Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кассовых операций (Теоретические и методические аспекты учета кассовых операций)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы обусловлена следующим. Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с контрагентами, персоналом, подотчетными лицами, выполняющим производственное задание, что влечет за собой наличные расчеты с работниками предприятия и другими организациями и лицами.

Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, эффективного использования финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств может приносить организации дополнительный доход. Поэтому в сегодняшних условиях особую актуальность приобретает рациональная организация бухгалтерского учета кассовых операций на российских предприятиях.

Теме функционирования системы учета кассовых операций предприятия в современной экономике посвящено множество научных работ и монографий известных российских и зарубежных ученых-экономистов, таких как: Ивашевич В.Б., Кирьянова З.В., Камышанов П.И., Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др.

Значимость такой категории как денежная наличность предприятия и определяет выбор темы настоящей дипломной работы.

Цель предлагаемого дипломного исследования – раскрыть основные аспекты организации бухгалтерского учета кассовых операций предприятия ООО «Спецодежда Катрал».

В рамках поставленной цели дипломной работы были определены следующие задачи:

• изучение теоретических аспектов учета кассовых операций;

• рассмотреть план и программу аудиторской проверки;

• исследование действующей практики бухгалтерского учета кассовых операций в организации (на примере ООО «Спецодежда Катрал»);

Информационную основу работы составили данные бухгалтерского учета предприятия ООО «Спецодежда Катрал», специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов, федеральные нормативно-правовые акты.

В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы экономических исследований: абстрактно-логический, монографический, аналитический, методы сравнения и сопоставления.

Глава 1. Теоретические и методические аспекты учета кассовых операций

1.1. Понятие и сущность кассовых операций

Кассовые операции — это операции, связанные с получением, выдачей, хранением и перевозкой наличных денег.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (Минкомсвязь России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков но согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, имеющим кассу и осуществляющим налично-деиежные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

При этом лимит остатка кассы устанавливается:

• для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, — в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня:

• предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минкомсвязи России на следующий день, — в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

• предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Минкомсвязи России не ежедневно, — в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

• предприятий, нс имеющих денежной выручки, — в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии нс свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков, и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Росийской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

По согласованию с обслуживающими учреждениями банков предприятия могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (втом числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России.

Выдача денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков.

Основными задачами учреждений Банка России в деле организации денежного оборота и кассового обслуживания клиентов являются:

• безусловная сохранность ценностей в резервных фондах и оборотной кассе;

• своевременное и полное зачисление на соответствующие счета клиентов наличных денег, поступивших в кассы РКЦ;

• своевременное удовлетворение законных требований клиентов на получение наличных денег

• организация наиболее рационального оборота наличных денег и сокращение издержек на его осуществление;

• контроль за соответствием кушорного состава банкнот и монеты і$ обращении потребностям налично-денежного оборота;

• контроль за качеством денежной массы, находя віє йся в обращении (сортировка; экспертиза платежеспособности банкнот и монеты, поступающих в кассы РКЦ: прием и обмен денежных знаков, имеющих явный брак предприятий Гознака);

• строгое соблюдение законов Росийской Федерации и нормативных актов Банка России.

Контроль за платежеспособностью денежных знаков осуществляется на основании Указания Банка России от 26 декабря 2006 г. № 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России и органов внутренних дел.

Под платежеспособностью денежных знаков понимается способность денежных знаков при наличии на них определенных повреждений или дефектов оставаться полноценным и ничем не ограниченным платежным средством.

1.2. Методические основы учета кассовых операций. Нормативное регулирование

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий, а всю денежную наличность сверх установленных лимитов обязаны сдавать в банк. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

• обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

• изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка являются:

• контроль за оплатой счетов,

• получение долгов с заемщиков и дебиторов;

• наблюдение за кассовой дисциплиной;

• правильное заполнение первичной документации.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется следующими документами:

• Федеральный закон от 22.05.2009 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ);

• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;

• Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России от 05.01.1998 N 14-П (далее - Положение о наличном денежном обращении);

• Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденные Письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104.

Расчеты наличными деньгами между предприятиями могут осуществляться в пределах лимитов, установленных законодательством Российской Федерации. При этом каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Формы документов, которые применяются при совершении кассовых операций, утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88. Эти формы согласно п. 12 Порядка ведения кассовых операций согласованы с Минфином России, Минэкономики России и Банком России.

В настоящее время действуют следующие формы:

• приходный кассовый ордер (форма N КО-1);

• расходный кассовый ордер (форма N КО-2);

• журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3);

• кассовая книга (форма N КО-4);

• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. В отдаленных местностях, где нет банков, допускается выдача денег из выручки одних предприятий на нужды других. Порядок такой выдачи регулируется договором между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Предприятия вправе хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Согласно п. 13 Порядка ведения кассовых операций наличные денежные средства принимаются в кассу по приходным кассовым ордерам (унифицированная форма кассового ордера N КО-1). Ордера должны быть подписаны главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным распоряжением руководителя предприятия. Приходный кассовый ордер выписывается бухгалтером организации, регистрируется в книге регистрации приходных и расходных документов (форма N КО-3) и передается кассиру. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машинке (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

Приняв деньги в кассу, кассир выдает лицу, от которого принимаются деньги, квитанцию к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера организации и кассира, заверенную печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Деньги в кассу организации могут поступать из различных источников. Это могут быть средства, полученные из банка по чеку на выплату заработной платы и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации в погашение задолженности перед организацией по выданным подотчетным средствам или предоставленным займам, выручка от реализации товаров (работ или услуг). В зависимости от источника поступления денег оформление операций производится по-разному. Общим для них является одно - на все поступившие в кассу деньги выписываются приходные кассовые ордера.

В кассу организации также могут быть внесены денежные средства в следующих ситуациях.

В случае неполного использования сумм, полученных под отчет, подотчетные лица сдают неизрасходованный остаток в кассу. При этом также заполняется приходный кассовый ордер с выдачей квитанции подотчетному лицу. В бухгалтерском учете такая операция отражается записью:

Д-т 50, К-т 71 - получены денежные средства от подотчетного лица.

При возврате сотрудником в кассу организации полученного ранее займа или возмещение нанесенного организации ущерба производится запись:

Д-т 50, К-т 73 - возврат займа сотрудником.

Организация может получить заем от другой организации:

Д-т 50, К-т 66 (67) - получены денежные средства по договору займа.

Сторонняя организация, взявшая денежные средства по договору займа, может вернуть их в кассу организации:

Д-т 50, К-т 58 - возвращены средства по договору займа.

Общим для всех перечисленных случаев является то, что при осуществлении кассовых операций не требуется использования кассового аппарата. Достаточно выписать приходный кассовый ордер.

На каждую кассовую машину администрация предприятия должна заводить "Книгу кассира-операциониста" (форма № 24), которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного (старшего) бухгалтера организации, а также печатью. При этом необходимо учитывать, что "Книга кассира-операциониста" не заменяет кассового отчета по форме № 25.

Все записи в "Книге кассира-операциониста" производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в Книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, и главного бухгалтера.

При окончании работы организации или по прибытии инкассатора, кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру.

Использованные кассовые чеки и копии товарных чеков хранятся у материально ответственных лиц 10 дней со дня продажи по ним товаров и проверки товарного отчета бухгалтерией. Использованные контрольные ленты, копии чеков и другие документы, подтверждающие суммы принятых наличных денег, должны храниться в упакованном или опечатанном виде в бухгалтерии организации в течение 15 дней после проверки товарного отчета инвентаризации кассы, а в случае недостачи – до окончания рассмотрения дела. Товарные отчеты и приложенные к ним документы строгой отчетности хранятся не менее 5 лет.

Предприятия ежегодно вместе с балансом представляют пользователям отчет по ф. "Движение денежных средств". Он заполняется нарастающим итогом с начала года на основании бухгалтерских записей на счетах 50, 51, 52, 53, 56, 57. Сложности для заполнения эта форма не представляет, но здесь есть одна особенность. Предприятия, имеющие валютные счета в уполномоченных банках, предварительно заполняют ф. № 4 по каждому виду валютных счетов в соответствующей валюте также нарастающим итогом с начала года, после чего по курсу рубля на конец отчетного периода определяется рублевый эквивалент движения валютных средств (сальдо на начало года, поступление, выбытие, сальдо на конец отчетного периода) для включения в общую ф. № 4.

Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

• быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

• располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

• иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

• закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

• оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

• иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

• располагать исправным огнетушителем.

При приеме наличных денег составляется приходный кассовый ордер, подписанный главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными распорядительным документом.

Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.

В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления (п. 19 Порядка ведения кассовых операций).

При выдаче и получении денег по приходным и расходным кассовым ордерам или заменяющим их документам кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы передавшему их сотруднику для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Поступление денег в кассу

При каждом поступлении наличных денег в кассу предприятия оформляется приходный кассовый ордер (форма N КО-1). Он состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции.

Отрывная квитанция, подписанная главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным) и кассиром и заверенная печатью, выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. В тех случаях, когда в приходном кассовом ордере регистрируется приход в кассу денег, снятых с расчетного счета, квитанцию прикладывают к банковским документам.

Если организация продает товары за наличный расчет, сумму наличной выручки (на основании показаний контрольных лент кассовой техники), полученной от населения за рабочий день (смену), нужно в конце рабочего дня (смены) оприходовать одним приходным ордером.

Приходный кассовый ордер составляют в одном экземпляре. Его выписывает работник бухгалтерии и заверяют своими подписями главный бухгалтер и кассир. Кроме того, квитанция к приходному кассовому ордеру заверяется печатью организации.

После составления приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3). После получения денег в кассовой книге (форма N КО-4) делается соответствующая запись.

Исправления в кассовых документах не допускаются. Поэтому, если при заполнении приходного кассового ордера была допущена ошибка, его нужно переписать.

Выдача денег из кассы

Выдачу наличных денег из кассы предприятия фиксируют в расходном кассовом ордере (форма N КО-2). Основанием для составления этого документа может быть приказ руководителя, подписанный руководителем к оплате счет, платежная или расчетно-платежная ведомость и т.д.

Расходный ордер выписывает в одном экземпляре работник бухгалтерии. После составления документ регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3). После выдачи денег в кассовой книге (форма N КО-4) делается соответствующая запись.

При выдаче зарплаты в централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости (п. 14 Порядка ведения кассовых операций). Процедура выдачи заработной платы через кассу подробно рассмотрена ниже.

Своими подписями расходный кассовый ордер заверяют руководитель, главный бухгалтер (или уполномоченные специальным приказом должностные лица) и кассир. Лицо, получившее деньги по данному ордеру, также расписывается в нем. Печать на расходном кассовом ордере не ставится.

Глава 2. Аудит кассовых операций: программы и методики

2.1 План и программа аудиторской проверки раздела учета

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора).

Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.

Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета кассовых операций на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего кон-троля за движением денежных средств в кассе предприятия для ау-дитора служат:

• отсутствие на предприятии налаженной системы проведения
внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

• отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;

• наличие признаков формального проведения ревизий кассы:

• назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится, и др.;

• предоставление права подписи приходных и расходных кас-совых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руково-дителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;

• формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров;

• отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на четного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

• отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;

• отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров, поэтому аудитор должен опросить каждого из перечисленных ответственных лиц.

Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике лученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода. Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса».

Вопросник аудитора составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.

Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия -- о необходимости заключать договор о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.

Ответы на вопросы могут быть типа «должен (должны) быть», т.е. отвечающий не уверен в своем ответе. В таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.

Если по результатам опроса сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку кассовых операций в обычном порядке для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.

Когда удельный вес кассовых операций велик, например, реализация продукции предприятия ведется через кассу, то это может послужить основанием аудитору для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия.

В общем случае по результатам опроса, а также непосредственного наблюдения за совершением операций по приему и выдаче денег из кассы у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки кассовых операций и намечен состав процедур.

2.2 Типичные ошибки

Основные нарушения -- злоупотребления, хищения, ошибки -- в области кассовых операций могут быть классифицированы сле-дующим образом.

1. Прямое хищение денежных средств.

Ничем не замаскированное.

Замаскированное неоформленными документами и расписками

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.

2.1. Из банка.

От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам.

От различных юридических лиц по доверенностям.

3. Излишнее списание денег по кассе.

Повторное использование одних и тех же документов.

Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и
отчетах.

Списание сумм без оснований или по подложным документам.

Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и
организациям.

Присвоение депонированной заработной платы и средств,
начисленных по другим основаниям.

Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.

С другими юридическими лицами и предпринимателями,
действующими без образования юридического лица.

Поступающими в кассу проверяемого предприятия.

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, то-
вары, выполненные работы и оказанные услуги.

Без применения контрольно-кассовых машин.

Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах син-тетического учета.

Данная классификация положена в основу разработки аудиторских процедур.

Глава 3. Учет кассовых операций в ООО "Спецодежда Катрал"

3.1. Экономическая характеристика организации

Объектом анализа в данной главе настоящей дипломной работы является предприятие ООО «Спецодежда Катрал», имеющее организационно-правовой статус общества с ограниченной ответственностью. Российская компания, которая занимается оптовой торговлей тканями для профессиональной и защитной одежды, а также курточно-ветровочной и плащевой группы.

Местонахождение предприятия: г. Москва. Уставный капитал ООО «Спецодежда Катрал» составляется 10000 руб.

Предприятие находится на общем режиме налогообложения. Общее руководство осуществляет Генеральный директор. Организационная структура ООО «Спецодежда Катрал» представлена на рис.3.1.

Рис.3.1. Организационная структура ООО «Спецодежда Катрал»

Из схемы следует, что организационная структура компании ООО «Спецодежда Катрал» является линейно-функциональной.

Рассматривая организацию управления компании ООО «Спецодежда Катрал», можно выделить следующие недостатки.

• Не предусмотрено участия высших менеджеров в определении ряда стратегических программ компании ООО «Спецодежда Катрал».

• Структура организации не может оставаться неизменной, потому что меняется как внешнее, так и внутреннее ее окружение.

Основные показатели деятельности компании ООО «Спецодежда Катрал» представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1. Основные показатели деятельности компании ООО «Спецодежда Катрал», 2016-2017 гг.

№ п.п.

Наименование показателя

2016 г.

2017 г.

Темп роста (2016 г. к 2017 г.), в %

Абсолютное отклонение (2016 г. к 2017 г.), в руб.

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс.руб.

108 811

268 528

159 717

Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.

9 864

44 964

35 100

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.

5 088

30 540

25 452

Рентабельность продаж, в % (стр.2/стр.1)

Численность работников, чел.

5 150

5 669

519

Производительность труда, тыс.руб./чел. (стр.1/стр.5)

Стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.(стр.120 формы 1)

929

1 201

272

Фондоемкость, тыс.руб. (стр.7/стр.1.)

0,01

0,004

-91

-0,004

Фондоотдача, тыс.руб. (стр.1/стр.7)

117

224

106

Дебиторская задолженность, тыс.руб. (стр.630 формы №5)

51 928

20 165

-158

-31 763

Сумма оборотных активов, тыс.руб.(стр.210 Формы 1)

131

212

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (стр.1./стр.10)

Коэффициент среднего погашения деб.зад., дни (365 дней/стр.12)

174

-535

-147

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (в %) (стр.10/стр.11)

39 640

9 512

-317

-30 128

Долгосрочные займы и кредиты (стр.510 формы 1)

22 979

Краткосрочные займы и кредиты (стр.610 формы 1)

Как видно из таблицы 3.1. эффективность деятельности предприятия за рассматриваемый период значительно улучшилась, что обусловлено следующими факторами:

• увеличением выручки на 59% с 108811 тыс.руб. в 2011 г. до 268528 тыс.руб. в 2015 году.;

• увеличением чистой прибыли на 83%;

• увеличение рентабельности на 7%;

• увеличением суммы оборотных активов на 38%;

• снижением дебиторской задолженности на 158% с 51928 тыс.руб. в 2011 году до 20165 тыс.руб. в 2015 году;

• срок погашения дебиторской задолженности также уменьшился с 174 дней в 2011 году до 27 дней в 2015 году.

Бухгалтерский учет исполнения сметы доходов и расходов ООО «Спецодежда Катрал» ведется централизованной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером (рис.3.2)

Главный бухгалтер

Зам. главного

бухгалтера

Расчетная группа

Материальная группа

Кассир

Главный бухгалтер

Зам. главного

бухгалтера

Расчетная группа

Материальная группа

Кассир

Рис.3.2. Структура бухгалтерии ООО «Спецодежда Катрал»

Главный бухгалтер является основным лицом по ведению бухгалтерского учёта, своевременного представления полной и достоверной бухгалтерской отчетности после руководителя учреждения и подчиняется непосредственно ему. Кроме этого, согласно законодательству главный бухгалтер назначается на должность и освобождается приказом руководителя учреждения. В последнем случае сдача дел производится новому главному бухгалтеру или при его отсутствии, назначенному руководителем учреждения работнику.

3.2. Действующий порядок бухгалтерского учета денежных средств в кассе ООО "Спецодежда Катрал"

Наличные деньги поступают в кассу ООО «Спецодежда Катрал» с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и др. Поступление денег в кассу оформляют по приходным кассовым ордерам (ф. КО-1), который выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом (распоряжением) руководителя предприятия. К приходному ордеру выписывается квитанция, которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикалывается к выписке банка (при поступлении наличных из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов (ф. КО-3).

Наличные деньги выдают из кассы на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер.

Так как ООО «Спецодежда Катрал» использует расчетно-платежную ведомость (форма № Т-49), совмещающую в себе расчет заработной платы и подпись работника в ее получении, то она не использует расчетную (№ Т-51) и платежную ведомость (№ Т-53).

Учет наличных денежных средств в ООО «Спецодежда Катрал» ведется на счете "Касса", который в соответствии с Рабочим планом счетов предприятия имеет номер 50 (табл.3.2).

Таблица 3.2. Счет 50 «Касса»

Дебет (Дт)

Кредит (Кт)

1. Сальдо - остаток денег на начало дня

2. Поступление денег в кассу

3. Выдача денег из кассы

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" открыты субсчета:

50-1 "Касса рублевая",

50-2 "Касса валютная"

50-3 "Денежные документы".

На субсчете 50-1 "Касса рублевая" учитываются рублевые денежные средства в кассе организации. Так как ООО «Спецодежда Катрал» производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открыт соответствующий субсчета 50-2 для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Так, для учета и контроля расчетов с работниками организации по выданным им под отчет суммам на хозяйственно-операционные расходы предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". В учете выдача наличных денежных средств под отчет, а также возмещение перерасхода по авансовому отчету отражаются проводкой:

Дебет 71 Кредит 50.

В бухгалтерском учете ООО «Спецодежда Катрал» приобретение материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд в розничной торговле по кассовым и товарным чекам (или накладным) отражается проводками:

Дебет 10 (01, 20, 25, 26, 44 …) Кредит 50 (71).

При этом документы на приобретение за наличный расчет канцелярских принадлежностей, хозяйственных материалов и других материальных ценностей должны быть сопоставлены со складскими документами на оприходование и (или) последующее списание в расход (передачу в эксплуатацию) этих ценностей.

Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами в ООО «Спецодежда Катрал» приведены в таблице Приложения 1

По окончании I квартала 2015 года ООО «Спецодежда Катрал» произвело авансовый платеж наличными денежными средствами под предстоящую отгрузку товара на сумму 36 000 руб., в том числе НДС 6000 руб. Во II квартале покупателю произведена отгрузка товара на сумму 36 000 руб. Стоимость товара 23 000 руб., расходы на продажу 4000 руб. Учетной политикой организации предусмотрено определение выручки "по мере отгрузки".

В бухгалтерском учете организации производятся записи:

Дебет 50-2, Кредит 62 - 36 000 руб. - отражено поступление авансового платежа в кассу организации от ООО «Спецодежда Катрал» в I квартале,

Дебет 50-1, Кредит 50-2 - 36 000 руб. - оприходована наличность, сданная кассиром-операционистом в кассу организации,

Дебет 62-1, Кредит 68 - 6000 руб. - начислен НДС с поступившего авансового платежа от покупателя,

Дебет 62, Кредит 90-1 - 36 000 руб. - отражена сумма выручки за отгруженный товар покупателю,

Дебет 90-3, Кредит 68 - 6000 руб. - отражена сумма НДС со стоимости реализованных покупателям товаров,

Дебет 90-2, Кредит 41 - 23 000 руб. - списана покупная стоимость отгруженных покупателям товаров,

Дебет 90-2, Кредит 44 - 4000 руб. - списаны расходы по продаже товаров населению,

Дебет 62-1, Кредит 62 - 36 000 руб. - осуществлен зачет поступившей предварительной оплаты дебиторской задолженности за отгруженный покупателям товар;

Дебет 68, Кредит 62-1 - 6000 руб. - НДС по предварительной оплате предъявлен к возмещению из бюджета после зачета задолженности покупателя за отгруженный товар;

Дебет 90, Кредит 99 - 3000 руб. (36 000 - 6000 - 23 000 - 4000) - отражена прибыль от реализации товаров покупателю.

Рассмотрим отдельные моменты по учету денежных средств в кассе ООО "Спецодежда Катрал".

Работник компании ООО "Спецодежда Катрал" прораб Петров П.П. получил под отчет деньги на приобретение краски масляной в сумме 4000 руб. За краску Петров заплатил 3540 руб. Он принес в бухгалтерию документы, подтверждающие покупку (товарный чек и кассовый чек), подписал авансовый отчет и сдал кассиру неизрасходованные деньги в сумме 460 руб.

В Приложении 2 приведен приходный кассовый ордер, составленный кассиром ООО "Спецодежда Катрал".

Сотрукнику ООО "Спецодежда Катрал" Петрову П.П. для завершения работы срочно требуется три банки краски. Он пишет служебную записку на имя руководителя. Подписанную директором ООО "Спецодежда Катрал" служебную записку Петров передает в бухгалтерию.

Кассир ООО "Спецодежда Катрал" оформляет расходный кассовый ордер. При получении денег Петров предъявил паспорт, в расходном кассовом ордере он расписался и указал дату (Приложение 3).

ООО "Спецодежда Катрал" через Смирнову М.Н. по доверенности приобрело мобильный телефон в офисе МТС, одновременно с оператором сотовой связи был заключен договор на подключение к телефонной сети. На эту покупку из кассы было выдано под отчет 9200 руб. Телефонный аппарат был приобретен за 8000 руб. (в том числе НДС - 1220,34 руб.). Авансовый платеж по договору на оказание услуг связи составил 1200 руб. (в том числе НДС - 183,05 руб.).

В бухгалтерском учете ООО "Спецодежда Катрал" будут оформлены следующие проводки:

Дебет 71 Кредит 50

- 9200 руб. - выданы денежные средства под отчет;

Дебет 08, субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств", Кредит 60

- 6779,66 руб. (8000 руб. - 1220,34 руб.) - учтены расходы на приобретение аппарата;

Дебет 19 Кредит 60

- 1220,34 руб. - отражен "входящий" НДС;

Дебет 60 Кредит 71

- 9200 руб. - произведена оплата за телефон, а также внесен аванс оператору связи;

Дебет 01 Кредит 08, субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств",

- 6779,66 руб. - принят в эксплуатацию мобильный телефон;

Дебет 68 Кредит 19

- 1220,34 руб. - принят к вычету НДС по приобретенному телефону;

Дебет 26 Кредит 01

- 6779,66 руб. - списана стоимость аппарата на расходы в момент ввода в эксплуатацию, так как стоимость основного средства меньше 10 000 руб.

В ООО «Спецодежда Катрал» информация к обрабатывается на ЭВМ, сверка аналитического с синтетическим учетом производится в процессе обработки информации автоматизированным способом. То есть обороты по дебету и кредиту, входящие и исходящие остатки по синтетическому учету всегда должны быть равны сумме тех же параметров по всем лицевым счетам аналитического учета, входящим в этот синтетический счет.

3.3. Инвентаризация денежных средств в кассе ООО "Спецодежда Катрал"

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным Письмом Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.

Основными документами, которые необходимо изучить при инвентаризации кассы, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.

При проверке кассовой книги необходимо установить соблюдение следующих требований:

- правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;

- кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, членам инвентаризационной комиссии следует применять метод взаимного контроля. При этом методе сравниваются суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 "Касса", с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 "Расчетный счет". Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 "Касса" и в оборотной ведомости (журнале-ордере N 1). В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости проверяют непосредственно в банке.

Проверку оприходования наличных денег, полученных из банка, следует проводить не только по корешкам чеков, но также и по выпискам банка. Если на них имеются следы подчисток, исправлений, а также при расхождении сумм остатков следует получить в банке выписку из расчетного счета и сверить записи в бухгалтерии с данными выписки.

Списание денежных средств проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом также следует обращать внимание на четкое оформление документов: имеются ли расписки получателей, погашены ли они штампом "Оплачено" с указанием даты, нет ли на них следов подчисток и исправлений.

Кроме перечисленного, в ходе инвентаризации кассы необходимо проконтролировать:

- установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе;

- есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;

- правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;

- своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.

Следует также проверить, заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности и оснащено ли помещение кассы необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств (техническое укрепление и охранно-пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты ключей от сейфов. Ключи должны храниться в опечатанных пакетах у руководителя организации.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

В процессе инвентаризации кассы в ООО "Спецодежда Катрал" инвентаризационная комиссия пересчитывает деньги в кассе и сверяет полученную сумму с данными кассовой книги. Кроме денег комиссия должна проверить сохранность денежных документов: ценных бумаг, почтовых марок, путевок в дома отдыха и санатории, авиабилетов и т.д.

Ценные бумаги и бланки строгой отчетности проверяются по видам бланков (например, акции: привилегированные и обыкновенные, именные и на предъявителя) и с учетом их начальных и конечных номеров.

Для акта инвентаризации предусмотрен типовой бланк по форме N ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств". В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, ценных бумаг) находилось в кассе ООО "Спецодежда Катрал" в момент проведения ревизии.

Главный бухгалтер фирмы указывает в акте стоимость ценностей в кассе по данным бухгалтерского учета. Здесь же указывают номера последнего на дату ревизии приходного и расходного кассовых ордеров. Оборотная сторона акта будет заполняться, если во время ревизии комиссия обнаружит недостачу или излишки ценностей. Строку "Объяснение причин излишков и недостач" заполняет работник, ответственный за сохранность ценностей (кассир).

В результате инвентаризации была выявлена недостача, в связи с чем руководитель ООО "Спецодежда Катрал" может принять следующее решение:

- во-первых, удержать сумму недостачи с материально ответственного лица;

- во-вторых, списать недостачу за счет средств организации (если в недостаче нет вины кассира). Решение руководителя фиксируется на оборотной стороне акта.

Кассир ООО "Спецодежда Катрал" хранил в кассе свои личные сбережения. Излишек денег является нарушением Порядка ведения кассовых операций. Такие излишки, выявленные при инвентаризации, должны быть изъяты комиссией и оприходованы.

По результатам инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15).

В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:

- по инициативе руководителя организации;

- по требованию налоговой инспекции.

Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

Результаты ревизии отражают в акте о проверке наличных денежных средств кассы - форма N КМ-9 (Приложение 5)

На основании акта инвентаризации или ревизии бухгалтер должен сделать в соответствующих случаях такие проводки:

Дебет 50 Кредит 91-1

- оприходованы наличные деньги, выявленные в процессе инвентаризации (ревизии);

Дебет 94 Кредит 50

- отражена недостача наличных денег в кассе организации;

Дебет 73 Кредит 94

- сумма недостачи отнесена на материально ответственного работника.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, для приема хранения и расхода наличных денег, организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом Центрального Банка РФ.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно установленным банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий, в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Лимит кассы организации для расчетов наличными деньгами между юридическими лицами не должен превышать 100000 рублей в день.

Приход наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который подписывается бухгалтером и кассиром и заверяется печатью (штампом) кассира "Получено".

Каждое предприятие обязано фиксировать приход и расход денежных средств в кассовой книге. Она должна быть единственной на предприятии. Кассовая книга шнуруется, нумеруется, опечатывается и подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Записи в ней ведутся в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр отрывается и помещается в журнал, служащий отчетом кассира. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операции за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными ордерами под расписку в кассовой книге.

Для учета наличия и движения денежных средств в ООО «Спецодежда Катрал» используется активный счет 50 "Касса". Он имеет три субсчета:

- 50/1 - "Касса организации (рублевая)";

- 50/2 - "Касса организации (валютная)";

- 50/3 - "Денежные документы".

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе организации на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступающие наличными в кассу; а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале - ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах - ордерах и кроме того контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала - ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале - ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К ним относятся: путевки в дома отдыха и санатории, почтовой марки, марки государственной пошлины, проездные билеты, путевые листы, чистые трудовые книжки и т.д. Бланки строгой отчетности учитываются на за балансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их применением ущерб организации. Касса должна иметь соответствующее помещение, оборудование и защиту. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Второй ключ от кассы должен храниться у руководителя в сейфе в специальном полиэтиленовом пакетике. Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению "О порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц". Ревизия кассы производится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом почетно проверяются наличие денег, денежных документов, ценных бумаг и бланков строгой отчетности.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций в организации возлагаются на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по итогам инвентаризации принимает решение об их списании.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета или перечисляются в доход организации:

Д 50 К 68, 99

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:

Д 94 К 50; Д 73/2 К 94; Д 50, 70 К 73/2

В соответствии с п. 3 Порядка ведения кассовых операций руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денежной наличности) и обеспечить сохранность денег в ее помещении, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Если такие условия не были созданы по вине руководителей, последние несут ответственность в порядке, установленном законодательством.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

• Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

• Указ Президента РФ от 23.05.1994 N 1005 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве"

• Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)

• Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"

• Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

• Письмо Банка России от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с "Порядком ...", утв. Банком России 22.09.1993 N 40).

• Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"

• Приказ Госстрахнадзора РФ от 27.11.1992 N 02-02/5 <Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности страховых организаций и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности страховых организаций>

• Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)

• Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)

• Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 N 60н "О Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации"

• Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)

• Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. Практическое руководство с документами и комментариями. - М.: Менатеп-Информ, 2016 г

• Булатова З. Г., Булатов М.А.Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях. - М: АСТ Пресс, 2016 г.

• Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. Издание 3-е.- М.: Информационно-издательский дом "Филин", 2015 г.

• Бланк И.А. Денежные средства предприятия //Финансы предприятий. – 2015. – №7.

• Булекова А.А. Управление денежным потоком на предприятии. Классификация и методика оптимизации. //Финансовый менеджмент. – 2016. – №3.

• Бухгалтерский учет, экономический анализ, аудит: международные и отечественные исследования, стандарты, опыт. Сборник научных трудов. Часть 1. Н.Новгород: ННГУ, 2011.

• Бухгалтерский учет. Учебник /Под ред. П.С. Безруких. -М.: Бухгалтерский учет. – 2015 г

• Бухгалтерский учёт./ Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.- М.: Финансы и статистика, 2016 г.

• Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. А.В.Власова. - М.: Финансы и статистика, 2015 г.

• Бухгалтеру и аудитору: учет в торговле. /Под ред. Э.И. Быкова. -М.: ТОО "АиН", 2016 г

• Верещака В.В. Приобретение и эксплуатация контрольно-кассовой машины// Главбух. - 2015. - №3.

• Замалеев М.В. Об использовании средств на представительские цели. //Бухгалтерский учёт. – 2015. – № 10.

• Земляченко С.В. О покупках организации за наличный расчёт. //Главбух. – 2016. – № 2.

• Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 2016 г.

• Кирилишин И.М. Расчёты по командировкам: анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций. //Главбух. – 2015. – № 9.

• Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2016 г.

• Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгатерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2016 г.

• Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2015 г.

• Котарский В.В., Кравченко Д.И. Бухгалтерский учет. – Минск: Вышэйшая школа. – 2015 г.

• Кузнецова Г.А. Командировочные расходы. – М.: ПРИОР, 2015 г

• Кузнецова Г.А. Учет и оформление кассовых операций: Счет Практическое пособие. - М.: Знание, 2015 г.

• Кутер М.И. Бухгалтерский учет: основы теории. – М.: "Экспертное бюро-М", 2016 г.

• Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений// Бухгалтерский учет&Аудит. - 2015 - №1.

• Нестеров В.И. Учет и ведение кассовых операций. –М.: Бухгалтерский учет, 2014.

• Соколов Ю.А. Кассовые операции. Практическое пособие по ведению, учету и оформлению.- М. Экспресс, 2014 г.

• Тишков И.Е., Болдинова А.И. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Высшая школа, 2016 г.

• Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.:Бухгалтерский учет, 2015 г.

• Учет кассовых операций//"Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2014, N 7

• Учет кассовых операций//"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2015, N 49.

• "Расчеты наличными". Толмачев И.А.//"ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2014.

• Соблюдение кассовой дисциплины индивидуальным предпринимателем//"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10.

Приложения

Приложение 1

Унифицированная форма N КО-1

┌────────┐ │ │

│ Код │ │ │

├────────┤ │ │

Форма по ОКУД │0310001 │ │ │ ООО "Cпецодежда Катрал"

├────────┤ │ │----------------------------------

ООО "Спецодежда Катрал" по ОКПО │51092211│ │ │ организация

------------------------------------- ├────────┤ │ │

организация │ │ │ │

│ │ │ │

- │ │ │ │

--------------------------------------------- └────────┘ │ │

структурное подразделение │ │

│ │ КВИТАНЦИЯ

│ │ 12

│ │к приходному кассовому ордеру N --

│ │ 17 июля 2017

┌─────────┬───────────┐ │ │от "--" --------------- ---- г.

│ Номер │ Дата │ │ │ Петрова Петра Петровича

│документа│составления│ │ │Принято от -----------------------

├─────────┼───────────┤ │ │

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР │ 12 │ 17.07.2017│ │ │__________________________________

└─────────┴───────────┘ │ │ Возврат

│ │Основание: -----------------------

│ │неиспользованных подотчетных

│ │----------------------------------

┌─────┬────────────────────────────┬─────────┬─────┬──┐ │ │средств

│Дебет│ Кредит │ Сумма, │Код │ │ │ │----------------------------------

│ ├──┬───────┬─────────┬───────┤ руб. │целе-│ │ │ │ 3540 00

│ │ │код │коррес- │код │ коп. │вого │ │ │ │Сумма -------------- руб. --- коп.

│ │ │струк- │понди- │ана- │ │наз- │ │ │ │ цифрами

│ │ │турного│рую- │лити- │ │наче-│ │ │ │Четыреста шестьдесят

│ │ │подраз-│щий счет,│ческого│ │ния │ │ │л│----------------------------------

│ │ │деления│субсчет │учета │ │ │ │ │и│ прописью

├─────┼──┼───────┼─────────┼───────┼─────────┼─────┼──┤ │н│──────────────────────────────────

│ 50 │ │ - │ 71 │ - │ 460-00 │ - │ │ │и│----------------------------------

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │я│──────────────────── 00

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │-------------------- руб. --- коп.

└─────┴──┴───────┴─────────┴───────┴─────────┴─────┴──┘ │ │В том числе ______________________

Петрова Петра Петровича │ │ 17 июля 2017

Принято от -------------------------------------------- │ │"--" ------------ ---- г.

Возврат неиспользованных подотчетных средств │ │

Основание: -------------------------------------------- │ │

------------------------------------------------------- │о│ М.П. (штампа)

Четыреста шестьдесят ---------------------------- │т│

Сумма ------------------------------------------------- │р│ Сидоров

прописью │е│Главный бухгалтер ----------------

│з│ подпись

------------------------------- 00 │а│ Сидоров С.С.

------------------------------- руб. ------------- коп. │ │----------------------------------

В том числе ___________________________________________ │ │ расшифровка подписи

│ │

Авансовый отчет N 16 от 17.07.2017 │ │ Иванова

Приложение -------------------------------------------- │ │Кассир ---------------------------

│ │ подпись

│ │

Сидоров Сидоров С.С. │ │ Иванова И.И.

Главный бухгалтер -------------- --------------------- │ │----------------------------------

подпись расшифровка подписи │ │ расшифровка подписи

│ │

Иванова Иванова И.И. │ │

Получил кассир -------------- --------------------- │ │

подпись расшифровка подписи │ │

Приложение 2

Унифицированная форма N КО-2

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │0310002 │

├────────┤

ООО "Спецодежда Катрал" по ОКПО │51206625│

------------------------------------------------ ├────────┤

организация │ │

- │ │

-------------------------------------------------------- └────────┘

структурное подразделение

┌─────────┬───────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│составления│

├─────────┼───────────┤

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР │ 22 │ 17.07.2017│

└─────────┴───────────┘

┌────────────────────────────────────┬──────┬───────┬─────┬──────┐

│ Дебет │ │ Сумма,│Код │ │

├──────────┬───────┬─────────┬───────┼──────┤ руб. │целе-│ │

│ │код │коррес- │код │Кредит│ коп. │вого │ │

│ │струк- │понди- │ана- │ │ │наз- │ │

│ │турного│рую- │лити- │ │ │наче-│ │

│ │подраз-│щий счет,│ческого│ │ │ния │ │

│ │деления│субсчет │учета │ │ │ │ │

├──────────┼───────┼─────────┼───────┼──────┼───────┼─────┼──────┤

│ │ - │ 71 │ - │ 50 │4000-00│ - │ │

└──────────┴───────┴─────────┴───────┴──────┴───────┴─────┴──────┘

Петрову Петру Петровичу

Выдать -----------------------------------------------------------

фамилия, имя, отчество

Под отчет для покупки стройматериалов (краска масляная)

Основание: -------------------------------------------------------

Четыре тысячи ----------------------------------------------

Сумма ------------------------------------------------------------

прописью

------------------------------------------ 00

------------------------------------------ руб. ------------- коп.

Служебная записка от 16.07.2017

Приложение -------------------------------------------------------

__________________________________________________________________

Генеральный

Руководитель директор Крашенинников Крашенинников М.М.

организации ----------- ------------- --------------------

должность подпись расшифровка подписи

Сидоров Сидоров С.С.

Главный бухгалтер -------------- ---------------------

подпись расшифровка подписи

Четыре тысячи --------------------------------------------

Получил ----------------------------------------------------------

сумма прописью

------------------------------------------ 00

------------------------------------------ руб. ------------- коп.

17 июля 2017 Петров

"--" ------------ ---- г. Подпись ----------

паспорт серия 47 00 N 563258, выдан ОВД Ленинского района

По -------------------------------------------------------------

наименование, номер, дата и место выдачи документа,

г. Коротковска 25.07.2001

------------------------------------------------------------------

удостоверяющего личность получателя

Иванова Иванова И.И.

Выдал кассир -------------- ---------------------

подпись расшифровка подписи

Приложение 3

Унифицированная форма N КО-3

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │0310003 │

├────────┤

ООО "Спецодежда Катрал" по ОКПО │51456388│

------------------------------------------------ ├────────┤

организация │ │

________________________________________________________ └────────┘

структурное подразделение

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

ПРИХОДНЫХ И РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

2016

---- г.

Старший бухгалтер Киселева Марина Иосифовна

------------------- --------------------------

должность фамилия, имя, отчество

Образец страницы журнала расходных и приходных

кассовых ордеров

Приходный
документ

Сумма,
руб. коп.

Примечание

Расходный
документ

Сумма,
руб. коп.

Примечание

дата

но-
мер

дата

но-
мер

14.01.2016

30 000-00

Выручка

14.01.2016

30 000-00

Выручка
сдана в
банк

15.01.2016

8 000-00

Командиро-
вочн.
расходы

Приложение 4

Унифицированная форма N КО-4

Образец обложки

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0310004│

ООО "Спецодежда Катрал" ├────────┤

------------------------------------------------ по ОКПО │51190611│

организация ├────────┤

________________________________________________________ │ │

структурное подразделение └────────┘

КАССОВАЯ КНИГА

октябрь 2016

НА ------- ---- Г.

------------------------------------------------------------------

Образец титула. Стр. 2 - чистая

Унифицированная форма N КО-4

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0310004│

ООО "Спецодежда Катрал" ├────────┤

------------------------------------------------ по ОКПО │51190611│

организация ├────────┤

________________________________________________________ │ │

структурное подразделение └────────┘

КАССОВАЯ КНИГА

октябрь 2016

НА ------- ---- Г.

------------------------------------------------------------------

Печатать на последней странице:

В этой книге пронумеровано и

прошнуровано _______ листов.

М.П. (штампа)

Директор Павлов Павлов П.П.

Руководитель организации --------- ------- -------------------

должность подпись расшифровка подписи

Маркина Маркина М.М.

Главный бухгалтер ------------------- ------------------------

подпись расшифровка подписи

"__" ______________ _____ г.

Образец 3, 5, 7, 9 и т.д. страниц формы N КО-4

16 октября 2016 15

Касса за "--" ------- ---- г. Лист ---

┌─────┬──────────────┬─────────────┬─────────┬─────────┐ ┌─────┬───────┬─────────────┬─────────┬─────────┐

│Номер│ От кого │Номер коррес-│ Приход, │ Расход, │л│Номер│От кого│Номер коррес-│ Приход, │ Расход, │

│доку-│ получено или │пондирующего │руб. коп.│руб. коп.│и│доку-│получе-│пондирующего │руб. коп.│руб. коп.│

│мента│ кому выдано │счета, субс- │ │ │н│мента│но или │счета, субс- │ │ │

│ │ │чета │ │ │и│ │кому │чета │ │ │

│ │ │ │ │ │я│ │выдано │ │ │ │

├─────┼──────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ ├─────┼───────┼─────────────┼─────────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├─────┼──────────────┴─────────────┼─────────┼─────────┤ ├─────┼───────┼─────────────┼─────────┼─────────┤

П│ 187 │ Остаток на начало дня│10 000-00│ x │ │ │ │ │ │ │

О│ │ ┌─────────────┼─────────┼─────────┤о│ │ │ │ │ │

Л│ │Выдана 1 часть│ 70.1 │ │50 000-00│т│ │ │ │ │ │

Е│ │з/пл за 10.06 │ │ │ │р│ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤е│ │ │ │ │ │

Д│ 173 │С р/с ОАО │ 51 │60 000-00│ │з│ │ │ │ │ │

Л│ │"Внешторгбанк"│ │ │ │а│ │ │ │ │ │

Я├─────┼──────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │

│ 174 │Аванс от │ 71.1 │ 500-00 │ │ │ │ │ │ │ │

П│ │Иванова И.И. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

О├─────┼──────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ ├─────┴───────┴─────────────┼─────────┼─────────┤

Д│ 188 │Под отчет │ 71.1 │ │ 3 000-00│ │ Итого за день │69 940-00│78 000-00│

Ш│ │Степанову С.С.│ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┤

И│ │ │ │ │ │ │Остаток на конец дня │ 1 940-00│ x │

В├─────┼──────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ │в том ├─────────┼─────────┤

К│ 175 │Оплата ТМЦ ООО│ 62.1 │ 9 440-00│ │ │числе на заработную плату, │ │ x │

И│ │"Рынок" │ │ │ │ │выплаты социального │ │ │

├─────┼──────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ │характера и стипендии │ │ │

│ 189 │Под отчет │ 71.1 │ │ 5 000-00│ │ └─────────┴─────────┤

│ │Григорьеву │ │ │ │ │ Токова Токова Т.Т. │

│ │Г.Г. │ │ │ │ │Кассир --------------- ----------------------- │

├─────┼──────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ │ подпись расшифровка подписи │

│ 190 │На р/с │ 51 │ │20 000-00│ │ │

│ │"Внешторгбанк"│ │ │ │ │Записи в кассовой книге проверил и документы в │

├─────┼──────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ │ трех │

│ │ │ │ │ │ │в количестве --------------------- приходных и │

│ │ │ │ │ │ │ прописью │

│ │ │ │ │ │ │четырех │

│ │ │ │ │ │ │-------------------- расходных получил. │

│ │ │ │ │ │ │ прописью │

│ │ │ │ │ │ │ Котова Котова К.К. │

│ │ │ ├─────────┼─────────┤ │Бухгалтер ------------ ----------------------- │

│ Перенос │ │ │ │ подпись расшифровка подписи │

│ └─────────┴─────────┘ │ │

Образец 4, 6, 8, 10 и т.д. страниц формы N КО-4

21 октября 2016 16

Касса за "--" ------- ---- г. Лист ---

│Номер│ От кого │Номер коррес-│ Приход, │ Расход, │л│Номер│От кого│Номер коррес-│ Приход, │ Расход, │

│мента│ кому выдано │счета, субс- │ │ │н│мента│но или │счета, субс- │ │ │

│ │ │чета │ │ │и│ │кому │чета │ │ │

│ │ │ │ │ │я│ │выдано │ │ │ │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

П│ 187 │ Остаток на начало дня│10 000-00│ x │ │ │ │ │ │ │

О│ │ ┌─────────────┼─────────┼─────────┤о│ │ │ │ │ │

Л│ │Выдана 2 часть│ 70.1 │ │50 000-00│т│ │ │ │ │ │

Е│ │з/пл за 10.06 │ │ │ │р│ │ │ │ │ │

├─────┼──────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤е│ │ │ │ │ │

Д│ 173 │С р/с ОАО │ 51 │60 000-00│ │з│ │ │ │ │ │

Л│ │"Внешторгбанк"│ │ │ │а│ │ │ │ │ │

Я├─────┼──────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │

│ 174 │Аванс от │ 71.1 │ 500-00 │ │ │ │ │ │ │ │

П│ │Иванова И.И. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Д│ 188 │Под отчет │ 71.1 │ │ 3 000-00│ │ Итого за день │69 940-00│78 000-00│

Ш│ │Степанову С.С.│ │ │ │ │ ├─────────┼─────────┤

И│ │ │ │ │ │ │Остаток на конец дня │ 1 940-00│ x │

К│ 175 │Оплата ТМЦ ООО│ 62.1 │ 9 440-00│ │ │числе на заработную плату, │ │ x │

И│ │"Рынок" │ │ │ │ │выплаты социального │ │ │

│ 189 │Под отчет │ 71.1 │ │ 5 000-00│ │ └─────────┴─────────┤

│ │Григорьеву │ │ │ │ │ Токова Токова Т.Т. │

│ │Г.Г. │ │ │ │ │Кассир --------------- ----------------------- │

│ 190 │На р/с ОАО │ 51 │ │20 000-00│ │ │

│ │"Внешторгбанк"│ │ │ │ │Записи в кассовой книге проверил и документы в │

├─────┼──────────────┼─────────────┼─────────┼─────────┤ │ трех │

│ │ │ │ │ │ │количестве --------------------- приходных и │

│ │ │ │ │ │ │ прописью │

│ │ │ │ │ │ │четырех │

│ │ │ │ │ │ │-------------------- расходных получил. │

│ │ │ │ │ │ │ прописью │

│ │ │ │ │ │ │ Котова Котова К.К. │

│ │ │ ├─────────┼─────────┤ │Бухгалтер ------------ ----------------------- │

│ Перенос │ │ │ │ подпись расшифровка подписи │

│ └─────────┴─────────┘ │ │

Приложение 5

Унифицированная форма N КМ-9

┌─────────────────┐

│ Код │

├─────────────────┤

Форма по ОКУД │ 0330109 │

ООО "Спецодежда Катрал", г. Москва, ├─────────────────┤

│ │

-------------------------------------- по ОКПО │ 49417586 │

организация, адрес, номер телефона ├─────────────────┤

__________________________________________ ИНН │ 7707518470 │

├─────────────────┤

__________________________________________ │ - │

структурное подразделение ├─────────────────┤

Вид деятельности по ОКДП │ - │

Контрольно- АМС-100Ф ┌───────────────┼─────────────────┤

кассовая ------------- номер│производителя │ 20216789 │

машина модель (класс, ├───────────────┼─────────────────┤

тип, марка) │регистрационный│ 1334 │

└───────────────┼─────────────────┤

"Пилот-29" │ │

Прикладная программа ------------------------- │ - │

наименование ├─────────────────┤

Вид операции │ - │

└─────────────────┘

┌─────────┬───────────┬───────────────┐

│ Номер │ Дата │Время проверки,│

│документа│составления│ ч. мин. │

├─────────┼───────────┼───────────────┤

АКТ │ 3 │ 30.10.2016│ 11.30 │

└─────────┴───────────┴───────────────┘

О ПРОВЕРКЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КАССЫ

РАСПИСКА

На время проверки наличных денежных средств личных денег в кассе

не имеется.

Кассир Токова Татьяна Трофимовна Токова Т.Т.

---------------- ----------------------------------- -------------

должность фамилия, имя, отчество подпись

В результате проверки установлено:

Сумма, руб. коп.

Порядковый
номер конт-
рольного
счетчика
(отчета
фискальной
памяти) на
конец рабо-
чего дня
(смены)

Номер
отдела
(сек-
ции)

Показания счетчика

Выручка
согласно
показанию
счетчика,
руб. коп.

на начало
рабочего
дня (смены)

на время
проверки

Фактическое
наличие денег

000542

556 653.00

567 952.00

11 299.00

в том числе
по расчетным
чекам,
чековым
книжкам,
кредитным
картам

По учетным
данным

11 299.00

Недостача

Излишки

Замечаний по хранению наличных денежных средств нет

Замечания --------------------------------------------------------

__________________________________________________________________

Представитель контролирующей организации

Инспектор ИМНС N 21 Романова Романова Р.Р.

------------------------ ----------- --------------------------

место работы, должность подпись расшифровка подписи

Представитель проверяемой организации

(индивидуальный предприниматель)

Ст. кассир Ларина Ларина Л.Л.

------------------------ ----------- --------------------------

место работы, должность подпись расшифровка подписи

Кассир-операционист

(продавец, официант, Маслова Маслова М.М.

приемщик заказов) ----------- --------------------------

подпись расшифровка подписи

Заведующий отделом

(секцией) ___________ __________________________

подпись расшифровка подписи

__________________ ___________ __________________________

должность подпись расшифровка подписи

__________________ ___________ __________________________

должность подпись расшифровка подписи

11 299 00 Одиннадцать тысяч двести

Деньги в сумме --------- руб. --- коп. ---------------------------

цифрами прописью

девяносто девять 00

------------------------------------------------- руб. ------ коп.

Кассир Токова

принял на ответственное хранение -------------- ------------------

должность подпись

Токова Т.Т.

--------------------------

расшифровка подписи