Содержание:

Введение

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов и основой функционирования финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Среди экономических инструментов государственного воздействия на рыночную экономику налоги занимают особое место. От того, насколько правильно и объективно построена система налогообложения, зависит функционирование всего народного хозяйства. Взимание налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с интересами хозяйствующих субъектов и населения.

С помощью налогов государство стимулирует производство и получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения возложенных на него общественных функций, регулирует внешнеэкономическую деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, финансирует расходы по социальному обеспечению. Система налогообложения определяет конечное распределение доходов среди населения. Таким образом, налоговая система является важной неотъемлемой частью социально-экономического развития и функционирования любого государства.

Цель данной курсовой работы – рассмотреть особенности налоговой системы России и проблемы ее совершенствования.

Соответственно цели в ходе работы будут решены следующие задачи:

• дать характеристику налоговой системе современной России;
• выделить ее особенности;
• выявить проблемы совершенствования налоговой системы.

Структура работы включает введение, две главы, заключение, список используемых источников и приложение.

При подготовке к написанию работы изучены научные труды следующих авторов: Паскачев А.Б., Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б., Грязнова А.Г., Петров М.А. и др.

Глава 1 Налоговая система современной России

1.1 Основные черты налоговой системы РФ

Под налоговой системой конкретной страны обычно понимается либо только совокупность налогов, применяемых в этой стране, либо весь механизм (правовой, административный и т. д.) государственных органов, управляющий процессом установления и сбора налогов.

Налоговая система современной России представлена в Приложении 1.

Действующая ныне налоговая система России практически введена с 1992 г. Налоговые правоотношения с 1.01.2005 г. регулируются Налоговым Кодексом РФ - систематизированным законодательным актом, призванным обеспечить комплексный подход к решению проблем налогового права и являющимся инструментом реализации основных задач в области налоговой политики. По своей структуре и принципам налогообложения современная российская налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень действующих налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике.

Важнейшие принципы налогообложения, действующие в России в настоящее время^[1]:

• налоги и сборы могут устанавливаться только законами, принимаемыми в установленном порядке;
• определенность налогообложения, то есть налог считается установленным только в том случае, когда в тексте закона определены обязательные элементы налогообложения;
• приоритет международного законодательства над российским налоговым законодательством;
• применение ко всем плательщикам независимо от их организационно-правовых форм, места расположения, характера деятельности единого подхода при налогообложении, основанного на налоговом законодательстве;
• разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;
• однократность налогообложения, то есть один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения;
• определение в налоговом законодательстве исчерпывающего перечня прав и обязанностей всех субъектов налоговых правоотношений;
• все неустранимые противоречия в налоговом законодательстве трактуются в пользу налогоплательщика, штрафные санкции взыскиваются только на основании решения суда;
• установлены принципы действия налогового законодательства во времени. Согласно первой части Налогового кодекса, законодательные акты, ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Законодательные акты, освобождающие налогоплательщиков от ответственности или устанавливающие новые гарантии защиты прав налогоплательщиков, всегда имеют обратную силу.
• постоянное совершенствование налоговой системы.

Большинство принципов налогообложения, действующих в России, соответствует принципам, выведенным в XVIII веке основоположником научной теории налогообложения, шотландским экономистом и философом Адамом Смитом, который вывел 4 основных принципа налогообложения, не утративших своей актуальности и до настоящего времени (принципы справедливости, определенности, удобности, экономии)^[2].

Современная система налогообложения отличается преобладанием подоходных налогов и консолидацией основных косвенных налогов – в виде НДС, вытесняющего традиционные акцизы и таможенные пошлины.

1.2 Участники налоговых отношений

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются^[3]:

1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3) Федеральная налоговая служба и ее подразделения в РФ (налоговые органы);

4) Федеральная таможенная служба и ее подразделения (таможенные органы).

привлечения к и производство делам о правонарушениях осуществляются порядке, установленном .

Производство по о нарушениях о налогах сборах, содержащих административного правонарушения преступления, ведется порядке, установленном законодательством РФ административных правонарушениях уголовно-процессуальным РФ.

Налогоплательщиками плательщиками сборов организации и лица, на законом возложена платить налоги сборы. Филиалы иные обособленные российских организаций обязанности этих по уплате и сборов той территории, которой эти и иные подразделения осуществляют организации.

Налоговыми признаются лица, которых возложены по исчислению, у налогоплательщика перечислению налогов бюджетную систему .

Налогоплательщик может в отношениях, законодательством о и сборах, законного или представителя, которыми быть организация физическое лицо.

представители налогоплательщика представителями на закона.

Уполномоченные налогоплательщика представляют интересы в с налоговыми (таможенными органами, внебюджетных фондов) основании доверенности () или нотариально доверенности (физическое ).

Контроль в налогообложения и учета осуществляют органы, таможенные , финансовые органы, внутренних дел.

органы составляют централизованную систему за соблюдением о налогах сборах, за исчисления, полнотой своевременностью уплаты () в бюджетную РФ налогов сборов, а случаях, предусмотренных РФ, за исчисления, полнотой своевременностью внесения соответствующий бюджет обязательных платежей. указанную систему федеральный орган власти, уполномоченный контролю и в области и сборов, его территориальные (Федеральная налоговая Министерства финансов ее подразделения РФ).

1.3. Состав и налоговых органов. и обязанности органов

Налоговые составляют единую систему контроля соблюдением законодательства налогах и , за правильностью , полнотой и внесения в бюджет налогов сборов и обязательных платежей. указанную систему федеральный орган власти, уполномоченный контролю и в области и сборов, его территориальные на региональном местном уровнях.

органы осуществляют функции и с федеральными исполнительной власти, исполнительной власти Российской Федерации, местного самоуправления государственными внебюджетными .

Таможенные органы правами и обязанности налоговых по взиманию при перемещении через таможенную Российской Федерации.

осуществления эффективного контроля налоговые обладают достаточно , но жестко правами и .

Прежде всего органы имеют осуществлять^[4]:

• учет и имущества, налогообложению;

• контролировать исчисления и налогов;

• получать информацию и ее у или с к налогоплательщику.

образом, основное налоговых органов – налогоплательщика.

Налоговые вправе требовать налогоплательщиков документы формам, установленным , которые служат для исчисления уплаты налогов, также пояснения, документы, подтверждающие исчисления и уплаты налогов.

налогоплательщика, налоговые имеют право выемку документов, о совершении правонарушений, когда достаточные основания , что эти будут уничтожены, , изменены или .

При обнаружении правонарушений или преступлений налоговые могут осматривать обследовать объекты (производственные, складские, и иные и территории), инвентаризации принадлежащего имущества.

Если отказывается допустить лиц налогового к осмотру () объектов налогообложения, у него (ведется с нарушениями) учет и расходов объектов налогообложения, не позволяет исчислить налоги, налоговые органы самостоятельно определить подлежащие уплате налога.

В выявления в проверок нарушений стороны налогоплательщика органы вправе только требовать этих нарушений, и контролировать указанных требований.

наличии у неисполненных обязанностей уплате налогов орган взыскивает по налогам сборам, а пеню за платежей в .

Налоговый орган принудительно взыскать суммы налога соответствии с законодательством путем взыскания на средства налогоплательщика счетах в банках, либо налог за иного имущества .

Если налогоплательщик выполняет свои по уплате , то налоговый имеет право в суд иском о налога.

Однако органы лишаются взыскать в порядке суммы за налоговые , если налогоплательщик согласен заплатить добровольно. Для этих сумм орган должен в суд добиваться соответствующего .

За налоговыми НК РФ определенные права части контроля правильностью применения по совершаемым сделкам.

Обязанности органов:

• соблюдать о налогах сборах;

• проводить работу по законодательства о и сборах других нормативно- актах, бесплатно налогоплательщиков о налогах и ;

• соблюдать налоговую ;

• направлять налогоплательщику ( представителю) копию налоговой проверки решения налогового , а также уведомления и об уплате и сбора.

лица налоговых обязаны корректно внимательно относиться налогоплательщику, их и иным налоговых правоотношений, унижать их и достоинство.

, под налоговой страны понимают только совокупность , применяемых в стране, либо механизм (правовой, и т. .) государственных органов, процессом установления сбора налогов.

система налогообложения отличается преобладанием налогов и основных косвенных – в виде , вытесняющего традиционные и таможенные .

Налоговые органы единую централизованную контроля за законодательства о и сборах, правильностью исчисления, и своевременностью в соответствующий налогов и и иных платежей.

Для эффективного налогового налоговые органы достаточно широкими, жестко очерченными и полномочиями.

всего налоговые имеют право : учет налогоплательщиков имущества, подлежащего ; контролировать правильность и уплаты ; получать необходимую и проверять у себя с выездом налогоплательщику.

Обязанности органов: соблюдать о налогах сборах; проводить работу по законодательства о и сборах других нормативно- актах, бесплатно налогоплательщиков о налогах и ; соблюдать налоговую ; направлять налогоплательщику ( представителю) копию налоговой проверки решения налогового , а также уведомления и об уплате и сбора.

отношений, регулируемых о налогах сборах, являются: и физические , признаваемые налогоплательщиками плательщиками сборов; и физические , признаваемые налоговыми ; Федеральная налоговая и ее в РФ ( органы); Федеральная служба и подразделения (таможенные ).

1.4 характеристика основных , действующих на момент на РФ

В с Законом основах налоговой права по и взиманию платежей были разграничены между уровнями власти – , региональным (республики составе Российской , края, области) местным (муниципальные – в основном города и ). Таким образом, вид налогового был закреплен бюджетом определенного . В соответствии этим все и сборы разделены на группы: федеральные, и местные^[5]. разделение действует в настоящее .

1. Налог прибыль организаций ( 25 НК);

налогообложения:

• прибыль ( минус расходы) компаний и организаций, имеющих представительство в ;
• доходы иностранных , полученных из в России образования постоянного .

Ставки налога:

% - прибыль (доходы расходы) российских и иностранных , имеющих постоянное в России;

% - доходы иностранных , полученных из в России образования постоянного ;

10 % - доходы организаций от судов, самолетов других транспортных без образования представительства;

15 % - доходов в дивидендов, выплачиваемых российскими и компаниями;

9 % - доходов в дивидендов, выплачиваемых российскими компаниями.

случае если страной, резидентом является иностранная , и Российской имеется Соглашение избежании двойного , ставки могут снижены или не применяться.

подразделяются на группы:

• доходы реализации (операционные от продажи – sales revenue);
• доходы.

Законом как кассовый признания доходов ( basic), так метод начисления (). В большинстве применяется метод .

Доходы налогоплательщиков корректироваться налоговыми в случае отклонения договорных от рыночных.

: в целях принимаются любые оправданные расходы, на получение дохода и образом документированы.

специальные правила налоговой базы налогу на при:

• получении от долевого ;
• заключении договоров доверительном управлении ;
• работе в простого товарищества;
• права требования;
• операций с бумагами;
• для , страховщиков и рынка ценных .

2. Налог добавленную стоимость () (Глава 21 ).

Объект налогообложения:

• от реализации , работ, услуг;
• стоимость безвозмездно товаров, работ, ;
• стоимость товаров, на таможенную РФ;

Существует перечень необлагаемых операций (льгот), т.ч.:

• участников-учредителей уставный капитал;
• иностранными учредителями оборудования в вклада в капитал;
• экспорт , работ, услуг.

база:

• выручка реализации товаров, , услуг без ;
• стоимость импортируемых , включая таможенную и сумму .

Налоговые ставки: 1.01. г. налоговая понижена с % до 18 %; некоторым видам товаров и для детей – %.

Рассчитывается как с облагаемого (выручки), уменьшенный сумму НДС, поставщикам сырья, , работ, услуг.

. Акцизы (Глава НК) – являются налогом на виды товаров:

• этиловый из видов сырья;
• продукция;
• алкогольная ;
• пиво;
• табачная ;
• бензин автомобильный;
• топливо;
• моторные ;
• автомобили легковые мотоциклы с двигателя свыше лошадиных сил);
• газ.

Ставки устанавливаются Налоговым для каждого облагаемых товаров. процентные (применяются основном) и ставки. Твердые устанавливаются в сумме за товара (вес, , количество).

Акцизы в бюджет виде авансовых при приобретении марок по , подлежащим обязательной , либо исходя фактической реализации продукции по налогового периода.

. Транспортный налог ( 28 НК);

транспортного налога лица (юридические физические), на зарегистрированы транспортные , признаваемые объектом . Транспортный налог по месту транспортных средств.

. Налог на организаций (Глава НК);

Объект для российских и иностранных , имеющих постоянное в России – и недвижимое , включая переданное временное владение, , распоряжение или управление, учитываемое балансе в объекта основных в соответствии российским порядком бухгалтерского учета. иностранных организаций, имеющих постоянного в России – имущество, находящееся территории России.

признаются объектами земельные участки иные объекты .

Налоговая база как среднегодовая стоимость налогооблагаемого за минусом износа.

Предельная налога – 2, %. Устанавливается региональными власти.

Законами Федерации могут предусмотрены дополнительные .

Исчисляется и налог ежеквартально.

. Социальные платежи;

в России социального обеспечения на деятельности фондов, платежи которые, в , уплачиваются работодателями, из начисленного оплаты труда .

При этом социальных благ, работником из фондов, практически зависит от платежей в фонды. В с этим, платежи не работникам достаточное социальных благ, как медицинское , пенсионное обеспечение, защита, и носят чисто характер. Это причиной того, ни работник, работодатель не в уплате платежей.

Единый налог (ЕСН) ( 24 НК). уплаты социальных претерпела значительные . Три ранее сбора (в Пенсионный Фонд, Фонд обязательного Страхования, и Фонд Социального ), порядок уплаты регулировался различными и подзаконными , заменены единым налогом. Кроме налога отдельно сбор на от несчастных на производстве профессиональных заболеваний.

уплачивается работодателями.

ЕСН является , зависит от суммарных выплат и составляет 1.01. г. от % до 2 %. этого момента ставка составляла ,6 %.

Ставка на страхование несчастных случаев производстве и заболеваний определяется основании классификации по группам риска и в пределах 0,2 % 8,5 %.

. Налог на физических лиц ( 23 НК);

по исчислению уплате лежит работодателе.

Налогооблагаемой является совокупный физического лица, резидентом Российской и доходы источников в Федерации, получаемые , не являющимися .

Ставка налога доходы резидентов 13 %. Нерезидентов – %. На доходы виде выигрышей, выплат – 35 %.

существует международное об избежании налогообложения, то могут быть .

Иностранные граждане, на территории в течение дней и в календарном , считаются налоговыми , и у возникает обязанность уплате российского на доходы лиц. При объект обложения включать весь доход, включая , полученные за РФ. Впоследствии гражданин может освобождение от налога в своего проживания, такое освобождение соответствующими международными внутренними актами.

вычеты, уменьшающие базу:

• стандартные – 3000 до руб. в для льготных налогоплательщиков и руб. для остальных налогоплательщиков, также 600 . на каждого ;
• социальные – суммы определенных пределах, на благотворительные , лечение, образование;
• – суммы в пределах, полученные продажи жилья иного имущества потраченные на жилья;
• профессиональные – определенных категорий .

Подведем итог .

Законом "Об налоговой системы Российской Федерации" трехуровневая система предприятий, организаций физических лиц. уровень – федеральные России. Они на территории страны и общероссийским законодательством, основу доходной федерального бюджета , поскольку это доходные источники, счет них финансовая стабильность субъектов Федерации местных бюджетов. числу федеральных : налог на стоимость; налог прибыль предприятий организаций; акцизы; налог с лиц; таможенные . Второй уровень – республик в Российской Федерации налоги краев, , автономной области, округов. Это налоги. Третий – местные налоги, .е. налоги , районов, поселков т. д.

особенностей системы РФ следует то, что социальных налогов на себе работодатели. Также прямых и налогах отсутствуют необлагаемые налогом величины дохода. этого, в особенности российской налогов необходимо плоские ставки по налогу прибыль организаций налогу на физических лиц, которых не от размера дохода. Отдельно отметить наличие законодательстве разнообразных налоговых режимов малых и предприятий, которые для соответствующих уплату всех по Налоговому на уплату или нескольких ( меньшего количества) .

Глава 2. проблемы и развития
налоговой РФ

2. Проблемы налоговой РФ

Все страны стремятся налоговую систему образец справедливости, , эффективности и все налоговые на пути роста.

В определены приоритетные налоговой политики, сводятся к стимулов к собираемости налогов. известно, налоговая является одним наиболее действенных экономической политики . С одной , она обеспечивает доходных источников всех уровней. другой стороны, объемы финансовых хозяйствующих субъектов, влияет на поведение налогоплательщиков, тем самым функцию налогов.

последние годы налоговое законодательство вносились изменения. результатом этих стал рост сборов. Однако сегодня налоговая России остается критики со различных общественных и научной . Такая критика обоснованной по позициям. Во-, действующая налоговая в недостаточной выполняет стимулирующую . Аргументами в такого утверждения считать недостаточные инвестиционной активности, значительный отток за рубеж, удельный вес , направляемой на потребление, высокую теневой экономики. -вторых, неудовлетворительно перераспределительная функция . Даже по данным, дифференциация уровне доходов чрезмерной. На фоне сохранение ставки налога доходы физических вызывает недоумение. -третьих, пока не в мере используются возможные источники поступлений в государства, в это касается ренты. В-, налоговое бремя неравномерно распределено факторам производства. доля налоговой ложится на .

Таким образом, утверждать, что функции налоговой (фискальная, стимулирующая, ) реализуются сегодня не оптимальным .

Фискальная направленность производства выражается практике в жесткого регламента отношении налогооблагаемой . В конечном это вылилось требование о обособления налогового из системы ^[6].

Согласно опубликованному аудиторско-консалтинговой PWC, по налоговой нагрузке бизнес Россия практически все экономически развитые и сумела на первое в Европе. оценкам экспертов , приводимым в «Paying Taxes », совокупная средняя налоговая ставка бизнес в составляет более ,1%, что превышает уровень бремени в Европейского Союза (,6%) и целом в экономике (44,%). Одним из также является страховых взносов ( 2010 году размер составляет %, а с года их возрастет до %). Для подъема , сельского хозяйства средства. Чтобы средства для доходной части , государство вынужденно налоги. В ни одно или физическое просто не состоянии реально все налоги еще и средства в производства. Поэтому, и рядом сокрытие налогов, , разрастание теневой .

Крoме тoгo, налoгoвая система слoжна для налoгoплательщикoм и управления сo налoгoвых oрганoв. ведет к административным издержкам пoрoждает изoщренные ухoда oт налoгoв.

Особое специалисты в налогового права налогообложения уделяли уделяют вопросам регулирования, правового отдельных видов и сборов, ядро налоговой и имеющих только теоретическое, и большое знание. Проблемам режима отдельных налогов и , их правовому посвящается большое кандидатских диссертаций, статей и , в которых не только позиции авторов, разрабатываются достаточно предложения по действующего налогового , в частности кодекса РФ^[7].

даннoй связи важнейшая прoблема, решения кoтoрoй ли мoжнo o сoвершенствoвании регулирoвания, в налoгoвoй системы, испoльзoвание научных , вывoдoв в деятельнoсти oрганoв власти и местнoгo самoуправления.

качестве яркoгo , пoдтверждающегo вывoд тoм, чтo при правoвoм налoгooблoжения, функциoнирoвания системы, недoстатoчнo прислушивается к , мнениям ученых, привести ситуацию, пo пoвoду режима федеральнoгo на дoхoды лиц (НДФЛ). известнo, в oт ранее закoнoдательства, ставка налoга устанoвлена в пoрядке прoгрессии, зависящей размера дoхoда, в единoм . Так, в со ст. НК РФ ставка устанавливается размере 13 %, иное не статьей НК.

, существовавшая в действовавшем законодательстве ставка налoга дoхoды физических не была научнo oбoснoвана бы пoтoму, oна менялась незначительнoм пoвышении , чем дoставляла бoльшие неудoбства запoлнении ежегoднoй o дoхoдах.

на тo, вoпрoс oб прoгрессивнoй ставки на дoхoды лиц oбсуждается научной литературе в средствах инфoрмации уже течение многих , соответствующие изменения Налоговый кодекс не вносятся, данная норма современных условиях разрыва между и бедными страны отрицательно на стабилизацию -политического положения России^[8].

2.1. Направления развития системы России

РФ одобрило Минфином России направления налоговой на 2013 ., а также 2014 - 2015 . Документ был в рамках проекта федерального на очередной год и плановый период. правовым актом не является, на его разрабатываются изменения, вносятся в законодательство. Следовательно, на этот предприниматели могут при долгосрочном планировании.

В упоминаются следующие меры налогового :

• поддержка инвестиций развития человеческого ;
• совершенствование механизмов при операциях ценными бумагами финансовыми инструментами сделок, а иных финансовых ;
• совершенствование специальных режимов для бизнеса;
• развитие процедур в отношениях.

Кроме , в документе меры, направленные увеличение бюджета:

• природных ресурсов;
• налогообложение;
• введение на недвижимость;
• неэффективных налоговых и освобождений;
• налога на организаций;
• совершенствование администрирования;
• противодействие от налогообложения использованием низконалоговых ;
• страховые взносы обязательное пенсионное, и социальное .

В целях инвестиций и человеческого капитала следующие меры. первую очередь, освободить от некоторые социально выплаты физическим (гранты, выплаты гражданам, суммы медицинских услуг категориями работодателей др.). Кроме , планируется скорректировать предоставления имущественного по расходам строительство и жилья. Предлагается недавно принятые Конституционного Суда о получении вычета родителями, за свой имущество в собственность с детьми, и к выводу необходимости установить предоставления такого в части несовершеннолетних детей. мнению финансового , следует предусмотреть получения вычета оформлении родителями в собственность ребенка. В документе также , что процедура вычета в приобретения имущества общую долевую совместную собственность должна быть .

Предлагается также налог на физических лиц. рамках планируемого этого налога будет рассмотрен налогообложения роскоши, неоднократно поднимался разных законопроектах. налога планируется исходя из кадастровой стоимости ставке от ,05 до ,3 процента. высокая ставка установлена для кадастровой стоимости объектов недвижимости 300 млн . Создание единого недвижимости, включающего участок и на нем и сооружения, данный момент планируется, однако владельцев жилья предусмотрены стандартные социальные налоговые , ставки и которых предстоит только после массовой оценки физлицам недвижимого . Сроки введения на недвижимость напрямую зависят периода проведения капитального строительства.

изменить порядок налога на организаций, а действующий механизм амортизационной премии. документа предлагают порядок восстановления премии в . Амортизационная премия в случае объектов, в которых данные осуществлены, ранее через пять с момента ввода в . По мнению , целесообразно установить условие: при основных средств , являющемуся взаимозависимым отношению к , суммы указанных расходов подлежат . Данное предложение на создание , предотвращающего злоупотребление льготой со недобросовестных налогоплательщиков, применяющих амортизационную к одним тем же средствам при перепродаже взаимозависимым .

По мнению документа Основных , стимулировать российские к инвестициям модернизацию должно обнуление налога имущество с оборудования и .

Планируется также работу, направленную сближение бухгалтерского налогового учета (, предлагается отказаться правил определения при расчете базы показателей, от правил учета).

В развития взаимосогласительных предусматриваются, в , введение для актов налоговых обязательных досудебных , а также с 10 до одного срока на апелляционной жалобы отношении не в силу налогового органа привлечении к .

Особое внимание рассматриваемом документе специальным налоговым для малого . Так, например, 1 января г. введена система налогообложения предпринимателей путем выделения из в самостоятельный режим. С г. также добровольный переход систему налогообложения виде ЕНВД. мере расширения применения патентной к 2018 . ЕНВД предполагается . Следует отметить, отмена указанного откладывается уже первый год.

тенденции во ситуации вокруг привели к общего экономического . Падение курса , обвал цен нефть, рост внутри страны - всем этим столкнуться россиянам Правительству РФ в 2014 .

В качестве борьбы со ситуацией, был антикризисный план официальным названием « первоочередных мероприятий обеспечению устойчивого экономики и стабильности в году", который утвержден Распоряжением от 27 2015 г. № -р. Документ перечень из первоочередных мероприятий, федеральные законы, Правительства и федеральных органов власти, которые нацелены на качественного развития сектора и стабильности в сложной внешней обстановки. Изначально определено, что первоочередных мероприятий является исчерпывающим будет при дополняться новыми мерами. Поскольку экономики не достигнута, необходимость Плана возникает настоящего момента. корректировок в - вполне ожидаемая , так как в условиях экономической ситуации затруднительно, как федеральном, так региональном уровнях. сложности планирования региональном уровне своей статье Н.А. : «Поскольку фактические базовых экономических , на основе было построено регионального бюджета, условиях кризиса отклоняются от (в меньшую ), бюджет субъекта по доходам исполняется. Это необходимость корректировки плана по , возможно, привлечения источников покрытия . Поскольку степень фактических показателей от плановых может быть существенной, качество планирования в кризиса не высоким»^[9].

Функционирующий под официальным «План действий Российской Федерации, на обеспечение социально-экономического Российской Федерации 2016 году»^[10] утвержден Председателем РФ Дмитрием Медведевым 1 2016 г. « План состоит двух разделов: реформы до года, а незамедлительные меры 2016 году, - 120 неотложных . По официальным , полная стоимость мер достигла млрд рублей. обозначенную сумму вошли 447 рублей, которые учтены в , 40 млрд из Фонда благосостояния, а 134 млрд , которые необходимо -то найти»^[11].

, реализация антикризисного , а значит стабилизация экономической страны требует сумм. Так колоссальная доля, именно 84% всех доходов, Федеральный бюджет , приходится на платежи, то утверждать, что за счет налоговой системы способно повысить в бюджет, того, посредством оптимальной налоговой возможно создать для успешного эффективного развития страны.

Анализируя изменения в законодательстве, вступившие силу с января 2016 ., можно наглядно в том, государство предприняло меры для поступлений в бюджет. Однако стоит оставлять внимания и со стороны . К примеру, налоговый вычет ребенка-инвалида. вычета зависит того, кто ребенка-инвалида. , усыновитель, жена муж родителя получить 12 . руб., а родитель, опекун, , жена или приемного родителя - тыс. руб. вычет был 3 тыс. . Кроме того, будут предоставлять на ребенка, доход работника превысит 350 . руб. Ранее составлял 280 . руб.

Сложившаяся способствует увеличению бремени как физических, так для юридических . Правительство ищет пути и пополнения бюджета всех уровнях, чаще обсуждаются , потенциально влекущие налоговых ставок^[12].

Налоговая система обеспечить государство ресурсами, необходимыми решения важнейших и социальных . Посредством налогов, и финансовых , являющихся неотъемлемой системы налогообложения, воздействует на поведение предприятий, создать при равные условия участникам общественного .

В данной работе были сущность и налогов в обществе. Основной налогов несомненно фискальная функция, .е. обеспечение казны. Но менее важны остальные функции , такие как функция, оценивающая налогового механизма, контроль за финансовых ресурсов, функция, стимулирующая другие. Только взаимодействии друг другом они должный результат необходимым образом налоговую систему.

следующие общепринятые построения эффективной системы:

• экономическая ;
• определенность налогообложения;
• налогообложения;
• простота и низкий издержек по налогов.

В Федерации устанавливаются виды налогов сборов: федеральные, и местные.

на то, по поступлениям и сборов положительная тенденция, налоговой системе большое количество . Среди которых:

• налоговой политики несовершенство налогового ;
• чрезмерное налоговое , возложенное на ;
• высокий уровень по налогам сборам;
• отсутствие для развития сектора экономики перенос основного бремени на отрасли;
• единая налога на физических лиц;
• теневой экономики.

несомненно принимает по совершенствованию системы и существующих проблем.

выделить следующие предложения по налоговой системы :

• снижение общей нагрузки;
• упрощение системы;
• введение шкалы подоходного ;
• работа по задолженности по и сборам;
• упростить налоговую ;
• развитие международного по вопросам политики;

В можно сделать о том, сегодняшняя налоговая направлена на экономического роста, в России инвестиционного климата.

Список использованной литературы

1. кодекс Российской 31.07. № 146-ФЗ первая (ред. 03.12.) [Электронный ресурс] // -правовая система "" / Компания "КонсультантПлюс"
2. Минфина России « направления налоговой Российской Федерации 2013 – 2015 .» // Справочно-правовая "КонсультантПлюс" / Компания ""
3. Евстафьева А.. Соотношение налоговых : система налогов, система, налоговое // Вопросы региональной . – 2016. - № 1. . 26. – С. -82
4. Куликов .И. Налоги налогообложение (специальные режимы) : учебное / Н.И. , О.А. . – Тамбов : ФГБОУ «ТГТУ», 2011. – с.
5. Назаров .А., Широков .Е. Проблемы эффективности осуществления контроля // Мир эпоху модернизации глобализации: политические, и социокультурные : сб. ст. . науч.-практ. . / под ред. .Г. Михневой [ др.]. Пенза, .
6. Налоги и : учеб. пособие / .Ф. Киреева [ др.] ; под . Е.Ф. . — Минск : БГЭУ, . - 447 с.
7. администрирование: Учебник студентов вузов, по профилям «Экономика» и «Налоги и », «Экономическая безопасность»/ ред. О. . Мироновой, Ф. . Ханафеева. -3- изд.//Йошкар-.: ООО «Стринг». -.
8. План действий Российской Федерации, на обес- стабильного социально- развития Российской в 2016 // Правительство России.
   : http://government./media/files/ .pdf.
9. Проект плана РФ 2016 год. и задачи // и Факты.

: http://www..ru/dontknows//proekt_antikrizisnogo__rf_na_ _god_cifry__zadachi.

1. Путренкова .А., Романова .Б. Налоговая как важная государственной системы // статей по XIII международной -практической конференции. – , 2016
2. Соколова .Д. Проблемы правового регулирования системы России // учет, налогообложение, . Налоговое право. - .
3. Черник Д.. Налоги: практика / Д.Черник. .: Финансы и , 2010. - 368 .
4. Черноусова К.., Деманова Д.. Анализ влияния ситуации на систему России 2016 г. // XXI века: направления развития. – . - № 1-1. – . 595-599
5. правовая энциклопедия // -правовая система ""

http://berichnоw./idei-biznesa/-biznes-v-

Приложение 1. система Российской

Федеральные налоги и сборы

Налоги и сборы

субъектов РФ (региональные налоги и сборы)

Местные

налоги и сборы

Специальные налоговые режимы

Прямые налоги

Косвенные

налоги

Прямые

налоги

Упрощенная система налогообложения субъектов предпринимательства

Налог на прибыль

организаций

Прямые

налоги

Налог на

добавленную

стоимость

Налог на доходы

физических лиц

Налог на

имущество

организаций

Земельный

налог

Единый

сельскохозяйственный налог

Единый социальный налог

Акцизы

Налог на

имущество

физических

лиц

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе

продукции

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налог на

игорный

бизнес

Транспортный налог

Налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог

Налог на наследование или дарение

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными ресурсами

Государственная пошлина

1. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Е.Ф. Киреева [и др.] ; под ред. Е.Ф. Киреевой. — Минск : БГЭУ, 2012 ↑

2. Евстафьева А.Х. Соотношение налоговых дефиниций: система налогов, налоговая система, налоговое администрирование // Во-просы региональной экономики. – 2016. - № 1. Т. 26. – С. 79-82 ↑

3. Налоговый кодекс Российской Федерации 31.07.1998 № 146-ФЗ Часть первая (ред. от 03.12.2012) [Электронный ресурс] // Справоч-но-правовая система "КонсультантПлюс" / Компания "Консуль-тантПлюс" ↑

4. Налоговое администрирование: Учебник для студентов вузов, обу-чающихся по профилям направления «Экономика» и специально-стям «Налоги и налогообложение», «Экономическая безопас-ность»/под ред. О. А. Мироновой, Ф. Ф. Ханафеева. -3-е изд.//Йошкар-Ола.: ООО «Стринг». -2013 ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации 31.07.1998 № 146-ФЗ Часть первая (ред. от 03.12.2012) [Электронный ресурс] // Справоч-но-правовая система "КонсультантПлюс" / Компания "Консуль-тантПлюс" ↑

6. Соколова Э.Д. Проблемы совершенствования правового регулирования налоговой системы России // Бухгалтерский учет, налогообложение, статистика. Налоговое право. - 2011. ↑

7. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения / Д.Черник. М.: Финансы и статистика, 2010. - 368 с. ↑

8. Черноусова К.С., Деманова Д.Г. Анализ влияния экономической ситуации на налоговую систему России в 2016 г. // Наука XXI века: актуальные направления развития. – 2016. - № 1-1. – С. 595-599 ↑

9. Истомина Н.А. Бюджетное планирование в субъекте Федерации в условиях экономического кризиса // Вестник Самарского государственного экономического университета. Самара, 2015. № 3 (125). ↑

10. План действий Правительства Российской Федерации, направленных на обес- печение стабильного социально-экономического развития Российской Федерации в 2016 году // Правительство России. URL: http://government.ru/media/files/ X6NrRVuOjjj1ALG5ZoCbVm5G3IQ0lCkh.pdf ↑

11. Проект антикризисного плана РФ на 2016 год. Цифры и задачи // Аргументы и Факты. URL: http://www.aif.ru/dontknows/file/proekt_antikrizisnogo_plana_rf_na_ 2016_god_cifry_i_zadachi. ↑

12. Черноусова К.С., Черноусова Н.Г., Утюшева Ю.Р. Влияние налоговой безо- пасности на состояние налоговой системы в современных условиях // Современная налоговая система: состояние, проблемы и перспективы развития : сб. тр. VIII Все- рос. заоч. науч. конф. с междунар. участием / под ред. М.К. Аристарховой ; ГОУ ВПО "Уфимский государственный авиационный технический университет". 2014. С. 25. ↑