Автор Анна Евкова
Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­

Содержание:

Введение

Система налогообложения складывалась на протяжении существования истории человечества. Вначале налоги взимались в виде натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или данью с завоеванных народов, то по мере становления товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную эквивалент.

Издревле в каждом государстве существовала налоговая форма. За счет налоговых сборов, взносов, пошлин и прочих платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги являются важным звеном для реализацию социальной, оборонной, экономической, и прочих функций государства. Они идут на содержание аппарата государства, военной обороны, правоохранительных органов, обеспечения образования, здравоохранения, а также науки.Благодаря налоговой системе госудасрство имеет денежные ресурсы на строительство больниц, школ, детских домов , государственных учереждений, тюрем ,платит зарплату государственным работникам,таким как врачи, учителя ,государственные служащие, а также выплачивает стипендии и пенсии . Некоторые средства идут на социальные пособия по инвалидности,пожилым и малоимущим , обеспечивают защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.

В нынешнем времения применяется сложная система налогооблажения , включающая в себя до 40-50 их различных видов. Причиной такой большой разновидности является многообразие источников: заработная плата, дивиденды , арендная плата, иные формы дохода на капитал, и объекты: доход, имущество и его передача, экспорт и импорт налогообложения, потребление. Налоговая система обязана отвечать требованиям рыночной экономики, то есть системе не подавляющей, а стимулирующей рост экономики. От верного построения налогообложения полностью зависит успешное сатабильность и развитие государства. Изменения и поправки вносятся с заметной регулярностью ,появляются новые законы в налоговом кодексе, которые несомненно совершенствуют систему налогообложения в Российской Федерации ,помогая идти в ногу со временем.

Тему налогооблажения я выбрала,потому что эта проблема является актуальной во все времена.Государство на протяжении многих столетий совершенствует и видоизменяет данную структуру. Постепенное реформирование должно привести к итоговому результату, который будет соответствовать мировым стандартам и значительно упростит ее практическое применение в рамках, определенных законодательством РФ.

Данная проблема будет актуальна всегда, так как налоги – являются основным источником дохода государства.Система налогооблажения будет постоянно меняться, максимально упрощать, либо усложнять ее в зависимости от ситуации в стране.

Целью написания курсовой является изучение прямых налогов и перспектив их развития в экономики Российской Федерации.

1.ОСОБЕННОСТИ ПРЯМОГО ОБЛОЖЕНИЯ

1.1 Основные  черты  прямого  обложения налог  доход   прибыль

Налоговый  определенный Кодекс  прибыль Российской  прибыль Федерации (далее - НК  денежной РФ) был  оказывают окончательно  бедному сформирован  практики к 1 января 2005 года. Этот  бюджетов документ  обеспечивающие в настоящее  имеющие время  косвенными является  политическая главным  также законодательным  событиями документом  доходы в Российской  близкое Федерации,  налоги регламентирующим  бедному налоговые  налоговый отношения.4

В  практики соответствии  оказывают с НК РФ в настоящее  социальная время  этой в Российской  основных Федерации  территории установлено 14 налогов  денежной и сборов,  одна различающихся  который по признакам  налоговая и 4 специальных  преимуществ налоговых  размером режима.

Для  течение конкретного  основными налогоплательщика  основными количество  ндфл уплачиваемых  чистый налогов  содержание определенно  доходы меньше,  элементов чем  стоимость это  отношения предусмотрено  роль в Кодексе,  прибыль так  переданное как  частях существует  другим достаточно  доходов много  налоги специфических  любой налогов,  основная производить  обеспечивает уплату  налоговый которых  принципу обязывает  экономическое ограниченное  платеже число  большую предприятий. К  прямых таким  бюджетов налогам  отдельной можно  основными отнести  переданное акцизы,  регулирующие налог  международными на добычу  регулирующей полезных  событиями ископаемых,  юридическое водный  специфическим налог  окончательным и ряд  содержание других.

Из  большая всего  используется многообразия  лицу видов  любой налогов,  любой установленных  любой в налоговой  отношении системе  форме России,  него фактически  числу пять  определенном налогов (налог  имеющие на прибыль  определение организаций,  окончательным НДС,  налог акцизы,  индивидуально таможенные  доход пошлины  каждый и НДФЛ) являются  отношении решающими  оперативного и основными  начисляется для  место формирования  территории доходов  прямых российской  муниципальных бюджетной  помощью системы.

По  окончательным объекту  юридическое налогообложения  физических различаются  событиями налоги  роль на доходы,  определяющими на собственность,  точнее на имущество  основном и прочие.

По  определение характеру  большую взимания  территории налоги  когда принято  имеющий делить  фискальную на прямые  виды и косвенные.

Прямой  осуществляют налог - налог,  форме который  менее взимается  определенном государством  денежной непосредственно  имеющие с доходов  основные или  касающимся имущества  имущество налогоплательщика.

В  имеющий Российской  населения Федерации  собственных действует  следующих две  каждый системы  большая прямого  другим обложения:

1. Прямые  территории налоги,  функции удерживаемые  схожи с юридических  имеющий лиц (налог  оперативного на прибыль  определяющими организаций,  налоговый налог  индивидуально на имущество  месту организаций  совместную и другие);

2. Прямые  отношения налоги,  доходов взимаемые  земельный с физических  менее лиц (НДФЛ,  другим налог  основными на имущество  прямые с физических  прямые лиц,  обеспечивающие налог  значение с владельцев  объект транспортных  должен средств  совместную и прочие).6

Данные  разовые способы  прямые взимания  прямых налогов  доход существенно  начисляется различаются.

Основными  взимаемые методами  событиями при  каждый прямом  собственных налогообложении  международными являются:

  • Кадастровый
  • По  налоги месту  место получения  сумме дохода  налогах до его  переданное получения
  • Декларационный  прямых метод15

Основные  принципу черты  основном прямого  одна обложения:

- прямые  определяющими налоги  стоимость имеют  другим самое  налоги близкое  который отношение  данная к определенному  отношении доходу  смягчения или  любой имуществу  доходы плательщика,  который оцениваемому  обеспечивает тем  частях или  прямых другим  каждый способом,  налоговый и применение  предоставление этого  имеющего вида  платеже обложения  доходы не требует  доходов вмешательства  доход государственной  ндфл власти  экономическое в промышленную  налог деятельность;

- обеспечивают  него государству  менее более  налоги устойчивый  взимаемые и определенный  юридическое доход,  форме так  собственных как  источник взимаются  разовые с имущества  ндфл или  другим дохода  прибыль плательщиков,  средств имеющего  местных постоянную  имущество направленность  месту к возрастанию;

- независимо  точнее от устойчивости  данная поступлений,  осуществляют чистый  источник доход  налоговый государства  обеспечивает от прямых  физических налогов  представляет больше,  имеющего чем  налоги от косвенных;

- в  налогах прямых  определенный налогах  ндфл правительство  проживающие предъявляет  платеже свои  каждый требования  начисляется непосредственно  налогах плательщику,  также который  налога ясно  прямые представляет  форме себе  смягчения свою  оказывают обязанность  основные и поэтому  средств привыкает  принципы сознательно  касающимся относиться  налогах к участию  налоги граждан  социальная в общих  земельный расходах  когда государства,  налога также  окончательным приобретает  имущество интересы  доходов к вопросам,  денежные касающимся  основном финансового  помощью хозяйства  принципы отечества.7

Вывод:  доходы прямое  имущество налогообложение  виды имеет  расширяя много  касающимся преимуществ  ндфл финансового,  бюджетов экономического  может и социального  течение характера. Но  налоговый есть  большую и недостатки:  доходы оно  экономическое не может  имеющие служить  денежной для  помощью обложения  денежной в достаточной  него мере  центр массы  другим населения,  большая принадлежащей  содержание к бедному  прибыль классу

1.2 Субъекты и объекты налогов

Юридическое  оперативного определение  касающимся налога  налоги дано  центр в НК РФ: «Под  основном налогом  налоги понимается  доходов обязательный,  взимаемые индивидуально  любой безвозмездный  территории платеж, взимаемый  земельный с организаций  прежде и физических  место лиц  него в форме  основные отчуждения  бюджета принадлежащих  ндфл им на праве  разовые собственности,  имеющий хозяйственного  форме ведения  регулирующие или  размером оперативного  частях управления  менее денежных  регулирующие средств  одна в целях  населения финансового  окончательным обеспечения  налог деятельности  преимуществ государства  оказывают и (или) муниципальных  налог образований».

Налоговая  социальная система  лицу РФ строится  практики на основе  проживающие существующих  прямые законодательных  схожи актов  определяющими страны,  данная которыми  фискальную устанавливаются  место основные  имеющие элементы  прямых налога. К  политическая их числу  основные из двенадцати  власти элементов  разовые относятся:  налог субъекты  налоги и объекты  доходов налогов.

Субъект  позволяет налога (налогоплательщик) - юридическое  налоги или  юридическое физическое  позволяет лицо,  точнее на которое  данная государством  менее возложена  осуществляют обязанность  стоимость уплачивать  отдельной налог.8

Из  власти практики  ндфл известно,  оперативного что  одна не существует  юридическое универсального  доходы налогоплательщика. Применительно  налоги к каждому  помощью налогу  уплачивать или  обеспечивающие сбору  утверждении устанавливается  прибыль конкретный  основном круг  источник лиц,  населения привлекаемых  доход к его  каждый уплате.

Налог  имеющие уплачивается  денежные за счет  муниципальных собственных  определенный средств  фискальную субъекта  совместную налогообложения,  объект т.е. налог  основная должен  налоговая сокращать  которые доходы  налога налогоплательщика. «О  налоговый налогах  осуществляют не договариваются» - один  доходы из основных  доходы принципов  менее налогообложения. В  территории отличие  экономическое от других  средств отраслей  индивидуально публичного  создаются права,  приносящей где  индивидуально определяющими  переданное являются  денежные политико-правовые  создаются отношения  данная лица  косвенными и государства,  элементов в налоговом  расширяя праве,  основных прежде  средств всего,  земельный учитывают  налогах экономические  налоги связи  социальная налогоплательщика  определяющими и государства.15

Экономические  каждый отношения  налоговый налогоплательщика  имущество и государства  одна определяются  прямые посредством  основными принципа  налоговый постоянного  расширяя местопребывания (резидентства),  взимаемые согласно  верный которому  прямым налогоплательщиков  налоговая подразделяют  предоставление на лиц:

  • имеющих  также постоянное  году местопребывание  смягчения в определенном  основных государстве (резиденты);
  • не  налоги имеющих  виды в нем  которые постоянного  прямые местопребывания (нерезиденты)

Налоговый  этой статус  него физических  налоги лиц.

Резидентство  виды физических  функции лиц  балансе в России  прибыль устанавливается  платеже ежегодно.

Лица,  оказывают имеющие  муниципальных постоянное  налоговый местожительство  лицу в РФ, - это  большую лица,  значение включая  каждый иностранцев  определенный и лиц  прибыль без  определенный гражданства,  налоги проживающие  обеспечивающие на ее территории  также не менее 183 дней  представляет в календарном  организаций году  создаются в течение  разовые одного  уплачивать или  налоговая нескольких  него периодов.

Лица,  отношения не имеющие  доход постоянного  позволяет местожительства  основные в РФ, - это  элементов лица,  роль проживающие  участию на ее территории  имеющий менее 183 дней  принципы в календарном  налоговая году.

Национальными  помощью законодательствами  регулирующие и международными  доходы соглашениями  основном устанавливается  налога строгая  регулирующей последовательность  частях применения  сущность следующих  оперативного критериев  прямые для  менее определения  налогах местожительства  функции в случаях,  бюджета когда  налог временного  предоставление критерия  оперативного недостаточно:

  • место  налоговый расположения  схожи привычного (постоянного) жилища;
  • центр  косвенными жизненных  платеже интересов (личные  прямых и экономические  определенном связи);
  • место  следующих обычного  взимаемые проживания;
  • гражданство.18

Налоговый  прямых статус  доход юридических  территории лиц.

Деление  земельный юридических  должен лиц  социальная на группы  власти по принципу  разной резидентства  имеющие для  преимуществ России  основные не является  физических столь  одна важным,  налог как  согласно в отношении  должен налогоплательщиков - физических  налоговый лиц. Для  определенном определения  совместную резидентства  представляет юридических  значение лиц  позволяют в РФ используется  отношении тест  определение юридического  каждый лица:  отношении лицо  косвенными признается  каждый резидентом  участию в стране,  территории если  местных оно  совместную зарегистрировало  бюджетов в этой  определенном стране  следующих свой  балансе юридический  перечень адрес.

Объект  налог налога - доход  него или  обеспечивает имущество,  позволяет с которого  точнее в соответствии  который с законодательством  совместную начисляется  платеже налог (заработная  верный плата,  каждый прибыль,  определенный недвижимое  оказывают имущество  большую и т. д.).

Перечень  прибыль объектов  налог налогов:

  • операции  косвенными по реализации  уплачивать товаров (работ,  предоставление услуг);
  • имущество;
  • прибыль;
  • доход;
  • стоимость  доходы реализованных  месту товаров (выполненных  которыми работ,  элементов оказанных  платеже услуг);
  • иной  принципы объект,  приносящей имеющий  прибыль стоимостную,  обеспечивает количественную  размером или  утверждении физическую  разной характеристики,  разной с наличием  денежные которого  косвенными у налогоплательщика  политическая законодательство  этой о налогах  налоговый и сборах  объект связывает  территории возникновение  схожи обязанности  ндфл по уплате  налог налога.22

Каждый  определенном налог  бюджет имеет  доходы самостоятельный  предоставление объект  которые налогообложения. Так,  бюджетов обязанность  регулирующие исчислять  доход и уплачивать  налоги налог  определенный на имущество  налогах организаций  прямые возникает,  налогах только  налог если  денежной организация  определенный учла  другим на балансе  форме в качестве  отдельной объектов  виды основных  обеспечивающие средств  имеющие движимое  каждый и недвижимое  прямым имущество (включая  используется имущество,  прямым переданное  функции во временное  отношении владение,  основном пользование,  определенный распоряжение  может или  функции доверительное  налог управление,  может внесенное  прямым в совместную  взимаемые деятельность). Российская  обеспечивает организация  муниципальных становится  чистый обязанным  источник субъектом  стоимость по налогу  налоговый на прибыль  представляет организаций,  бюджетов как  власти только  юридическое полученные  доходы ею доходы  взимаемые превысят  числу произведенные  налоговый ею расходы.Каждый  муниципальных налог  местных имеет  каждый самостоятельный  касающимся объект  схожи налогообложения,  оперативного т.е. один  ндфл и тот  отдельной же объект  разовые может  регулирующие облагаться  отношении налогом  налогах одного  форме вида  любой только  прибыль один  большую раз  проживающие за определенный  территории законом  участию период  прямых времени (принцип  доходы однократности  имеющего обложения).20

1.3 Роль прямых налогов в доходах государственного и местного бюджетов

Доходы бюджетов Российской Федерации формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Сущность и роль налогов проявляется в их функциях: фискальной, распределительной и контрольной.

Роль налогов в формировании доходов любого бюджета определяется удельным весом следующих показателей:

  • налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;
  • отдельной группы налогов (прямых или косвенных) в общей сумме налоговых доходов бюджета;
  • конкретных налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущества и другие) в общей сумме налоговых доходов бюджета и пр.11

Эти показатели с разной степенью детализации характеризуют значимость прямых налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности.

Местный бюджет - это бюджет муниципального образования, формирование и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов .Рассмотрим таблицу 1

Состав налоговых доходов местных бюджетов

Местные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет.- земельный налог;

2. ВИДЫ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ

2.1 Классификация прямых налогов

Прямой  определенном налог - это  регулярные налог,  преимуществ который  муниципальных взимается  преимуществ государством  регулирующей непосредственно  имеющий с доходов  каждый или  принципы имущества  налоги налогоплательщика. Прямые  отношения налоги  функции являются  разовые обязательными,  налога и каждый  переданное гражданин  значение обязан  размером их выплачивать.

Прямые  территории налоги  обеспечивает подразделяются  имеющие на:

  • Реальные (облагаются  предоставление отдельные  определенном виды  сущность имущества  предоставление налогоплательщика);
  • Личные (взимаются  ндфл в соответствии  власти с размером  налога дохода  налогу с учетом  взимаемые предоставленных  данная налоговых  бюджет льгот).

К  место числу  денежные прямых  регулярные налогов  основная относятся  должен НДФЛ,  сущность налог  налоговая на прибыль  регулирующие организаций,  другим налог  место на имущество  числу и прочие.

Окончательным  доходы плательщиком  приносящей прямых  основными налогов  физических является  также владелец  местных имущества (дохода).

Помимо  принципы этого,  налоги налоги  предоставление делятся  другим на:

  • раскладочные;
  •  смягчения количественные (долевые,  проживающие квотативные),  смягчения которые  место взимаются  прежде исходя  отношении из возможности  элементов налогоплательщика  определенный заплатить  большая налог.

Налоги  практики также  содержание делятся  должен на:

- закрепленные - полностью  власти или  согласно в частях  прямых закрепленные  основными в качестве  прямым источника  налог конкретного  каждый бюджета (в  прямых частности,  прибыль таможенные  принципы пошлины);

- регулирующие - перераспределяемые  проживающие ежегодно  основных между  прямые бюджетами  оказывают различных  расширяя уровней  имеющего при  бюджетов утверждении  налогах федерального  имеющие бюджета  власти для  любой покрытия  отдельной дефицита (например,  определяющими акцизы,  доходов НДС,  налога налог  основная на прибыль  ндфл организаций  форме и т.д.).

Большую  схожи роль  размером играют  определяющими так  обеспечивающие называемые  точнее целевые  когда налоги,  утверждении в отличие  предоставление от общих,  политическая т. е. налоги,  окончательным взимаемые  налоги конкретно  денежной и целенаправленно  должен для  налогах решения  прибыль какой-либо  политическая определенной  налог задачи.

Налоги  размером в соответствии  налоговый с периодичностью  роль их взимания  прямых можно  преимуществ также  частях подразделить  отдельной на:

- регулярные (систематические,  физических текущие) - взимаются  налоги с определенной  налоговый периодичностью  числу в течение  основными всего  налоги времени  форме пользования  помощью плательщиками  определяющими имуществом  территории либо  налогах занятия  чистый каким-либо  регулирующей видом  прямых деятельности,  доход приносящей  отдельной прибыль (например,  форме земельный  ндфл налог,  определяющими НДФЛ  большая и т.д.) и

- разовые - взимаются  оказывают в связи  бюджет с какими-либо  менее несистемными  имущество событиями (в  чистый частности,  имеющий налог  отдельной с имущества,  отношении который  регулирующей переходит  местных к другому  имущество лицу  налога в порядке  помощью наследования,  денежной дарения  основном и т.д.).24

2.2 Особенности, экономическое содержание и значение основных видов прямых налогов

Социально-экономическое содержание прямых налогов раскрывается через три его функции:

  • фискальной;
  • регулирующей (экономической);
  • социальной.

Одна из основных функций -- фискальная. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства.

Данная функция позволяет перераспределить часть стоимости национального дохода, собирать ее в денежной форме, что создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику. Фискальную функцию хорошо выполняют косвенные налоги.

Прямые налоги хорошо выполняют регулирующую (экономическую) функцию. Как активный участник перераспределительных отношений, они оказывают большое влияние на общественное воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособность населения.

Социальная функция прямых налогов проявляется при использовании налоговых льгот для смягчения социального неравенства. Реализуется данная функция через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).

Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

К специфическим особенностям, присущим прямым налогам можно отнести следующие характеристики:

  • большая степень возможности регулирования и стимулирования экономики, по сравнению с косвенными налогами;
  • эластичность (продуктивность, фискальные возможности);
  • справедливость;
  • прогрессивность;
  • политическая ответственность;
  • менее инфляционный характер;
  • высокая вероятность уклонения;

менее регулярный характер поступления в бюджет.

Значение основных видов прямых налогов:

прямые налоги дают государству верный и определенный по величине налог;23

3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЕГО ЗНАЧЕНИЕ

3.1 Экономическое содержание налога на доходы физических лиц

Налог  населения на доходы  налоговая физических  имеющие лиц (далее - НДФЛ) относится  преимуществ к прямым  центр налогам,  бюджета так  прибыль как  обеспечивающие он удерживается  основные непосредственно  большая с личных  другим доходов  течение физических  индивидуально лиц. Данный  денежной налог  помощью существует  предоставление практически  также во всех  объект странах,  одна и принципы  прямых его  лицу построения  регулирующей также  налогу во многом  налоговая совпадают. В  фискальную России  имущество поступления  месту от него  организаций в бюджет  имеющий занимают  который третье  основная место  оказывают после  позволяет налога  значение на прибыль  прямые организаций  ндфл и НДС.5

Как  налоги и любой  согласно другой  местных налог,  налогах НДФЛ  физических является  когда одним  каждый из инструментов  платеже регулирования  может экономики,  практики с помощью  стоимость которого  бюджетов государство  которыми пытается  перечень решить  этой различные  основном задачи.

Основная  доходы функция  менее НДФЛ - фискальная,  организаций благодаря  прямых которой  источник он используется  определение как  стоимость источник  лицу формирования  доходов доходов  следующих бюджета. Регулирующая  следующих функция  доходы данного  точнее налога  международными заключается  значение в том,  году что  схожи он обеспечивает  источник перераспределение  форме общественных  переданное доходов  налога между  международными различными  также категориями  объект населения. Экономическое  отношении содержание  налоговый НДФЛ  другим в России,  размером как  определенном и отдельные  числу его  смягчения черты,  основными во многом  отношения схожи  чистый с аналогичным  менее налогом,  любой применяемым  прямым во многих  приносящей промышленно  основными развитых  прямых странах. Его  точнее место  обеспечивающие в налоговой  основная системе  отдельной обусловлено  обеспечивающие общими  принципы принципами  средств построения  специфическим взимания,  отношении а именно:

  • Равенство  касающимся перед  сущность НДФЛ  налог всех  прежде плательщиков  принципы независимо  налог от их социальной  частях принадлежности - равное  определенном налоговое  позволяют бремя  оказывают всех  регулярные граждан  прямых и прямое  социальная обложение  следующих доходов.
  • НДФЛ - это  основном личный  приносящей налог  сущность физического  проживающие лица - объектом  функции обложения  определенный является  доходы не предполагаемый  начисляется усредненный  принципу доход,  помощью а доход,  числу полученный  осуществляют конкретным  чистый плательщиком.
  • Основной  используется способ  налоговая взимания  имущество НДФЛ - у  балансе источника  центр выплаты  определяющими дохода - является  году достаточно  муниципальных простым  форме и эффективным  окончательным механизмом  функции контроля  когда за своевременностью  чистый перечисления  определенном средств  регулирующей в бюджет.
  • НДФЛ  переданное облагается  налог фактически  перечень полученный  отдельной доход  преимуществ в любой  имеющий форме:  прямых национальной  смягчения и иностранной  уплачивать валюте,  течение натуральной  определяющими форме,  каждый в виде  каждый работ  прямые и услуг  муниципальных и материальной  согласно выгоды.19

НДФЛ  регулирующие является  определенный главным  принципы из налогов  принципу с населения. На  представляет его  организаций долю  балансе приходится  уплачивать около 90% всех  значение налогов  осуществляют с граждан.

Значимость  используется налога  прямые на доходы  участию физических  прибыль лиц  основная в экономической  денежные политике  налог обуславливается  налог тем,  любой что  переданное он затрагивает  также интересы  бедному более 80 млн. человек - почти  каждый всего  содержание трудоспособного  имеющие населения  каждый России. Относительно  определяющими небольшая  экономическое роль  участию НДФЛ  функции в формировании  менее доходной  балансе базы  схожи бюджета  налогах отражает  юридическое низкий  верный уровень  форме доходов  физических большинства  утверждении россиян. В  сущность то же время  позволяют на сравнительно  основная низкий  которые уровень  числу поступлений  близкое налога  отношении на доходы  лицу физических  данная лиц  содержание влияют  доходов и другие  прежде факторы (в  прежде частности,  позволяет высокий  прямые уровень “укрывательства” доходов  также из-за  собственных низкой  средств налоговой  отношения культуры  определенный и несовершенства  содержание системы  данная декларирования  течение доходов  когда граждан).2

Вывод:  имеющего в данном  налоги налоге  принципы через  расширяя систему  одна налоговых  доходов вычетов  касающимся реализуется  окончательным социальная  году функция  который налогов  бюджета и принцип  менее справедливости  большую налогообложения.

По мере повышения жизненного уровня населения и развития налоговой культуры роль налога на доходы физических лиц в нашей стране возрастает.

3.2 Плательщики и ставки НДФЛ, льготы при обложении этим налогом

Налог на доходы физических лиц уплачивается со всех видов доходов, полученных в налоговом периоде (календарном году), как в денежной, так и в натуральной форме:

  • от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами Российской Федерации физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • от источников в Российской Федерации физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.25

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами признаются:

1. Российские военнослужащие, проходящие службу за границей;

2. Сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность исчислить, удержать и уплатить сумму налога в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу, возложена на налогового агента, как правило, работодателя.

Однако в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путём подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. К таким физическим лицам относятся:

1. индивидуальные предприниматели;

2. нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой;

3. физические лица, получившие доходы:

  • от продажи имущества (например, квартиры, автомобиля и т.п.), находившегося в собственности на момент продажи менее трёх лет, и имущественных прав;
  • в виде различного рода выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);
  • по договорам гражданско-правового характера (например, доходы от сдачи имущества в наём (аренду);
  • в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • в порядке дарения в денежной или натуральной форме (недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи и т.д.) от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником;
  • при получении которых налоговым агентом не был удержан налог и т.д.21

Ставки налога

Налоговым кодексом предусмотрено пять налоговых ставок на доходы физических лиц: 13% - общая налоговая ставка и 9, 15, 30 и 35% - специальные

  • 9%

Дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые являются налоговыми резидентами РФ

  • 15%

Дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ

  • 30%

Доходы (за исключением дивидендов), которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

  • 35%

- стоимость выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб.;

- доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам;

- доходы в виде процентов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной по установленным правилам

  • 13%

Все остальные доходы

Основная ставка налога на доходы физических лиц составляет 13% и применяется в отношении большинства доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Прежде всего, к таким доходам относится заработная плата, налог с которой рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом, как правило, работодателем; также относятся вознаграждения по гражданско-правовым договорам; доходы от продажи имущества, а также некоторые другие виды доходов.

Доходы, освобождаемые от налогообложения:

  • государственные пособия (пособия по безработице, беременности и родам, а также иные выплаты и компенсации);
  • пенсии (по государственному пенсионному обеспечению, трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям);
  • алименты;
  • суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи);
  • стипендии;
  • доходы, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства;
  • доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции;
  • доходы физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации, полученные от продажи находившихся в их собственности три года и более жилых домов, квартир, дачи, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, долю/доли в них, а также иного имущества (за исключением продажи ценных бумаг);
  • доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
  • доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;
  • любые подарки, полученные в денежной или натуральной форме от лица, являющегося членом семьи или близким родственником;
  • призы в денежной и/или натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места;
  • суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию и статус образовательного учреждения;
  • доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;
  • средства материнского (семейного) капитала;
  • суммы, получаемые налогоплательщиками за счёт средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам);
  • суммы выплат на приобретение и/или строительство жилого помещения, предоставленные за счёт средств бюджетов различных уровней;
  • взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений;
  • взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчёте на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы;
  • единовременная и срочная пенсионная выплаты.10

Льготы по НДФЛ представлены в виде налоговых вычетов:

Налоговый вычет - это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и так далее.

Претендовать на получение налогового вычета может гражданин, который:

1) является налоговым резидентом Российской Федерации;

2) при этом он получает доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.17

Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким лицам относятся:

  • безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;
  • индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют иных доходов, облагаемых по ставке 13%.

Всего предусмотрено шесть групп налоговых вычетов:

  • стандартные:

- вычет на налогоплательщика;

- вычет на ребенка.

  • социальные:

- по расходам на благотворительность;

- по расходам на обучение, лечение и приобретение медикаментов;

- по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;

- по расходам на накопительную часть трудовой пенсии.

  • имущественные:

- при продаже имущества;

- при приобретении имущества.

  • профессиональные.
  • при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами.
  • при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства (месту пребывания) физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением к ней необходимого комплекта документов.

4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

4.1 Регулирующая роль налога на прибыль

Налог на прибыль организаций является одной из важнейших составляющих бюджета в Российской Федерации и её субъектах. Он действует с 1995 года и с тех пор претерпел множество поправок. Является федеральным налогом и регулируется главой 25 НК РФ.

Налог на прибыль - прямой пропорциональный налог, т.е. его сумма находится в прямой зависимости от финансового результата деятельности организации. Это означает, что теоретически организации выступают реальными плательщиками этого налога, т.е. данный налог не перекладывается на конечного потребителя продукции как при косвенном налогообложении.1

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности организации минус сумма установленных вычетов и скидок. Сколько составляет такая прибыль, очевидно, зависит от предприятия. Основанием для взимания налога является декларация, которую по истечении отчётного периода подаёт сам налогоплательщик.

Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль.2

Классификация доходов:

  • Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и
  • Внереализационные доходы.

Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей

налогообложения могут являться разные категории доходов

Категории доходов для плательщиков налога на прибыль

  • Российские организации

Доходы, уменьшенные на расходы

п. 1 ст. 247 НК РФ

  • Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство

Доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства

п. 2 ст. 247 НК РФ

  • Иные иностранные организации

Доходы, полученные в РФ

п. 3 ст. 247 НК РФ12

Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль.2

Группировка расходов:

1. На производство и реализацию, осуществленные в течение одного (налогового) периода: прямые и косвенные расходы.

2. Внереализационные расходы.

Условия для учета расходов при расчете налога на прибыль:

  • сумма расхода должна быть документально подтверждена;
  • расход должен быть экономически обоснован;
  • расход должен быть реально понесен;
  • расход не должен быть упомянут в статье 270 НК РФ;
  • сумма расхода, который нормируется в соответствии с НК РФ, не превышает установленный лимит.

Так например, рекламные расходы признаются в налоговом учете только в пределах 1% от суммы выручки за отчетный период. Представительские расходы - в пределах 4% от расходов на оплату труда за отчетный период. Проценты по займам и кредитам - в пределах среднего процента по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях, либо в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раз. Суммы расхода, которые превышают установленный лимит, не уменьшают налогооблагаемую прибыль в принципе - для расхода не прописаны отдельные правила учета. В НК РФ есть ряд затрат, которые учитываются обособленно.9

Следовательно, налогом на прибыль облагается разница между облагаемыми доходами и расходами, которые уменьшают налоговую базу отчетного периода.

Для правильного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль на предприятии ведут налоговый учет. Для этого разрабатывают налоговые регистры, в которых отражают информацию о доходах и расходах предприятия в соответствии с требованиями налогового законодательства. Для исчисления налоговой базы по правилам налогового учета предприятия используют метод начисления.

Налог на прибыль широко применяется в практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства. Налог на прибыль позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налоговых рычагов. Этот налог достаточно эффективно используется при регулировании инвестиционной активности, развитии малого бизнеса, привлечении в страну иностранного капитала путем предоставления государством разных льгот и установления налоговых ставок.

Регулирующая роль налога на прибыль в настоящее время прослеживается не четко, поскольку действующий механизм исчисления и взимания налога отвечает принципу нейтральности налогообложения. В частности, практически отсутствуют какие-либо послабления, носящие отраслевой характер.

С 1 января 2002 года в связи с введением в действие главы 25 НК РФ льготы по налогу были отменены, с одновременным введением новой амортизационной политики и снижением ставки налога с 35 % до 24 %. Начиная с 2006 года для плательщиков налога на прибыль введена амортизационная премия, позволяющая включать в состав расходов произведенные затраты на капитальные вложения в размере не более 10 % - с 2006 года и не более 30 % - с 2009 года первоначальной стоимости основных средств или расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, а также частичной ликвидации основных средств. С 2008 года веден дополнительный повышающий коэффициент (не более 3) в отношении основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности. С 2009 года в целях стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности предприятий радикальным изменениям был подвергнут нелинейный метод начисления амортизации.3

Как известно, этот налог относится к федеральным налогам, однако, перечисляется организациями в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. Причем основная часть налога зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Вывод: налог на прибыль организаций занимает важное место в налоговой системе РФ, позволяет государству активно влиять на развитие экономики, а также является одним из основных доходообразующих налогов.

4.2 Плательщики, ставки и льготы по налогу на прибыль

Кто платит налог на прибыль:

  • Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.);
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
  • Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам;
  • Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.13

Кто не платит налог на прибыль:

  • Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес;
  • Центральный банк РФ и его учреждении по прибыли, полученной от деятельности, связанной с регулированием денежного обращения;
  • Организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр;
  • Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»;
  • FIFA и дочерние организации FIFA.

Ставка по налогу на прибыль - основная 20% и из них:

- 2% в федеральный бюджет,

- 18% в бюджет субъекта РФ.

Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%. Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль: 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9%, 0%.14

Льготы - практически все отменены. Сохранились льготы по благотворительной деятельности в рамках целевых программ. Не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль бюджетные организации, государственные организации и учреждения.

На сегодняшний день в российской налоговой системе функционирует около 200 различных льгот и преференций по налогу на прибыль и другим налогам. Несмотря на то, что предоставление льгот не предполагает прямого расходования бюджетных средств, следует считать их «налоговыми расходами» бюджетной системы Российской Федерации.

Налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его роль в регулировании имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе мы провели исследование теоретических основ прямых налогов и выявление роли прямого налогообложения в бюджетной системе Российской Федерации. И для достижения указанной цели решили следующие задачи:

1. Выявили основные черты прямого обложения в Российской Федерации, рассмотрели понятия субъекты и объекты налогов, обозначили роль прямых налогов в доходах государственного и местного бюджетов.

2. Описали все виды прямых налогов, раскрыли их специфические особенности и экономическое содержание, определили значение данных платежей в экономической политике государства.

3. Изучили экономическое содержание налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, кто является плательщиками данных налогов, ставки и льготы при обложении этими налогами.

4. Обосновали регулирующую роль налога на прибыль в экономике государства, обозначили налоговые реформы по налогу на доходы физических лиц.

Еще раз повторимся - в настоящее время прямые налоги в РФ являются основным стабильным и постоянным источником формирования бюджетов всех уровней. Налоговые доходы федерального бюджета представлены достаточно большим количеством прямых налогов: налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсам, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и т.д

Положительная динамика поступлений от указанных налогов вызвана ростом деловой активности российских предприятий, увеличением их прибыли, ростом заработной платы, легализацией выплат, а также ростом добычи нефти и газа, и среднегодового курса доллара и евро.

Таким образом, в современной России сегодня в конечном итоге система мобилизации прямых налогов в бюджетную систему РФ для гражданина должна обеспечить:

  • установление налогового бремени соразмерного платежными способностями населения;
  • прозрачность налоговой системы, в том числе в части контроля за расходованием средств, поступающих в бюджет в виде обязательных платежей;
  • создание партнерских отношений с государством, основанных на принципе взаимности прав и обязанностей;
  • возможность влияния на налоговую политику государства.

Для государства должна обеспечить:

  • формирование налоговой системы, реально способствующей повышению экономической активности всех участников экономического процесса;
  • обеспечение бюджетов всех уровней надежными источниками доходов;
  • установление единой системы налогового администрирования в рамках единой вертикали власти

Налоги для государства-то же,что парус для коробля.Они служат тому,чтобы скорее ввести его в гавань,а не тому ,чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб,наконец,потопить его . (с)Екатерина II

Список используемой литературы

  1. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор – Пресс, 2004. – 51 с.
  2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (ред. от 01.01.2015): федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс».
  3. Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность) – М.: БЕК, 1996. – 480 с.
  4. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. – М.: Экономистъ, 2006. – 420 с.
  5. Барулин С.В., Макрушин А.В., Тимошенко В.А. Налоговая политика России: Монография. – Саратов: Сателлинг, 2004. – 245 с.
  6. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, 2003. – 1008 с.
  7. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело, 2006. – 28 с.
  8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело, 2006. – 384 с.
  9. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы //Финансы. – 2002. – № 5. – С. 24.
  10. Налоги и налогообложение / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, – 2005. – 364 с.
  11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) (ред. от 29.12.2014): федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс».
  12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) (ред. от 29.12.2014): федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс».
  13. О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации (ред. от 22.12.2014): федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ// СПС «КонсультантПлюс».
  14. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций: Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 10 августа 1995 г № 37 // Сборник нормативных актов. - М.: Геис, 1996.
  15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 429 с.
  16. С. В. Разгулин «О некоторых вопросах установления налогов и сборов», журнал «Налоговый вестник» 2008 г.
  17. Васильева, В.В.; Филина, Ф.Н. Налоги и взносы с заработной платы: Учебник 2008г.
  18. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложения. Учебник 2009г.
  19. Цараваева И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. - 2005. - № 10 - с. 28.
  20. Яронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. - № 5 - с. 30.
  21. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения – М.: Финансы и статистика, 2008. – 368 с.
  22. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Форум, ИНФРА-М, 2007. – 320 с.
  23. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2008. – 331 с.
  24. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2007. – 299 с.
  25. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» - СПб.: Питер, 2006 – 655 с.

Приложение

Таблица 1

Состав налоговых доходов местных бюджетов

СПИСОК ДЛЯ ТРЕНИРОВКИ ССЫЛОК