![](/stc/img/evkova.png)
Организация кассовой работы в банке (Общие вопросы организации кассовой работы в банке)
Содержание:
Введение
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота).
Выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Поскольку контакты с банком по кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о степени обоснованности установленных банком тарифов на кассовые услуги. Организация кассового обслуживания является "визитной карточкой" любого банка.
На сегодняшний день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.
На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране.
1. Общие вопросы организации кассовой работы в банке
1.2 Организация кассовой работы в Банке
В настоящее время Центральный Банк Российской Федерации (ЦБ РФ) позволяет кредитным организациям (Банкам) самим регулировать некоторые аспекты своей деятельности, касающиеся организации кассовой работы, поэтому в нормативных документах ЦБ РФ содержатся требования к наличию в Банке разработанных самостоятельно распорядительных документов (РД).
На усмотрение Банка возможны несколько вариантов организации кассовой работы:
Разрабатывается отдельный документ – «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (далее — Положение по кассе) [1], которое, по сути, повторяет нормативные документы ЦБ РФ, но в тех пунктах, где предлагается организовать работу «на усмотрение кредитной организации», будет расписан порядок действий сотрудников в данном Банке. Дополнительно издаются отдельные РД: о назначении ответственных лиц, о создании комиссии и об установлении минимального лимита.
Такое происходит в основном в крупных банках с большим отделом по кассовой и методологической работе, где специалисты грамотно и четко описывают, что и в каких ситуациях делать, а сотрудники кассовых отделов контролируют исполнение кассовой дисциплины.
Банк руководствуется только нормативными документами ЦБ РФ, а по тем пунктам, где предлагается организовать работу «на усмотрение кредитной организации», издает отдельные РД и Положения. В основном – это небольшие Банки, которые экономят на разработке методик и на специалистах. В результате, наибольшее число ошибок и нарушений по кассе происходит именно в этих Банках.
Из практики мы знаем, что сотрудникам тяжело читать и понимать инструктивный материал, поэтому мы:
- провели анализ основных нормативных документов ЦБ РФ;
- составили список требований ЦБ РФ о наличии в Банке РД со ссылкой на пункты нормативных документов ЦБ РФ;
- перевели содержание пунктов на «русский язык»;
- по некоторым из них вложили примеры составления РД или Положения.
1.2 Расчетно-кассовые операции
Расчетно-кассовые операции – это банковские операции в рамках ведения счетов ФЛ и ЮЛ и осуществление по ним поручений владельцев данных счетов [29].
Что входит в перечень операций (расчетно-кассовых) [12]:
- Открытие и последующее закрытие счетов в различных валютах.
- Выполнение в рамках выданных клиентом поручений, касающихся переводов средств со счетов.
- Прием поступающих на счета средств.
- Выдача наличности со счетов.
- Хранение на счетах средств.
РКЦВсе вышеуказанные операции производятся на основе подписанного между банковским учреждением и клиентом договора. Данный договор предусматривает правила открытия и закрытия счетов, перечень операций, выполняемых в рамках договора, тарифы на эти операции.
Договор со стороны банковского учреждения никоим образом не может содержать условия, которые бы препятствовали клиенту использовать по усмотрению свои средства, если только направления такого использования напрямую не противоречат законодательным нормам.
Все операции в рамках этого договора должны осуществляться в соответствии с законодательными нормами о кредитно-денежной политике РФ, а также правил, которые устанавливает регулятор. Регулятором всех банковских операций в РФ является ЦБ РФ и именно на основе утвержденных им правил они осуществляются [11].
Существенным моментом является тот факт, что банковское учреждение может использовать свободные средства на счетах клиентов.
По действующим законодательным нормам все свои средства ЮЛ обязаны держать на открытых в банковских учреждениях счетах, в том числе и зачислять на них получаемую наличную выручку. Также все основные платежи у ЮЛ проводятся в порядке безналичных расчетов.
Обслуживание этой группы клиентов производится банками в специальных подразделениях. При необходимости проведения операций по счету, клиент имеет возможность обратиться в такое подразделение к операционисту, которому представит один из документов, применяемых в системе безналичных расчетов для проведения определенной операции по счету. Перечень документов, с помощью которых проводятся безналичные операции, следующий:
Платежное поручение. Таким документом владелец счета отдает банковскому учреждению распоряжения на переводы средств со своего счета на счета, принадлежащие другим контрагентам.
Платежное требование. Такой документ исходит от получателя средств (контрагента, перед которым у владельца счета имеется задолженность). Чтобы провести платеж по платежному требованию владелец счета должен выдать акцепт, т. е. согласие на данное требование.
Аккредитив. Это некое условное обязательство банковского учреждения произвести оплату со счетов своего клиента в пользу определенного контрагента при условии, что тот предоставит установленный перечень документации.
Чек. Это своего рода ценная бумага, которая дает распоряжение банку выдать указанные в нем средства чекодателю.
Проведение расчетов наличными средствами для ЮЛ не запрещено законом, но имеет ряд определенных ограничений.
Первым из таких ограничений является лимитирование кассы организации. Это значит, что на завершение рабочего дня в кассе ЮЛ не должна оставаться сверхлимитная наличность, все, что выше лимита должно сдаваться в банковское учреждение. Сдавать наличность в банк можно самостоятельно, посетив расчетный центр и кассу банка, где посредством такого документа, как заявка на взнос наличными, зачисляются деньги на счет. Можно воспользоваться и услугами инкассации, тогда сотрудники банка сами будут приезжать за выручкой. Сейчас существует и услуга самоинкассации, когда зачислить деньги себе на счет ЮЛ может через банкоматы банковского учреждения.
Вторым ограничением является максимальная сумма расчетов в рамках одних договорных отношений (договора). Ограничение расчетов лимитировано 100000 рублями. Это значит, что выплатить наличными средствами в рамках одних договорных отношений более 100000 рублей ЮЛ не может.
1.3 Общие принципы управления процессом
Последние принципиальные нормативные изменения процедуры ведения кассовых операций в кредитных организациях вступили в силу 1 ноября 2014 г. в соответствии с Указаниями Банка России от 30.07.2014 N 3053-У (изменения в Положение Банка России от 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации") [1] и от 30.07.2014 N 3352-У (устанавливает формы и порядок заполнения кассовых документов, применяемых при совершении кассовых операций с наличной валютой РФ, наличной иностранной валютой, драгоценными металлами, а также порядок заполнения указанных документов) [2]. Изменения эти были не всегда однозначными с точки зрения удобства и, главное, сроков непосредственной их реализации, но в целом позитивными, направленными на совершенствование кассовой работы, - "правильные" изменения в "правильный" документ.
С тех пор прошло почти два года, и у банков было достаточно времени на реализацию новых требований, на выяснение спорных или не до конца ясных вопросов с соответствующими подразделениями Банка России, проведение доработок ИТ-систем и др. В целом, кто хотел выполнить новые требования - тот их выполнил, кто готов рисковать навлечь на себя штрафные санкции со стороны регулятора - тот рискует.
Кассовая работа - очень значимый участок работы банка прежде всего за счет высокого уровня риска утрат ценностей. Кроме того, участок достаточно затратный. Поэтому основными задачами банка в части организации кассовой работы (естественно, помимо качественного и бесперебойного обслуживания клиентов) можно назвать минимизацию рисков утрат ценностей и снижение стоимости кассовых процессов для банка.
В данной статье мы рассмотрим актуальные вопросы и проблемы, с которыми может столкнуться банк при выстраивании кассовых процессов и которые в той или иной мере несут в себе операционный риск либо могут сделать кассовые процессы существенно дороже.
В соответствии с Положением Банка России от 16.12.2003 N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах" [3] и п. 12 Приложения 2 к Положению N 242-П кредитная организация обязана принять внутренние документы, связанные с осуществлением внутреннего контроля, регламентирующие совершение кассовых операций, инкассацию денежных средств и других ценностей.
Однако это верхушка айсберга. Можно составить внутренний регламент, отвечающий всем требованиям Банка России, но он не будет работать. Для того чтобы он работал, в банке необходима система административного и методологического регулирования кассовых процессов, четко обозначенный "владелец" этих процессов, а также система контрольных мероприятий, реализуемых "владельцем" процесса (помимо СВК и СВА). То есть необходим эффективный механизм организации, управления и контроля кассовых процессов (что, в общем-то, справедливо не только для кассы), закрепленный во внутренних организационных и нормативных документах банка.
Физически такая система может представлять собой совокупность следующих документов [6]:
- базового управляющего документа - политики по управлению процессом, определяющей права, полномочия и обязанности "владельца" процесса и иных подразделений банка в рамках всех кассовых процессов, порядок взаимодействия со смежными службами и собственно с кассовыми подразделениями в рамках методического регулирования, материально-технического обеспечения, организационно-штатных мероприятий, договорной работы и др.;
- методических внутренних нормативных документов по подпроцессам, предусматривающих контрольные точки в рискованных участках;
- контрольных документов - процедуры контроля за состоянием кассовой работы, включающей в себя методики проверок, удаленных контрольных мероприятий, систему внутренней отчетности по кассе и др.
Очень важно наличие в банке подразделения, ответственного за кассу целиком. С одной стороны, это удобно руководству банка: есть с кого спрашивать и при должной организации работы становится понятно, на что идут выделяемые на кассу деньги, с другой - централизация в одних руках управляющих функций, если к этим рукам прилагается голова, обладающая необходимыми компетенциями, позволяет выстроить работу кассовых процессов "как часы". Четкая формализация прав, обязанностей и полномочий "владельца" процесса во внутреннем нормативном (а не организационном, по типу положения о подразделении), утвержденном руководителем банка документе дает руководителю подразделения - "владельцу" процесса формализованные инструменты для решения стоящих перед его подразделением задач и отстаивания интересов подразделения перед смежниками (юристами, бухгалтерией, кадрами, хозслужбой, сетью и т.д.).
2. Актуальные вопросы организации кассовых процессов в банке и управления этими процессами
2.1 Методологическое и административное регулирование
Как правило, "владелец" процесса сам разрабатывает и обеспечивает утверждение методологических документов по процессу. При этом допустим и методологический аутсорсинг - выделенные подразделения банка, специализирующиеся на разработке внутренних регламентов (конечно, если они обладают необходимыми компетенциями по кассе).
В этой ситуации в политике по управлению процессом необходимо прописывать запрет на любое изменение методологии кассовых процессов без согласования с подразделением - "владельцем" процесса. Это же относится к любым договорам, заключаемым объектами сети банка и затрагивающим вопросы деятельности кассы (перевозок, инкассации, технического обслуживания кассовой техники, закупок этой техники, расходных материалов и др.).
Кроме того, в целях разгрузки высшего менеджмента и ускорения реагирования на потребности бизнеса эффективно показывает себя опыт делегирования "владельцу" процесса права подписания ряда распорядительных или нормативных документов, относящихся к текущей организации работы.
Например, в соответствии с п. 1.6 Указания Банка России от 14.08.2008 N 2054-У "перевозка, инкассация наличной иностранной валюты, чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, а также хранение в уполномоченном банке, ВСП чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, осуществляются в порядке, определенном уполномоченным банком" [4]. Безусловно, при организации перевозок банк не делает различий между ценностями (рубли, валюта, внебаланс и др.), перевозка, инкассация всех ценностей организуются по единым принципам. Тем не менее, если возникает ситуация, когда необходимо принять срочное решение по разовой перевозке, к примеру, бланков чеков или бланков векселей в другой город, в региональный филиал банка способом, существенно более дешевым, нежели применяемые банком стандартные способы, прописание такой процедуры, по нашему мнению, может и должно делегироваться с уровня руководителя банка на уровень "владельца" кассовых процессов.
Перечислим некоторые вопросы (полномочия), которые на практике могут быть без проблем делегированы на уровень "владельца" процесса "кассовые операции" (для всех или отдельных кассовых подразделений) путем предоставления права утверждения следующих распорядительных документов [13]:
- об утверждении размера минимального остатка хранения денежной наличности (включая валюту РФ и иностранную валюту) опционально по отдельным кассовым подразделениям либо по всей сети;
- об определении должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей в кассовом подразделении;
- о возложении на кассового работника обязанностей бухгалтерского работника (механизм "прямого" возложения либо через утверждение типовых должностных инструкций);
- о возложении на кассового работника обязанностей контроля за пересчетом наличных денег, а также за загрузкой денежной наличности в банкомат (механизм, аналогичный указанному в предыдущем абзаце);
- о создании комиссии по уничтожению не востребованных клиентом неплатежеспособных денежных знаков;
- об определении состава ревизионной комиссии (включая указание на лиц, допущенных присутствовать при ревизии, - сотрудников аудита, иных контролирующих служб);
- об определении необходимости проведения ревизий ценностей в кассовых подразделениях;
- о создании комиссии для рассмотрения случая выявления денежного знака, имеющего радиоактивное загрязнение, а также для уничтожения (гашения) радиоактивного денежного знака иностранного государства;
- об определении перечня видов иностранных валют, с которыми работает то или иное кассовое подразделение банка, и необходимости работы с монетой иностранных государств (данное решение согласовывается с бизнес-подразделениями);
- об утверждении графиков сменности кассовых работников, должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей (при посменном режиме работы кассы);
- о закреплении (переносе) процесса загрузки (разгрузки) банкоматов за тем или иным кассовым подразделением, в том числе отдельных элементов указанного процесса (формирования (пересчета) кассет, хранения ключей и др.);
- об установлении лимитов максимального остатка наличных денег в кассах и (или) банкоматах (как для целей управления ликвидностью, так и для целей страхования ценностей при хранении);
- об определении места хранения кассовых документов (в случае если по умолчанию они не могут храниться в кассовом узле).
Все эти документы отражают текущую специфику кассовой работы, и делегирование их на уровень центра компетенций банка по кассовой работе логично и целесообразно.
Также одной из значимых функций центра компетенций по кассовой работе является взаимодействие с контролирующими органами - как внутренними, так и внешними.
Порой при проверке кассовой работы ответственный сотрудник (заведующий кассой, кассир) не всегда может объяснить проверяющему, почему тот или иной участок работы организован именно так, а не иначе, даже если у него есть регламентирующий документ. В результате акт проверки может содержать информацию о нарушениях, фактически нарушениями не являющихся (с соответствующими последствиями для конкретной кассы, филиала или банка в целом). Чтобы этого не произошло, необходимо "замкнуть" общение кассовых подразделений с представителями любых проверок на центр кассовых компетенций - информирование о факте начала проверки, предоставление проверяющим любых пояснений и подписание актов проверок только после согласования с центром кассовых компетенций.
Это же относится к переписке с регулятором: любое направление запроса в Банк России по тематике кассовых операций необходимо осуществлять либо через центр кассовых компетенций, либо по согласованию с ним. Это позволит своевременно и централизованно актуализировать внутреннюю нормативную базу и внутренние кассовые процессы согласно полученным разъяснениям.
Поскольку в идеале центр кассовых компетенций как "владелец" процесса "кассовые операции" отвечает за него в целом, логично предположить, что данное подразделение должно иметь рычаги воздействия на организационно-штатные структуры тех кассовых подразделений, которые не входят непосредственно в его штат (например, кассы филиалов, операционных офисов и др.).
Соответственно, при формировании штатного расписания вновь открываемого объекта сети согласование количественных и качественных характеристик указанного документа с центром кассовых компетенций позволит достичь оптимального состава работников кассы с учетом заявленных требований бизнеса к перечню операций, режиму работы кассы, количеству работающих кассовых окон.
С этой же целью представляется правильным согласовывать с центром кассовых компетенций следующие документы [24]:
- должностные инструкции кассовых работников (за исключением случаев полного совпадения подписываемых должностных инструкций утвержденным в банке типовым формам);
- положения о кассовых подразделениях (положения об объектах сети, включающих в себя разделы о кассовых подразделениях);
- распорядительные документы об открытии (закрытии) объектов сети, имеющих в своем составе кассу;
- планировочные решения кассовых узлов вновь открываемых объектов сети;
- распорядительные документы, устанавливающие (корректирующие) перечень выполняемых кассой операций, режим работы кассового подразделения, функционал, возложенный на кассу в целом, и распределение функционала между работниками данного кассового подразделения.
Отдельно следует оговорить вопросы работы с персоналом. Если кассовые работники региональных подразделений не подчиняются административно центру кассовых компетенций банка, то обычно вводится такое понятие, как "функциональное подчинение", т.е. у заведующего кассой филиала банка, у кассовых работников как бы двойное подчинение: по текущим вопросам кассовой работы в филиале они подчиняются руководителю филиала, а по вопросам методическим, по вопросам организации кассовой работы в целом (принципов, подходов) - головному банку в лице подразделения - "владельца" процесса "кассовые операции".
В этой ситуации функциональные подчиненные в регионах попадают в зону ответственности центра кассовых компетенций, поэтому любое передвижение кассового работника внутри штатной структуры филиала, любой прием на работу нового сотрудника должны согласовываться с центром кассовых компетенций. При этом, поскольку руководитель кассового подразделения в регионе (заведующий кассой, начальник отдела кассовых операций и др.) по факту является "надеждой, опорой, глазами и ушами" центра кассовых компетенций в соответствующем филиале, на указанный центр логично и целесообразно возлагать функции обучения и проверки знаний работников и согласования кандидатов на соответствующие должности при приеме на работу.
Согласование может осуществляться как путем анализа представленного комплекта документов (анкеты кандидата, информации о прохождении обучения по способам определения неподлинных денежных знаков, материалов службы безопасности), так и путем теоретического и практического тестирования кандидата на знание принципов кассовой работы в банке и умение выявлять в обрабатываемой денежной наличности неплатежеспособные денежные знаки.
Если число кассовых работников в банке невелико (филиальная сеть небольшая), такое тестирование может осуществляться центром кассовых компетенций. Если же сеть у банка достаточно велика, то теоретическое тестирование целесообразно осуществлять силами центра кассовых компетенций (тесты, собеседования, в том числе телефонные), а для практического тестирования по работе на счетной технике, с детекторами подлинности банкнот возлагать на регионального заведующего кассой либо должностное лицо из числа руководящего состава регионального филиала, ответственного за состояние кассовой работы (это может быть, к примеру, главный бухгалтер филиала, заместитель управляющего по операционной работе и др.).
Опционально в пул административного регулирования деятельности региональных касс могут включаться вопросы дополнительной подготовки, дообучения кассового персонала, поощрений и взысканий по результатам контрольно-ревизионной деятельности центра кассовых компетенций.
2.2 Материально-техническое обеспечение кассовых процессов
Одной из основных задач централизованного подразделения - "владельца" кассовых процессов является снижение относительной стоимости этих процессов для банка (относительной - по отношению к объемам того бизнеса, который обслуживает данное конкретное кассовое подразделение) [22].
В зависимости от принятой в банке структуры организации поддерживающих процессов (в данном случае кассовых) в зоне ответственности центра кассовых компетенций может находиться организация обеспечения кассовых подразделений банка следующими видами товаров и услуг [10]:
- специализированным оборудованием и расходными материалами для хранения и обработки ценностей, а также проверки платежеспособности и подлинности денежных знаков;
- ремонтом и техническим обслуживанием указанного оборудования в соответствии с установленным внутрибанковскими стандартами перечнем;
- справочно-информационными материалами по кассовой работе;
- бланками чековых книжек;
- инкассацией и перевозкой ценностей;
- страхованием ценностей при хранении и перевозках.
Выбор поставщиков и непосредственная процедура закупок указанных товаров и услуг в каждом банке могут быть различны. В случае если потребителем данных товаров (услуг) является непосредственно центр кассовых компетенций (например, кассовые подразделения, входящие в его административно-штатную структуру), данное подразделение является "владельцем" соответствующих обеспечивающих договоров, отвечает за мониторинг соответствующих рынков, анализ целесообразности перезаключения указанных договоров с новыми поставщиками, в том числе при необходимости с проведением конкурсных мероприятий.
Для иных подразделений банка - потребителей перечисленных выше товаров и услуг центр кассовых компетенций является своеобразным подразделением-контролером в этом вопросе, той контрольной точкой, через которую проходят все процессы заключения и исполнения (т.е. закупок) соответствующих договоров, т.е., по нашему мнению, подразделение - центр кассовых компетенций банка может и должно выполнять контрольно-согласующие функции при закупке подразделениями банка (любыми) товаров и услуг по функционалу кассы.
Дополнительный инструмент - утверждение в банке специальных стандартов материально-технического обеспечения кассовых подразделений, которые могут устанавливать в зависимости от типа кассового подразделения (стандартная клиентская касса, касса пересчета, центр по обслуживанию банкоматов и др.) необходимость наличия той или иной кассовой техники, средств хранения ценностей, средств контроля подлинности денежных знаков, функциональные характеристики перечисленных устройств и пр. [9] При наличии таких стандартов, а также формализованных результатов конкурсных мероприятий по каждой категории закупок для конкретного региона присутствия банка процесс обеспечения кассовых подразделений необходимой техникой и оборудованием (либо плановая замена) с контрольной точкой в лице центра кассовых компетенций может быть реализован быстро и оптимально по стоимости.
2.3 Контрольно-ревизионная деятельность
Контрольно-ревизионная деятельность - одна из составляющих комплекса сервисных услуг, которые центр кассовых компетенций может оказывать "продающим" подразделениям банка, имеющим в своем составе кассы [18].
Форматы контрольно-ревизионных процедур могут быть следующие [7]:
- выездные проверки силами и средствами центра кассовых компетенций;
- программный контроль отдельных показателей работы кассы путем реализации необходимых отчетов в банковской учетной системе (например, контроль соблюдения кассовых лимитов);
- система внутренней отчетности (операционные ошибки, отчеты для целей страхования ценностей при хранении и перевозках и др.).
Отдельно в данном разделе можно отметить необходимость создания системы реагирования на нештатные ситуации, связанные с кассой (включая формализованные алгоритмы действий кассовых работников в различных ситуациях и систему оповещения административных и функциональных руководителей).
Например, при выявлении в кассе при закрытии операционного дня недостачи денежных средств (сам факт которой является, в общем-то, сильным стрессом для добросовестного кассира) кассе предписывается действовать по алгоритму [20]:
- принятие всех возможных мер по выяснению причины недостачи (анализ операций за день - кассовые документы, данные банковской учетной системы);
- принятие мер по поиску денежных средств в кассе (как ни смешно звучит, но на практике бывали случаи, когда деньги находились);
- оформление на сумму недостачи акта 0402145;
- получение письменных объяснений о случившемся у кассира, у которого выявлена недостача, а также у заведующего кассой и других кассовых работников (при необходимости);
- открытие лицевого счета на балансовом счете 60323 и отражение по данному счету суммы недостачи в корреспонденции со счетом 20202;
- создание резервов на возможные потери (открытие соответствующих счетов, выполнение проводок);
- информирование административного и функционального руководителя (срок информирования можно варьировать в зависимости от суммы (т.е. значимости) недостачи), а также подразделения безопасности банка.
Другой пример - поломка двери в хранилище филиала (либо поломка и застревание в замке ключа от хранилища).
В зависимости от времени, когда произошла поломка, выполняются следующие мероприятия [15]:
- информирование обслуживающей организации о необходимости срочного ремонта двери, согласование сроков и стоимости ремонта;
- организация оперативного вывоза ценностей из хранилища в другой объект сети банка - взаимодействие с уполномоченным перевозчиком либо собственной службой инкассации и перевозки ценностей;
- организация подготовки и утверждения распорядительных документов по данному филиалу:
1) о временном прекращении хранения ценностей в данном объекте сети во внерабочее время;
2) об изменении размера минимального остатка хранения денежной наличности в целом по данному региону (с учетом временного отсутствия хранения в данном объекте сети);
- организация подготовки и отправки в соответствующее учреждение Банка России информационного сообщения об изменении суммы минимального остатка хранения денежной наличности по данному региону.
В случае прописания подробных алгоритмов реагирования на нештатные ситуации во внутренних нормативных документах банка центр кассовых компетенций (при должной постановке работы) осуществляет текущий контроль и надзор за процессом реагирования на указанные ситуации, при необходимости внося корректирующие указания в зависимости от конкретной ситуации либо беря управление на себя.
3. Организация расчетно-кассового обслуживания в Сбербанке РФ
3.1 Организационно-экономическая характеристика Сбербанка РФ расчетный кассовый обслуживание банк
Сберегательный Банк Российской Федерации является на сегодняшний момент крупнейшим банком в России и фактически является одним из гарантов стабильности нынешней экономики нашей страны. При обширной государственной поддержке банк имеет возможность влиять на очень многие направления развития государства. Многолетняя стабильность работы банка и государственная гарантия делает его очень популярным среди населения. При рассмотрении банковских услуг, так или иначе, приходится ориентироваться на Сбербанк РФ, который предлагает полный спектр услуг как физическим лицам, так и юридическим, однако не всегда условия предоставления услуги имеют приемлемую цену, поскольку банк имеет многолетнюю серьезную репутацию.
Сбербанк России создан в форме акционерного общества открытого типа в соответствии с Законом РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР». Учредителем и основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации (свыше 60% голосующих акций). Акционерами Банка являются более 200 тысяч юридических и физических лиц.
Сбербанк России зарегистрирован 20 июня 1991 года в Центральном Банке Российской Федерации. Регистрационный номер -- 1481.
Банк является юридическим лицом и со своими филиалами составляет единую систему Сбербанка России.
Фирменное (полное официальное) наименование банка: Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество). Сокращенное наименование банка: Сбербанк России.
Таблица 1 - Основные показатели деятельности ОАО "Сбербанк России" за 2015 - 2017 год.
№ п/п |
Показатели |
Ед. измер. |
01.01. 2015г. |
01.01. 2016г. |
01.01. 2017г. |
Динамика, % |
|
2016- 2015 гг. |
2017- 2016 гг. |
||||||
1 |
Капитал |
млрд. р. |
848,2 |
1049,9 |
1156,9 |
23,8 |
10,2 |
2 |
Активы |
млрд. р. |
7097 |
8523 |
10419 |
20,1 |
22,2 |
3 |
Чистые процентные доходы |
млрд. р. |
499,9 |
502,8 |
575,8 |
0,6 |
14,5 |
4 |
Прибыль |
млрд. р. |
56,2 |
242,2 |
408,9 |
330,9 |
68,8 |
5 |
Чистая прибыль |
млрд. р. |
21,6 |
173,9 |
310,5 |
705 |
78,5 |
6 |
Кредитный портфель |
млрд. р. |
5265,4 |
5843,4 |
7839,1 |
11 |
34,2 |
7 |
Остаток средств на счетах физических лиц |
млрд. р. |
3701,1 |
4702,1 |
5532,2 |
27 |
17,7 |
8 |
Остаток средств на счетах юридических лиц |
млрд. р. |
1578,0 |
1835,5 |
2196,1 |
16,3 |
19,6 |
9 |
Рентабельность активов (ROAA) |
% |
0,4 |
2,3 |
3,2 |
1,9 |
0,9 |
10 |
Рентабельность капитала (ROAE) |
% |
3,2 |
20,6 |
20,1 |
17,4 |
0,5 |
11 |
Прибыль на 1 акцию (EPS) |
руб. |
0,65 |
3,35 |
2,79 |
2,7 |
0,56 |
За 2015 год прибыль Сбербанка возросла на 186 млрд.руб., за 2016 год этот показатель продолжил расти и на 01.2017 прибыль составила 408,9 млрд.руб.(01.2015 - 21,6млрд. руб., 01.2016 - 173,9 млрд.руб.).
Вследствие роста прибыли увеличился объем чистой прибыли, которая составляла на 01.2015 - 21,6 млрд.руб., а на 01.2017 -310,5 млрд.руб., что на 78,5% превышает показатель 2015 года.
Увеличение чистой прибыли за 2015-2016 год привело к росту показателей рентабельности. За 2015-2016 год Банк продемонстрировал высокие результаты деятельности, что подтверждено рентабельностью собственных средств 20,1% (01.2017), рентабельность активов 3,2% (01.2017). Показатели рентабельности ROAA увеличился в 2,8 раз и ROAE увеличился в 17,5 раз по сравнению с 2009 годом.
Портфель кредитов клиентам за 2009-2016 год увеличился на 45,2% в связи с ростом объема кредитования как физических лиц, так и корпоративных клиентов.(01.2015 - 5265.4млрд.руб., 01.2016 - 5843,4 млрд.руб., 01.2017 - 7839,1млрд.руб.).
Прибыль на обыкновенную акцию за 2015 год увеличилась в 2,7 раз и составила на 01.2016 год 3,35 руб. на 1 акцию, на 01.2015 этот показатель составлял 0,65 руб. на 1 акцию, видно, что ее стоимость значительно выросла в цене. За прошедший 2016 год показатель снизился и составил 2,79 руб. на 1 акцию (01.2017)., это частично связано с отрицательной переоценкой офисной недвижимости.
Сбербанк - современный универсальный банк с большой долей участия частного капитала, в т.ч. иностранных инвесторов. Энциклопедический словарь. 2009 Сбербанк занимает крупнейшую долю на рынке вкладов и является основным кредитором российской экономики. Для более понятного восприятия, далее будут рассмотрены основные показатели доля Сбербанка на финансовом рынке (таблица 3), а также представлены рейтинги кредитных агентств, которые позволяют дать объективную оценку эффективной работы Сбербанка России на сегодняшний день.
Данные таблицы свидетельствуют о том, что увеличилась доля Сбербанка в активах банковского сектора до 26,8%. На данное увеличение повлиял портфель ценных бумаг банка, который за анализируемый период значительно возрос.
Доля Банка в капитале банковского сектора незначительно понизилась за 2015 год до 26,4%, но к 2017 году доля капитала составила 29,1%.
Таблица 2 - Доля Сбербанка на различных сегментах финансового рынка
Показатель |
01.01.2015 г. |
01.01.2016 г. |
01.01.2017 г. |
Активы |
26.2 |
27.3 |
26.8 |
Капитал |
28.6 |
26.4 |
29.1 |
Кредиты корпоративным клиентам |
31.8 |
31.3 |
32.9 |
Кредиты частным клиентам |
32.7 |
31.9 |
32.0 |
Средства корпоративных клиентов |
17.7 |
16.6 |
14.5 |
Средства частных клиентов |
49.4 |
47.9 |
46.6 |
Прибыль до налогов из прибыли |
21.1 |
39.2 |
46.5 |
Темпы роста кредитования в Сбербанке оставались практически неизменными на протяжении всего анализируемого период, в результате доли Банка в этих сегментах составили: в кредитах корпоративным клиентам на уровне 32,9% (2016 год); в кредитах физическим лиц на уровне 32%.
Высокий уровень рублевой ликвидности Сбербанка, поддерживаемый стабильным притоков средств клиентов, позволил Банку снизить ставки привлечения и, таким образом сократить свои процентные расходы. В свою очередь, это повлияло на снижение доли Банка на рынке привлечения средств корпоративных клиентов с 17,7% до 14,5%, частных клиентов с 49,4 до 46,6%.
Качество кредитного портфеля улучшилось, сто стало основным фактором роста прибыли Сбербанка и привело к увеличению его доли в совокупной прибыли банковской системы с 21,1% до 46,5%.
Таблица 3 - Обязательные нормативы деятельности Сбербанка России по состоянию на 1 октября 2017г.
Показатель |
Коэффициент |
Норматив |
01.2015г. |
01.2016г. |
01.2017г. |
Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка |
Н1 |
min 10% |
23,22 |
17,72 |
15,2 |
Норматив мгновенной ликвидности банка |
Н2 |
min 15% |
83,18 |
80,56 |
50,93 |
Норматив текущей ликвидности банка |
Н3 |
min 50% |
115,10 |
103,01 |
73,01 |
Норматив долгосрочной ликвидности банка |
Н4 |
max120% |
73,54 |
78,04 |
87,11 |
Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков |
Н6 |
max 25% |
16,05 |
17,9 |
17,2 |
Максимальный размер крупных кредитных рисков |
Н7 |
max800% |
47,00 |
79,98 |
124,36 |
Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) |
Н9.1 |
max 50% |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Совокупная величина риска по инсайдерам банка |
Н10.1 |
max 3% |
0,86 |
0,9 |
0,93 |
Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц |
Н12 |
max 25% |
0,01 |
0,14 |
0,65 |
Анализ состояния капитала рассматривается во взаимосвязи с анализом показателя, характеризующего достаточность капитала (Н 1).
Коэффициент достаточности капитала (Н 1) обусловлен двумя его составляющими: объёмом собственного капитала и суммой совокупного риска активов. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объёма собственного капитала и снижается при увеличении риска активов. Минимальное значение коэффициента составляет 10% на 01.2015 - 23.22%, на 01.2016 - 17.72%, на 01.2017 - 15.2%.
Анализ коэффициентов ликвидности начинается с показателя Н 2. Его уровень зависит от объёма общей суммы ликвидных активов (денежные средства и активы до 30 дней) и суммы обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней. Критериальный уровень - 15% на 01.2015 - 83.18%, 01.2016 - 80.56%, 01.2017 - 50.93%.
3.2 Организация расчетного обслуживания клиентов Сбербанка РФ
Сбербанк России осуществляет расчетно-кассовое обслуживание в рублях и валюте как резидентов, так и нерезидентов Российской Федерации и предоставляет полный комплекс банковских услуг, существующих на российском финансовом рынке. Высокое качество обслуживания обеспечивается квалификацией персонала и применением передовых банковских технологий.
Важным преимуществом Сбербанка России является наличие собственной расчетной системы, объединяющей все территориальные банки, в рамках которой осуществляется документооборот. Платеж на любое учреждение Сбербанка России или коммерческий банк - участник расчетов в Сбербанке России возможен в течение операционного дня.
Расчетно-кассовое обслуживание клиентов производится только при условии открытия расчетного (текущего, иного) счета, предоставления полного комплекта документов и заключения договора банковского счета.
Перечень документов, необходимых для открытия и ведения счета в российских рублях
1. Заявление клиента установленного образца на открытие счета.
2. Учредительные документы клиента (копии, заверенные нотариально или органом, осуществляющим регистрацию).
3. Свидетельство о государственной регистрации либо иной документ, подтверждающий государственную регистрацию (копия, заверенная нотариально или органом, осуществляющим регистрацию).
4. Карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная нотариально или вышестоящей организацией.
5. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (подлинник).
6. Документ, подтверждающий регистрацию в качестве страхователя в Фонде социального страхования Российской Федерации (подлинник).
7. Документ, подтверждающий полномочия должностных лиц на распоряжение счетом.
3.3 Совершенствование расчетно-кассового обслуживания клиентов
Существенным недостатком сложившейся в стране системы кассового обслуживания является её низкая оперативность, предполагающая явку клиента в банк, а также отсутствие возможности получения денежной наличности по истечении операционного дня.
Важным и быстрорастущим компонентом современных систем электронных банковских услуг является использование автоматов-кассиров, которые устанавливаются как внутри или снаружи помещения банка, так и вне его помещения в районе жилых массивов, торговых центров, предприятий. Они обеспечивают круглосуточное выполнение операций по приёму наличных денег, оформляемому как приём вкладов, выдаче денег наличными и снятию соответствующей суммы со счёта, а также осуществление перечислений денег со счёта на счёт. Автомат-кассир представляет собой сложную электронно-механическую машину, ключевыми элементами которой наряду с системой ввода, обработки и вывода информации являются: пластмассовая карточка, система идентификации владельца счёта, деньгоприёмник и устройство выдачи наличных денег. Такие автоматы работают как автономно (режим «оф лайн» - последующей обработки данных и отражения операций по счетам), так и в режиме реального времени («он лайн»). В данном случае автомат непосредственно связан с центральным компьютером банка и обеспечивает выполнение операций по счетам при осуществлении приёма или выдачи наличных денег.
Кредитная карточка - платёжно-расчётный документ, выдаваемый банком своим вкладчикам для оплаты приобретаемых ими товаров и услуг. Они представляют собой пластиковую карточку с указанием имени владельца, присвоенного ему номера или шифра, содержит образец его подписи и указание срока действия. Современные кредитные карточки выпускаются с запрессованным микропроцессором и имеют большую емкость памяти, поэтому они регистрируют не только все финансовые операции владельца, но и оперативно вносят изменения в состояние его счёта в банке, содержат сведения о состоянии здоровья и т.п. Приобретая товар или желая получить наличные деньги, держатель карточки предъявляет её компьютерному устройству магазина или банка, давая команду о немедленной оплате. Кредитные карточки применяются в Российской Федерации для обслуживания как иностранных граждан, так и российских.
Дебитные карточки - это платёжно-расчётный документ, выдаваемый банками своим вкладчикам для оплаты приобретаемых ими товаров, услуг или для получения наличных денег в банковских автоматах (банкоматах). В отличие от кредитных карточек дебитные карточки имеют закодированную сумму счёта владельца карточки (т.е. вкладчика). Оплата по дебитным карточкам производится путём прямого списания со счёта плательщика денег из суммы, закодированной на магнитной полоске карточки. Поэтому дебитные карточки не позволяют их владельцам оплачивать покупки при отсутствии денег на их счёте в банке. Дебитные карточки, которые можно использовать как средство доступа к счетам вкладчиков выдаются вкладчикам только при депонировании их средств в банке.
Внедрение коммерческим банком такой системы выполнения операций обеспечивает переход к качественно более высокому уровню кассового обслуживания клиентов.
Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов производится следующим образом.
Для подкрепления банкомата и изъятия из него денежной наличности письменным распоряжением руководителя кредитной организации назначаются ответственные работники кредитной организации, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Ключи от банкомата закрепляются за указанными работниками.
Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения кредитной организации, осуществляющего с помощью программных средств контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью.
Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата.
Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты на ключ.
Кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки банкомата могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. Подготовку денежной наличности, вложение ее в кассеты и закрытие кассет осуществляет заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, суммы вложенных денег, даты, подписи и именного штампа, заведующего кассой или специально выделенного кассового работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют целость кассеты и наличие на ярлыке реквизитов.
Кассовый или инкассаторский работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег.
На основании распечатки банкомата операционным работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и мемориальный ордер для отражения по картсчетам клиентов.
Заведующий кассой принимает от кассового или инкассаторского работника денежную наличность, изъятую из банкомата, производит сверку остатка изъятых из кассет денег с данными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере.
Заключение
При осуществлении расчетного обслуживания клиентов Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации используются следующие формы расчетов: платежные поручения, документарные аккредитивы, чеки, инкассо, а также расчеты с использованием пластиковых карт и клиринга. Наиболее простой и традиционной формой расчетов являются платежные поручения, однако в настоящее время все шире применяются пластиковые карты и клиринг как современные формы расчетов. КБ "Сбербанк" имеет достаточно развитую систему расчетов, осуществляет их различные формы в зависимости от пожеланий клиентов, осуществляет межбанковские расчеты по наиболее прогрессивным схемам.
Сбербанк России в рамках расчетно-кассового обслуживания предлагает своим клиентам полный перечень банковских услуг по работе с денежной наличностью. Инкассация выручки и доставка денежной наличности позволит клиентам, осуществляющим торговую деятельность, оптимизировать работу своих торговых структур при высоком уровне безопасности работы с наличными деньгами. При необходимости, сотрудники банка обеспечат сопровождение ценностей клиента при их транспортировке.
Банк проводит операции клиента, связанные с движением наличных денежных средств в валюте Российской Федерации, в соответствии с договором банковского счета.
Расширение и рост открытых расчетных и текущих счетов положительно влияют на финансовый результат деятельности как клиента, так и банка. Практически предприятие-клиент должно через расчетный и текущий счет постоянно иметь дополнительную прибыль, так как значительная часть его средств на расчётном или текущем счётах часто находится вне движения и не приносит дохода.
В целом необходимо отметить достаточно эффективную организацию учета расчетных операций в КБ «Сбербанк». Однако можно сделать ряд предложений по ее совершенствованию:
- более активно внедрять систему «Клиент-Банк», так как это позволит снизить издержки банка на оформление расчетных операций путем частичного высвобождения сотрудников операционного отдела, снижения количества бумажных носителей;
- более широко использовать электронные, клиринговые расчеты, что поможет снизить время провода платежа;
- внедрить в применение факторинговую форму расчетов как очень перспективную и удобную для клиентов банка.
В настоящее время новая система расчётно-кассового обслуживания, прошедшая этап опытно-промышленной эксплуатации, внедряется в отделениях Сбербанка.
Литература
- "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 29.01.2018 N 630-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 18.06.2018 N 51359)
- "Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах" (утв. Банком России 16.12.2003 N 242-П) (ред. от 04.10.2017) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.01.2004 N 5489)
- Указание Банка России от 30.07.2014 N 3352-У "О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления" (Зарегистрировано в Минюсте России 24.09.2014 N 34110)
- Указание Банка России от 14.08.2008 N 2054-У (ред. от 30.07.2014) "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2008 N 12166)
- Алексеенко Бюджетно-финансовая работа сельских и поселковых Советов народных депутатов / Алексеенко, М.М. и. - М.: финансы и статистика, 2015. - 268 c.
- Александрова Н.С., Малышева В.В. Система нормативного регулирования расчетных операций предприятия // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. - 2014. - № 2. - С. 11 - 17.
- Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2015. - 430 с.
- Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. - Ростов на/Д: Феникс, 2016. - 544 с.
- Балабанов, И.Т. Валютные операции / И.Т. Балабанов. - М.: финансы и статистика, 2014. - 144 c.
- Богачева, Т.Г. 1С: Предприятие 8. Управление торговыми операциями в вопросах и ответах + 1 CD-ROM / Т.Г. Богачева. - М.: 1С: Паблишинг; СПб: Питер; Издание 3-е, 2015. - 544 c.
- Бондарева, Т. Н. Ведение кассовых операций. Учебное пособие / Т.Н. Бондарева, Е.А. Галкина. - М.: Феникс, 2014. - 192 c.
- Бюджетная система России / ред. Г.Б. Поляк. - М.: Юнити-Дана, 2014. - 540 c.
- Вахрин, П.И. Бюджетная система Российской Федерации / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. - М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К', 2014. - 856 c.
- Вентцель, Е.С. Введение в исследование операций / Е.С. Вентцель. - М.: [не указано], 2015. - 219 c.
- Волгин, В.В. Кладовщик. Устройтсво складов. Складские операции. Управление складом / В.В. Волгин. - М.: Ось-89; Издание 5-е, стер., 2014. - 544 c.
- Григорьев, Ю.А. Бухгалтерский учет операций по импорту / Ю.А. Григорьев. - М.: Книжный мир, 2015. - 224 c.
- Девяева К.В. Анализ понятия «дебиторская задолженность» // Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. - 2015. - № 14. - С. 46 - 52.
- Ипатова Е.Л. Учет расчетов с покупателями и поставщиками организации, методика аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности // Актуальные вопросы экономических наук. - 2015. - № 43. - С. 137 - 141.
- Киселева Н.В., Горелова Л.И. Денежные активы и бухгалтерский учет операций с денежными средствами организации // Инновационная наука. - 2015. - № 1. - С. 48 - 60.
- Кучинова Я.С., Боброва Е.А. Аналитический и синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками // Новая наука: опыт, традиции, инновации. - 2016. - № 1. - С. 111 - 117.
- Касьянова, Г. Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2015. - 336 c.
- Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учёт в бюджетных организациях / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2015. - 384 c.
- Молитвик В.Н. Проблемы анализа и управления дебиторской задолженностью предприятий // Экономика и управление: проблемы, решения. -2015. - № 10. - С. 57 - 59.
- Мустеева Д.М. Аудит денежных средств и контроль за кассовыми операциями // Молодой ученый. - 2014. - № 8. - С. 540 - 542.
- Мошер, Р. Когомологические операции и их приложения в теории гомотопий / Мошер Р., М. Тангора. - М.: [не указано], 2016. - 153 c.
- Парыгина, В. Бюджетное право и процесс. Учебник / В. Парыгина, А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2014. - 384 c.
- Рабинович А.М. Бухгалтерская отчетность коммерческой организации // Бухгалтерский учет. - 2014. - № 6. - С. 104 - 109.
- Синецкий Внешнеторговые операции: организация и техника / Синецкий. - М.: Международные отношения, 2014. - 112 c.
- Фельдман И.А. Бухгалтерский учет. - М.: Юрайт, 2014. - 288 с.
- Шалашов, В.П. Валютные расчеты и бухгалтерский учет валютных операций в РФ / В.П. Шалашов, Н.Т. Шалашова. - М.: Интел-Синтез; Издание 3-е, перераб. и доп., 2016. - 640 c.
- Ценообразование в торговле, на пример реально существующей организации
- Протезно-ортопедическая помощь (Нормативные правовые и другие акты, регламентирующие вопросы обеспечения инвалидов и других категорий населения)
- Особенности реализации кадровой стратегии на различных стадиях жизненного цикла организации
- Понятие и виды ценных бумаг
- Использование результатов ОРД в качестве информации в процессе доказывания (Использование результатов оперативно-розыскной деятельности в процессе доказывания в уголовном процессе)
- Гражданское право в системе правовых отраслей
- Предмет и метод гражданского права (Понятие и особенности гражданского права)
- Автоматизация продажи железнодорожных билетов в ОАО РЖД г. Москва
- Коммерческая информация и ее защита (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОДЕРЖАНИЕ)
- Особенности управления организациями в современных условиях и пути его совершенствования.( Сущность видов организационных структур предприятий в современных рыночных условиях, пути их совершенствования)
- Функции менеджмента (Историческое развитие «менеджмента»)
- Как организовать банк в современных условиях (Сущность коммерческого банка)