Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Понятие и сущность налогов)

Содержание:

Введение

Налоги представляют собой один существенных элементов, определяющих функционирование социально-экономической системы современного общества. За счет налогов государство обеспечивает финансирование важнейших общественных потребностей (поддержание системы управления, содержание армии, обеспечение порядка, образования, здравоохранения, культуры, науки и т.д.). На собранные налоги строятся школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д. А также государство осуществляет целенаправленное регулирование производственно экономической деятельности предприятий и частных лиц. В современных государствах через налоги мобилизуется в казну и перераспределяется от 30 до 50% ВВП. «Налог – это материнская грудь, кормящая правительство», - отмечал еще Карл Маркс.^[1]

Ни одно государство не может существовать без налогов. Налоги составляют финансовую основу существования государства, с помощью налогообложения происходит принудительное отчуждение части национального дохода в целях образования централизованных фондов денежных средств. В силу этого, налоговые отношения выделяются из общей массы общественных социально-экономических отношения; для них характерны признаки императивности и администрирования, свойственные функционированию государственного механизма.

В современном государстве применяется сложная система налогов, включающая до 40-50 их различных видов. Причиной такого большого количества являются их различные источники: зарплата, дивиденды по акциям, арендная плата, другие формы дохода на капитал, и объекты: доход, имущество, его передача, потребление, экспорт и импорт налогообложения. Налоговая система должна отвечать требованиям рыночной экономики, то есть системе стимулирующей, а не подавляющей экономический рост. От правильной организации налогообложения зависит успешное развитие и стабильность экономики государства.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.^[2]

ГЛАВА 1. Понятие и сущность налогов

Налоги как основной источник образования государственных финансов известны с незапамятных времен. С изменением роли и значения налогов в экономической системе общества происходила эволюция во взглядах и на саму природу налога. В XVIIIв. преобладало мнение о том, что налог - это цена за оказываемые государством услуги своим гражданам. В XIX в. налог считался пожертвованием индивидуума в интересах государства. В ХХ в. основной была точка зрения о том, что налог - это принудительный взнос (сбор), взимаемый государством, который идет на покрытие общегосударственных потребностей на основе изданного закона.^[3]

Определить налог можно как обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц для выполнения своих функций. Это один из основных источников пополнения бюджета государства.

В ст. 8 Налогового кодекса РФ записано «…под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».^[4]

Налог представляет собой некую клеточку, маленькую частицу в общей организации такого явления в экономике, как налоговая система.

В специальной литературе можно ознакомиться с разными определениями налоговой системы. Иногда налоговую систему определяют как совокупность налогов, сборов, взимаемых государством, а также методов их установления, отмены взимания и контроля, что предполагает наличие налоговых органов, законодательной базы и иных элементов, составляющих налоговую систему.

По мнению редакции журнала «Российский налоговый курьер», «в настоящее время не существует общепринятого определения, полноценно описывающего налоговую систему России. Понятие «налоговая система» является более широким по сравнению с понятиями «система налогов и сборов» и «система налогообложения» и включает в себя, помимо собственно налогов и сборов, весь комплекс отношений, непосредственно связанных с налогообложением»^[5]. С такой трактовкой трудно не согласиться.

Достаточно лаконичное определение налоговой системы представлено в одном из учебных пособий: «…налоговая система – это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения»^[6].

1.1 Классификация налогов

Существуют различные классификации налогов. Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеет классификация налогов по способу взимания на прямые и косвенные.

Прямые налоги – налоги, которые взимаются непосредственно налоги, взимаемые непосредственно с объекта налогообложения, в качестве которого может выступать доход или имущество. Подразделяются прямые налоги на личные (налоги на доход) и реальные (налоги с имущества). Реальные прямые налоги могут иметь в качестве объекта налогообложения как имущество, служащее источником дохода, так и имущество, не являющееся таковым.

Косвенные налоги – это налоги, которые включаются в цену товаров и услуг и тем самым переносятся на их конечного потребителя. Их плательщиком выступает производитель или торговец, а носителем налоговой нагрузки – покупатель^[7].

Существует и другой вариант данных определения прямых и косвенных налогов;

Прямые налоги – подоходно-имущественные налоги, которые уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки.

Косвенные налоги – налоги на потребление^[8].

Чтобы увидеть и понять сущность прямых налогов, необходимо провести сравнительную характеристику прямых и косвенных налогов, которая представлена в Таблице 1

Таблица 1.1 Сравнительная характеристика прямых и косвенных налогов

Признак сравнения	Прямые налоги	Косвенные налоги
Субъект правоотношений	Бюджет и налогоплательщик	Бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик
Факторы определяющие величину налога	Величина налогов зависит от финансовых результатов деятельности налогоплательщика	Величина налогов зависит от финансовых результатов деятельности налогоплательщика
Объект налогообложения	Подоходно-поимущественные	Обороты по реализации

Современные представления о делении налогов на прямые и косвенные сложились в результате многовекового развития. Практика деления налогов на эти две группы сформировалась в ранние периоды развития европейской цивилизации. Уже в XVI в. этими терминами активно пользовались в хозяйственном обиходе. Но на первых порах отсутствовало удовлетворительное объяснение их различий. Миссию обосновать природу различий между прямыми и косвенными налогами вскоре приняла на себя зародившаяся финансовая наука^[9]. Историческая эволюция представлений о принципах деления налогов на прямые и косвенные складывается из нескольких этапов, на каждом из которых названные различия объяснялись по-своему, исходя из ряда критериев:

• критерий перелагаемости;
• критерий способа налогообложения и взимания;
• критерий платежеспособности.^[10]

В отличие от физиократов А. Смит считал, что доходы получают не только с земли, но и с капитала и труда. Отсюда — включение налогов на предпринимательскую прибыль и заработную плату, которые Смит считал переложными налогами в прямые налоги. Он определил косвенные налоги как налоги, падающие на расходы.

Английский экономист, философ и общественный деятель Джон Стюарт Милль (1806—1873) критерием считал намерение законодателя: прямой налог — это налог, который, по мнению законодателя, должен лечь на налогоплательщика; косвенный — это налог, который должен быть переложен налогоплательщиком на другое лицо. Того же мнения придерживался и Адольф Вагнер^[11].

Итак, в соответствии с рассмотренным критерием окончательным плательщиком прямых налогов становится лицо, которое получает доход, окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.

Однако помимо деления налогов на прямые и косвенные в теории налогообложения встречается и другая классификация:

• прямые налоги;
• косвенные налоги;
• пошлины и сборы.

Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и имущество, под косвенными – налоги на товары и услуги. В разряд пошлин и сборов Б.Х. Алиев включает все оставшиеся налоговые платежи, не вошедшие в два других раздела^[12]. Как раз предоставленная классификация, на мой взгляд, является самой оптимальной, что в абсолютной мере отражает систему нынешних налогов.

Реальные налоги предусматривают вероятные итоги работы налогоплательщика. Так, налог на игорный бизнес введен с той же целью, собственно, что налог на вмененный доход. Вследствие того, что важная доля прибылей игорного бизнеса не предъявляется к налогообложению, не предусматривается при расчете налога на прибыль. Вследствие этого, законодатель установил налог в жестком объеме на любой игровой стол, игровой автомат, кассу тотализатора или букмекерской конторы.

Таким образом, группу реальных прямых налогов образуют: земельный, транспортный, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес. В группу прямых личных налогов включают налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на наследование или дарение.^[13]

Глава 2. Прямые реальные налоги

2.1 Земельный налог

Налогоплательщиками налога считаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, владеющие земляными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве принадлежности, праве неизменного (бессрочного) использования или же праве бессрочного наследуемого владения.

Объектом налогообложения считаются земельные участки, находящиеся в границах городского образования, на земли которого введен налог.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно в отношении каждого земельного участка как его кадастровую стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют налоговую базу в отношении участков, используемых для предпринимательской деятельности (ст. 391 Налогового кодекса РФ). Кадастровая стоимость земельных участков определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель.^[14]

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

0,3% в отношении земельных участков:

· отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства (в ред. от 28.11.2009);

· занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

· для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

· 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Рассмотрим порядок расчета налога на примере:

« » на праве участок. года его равна 3 250 000 . льготами ООО «Пермяк» . налога равна 1,5% участка, так как ни под , которые ставку. , сумма земли  2015 будет 3 250 000*1,5%=48 750  . Соответственно, будут 12 187,50  . ежеквартально (48 750 . / 4).^[15]

налог

(далее в - налогоплательщики) , на которых в с Российской транспортные , объектом в со статьей 358 , если не настоящей .^[16]

налогообложения , мотоциклы, , и другие , и механизмы на и ходу, , , теплоходы, , суда, , , мотосани, , гидроциклы, ( суда) и и воздушные , зарегистрированные в с РФ.

Налоговая :

1. в отношении , имеющих - как двигателя в лошадиных ;

2. в воздушных , для которых реактивного , - как статическая двигателя средства на в земных в силы;

3. в несамоходных () средств, для валовая , - как вместимость в ;

4. в отношении и транспортных , не в пунктах 1-3 - как средства.

: календарный год. (для ): квартал, , третий .

ставки субъектов соответственно в от двигателя, двигателя или транспортного в на одну мощности средства, силы двигателя, тонну или одну средства.^[17]

на полезных

налога на ископаемых и индивидуальные , приз пользователями в с законодательством .

Объектом на добычу п признаются:

1. , добытые из на Российской на участке , предоставленном в в соответствии с вом РФ;
2. ископаемые, ч из отходов () производства, извлечение лицензированию с РФ о недрах;
3. , добытые из за территории РФ, эта осуществляется на , находящихся под РФ (а арендуемых у или используемых на договора) на , предоставленном в .

Налоговая по на добычу определяется по каждому о продукции. по налогу на ископаемых самостоятельно в добытого (в том числе , извлекаемых из при добыче ископаемого) (п. 1 ст. 338 РФ в ред. Федерального закона от 29 мая г. N 57-).^[18]

Налоговым м календарный .^[19]

расчета на полезных :

к добыл в 560т. полезного и р за этот же 630т. ископаемого, в и предше , на сумму 920000 руб. ( ). Сумма на продукции до 245000руб.
      , стоимость полезного 1071,43 руб. 000 руб. - 245 000 .): 630 т].
     Налоговая по полезному ( ) будет 600 руб. (560 т х .).

Водный

водного ( в настоящей - ) признаются и лица, в том предприниматели, водными , лицензированию в с ьством .

Объектами налогом ( в главе - ), иное не 2 настоящей , следующие водными ( в настоящей - водопользования:

• 1. из водных ;
  2. акватории , за исключением в и кошелях;
  3. объектов без для целей ;
  4. водных для сплава в и кошелях.

По водопользования, налогообложения в со 333.9 , налоговая налогоплательщиком в отн каждого .^[20]

Налоговым квартал.

устанавливаются по рек, , морей и .

Пример по налогу:

ООО "" реку для леса в . За квартала "Звезда" в количестве 250 тыс. м. на расстоянии 400 км.

налог за 2007 год.

:

1) налоговую по :

(объем х сплава) - г 100

НБ = тыс. м.3 х 400 км) -100= 1000

ставку: в с п. п.4 п.1 .333.12 НК налоговая 1636,8 руб. за 1 тыс. м.3 на 100 км. :

Н= 1000 х руб. - руб.

Единый на доход

- и индивидуальные .

налогообложения для налога доход .

базой для единого величина , рассчитываемая как доходности по предпринимательской , за налоговый , и физического , данный вид .

периодом по признается .

единого в размере 15 вмененного , иное не  2 настоящей .

единого налогоплательщиком по периода не 25- числа следующего в бюджеты Российской по постановки на в органе в единого в с пунктом 2   настоящего .

на игорный

являются и предприниматели, деятельность в бизнеса.

признаются:

1. ;
2. игровой ;
3. тотализатора;
4. конторы.

налогообложения в налоговом по установки не позднее, чем за 2 дня до объекта. налоговым на заявления с выдачей о объекта.

определяется по объекту как количество налогообложения.

- календарный .

ставки субъектов РФ в :

• за игровой - от до 125000 ;
• за автомат - от до рублей;
• за или букмекерской - от до 125000 .

2.2 Личные налоги на доходы лиц

признаются:

• , являющиеся РФ,
• Физические , доходы от в РФ и не налоговыми РФ.

база - все , полученные в и в формах, и в материальной .

база по каждому , в отношении различные .

Для доходов, в предусмотрена 13%, налоговая - выражение , на сумму .

Налоговый - год.

Налоговые :

• 13%, иное не
• 35% в отношении :
• выигрышей и , в превышающей ;
• страховых по добровольного в превышения
• процентных по в банках в суммы, из действующей в течение , за начислены , по вкладам и 9% по в иностранной
• экономии на при заемных в превышения
• 30% в отношении , нерезидентами РФ.
• 9% в
• от долевого , в виде
• процентов по с покрытием, до 1 2007 , учредителей ипотечным , на основании сертификатов , до 1 января .

Налоговую в не позднее 30 , следующего за периодом :

• категории лиц
• лица в видов .

расчёта :

За 2016 г. платы И. Г. в ООО «Молочный зуб» 58 000 руб. Ей стандартный на ребенка 5 лет на . ООО «Молочный зуб», как , должно рассчитать за январь г. и сумму в не позднее дня, за выдачи .

За январь г. обложению у И. Г. заработная .

плата по ставке 13%.

составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.

: 56 600 * 13% = 7 358 руб.

Налог на .

Налогоплательщики:

1. ;
2. Иностранные ,
3. осуществляют в РФ постоянные и ()
4. получают от в РФ.

Объект - п, полученная .

базой выражение , налогообложению. , налогообложению, итогом с . Если в ( ) периоде в данном база нулю. в целях в порядке.

налоговую на данных .

Налоговая в размере 20%, за случаев, иные на прибыль.

налога, в бюджеты РФ, субъектов понижена для налогоплательщиков, но не 13,5 %.

периодом год. Отчетные : квартал, и месяцев . Отчетные для , исчисляющих платежи: , два , три месяца и так до календарного .

по итогам не позднее не 28 следующего . платежи по периода не 28 дней со дня периода.

налога на :

Организация Х в 1000000 , опл первоначальный в 400000 . За первый организация в 1770000 , в том НДС 270 000 рублей. ы на товаров – 560000 , а плата – 350 000 , страховые – рублей, – 60000 . Проценты по ту, другой — 25000 , прошлого убыток – 120000 . расходов за : 767700 рублей. за квартал: . 1770000 () – (НДС) – ( ) – 120000 ( ) = 612300 рублей. на прибыль: . 612300 (прибыль) х 20% ( ) = 122460 рублей. , который пос в бюджет: х 2% = 12246 . Сумма , пост в бюджет: х 18% = 110214 .^[21]

Налог на или .

Налогоплательщиками на и дарения ( в главе - ) физические , от других лиц в в порядке или имущество, первой 587 Кодекса.

признается физическим в наследования (по или по ) либо по от другого , если не настоящей ,

Налоговая как стоимость , в порядке или .

Налоговая при имущества в в наследования на в размере 100 тыс. . база при в собственность в уменьшается на в 10 тыс. рублей.

1. Налоговые ставки (в процентах) устанавливаются в решении о налоге, принимаемом представительным органом местного самоуправления.
2. Налоговые ставки устанавливаются дифференцировано в зависимости от степени родства между налогоплательщиком и наследодателем или дарителем.
3. Не допускается устанавливать налоговые ставки при наследовании выше:

• 10 процентов - для детей, супругов, родителей;
• 20 процентов - для дедушек, бабушек, братьев, сестер и внуков, а также других наследников по завещанию;
• 30 процентов - для других наследников.

Не допускается устанавливать налоговые ставки при дарении выше:

• 10 процентов - для детей или родителей дарителя;
• 30 процентов - для других налогоплательщиков.
• Допускается установление прогрессивных налоговых ставок.

Пример расчёта налога на наследование или дарение:

Гражданин Ф. получил по договору дарения от гражданки П. автомобиль, стоимостью 80000руб. Гр.П. является родителем гр.Ф.

В данном случае будет использоваться ставка 10%

Сумма налога будет составлять 80000*10%=8000руб.

Глава 3. Совершенствование и контроль своевременной уплаты прямых налогов

В течение конечного десятилетия Российская федерация находиться в пребывании постоянного реформирования налоговой концепции.

Анализ выполнения федерального бюджета демонстрирует, то, что главные предпосылки экономного упадка обладают воспроизводственный вид и скрываются в накопившихся глубоких отрицательных явлениях в экономике, сужающих основу налогообложения и снижающих степень доход налоговых прибыли.

Налоговая концепция ещё включает огромное число слабо сосредоточиваемых налогов, осложняющих домашнюю работа компаний, содействующих уходу бизнеса в полумрак. Согласно-старому обладают роль минусы в налоговом законодательстве, в фактическом инструментарии исчисления и уплаты налогов и иных неотъемлемых платежей в госбюджет, какие предоставляют вероятность бесчестным налогоплательщикам никак не осуществлять собственных обязанностей пред страной и приводят к значимым утратам с целью бюджета. Значительный недобор налогов сопряжен, в первую очередь в целом, с этим, то, что функционирующее право никак не включает требуемых общепризнанных мерок, которые обеспечивают всесторонность учета налогоплательщиков.

В обычном в государстве приблизительно 3% компаний и учреждений, зарегистрировавшихся в органах общегосударственной регистрации, никак не возникают в ясачный подсчет и, в соответствии с этим, никак не выплачивают налогов. Помимо этого, приблизительно 40% налогоплательщиков, заключающихся в налоговом учете, каждый год никак не предполагают счетоводную и налоговую документ, а 10% компаний и учреждений предполагают, таким образом, именуемую никакую документ.

Каковы же главные цели совершенствования налоговой политики Российской Федерации?

Основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:

• обеспечение стабильности налоговой системы; 
• максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование; 
• ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий; 
• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;
• приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов; 
• максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью; 
• совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса; 
• развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов. 

3.1 Перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов

К нынешнему периоду в Российский Федерации в полном завершено развитие начал нынешней налоговой концепции страны с базарной экономикой. Главные характеристики прибора российский налоговой концепции в наше время период ранее никак не отображают концепцию налогов и сборов, унаследованную с русских пор; концепция основывается в общепризнанных в нынешней международный практике главных типах налогов с учетом особенности российский экономики. Изменение налоговой концепции Российской федерации в минувшие года выполнялось в близкой взаимосвязи с проведением экономной реформы и переустройствами в сфере экономного федерализма.

Как известно, концепция граней, реализуемых страной в сфере налогов и налогообложения в нынешнем периоде, обретает собственное представление в уменьшении величины налоговых пруд, видоизменении режима использования налоговых платежей и предметов налогообложения. Большая часть принимаемых граней в сфере реформирования налогообложения приводят к увеличению размеров выпадающих прибыли бюджета государства.

В целом оправдал себя и никак не потребует значительных перемен налог на доходы физических лиц. Установленное разрешение о взимании этого налога согласно ставке в объеме 13% в полном вплоть до этих времен отвечает нынешним финансовым обстоятельствам. Рационально в долговременной возможности никак не менять значительно функционирующий процедура налогообложения доходов физических лиц, оставив общую ставку налога.

Министерство финансов РФ рассматривает возможность снижения налога на прибыль с нынешних 24% до 20% в 2013-2015 годах. Министерство полагает, то, что сокращение налога в доход станет весьма результативным шажком, так как непосредственно данный пошлина более ценен для бизнеса. Вероятность уменьшения налоговой перегрузки определена «этим, то что способен предоставить возможность для себя госбюджет с целью сбережения стабильности - к примеру, уменьшать затраты, либо увеличивать постоянно прибывающие прибыли». Сокращение налога в доход - данное только единственный с альтернатив уменьшения налогового бремени, что способен осуществляться и иными методами.

В среднесрочной возможности подразумевается внедрение налога в недвижимое имущество. Пошлина в недвижимое имущество сменит 2 налога - налог на имущество и налог на территорию. При данном раскладе предполагается переключиться к налогообложению в базе цены, приблизительной к рыночной, сильно уменьшив налоговые ставки.

В настоящее время налог на имущество является никак не наиболее 2,2 процента со среднегодовой цены собственности. Налог на землю находится в зависимости с цены зон. Определенные ставки аграрного и материального налогов формируются государственными властями.

Присутствие внедрении целостного налога в недвижимое имущество, какой сплотит налоги в территорию и собственность, размер поступлений значительно никак не поменяется согласно сопоставлению с поступлениями с данных 2-ух налогов. О данном заявил зам. министра капиталов РФ Сергей Шаталов. "Этот размер налоговых поступлений, какой госбюджет приобретает в настоящее время с людей, обладающих земледельческими зонами либо недвижимостью, обязан сохраниться приблизительно в этом же уровне", - обозначил он.

Одной с основных вопросов и важным обстоятельством прочерчиваемой в наше время период налоговой реформы, считается предоставление ускоренного увеличения финансовой возможности государства.

В этой связи, налоговая политика государства должна быть направлена, в первую очередь, на обеспечение стабильности налоговой системы, повышение ее прозрачности и справедливости.

Заключение

Налоги, как главный компонент прибыли бюджета гарантируют субсидирование целой текстуры его расходных статей. В бюджетном процессе преимущество оставляется из-за затратами, размер каковых определяет прибыльную доля.

Прямые налоги - налоги, какие напрямую объединены с итогом экономической работы, витком денежных средств, повышением цены собственности, увеличением рентной составляющей.

Преобладание прямых либо косвенных налогов отображает и единую общественно-политическую ориентацию страны. Является то что, нежели больше степень демократичности страны, тем существеннее значимость непосредственных налогов в создании прибыли экономной концепции. Снижение ведь размера непосредственного налогообложения совершается из-за уменьшения единого степени благополучия жителей.
Налоговые доходы представляют главную значимость в создании прибыльной основы, равно как консолидированного бюджета Российский Федерации, и бюджетов всех уровней.

Задолженность по налогам и сборам в Российский Федерации - это задолженность по налогам и сборам, считающаяся из-за раздельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми представителями, взимание которой оказалось неосуществимым в силу причин финансового, общественного либо юридического характера.

В минувшие года размер задолженности уменьшается.
В задолженности налога на доходы физических лиц определен повышением доход налога в госбюджет вследствие проводимой работы согласно легализации заработной платы и закрытия задолженности по ней.

Основной предпосылкой недостаточного закрытия задолженности согласно налогу на имущество учреждений считается прекращение взыскания платежей во взаимосвязи с упражнениями разорения и отчисление согласно ликвидированным учреждениям.

Можно сделать вывод, что главными факторами образования задолженности согласно налогам и сборам считаются:

• преждевременность оплаты нынешних начислений согласно налогам;
• невыплата нынешних прибавленных платежей согласно компаниям, недоимщикам, согласно каким долг берется тяжебными приставами согласно распоряжениям о возбуждении исправного изготовления.

Прослеживается направленность уменьшения задолженности из-за результата используемых налоговыми органами граней, предустановленных функционирующим законодательством согласно урегулированию задолженности: адресуют налогоплательщикам условия, ставят инкассовые задания, активизируют операции разорения.
Уменьшить утраты бюджета вероятно присутствие уместной и строгой власти с края абсолютно всех причастных строений из-за работы компаний с этапа их регистрации вплоть до этапа остановки работы.
В наше время период трудность налогообложения в Российской федерации перешла в основную никак не только лишь финансовую, однако и общественно - общественно-политическую задачу. Потребность её дозволения предполагает собою единственную из основных стимулов перехода к крепкому и высококачественному финансовому увеличению.

На перспективу предполагается введение ряда новых мер, способствующих снижению налогового бремени, в том числе по причине падения цен на нефть и замедления темпов роста ее добычи и экспорта.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1): федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2): федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс».
3. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. Т.7. С. 83.
4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие, СПБ: Питер, 2009. С. 94.
5. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. 2-е изд., перераб. И доп.-М.: Дело, 2006. С. 15.
6. Н.В. Миляков. НАЛОГОВОЕ ПРАВО (Учебник), 2008
7. Аникин А.В. Юность науки: Жизнь и идеи мыслителей-экономистов до Маркса.- М.: Политиздат, 1985. –С. 110.
8. Налоги и налогообложение./ Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, - 2005. – С. 220.
9. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. - М.: Экономист, 2011. - 420с.
10. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы //Финансы. - 2010. - № 5. - С. 22-25.
11. URL: econtool.com/ponyatie-nalogovaya-sistema
12. URL: www.consultant.ru/cons/cgi/online
13. URL: www.mk.ru/journal/article/document
14. URL: www.largo.ru/blog/legal/post
15. URL: www.uchebnik.biz/book
16. URL: helpacc.ru/nalogi/nal-zem/raschet-zem-naloga.html

1. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. Т.7. С. 83. ↑

2. URL: econtool.com/ponyatie-nalogovaya-sistema ↑

3. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. - М.: Экономистъ, 2011. - 420 с. ↑

4. URL: www.consultant.ru/cons/cgi/online ↑

5. URL: www.mk.ru/journal/article/document ↑

6. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие, СПБ.: Питер, 2009. С. 94. ↑

7. URL: www.largo.ru/blog/legal/post ↑

8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. 2-е изд., перераб. И доп.-М.: Дело, 2006. С. 15. ↑

9. Н.В. Миляков. НАЛОГОВОЕ ПРАВО (Учебник), 2008 ↑

10. Аникин А.В. Юность науки: Жизнь и идеи мыслителей-экономистов до Маркса.- М.: Политиздат, 1985. –С. 110. ↑

11. URL: www.uchebnik.biz/book ↑

12. Налоги и налогообложение/ Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, - 2005. – С. 220. ↑

13. Аникин А.В. Юность науки: Жизнь и идеи мыслителей-экономистов до Маркса.- М.: Политиздат, 1985. –С. 110. ↑

14. URL: www.nalkod.ru/kommentarii-k-st-390-nk-rf ↑

15. URL: helpacc.ru/nalogi/nal-zem/raschet-zem-naloga.html ↑

16. URL: www.nalkod.ru/statia357 ↑

17. URL: www.nalkod.ru/statia361 ↑

18. URL: www.nalkod.ru/kommentarii-k-st-346-37-nk-rf ↑

19. URL: www.nalkod.ru/statia342 ↑

20. URL: www.nalkod.ru/statia333-10 ↑

21. URL: ru-act.com/nalog/raschet-naloga/nalog-na-pribyl.html ↑