Общие вопросы организации кассовых операций

Содержание:

Введение

Актуальность темы работы заключается в первую очередь в том, что организация кассовых операций в банке является одним из главных направлений в кредитных организациях, так как она строго регламентирована Банком России и без кассовых операций банк не может существовать как кредитная организация вообще. 

Современные условия жизни не оставляет другого выбора тем самым деньги становятся неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности и жизни всего человечества. В связи с этим все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг в конце ведут к денежным расчетам. Основное назначение расчетов является обслуживание денежного оборота иначе платёжного оборота.

В связи с этим, выбор клиентом банка для кассового обслуживания обязывает банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично и надежно. Контакты с банком по кассовому обслуживанию постоянные, поэтому от качества работы банка, клиенты принимают решение, стоит ли дальше сотрудничать с банком. Иначе организацию кассового обслуживания банка можно назвать "визитной карточкой".

На сегодняшний день кассовое обслуживание в банках находится примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

Организации по кредитованию стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране и привлечения большего количества клиентов.

Цель работы состоит в изучении организации кассового обслуживания в ПАО «Сбербанк России». 
Для достижения намеченной цели в работе поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотрены теоретические основы осуществления кассовых операций коммерческими банками;
- изучено нормативное регулирование кассовых операций;
- рассмотрен порядок организации работы по ведению кассовых операций;
- изучен порядок осуществления кассовых операций в банке (на примере «Сбербанк России»);
- рассмотрена организационно – экономическая характеристика банка;
- изучен порядок приема наличных денег от клиентов;
- рассмотрен порядок выдачи наличных денег клиентам.
Предметом Основные виды кассовых операций, осуществляемых в Сбербанке России.

Объектом исследования избран процесс организации кассового обслуживания в Сбербанке России.
При доказательстве в работе теоретических положений и разработке практических рекомендаций, обработке и анализе материалов исследования использовались методы наблюдения, сравнительного и логического анализа, комплексного и системного подхода к изучению оцениваемых показателей. 
Практическая значимость результатов определяется тем, что рассмотренные могут использоваться в практической работе Банков с целью увеличения доходности и повышения качества обслуживания клиентов.

Теоретической и методологической основой при написании курсовой работы послужили работы отечественных и зарубежных ученых и специалистов таких как Жукова Е.Ф., Лаврушина О.И., Коробовой Г.Г., Белоглазовой Г.Н. и др., данные интернета с официальных сайтов российских банков ПАО «Сбербанк России».

Курсовая работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка литературы.

Глава 1. Теоретические аспекты кассовых операций

Общие вопросы организации кассовой работы

Работа организации кассовой деятельности в кредитной организации осуществляется на основании Положения «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199–П от 9 октября 2002 г. Само положение разработано на основе Федеральных законов Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», устанавливая при этом порядок совершения кассовых операций, а также инкассации денежных средств и других ценностей для кредитных организаций и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации. [6,c.35-36]

Организации по кредитованию в своей работе, связанной с осуществлением кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также в выполнении операций с наличными деньгами и другими ценностями, должны создать, и создают оборудованные и технически укрепленные помещения. Под технической укрепленностью понимается, осуществление обеспеченности, защиты жизни работников организации. Денежная наличность и ценность банка защищается в соответствии с государственными стандартами по состоянию на момент проектирования.

Своевременная выдача наличных денег с банковских счетов организаций и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациями требует установления минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.[16,c.44]

Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается кредитной организацией по согласованию с учреждением Банка России. Всё зависит из объема оборота наличных денег, которые проходят через кассу, в зависимости от графика поступления денежной наличности от клиентов. Остаток на конец дня может быть пересмотрен организацией, по мере необходимости.

Кредитная организация может застраховать денежную наличность операционной кассы, которая находится в хранилищах, ценностей самой кредитной организации, и ее внутренних структурных подразделениях.

Помещениями для совершения операций с ценностями являются:

- хранилища ценностей кредитной организации, хранилища ценностей клиентов - специально оборудованные кладовые или сейфы в сейфовых комнатах, соответствующие требованиям действующих государственных стандартов;

- операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные и другие);

- кассы пересчета;

- вечерние кассы;

- помещения по приему-выдаче ценностей инкассаторам;

- помещения клиентов. [8,c.57]

Необходимость создания помещений для совершения операций с ценностями определяется руководителем кредитной организации исходя из выполняемых операций с ценностями.

Кредитная организация для организации своей работы осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, в том числе наличных денежных средств и ценностей, принадлежащих клиентам.

Для кассового обслуживания и работы с физическими и юридическими лицами и обработки денежной наличности, кредитная организация создает кассовое подразделение, которое возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником кредитной организации. В работу руководителя кредитной организации входит обеспечение сохранности денежных средств и ценностей, организацию кассового обслуживания клиентов, контроль за оприходованием наличных денег, поступивших в кассы кредитной организации, и несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.[9,c.76]

Кассовые и инкассаторские работники осуществляют постоянную работу с наличными деньгами. Как и положено, в любой организации с должностными лицами, которые отвечают за сохранность ценностей, кассовыми и инкассаторскими работниками, заключаются договоры о материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Только в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации предоставляется работа кассовому работнику, в таком же порядке подписывается договор о приёме на работу. Кассовые и инкассаторские работники должны знать о полной материальной ответственности, в соответствии с этим только составляется договор о приёме на работу.[1,c.45]

Если определяется неподготовленность работника к совершению операций с ценностями, то он категорически не подпускаются к этим операциям.

Прописаны и утверждены запреты для кассовых работников, такие как:

- в первую очередь нельзя передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных Положением и закрепленных приказом руководителя кредитной организации;

- нельзя непосредственно выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, а также принимать от них непосредственно документы на взнос денег или на получение денег, минуя операционных работников;

- нельзя хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.[3, с.56]

Прием и выдача печати, пломбира, клише, именных и других штампов, ключей от кладовых, секций, шкафов, ячеек и индивидуальных средств хранения, регистрируются в отдельной книге, которая ведется специально выделенным по письменному распоряжению начальника банка лицом, освобожденным от совершения операций с ценностями и выдаётся это всё под расписку.

Книга эта должна быть пронумерована, прошнурована и скрепляется оттиском каучуковой печати банка, в которой есть надпись о количестве листов в книге, и заверяется подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

При утере ключа от кладовой, сразу должны приниматься меры по замене секрета замка и изготавливаться новые ключи.

Лица, по вине которых утеряны ключи, привлекаются к дисциплинарной ответственности в зависимости от обстоятельств дела.

Двери кабин операционных касс во время рабочего дня должны быть закрыты на ключ.

Кассирам приходных и расходных касс в обязательном порядке выделяются образцы подписей операционных работников.

Приходные и расходные документы передаются между кассовыми и операционными работниками банка, только исходя из внутреннего порядка под расписку в книге.

Рис. 1(Схема работы приходных и расходных документов)

Работа кассиров должна прослеживаться всегда, поэтому их рабочие расположены так, чтобы зрительно можно было следить за работой каждого кассира в течение дня.

Для хранения денег и ценностей выделяется определённое помещёние, размеры которого приблизительно бывают ¾, иначе его ещё называют денежным хранилищем. Оборудуется это денежное хранилище так, чтобы была обеспечена полная сохранность ценностей. Сохранность денежных средств и иных ценностей должна быть в соответствии с законом Российской Федерации. Помещение должно быть оснащено несгораемыми шкафами, которые запираются стеллажи для хранения денег и ценностей. [3,с.32]

Ответственность за кассу и хранилище лежат целиком и полностью на управляющем, главном бухгалтере и заведующем кассой. Материально ответственны заведующий кассой и кассиры, которые соответственно подписывали договор о материальной ответственности. Таким образом, эти работники должны понимать всю ответственность, которая лежит на них.

Совершение операций с ценностями лежит, в соответствии с приказом, на должностных лицах, они и ответственны за сохранность вверенных им ценностей. Выполнение кассовых операций возлагается на кассовых работников исключительно по договору, в котором указана вся ответственность кассира за операции с деньгами.

Главный бухгалтер является лицом, который несет ответственность за точный и своевременный учет операций с наличными деньгами и ценностями. Сверяет он данные о кассовых операциях и об остатках ценностей в кассе с балансом банка.

1.2. Нормативно – правовое регулирование кассовых операций в коммерческом банке

Эмиссионным центром страны является ЦБ РФ, который владеет исключительным правом выпуска и изъятия наличных денег из обращения, организуя их обращения.

В соответствии с Федеральным законом о ЦБ РФ от 12 апреля 1995 г. на Банк России, в целях организации обращений с наличными деньгами, возложены такого рода функции:

• Прогнозирование и организация производства;
• перевозка и хранение банкнот и монеты;
• создание их резервных фондов;
• установление правил хранения;
• перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций
• установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монеты, а также их уничтожения;
• определение порядка ведения кассовых операций для кредитных организаций.[7,с 65]

Кассовое обслуживание предприятий и организаций в стране полностью лежит на коммерческих банках.

Нормативными документами ЦБ РФ, которыми руководствуются в своей деятельности организации при налично-денежном обороте на территории РФ, считаются:

1) Утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40, порядок ведения кассовых операций;

2) «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 25 марта 1997 г. № 56 положением;

3) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 5 января 1998 г. № 14-П положением;

4) От 16 ноября 1995 г. № 31 инструкцией по эмиссионно-кассовой работе.[18]

Все организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы, в соответствии с указанными документами, должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные деньги сдаются предприятиями непосредственно в кассы кредитных организаций или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федерации по связи и информации (т.е. почтовым отделениям) для перевода на соответствующие счета в банках. Ещё они могут сдаваться на договорных условиях через инкассаторские службы банков или же специализированные инкассаторские службы, которые имеют лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.[7, с.25]

По согласованию с руководителями банков каждому предприятию устанавливают порядок и сроки сдачи наличных денег, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банка.

Могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

- для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

- для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы в банке не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России - на следующий день; - для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии - один раз в несколько дней.[7,с.2]

1.3. Порядок организации работы по ведению кассовых операций в коммерческом банке

«Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» №318-П от 24.04.2008г является контролёром и регулятором порядка и организации работы по ведению кассовых операций в банке.

В кредитных организациях известны такого вида кассовые операции: 

• прием;
• выдача;
• размен;
• обмен;
• обработка, включающая в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.[11,с.45]

Выдача денежных средств из кассы Денежные операции

Обслуживание Виды денежных операций Приём платежей

вкладов для физических лиц

Валютно-обменные операции Пластиковые платёжные карты

Рис.2 (Для физических лиц действует такого рода кассовые операции)

Любая кассовая операция может быть осуществлена только после заключения договора кассового обслуживания, в котором указывается предмет договора, порядок оказания определённых услуг, в обязательном порядке должны быть указаны права и обязанности банка и клиента в соответствии с договором, тарифы, ответственности сторон.

Сумма минимального остатка хранения наличных денег должна быть указана в распорядительном документе ЦБ РФ кредитной организацией, что является обязательным условием этого положения. 

Минимальный остаток суммы хранения наличных денег должен соответствовать тому, чтобы своевременно выдать наличные деньги клиентам в начале рабочего дня. Фактический остаток наличных денег на конец рабочего дня не должна быть меньше суммы минимального остатка.

Для проведения кассовых операций в банке должно быть специализированное денежное хранилище и операционная касса.

В работу ЦБ РФ входит ежеквартальное составление прогноза потребности для бесперебойного совершения расчетов. Благодаря чему формируется заказ предприятиям ГПО «Гознак» на изготовление денежных знаков с указанием количества.[16, с.25]

Операции по кассе в кредитных организациях могут осуществляться в операционное и послеоперационное время кредитной организации, также в выходные дни и нерабочие праздничные дни.

Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются на основании приходных кассовых документов:

ОТ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ:

- объявлений на взнос наличными, которые представляют собой комплект документов, состоящий из объявления (остающееся в кассе), квитанции и ордера (передающееся операционисту);

- из ведомостей, которые являются препроводительными к сумкам инкассаторов, представляют они собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной, квитанции.

ОТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ:

- приходных кассовых ордеров.

В конце операционного дня работа кассового работника состоит в том, чтобы составить справку о сумме принятых денег и , соответственно, о количестве поступивших в кассу денежных документов.

Денежная наличность, приходные документы и справка о сумме принятых денег и количестве де­нежных документов сдаются заведующему кассой под распис­ку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Окончившийся операционный день по приему денег от предпри­ятий не говорит о том, что операции на этот день окончены, так как эту работу осуществляют вечерние кассы. В вечернее время суток могут осуществляться только приходные операции, и на документах обязательно будет оттиск печати с пометкой «Вечерняя касса». Эта печать ставится для того, чтобы на следующий день операционист в первую очередь зачислил наличность на расчетный счет.

Наличные деньги выдаются клиентамь на основании расходных кассовых документов:

ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ:

- денежных чеков (документ строгой отчетности, именной, подписывается руководителями предприятия),

ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ:

- расходных кассовых ордеров.[3, с.97]

Для совершения расходных кассовых операций заведу­ющий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег от заведующего кассой с суммами, указанными в расходных документах, и фактиче­ским остатком денег, составляет справку о сумме выданных де­нег и полученной сумме под отчет. Остаток наличных денег и расходные кассовые докумен­ты, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведу­ющему кассой.

При выполнении приходных и расходных опе­раций одним кассовым работником составляется сводная справ­ка о кассовых оборотах.

Инкассация и доставка наличных денег и других ценностей от организаций может проводиться:

- самой кредитной организацией

- или на договорных началах специализированными службами инкас­сации, имеющими лицензии Банка России на проведение этих операций.[10]

Обороты и остатки по кассовой книге, учет денежной наличности и других ценностей на предприятии должны соответствовать оборотам и остат­кам денежной наличности по балансовым счетам.

Документооборот по кассовым операциям

Первичные документы

Журнал регистрации Кассовые отчёты Журнал регистрации

приходных ордеров кассового ордера

Журнал – ордер №1

Главная книга

Рис. 3 (Схема документооборота по кассовым операциям)

Контроль банка за своевременностью и полнотой сдачи органи­зациями наличных денежных средств в кассу кредитной орга­низации осуществляется при проверках у них кассовой дисцип­лины.[10]

Банк играет огромную в жизни предприятий, которые не владеют достаточными средствами для работы на экономическом рынке, банк и удовлетворяет их потребности в наличных деньгах, организует хранение, пересчет и зачисление на счета выручки предприятий, которые осуществляют свою деятельность за наличный расчет.

2. Порядок осуществления кассовых операций в коммерческом банке (на примере ПАО «Сбербанк России»)

2.1. Организационно - экономическая характеристика Сбербанка России

Открытие первых Сберегательных касс отмечают в 1862 году при Московской и Санкт-Петербургской сохранных казнах. Всего лишь двадцать лет спустя от открытия сберкасс, картина очень сильно меняется, и наряду с двумя столичными насчитывалось уже 146 губернских касс. А вот уже к 1900 году их насчитывалось 5415 с общим объёмом вкладов 660 млн. руб.[12]

Устав о сберегательных кассах, который был принят в 1895 году, именовал их государственными, что особенно подчеркнуло их значение для государства и его ответственность за помещаемые в них средства. Это ещё раз доказывает тот факт, что экономика страны полностью зависит от банков. Чем лучше продвигается работа банковского дела, тем лучше экономическое положение страны в целом.

Общая тенденция развития сберегательного дела в начале 20 века в России, как и в других странах Европы, дало превращение сберегательных касс в универсальные кредитные учреждения. А в 1906 году уже наряду с вкладными и кредитными операциями сберкассы занимались страхованием капиталов, доходов и жизни вкладчиков.

Большевики после прихода к власти, сохранили сберкассы, в отличие от коммерческих банков, первоначально которые были сохранены, но операций они практически не проводили.

Сберегательные кассы, в годы Отечественной войны, способствовали мобилизации денежных средств населения, которые покрывали военные расходы.

В 1987 году на базе государственных трудовых сберегательных касс создан специализированный Банк трудовых сбережений и кредитования населения - Сбербанк СССР, которые обслуживали и юридические лица. В составе Сбербанка СССР было образовано 15 республиканских банков, в том числе Российский республиканский банк.

С июля 1990 года, в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР, Российский республиканский банк Сбербанка СССР объявлен собственностью РСФСР. Декабрь 1990 года дал новый статус - акционерный коммерческий банк, юридически учреждённый на общем собрании акционеров 22 марта 1991 года. Устав свой, как и все кредитные организации государственного типа, Сбербанк зарегистрировал в Центральном Банке Российской Федерации, после чего банк получает полномочия для проведения эмиссии акций.[12]

Сбербанк России входит в число 200 крупнейших кредитных институтов мира, в первую сотню европейских банков и является членом Всемирного института сберегательных касс. Ещё Сбербанк России получил статус наблюдателя в Европейской группе сберегательных банков (ЕГСБ).[12]

Основным статусом Сбербанка России является, статус традиционного лидера на рынке банковских услуг. Лучшими качествами этого банка, благодаря которым он приобрёл доверие у населения, являются: неизменная стабильность, финансовая устойчивость, исполнение всех своих обязательств перед клиентами, гибкая процентная политика, которые позволяют поддерживать доверие населения, обеспечивать устойчивый приток денежных средств во вклады. Своевременная реакция банка на колебания конъюнктура финансового рынка, позволяет совершенствовать действующие и внедрять новые продукты, которые учитывают потребности различных групп клиентов.

Приём вкладов является одним из видов деятельности, так как обслуживаются в банке экономически активное население и в том числе пенсионеры. В соответствии с законодательными актами Российской Федерации филиалы Банка производят выплату предварительной компенсации вкладов граждан, имеющих право на её получение. [10]

Сбербанк России находится в вечном поиске чего-то нового в банковском деле, поэтому наряду с уже известными, так называемыми, традиционными формами обслуживания, активно внедряет и развивает современные банковские технологии. Его доля на рынке международных и Российских банковских карт оценивается 20 - 25% в части эмиссии банковских карт и около 15% по развитию сети приёма карт. Банк развивает индивидуальную и принадлежащую только ей, систему расчётов АС СБЕРКАРТ. [12] Основывается эта система расчётов на передовых технологиях, которые используют микропроцессорные карты.

Устойчивая и целенаправленная работа Сбербанка России по организации комплексного обслуживания юридических лиц способствовала формированию стабильной клиентской базы Банка и привлечению на обслуживание новых корпоративных клиентов.

Клиентами Банка являются предприятия всех отраслей экономики, любых форм собственности масштаба - от малого бизнеса до ведущих предприятий России, различные финансовые учреждения и институты государственного управления. Большинство крупнейших российских корпораций и компаний обслуживаются и кредитуются в Банке: ОАО «Ростелеком», подразделения ОАО «Газпром» и РАО «ЕЭС России», ОАО «НК ЛУКОЙЛ», «ОАО «ТНК», ОАО «Сибнефть», ЗАО «Северная нефть», ОАО « Транснефть», ОАО «Северсталь», и многие другие. [12]

Банк обслуживает Пенсионный фонд России, Минтопэнерго, подразделения Министерства обороны РФ, Министерства внутренних дел РФ, Министерства по чрезвычайным ситуациям РФ, Государственного таможенного комитета, судебных приставов Минюста России, специальные счета групп реализации проектов в рамках сотрудничества Российской Федерации с МБРР и ЕБРР. Ведётся целенаправленная работа по совершенствованию сотрудничества с субъектами Российской Федерации в сфере обслуживания бюджетно-финансовой структуры регионов.

В филиалах Банка обслуживаются свыше 76 тыс. счетов подразделений местных органов власти и юридических лиц, финансируемых из местных бюджетов. Служба инкассации Банка создана для того, чтобы комплексно обслужить клиента. Идёт заметное расширение круга крупных клиентов из числа экспортёров и импортёров, которые обслуживаются в Банке. [12]

В банке происходит оперативное выполнение заявок клиентов на покупку и продажу ценных бумаг. Как на московском фондовом рынке, так и на всей территории России. Дальнейшее развитие получила вексельная программа Банка, являясь ведущим оператором, как в Российской торговой системе (РТС), так и на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ), и имея при этом разветвлённую филиальную сеть.

Отлаженная инфраструктура обращения векселей сделала их практически универсальными расчётными средствами, полностью соответствующим требованиям клиентов и удовлетворяющим их потребности. Очень многие предприятия и организация используют векселя Сбербанка России в качестве средства расчётов. Сбербанк занимает ведущие позиции по общей сумме вложений в экономику России, по максимальным размерам предоставляемых кредитов на одного заёмщика, а также по срокам, на которые выдаются кредиты.

Банк в целях привлечения и удовлетворения потребностей своих клиентов в современных кредитных продуктах предлагает различные виды кредитов:

• овердрафтные;
• вексельные кредиты. [12]

Предоставляет все виды банковских гарантий, в том числе гарантии надлежащего исполнения контракта, возврата аванса, таможенные и т.д. Активно кредитуют проекты, связанные со строительством и реконструкцией жилья, центров для бизнеса, магазинов и других объектов. Приоритетным вопросом для банка является вопрос создания банковских продуктов по кредитованию, которые учитывают отраслевую специфику кредитуемых предприятий.

Ориентируясь на рынок розничных банковских услуг, Сбербанк динамично наращивает объемы кредитования физических лиц. Под более низкие процентные ставки населению выдаются кредиты на покупку российских товаров. Кредитная политика Банка и целенаправленная работа с проблемными кредитами обеспечили значительное сокращение просроченной ссудной задолженности.

Приоритетным направлением кредитования является промышленность, на долю которой приходится 39,47% кредитов, что показывает основную стратегию кредитной политики, которая проводится Сбербанком. Второе место по кредитованию занимает строительство, торгово-посредническая деятельность и коммерческие банки, на которые в совокупности приходится 30,33%. Сельскому хозяйству уделяется мало внимания, в связи с тем, что в этой отрасли наиболее тяжелая ситуация и низкая возможность возврата кредита.

Более 20% объёма ввозимой в Россию наличной валюты и около 50 % объёма вывозимой валюты приходится на долю банка. С каждым годом расширяется круг ограниченно конвертируемых валют, по которым Банком проводились конверсионные операции и удовлетворялись потребности клиентов.

Обменный пункт совершает следующие операции:

• Покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;
• Покупка и продажа платёжных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платёжных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;
• Приём для направления на инкассо иностранной валюты и платёжных документов в иностранной валюте;
• Приём на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платёжных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение;
• Выдача наличной иностранной валюты и (или) наличных рублей по кредитным и дебитным картам, а также приём наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащих для расчёта по кредитным и дебитным картам;
• Обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную валюту другого иностранного государства;
• Размен платёжного денежного знака иностранного государства на платёжные знаки того же иностранного государства;
• Замена платёжного знака иностранного государства на платёжный денежный знак того же иностранного государства;
• Покупка платёжного знака иностранного государства за наличные рубли.[10]

2.2.Порядок приема наличных денег от клиентов

Клиент или его представитель обязательно сами лично должны присутствовать при сдаче наличных денег банку. Организация работы приходной кассы создана таким образом, чтобы клиент банка имел возможность сдать выручку в течение операционного дня, она называется дневной выручкой и после операционного дня она называется вечерней выручкой.

Объявление является документом на прием наличности в приходную кассу банка. Представляет он собой единый документ, который состоит из трех частей:

1. объявление
2. ордер
3. квитанция. [11, с.2]

Во время взноса денег по объявлению клиент передает его бухгалтерскому работнику, который ведёт лицевой счет данного клиента. Бухгалтерский работник в обязательном порядке проверяет правильность заполнения документа, после чего отражает сумму денег в определённом кассовом журнале по приходу, указывая при этом род операции, номер документа, символ кассовых оборотов и передает подписанное им объявление в приходную кассу. 
После получения объявления на взнос наличными, кассир приходной кассы должен проверить наличие и тождественность подписи бухгалтерского работника, которые имеется у него по образцу, соответствие суммы цифрами и прописью, после чего вызывает того, кто вносит деньги и принимает от него наличность. Первым, что делает кассир, после приёма денег, это сверяет сумму, которая указана в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при подсчете. Если только сумма соответствует, то кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и вручает ее тому, кто вносит деньги. Кассир объявление оставляет у себя, а ордер к объявлению передает соответствующему бухгалтерскому работнику для проведения бухгалтерской проводки по счету клиента. В дальнейшем ордер выдается клиенту вместе с выпиской по его лицевому счету. 
В случаях, когда кассовый работник устанавливает расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, которая указана в объявлении на взнос наличными, а также при обнаружении сомнительных денежных знаков, объявление на взнос наличными сразу же переоформляется на фактически принимаемую сумму денег. Документ, который заполнили первоначально, старший кассир перечеркивает и на обороте квитанции к этому документу проставляет сумму фактически принятых денег, а также достоинства, серии, номера и сумму сомнительных денежных знаков, принятых на экспертизу, ставит свою подпись и возвращает бухгалтерскому работнику. 
Вновь заполненное объявление на взнос наличными, бухгалтерский работник проверяет, вносит исправления в кассовый журнал по приходу. На сомнительные денежные знаки, подлежащие экспертизе, оформляет специальную квитанцию, на оборотной стороне которой указывает достоинство, серии, номера сомнительных денежных знаков и общую сумму. Объявление на взнос наличными и спецквитанцию бухгалтерский работник передает в кассу. Спецквитанция о принятых на экспертизу сомнительных денежных знаках и квитанция на фактически принятую сумму денег, подписанные кассовым работником и скрепленные печатью кассы, выдаются клиенту. Первоначально оформленное объявление и ордер к объявлению на взнос наличными уничтожаются. [15,с.6]
Кассир приходной кассы должен вести ежедневные записи о принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных суммах в определённой Книге учета с пометкой о принятых и выданных денег. В конце операционного дня, на основании приходных документов, кассир составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с той суммой, которая фактически принята. Справка подписывается кассиром и указанные в ней кассовые обороты сверяются с кассовыми журналами бухгалтеров. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и бухгалтеров на справке кассира. Денежная наличность, принятая в течение операционного дня, вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег, сдается кассиром заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег. [6,с.7]
Все поступившие, в течение операционного дня наличные, деньги должны быть оприходованы в операционную кассу банка и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день. 
Прием банком денежной наличности в послеоперационное время производится вечерними кассами. Деньги, принятые вечерней кассой, должны быть зачислены на соответствующие счета клиентов банка не позднее следующего рабочего дня. При приеме денежной наличности от организации тот, кто вносит деньги сдает их в вечернюю кассу также по объявлению на взнос наличными. Оформление объявления и прием денег от клиентов проводятся аналогично порядку осуществления этих операций в операционное время банка. 
По окончании приема денег вечерней кассой кассир и операционный работник производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.

Наличные деньги, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе, который сдается под охрану. Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. [15,с.10]
Другой канал поступления наличных денег в банк - через аппарат инкассации. Банк может осуществлять инкассацию доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных условиях через другие организации, осуществляющие операции по инкассации и входящие в банковскую систему РФ. [4, с.38]
Выдача наличных денег предприятиям и организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. 
Денежные чеки являются бланками строгой отчетности и выдаются клиенту в виде чековых книжек. Каждая выдача чековой книжки регистрируется операционным работником банка в регистрационной карточке клиента с указанием даты выдачи и номеров чеков с первого до последнего. 
Заполненный денежный чек клиент предъявляет бухгалтерскому работнику, который проверяет правильность заполнения чека и сверяет соответствие печати и подписей должностных лиц предприятия с образцами. В бланке чека должны быть указаны сумма, дата выписки чека, наименование получателя, счет, с которого снимаются деньги, и подпись чекодателя. Сумма прописью пишется без абзаца с заглавной буквы. Свободные строки прочеркиваются, а на оборотной стороне денежного чека клиент обязан указать, для какой цели берутся деньги. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков также заверяются подписями чекодателя. [15,с.9]
Проверив правильность заполнения чека, бухгалтерский работник записывает сумму чека в кассовый журнал по расходу, отрезает от чека контрольную марку и передает ее получателю денег для предъявления в кассу, а сам чек направляет в расходную кассу. 
Получив денежный чек, кассир:

 
• должен проверить наличие подписей должностных лиц кредитной организации, которые участвовали в оформлении документов и проверяли денежный чек, а последнее, что они должны были сделать - сверить тождественность этих подписей, по имеющимся у кассира образцам; 

• кассир должен считать и сверять сумму, которую поставили в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью; 

• должен проверить наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег, сведений о предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя денег; 

• должен подготавливать сумму денег, которая подлежит выдаче; 

• должен вызвать получателя денег по номеру чека и спрашивать у него сумму получаемых денег; 

• должен сверять номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивать контрольную марку к чеку; 

• должен повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента; 

• должен выдать деньги получателю и подписать чек. [10]

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно чек и объявление на взнос наличными, не допускается. 
Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в банке полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для их пересчета клиентами и сам пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения банка. Снятие денег со счета клиента производится в день получения их в кассе банка. 
В конце операционного дня расходный кассир сверяет сумму денег, полученных им от заведующего кассой под отчет, с суммами, которые указанны в расходных документах, с фактическим остатком денег. После чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. [15,с.44]
Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника. Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой. 
Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию клиентов (физических лиц), а также сотрудников самого банка производится по приходным и расходным кассовым ордерам. Приходной кассовый ордер используется прежде всего для приема наличных денег от клиентов банка-населения, а также для внутренних операций самого банка, связанных с возвратом неизрасходованных денег, выданных под отчет работникам банка, погашением ими банковских ссуд. [15, с.55]
Выдача денег по расходным кассовым ордерам используется при погашении ценных бумаг банка, выдаче вкладов гражданам, выдаче под отчет работникам банка командировочных, при оплате представительских расходов.

2.3. Порядок выдачи наличных денег клиентам

Любой организации, обратившейся в банк, наличные деньги выдаются по денежному чеку, которая оформлена этой организацией. Организация должна предъявить бухгалтерскому работнику кредитной организации, ВСП (за исключением обменного пункта) денежный чек накануне дня или в день получения наличных денег.

Денежный чек – это бланк строгой отчетности, который оформляется самим клиентом о получении чековой книжки из банка.[3,с.76]

После проверки и оформления бухгалтерскими работниками расходный кассовый документ внутренним порядком передается кассовому работнику. После чего работник кассы, получив расходный кассовый документ, выполняет следующие действия:

• проверяет наличие подписей бухгалтерских работников, проверивших и оформивших расходный кассовый документ, и соответствие этих подписей имеющимся образцам;
• сверяет соответствие сумм наличных денег, проставленных в расходном кассовом документе, цифрами и прописью;
• проверяет наличие на расходном кассовом документе данных предъявленного клиентом паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность);
• подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и уточняет у клиента сумму получаемых наличных денег;
• сверяет номер контрольной марки, отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеивает контрольную марку, отрывной талон к расходному кассовому документу (если контрольная марка, отрывной талон отделялись от расходного кассового документа);
• передает клиенту расходный кассовый документ для его подписания;
• пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег под наблюдением клиента таким образом, чтобы клиент мог видеть количество пересчитываемых банкнот Банка России, монет Банка России и их номиналы, сверяет его подпись в расходном кассовом документе с подписью, проставленной в документе, удостоверяющем личность, выдает наличные деньги, проставляет оттиск штампа кассы на расходном кассовом документе и подписывает его.[3,с. 76]

Кассовый работник выдает клиенту банкноты Банка России полными и неполными пачками по указанным на верхних накладках пачек банкнот суммам, отдельные корешки, банкноты Банка России полистным пересчетом, монету Банка России - полными и неполными мешками с монетой по надписям на ярлыках к мешкам с монетой, отдельные монеты Банка России - поштучным пересчетом.

Кассовый работник может выдавать организации наличные деньги, предварительно упакованные в сумку. Сумка с наличными деньгами выдается организации по надписям на ярлыке к сумке с наличными деньгами, заранее проверив целостность сумки и пломбы.[15,с.89]

Осуществление операций не допускается в том случае, когда клиент, не внося наличные деньги, предъявляет одновременно расходный кассовый документ и приходный кассовый документ.

Прием организацией сумок с предварительно подготовленными наличными деньгами осуществляется по надписям на ярлыках к сумкам с наличными деньгами с проверкой целости сумок и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к сумкам с наличными деньгами.[9,с.56]

Клиент может в индивидуальных кабинах, расположенных при кассах, в которых осуществляются прием, выдача наличных денег, или помещении для пересчета наличных денег клиентами пересчитать полистно, поштучно получаемые наличные деньги, упакованные в пачки банкнот, мешки с монетой, сумки с наличными деньгами. Доставка клиентом наличных денег в указанное помещение и их пересчет осуществляются в присутствии контролирующего работника. [15, с.67]

При полистном, поштучном пересчете наличных денег клиентом верхняя и нижняя накладки от пачек банкнот, бандероли от корешков, обвязка с пломбой (полиэтиленовая упаковка) от пачек банкнот, ярлыки от мешков с монетой, сумок с наличными деньгами, пломба (обвязка с пломбой от мешков с монетой, сумок с наличными деньгами) сохраняются до окончания пересчета всей пачки банкнот, мешка с монетой или сумки с наличными деньгами. На выявленные в результате пересчета клиентом пачек банкнот, мешков с монетой излишек или недостачу наличных денег контролирующим работником составляется в одном экземпляре акт об излишках, недостачах, сомнительных банкнот(ах)/монеты(ах) в пачках/мешках, из сумок с наличными деньгами - в одном экземпляре акт пересчета.[15,с.78]

Излишняя сумма наличных денег изымается у клиента, недостающая сумма наличных денег выдается клиенту. Акт, акт пересчета передаются кассовым, контролирующим работником заведующему кассой.

1. Мероприятия по совершенствованию кассовых операций в ПАО «Сбербанк России»

   1. Основные направления совершенствования кассовых операций

Проведение ряда мероприятий по расширению безналичных расчетов, внедрению современных технологий и методов передачи информации, повышению защищенности информационных систем, обеспечению эффективного и надежного обслуживания всех участников расчетов, является одним из приоритетных направлений совершенствования платежной системы. [15, с.29] Унифицированные форматы электронных документов, вот что хочет разработать и воплотить в жизнь банковская система, используются эти форматы при проведении расчетов.

Идёт целенаправленная работа по развитию межбанковских расчетов в России. Межбанковские расчёты созданы для экономии времени клиентов. Этот вид операции нашёл широкое распространение в нашей стране и называются такого вида операции клирингом.

Клиринг – способ регулирования безналичных расчетов, который основывается на определении и зачете взаимных требований и обязательств юридических лиц за товары, ценные бумаги, оказанные услуги с последующим переводом сальдо. [1,с.88] В банковской системе такого вида операции занимают не последнее место. Так как концентрация платежей при клиринге позволяет значительно сократить сумму взаимной задолженности, прервать цепочку неплатежей, достичь экономия платежных средств на сумму зачтенного оборота, расширить сферу безналичных расчетов и облегчить управление ими. Самый главный результат при этих операциях – это упрощение, удешевление и ускорение расчетов, сохранение имеющейся денежной наличности, то есть кассовой. Это всё позволяет повысить уровень прибыльности и ликвидности участников.

Функция зачета взаимных требований кредиторов друг другу заключается в том, что равновеликие суммы взаимных требований кредиторов и обязательств должников друг к другу погашаются, а платежи осуществляются лишь на разницу. Большинство предприниматели зачеты организуют с участием банка, но это необязательное условие зачёта, так как возможна их организация между предприятиями, следовательно эта операция будет происходить без ведома банка. В последнем случае банк предпринимателю предоставляет поручение или чек на сумму незачёта. Клиринг наибольшее распространение получил в таких областях: товарный рынок, фондовый рынок и банковское дело. В этих сферах клиринг упорядочивает и упрощает подсчет позиций каждого участника, снижает риски недоставки или неуплаты.[9, с.56]

Клиринг является неотъемлемой функцией для банков, прежде всего, как способ уменьшения потребности в средствах платежа и упрощения обмена встречными платежами. Платежные расчёты могут производиться либо на валовой, либо на чистой основе. Валовой основа расчёта предполагает собой, что зачисление и списание средств по счетам в банках производится последовательно по каждому расчетному инструменту. Платежи исполняются по мере их поступления. Выделяют два основных вида систем брутто-расчетов: системы, осуществляющие непрерывное исполнение поступающих платежей, т.е. в режиме реального времени, и системы, в которых исполнение платежа осуществляется в определенное время, т.е. в дискретном режиме.[9,c.67]

В России на сегодняшний день приняты и функционируют две базовые модели клиринга.

Первая модель - клиринг с предварительным депонированием средств на счетах участников в клиринговом учреждении. На начало операционного дня все участники должны иметь на корсчетах в Московском клиринговом центре средства в объеме, необходимом для клиринга; расчетные операции проводятся в пределах кредитного остатка на счете соответствующего участника; после завершения клирингового цикла участники-дебиторы должны покрыть дебетовые остатки по взаимозачету. В последующем участникам будет предоставляться овердрафт за счет средств резервного фонда оплаты.

Вторая модель - клиринг без депонирования средств на счетах участников в клиринговом учреждении. Каждому банку-участнику здесь открывают корсчет, необходимый только для учета обязательств, деньги на нем, по сути, отсутствуют; на основе поступающих и обрабатываемых документов палата ведет учет взаимных обязательств банков-участников; рассчитывается конечное сальдо, которое передается на основные корсчета банков в ЦБ РФ.[15,c.27]

Большое значение в деятельности российских банков занимают такого вида операции: международные, расчетные, валютные, кредитные. Эти операции осуществляются через крупные банки, которые выступают в качестве организаторов и исполнителей данных операций, кредиторов, заемщиков, гарантов и консультантов клиентов.

Минимизация остатков денежных средств в кассе;

Включение данного направления в мероприятия по совершенствованию кассовых операций связано с тем, что кассовые резервы есть фактическая иммобилизация ресурсов банка. Доходность кредитных операций в 1,5 раза выше, чем доходность от расчетных операций по кассе. В связи с этим, необходимо уменьшение остатка по кассе (с учетом соблюдения нормативов), что позволит увеличить процентные доходы.

Организация системы безналичных платежей через пластиковые карты.

На сегодняшний день большинство кредитов, получаемых клиентами банка, выдаются им в наличной форме. Некоторыми недостатками данного подхода является в следующем:

банк автоматически лишается части активов;

бывает необходимость того, чтобы задействовать в процессе выдачи кредита кассовых работников, что означает также накладные расходы на проведение данной операции в виде зарплаты кассиров;

лучшим решением всех задач для банка является внедрение безналичной выдачи кредита на пластиковую карту с тем условием, чтобы клиент имел возможность снятия кредита в банкоматах банка. Это позволит как разгрузить кассу банка, так и снизит отток ресурсов из банка;

произойдёт минимизация остатков средств в банкоматах;

внедрение системы снятия средств по корпоративным картам.[15,c.15]

С целью уменьшения объёмов работы кассы, а также снижения накладных расходов, предлагается рассмотреть возможность внедрения системы выдачи наличных средств юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала банка, прежде всего - операционного отдела, а также на повышение качества услуг, предоставляемых банком своим клиентам. Достоинством такого подхода является то, что для снятия денег клиенты могут самостоятельно перечислять средства на картсчет, указывая необходимые реквизиты. Снятие будет происходить в момент, удобный для клиента, кроме того, снятие может производиться (с уплатой комиссионных), даже в чужом банкомате в другом городе.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

  В заключение хочу сказать, что кассовые операции - операции по приему и выдаче наличных денежных средств. В широком смысле кассовые операции - это операции, которые связаны с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах коммерческого банка и счетах клиентов коммерческого банка.

Кассовые подразделения банков создаются для комплексного кассового обслуживания клиентов, как юридических, так и физических лиц и обработки денежной наличности.

Кассовые операции на территории РФ, на данном этапе, регламентируется Положением ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации № 318-П. [16]

Виды кассовых операций:

• прием денежной наличности;
• выдача денежной наличности;
• кассовое обслуживание банкоматов, касс вне банка, обменных пунктов;
• кассовое обслуживание в РКЦ;
• доставка и инкассация денежных средств и ценностей;
• хранение ценностей.

Существуют три способа обработки наличности, всё зависит от того, участвует ли персонал банка:

• ручная;
• автоматизированная;
• автоматическая.

С целью повышения эффективности использования наличных денежных средств банка, мною были выделены такого рода мероприятия, которые состоят:

• минимизация остатков денежных средств в кассе;
• организация системы безналичных платежей через пластиковые карты;
• минимизация остатков средств в банкоматах;
• внедрение системы снятия средств по корпоративным картам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Банковский менеджмент / Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Кнорус, 2011.
2. Банковское дело// Журнал ЦБ РФ от 26.10.10. -№10
3. Белоглазова Г.Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка. Учебник для бакалавров. М.: Юрайт, - 2013. 652 с.
4. Лаврушин, Банк и банковские операции. М.: КноРус, 2012.
5. Лаврушина О.И. Деньги, кредит, банки: учебник / М., 2009 г. 
6. Маркова О.М. Операции сберегательных банков. Учебное пособие. М.: Форум: ИНФРА-М, 2014.
7. О банках и банковской деятельности: Закон Российской Федерации от 15.12.10. - № 11-ФЗ
8. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение Банка России от 31.08.98. - №54-П.
9. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 23.03.07. - №302-П.
10. О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: Положение ЦБ РФ от 25.05.10. - №14-П.
11. Об обязательных нормативах банков: Положение ЦБ РФ от 31.03.08 .- №110-И.
12. Официальный сайт Сбербанк России.
13. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение ЦБ РФ от 03.10.02. - № 2-П.
14. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 24.04.08. - № 318-П.
15. Порядок ведения кассовых операций на территории РФ: Письмо ЦБ РФ от 09.10.02. - № 40.
16. Центральный банк РФ. Бюллетень банковской статистики, 2012 г, № 9 [ Электронный ресурс] – Официальный сайт Центрального Банка РФ, 2012 г. – Режим доступа – URL: http: // www.cb.ru