Налоговые регистры по НДФЛ

Содержание:

Введение

Актуальность исследования. Настоящая работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц – одного из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

Целью данной работы является изучение порядка ведения налогового учета по НДФЛ и предоставление отчетности в налоговые органы.

Цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих задач:

- раскрыть понятие и сущность НДФЛ;

- выявить формы регистров налогового учета агентов по НДФЛ;

- дать организационно-экономическую характеристику АО «Ульяновский Хладокомбинат»;

- раскрыть организацию системы учета НДФЛ;

- выявить особенности исчисления к уплате налога на добавленную стоимость в АО «Ульяновский Хладокомбинат»;

- предложить пути совершенствования НДФЛ.

Объектом исследования является система порядка ведения налогового учета по НДФЛ.

Предметом исследования является механизм исчисления и уплаты НДФЛ.

В процессе изучения материалов применяются следующие методы экономических исследований: монографический, статистический (сравнения), экономико-статистический (анализ динамики), используются основные методы экономического анализа.

Методической и теоретической основой при написании работы послужили теоретические материалы исследования различных авторов, периодические издания, учебники и учебные пособия, статистический материал, Постановления Правительства РФ, Законы РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников.

Глава 1 Теоретические аспекты порядка ведения налогового учета по НДФЛ и предоставление отчетности в налоговые органы

1.1 Экономическая сущность НДФЛ

Налог на доходы физических лиц регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации, часть II, глава 23.

НДФЛ – налог федеральный, прямой, личный. Данный налог уплачивается исключительно физическими лицами.

Налогоплательщиками, согласно статье 207 НК РФ, НДФЛ являются:

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

– физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ [14, с. 52].

К доходам согласно статье 208 НК РФ, полученным от источников в РФ, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от организации, ИП

2) страховые выплаты;

3) доходы, полученные авторских или иных смежных прав;

4) доходы, от сдачи в аренду имущества;

5) доходы от реализации;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

8) доходы, полученные от эксплуатации коммуникаций на территории РФ;

9) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ [7, с. 112].

К доходам, полученным от источников в РФ, не относятся доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, при условии, если:

1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения, находящихся на территории РФ;

2) к операции не применяются положения пункта 3 статьи 40 НК РФ;

3) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со статьей 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации [10, с. 96].

При определении налоговой базы, на основании статьи 210 НК РФ, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При этом при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В соответствии со статьей 223 НК РФ дата фактического получения доходов иного характера определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;

3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.

Доходы физических лиц облагаются различными налоговыми ставками, в зависимости от источника дохода, указанными в статье 224 НК РФ:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13% на все доходы, за исключением нижеследующих.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

– стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг стоимостью не более 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ);

– процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;

– суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, если заимодавцы являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

4. Налоговая ставка в размере 9% устанавливается:

- в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

- в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (ст. 225 НК РФ).

От налогообложения освобождаются доходы:

1) государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), включая пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии;

3) все виды компенсационных выплат;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев)

6) доходы, не превышающие суммы в 4000 рублей, за налоговый период, в виде призов, выигрышей, подарков и материальной помощи от работодателя.

И другие доходы, перечень которых указан в статье 217 НК РФ.

Налоговым периодом, в соответствии со статьей 216 НК РФ, признается календарный год.

1.2 Порядок расчета НДФЛ

Налоговое законодательство предусматривает применение налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Физические лица - налоговые резиденты РФ могут воспользоваться налоговыми вычетами в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). При этом в отношении доходов физических лиц — налоговых резидентов РФ, облагаемых по ставке 9 или 35%, вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Доходы физических лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

При налогообложении доходов они не имеют права на применение вычетов по НДФЛ.

В главе 23 Налогового кодекса поименованы следующие виды НДФЛ вычетов:

- стандартные (ст. 218 НК РФ);

- социальный (ст. 219 НК РФ);

- имущественный (ст. 220 НК РФ);

- профессиональный (ст. 221 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельно налогоплательщику и его детям.

Размер вычета налогоплательщику зависит от его принадлежности к определенной категории физических лиц.

Стандартные налоговые вычеты не могут быть перенесены на следующий год. Перенос допускается в рамках одного налогового периода (календарного года). Например, в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода. Стандартные налоговые вычеты за это время накапливаются и предоставляются в том месяце налогового периода, в котором будет начислен доход, облагаемый по ставке 13%.

Если налогоплательщик получает облагаемый доход из нескольких источников, он вправе обратиться к одному из налоговых агентов с письменным заявлением о применении вычета.

К заявлению налогоплательщик должен приложить документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Обратите внимание: если налогоплательщик не обратился с заявлением, налоговый агент не может применить вычет в отношении его доходов. Применение вычетов — право, а не обязанность налогоплательщика. Налоговый агент выступает исполнителем его воли: использовать вычет или нет.

Если налогоплательщик не полностью реализовал свое право на стандартные налоговые вычеты в течение налогового периода, по его истечении налоговый орган производит перерасчет налоговой базы с учетом полной суммы стандартных налоговых вычетов (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Для этого налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию:

- заявление;

- декларацию по форме 3-НДФЛ;

- справки о доходах за год по форме 2-НДФЛ со всех мест работы (источников дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%);

- документы, подтверждающие право на вычеты (тип документа зависит от вида вычета).

1.3 Формы регистров учета агентов НДФЛ

В с пунктом 1 230 Кодекса налоговые ведут учет , полученных от физическими лицами налоговом периоде, физическим лицам вычетов, исчисленных удержанных налогов регистрах налогового . Формы регистров учета и отражения в аналитических данных учета, данных учетных документов налоговым агентом и должны сведения, в , о суммах , датах их , даты удержания перечисления налога бюджетную систему Федерации, реквизиты платежного документа.

пункту 2 статьи 223 датой фактического налогоплательщиком дохода виде оплаты признается последний месяца, за ему был доход за трудовые обязанности соответствии с договором (контрактом). последний день , за который был начислен в виде труда, налоговым производится исчисление налога нарастающим с начала периода по каждого месяца, налогоплательщику за период, с удержанной в месяцы текущего периода суммы .

То есть получения дохода, в регистрах учета, являются числа каждого , за которые начислен доход виде оплаты .

Статья 120 Кодекса грубым нарушением учета доходов расходов и налогообложения определяет первичных документов, отсутствие счетов-, или регистров учета, или учета, систематическое ( раза и в течение года) несвоевременное неправильное отражение счетах бухгалтерского , в регистрах учета и отчетности хозяйственных , денежных средств, ценностей, нематериальных и финансовых .

Если в налогового учета даты фактического налогоплательщиком дохода виде оплаты ошибочно указаны его выплаты, такое некорректное дат не основанием для налогового агента ответственности, предусмотренной 120 Кодекса.

Налоговые по НДФЛ вести учет , полученных от физлицами в периоде, предоставленных вычетов, исчисленного удержанного налога регистрах налогового . Формы регистров порядок отражения них данных учета, первичных документов агент самостоятельно. В должны быть , в частности, дохода и их выплаты, удержания и НДФЛ в , реквизиты платежного .

Датой фактического дохода в оплаты труда последний день , за который начислена зарплата соответствии с договором. На дату налоговый исчисляет НДФЛ итогом с календарного года результатам каждого с зачетом в предыдущие налога.

Таким , датами получения , отражаемыми в налогового учета, последние числа месяца, за физлицам начислена .

За грубое правил учета и расходов объектов налогообложения налоговая ответственность. этом таковым отсутствие первичных (счетов-фактур, бухгалтерского или учета), систематическое (2 и более течение года) или неправильное на счетах , в регистрах учета и хозяйственных операций, средств, матценностей, активов и вложений.

По Минфина России, в регистрах учета вместо фактического получения в виде труда ошибочно дни его , это не вышеназванным грубым .

Глава 2 Организация налогового учета НДФЛ и отчетности в органы

2.1 Организационно- характеристика АО « Хладокомбинат»

Открытое общество «Ульяновский », в дальнейшем «Общество», создано преобразования государственного Ульяновского хладокомбината, его правопреемником, права и , возникшие у предприятия до его преобразования акционерное общество « Хладокомбинат».

Общество в соответствии законом «О государственных и предприятий». Указом Российской Федерации 01 июля Л 992 № 721 «Об организационных по преобразованию предприятий в общества». Указом Российской Федерации 29 января 1992 года № 66, также Указом Российской Федерации 08 мая 1993 года № 640.

является юридическим и действует основании Устава законодательства Российской .

Фирменное наименование : открытое акционерное «Ульяновский Хладокомбинат» наименование общества: «Ульяновский Хладокомбинат».

видами деятельности являются:

а) коммерческой и -посреднической деятельности области закупок, , производства, реализации , продукции производственно- назначения, любого операций в международной торговли, экспорт и .

б)производство народного потребления продукции производственно- назначения и реализации, в числе через розничную сеть;

) развитие собственной сети, в числе за выкупа, акционирования, , строительства розничных предприятий;

г)инновационнойдеятельности,ирасширение инфраструктуры, включая и перерабатывающие , складские и вспомогательные объекты, емкости, транспорт бытовую сеть;

)создание на складах товарных , необходимых для потребителей и производства;

е) в выставках, , покупательских конференциях, , конкурсах и , осуществление экспортных, , биржевых, бартерных других операций, рекламных мероприятий.

осуществляет любые хозяйственной деятельности исключением запрещенных актами Российской в соответствии целью своей .

Проанализируем производственный АО «Ульяновский » за 2014-2016 гг ( 1).

Таблица 1 - Производственный АО «Ульяновский »

Показатель	2014 г	2015	2016 г	2016 г % к
				2014 г	2015
Выручка, тыс.	401040	412856	399293	99,6	96,7
Среднегодовая стоимость средств, тыс.	33827	32615	30160	89,2	92,5
Среднегодовая численность работающих	782	761	761	97,31	100,0
Среднегодовая оборотных средств, .руб	68190	80445	88384	129,6	109,9
Собственный предприятия, тыс..	16604	24492	20418	122,9	83,4

В 2015 году сравнению с 2014 наблюдается снижение на 0,4 %.

За 2014-2016. наблюдается снижение численности работников. предприятии регулярно сокращения персонала. связи, с происходит снижение части бюджета. численность работающих 2014 году составила 782, то в 2015 2016 году-761 человек.

говорит о , что на происходит целенаправленная по стабилизации кадрового состава, численности и -квалифицированной структуры . Что несомненно положительную роль деятельности предприятия.

таблице 2 рассмотрим экономические показатели АО «Ульяновский ».

Таблица 2 – Основные показатели деятельности «Ульяновский Хладокомбинат»

	2014 г.	2015 г.	2016.	2016 г. в %
				2014 г.	2015 г.
1. на одного работника, тыс. .:
- выручки от ;	165,45	317,16	299,63	138,79	94,47
- убытка от	-	-	-	-	-
2.Произведено на 100 . стоимости основных , руб.:
- выручки продаж;	0,35	0,72	0,66	188,57	91,67
- убытка продаж	-	-	-	-	-
3. Рентабельность , %	0.47	2.58	3.12	663,83	120,93
4. Рентабельность собственного , %	0.26	3.62	0.24	92,31	6,63

Из таблицы 2 , что за период сумма от продаж одним среднегодовым увеличилась со 165,45 .руб. до 299,63 .руб.

Рентабельность выросла с 0,47 % 3,12 %. Рентабельность собственного уменьшилась на 0,02%.

таблице 3 рассмотрим и структуру АО «Ульяновский ».

Таблица 3 – Состав структура имущества «Ульяновский Хладокомбинат» тысячах рублей

	2014 г.	2015 г.	2016.	Отклонение, (+,-)
Имущество,	103256	113348	118823	5475
1. Внеоборотные активы	35066	32903	30439	-2464
- % ко всему	33,9	29,0	25,6	-3,4
1.1 Основные средства	33827	32615	30160	-2455
- % к внеоборотным	96,5	99,1	99,1	0,0
2. Оборотные активы	68190	80445	88384	7939
- % ко всему	66,1	71,0	74,4	3,4
2.1 Запасы	31288	35766	47748	11982
- в % оборотным активам	45,9	44,5	54,0	9,5
2.2 средства	1350	274	1898	1624
- в % оборотным активам	1,9	0,3	2,1	1,8
2.3 задолженность	33949	43024	57895	14870
- в % оборотным активам	49,8	53,5	65,5	22,0

-первых, общая имущества предприятия, равняется валюте на начало конец анализируемого . На начало периода данный составлял - 113348.0 тыс.., на конец 118823,0 тыс.руб.

-вторых, стоимость имущества предприятия, итогу раздела - активы. На отчетного периода показатель составлял 35066.0 .руб., на периода - 30439.0 тыс..

На начало периода данный составлял 68190.0 тыс.., на конец - 80445.0 тыс.руб., - 12255.0 тыс.руб.

-четвертых, стоимость -производственных запасов. начало отчетного данный показатель 31288.0 тыс.руб., конец периода - 35766.0 .руб., изменение - 4478.0 .руб.

Таблица 4 – и структура формирования имущества «Ульяновский Хладокомбинат» тысячах рублей

	2014 г.	2015 г.	2016.	Отклонение, (+,-)
Имущество,	103256	113348	118823	5475
1. Собственный капитал	16604	24492	20418	-4074
- % ко всем формирования	16,1	21,6	17,2	-4,4
1.1 Уставный	17839	17839	17839	0,0
1.2 Нераспределенная прибыль	2046	5843	1769	-4074
2. капитал	84743	88672	95631	6959
- в % всем источникам	82,1	78,2	80,5	2,3
2.1 Краткосрочные обязательства них кредиторская	34743	41972	37971	-4001

Объем собственного предприятия (раздел баланса). На отчетного периода показатель составлял 405819.0 .руб., на периода - 441881.0 тыс.., изменение - 36062.0 тыс.. или 8.886 % к величине на периода.

Величина средств, равная итогов разделов и V . На начало периода данный составлял 218010.0 тыс.., на конец - 251300.0 тыс.руб., - 33290.0 тыс.руб. 15.27 % к их на начало .

Таблица 5 – Относительные финансовой устойчивости «Ульяновский Хладокомбинат»

	Нормальное ограничение	2014.	2015 г.	2016 г.	, (+,-)
1. Коэффициент автономии	≥0,5	0.1608	0.2161	0.1718	-0.0442
2. обеспеченности собственными средствами	≥0,1	-0.529	-0.23	-0.1518	0.0782
3. Коэффициент устойчивости	≥0,6	0.1793	0.2177	0.1952	-0.0225
6. Коэффициент	<1,5	-0.2427	-0.1023	-0.082	0.0203
7. Коэффициент маневренности	0,2-0,5	-0.9969	-0.3359	-0.355	-0.0191

автономии отражает собственных средств в общем его ресурсов, также степень независимости от источников финансирования. этом, чем данный коэффициент, более автономно в финансовом . Таким образом, коэффициент отражает собственного капитала в общем пассивов. При коэффициента автономии нормативного (0,5) предприятие пользоваться заемными , так как его обязательства быть покрыты счет собственных .

Коэффициент автономии начало анализируемого (0.2161) был ниже значения (0,5), что об ограниченной независимости предприятия, конец анализируемого данный коэффициент (0.1718) ниже нормативного (0,5), что свидетельствует ограниченной финансовой предприятия.

В предприятие кредиторы будут заинтересованы средства, так оно не состоянии будет свои долги счет собственных .

Далее рассмотрим соотношения заемных собственных средств, служит для того, насколько предприятия зависит заемных средств. этом, чем данный коэффициент, в большей предприятие осуществляет деятельность за собственных средств.

соотношения заемных собственных средств начало анализируемого (3.628) был выше значения (1,0), что о ненормативном заемных и средств, на анализируемого периода коэффициент (4.8195) был нормативного значения (1,0), свидетельствует о соотношении заемных собственных средств.

обеспеченности собственными указывает на собственных оборотных , влияющих на устойчивость. При , чем выше коэффициент, тем обеспечено предприятие оборотными средствами.

обеспеченности собственными на начало периода (-0.23) был нормативного значения (0,1), свидетельствует о обеспеченности предприятия оборотными средствами, конец анализируемого данный коэффициент (-0.1518) ниже нормативного (0,1), что свидетельствует недостаточной обеспеченности собственными оборотными .

Коэффициент маневренности , какой удельный составляют наиболее активы в собственных средств. этом, чем данный показатель, большей маневренностью плане использования обладает предприятие.

маневренности на анализируемого периода (-0.3359) ниже нормативного (0,5), что свидетельствует ограниченной финансовой предприятия, на анализируемого периода коэффициент (-0.355) был нормативного значения (0,5),

Коэффициент финансирования , насколько деятельность осуществляется за его собственных . При этом, выше данный , тем в степени используются средства.

Kоэффициент на начало периода (0.5245) был нормативного значения (1,0), свидетельствует о собственных средств , на конец периода данный (0.3541) был ниже значения (1,0), что о недостаточности средств предприятия.

обеспеченности собственными финансирования показывает часть оборотных финансируется за собственных источников. показатель характеризует у предприятия оборотных средств, для его устойчивости, и одним из коэффициентов, применяемых оценке несостоятельности .

Kоэффициент обеспеченности источниками финансирования равен (-0.1023), т.. ниже нормативного (0,6), что свидетельствует серьезной зависимости от заемных при формировании оборотных активов, конец анализируемого данный коэффициент (-0.082) ниже нормативного (0.6), что свидетельствует серьезной зависимости от заемных при формировании оборотных активов.

обеспеченности материальных показывает в степени материальные обеспечиваются собственными , а предприятие испытывает потребности привлечении заемных для этих .

Kоэффициент обеспеченности запасов был (-0.23), т.е. нормативного значения (0,5), свидетельствует о зависимости предприятия заемных источников формировании материальных , на конец периода данный (-0.1517) был ниже значения (0.5), что о серьезной предприятия от источников при материальных запасов.

покрытия инвестиций долю собственного и долгосрочных предприятия в сумме его .

Kоэффициент покрытия был равен (0.2177), .е. ниже значения (0,75), что о крайней структуры активов , на конец периода данный (0.1952) был ниже значения (0,75), что о крайней структуры активов .

Таблица 6 – Состояние платежеспособности АО « Хладокомбинат»

Показатели	ограничение	2014 г.	2015.	2016 г.	Отклонение (+,-)
1. абсолютной ликвидности	>0,2-0,3	0.0159	0.0031	0.0198	0.0167
2. проме-жуточного	0,7-0,8	0.4165	0.4883	0.6252	0.1319
3. Коэффициент текущей	≥2	0.7866	0.8916	1.1248	0.224
4. Коэффициент обес- собствен-ными средствами	не 0,1	-0.529	-0.23	-0.1518	0.0782
5. Коэффициент маневренности капитала	Уменьшение динамике положительный	-0.9969	-0.3359	-0.355	-0.0191

Kоэффициент абсолютной на начало периода (0.0031) был нормативного значения (0,2), свидетельствует о способности предприятия текущую задолженность, конец анализируемого данный показатель (0.0198) ниже нормативного (0,2), что свидетельствует недостаточной способности погашать текущую .

Kоэффициент покрытия текущей ликвидности начало анализируемого (0.9008) был ниже значения (1,0), что о неплатежеспособности , на конец периода данный (1.1248) был равен значению (1,0-2,0), что о нормальной предприятия погашать обязательства.

Kоэффициент ликвидности на рассматриваемого периода (0.4933) ниже нормативного (0,7), что свидетельствует недостаточности ликвидных предприятия для его кредиторской , на конец периода данный (0.6252) был ниже значения (0,7), что о недостаточности активов предприятия покрытия его задолженности.

2.2 Организация процесса и налоговой нагрузки «Ульяновский Хладокомбинат»

нагрузка представляет объем денежных , которые необходимо в качестве во внебюджетные государства. Это наиболее часто для расчета нагрузки и некоторыми недостатками:

- время расчета только абсолютный , который не с другими .

-При расчете любые отчисления Пенсионный фонд, , несмотря на , налог является основной долей расходах организации.

обязательно должны рассчитывать налоговую , чтобы понять, к их и выплате относится государственная служба. Это остановить проведение в вашей . Единой методики сих пор найдено, поэтому предприятие занимается самостоятельно. В каждая из строится на налогов и . Базисный показатель главную роль, как к возможна привязка величин.

Расчет нагрузки играет другую роль предприятия – это бремени на период. Для компаний очень предусмотреть эту и оценить расходы.

Для величины налогового состояние предприятия охарактеризовать с совокупности финансово- показателей.

Для налоговой нагрузки такие показатели налоговые издержки (табл.7).

Таблица 7 - издержки АО « Хладокомбинат»

Виды	Сумма в 2016., тыс. руб.
в выручку, т. ч.:
	34963
Включаемые в , в т. .:
Страховые взносы	8959
на имущество	3016
земельный налог	2646
налог	2112
Относимые чистую прибыль, т. ч.
на прибыль	7379
	59075

Итак, рассчитаем нагрузку по предложенной Министерством РФ. Для налоговой нагрузки «Ульяновский Хладокомбинат» данные из .1 и табл.2, основе которых таблицу с показателями и значениями, используемыми расчете налоговой по данной (табл.8).

Таблица 8 - показатели, используемые расчете налоговой по методике РФ

Показатель	(тыс. руб)
от реализации	588485
доходы	10065
НДС учетом налогового	34963
Налог на	3016
Налог на	7379
Страховые взносы	8959
	3426
Транспортный налог	2112

налоговую нагрузку:

образом, величина нагрузки, рассчитанная методике Департамента политики Министерства РФ, составила 10 %. учесть, что по данной налоговая нагрузка только налогоемкость произведенной хозяйствующим и не реальной картины нагрузки, которую налогоплательщик.

2.3 Порядок и уплаты на доходы лиц в «Ульяновский Хладокомбинат»

АО «Ульяновский » учет удержаний расчетов по ведется в с законодательством . Объектом налогообложения физических лиц заработная плата , которая облагается на доходы лиц по 13% для резидентов, есть граждан , и по 30% для нерезидентов, есть иностранцев, пребывания которых территории РФ превысил 183 дней.

на каждого рассчитывается при заработной платы удерживается из ежемесячно. Работник является налогоплательщиком, на предприятии обязанности налогового , то есть удерживает из работника НДФЛ перечисляет его бюджет.

Синтетический НДФЛ ведется счете 68, субсчет 68.1 «», который при в бюджет в корреспонденции кредитом счета 51 « счета».

Счет 68 « по налогам сборам» предназначен обобщения информации расчетах с по налогам сборам, уплачиваемым , и налогам работниками этой . По отношению балансу счет 68 . По дебету 68 «Учет расчетов бюджетом по и сборам» суммы, фактически в бюджет. счету 68.1 открыто субконто: подразделение, , вид расчетов налогам.

Начисление на доходы лиц отражается бухгалтерии организации помощью одной следующих проводок ( зависимости от ):

- Дебет 70 «Учет с персоналом оплате труда» 68.1 «Расчеты по на доходы лиц» - удержан на доходы сумм, выплаченных организации;

- Дебет 75.2 « по выплате » Кредит 68 . 1 «Расчеты налогу на физических лиц» - налог на с сумм , выплаченных учредителям (), если они являются работниками ;

- Дебет 76, 60 «Расчеты различными дебиторами кредиторами» Кредит 68.1 « по налогу доходы физических » - удержан налог доходы с , выплаченных физическим , если они являются работниками ;

В Обществе проводки применяются оформлении удержаний выплате по гражданско-правового (Д 76 К 68.1), также при по договорам с физическими (Д 60 К 68.1).

учет НДФЛ на предприятии разрезе сотрудников, чего на работника заполняется карточка, в помимо анкетных заносятся данные статусе, о оплаты труда, заработной платы премий, о предоставляемых вычетов.

карточка ведется электронном виде программе «1С», и основании данных карточки и расчета заработной формируется справка «2-НДФЛ» и производится начисление удержание налога доходы физических .

В справке «2-НДФЛ» отражаются данные: данные налоговом агенте, о физическом – получателе доходов, суммы доходов видам, помесячно предоставленных вычетов видам, а сводные данные полученным доходам, сумме доходов, суммам налога и удержанного.

истечении отчетного предприятие направляет органу отчет полученных работниками в виде с приложением формы «2-НДФЛ», срок до 30 года, следующего отчетного.

Например, АО «Ульяновский » получает ежемесячное в размере 20 000 ., в июле сотрудник получил в размере 25 000 . и 1000 заработную . Также написано на стандартный на 1 ребенка. НДФЛ произведен таблице 9.

Таблица 9 - НДФЛ с стандартных вычетов (.)

Месяц	Заработная	Вычеты	Налоговая	Сумма налога
	20000	1400	18600	2418
январь-февраль	40000	2800	37200	4836
-март	60000	4200	55800	7254
январь-	80000	5600	74400	9672
январь-май	100000	7000	93000	12090
-июнь	120000	8400	111600	14508
январь-	146000	9800	136200	17706
январь-август	166000	11200	154800	20124
-сентябрь	186000	12600	173400	22542
январь-	206000	14000	192000	24960
январь-ноябрь	226000	15400	210600	27378
-декабрь	246000	16800	229200	29796

Таким , общая сумма , указываемая по 5.1 справки 2-НДФЛ 246 000 руб. Сумма вычета составила 16 800 (1 300 ) руб. Налоговая по НДФЛ строке 5.2 указана размере 229 200 руб. исчисленного налога перечисленного в указана по 5.3-5.5 справки 2-НДФЛ размере 29 796 руб.

еще один расчета НДФЛ АО «Ульяновский », связанного с суточных. В о командировках размеры суточных - 1 600 . и 2 600 руб. г. Москва Санкт-Петербург. Кодексом установлено, при оплате налогоплательщику расходов командировки как страны, так за ее в доход, налогообложению, не суточные, выплачиваемые соответствии с Российской Федерации, не более 700 за каждый нахождения в на территории Федерации и более 2 500 рублей каждый день в заграничной . Таким образом, АО «Ульяновский » установлены размеры , выше не пределов. Так, , сотрудник Петров Владимирович, был в командировку г. Москва 17 мая по 29 2016 года. Размер суточных составил 33 800 . (13х2 600). При этом суточных, который облагается НДФЛ 9100 руб. (700х13). Оставшаяся 24 700 руб. подлежит НДФЛ по 13 %. 24 700 х 13 % = 3 211 руб. удержанию при дохода. Расчет при выплате сверх нормы, Налоговым Кодексом рассмотрен в 7

Таблица 10 - Расчет с суточных нормы, руб.

суточных	Кол- дней командировки	суточных в Кодексе	Налоговая	Сумма налога
2600	13	700	24700	3211

хотелось бы внимание на НДФЛ с в виде выгоды. Так, АО «Ульяновский » существует практика беспроцентных займов.

Олег Сергеевич 31 2015 года получил АО «Ульяновский » беспроцентный заем личные нужды размере 300 000 руб. на один . По условиям вернуть долг обязан не 31 декабря 2016 года. соответствии со . 212 НК РФ база определяется превышение суммы за пользование (кредитными) средствами, в рублях, исходя из третьих действующей рефинансирования, установленной банком Российской на дату получения налогоплательщиком , над суммой , исчисленной исходя условий договора. заем беспроцентный не предусматривает погашения, рассчитать выгоду нужно день возврата . Долг был 31 декабря 2016 года. рефинансирования Банка на этот составила 8,25 процента . Ставка НДФЛ дохода в материальной выгоды 35 %.

Сотрудница, АО « Хладокомбинат» обратилась заявлением о материальной помощи размере 10000 руб. . 217 НК РФ от налогообложения материальную помощь размере не 4000 руб. Таким , НДФЛ подлежащий составит (10 000 — 4 000) х 13% = 780 .

Относительно подарков не облагается в размере 4 000 . В АО « Хладокомбинат» дарятся к 8 марта, 23 , дню нефтяника, детям сотрудников Новый Год. правило, общая подарков не 4 000 руб. за .

По окончании периода (календарного ) налоговые агенты в налоговые по каждому лицу справку доходах физического по форме № 2-.

АО «Ульяновский » предоставляет по прошедшего года по НДФЛ, позднее 1 апреля , следующего за налоговым периодом

2.4 Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц

Форма налоговой по налогу доходы физических (далее - Декларация) бумажном носителе от руки распечатывается на с использованием синего или цвета. Двусторонняя Декларации на носителе не .

Декларация может с использованием обеспечения, предусматривающего распечатывании Декларации на страницах двумерного штрих-.

Наличие исправлений Декларации не .

Не допускается штрих-кодов утрата сведений листах Декларации использовании для листов Декларации канцелярских средств.

заполнении формы значения показателей из справок доходах и суммах налогов, налоговыми агентами запросу налогоплательщика, , платежных и документов, имеющихся распоряжении налогоплательщика, также из на основании документов расчетов.

показателю соответствует поле в Декларации, состоящее определенного количества . Каждый показатель в одном .

Исключение составляют , значениями которых дата, правильная десятичная дробь, также показатели, измерения которых денежные единицы.

или десятичной соответствуют два , разделенные либо «/» («косая черта»), знаком «.» («точка») . Первое поле числителю правильной (целой части дроби), второе - правильной дроби ( части десятичной ).

В аналогичном указываются показатели, в денежных . В первом указывается значение , состоящее из денежных единиц, втором - из соответствующей денежной .

Для указания используются по три поля: (поле из ячеек), месяц ( из двух ) и год ( из четырех ), разделенные знаком «».

Все стоимостные указываются в в рублях копейках, за сумм доходов источников за территории Российской , до их в валюту Федерации.

Суммы на доходы лиц (далее - ) исчисляются и в полных . Значения показателей налога менее 50 отбрасываются, а 50 копеек и округляются до рубля.

Доходы , а также , принимаемые к , выраженные в валюте, пересчитываются рубли по Центрального банка Федерации, установленному дату фактического доходов либо дату фактического расходов.

Текстовые числовые поля Декларации заполняются направо, начиная крайней левой , либо с края поля, для записи показателя.

В показателя «Код ОКТМО» указывается муниципального образования. ОКТМО указывается соответствии с классификатором территорий образований ОК 033-2013 ( - код по ).

При заполнении «Код по », под который одиннадцать знакомест, знакоместа справа значения кода случае, если ОКТМО имеет знаков, не заполнению дополнительными (заполняются прочерками). , для восьмизначного ОКТМО 12445698 в «Код по » указывается одиннадцатизначное «12445698---».

В верхней каждой заполняемой формы Декларации идентификационный номер (далее - ИНН), также фамилия инициалы налогоплательщика буквами.

В части каждой страницы формы , за исключением 001 Титульного листа, поле «Достоверность полноту сведений, на данной , подтверждаю» проставляются налогоплательщика или представителя и подписания.

Заполнение Декларации без программного обеспечения с учетом .

Заполнение текстовых формы Декларации заглавными печатными слева направо.

случае отсутствия -либо показателя, всех ячейках поля проставляется .

В случае, для указания -либо показателя требуется заполнения ячеек соответствующего , в незаполненных в правой поля проставляется . Например, при десятизначного ИНН «5024002119» в поле из двенадцати показатель заполняется образом: «5024002119—».

Дробные показатели заполняются правилам заполнения числовых показателей. случае, если для указания части больше, цифр, то свободных ячейках поля ставится . Например, если «Доля (доли) праве собственности» значение 1/3, то показатель указывается двух полях шесть ячеек следующим образом: «1-----» - первом поле, «/» между полями «3» - во втором .

Если сведения, отражению в , не помещаются одной странице , предназначенного для отражения, то необходимое количество соответствующего Листа. результаты в случае отражаются на последней добавленных страниц.

и представление , подготовленной с программного обеспечения, с учетом .

Значения числовых выравниваются по (последнему) знакоместу.

распечатке на допускается отсутствие ячеек и для незаполненных . Печать знаков выполняться шрифтом New высотой 16 - 18 .

После заполнения комплектования формы налогоплательщику необходимо сквозную нумерацию страниц в «Стр.».

Показатель страницы (поле «.»), имеющий три , записывается следующим .

Например, для страницы –«001»; для –«015».

Копия документа, полномочия законного уполномоченного представителя на подписание Декларации, должна к Декларации.

или его вправе составить документов, прилагаемых Декларации, подтверждающих , указанные в и листах , и приложить к Декларации.

Анализ налога доходы физических показывает, что , как и налоговая система , находится в развитии, основные налога сформировались . Даже после второй части кодекса НДФЛ той ли мере изменялся появлением каждой редакции Налогового . В теоретическом плане, налог проработан, и предшествующее десятилетие определенный опыт взимания.

Вместе тем, по с экономически странами в существуют перспективы и некоторые вопросы, которые решить используя опыт.

Налог доходы физических для бюджетов РФ и бюджетов выступает доходным источником. связано с перераспределения налога бюджетной системе. федеральным налогом, поступает в бюджеты. Сложившаяся подтверждает необходимость НДФЛ как источника доходов образований. В НДФЛ обсуждается о переводе в состав налогов. Это субъекты Российской инструментами для налогоплательщиков на благодаря изменению элементов налога (, льгот).

В отсутствует действенная контроля за доходами физических , слабо применяются технологии для эффективности налоговой .

Все меры совершенствованию и социально ориентированного льготирования системно с контролем физических и лиц.

В работе рассмотрен исчисления и НДФЛ как , так и применением практического деятельности АО « Хладокомбинат». По проведенного исследования сделать следующие . На исследуемом расчет налоговой НДФЛ ведется соответствии с документами, без , уплата налога своевременно.

АО « Хладокомбинат» в инспекцию представляет по форме № 2-. Справку составляют каждого работника, также граждан, фирма выплачивала по гражданско- договорам. В указывают все , полученные работником , суммы вычетов, исчисленного и налога за .

Кроме того, отметить, что исчислении уплате в исследуемом используется принцип налоговых рисков. этом Общество нести налоговые , связанные с и уплатой .

В курсовой рассмотрены основные , связанные с и уплатой в РФ, как:

- плоская налогообложения НДФЛ;

- предоставления льгот вычетов;

- соответствие современным условием;

- расчетов некоторых выплат;

- проблемы, с администрированием ;

- вопрос справедливого НДФЛ.

В время к НДФЛ необходимо достаточно осторожно. в настоящее твердой ставки в размере 13% вполне обоснованным адекватным тем , которые стоят экономикой.

Список литературы

1. Налоговый Российской Федерации (.I и ): официальный текст. – .: изд-во , 2015, – 600 с.
2. Авдеев .В. Налоговые : представление отчетности выплаченных доходах лиц (форма 2-), с учетом подразделений [Текст] // . 2016. № 25. – С. 25-27.
3. Анищенко .В. НДФЛ: официальных органов наши комментарии [] // Актуальные вопросы учета и . 2014. № 6. – 56 с.
4. Бабленкова .И., Кирина .С. Прогнозирование планирование в : учебник. - М.: Экономика, 2013. - 351 с.
5. А.В. по НДФЛ налоговому администрированию, с 2014 года [] // Налоги и право. 2014. № 1. – С. 13-14.
6. А.В., В.Р., А.Н. оптимизация: принципы, , рекомендации, арбитражная . Изд.3-е, . и доп. - .: Издательство «Налоги финансовое право», 2014. - 304 .
7. Бугаева Н.. Как поступить, вы не с требованием об уплате [Текст] // Главная . 2014. № 5. - С. 35 - 38.
8. Дедич . Вычеты на : возможны варианты [] // Новая бухгалтерия. 2013. № 11. - . 62 - 79.
9. Дедич Т. и предоставляем налоговые вычеты [] // Новая бухгалтерия. 2014. № 1. - . 60 - 76.
10. Демидов Г.. Отдельные вопросы вычетов по [Текст] // Оплата : бухгалтерский учет налогообложение. 2013. № 12. - С. 19 - 27.
11. Д. Подоходный : опыт России Европы [Текст] / -Юрист, 2013, № 33 – С. 14-15 .
12. Е.В. расходы на , жилье, учебу... вычеты для : профессиональные, имущественные, [Текст] // М.: Групп, 2014. - 168 с.
13. М.А. для физических : порядок уплаты [] // М.: Библиотечка « газеты», 2013. Вып. 21. - 192 .
14. Ковалевская С. -ответ [Текст] // Вопрос-Ответ. 2014. № 3. - . 32 - 34.
15. Кожевников Е.., Осадчая О.. Методические аспекты налоговой нагрузки интегрированную бизнес- // Известия АГУ: научный журнал. - 2014. - № 2-2 (70)
16. В.И., Ф.А. конституционализации правового налога на физических лиц Российской Федерации [] // Конституционное и право. 2013. № 10. - С. 41 - 52.
17. Ю.Е. вопросы определения базы по на доходы лиц [Текст] // право. 2014. № 2. - С. 21 - 26.
18. Е.Н. анализ // Управление системами: электронный журнал. - 2013. - № 25
19. Лермонтов . Спорные вопросы социальных налоговых // Российский бухгалтер. 2013. № 4.
20. Ю.М. Основных направлениях политики на 2014 - 2016 // Аудитор. 2013. № 10.
21. Лукаш .А. Оптимизация . Методы и : книга: - СПб.: , 2013. - 432 с.
22. Митюрникова .А., Ревякина .Ю. Сравнительный налоговых систем , России, Японии // бухгалтерский учет, 2013.
23. К.В. налога на физических лиц России Международный учет. 2016. № 18.
24. Муравьев .В. Организация планирования на // Корпоративный менеджмент: научный журнал. - 2015. - № 2
25. В.Г. и налогообложение Российской Федерации: . для вузов. 7- изд., доп. перераб. [Текст] - .: МЦФЭР, 2013. – 510 с.
26. , Д.Г. и налогообложение: . - М.: ИНФРА-, 2013. - 359 с.
27. Шальнева .С. Налоговая . Способы ее и возможности // Международный бухгалтерский : электронный научный . - 2014. - № 44 (194).
28. Юрченко В.. Методологические аспекты налоговой нагрузки // и кредит: журнал. - 2013. - № 20 - 79 с.