким образом, на конец изучаемого периода деятельность предприятия является убыточной. Рекомендуется принимать меры с целью повышения прибыльности предприятия.

2.4 Расчет факторов, влияющих на прибыль ООО «Сигма»

Прибыль формируется под воздействием большого количества взаимосвязанных факторов, которые влияют на результаты деятельности предприятия разнонаправленно: одни – положительно, другие – отрицательно. Более того, отрицательное воздействие одних факторов способно снизить или даже свести на нет положительное влияние других.

Проведение факторного анализа прибыли от продаж позволит нам оценить резервы повышения эффективности производства и сформулировать управленческие решения по неиспользованным производствам факторам.

Для проведения факторного анализа используется необходимая информационная таблица 4, исходные данные которой позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

Таблица 4 - Показатели необходимые для расчета факторов, влияющих на прибыль

Слагаемые прибыли	2016 г. (базисный)			2017 г. (отчётный)
	Факти-ческие данные в ценах базисного периода, тыс.руб.	Цена, кг	Коли-чество, кг	Факти-ческие данные по отчету, тыс.руб.	Цена, кг	Коли-чество, кг	В отчётном периоде по ценам базисного периода, тыс.руб.
Реализация товаров в отпускных ценах предприятия	38 995	7,5	5 199	46 865	8,75	5 356	40 170
Полная себестоимость товаров	34 625	6,66	5 199	46 194	8,62	5 356	35 668
Прибыль	-1 535			-853

Приведем алгоритм расчета факторного анализа прибыли.

Расчет общего изменения прибыли (∆Р) от реализации товаров:

∆Р = Р1– Р0, (1)

где, P₁, – прибыль отчетного года;

P₀, – прибыль базисного года.

∆Р = 682 тыс. руб.

Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованные товары (∆Р₁):

∆Р₁ = N^р₁ – N^р_1,0 = Σ р₁φ₁ – Σ р₀φ₁, (2)

где, N^р₁ = Σ р₁φ₁ – реализация в отчетном году в ценах отчетного года;

р₁ – цена товара в отчетном году;

φ – количество товаров;

N^р_1,0 = Σ р₀φ₁ – реализация в отчетном году в ценах базисного года;

р₀ – цена товара в базисном году.

∆Р₁ = 46865 – 40170 = 6695 тыс.руб.

Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров объема товаров в оценке по плановой (базовой) себестоимости (∆Р₂):

∆Р₂ = Р₀ * К₁ – Р₀ = Р₀ * (К₁ – 1), (3)

где, Р₀ – прибыль базисного года;

К₁– коэффициент роста объема реализации товаров:

К₁ = S_1,0 / S₀, (4)

где, S_1,0 – фактическая себестоимость реализованных товаров за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S₀ – себестоимость базисного года (периода).

∆Р₂ = –1535*(35668/34625–1) = –46,24 тыс.руб.

Расчет влияния на прибыль изменений в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (∆Р₃). Данный коэффициент сводится к определению разницы коэффициента роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема реализации продукции по базисной себестоимости:

∆Р₃ = Р₀ * (К₂ – К₁), (5)

где, К₂ – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К₂ = N_1,0 / N₀, (6)

где, N_1,0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N₀ – реализация в базисном периоде.

∆Р₃ = –1535*(40170/38995 – 35668/34625) = –0,01 тыс.руб.

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров (∆Р₄). Коэффициент выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью. В данном случае это влияние составило:

∆Р₄ = S_1,0 – S₁, (7)

где, S_1,0 – себестоимость реализованных товаров отчетного периода в ценах и условиях базисного периода.

S₁ – фактическая себестоимость реализованных товаров отчетного периода.

∆Р₄ = 35668–46194 = –10526 тыс.руб.

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров (∆Р₅) исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

∆Р₅ = S₀ * К₂ – S_1,0, (8)

∆Р₅ = 34625* 40170/38995 – 35668 = 0,32 тыс.руб.

Влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р₇) составит:

∆Р₆ + ∆Р₇ = 2560 + 1999 = 4559 тыс.руб.

На основе таблицы 6 производится расчет влияния на прибыль от реализации таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; транспортных расходов; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Приведём формулы для расчета данных показателей.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период:

∆Р = 6 695–46,24+–0,01–10 526+0,32–4 559 = 682 тыс.руб.

Завершим анализ сопоставлением влияния каждого фактора на прибыль от реализации товаров, для чего составим таблицу 5.

Таблица 5 - Факторы, воздействующие на прибыль ООО «Сигма»

Фактор	Абсолютная величина тыс. руб.
ΔP1	6 695
ΔP2	-46,24
ΔP3	-0,01
ΔP4	-10 526
ΔP5	0,32
ΔP6+ΔP7	4 559
Абсолютная сумма отклонений	682

Данная таблица демонстрирует более наглядно какие именно факторы наиболее значительно влияют на прибыль от реализации. Сопоставив величину каждого фактора делаем вывод о том, более всего на прибыль влияет изменений отпускных цен на реализованные товары (∆Р₁), перерасход от увеличения себестоимости товаров (∆Р₄) и влияние на прибыль изменения цен на материалы и тарифов на услуги (∆Р₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р₇). Следовательно на данные факторы следует обратить особое внимание.

Не значительными факторами для прибыли предприятия являются изменение в объёме товаров в оценке по плановой (базовой) себестоимости (∆Р₂) и изменение в объёме товаров, обусловленных изменениями в структуре товара (∆Р₃), а также экономия от снижения себестоимости товаров за счет структурных сдвигов в составе товаров.

Таким образом, в ООО «Сигма» имеет проблемы в первую очередь с размером прибыли, что указывает на неэффективное использование ресурсов. Данные тенденции являются отрицательными.

Механизм распределения прибыли в ООО «Сигма» должен строится таким способом, чтобы способствовать созданию условий по наиболее рациональному использованию средств на развитие предприятия, принимая во внимание показатели уровней фондо- и энерговооруженности, оборачиваемости оборотных средств, производительности труда и т. д.

Эффективное использование прибыли в ООО «Сигма» возможно лишь при согласованности действий системы экономических рычагов.

Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации товаров, уменьшения затрат на их реализацию, недопущение внереализационных убытков, совершенствование структуры реализуемых товаров. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Блок-схема подсчета резервов роста прибыли предприятия

Предложением для увеличения прибыли является сокращение арендных расходов ООО «Сигма» за счет предоставления в субаренду пустующих помещений организации.

На территории ООО «Сигма» имеются пустующие помещения. Площадь в размере 200 м2 можно также использовать в целях получения дополнительной прибыли. Необходимо эффективно воспользоваться ими на условиях договора субаренды при согласии собственника помещений.

Ещё один вариант повышения прибыли – это факторинг.

Факторинг – это комплекс услуг, который банк (или факторинговая компания), выступающий в роли финансового агента, оказывает компаниям, работающим со своими покупателями на условиях отсрочки платежа. Услуги факторинга включают не только предоставление поставщику и получение от покупателя денежных средств, но и контроль состояния задолженности покупателя по поставкам, осуществление напоминания дебиторам о наступлении сроков оплаты, проведение сверок с дебиторами, предоставление поставщику информации о текущем состоянии дебиторской задолженности, а также ведение аналитики по истории и текущим операциям.

Основная задача факторинга – обеспечить такую систему взаимоотношений с покупателями, при которой поставщик мог бы предоставлять конкурентные отсрочки платежа своим клиентам, не испытывая при этом дефицита в оборотных средствах. Это возможно благодаря досрочному финансированию поставок с отсрочкой платежа банком-фактором в удобном для поставщика режиме.

Для осуществления факторинговых операций ООО «Сигма» предлагается заключить с коммерческим банком договор о финансировании под уступку права требования до 2017 г., по которому ООО «Сигма» обязуется передать банку право требования дебиторской задолженности поставщиков по оказанным им услугам, а банк – выплатить ООО «Сигма» денежную сумму в размере 90 % от суммы финансирования в качестве первого платежа и произвести окончательный расчет по факту поступления денежных средств от дебиторов за вычетом затрат на осуществление факторинга.

Таблица 6 - Расчет эффективности применения факторинга в ООО «Сигма», тыс. руб.

Показатели	Сумма, тыс. руб.		Откл. (+, -)
	Без факторинга	С использованием факторинга
1. Дебиторская задолженность, подлежащая факторингу	2477	2477	0
2. Получено 90 % от дебиторской задолженности от банка	0	2229,3	2229,3
3. Затраты на факторинг	0	19,22	19,22
4. Расчет произведен полностью (п. 1 – п. 2 – п. 3)	2477	228,48	-2248,52
5. Потери от инфляции (0,81 %)	20	1,85	-18,15
6. Потери от отсутствия возможности инвестировать денежные средства в развитие компании (9,45 % годовых)	50	0	-50
7. Итого сумма расходов и потерь (п. 3 + п. 5 + п. 6)	70	21,07	-48,93
8. Финансовый результат от управления дебиторской задолженностью (п. 1 – п. 7)	2407	2455,93	48,93
9. Выручка от реализации	46865	46913,93	48,93

Таким образом, предложенные мероприятия дадут ООО «Сигма» положительный экономический эффект (повышение выручки, рост прибыли от реализации и чистой прибыли, увеличение рентабельности, увеличение маржинального дохода, снижение точки безубыточности и увеличение силы воздействия операционного рычага).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из важных показателей финансового результата является полученная прибыль или убыток. Механизм формирования, распределения и использования прибыли затрагивает интересы всех субъектов отношений: государства, собственников фирмы, ее высшего менеджмента и персонала, а также интересы держателей мелких пакетов акций (если оно имеет форму корпорации), партнеров и различных кредиторов. Данная особенность позволяет представлять прибыль как наиболее важный показатель деятельности предприятия. С позиции же самого предприятия, значение прибыли состоит в том, что она, являясь конечным финансовым результатом его деятельности, в рыночных условиях выступает основным источником финансирования расширенного воспроизводства ресурсов, его производственного и социального развития. С целью эффективного управления прибылью важным является в первую очередь значение видов прибыли и факторов, влияющих на каждый из них.

Величина прибыли характеризует абсолютную доходность производства, но не дает представления об эффективности работы предприятий, для характеристики их относительной доходности (степени прибыльности), а также конкурентоспособности производства товаров и услуг, используются показатели рентабельности. Все показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат (соотношение доходов на единицу расходов). Полученные значения рассчитанных коэффициентов отражают факторную среду формирования прибыли предприятия, что указывает на обязательное их рассмотрение при проведении анализа финансовых результатов деятельности.

Курсовая работа была выполнена на материалах ООО «Сигма». Деятельность предприятия осуществляется в сфере оптовой торговли овощной продукцией, семян и рассады.

Проведенный анализ финансовых результатов, свидетельствует о росте выручки от реализации в 2017 г. на 20%. Такой значительный рост выручки связан с привлечением новых покупателей и заказчиков, а также с расширением ассортимента реализуемых товаров. Вместе с увеличением продаж наблюдается и рост себестоимости продукции. Однако себестоимость растет более высокими темпами, чем выручка. В связи с этим, валовая прибыль на конец периода значительно ниже уровня предыдущего года: в 2016 г. снижение составило 56%, в 2017 г. – 84%.

Положительным фактором является снижение прочих расходов. Тем не менее, прочие расходы в два раза выше прочих доходов, что привело к тому, что ООО «Сигма» в 2016–2017 гг. получило убытки по результатам деятельности. Поэтому налог на прибыль в этот период не выплачивается.

В 2015 г. деятельность предприятия была достаточно эффективна: рентабельность продаж составила почти 22%, рентабельность, рассчитанная по чистой прибыли, составила 6,3%.

В 2016–2017 гг. наблюдается убыточность, рентабельность, рассчитанная по чистой прибыли. Можно предположить, что менеджеры торгового предприятия провели неэффективную политику в области мониторинга цен на закупку сырья и материалов, а также в области сбыта. К тому же высокие темпы роста себестоимости продукции снизили эффективность деятельности предприятии. Таким образом, на конец изучаемого периода деятельность предприятия является убыточной. Необходимо принимать меры с целью повышения прибыльности предприятия.

Более всего на прибыль влияет изменений отпускных цен на реализованные товары, перерасход от увеличения себестоимости товаров и изменение цен на материалы, тарифов на услуги. Следовательно на данные факторы следует обратить особое внимание.

По результатам проведенного факторного анализа прибыли предприятия был сделан вывод, что основным резервом роста прибыли является повышение рентабельности продаваемых товаров счет снижения их покупной стоимости (поиск более выгодных поставщиков или непосредственных производителей) и оптимизации ассортимента.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2018).

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (действующая редакция, 2018).

3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации: Учеб. Пособие.- М.: ИНФРА-М. - 2011 - 215 с.

4. Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций: Учеб. пособие / М.В. Беспалов. – М.: Инфра-М. - 2012. – 320 с.

5. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент / И.А. Бланк. – М: Ника-Центр. – 2015. – 655 с.

6. Буханова, С.М. Комплексная методика анализа финансовой устойчивости предприятия / С.М. Буханова, Ю.А. Дорошенко, О.Б. Бендерская // Экономический анализ: теория и практика.- 2017.- №7. - С. 8 – 15.

7. Быкова Н. Н. Понятие рентабельности предприятия // Молодой ученый. — 2017. — №29. — С. 372-374.

8. Греховодова М.Н. Экономика торгового предприятия. Учебное пособие – Ростов н/Д: «Феникс», 2017. – 254 с.

9. Ефимова О.П. Экономика торговли и общественного питания /Под ред Н.И. Кабушкина: Учебное пособие – 4-е изд., испр. – Минск: Новое знание, 2016. – 165 с.

10. Крейнина М. Н. Современные подходы к оценке эффективности деятельности организации / М. Н. Крейнина // Планово-экономический отдел. 2011. № 11. — С. 35–45.

11. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика / В. В. Ковалев. – М.: Проспект. – 2016. – 1094 с.

12. Лисицына, Е.В. Финансовый менеджмент / Е. В. Лисицына, Т. В. Ващенко, М. В. Забродина. – М.: Инфра-М. – 2016. – 192 с.

13. Лепинг А. А. Русско-немецкий словарь / А. А. Лепинг — М.: Государственное издательство иностранных и национальных словарей, 1954. — 568 с.

14. Лукасевич, И.Я. Финансовый менеджмент / И.Я. Лукасевич. – М.: Издательство: Национальное образование. – 2016. – 768 с.

15. Любушин, Н.П. Анализ методов и моделей оценки финансовой устойчивости организаций / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичев, А.И. Галушкина // Экономический анализ : теория и практика. – 2017. - № 1. – С. 3 – 11.

16. Райзберг Б. А. Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг — М.: Популярная литература, 2002, — 330 с.

17. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. Учебное пособие / Г.В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2017 – 521 с.

18. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. Российская практика / Е. С. Стоянова. 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Перспектива, 2010. — 656 с.

19. Сысоева, У.Е. Пути повышения платежеспособности и финансовой устойчивости организации / У.Е. Сысоева, научный руководитель О.Ю. Клинникова. // Вестник филиала ВЗФЭИ в г. Краснодар. – 2012. - № 15 – С. 208 – 209.

20. Черненко Н.Ю. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Н.Ю. Черненко, А.Ф. Черненко. - Ростов н/Д: Феникс, 2015. - 476 с.

21. Чупров, С.В. Анализ нормативов показателей финансовой устойчивости предприятия / С.В. Чупров // Финансы. – 2016. - №2. - С. 17 – 19.

22. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. - М. : ИНФРА-М, 2011. - 208 с.

23. Шохин, Е.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Е.И. Шохина – М.: ИДФБК – Пресс, 2012. – 408с.